Финансы, бюджет и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Сущность, функции финансов, их роль в расширенном воспроизводстве

Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги -- это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Главное их назначение в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

Финансы выражают денежные отношения, возникающие между: предприятиями процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг; предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и их распределении; государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджетную систему и финансировании расходов; государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей; предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов; отдельными звеньями бюджетно системы; страховыми организациями и предприятиями и населением при уплате страхов взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая, а также денежные отношения, опосредствующие кругооборот фондов предприятий.

Главным материальным источником денежных фондов выступает национальный доход страны - вновь созданная стоимость или стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства.

Валовой внутренний продукт - это стоимость конечных товаров и услуг, произведенных резидентами данной страны на ее территории за определенный период времени.

Объем национального дохода определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Именно с учетом размеров национального дохода и его отдельных частей -- фонда потребления и фонда накопления - определяются пропорции развития экономики и ее структура. Вот почему во всех странах придается важное значение статистике национального дохода.

Без участия финансов национальный доход не может быть распределен. Финансы неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием национального дохода, Финансы воздействуют на производство, распределение и потребление и носят объективны характер. Они выражают определенную сферу производственных отношений и относятся базисной категории.

Финансы как экономическая категория есть совокупность отношений. Эти отношения характеризуются определенными признаками. Отношения существуют между субъектами^: воспроизводственного процесса. Они возникают на всех стадиях и уровнях жизни общества. Именно как совокупность определенных отношений они образовывают экономическую категорию, Как экономическая категория финансы отличаются от других экономических категорий своими признаками. Общественные отношения - отношения между людьми. Экономические отношения связаны с процессом создания и движения стоимости.

Функции финансов следующие:

- распределительная (распределяет созданный продукт; с помощью этой функции создаются фонды);

- перераспределительная (перераспределение созданного продукта, т.е. вторичное; распределение между членами общества);

- регулирующая (финансы могут как стимулировать производство, так и угнетать его);

- контрольная (благодаря финансам общество имеет возможность наблюдать финансовые потоки в государстве для того, чтобы вовремя повлиять на тот или иной товары).

Другая трактовка заключается в том, что функции финансов следующие распределительная и контрольная, остальные являются производными от распределительной функции.

Распределительная функция. Стадия распределения начинается с распределения новой стоимости и заканчивается формированием первичных доходов (заработная плата, прибыль). Стадия перераспределения - многоступенчатый этап, на котором формируется общегосударственные фонды: госбюджет, внебюджетные фонды, страховые, банковские фонды и фонды предприятий. Распределительная функция - объективное свойство категории финансов осуществлять распределение стоимости созданного продукта в денежном выражении.

Перераспределительная стадия отличается от распределительной тем, что на этой стадии перераспределяются ранее созданные доходы.

Контрольная функция. Осуществлением соблюдения пропорций в распределительном процессе занимается контрольная функция финансов. Пропорции для разных отраслей различны и складываются при разных условиях и, следовательно, они объективны. Объектом контроля выступает распределительный процесс. Главной же контролируемой пропорцией является пропорция между фондами накопления и потребления.

В связи с развитием рыночных отношений кроме бюджетных отношений появились внебюджетные. Часть средств на проведение социально - культурных мероприятий идет через внебюджетные фонды. Таким образом, считается, что мы сокращаем бюджет, но при этом увеличивается нагрузка на предприятия, которые производят отчисления.

Появились новые моменты в теории финансов. Одним из них является стимулирующая функция финансов. Признаки финансов:

1). Финансы носят денежный характер, однако бывают ситуации, когда в финансово системе вращаются и натуральные товары.

2). Финансовые отношения носят распределительный характер.

3). Финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных доходов накоплений, которые принимают форму финансовых ресурсов.

2. Финансовая политика: содержание и значение. Особенность финн.политики РФ на современном этапе экономического развития

Вся система управления финансами базируется на финансовой политике государства. В разработке финансовой политики участвуют законодательная и исполнительная ветви власти. В современной России, в силу особенностей ее конституционного строя, приоритет в разработке финансовой политики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и на перспективу. Правительство РФ должно действовать в рамках этого послания с целью реализации основных направлений развития экономики и обеспечения социальной стабильности в обществе. При этом Правительство РФ, как часть исполнительной ветви власти, разрабатывает проекты законов, необходимых для реализации финансовой политики и вносит их в Государственную Думу для рассмотрения и принят. Если Государственная Дума не принимает закон или принимает его с корректировками искажающими или изменяющими основное содержание закона, и это не позволяет исполнительной ветви власти осуществлять финансовую политику в предполагаемом направлении, Правительство РФ должно либо добиться принятия нужного ему закона. Л уйти в отставку. Опыт взаимодействия Правительства РФ и Госдумы современной России! свидетельствует о постоянном противостоянии, в силу чего до сих пор нет определенности ни в экономической, ни в финансовой политике.

Финансовая политика включает в себя: бюджетную, налоговую, денежную, кредитную, ценовую и таможенную политику. В свою очередь, финансовая политика государства является лишь средством осуществления его экономической и социальной политики, т.е. выполняет вспомогательную роль. Не надо забывать и другие направления государственной политики -- национальное, геополитическое, военное. Совокупность этих пяти направлений и определяет финансовую политику, служащую основным инструментом проведения государственной политики, Финансовая политика России носит спонтанный характер и направлена на максимальную концентрацию денежных ресурсов в руках государства при постоянном сужении базы формирования доходной части бюджета.

Финансовая политика, как часть системы управления финансами, является прерогативой федеральных органов управления. На уровне субъектов Федерации возможности принятия решений ограничены, и функции органов власти субъектов Федерации в финансовой политике незначительны. Эти функции ограничиваются бюджетом и местными налогами. Руководители субъектов Федерации участвуют в выработке финансовой политики государства как члены Совета Федерации, но это расширяет их функций в принятии решений в данной области.

Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджет кодексом РФ, сводом других законов, устанавливающих функции отдельных орган<>в! власти в бюджетном процессе и законотворчестве. Нельзя сводить бюджетную политику только к бюджетному процессу, хотя это наибольшая по объему важности работа. Закон должен четко определить функции исполнительной и законодательной ветвей власти в бюджетном процессе, функции субъектов Федерации, принципы бюджетного федерализма, права и обязанности субъектов бюджетного процесса и т.п. Однако бюджетная политика этим не исчерпывается. Бюджетная политика выражается определении "доли ВВП, концентрируемой в Бюджете, во взаимоотношениях между федеральной властью и субъектами Федерации, в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в доле федерального бюджета из общей суммы консолидированного бюджета, в управлении государственным долгом, в; о определении путей покрытия дефицита бюджета и т.п.,

В демократическом государстве бюджет -- законодательно утверждаемый документ, в котором находит отражение движение денежных средств, сконцентрированных руках государства с целью выполнения своих функций. Приоритетом в бюджетной политике является именно направление денежных ресурсов на достижение целее определяющих политику государства. Если цели требуют больше средств, чем обеспечивает национальная экономика, государство прибегает к чрезвычайным способам формирования дополнительных доходов: внутренним и внешним кредитам, продаже национальных богатств, сдаче богатств и имущества в аренду и концессиям. Чрезвычайные меры пополнения доходной части бюджета могут привести к потере экономической независимости. Учитывая это, законодательная ветвь власти устанавливает пределы заимствования. В реальной действительности эти ограничения неэффективны, поскольку у Правительства РФ есть способы их преодоления. Все заимствования, как и собственные доходные источники, направлялись на <<латание дыр» бюджета. Постоянный рост безработицы, неудержимая инфляция, рост доли теневой экономики (что приводит к снижению доходной базы бюджета), утечка капиталов из страны, бюджетный сепаратизм субъектов Федерации -- все эти факторы, вызванные непродуманной бюджетной политикой, привели к современному состоянию экономики.

Важнейшей частью финансовой политики является налоговая политика. Современная финансовая наука четко определилась в отношении к налогам: без налогов государство не может существовать. Налоговые изъятия имеют твердую тенденцию к росту.

- В период кризиса налоги должны быть установлены на минимально возможном уровне Высокий налоговый порог приводит к утечке капитала. Государственное регулирование экономики необходимо. Однако при суммарной величине изъятия чистого дохода в 3% экономический рост страны приостанавливается. Налоговые льготы должны носить открытый характер и быть равными для всех субъектов воспроизводственного процесса.

Налоговая система не должна носить конфискационный характер. Суммарная величина налогов имеет устойчивую тенденцию роста только в экономической системе, в которой государство гарантирует стабильность законов и правил. Как только государство нарушает свои обязательства гаранта стабильности, капитал начинает уходить в теневую экономику или за рубеж, сужая доходную базу бюджета.

Налоговая система должна быть простой, открытой и эффективной. Увеличение числа, налогов, объектов обложения, введение многоступенчатых налогов приводит к повышению расходов по сбору налогов, к росту недоимок и штрафов и, в конечном счете, к разрушению экономики путем ареста имущества, объявления не плательщика банкротом и т.д. всю совокупность товаров и услуг. Эту возможность государство пока недостаточно использует для повышения потенциала отечественной экономики, делая неконкурентными отечественные товары и услуги.

Таможенную политику можно рассматривать как часть налоговой и ценовой политики, поскольку таможенные сборы и налоги оказывают прямое воздействие на цену товаров и услуг. В то же время таможенная политика имеет и свой специфический способ влияния на: экономику страны, ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок импортных товаров и услуг и сдерживая или поощряя экспорт товаров и услуг из страны. Так, если импорт технологического оборудования, не имеющего аналогов в стране, установлен таможенный сбор в размере 20%, то это уменьшит инвестиционные возможности отечественных производители, снизит темпы роста внутреннего производства и увел долю импортной продукции.

3. Управление финансами. Органы управления финансами РФ

Управление финансами - это процесс целенаправленного воздействия субъекта на объект для достижения целей, предусмотренных финансовой политикой. Субъект управления - совокупность государственных органов и органов управления юридическими лицами, которые в своей деятельности решают различные вопросы использования финансовых отношений. Объект управления - финансовый механизм

Процесс управления финансами заключается в выполнении трех основных функций:

-Финансового прогнозирования и планирования,

-Оперативного управления

-Финансового контроля.

Цель фин. прогнозирования - определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников их формирования и использование в прогнозируемом периоде. Фин. прогнозирование предполагает применение различных методов: построение эконометрических моделей, метод экспертной оценки.

Важное место в системе управления финансами занимает финансовое планирование. Именно в ходе планирования любой экономический субъект всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования.

Оперативное управление предполагает исполнение финансовых планов и проведение финансового маневрирования.

Финансовый контроль представляет собой деятельность специальных органов по обеспечению соблюдения финансового законодательства и выявление резервов роста доходов и экономии расходов экономических субъектов. Существует три формы финансового контроля:

государственный, внутрихозяйственный, аудиторский

Общее управление финансами в РФ осуществляют высшие законодательные органы власти - Федеральное собрание и его две палаты - Государственная Дума и Совет Федерации. Такое управление осуществляется при рассмотрении и утверждении федерального бюджета России утверждение отчета о его исполнении. Федеральное Собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.

Важное место в управлении финансами занимают Президент и Правительство РФ. Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы, вносит в Госдуму законопроекты по финансово -бюджетным вопросам. Правительство РФ обеспечивает проведение в стране единой финансовой, валютной, и денежно-кредитной политики, организует, регулирует, контролируют деятельность по оперативному госуд-му управлению финансами, рассматривает и представляет Госдуме федеральный бюджет, организует его исполнение.

Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат:1Министерство финансов РФ - важнейший орган, осуществляющий управление финансами 2Министерство РФ по налогам и сборам 3Государственный таможенный комитет РФ4 Финансовая деятельность в организациях проводится финансовым управлением, отделом или казначейством - в крупных организациях.

Финансовая политика -- это совокупность методологических принципов, практических форм организации и методов использования финансов. Она позволяет соединить воедино потенциальные возможности управления, заложенные непосредственно в самих финансах (объектах управления), с конкретными методами работы, организацией органов | финансовой системы (субъектов управления). Во всех государствах финансовая политика реализуется через финансовую систему, деятельность которой строится на следующих принципах:

* управление финансами с учетом специфики звеньев системы финансов;

участии

все:

при

активном

* общность функций всех финансовых учреждений;

* общее руководство центром

нижестоящих органов управления. Основными методологическими принципами проведения финансовой политики, т.е. управления финансами, являются:

* зависимость от конечной цели;

* макроэкономическая сбалансированность всех отраслей хозяйства;

* соответствие интересам всех членов общества;

* использование экономических законов;

* учет внутренних и внешних экономических условий на основе реальных

возможностей.

Целью управления финансами является финансовая устойчивость и финансовая независимость, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в конечном счете, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества

* Президент Российской Федерации (администрация Президента) -- регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает бюджетный план, имеет право «вето» на финансовое законодательство, принятое Парламентом.

* Парламент РФ Федеральное Собрание, состоящее из двух палат: Совета Федерации и Государственной Думы -- устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство (Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс).

* Правительство Российской Федерации -- рассматривает федеральный бюджет, выступает как единый центр управления финансами. Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, является Министерство финансов Российской Федерации. Оно обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в РФ, координирует деятельность других федеральных органов исполнительной власти.

Министерство финансов Российской Федерации:

-- осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей хозяйства;

-- организует разработку федерального бюджетного плана;

--принимает активное участие совместно с Министерством экономики Российской Федерации в разработке баланса финансовых ресурсов страны. На Министерство финансов РФ возложены организация исполнения федерального бюджета, проведения мероприятий, обеспечивающих расходование бюджетных средств по целевому назначению. Министерству финансов РФ предоставлены широкие права:

* получать от министерств, ведомств, предприятий, учреждений материалы, необходимые для составления и исполнения бюджетного плана;

* организовывать и приостанавливать финансирование, в случае нарушения финансовой дисциплины;

* проводить ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Система ЦБ РФ является важным органом реализации денежно-кредитной и финансовой политики. ЦБ РФ осуществляет наряду с Федеральным казначейством кассовое исполнение бюджета, контролирует деятельность др. кредитных институтов. Для контроля за выполнением финансового законодательства создан специальный контрольный орган - Счетная плата РФ, ее основным назначением является контроль за федеральными денежными средствами. Проведение финансовой политики в субъектах федерации, их административно-территориальных и муниципальных образованиях осуществляют соответствующие финансовые учреждения.

4. Финансовый контроль. Виды и методы проведения финансового контроля

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений.

Цель финансового контроля заключается в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений. Цель финансового контроля реализуется в выполняемых им задачах.

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

* содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов;

* обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

* выявление внутрипроизводственных резервов увеличения финансовых ресурсов.

Важную роль в обеспечении качества финансового контроля играет уровень организации учета в стране -- бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация -- главный объект финансового контроля. Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов контроля, форм и методов его проведения.

В зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, выделяют: государственный финансовый контроль и негосударственный финансовый контроль, который включает аудиторский, внутрихозяйственный и общественный контроль.

Государственный финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также специально созданными ими органами, с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами гос. власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов гос-ва.

Негосударственный финансовый контроль: аудиторский контроль представляет собой деятельность, осуществляемую аудиторскими орг-ми либо аудиторами, по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Внутрихозяйственный контроль осуществляют специальные подразделения , предусмотренные управленческой структурой субъекта хозяйствования, а также отдельные специалисты. Этот вид контроля осуществляется постоянно, а не периодически. Общественный контроль - контроль осуществляемый непосредственно гражданами, а также общественными организациями и объединениями , т.е. без участия специальных государственных органов.

общегосударственный контроль, проводится органами государственной власти (Президентом и Правительством РФ, Федеральным Собранием РФ, Министерством финансов РФ, Министерством по налогам и сборам РФ и др.). Главная цель -- обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и при расходовании государственных средств;

ведомственный контроль, осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций;

внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций. Объект контроля -- хозяйственная и финансовая деятельность;

общественный контроль осуществляют неправительственные организации. Объект контроля зависитот стоящих перед ними задач; независимый контроль проводится специальными органами: аудиторскими фирмами и другими службами.

По времени проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий (оперативный) и последующий.

Сплошная ревизия предполагает проверку всех операций на определенном участке деятельности за весь проверяемый период.

Выборочная ревизия -- это проверка определенной части первичных документов за тот или иной промежуток времени. Как правило, проверяют один месяц в квартале, при обнаружении нарушений переходят к сплошной ревизии.

Комбинированная ревизия предусматривает проверку одних участков сплошным методом, а других -- выборочным, что позволяет ревизовать большие объекты с высоким документооборотом, осуществляющие крупные хозяйственные операции.

Методы финансового контроля:

1. документальные и камеральные проверки, на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

2. обследование охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

3. надзор осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

4. анализ финансового состояния предполагает детальное изучение поквартальной или годовой финансово-бухгалтерской отчетности в целях общей оценки рез-тов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

5. наблюдение(мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитора за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента.

6. ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод это обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в целях проверки его законности, правильности, эффективности.

По полноте охвата хоз. деятельности субъекта различаются ревизии полные и частичные, тематические и комплексные.

Полная ревизия предусматривает проверку всех сторон финансово--хозяйственной деятельности объекта контроля.

Частичная ревизия проводится для проверки отдельных сторон или участков финансово--хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов. \

Комплексная ревизия является наиболее полной, охватывающей все стороны деятельности проверяемого предприятия, учреждения, организации, охватывает хозяйственную и финансовую деятельность субъекта контроля, вопросы сохранности и -эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качества и состояния бухгалтерского учета и отчетности. Для проверки узких технических и технологических вопросов к ревизии привлекаются соответствующие специалисты. Это позволяет при проведении комплексной ревизии обеспечить эффективностъ и полноту ее результатов.I

Тематическая ревизия проводится на определенную тему по деятельности однотипных предприятий, организаций, учреждений, что позволяет выявить типичные недостатки или нарушения и принять меры к их устранению.

5. Финансовая система РФ, Понятие, краткая характеристика сфер и звеньев финансовой системы РФ

Финансовая система - совокупность учреждений финансовой системы, которая существует на предприятии в государстве.

Финансовая система - совокупность звеньев и сфер. Первая сфера, где необходимы финансы - государство- система с помощью которой государство собирает и расходует средства-государственные финансы. Вторая сфера- финансы предприятий - инструмент с помощью которого собираются средства на предприятии. Третья сфера - прочие финансы - страхование.

Финансовая система - совокупность организаций, обеспечивающих денежный оборот в рамках определённой страны включающих в себя:

государственную финансовую подсистему, которая обеспечивает поступление денежных средств в бюджет и их расходование;

банковскую подсистему, которая содержит финансовые учреждения, обеспечивающие расчёты, кредиты, инвестиции, операции с денежными средствами;

подсистему обращения государственных ценных бумаг, служащую для привлечения денежных средств на вторичных рынках ценных бумаг.

2.1. Финансовая система государства

Государство управляет обществом и состоит из ряда структур: политической, экономической, социальной, религиозной и др.

Основу экономической структуры составляют отношения, возникшие в государстве, в которых участвуют четыре субъекта: государство, регион, хозяйствующий субъект, гражданин. У каждого субъекта свои права и обязанности. Вступая между собой в отношения, они участвуют в товарно-денежных отношениях, что приводит к созданию финансовой системы государства.

Финансовая система Российской Федерации представляет собой 4-блочную систему: общегосударственные финансы; территориальные финансы; финансы хозяйствующих субъектов; финансы граждан.

Каждое звено финансовой системы выполняет свои конкретные задачи и обслуживают определённую группу финансовых отношений.

Задача общегосударственных финансов заключается в концентрации финансовых ресурсов в распоряжении государства и направление их на финансирование общегосударственных нужд. Они формируются за счёт налогов, сборов, государственных пошлин, сумм, полученных от выкупа государственных предприятий и т. п. В состав общегосударственных финансов входят: федеральный бюджет, государственное страхование, государственное кредитование, федеральные внебюджетные фонды.

Территориальные финансы выполняют ту же задачу, что и общегосударственные, но применительно к административно-территориальному образованию, находящемуся на самоуправлении. В их состав входят территориальные бюджеты и территориальные внебюджетные фонды. Формируются за счёт налогов, сборов, штрафов, местных займов, лотерей и др. источников.

Главную роль в финансовой системе государства играют финансы хозяйствующих субъектов, их задача заключается в формировании и использовании своих денежных средств. Они выступают как ведущее звено в финансовой системе, это обусловлено факторами:

источники финансовых ресурсов (прибыль, амортизационные отчисления и др.) формируются главным образом в хозяйствующих субъектах;

объём их финансовых ресурсов значительно превышает величину денежных средств граждан, используемых в качестве капитала.

Звенья первой сферы:1государственный бюджет(основной финансовый план гос-ва, имеющий силу закона; утверждается законодательными органами власти - госдумойи Советом Федерации, подписывается Президентом РФ), в нем концентрируются огромные финансовые ресурсы.

2внебюджетные фонды- денежные фонды, имеющие строго целевое назначение. Денежные средства, которые курнцентрируются в руках государственных организациях, но неправительственных.(Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).

3государственные кредиты(денежное отношение возникающие у гос-ва с юрид. и физич. лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств ), гос-во формирует дополнительные финансовые ресурсы.

Финансы предприятий, как сфера финансовой ситемы формирует фундамент экономики общества, т.к. создаются материальные и неметериальные блага.

Звенья второй сферы:финансы коммерческих предприятий, предприятия которые занимаются материальнвм производством и осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета.

Коммерческий расчет - метод ведения хозяйства целью которого является получение максимальной прибыли при минимальных затратах.

4финансы некоммерческих предприятий, некоммерческая деятельность, которая не преследует получение прибыли.

Источники финансирования: бюджетные средства, внебюджетные госуд. фонды, средства населения, выручка от сдачи имущества в аренду, доходы от подготовки кадров, выручка от реализации продукции , которая включает в себя средства от продажи билетов на массовые мероприятияфинансы общественных организаций:

-финансы общественных организаций - профсоюзы

- финансы политических и общественных движений

- финансы специальных целевых фондов

- финансы благотворительных фондов

Общественное объединение - добровольное формирование в результате свободного волеизъявления, объединенных на основе общности их интересов. Финансовая хозяйственная деятельность общественных объединений осуществляется двумя способами: самоокупаемость, сметное финансирование.

Страхование - совокупность особых замкнутых перераспределенных отношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда предназначенных для возмещения возможного ущерба в связи с последствиями проишествий страховых случаев.

Звенья третьей сферы:

Страхование: социальное, личное, имущественное, страхование предпринимательских рисков.

6. Государственные и муниципальные финансы

Особое место в финансовой системе принадлежит государственным и муниципальным (местным) финансам, что обусловлено их специфическим назначением- обеспечить органы государственной власти и местного самоуправления денежными средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них функций.

Государственные и муниципальные финансы - это денежные отношения, возникающие в распределительном процессе в связи с формированием денежных средств у органов государственной власти и местного самоуправления и их использованием на удовлетворение социальных потребностей граждан, регулирование экономики, финансирование национальной обороны и правоохранительной деятельности, управления и других расходов гос-ва и муниципальных образований.

На организацию государственных и муниципальных финансов оказывает влияние ряд факторов.

1.форма государственного устройства. Для унитарного гос-ва в целом характерна более высокая степень концентрации финансовых ресурсов в распоряжении центральных органов государственной власти по сравнению с федеративным гос-вом.

2.Особенности административно-территориального устройства гос-ва, что проявляется в функционировании одних субъектов федерации в составе других субъектов федерации либо в формировании муниципальных образований различного территориального уровня.

3.Особый статус отдельных территориальных образований. Придание территориальному образованию особого статуса является эффективным механизмом учета геополитических, демографических и иных характеристик такого образования, выработанного международной практикой.

Государственные финансы на федеральном уровне признаны обеспечить реализацию функций, возложенных на органы государственной власти РФ, государственные финансы на региональном уровне создают условия для реализации функций, закрепленных за органами госуд. власти субъектов РФ. Государственные финансы на федеральном уровне состоят из федерального бюджета(форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения РФ) и государственных внебюджетных фондов РФ(Пенсионный,Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ). Государственные финансы на региональном уровне включают бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды.

Основная задача организации муниципальных финансов - обеспечение органов местного самоуправления финансовыми ресурсами в объеме, достаточном для самостоятельного решения вопросов местного значения.Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны их полномочиям. Формирование стабильной финансовой базы органов местного самоуправления является важнейшим направлением проводимой в РФ реформы местного самоуправления.

Местный бюджет- форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

7. Финансы некоммерческих организаций

Некоммерческие организации имеют существенные финансовые отличия от коммерческих. Некоммерческой является организация, не имеющая в качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы.

Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов (потребительских обществ), общественных и религиозных организаций (объединений), фондов, учреждений, благотворительных организаций (объединений) и иных формах, предусмотренных законом.

Потребительским кооперативом является добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью

удовлетворения материальных и иных потребностей участников,

осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Потребительский кооператив как некоммерческая организация согласно ст. 116 и ст. 50 ГК РФ может быть создан в виде кооператива, потребительского союза, потребительского общества.

Потребительское общество создается и действует на основе следующих принципов:добровольное вступление в потребительское общество и выход из него;обязанность уплаты вступительного и паевого взносов;демократичность управления потребительским обществом;взаимопомощь и обеспечение пайщикам экономической выгоды;ограничение размеров кооперативных выплат;доступность информации о деятельности потребительского общества для всех пайщиков;забота о более полном удовлетворении платежеспособного спроса населения в товарах народного потребления.

Потребительские общества объединены в районные, областные, краевые, республиканские союзы и Центрсоюз РФ, образуя систему организаций потребительской кооперации.

Потребительская кооперация -- социально ориентированная организация. Она содействует развитию социально-бытовой инфраструктуры в сельских районах страны, активно участвует в международном кооперативном движении, обсуждении социальных проблем.

Деятельность потребительского кооператива финансируется не за счет государственного бюджета, а главным образом за счет вступительных и паевых взносов членов кооператива.

Источниками финансовых ресурсов потребительского общества являются:вступительные и паевые взносы пайщиков;

прибыль, полученная от торговой и иной деятельности;заемные и привлеченные денежные средства, полученные в порядке государственной поддержки.

Доходы потребительского общества, полученные от торговой и иной деятельности, после внесения обязательных платежей в бюджет направляются в фонды потребительского общества и на кооперативные выплаты.

В потребительском кооперативе формируются денежные фонды: паевой фонд; неделимый; развития потребительской кооперации; резервный и иные фонды в соответствии с уставом потребительского общества.

Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе

общности интересов для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей.

Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов.

Финансовые ресурсы фонда формируются из средств, передаваемых фонду его учредителями.

Фонды занимаются предпринимательской деятельностью, соответствующей уставным целям. Для этого фонды создают хозяйственные общества или участвуют в них. Фонды обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.

Надзор за деятельностью фонда, принятием органами фонда решений и обеспечением их исполнения, использованием средств, соблюдением законодательства осуществляет попечительский совет фонда. Попечительский совет фонда работает на общественных началах.

Учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных и иных функций некоммерческого характера и финансируемая учредителем полностью или частично.

Учреждения имеют смету, утверждаемую собственниками, и отвечают по своим обязательствам находящимися в их распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по обязательствам учреждения несет его собственник.

Общественные учреждения, созданные и финансируемые собственниками, в отношении закрепленного за ними имущества осуществляют право оперативного управления.

В РФ создаются и действуют общероссийские, межрегиональные, региональные и местные общественные объединения.

При отсутствии прибыли в некоммерческой организации ее финансирование осуществляют участники (учредители) либо иные собственники. Финансовые особенности некоммерческих организаций определены ГК РФ и Федеральным законом «О некоммерческих организациях» от 32.01.1996 г. № 7-ФЗ.

В России получили распространение разные формы некоммерческих благотворительных организации.

1Благотворительная общественная организация представляет собой основанное на членстве добровольное общественное объединение граждан на основе общности интересов для совместного осуществления благотворительной деятельности.

2. Благотворительный фонд -- благотворительная организация, не имеющая членства, учрежденная физическими или юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, социальные и иные общественно полезные цели, закрепленные в уставе.

3. Благотворительное учреждение -- учреждение, созданное для решения задач благотворительности собственником, финансирующим его полностью или частично и закрепляющим имущество на правах оперативного управления.

4. Благотворительная ассоциация (союз) -- добровольное объединение благотворительных общественных организаций, фондов.

ГК РФ для некоммерческих благотворительных организаций не предусмотрена необходимость формирования уставного капитала, в то же время регистрирующие органы государственной власти требуют его внесения для тех организаций, которые создаются за счет средств учредителей.

В процессе реализации уставных целей некоммерческие благотворительные организации используют денежные средства и иное имущество, источники формирования которых можно разделить на две группы:целевые поступления в денежной и натуральной форме;доходы от предпринимательской деятельности.

Целевые поступления составляют вступительные и членские взносы для общественных объединений, их союзов и ассоциаций благотворительных организаций, основанных на членстве. За счет них покрываются административно-хозяйственные расходы.

Членские взносы относятся к регулярным поступлениям от учредителей. Законодательством не предусмотрены требования к порядку сбора и размеру взносов. Размер взносов и перечислений определяется учредительными документами или решением органов управления либо в соответствии с решением собственника (для учреждений).

Форма предоставления государственных и муниципальных средств на финансирование деятельности благотворительных организаций имеет прямой или косвенный характер. Прямое финансирование -- это оплата социального заказа, выполняемого некоммерческой организацией; косвенное финансирование осуществляется в виде предоставления налоговых льгот.

Доходы от предпринимательской деятельности благотворительной организации могут быть от производства товаров, оказания услуг, внереализационных операций.

Профессиональные союзы -- массовые демократические организации трудящихся, объединенных на основе общих интересов по роду их деятельности в производстве, сфере обслуживания, культуры, управления. Финансы профессиональных союзов сохраняют все черты финансов некоммерческих организаций, но имеют свою специфику, вытекающую из целей деятельности профессиональных союзов.

Финансовые средства профессиональных союзов формируются из вступительных и ежемесячных членских взносов, поступлений от культурно-просветительных и иных источников.-

Профессиональные союзы для осуществления уставных функций используют собственные, а также привлеченные и заемные денежные средства.

К собственным средствам профсоюзных организаций относятся членские взносы, доходы от деятельности собственных организаций и учреждений. В доходах профсоюзных организаций членские взносы составляют более 2/з их совокупного объема. Размер членского взноса с каждого члена профсоюза установлен в размере 1 %.

Финансы профсоюзных организаций -- это замкнутые перераспределительные отношения между их членами, отдельными первичными, отраслевыми, территориальными профсоюзными организациями при решении уставных задач и выполнения целей профсоюзов.Финансы профсоюзов и входящих в эту систему организаций,учреждений, предприятий складываются из трех групп финансовых отношений. Первая группа -- это отношения, возникающие между профсоюзными организациями и их членами, носящие двусторонний характер: члены профсоюзов уплачивают вступительные и членские взносы и получают от профсоюзов материальную помощь. Вторую группу составляют финансовые отношения профсоюзов с предприятиями, организациями, учреждениями по начислениям на заработную плату и отчисления в пользу профсоюзов на проведение культурно-массовой работы и др. Третья группа -- это отношения внутри системы профсоюзов.

Профсоюзы обладают полной финансовой самостоятельностью и не несут перед государственным бюджетом никаких обязательств по своей основной деятельности (кроме собственных организаций, принадлежащих профсоюзам, которые вносят в бюджет налоговые платежи наравне со всеми организациями).

Продюоюзы применяют сметное финансирование с использованием перераспределения собственных средств между звеньями профсоюзной системы. Сметы доходов и расходов профсоюзных организаций составляются на всех уровнях профсоюзной системы.

Право распределения денежных средств профсоюзов принадлежит избранным профсоюзным органам, которые несут ответственность за своевременное поступление средств, их сохранность и правильное использование по смете.

Потребительский кооператив-добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Устав потребительского кооператива должен содержать условия о размере паевых взносов членов кооператива; о составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов; о составе и компетенции органов управления кооперативом и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов; о порядке покрытия членами кооператива понесенных им убытков. Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами.

8. Основы функционирования финансов коммерческих организаций. Принципы организации финансов экономических субъектов в различных сферах деятельности

Первичное распределение стоимости ВВП происходит в сфере финансов хозяйствования и в первую очередь с помощью финансов коммерческих организаций,т.е. этот эленент можно рассматривать как исходный для всей финансовой системы.

Извлечение прибыли как основная цель деятельности является отличительной чертой коммерческой организации.

Вся совокупность финансовых отношений организации (предприятия) может быть систематизирована по следующим направлениям:

· финансовые отношения, связанные с формированием уставного капитала в качестве основного источника формирования первоначальных активов, необходимых для осуществления уставной деятельности на начальном этапе;

· финансовые отношения, связанные с производством и реализацией продукции и оказанием услуг;

· финансовые отношения, связанные с эмиссией и размещением долговых и долевых ценных бумаг, долевым участием в создании совместных предприятий;

· финансовые отношения между предприятиями и его филиалами и подразделениями, вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых они являются;

· финансовые отношения предприятия, возникающие по поводу уплаты налогов и сборов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

· финансовые отношения между предприятиями и финансово-кредитными учреждениями

· финансовые отношения предприятия со страховыми компаниями;

· финансовые отношения между предприятием, его собственниками, работниками и инвесторами, возникающие при распределении и использовании доходов, оплате труда, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

Финансы КО - система отношений, связанных с формированием и использованием финн.ресурсов КО с целью обесп-ия их д-ти и решения вопросов соц.х-ра.

Принципы организации финансов КО:

- получение и максимизация прибыли; - оптимизация источников формировнаия финн.ресурсов; - обесп-ие финн.уст-ти КО - исп-ие механизмов защиты от предпринимательских рисков; - создание инв.привлек-ти; - отв-ть за ведение и рез-ты ФХД.

Реализация финансовой политики в ее конкретном механизме функционирования финансов предприятия должна базироваться на определенных принципах, адекватных рыночной экономике.

Переход к рынку потребовал совершенно новых принципов организации финансов предприятий.Это принципы самофинансирования и самоокупаемости, которые подразумевают покрытие всех потребностей развития предприятия за счет собственных финансовых ресурсов и покрытие текущих затрат выручкой от реализации продукции.

Предприятия могут самостоятельно выбирать (определять) любую форму предпринимательства, виды деятельности, с учетом лишь ограничений, предусмотренных гражданским законодательством.Исходя из условий рынка собственники предприятий могут принимать и реализовывать решения о слиянии, поглощении предприятий, преобразовании их в различные организационно-правовые формы.Предприятия самостоятельно развивают внутрифирменное финансовое планирование, основанное на изучении спроса на их продукцию и возможностей ее реальных продаж; применяют свободные рыночные цены как на продукцию своего производства, так и на потребляемое сырье, материалы и полуфабрикаты; самостоятельно определяют различные формы оплаты труда с единственным ограничением, которым является минимальный уровень оплаты труда, устанавливаемый в соответствии с законодательством.После уплаты налогов предприятия полностью распоряжаются остающимися у них финансовыми ресурсами, самостоятельно выбирают наиболее эффективные объекты инвестирования, самостоятельно разрабатывают учетную политику, влияющую на формирование финансовых показателей.Предприятия сами выбирают и коммерческие банки для открытия различных счетов, имеют возможность получать кредиты и вести расчетные операции в нескольких коммерческих банках. Любое предприятие может стать участником внешнеэкономической деятельности.Сегодня предприятия обладают достаточной финансовой независимостью, но вместе с тем существенно возрастает их экономическая ответственность. Так, допущение систематических неплатежей может привести к банкротству, ошибки в управлении акционерным капиталом -- к потере части собственности, снижению стоимости фирмы. Любые нарушения в области бухгалтерского учета кроме негативных налоговых последствий могут повлечь и другие штрафные санкции со стороны налоговых органов.