Налоговый потенциал на примере Республики Татарстан

- расчётное значение налоговых поступлений по Республики Татарстан по налогу на добавленную стоимость в прогнозном периоде, полученное для заданного значения показателя объёма розничного товарооборота, ден. ед,;

- сумма налогового потенциала Республики Татарстан по акцизам, ден. ед,;

- расчётное значение налоговых поступлений по Республики Татарстан по акцизам в прогнозном периоде, полученное для заданного значения стоимостного показателя объёма производства горюче-смазочных материалов, ден. ед,;

- сумма налогового потенциала Республики Татарстан по платежам за пользование природными ресурсами, ден. ед,;

- расчётное значение налоговых поступлений по Республики Татарстан по платежам за пользование природными ресурсами в прогнозном периоде, полученное для заданного значения стоимостного показателя объёма производства сырьевых отраслей промышленности, скорректированного на добычу полезных ископаемых, ден. ед.;

- среднеквадратичные ошибки оценки параметров для заданных значений показателей, ед.

Таблица 19

Наиболее вероятный прогноз величины налогового потенциала Республики Татарстан, рассчитанный на основе прогнозных значений макроэкономических показателей развития региона

На основе построенной нами модели, состоящей из частных уравнений парной линейной регрессии, оценим налоговый потенциал Республики Татарстан, используя косвенные показатели в качестве характеристик налоговых баз отдельных налогов, и произведём прогноз налогового потенциала республики посредствам расчёта доверительных интервалов. Исходные значения оценочных показателей для прогноза налогового потенциала Республики Татарстан и расчёт наиболее вероятного прогноза по всем группам налогов приведены в таблице 19.

Поскольку точечный прогноз налогового потенциала не учитывает случайные ошибки и его достоверность в связи с этим значительно снижается, необходимо определить границы, в рамках которых будут варьироваться возможные значения потенциала по каждому налогу и налоговому потенциалу в целом, которые представляют собой статистические интервалы. Для их расчёта определим дисперсии ошибок оценки параметров модели для Республики Татарстан при заданных значениях оценочных показателей. Для этого по формуле:

(19)

где - заданное конкретное значение показателя-фактора х, для которого требуется оценить значение y, ден. ед.;

- остаточная дисперсия частного уравнения парной линейной регрессии для заданного конкретного показателя-фактора x, ед.,

Рассчитаем для каждого уравнения парной линейной регрессии системы уравнений (18) общую дисперсию ошибок отклонений истинных значений от расчётных с использованием исходных данных по Республике Татарстан.

Используя полученные значения дисперсий ошибок оценки параметров уравнений и известное значение t-статистики Стьюдента для выборки из девяти субъектов Приволжского федерального округа, имеем возможность определить границы доверительных интервалов для значений налогового потенциала Республики Татарстан в 2009 и 2011 гг.

Подставляя значения величин наиболее вероятного прогноза для соответствующего года и границ доверительных интервалов в систему уравнений (18) 2011 г.:

(19)

Поскольку, как было сказано выше, налоговый потенциал обладает свойством аддитивности и суммарный налоговый потенциал субъекта федерации определяется суммой потенциалов отдельных налогов, действующих на территории региона, уместно сделать вывод о том, что нижняя граница интервального прогноза - пессимистический прогноз, - обозначается суммой нижних границ доверительных интервалов всех прогнозируемых налогов, а верхняя граница - оптимистический прогноз, - суммой таковых же верхних границ. Тогда значение налогового потенциала Республики Татарстан в 2011 г. будет находиться в следующих пределах: 68683,77 < , < 98556,09.

Наиболее вероятное прогнозное значение налогового потенциала Республики Татарстан в 2011 г. - 83619,93 млн. руб. Пессимистический прогноз налогового потенциала (ниже уровня 2009 года) объясняется наличием различных льгот по разным группам налогов и дифференциацией ставок по ряду из них. Поэтому при увеличении доли налогоплательщиков, использующих данные преференции, возможно снижение уровня налогового потенциала. По оптимистическому прогнозу при снижении удельного веса налогоплательщиков, пользующихся особыми условиями налогообложения, выявлении ресурсов, создающих налогооблагаемую базу, но не попадающих под налогообложение, в том числе, и в результате неправомерной деятельности, а также при усилении контроля финансовых органов за сбором налогов, возможно увеличение сумм поступления налогов в региональную бюджетную систему, поскольку данные резервы ещё далеко не исчерпаны и составляют, по нашим оценкам, значительные суммы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сегодня проблема увеличения доходной части государственного бюджета остаётся весьма актуальной, поскольку для развития российской экономики требуются средства на финансирование не только обязательных текущих расходов, но и на финансирование социально-экономических целевых программ, государственного долга и т.д.

В связи с этим на первый план выходит проблема оценки возможностей регионов приносить всё больше доходов в бюджетную систему страны. При этом для характеристики данной возможности уже на протяжении нескольких лет используется понятие налогового потенциала регионов.

В настоящей работе рассмотрена проблема оценки налогового потенциала территории на примере субъекта федерации. Проведённое исследование позволяет сформулировать следующие выводы и предложения.

1) В ходе проводимых в настоящее время экономических реформ в России во весь рост встала проблема исследования качественно нового понятия - налогового потенциала субъекта федерации. Эта категория получила определённое положение и развитие в теории и практике экономической и финансовой деятельности как у нас в стране, так и зарубежном. Однако содержание этого понятия до сих пор определено, недостаточно корректно, глубоко и полно. В связи с этим предпринята попытка доуточнения формулировки данного понятия применительно к субъекту федерации на основе изучения существующих сегодня работ по данной проблематике, в том числе и наиболее значимых, его элементов.

Рассмотрен и проанализирован ряд точек зрения на категорию «налоговый потенциал». Их анализ позволяет нам рассмотреть это понятие в двух его аспектах или ипостасях. Первый аспект - стратегический. Он базируется на предположении об оптимальности и целесообразности использования всех экономических ресурсов региона в целях увеличения национального богатства посредством определения значимости данных ресурсов. С позиции региональных экономических ресурсов можно определить налоговый потенциал как максимально возможный объём финансовых ресурсов, который может быть мобилизован в системе национального хозяйства региона через налогообложение при оптимальном и обоснованном использовании каждого из имеющихся ресурсов региона.

Второй аспект - тактический. Согласно ему, исходим из возможностей действующей налоговой системы мобилизовать имеющиеся ресурсы в бюджетную систему государства. С этих позиций налоговый потенциал понимается нами как возможность ресурсной базы региона приносить реальные доходы в бюджетную систему государства в виде налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства, с учётом сложившихся условий использования всех налоговых источников, фактически вовлечённых в общественное производство.

Реализация любого подхода к определению налогового потенциала для целей его оценки, зависит от круга поставленных задач. Так, стратегический аспект решает задачи долгосрочного планирования и реформирования налоговой системы с целью улучшения финансово-экономической ситуации государства в целом, что требует идеализации налоговой системы для каждого отдельно взятого региона (в данном случае имеет место абстракция в толковании категории налогового потенциала).

Тактический же аспект более целесообразен для определения места того или иного региона в экономике государства, межбюджетного выравнивания асимметрии в развитии регионов, оценки деятельности налоговых органов отдельных территорий и краткосрочного планирования налоговых поступлений в бюджетную систему государства.

Тактический аспект в определении налогового потенциала, понимаемого как возможность налоговой системы аккумулировать региональные ресурсы в бюджетную систему государства. При этом для оценки и прогноза налогового потенциала необходимо принимать во внимание совокупные показатели ресурсной обеспеченности региона и региональные налоговые результаты.

2) Для того чтобы установить место налогового потенциала в финансово-экономической системе субъекта федерации определяем систему факторов, которая предопределяет величину и структуру налогового потенциала региона. Учёт данных факторов, имеющих место в том или ином регионе, помогает с наибольшей точностью обосновать и оценить динамику развития региона, его ресурсной базы и создать основу для прогнозирования состояния региона в будущем. Среди наиболее значимых факторов, следует выделить географические, социально-демографические, экономические, финансово-экономические, политические факторы, а также природно-климатические условия, научный потенциал и научно-технический прогресс. С учётом данных факторов выявлены показатели наиболее тесно связанные с исследуемой категорией и установлены эффекты, действующие в большей или меньшей степени на распределение и динамику налогового потенциала. В результате чего можно отметить необходимость их учёта в процессе оценки и прогнозирования налогового потенциала субъекта федерации.

Оценка налогового потенциала региона предполагает использование системы показателей. При её определении руководствоваться необходимо тем, что данная система показателей в целом должна отвечать общим требованиям, предъявляемым к системе показателей любого раздела социально-экономической статистики и учитывать всё многообразие факторов, характеризующих основные явления и пропорции, существующие в региональной социально-экономической системе и влияющие на налоговый потенциал. В ней выделяются частные и общие показатели. Поскольку речь идет именно о системе показателей, то это предполагает наличие взаимосвязи между ними.

Система показателей предполагает, что все показатели взаимосвязаны и ориентированы на достижение цели исследования; она строится на единых методологических принципах, что является необходимой предпосылкой их сопоставимости; система показателей должна быть компактной, что не исключает дополнения обобщающих показателей показателями подсистемы.

Помимо факторов и показателей при оценке налогового потенциала региона нами выявлены макроэкономические и мезоэкономические (на уровне региона) эффекты, которые (аналогично факторам) влияют на налоговый потенциал и достоверность его оценки.

3) Исходя из определения налогового потенциала как возможности ресурсной базы региона при сложившихся условиях использования всех фактически вовлечённых в общественное производство налоговых источников приносить реальные налоговые доходы в виде налогов и сборов, исчисленные в условиях действующего законодательства, в бюджетную систему государства, в данной работе проанализированы подходы к выбору показателя для его оценки. При анализе налоговых поступлений, в первую очередь, выделяем параметры, которые позволяют оценить влияние происходящих макроэкономических процессов на налоговый потенциал территорий. Это связано с тем, что наиболее сильное влияние на величину налогового потенциала оказывают именно эти факторы и эффекты. Наиболее важным при этом является оценка влияния экономической активности территории (и населения) на налоговые поступления, то есть рассмотрение показателей, отражающих воспроизводственные процессы, непосредственно влияющие на базу налогообложения, а соответственно и на уровень налогового потенциала. Налоговый потенциал характеризуется экономической и финансовой структурой региона, а также его обеспеченностью налогооблагаемыми ресурсами, определяемой налоговыми базами. В связи с этим при оценке налогового потенциала регионов Российской Федерации показатель, основанный на собранных в прошлом платежах, не может, рассматриваться в качестве оптимального. В данной ситуации более целесообразны альтернативные показатели налогового потенциала, основанные на данных за текущий год и исключающие негативное влияние временного фактора. При рассмотрении различных показателей, на основе которых может производиться оценка, итог, что наиболее приемлемыми в данном случае, являются, прежде всего, косвенные показатели, характеризующие ту или иную налогооблагаемую базу, в том числе макроэкономическое состояние и динамику развития регионов.

4) Как известно, все экономические процессы тесно взаимосвязаны. Поэтому теоретически необходимо разрабатывать одну общую модель прогноза налогового потенциала. Однако на практике не целесообразно ставить задачу прогнозирования всеобъемлюще, т.к. могут возникнуть трудности методологического характера. Это объясняется тем, что модель должна быть не только достаточно операциональна и прозрачна, но и понятна пользователю. В связи с этим в практике прогнозирования используются различного рода упрощения и ограничения. Наиболее часто используемые пути упрощения глобальной задачи можно подразделить на следующие группы:

- упрощение анализа и расчётов за счёт уменьшения степени точности и полноты решения задачи;

- снижение размерности задачи путем агрегирования информации;

- разделение глобальной задачи на ряд подзадач.

Проблемы оценки заключаются в том, что повышение уровня агрегирования прогнозно-аналитической информации приводит к тому, что теряется нужная информация, и, следовательно, увеличивается неопределённость как в оценке состояния экономики, так и в прогнозах её развития. Однако из анализа возможных потерь информации не следует делать вывод о том, что степень агрегирования всегда должна быть минимальной, поскольку выбор уровня детализации информации зависит и от других факторов. Сама по себе оценка альтернативных результатов, различных вариантов прогноза с целью выбора наиболее рационального является довольно сложной задачей, а если эти результаты и прогнозы представлены в очень подробной форме, сложность оценки повышается во много раз. Если множество показателей сформировано таким образом, что определённые переменные остаются достаточно устойчивыми в его границах, то агрегирование указанных переменных будет связано с незначительными потерями в точности соответствующих оценок.

Проблемы точности и достоверности анализа и прогнозов связаны с тем, что невозможно сформировать точное представление о состоянии экономики и получить достаточно надёжные прогнозы, располагая при этом только агрегированными данными. Вместе с тем, используя метод агрегирования, следует стремиться к тому, чтобы соответствующие потери в точности и достоверности были незначительными. Желательно, чтобы агрегированные показатели были статистически значимы, административно приемлемы, довольно, легко интерпретируемы. Кроме того, при агрегировании необходимо принимать во внимание проблемы оценки и требование операциональности, особенно для краткосрочных прогнозов.

5) Наиболее приемлемым в российских условиях методом оценки налогового потенциала - метод расчёта регионального налогового потенциала, основанный на косвенной оценке потенциальных налоговых обязательств налогоплательщиков региона при условии применения региональными властями средних по Приволжскому федеральному округу налоговых усилий. Такой расчёт основывается на оценке налоговой базы как величины, зависимой от одного или нескольких макроэкономических показателей, характеризующих конечный доход в регионе. Данный метод включает в себя как элементы метода репрезентативной налоговой системы (при расчётах принимается база по налогам), так и метода оценки налогового потенциала на базе макроэкономических показателей (оценка налоговой базы опирается на независимые от местных властей соответствующие макроэкономические показатели).

Пессимистический прогноз налогового потенциала ниже уровня 2009 г., что вызвано наличием льгот по разным группам налогов и дифференциацией ставок по ряду из них. Поэтому при увеличении доли налогоплательщиков, использующих данные отклонения возможно снижение уровня налогового потенциала. Обратное можно сказать об оптимистическом прогнозе. При снижении доли налогоплательщиков, пользующихся особыми условиями налогообложения, выявлении ресурсов, создающих налогооблагаемую базу, но не попадающих под налогообложение, в том числе и в результате неправомерной деятельности, а также при усилении контроля финансовых органов за сбором налогов, возможно увеличение сумм поступления налогов в бюджетную систему, поскольку данные резервы далеко не исчерпаны и составляют значительные суммы.

6) В процессе построения краткосрочной модели налогового потенциала субъектов федерации Приволжского Федерального округа было проанализирована зависимость налогового потенциала по отдельным видам налогов и выбраны показатели, наиболее полно отражающие их налоговую базу. В результате расчётов по выработанной методике оценки налогового потенциала регионов Приволжского федерального округа предложена следующая модель оценки налогового потенциала:

где - - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации в ПФО;

- объём розничного товарооборота в i-ом регионе, ден. ед.;

- валовая прибыль предприятий и организаций в i-ом регионе, ден. ед.;

- номинальная начисленная заработная плата в i-ом регионе (на душу населения), ден. ед.;

- число жителей в i-ом регионе, чел.;

- объём производства материалов в i-ом регионе, ден. ед.;

- объём производства сырьевых отраслей промышленности в i-ом регионе, скорректированный по стоимости на объём добычи газа, нефти и газового конденсата, угля, ден.ед.

7) Краткосрочный (на один -- два года) прогноз налогового потенциала Республики Татарстан, является необходимым условием для осуществления планирования налоговых поступлений, определения места региона в Приволжском федеральном округе и в экономике Российской Федерации в целом, разработки программ регионального развития и возможностей их финансирования. Вместе с тем, мы считаем, что прогноз налогового потенциала не должен являться самоцелью, а должен служить инструментом и информационной базой для определения стратегии развития как региона, так и государства в целом. В связи с этим, точность прогноза и обоснование вариативности полученных значений являются главными задачами прогнозирования.

В дипломной работе выполнен прогноз налогового потенциала Республики Татарстан на 2011 г. Поскольку налоговый потенциал обладает свойством аддитивности и суммарный налоговый потенциал субъекта федерации определяется суммой потенциалов отдельных налогов, действующих на территории региона, на наш взгляд, уместно сделать вывод о том, что нижняя граница интервального прогноза - пессимистический прогноз, - обозначается суммой нижних границ доверительных интервалов всех прогнозируемых налогов, а верхняя граница - оптимистический прогноз, - суммой таковых же верхних границ. Тогда значение налогового потенциала Республики Татарстан в 2011 году будет находиться в следующих пределах: 68683,77 < , < 98556,09.

При этом наиболее вероятное прогнозное значение налогового потенциала Республики Татарстан в 2011 г. - 83619,93 млн. руб. Пессимистический прогноз налогового потенциала (ниже уровня 2009 года) объясняется наличием различных льгот по разным группам налогов и дифференциацией ставок по ряду из них. Поэтому при увеличении доли налогоплательщиков, использующих данные преференции, возможно снижение уровня налогового потенциала. По оптимистическому прогнозу при снижении удельного веса налогоплательщиков, пользующихся особыми условиями налогообложения, выявлении ресурсов, создающих налогооблагаемую базу, но не попадающих под налогообложение, в том числе, и в результате неправомерной деятельности, а также при усилении контроля финансовых органов за сбором налогов, возможно увеличение сумм поступления налогов в региональную бюджетную систему, поскольку данные резервы ещё далеко не исчерпаны и составляют, по нашим оценкам, значительные суммы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция (Основной закон) Российской Федерации. М.: Известия, 1998.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.12.2005). М: 2005.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.11.2005 г.) М : 2007.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 16.12.2005 г). М : 2007.

5. О федеральном бюджете на 2001 год: Федеральный закон от 27.12.2000 №150-ФЗ // Парламентская газета. 28.12.2000. № 247 - 248.

6. О федеральном бюджете на 2002 год: Федеральный закон от 30.12.2001 № 194-ФЗ // Парламентская газета. 09.01.2002. № 6 - 7.

7. О федеральном бюджете на 2003 год: Федеральный Закон от 24.12.2002 № 176-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 30.12.2002. № 52 (4.1). ст. 5132.

8. О федеральном бюджете на 2004 год: Федеральный Закон от 23.12.2003 № 186-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 29.12.2003, № 52 (ч. 1), ст. 5038.

9. О федеральном бюджете на 2005 год: Федеральный Закон от 23.12.2004 № 173-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 27.12.2004. № 52 (ч. 1), ст. 5277.

10. О федеральном бюджете на 2006 год: Федеральный Закон от 26.12.2005 № 189-ФЗ // Российская газета. № 294, 296. 2007.

11. О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики: Федеральный закон от 29.12.1998 № 192-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 04.01.1999. № 1.СТ. 1.

12. О бюджетной системе Республики Татарстан на 2006 г.: Закон Республики Татарстан от 27.12.2000 К» 278 // Сборник нормативных правовых актов Законодательной Думы Республики Татарстан. 02.02.2006. № 12.

13. О бюджетной системе Республики Татарстан на 2002 г.: Закон Республики Татарстан от 31.01.2002 № 9 // Сборник нормативных правовых актов Законодательной Думы Республики Татарстан. 11.02.2002, № 1 (2 часть).

14. О бюджетной системе Республики Татарстан на 2003 г.: Закон Республики Татарстан от 30.12.2002 № 82 // Собрание законодательства Республики Татарстан. 06.02.2003. №5(1 часть).

15. О бюджетной системе Республики Татарстан на 2004 г.: Закон Республики Татарстан от 29.12.2003 № 155 // Собрание законодательства Республики Татарстан. 10.02.2004. №1 (18).

16. О краевом бюджете на 2005 г.: Закон Республики Татарстан от 14.02.2005 № 263 // Собрание законодательства Республики Татарстан от 12.03.2005. №2 (31).

17. О краевом бюджете на 2006 г.: Закон Республики Татарстан от от 28.12.2005 № 4 //Приамурские ведомости. 30.12.2005. № 222.

18. Российский статистический ежегодник, 2001 Стат. сб. / Госкомстат России, 2001.

19. Российский статистический ежегодник, 2002 Стат. сб. / Госкомстат России, 2005.

20. Основные показатели социально-экономического положения регионов ПФО в январе -- декабре 2006 года: Статистический бюллетень/ Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по Республики Татарстан, г. Казань, 2004.

21. Абрамова М.А., Александрова Л.С., Камаев В.Д. Экономическая теория. М. : ВЛАДОС, ИМПЭ им. А.С. Грибоедова, 2003.

22. Автономов B.C., Кузнецов А.П., Мицкевич А.А., Шерам К.А., Субботина Т.П. Мир и Россия: материалы для размышления и дискуссий: Учебное пособие /под ред. B.C. Автономова, Т.П. Субботиной. Спб. : Экономическая школа,2000.

23. Андрющенко М.Н., Советов Б.Я., Яковлев С.А. и др. Философские основы моделирования сложных систем управления // Системный подход в технических науках (Методологические основы): Сб. научн. тр. Л. : Изд. АН

24. http://www.nalog.ru/

25. http://www.r16.nalog.ru/

26. http://tatstat.ru/

Размещено на Allbest.ru