Сущность и функции финансов предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Сущность и функции финансов предприятий

Финансы это экономическая категория, обусловленная наличием товарно-денежных отношений и государства.

Финансы предприятия отражают денежные отношения. Однако не все денежные отношения относятся к финансовым. Денежные отношения превращаются в финансовые тогда, когда движение денег приобретает известную самостоятельность: в результате производства товаров и их реализации формируются денежные доходы (финансовые ресурсы) предприятий, которые в дальнейшем используются.

Таким образом финансы организаций (предприятий) это совокупность денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных доходов, накоплений и фондов денежных средств предприятия.

В процессе хозяйственной деятельности организации возникают финансовые отношения, которые условно можно представить в виде нескольких групп:

1. Отношения, связанные с формированием уставного капитала хозяйствующего субъекта. За счет уставного капитала формируются основные и оборотные фонды, материальные активы и т.д.

2. Отношения, связанные с созданием новой стоимости. Выражаются ценой реализованной продукции. К ним относятся отношения поставщиков и покупателей, заказчиков и подрядчиков и т.д.

3. Отношения между организациями в связи с эмиссией и размещением ценных бумаг, т.е. с потенциальными покупателями ценных бумаг.

4. Отношения между организациями и их подразделениями, филиалами, вышестоящими организациями. Эти отношения возникают при выполнении взаимных финансовых обязательств.

5. Отношения между организациями и работниками этих организаций. Возникают при распределении и использовании доходов, например, по выпуску и размещению акций, уплате дивидендов по ним и др.

6. Отношения между организациями и государством по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и по ассигнованиям из бюджета.

7. Отношения организаций с банками в процессе хранения денежных средств, получения и погашения кредитов, уплаты процентов по кредитам, покупке ценных бумаг и т.д.

8. Отношения между организациями и страховыми компаниями при страховании рисков, получении возмещения за убытки и т.д.

Все эти отношения носят двусторонний характер, при котором поток денежных средств осуществляется в одном и другом направлениях.

Рациональное размещение средств, эффективное их использование, поиск длительных источников для финансирования - это главная задача организации финансов предприятия.

Функции:

1.Формирование капитала (обеспечивающая ф-ия) - отражается в обеспечении необх. объема денежных средств из всех альтернатив. источ.

2. Распределительная

3. Контрольная

2. Содержание финансовых отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности

В процессе хозяйственной деятельности организации возникают финансовые отношения, которые условно можно представить в виде нескольких групп:

1. Отношения, связанные с формированием уставного капитала хозяйствующего субъекта. За счет уставного капитала формируются основные и оборотные фонды, материальные активы и т.д.

2. Отношения, связанные с созданием новой стоимости. Выражаются ценой реализованной продукции. К ним относятся отношения поставщиков и покупателей, заказчиков и подрядчиков и т.д.

3. Отношения между организациями в связи с эмиссией и размещением ценных бумаг, т.е. с потенциальными покупателями ценных бумаг.

4. Отношения между организациями и их подразделениями, филиалами, вышестоящими организациями. Эти отношения возникают при выполнении взаимных финансовых обязательств.

5. Отношения между организациями и работниками этих организаций. Возникают при распределении и использовании доходов, например, по выпуску и размещению акций, уплате дивидендов по ним и др.

6. Отношения между организациями и государством по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и по ассигнованиям из бюджета.

7. Отношения организаций с банками в процессе хранения денежных средств, получения и погашения кредитов, уплаты процентов по кредитам, покупке ценных бумаг и т.д.

8. Отношения между организациями и страховыми компаниями при страховании рисков, получении возмещения за убытки и т.д.

Все эти отношения носят двусторонний характер, при котором поток денежных средств осуществляется в одном и другом направлениях.

Рациональное размещение средств, эффективное их использование, поиск длительных источников для финансирования - это главная задача организации финансов предприятия.

1. Отнош. м/у учредителями по поводу формирования уставного капитала

2. Отнош. м/у учредителями по поводу собственного капитала

3. С наемными раб. по поводу материального вознаграждения

4. С покупателями по поводу реализации

5. С гос.налоговой (форм.бюджета)

6. С фин. институтами по поводу кредитования

7. С дочерними предприятиями

3. Состав денежных фондов и резервов предприятия

Денежные фонды предприятия.

Классификация:

1. Фонды собственных средств.

a. Уставный капитал. Это минимальный размер имущества организации, который гарантирует интересы кредитора.

b. Добавочный капитал. Включает результаты переоценки основных фондов, т.е. их дооценку. У АО это эмиссионный доход, т.е. доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости за вычетом расходов на их продажу. Поступления на пополнение оборотных средств.

c. Резервный капитал. Образуется за счет отчислений от прибыли в размере, определенном уставом. Он предназначен для покрытия убытков, а в АО - для погашения облигаций общества или выкупа их акций в случае отсутствия иных средств.

d. Инвестиционный фонд. Предназначен для развития производства. В нем концентрируются амортизационный фонд, предназначенный для простого воспроизводства основных фондов, фонд накопления, образуемый за счет отчислений от прибыли и предназначенный для развития производства.

e. Валютный фонд. Формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций.

2. Фонды привлеченных средств.

a. Фонд потребления. Это денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли. Он предназначен в основном для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников предприятия.

b. Расчеты по дивидендам.

c. Доходы будущих периодов.

d. Резервы предстоящих расходов и платежей.

3. Фонды заемных средств.

a. Кредиты банков

b. Коммерческие кредиты

c. Факторинг

d. Лизинг

4. Оперативные денежные фонды.

a. Для выплаты заработной платы

b. Для выплаты дивидендов

c. Для платежей в бюджет

Кроме вышеуказанного, на предприятиях создаются и другие фонды денежных средств: для погашения кредитов банков, для освоения новой техники, проведения научно-исследовательских работ.

4. Взаимоотношения предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами

В основе взаимоотношений предприятий с бюджетом лежат проблемы налоговых поступлений в бюджет.

Налоги классифицируются по источникам уплаты:

1. Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции.

a. НДС

b. Акцизы

c. Экспортная таможенная пошлина

2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров и услуг)

a. Земельный налог

b. Единый социальный налог

c. Экологические налоги (водный, лесной и т.д.)

d. Транспортный налог

e. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

f. Налог на пользование недрами

3. Налоги, относимые на финансовые результаты

a. Налог на имущество предприятий

b. Налог на рекламу

4. Налоги, уплачиваемые из прибыли

a. Налог на прибыль

b. Единый налог на вмененный доход для предприятий малого бизнеса

c. Местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли

5. Налоги за счет заработной платы

a. Налог на доходы физических лиц

Помимо бюджета предприятия и организации связаны с внебюджетными фондами различного назначения. Различают экономические и социальные внебюджетные фонды, а также государственные и региональные.

К внебюджетным фондам экономического назначения относятся: отраслевые, межотраслевые и специальные фонды, фонды поддержки предпринимательства, развития конкуренции, поддержки науки, а также паевые инвестиционные фонды.

К социальным внебюджетным фондам относятся: пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.

В региональные фонды не перечисляются бюджетные средства. Контроль за целевым использованием средств этих фондов возложен на представительные власти регионов. Эти фонды также подразделяются на отраслевые, социальные, экологические и т.д.

Число региональных фондов колеблется по регионам.

5. Взаимоотношения предприятий с банками

Взаимоотношения предприятий с банками осуществляются по следующим направлениям:

1. Хранение денежных средств в банке.

2. Кредитное обслуживание предприятий.

3. Оказание банками новых видов услуг.

Взаимоотношения предприятия с банком начинаются с открытия счета. Основной счет юридического лица - это расчетный счет. На нем хранятся денежные средства, зачисляется выручка, осуществляются безналичные расчеты и т.д.

Кроме расчетного счета открываются субсчета, текущие, валютные и депозитные счета.

Текущие счета предназначены для проведения расчетных операций в основном по оплате труда.

Валютные счета открываются предприятием, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность.

Депозитные счета открываются под вкла свободных денег под оговоренный процент на определенный срок.

Средства, полученные предприятием от хранения денег на счетах в банке относятся к внереализационным доходам и входят в состав валовой (балансовой) прибыли.

Расходы по оплате услуг банка включаются в себестоимость продукции хозяйствующего субъекта.

Другим важным видом взаимоотношений является кредитование. Оно осуществляется на коммерческой основе при соблюдении ряда принципов:

1. Возвратности и возмездности

2. Срочности и платности

В кредитном договоре оговариваются суммы выдаваемых ссуд, сроки и порядок их использования и погашения, процентные ставки, другие выплаты за кредит.

Новые виды услуг:

1. Факторинг. Торгово-комиссионная операция, которая производится с целью ускорения получения предприятием поставщиком платежа. Поставщик уступает банку право требования платежа по платежным документам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Банк сразу же возмещает поставщику часть суммы, а остальная часть поступает на счет поставщика после поступления средств от покупателя.

2. Форфейтинг. Отказ от прав. Представляет собой кредитование экспортера путем покупки векселей или других долговых требований, т.е. продавцом выступает экспортер, а банк в качестве покупателя долга, а банк в качестве покупателя долга берет на себя коммерческие риски, связанные с возможной неплатежеспособностью импортера.

3. Финансовый лизинг. Покупка банками по просьбе предприятий оборудования, транспортных средств и передача их в аренду этим предприятиям на определенный срок. В настоящее время лизинг является одним из средств финансирования капитальных вложений практически во всех странах. Например, через лизинг в США осуществляется около 30% капитальных вложений в промышленности, в Великобритании - свыше 20%, во Франции - 17%, в Германии - 15%, в России - 5%. Лидерство удерживает Австралия, где 38% промышленных инвестиций финасируется на основе лизинга.

Трастовые (доверительные) операции. Проводятся банками от имени и по поручению клиентов, за их счет и в их пользу. Это операции по управлению портфелем инвестиций клиентов, а также по управлению имуществом своего клиента.

6. Собственные финансовые ресурсы предприятия. Состав и особенности формирования в рыночных условиях

Собственные - это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет прибыли.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли от основной и других видов деятельности, а также амортизационных отчислений.

Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают:

1. Выручка от реализации выбывшего имущества.

2. Устойчивые пассивы

3. Различные целевые поступления.

4. Процессы приватизации государственной собственности приводят к тому, что появляется еще один источник финансовых ресурсов - паевые и иные взносы трудового коллектива.

Внутренние источники:

Доходы	Поступления и накопления
Прибыль от основной деятельности	Амортизационные отчисления
Прибыль от вспомогательных работ	Выручка от реализации выбывшего имущества
Прибыль от финансовых операций	Устойчивые пассивы
Прибыль от строительно-монтажных работ	Мобилизация внутренних ресурсов в отдельных отраслях
Прибыль от реализации основных фондов	Целевые взносы
Внереализационные доходы	Резервный фонд
	Паевые и иные взносы членов трудового коллектива

7. Внешние источники финансовых ресурсов. Состав и особенности

Финансовые ресурсы-это совокуп. собственных денежных доходов и поступлений извне, предназначенных для выполнения фин. обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.

Привлеченные или внешние источники формирования фин. ресурсов можно разделить на собственные, заемные, поступающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов.

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, сложенный в уставный капитал другого предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием.

Ссудный капитал передается предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов.

Внешние источники:

Мобилизация на финансовом рынке	Поступления в порядке перераспределения
Кредиты и займы	Страховые возмещения по наступившим случаям
Средства от продажи ценных бумаг	Реализация страховых полисов, залоговых свидетельств
Финансовые ресурсы, формируемые на паевых (долевых) началах	Финансовые ресурсы, поступающие от союзов, отраслевых структур, ассоциаций
Дивиденды, проценты по ценным бумагам других эмитентов	Бюджетные ассигнования, субсидии

8. Особенности образования собственного капитала на предприятиях разных форм собственности

Капитал-это самовозрастоющая стоимость, т.е. стоимость авансированная (инвестированная) в производство с целью извлечения прибыли (воспроизводство новой стоимости).

Капитал принято рассматривать как денежную сумму, вкладываемую капиталистом в предприятие с целью получения прибыли. Эта сумма как источник средств находит свое отражение в пассиве баланса. Также капитал выступает как совокуп. средств производства (актив баланса), и как один из факторов производства наряду с другими факторами должен получать вознаграждение пропроионально своему вкладу. Поэтому по функциональной принадлежности различают основной и оборотный капитал, а по источникам средств собственный и заемный.

Сложность управления капиталом предприятия состоит в том, что в процессе текущей деятельности происходят непрерывные изменения, связанные с увеличением или уменьшением как его общей величины, так и его отдельных составляющих.

Собственный капитал - это совокуп. средств, принадлежащих хозяевам предприятия на правах собственности, участвующая в процессе производства и приносящая прибыль в любой форме.

Понятие капитала как самовозрастающей стоимости в первую очередь подразумевает способности собственного капитала к росту. Поэтому с точки зрения наиболее значимым является его деление на:

- инвестируемая часть, т.е. вложенную собственниками в предприятие, она представлена в пассиве баланса уставным капиталом и эмиссионным доходом в составе добавочного капитала.

- накопительная часть, т.е. созданную эффективной деятельностью предприятия, возникает в результате распределения чистой прибыли на отчисления в резервный капитал и за счет увеличения нераспределенной прибыли прошлых лет.

Собственный капитал делится на отдельные составляющие:

1. уставный капитал

2. добавочный капитал

3. Резервный капитал

4. нераспределенная прибыль и прочие резервы

Источники формир. собств. кап.:

1)уставной капитал

2)выручка

3)прибыль

Привлечение: (устойчивые пассивы), кот. не принадлежат предприятию но находятся в постоянном обороте

9. Характеристика финансового механизма предприятий

Финансы предприятия отражают денежные отношения. Однако не все денежные отношения относятся к финансовым. Денежные отношения превращаются в финансовые тогда, когда движение денег приобретает известную самостоятельность: в результате производства товаров и их реализации формируются денежные доходы (финансовые ресурсы) предприятий, которые в дальнейшем используются.

Таким образом финансы организаций (предприятий) это совокупность денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных доходов, накоплений и фондов денежных средств предприятия.

Финансовый механизм-совокупность форм и методов управления финансами предприятия.

Система управления:

1. Финансовые методы (все методы через кот. происходит управление и контроль)

-фин. планирование

-фин.учет (бух)

-фин.анализ

-фин.контроль

-система расчетов

-страхование

-кредитные операции

2. Финансовые инструменты - это любой договор, кот. приводит к появления финансовых активов у одной компании и финансовых обязательств у другой.

Фин. активы (денежные средства, договорное право требования денежных средств или других фин. активов (дебет. задолж.), договорное право на обмен фин. инструментов на потенциально выгодных условиях)

Физ. активы (товарные запасы, нематериальные активы) не явл. фин. активами, т.к. они не приводят к появлению права на получение денежных средств или др. фин. активов.

Фин. обязательства - любой фин. актив др. организации, кот. находятся в фин. отношениях. Обмен фин. инструментами на невыгодных условиях ( продажа дебиторской задолж.)

3. Правовое обеспечение - вся законодательно-правовая база

-гражданский кодекс

-налоговый кодекс

-трудовой кодекс

-ПБУ

4. Информационное обеспечение

-бух. отчетность

-инфо управленческого учета

-инфо внешних источников

5. Организац. Структура

10. Принципы организации финансов предприятий

Все финансовые отношения строятся на определенных принципах. Основными принципами являются:

1. Хозяйственная самостоятельность организаций. Зависит от права собственности на имущество. Предприятие самостоятельно определяет финансирование расходов и направления имеющихся финансовых ресурсов с целью получения прибыли. Например, предприятие самостоятельно направляет финансовые ресурсы в ценные бумаги, в производство и т.д.

2. Самофинансирование. Принцип базируется на окупаемости всех затрат, связанных с различными видами деятельности предприятий за счет собственных финансовых ресурсов, а в случае необходимости - за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд банка.

3. Заинтересованность организации в получении прибыли. Основной принцип рыночных отношений, т.к. целью производства является получение прибыли.

4. Ответственность предприятий за результаты своей финансовой деятельности. В данном случае подразумевается ответственность как целых коллективов за результаты своей работы, так и отдельных его работников. Этот принцип реализуется в случае образования убытков, неспособности предприятия удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров.

5. Финансовый контроль за деятельность предприятия. Вытекает из самой сущности финансовых отношений. Поскольку деятельность хозяйствующих субъектов связана с формированием и использованием фондов денежных средств. Контроль осуществляется через анализ финансовых показателей и производится специальными органами. Во-первых, это государственный финансовый контроль. Осуществляет контрольно-ревизионное управление министерства финансов РФ. Этот контроль осуществляется за государственными предприятиями. Кроме того, контроль осуществляют налоговые службы за всеми предприятиями и он связан с контролем за полнотой и своевременностью уплаты налогов. Далее, органы федерального казначейства. В основном осуществляют контроль за использованием бюджета. Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские финансовые службы. Содержанием аудиторского контроля является проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации и других финансовых обязательств и требований. Цель аудиторской деятельности - это установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

11. Классификации затрат предприятия

В процессе различных видов деятельности предприятия осуществляют различные виды затрат. Их условно можно разделить на три группы:

1. Капитальные вложения (инвестиционная деятельность предприятия). Вкладываются на длительный срок, а потому возвращаются предприятию в виде денежных средств постепенно, частями.

2. Текущие затраты (текущая хозяйственная деятельность предприятия). В процессе хозяйственной деятельности возвращаются хозяйствующему субъекту с каждым производственным циклом.

3. Текущие расходы (финансовая деятельность предприятия). Средства назад предприятию не возвращаются. Например, финансирование социальной сферы, расходы по содержанию зданий и т.д.

Источники финансирования трех групп затрат различны. Например, капитальные вложения осуществляются за счет разных источников. Могут покрываться из прибыли, могут относится на себестоимость. Иногда финансируются из бюджета, внебюджетных средств, за счет привлечений со стороны.

Текущие затраты финансируются за счет выручки от реализации продукции.

Текущие расходы, как правило, финансируются за счет прибыли и других источников. Например, от средств профсоюзных организаций и т.д.

Наибольшую долю составляют текущие затраты или то, во что обходится предприятию производство и реализация продукции.

Расходы группируются по элементам:

Материальные

Затраты на оплату труда, отчисления на соц.нужды

Амортизация

Расходы по обычным видам деят-ти:

Операционные:

-расходы с предоставлением активов

-расходы при реализации активов

-основных средств

-предоставления банковских услуг

Внереализационные:

-штрафы

-пени

-неустойки

-возмещение убытков

-дебет.задолж

-непроизвод. затраты, кот. не уменьшают доход (соц.культур.мероприятия, пожертвования)

Прочие:

-командировочные

-представительские

-затраты на рекламу

Расходы по сложным признакам:

Постоянные (не зависят от объема произ-ва; арендная плата, амортизация, з/п управленческого перс. (адм.,бух.))

Переменные (зависят от объема производства; материальные затраты, сдельная з/п)

Прямые (связаны с произв-вом конкретного вида, легко рассчитать)

Косвенные (связаны с производством нескольких видов продук.)

	Прямые	Косвенные
Перемен	материльные	Оплата электроэнергии
Постоян	з/п повременная, сдельная	з/п администрации

Переменные и постоянные расходы. Характеристика точки безубыточности

1. Постоянные затраты. Затраты, общая величина которых не меняется при изменении объема производства. Административные и управленческие расходы, амортизационные отчисления, расходы по сбыту и др.

2. Переменные затраты. Затраты, меняющиеся в зависимости от роста или снижения объема производства. К ним относятся прямые материальные затраты, заработная плата, расходы на эксплуатацию оборудования и т.д.

Точка безубыточности-это объем производства при кот. кривая, показывающая изменение выручки от реализации пересечется с кривой изменения себестоимости продукции.

Точка безубыточности-это объем производства при котором выручка покрывает только затраты на произ-во.

фактич. выручка - т.безубыточности = запас финанс. прочности

т.безубыточности =

маржинальная прибыль (степень покрытия постоянных расходов) = Выручка - Переменные расходы

прибыль = Выручка - (Перемен. расходы + Постоян. расходы)

В = П+Перем.*V

Цед*V = П+Перем.*V

V=

12. Состав и классификация затрат предприятия на производство и реализацию продукции

финансовый капитал денежный

Классификация затрат:

1 По способу отнесения на себестоимость

a. Прямые. Расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут прямо и непосредственно быть включены в себестоимость конкретного изделия. Расходы на сырье, материалы, топливо и т.д.

b. Косвенные. Затраты, связанные с производством разных изделий, а потому их нельзя прямо отнести на себестоимость определенного вида продукции. Это расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт зданий и т.д. Эти затраты включаются в себестоимость конкретной продукции с помощью специальных методов (например, при составлении калькуляции).

Связь с объемом производства.

c. Постоянные затраты. Затраты, общая величина которых не меняется при изменении объема производства. Административные и управленческие расходы, амортизационные отчисления, расходы по сбыту и др.

d. Переменные затраты. Затраты, меняющиеся в зависимости от роста или снижения объема производства. К ним относятся прямые материальные затраты, заработная плата, расходы на эксплуатацию оборудования и т.д.

2. Степень однородности затрат.

a. Элементные. Имеют единое экономическое содержание. Например, заработная плата, амортизация.

b. Комплексные. Включают несколько элементов затрат, а следовательно они разнородны по составу. К ним относятся потери от брака, общезаводкие расходы, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

13. Планирование затрат и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)

Затраты на реализуемую продукцию это полная себестоимость продукции, подлежащая реализации.

Планирование себестоимости реализуемой продукции осуществляется в соответствии с учетной политикой предприятия. Учетная политика это совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Себестоимость продукции - это суммарные расходы на производство и реализацию продукции.

Планирование затрат осуществляется в соответствии со сметой затрат.

Полная себестоимость продукции, подлежащей к выпуску в планируемом году, отличается от себестоимости реализуемой продукции, на базе которой определяется сумма прибыли. Разница обусловлена наличием остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и величиной остатков продукции, которые не будут реализованы в конце планируемого периода.

Исходя из объема реализуемой продукции, затраты на реализуемую продукцию составят:

Срп=Со1+Стп-Со2

Срп - затраты на реализованную продукцию на предстоящий период

Со1 - фактическая производственная себестоимость остатков готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода

Стп - плановая полная себестоимость товарной продукции, планируемая к выпуску в предстоящем периоде.

Со2 - плановая производственная себестоимость остатков готовой продукции, которые не будут реализованы на конец планируемого периода.

Со2=Стп (4квартала)/90 * H

Стп (4квартала) - производственная себестоимость товарной продукции 4-го квартала

Н - норма запасов в днях.

14. Понятие и состав себестоимости, факторы, влияющие на ее величину

Затраты на реализуемую продукцию это полная себестоимость продукции, подлежащая реализации.

Планирование себестоимости реализуемой продукции осуществляется в соответствии с учетной политикой предприятия. Учетная политика это совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Функциями учетной политики являются:

1. Контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, составом производственных затрат, составом прибыли и убытков.

2. Управление:

a. Себестоимостью

b. Рентабельностью

c. Обязательствами, включая капитал и фонды.

Основными методическим аспектами учетной политики являются:

1. Порядок начисления амортизации по основным средствам

2. Порядок начисления износа по нематериальным активам

3. Метод оценки материальных ресурсов

4. Метод определения выручки от реализации продукции

5. Порядок создания резервов по долгам

6. Варианты распределения чистой прибыли

7. Порядок отражения в учета выплаты дивидендов и т.д.

Объектом бухгалтерского учета являются:

1. Основные средства

2. Нематериальные активы

3. Оборотные средства

4. Финансовые вложения

Объектами налогообложения являются:

1. Имущество предприятия

2. Затраты

3. Выручка

4. Финансовые результаты

Планирование затрат осуществляется в соответствии со сметой затрат.

15. Влияние учетной политики на финансовый результат деятельности предприятия

Планирование себестоимости реализуемой продукции осуществляется в соответствии с учетной политикой предприятия. Учетная политика это совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Функциями учетной политики являются:

3. Контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, составом производственных затрат, составом прибыли и убытков.

4. Управление:

a. Себестоимостью

b. Рентабельностью

c. Обязательствами, включая капитал и фонды.

Основными методическим аспектами учетной политики являются:

1. Порядок начисления амортизации по основным средствам

2. Порядок начисления износа по нематериальным активам

3. Метод оценки материальных ресурсов

4. Метод определения выручки от реализации продукции

5. Порядок создания резервов по долгам

6. Варианты распределения чистой прибыли

7. Порядок отражения в учета выплаты дивидендов и т.д.

16. Выручка от реализации продукции как основной финансовый источник деятельности организации

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) это денежные средства, поступающие на расчетный счет хозяйствующего субъекта за отгруженную покупателю продукцию. Процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает возмещение затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота.

Выручка, поступившая на расчетный счет предприятия, сразу же используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов и т.д. Из выручки производятся отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы, возмещается износ основных производственных фондов. Однако выручка от реализации продукции, не смотря на внешние признаки (денежная форма, поступление средств и т.д.), доходом для предприятия в полном смысле слова не является, т.к. из нее необходимо возместить произведенные затраты.

Валовая выручка это совокупная сумма денежных поступлений за определенный период от реализации продукции (работ, услуг).

Валовой доход это совокупный доход, полученный в течение определенного периода в результате распределения валовой выручки. Он представляет собой разницу между валовой выручкой и стоимостью затрат на производство и реализацию продукции.

Валовая прибыль. Это оставшаяся часть валового дохода после вычета амортизационных отчислений, фонда оплаты труда и социальных выплат.

Факторы, влияющие на выручку.

1. Факторы, связанные со снабжением производства необходимыми ресурсами

2. Факторы, связанные с организацией и планированием производства.

3. Факторы, связанные со сбытом продукции (ритмичность отгрузки, своевременное оформление документов и т.д.)

17. Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) это денежные средства, поступающие на расчетный счет хозяйствующего субъекта за отгруженную покупателю продукцию. Процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает возмещение затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота.

Выручка, поступившая на расчетный счет предприятия, сразу же используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов и т.д. Из выручки производятся отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы, возмещается износ основных производственных фондов. Однако выручка от реализации продукции, не смотря на внешние признаки (денежная форма, поступление средств и т.д.), доходом для предприятия в полном смысле слова не является, т.к. из нее необходимо возместить произведенные затраты.

Выручка от реализации продукции включает в себя:

1. Выручку от реализации товарной продукции и полуфабрикатов собственного производства

2. Выручку от выполненных работ и оказания услуг промышленного и непромышленного характера.

Общая сумма выручки от реализации продукции рассчитывается на основе объема реализуемой на сторону продукции (объема продаж), исходя из действующих цен без НДС, акцизов и торгово-сбытовых скидок.

Выручка от выполненных работ и оказанных услуг зависит от объема работ и услуг и соответствующих расценок и тарифов по каждому направлению реализации работ и услуг.

Валовая выручка это совокупная сумма денежных поступлений за определенный период от реализации продукции (работ, услуг).

Валовой доход это совокупный доход, полученный в течение определенного периода в результате распределения валовой выручки. Он представляет собой разницу между валовой выручкой и стоимостью затрат на производство и реализацию продукции.

Валовая прибыль. Это оставшаяся часть валового дохода после вычета амортизационных отчислений, фонда оплаты труда и социальных выплат.

18. Планирование доходов от продаж

В зависимости от цели планирования выручку от реализации продукции можно планировать на предстоящий год и перспективу, а также на квартал и оперативно.

Выручка от реализации продукции включает в себя:

Выручку от реализации товарной продукции и полуфабрикатов собственного производства

Выручку от выполненных работ и оказания услуг промышленного и непромышленного характера.

Общая сумма выручки от реализации продукции рассчитывается на основе объема реализуемой на сторону продукции (объема продаж), исходя из действующих цен без НДС, акцизов и торгово-сбытовых скидок.

Выручка от выполненных работ и оказанных услуг зависит от объема работ и услуг и соответствующих расценок и тарифов по каждому направлению реализации работ и услуг.

Оперативное планирование выручки-используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия.

Два метода определения выручки:

Прямого счета основан на гарантированном спросе.

В = Р*Ц (Объем реализованной продукции * Цена ед. реализованной продукции)

Расчетный метод, основой является объем реализуемой продукции.

В = Он + Т - Ок

(нереализованные остатки гот. прод. на нач. периода+тов. прод. предназначен. к выпуску в планируемом году - остатки нереализов. гот. прод. на конец планир. периода)

19. Определение финансового результата от продаж

Прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами.

Прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и на начало отчетного периода.

Д - Т - Д^I

Д^I - за счет добавочной стоимости. Состоит: Материальные затраты М + (затраты труда + Амортизация + прибыль (часть добавочной стоимости))

Эк. прибыль - часть добавочной стоимости, кот. получена в результате реализации товаров и услуг.

Прибыль, исчисленная в бух. учете, не отображает реального результата хоз. деят-ти.

Бух. прибыль - результат реализации товаров.

Выручка - доход от основной деятельности

Прибыль = доходы - расходы

Функции прибыли:

1. критерии, показат. оценки эффектив. деятельности предприятия.

2. источник формир. бюджетов всех уровней ( через налог на прибыль)

3. источник развития предприятия.

Виды прибыли:

1. валовая (выручка - себестоимость)

2. прибыль от продаж (валов. приб.-ком. расходы)

3. прибыль до налогооблож. ( все прочие доходы - прочие расходы)

4. чистая прибыль (после уплаты налогов)

5. налогооблагаемая прибыль (на осн. 25 гл. УК)

6. нераспределенная прибыль

7. маржинальная прибыль (испльз. в управленческом учете, в фин. менеджменте)

20. Анализ факторов роста денежных доходов предприятия

Факторы, влияющие на выручку.

1. Факторы, связанные со снабжением производства необходимыми ресурсами

2. Факторы, связанные с организацией и планированием производства.

3. Факторы, связанные со сбытом продукции (ритмичность отгрузки, своевременное оформление документов и т.д.)

Факторы роста прибыли:

1. увеличение объема продаж

2. повышение цены на ед. продукции

3. снижение себестоимости

4. обновление ассортимента продукции

На величину выручки от реализации влияют следующие факторы, зависящие от деятельности предприятия:

В сфере производства:

объем производства,

его струк-тура,

ассортимент продукции,

ее качество, конкуренто-способность, ритмичность производства;

В сфере обра-щения:

уровень применяемых цен,

ритмичность отгру-зки,

своевременное оформление платежных докумен-тов,

соблюдение договор. условий,

формы расчетов.

К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятий можно отнести:

нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов,

перебои в работе транспорта,

несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.

В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию. Применение более низких цен позволит предприятию заинтересовать "выгодного потребителя" в своей продукции и за счет большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи. Существенное значение имеют условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь средства в хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность неплатежей. Поэтому реализация по сниженным ценам при условии предоплаты или по факту отгрузки для предприятия зачастую выглядит предпочтительнее чем отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере реализации.

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается з/пл, возмещается износ основных средств, формируется прибыль пред-я.

21. Сущность и виды инвестиций

Инвестиции различаются:

1. Реальные (прямые) инвестиции. Это вложение капитала непосредственно в средства производства.

2. Финансовые инвестиции. Это вложения в ценные бумаги. Так называемые портфельные инвестиции. А также размещение капитала в банках.

3. Интеллектуальные инвестиции. Подразумевают покупку потентов, лицензий, ноу-хау и т.д.

Финансовые ресурсы предприятия направляются на финансирование текущих расходов и на инвестиции, представляющие собой использование финансовых ресурсов в форме долгосрочных вложений капитала в целях увеличения активов и получения прибыли.

Инвестиции - совокупность долговременных затрат финансовых, трудовых и материальных ресурсов в целях увеличения активов и прибыли.

Активы - денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, дающие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли и достижения иного полезного эффекта.

Инвестиции обеспечивают динамичное развитие предприятия и позволяют решать следующие задачи: расширение собственной предпринимательской деятельности за счет накопления финансовых и материальных ресурсов; приобретение новых предприятий, диверсификация вследствие освоения новых областей бизнеса.

Венчурные инвестиции - они представляют собой вложения в акции новых предприятий осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса и связанных с большим риском, направляются в не связанные между собой проекты в расчете на быструю окупаемость вложенных средств, но и имеющие высокую степень риска. Рисковое вложение капитала обусловлено необходимостью финансирования мелких инновационных фирм в областях новых технологий. Рисковый капитал сочетает в себе различные формы приложения капитала - ссудного, акционерного, предпринимательского.

Прямые инвестиции - это вложения, направленные на увеличение основных фондов предприятия как производственного, так и непроизводственного назначения, реализуются путем нового строительства основных фондов, расширения, технического перевооружения или реконструкции действующих предприятий.

Портфельные инвестиции - вложения, направленные на формирование портфеля ц/б. Портфель - это совокупность собранных различных инвестиционных ценностей, служащих инструментом для достижения конкретной инвестиционной цели вкладчика. Туда могут входить ц/б одного вида или различные инвестиционные ценности.

Аннуитет - инвестиции, приносящие вкладчику определенный доход через регулярные промежутки времени: вложение средств в страховые и пенсионные фонды, которые выпускают долговые обязательства. Они могут использоваться владельцами на покрытие непредвиденных расходов в будущем

22. Финансовые инвестиции предприятия, их цель, виды и способы осуществления

Финансовые инвестиции. Это вложения в ценные бумаги. Так называемые портфельные инвестиции. А также размещение капитала в банках.

Венчурные инвестиции - они представляют собой вложения в акции новых предприятий осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса и связанных с большим риском, направляются в не связанные между собой проекты в расчете на быструю окупаемость вложенных средств, но и имеющие высокую степень риска. Рисковое вложение капитала обусловлено необходимостью финансирования мелких инновационных фирм в областях новых технологий. Рисковый капитал сочетает в себе различные формы приложения капитала - ссудного, акционерного, предпринимательского.

Портфельные инвестиции - вложения, направленные на формирование портфеля ц/б. Портфель - это совокупность собранных различных инвестиционных ценностей, служащих инструментом для достижения конкретной инвестиционной цели вкладчика. Туда могут входить ц/б одного вида или различные инвестиционные ценности.

Аннуитет - инвестиции, приносящие вкладчику определенный доход через регулярные промежутки времени: вложение средств в страховые и пенсионные фонды, которые выпускают долговые обязательства. Они могут использоваться владельцами на покрытие непредвиденных расходов в будущем

23. Состав основного капитала предприятия

Часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов. К О.к. относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента. После реализации товара О.к. по частям возвращается в денежной форме предпринимателю. О.к. подвергается физическому и моральному износу. Физический износ - постепенная утрата основными капиталами потребительной стоимости, которая постепенно переносится на продукт, частями возвращается в виде амортизации. Моральный износ происходит из-за роста производительности труда и технического прогресса и ведет к обновлению О.к. до того, как он снашивается физически.

Основные средства это денежное выражение основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.

Основные фонды:

1. По функциональному назначению

a. Производственные

b. Непроизводственные

2. Отраслевой признак

a. Промышленные

b. Сельское хозяйство

c. Транспорт

3. Вещественно-натуральный состав

a. Здания, сооружения

b. Оборудование

4. Принадлежность

a. Собственные

b. Арендованные

5. По использованию

a. Находятся в эксплуатации

b. В запасе, на консервации

24. Источники и методы инвестиций

Для фирм источниками осуществления инвестиционной деятельности могут служить:

- собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы инвестора, которые включают в себя первоначальные взносы учредителей в момент организации фирмы и часть денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, т.е. за счет прибыли, амортизационных отчислений, средств, выплачиваемых органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий и т.п.;

- заемные финансовые средства инвестора, в качестве которых выступают банковский кредит, инвестиционный налоговый кредит, бюджетный кредит и другие средства;

- привлеченные финансовые средства инвестора, средства, получаемые от продажи акций, паевых и иных взносов юридических лиц и работников фирмы;

- денежные средства, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов, концернов, ассоциаций и других объединений предприятий;

- инвестиционные ассигнования из государственных бюджетов РФ, республик и прочих субъектов Федерации в составе РФ, местных бюджетов и соответствующих внебюджетных фондов. Эти средства выделяются в основном на финансирование федеральных, региональных или отраслевых целевых программ. Безвозмездное финансирование из этих источников фактически превращает их в источник собственных средств;

- средства иностранных инвесторов, предоставляемые в форме финансового или иного участия в уставном капитале совместных предприятий, а также в форме прямых вложений в денежной форме международных организаций и финансовых институтов, государств, предприятий различных форм собственности, частных лиц. Привлечение иностранных инвестиций обеспечивает развитие международных экономических связей и внедрение передовых научно-технических достижений.

25. Формирование инвестиционной политики предприятия

Инвестиции-вложение капитала в активы предприятия с целью последующего его увеличения.

Инвестиции-совокупность долговременных затрат финансовых, трудовых и материальных ресурсов в целях увеличения активов прибыли.

Инвестиционная политика-это часть общей стратегии развития предприятия.

Формирование осуществляется по следующим этапам:

1. Разработка стратегии развития предприятия.

1.1 Определить миссию

1.2 Изучение, Исследование рынка сбыта(круг потребителей, конкуренты)

1.3 Определить сегмент рынка

1.4 Какую продукцию выпускать

1.5 На каком оборудовании

2. Проектная часть. Разработка стратегии.

2.1 Маркетинговая стратегия

2.2 Ассортиментная стр.

2.3 Инновационная

2.4 Производственная

2.5 Кадровая

2.6. Внешне экономическая

2.7 Инвестиционная стратегия.

Этапы разработки инвестиционной политики:

- производится изучение конъектуры инвестиционного рынка

- проводится анализ инвестиционных проектов

- оптимизация инвестиции и структура их источников (сколько всего нужно инвестиции, какие сроки, из каких источников)

- может сложиться ситуация, когда у предприятия согласно стратегии развития нет необходимости вложения инвестиции, но есть свободные денежные средства, их нужно инвестировать для получения денежного дохода,т.е. осуществить финансовые инвестиции.

Формы финансовых инвестиций:

1. Вложение капитала в совместные дочерние предприятия

2. Вложение капитала в доходные виды денежных инструментов (депозитные фонды)

3. Вложение капитала в финансовые инструменты (ценные бумаги):

- облигации-ценная бум., кот. подтверждает обязанность эмитента оплатить его номинальную стоимость в опред. срок с уплатой фиксированного %;

- акции-ценная бумага, кот. удостоверяет право владельца на долю собственности на получение части прибыли (в виде дивидендов) и на участие в управлении в акционерном обществе;

- казначейские обязательства.

Портфель ценных бумаг-это совокупность собранных различных инвестиционных ценностей, служащих инструментом для достижения конкретной инвестиционной цели вкладчика.

Доходность финансовых инвестиций:

Текущая доходность: предполагает получение прибыли, связанная с производственной деятельностью предприятия, в виде дивидендов.

Капитализированный доход: доход в следствии разности цены покупки и рыночной цены.

26. Источники формирования основных фондов производственного и непроизводственного назначения

Основные производственные фонды это та часть производственных фондов, которые участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготавливаемое изделие постепенно, по частям, т.е. по мере использования. Пополнение основных производственных фондов производится за счет капитальных вложений.

Наряду с производственными, существуют непроизводственные фонды. Это жилые дома, детские спортивные учреждения и другие объекты, находящиеся на балансе предприятия. В отличие от производственных фондов, они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукты. Их стоимость исчезает с потреблением.

По действующей видовой классификации основные производственные фонды предприятий подразделяются на следующие группы:

1. Здания и сооружения

2. Передаточные устройства

3. Машины и оборудование

4. Измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника и т.д.

5. Инструменты и приспособления, служащие больше года и стоящие более одной тысячи рублей.

6. Производственный и хозяйственный инвентарь.

Основные фонды поступают на предприятие по следующим каналам:

1. Через капитальные вложения

2. Путем передачи объектов учредителями акционерного общества в счет своих взносов в уставный капитал.

3. Посредством безвозмездного получения основных средств от государственных органов, юридических и физических лиц.

Капитальные вложения это процесс воспроизводства материальных ценностей, составляющих основные фонды предприятия. Посредством капитальных вложений производственного назначения может осуществляться как простое, так и расширенное воспроизводство основных средств.

При простом воспроизводстве приобретение основных средств идет в том размере, который соответствует размеру износа основных средств. Расширенное - когда превышает размер износа.

Источники финансирования капитальных вложений

1. Собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы. Прибыль и амортизационные отчисления. А также денежные накопления, страховые возмещения.

2. Заемные финансовые ресурсы инвесторов или переданных им средств (займы, облигации, другие средства).

3. Привлеченные денежные средства инвесторов. Средства, полученные от продажи акций, паевых и иных взносов членов трудового коллектива.

4. Финансовые средства, централизуемые объединениями предприятий, отраслевыми структурами в установленном порядке.

5. Средства внебюджетных фондов.

6. Средства иностранных инвесторов.

27. Восстановление и ремонт основных фондов

Предприятия самостоятельно выбирают способ отнесения затрат по капитальному ремонту на себестоимость продукции. Существует три способа отнесения затрат на себестоимость:

1. Отнесение на себестоимость фактических затрат на проведение ремонта сразу после его осуществления. Этот способ применяется при небольших объемах ремонта, при небольшом количестве основных фондов и неравномерном осуществлении ремонта.