Главная
Коллекция "Otherreferats"
Финансы, деньги и налоги
Финансовый анализ по данным финансовой отчетности на примере ТОО "NV-Cervice"
Финансовый анализ по данным финансовой отчетности на примере ТОО "NV-Cervice"
Проведение внутрихозяйственного финансового анализа по данным финансовой отчетности предприятия на примере ТОО "NV-Cervice". Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита. Финансовый и управленческий учет, анализ и аудит.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.04.2011 |
| Размер файла | 268,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- I. Общая часть
- 1.1 Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия
- 1.2 Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита
- 1.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- II. Финансовый учет, анализ и аудит
- 2.1 Учет, анализ и аудит собственного капитала хозяйствующего субъекта
- 2.2 Учет, анализ и аудит основных средств и нематериальных активов
- 2.3 Учет, анализ и аудит инвестиций
- 2.4 Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов
- 2.5 Учет, анализ и аудит денежных средств
- 2.6 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности
- 2.7 Учет, анализ и аудит обязательств
- 2.8 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты
- 2.9 Учет, анализ и аудит доходов и расходов
- 2.10 Финансовая отчетность: методика и практика составления, анализа и аудита
- III. Управленческий учет, анализ и аудит
- 3.1 Учет, анализ и аудит производственных затрат
- 3.2 Учет, анализ и аудит выпуска и реализации продукций
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие - работают менее успешно. Многие успех деятельности предприятия связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в бурном море рыночной экономики. Успех предприятия бесспорно зависит от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности-обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль играет и то, как ведется оценка и учет основных объектов бухгалтерского учета: активов, обязательств, собственного капитала хозяйствующих субъектов, грамотно ли составлена учетная политика.
Реформа системы бухгалтерского учета в Казахстане - это составная часть становления рынка капитала в Республике Казахстан. Основной целью реформы является разработка новой системы бухгалтерского учета, которая отвечала бы требованиям радикальных экономических преобразовании, расширению связей и интеграции Республики Казахстан в мировое сообщество.
Переход на международные стандарты бухгалтерского учета даст возможность работникам управленческого звена единые методологические концепции по ведению важнейших объектов бухгалтерского учета, что позволит объективно оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и составлять достоверную финансовую отчетность.
Вместе с тем, возникли и определенные сложности, в особенности при учете доходов и налогов.
финансовый анализ внутрихозяйственный аудит
Налоговый учет доходов ведется в соответствии с требованиями Налогового законодательства, а бухгалтерский учет в соответствии требованиями стандартов бухгалтерского учета.
Требования налогового законодательства не совпадает с принципами бухгалтерского учета, определенными в стандартах бухгалтерского учета, поэтому возникают разницы между бухгалтерским и налогооблагаемым доходами. показать и проанализировать различия и взаимосвязь между бухгалтерскими и налогооблагаемыми доходами, отметить же проблемы с которыми сталкиваются все хозяйствующие субъекты в вопросах учета доходов и налогов и разработать возможные пути решения этих проблем.
Объектом исследования в практике являются доходы хозяйствующих субъектов, которые тесно взаимосвязаны с начислением корпоративного подоходного налога, являющегося одним из основных источников поступления в республиканский бюджет, поэтому вопросы его грамотного учета вызывают интерес различных групп пользователей.
Всякое предприятие работает в системе хозяйственных отношений. Оно вправе выбирать деловых партнеров, заключать сделки, создавать совместные предприятия. При этом оно должно быть уверено в состоятельности и надежности потенциальных партнеров. Это обуславливает необходимость изучения контрагентов, оценки их доходности и платежеспособности на основе их отчетности.
Наконец, предприятие является участником финансово-кредитных отношений. Оно связано с кредитными, страховыми, инвестиционными учреждениями. В современной рыночной экономике финансовый анализ, дающий возможность судить о состоянии и перспективах развития предприятия, является непременным условием эффективности осуществления этих отношений.
Субъектами финансового анализа выступают, таким образом, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов.
Отношения субъектов и объектов финансового анализа могут быть выражены следующим образом:
Руководство и собственники предприятия - по отношению к своему предприятию;
Предприятия - по отношению к друг другу;
Кредитные учреждения, инвесторы - по отношению к предприятиям. Следовательно, в сферу анализа включаются не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и критерии его финансового состояния и деловой активности, обуславливающие финансовое прогнозирование и финансовую стратегию предприятия.
Финансовый анализ позволяет получить определенный набор ключевых, наиболее информативных показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменения в структуре актива и пассива баланса, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом менеджера, аналитика может интересовать как текущее состояние показателей и их сравнение с прошлыми результатами, так и их проекция на ближайшую перспективу, ожидаемые параметры финансового анализа.
Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности.
Разделяется на внутрихозяйственный и внешний финансовый анализ. Такое разделение анализа несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга информацией.
Особенностями внешнего финансового анализа являются:
1) множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
2) разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
3) наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
4) ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
5) ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;
6) максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия. Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами.
Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть все секреты успеха фирмы. Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого по данным публичной финансовой отчетности, составляют:
1) анализ абсолютных: показателей прибыли;
2) анализ относительных показателей рентабельности;
3) анализ финансового состояния, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
4) анализ эффективности использования заемного капитала;
5) экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.
Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности.
Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.
Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и прочие.
Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системы внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.
Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, то есть в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.
Информационное содержание анализа, его структура и содержание определяются действующими формами отчетности предприятия.
Финансовая отчетность представляет собой самый важный способ периодического представления информации, собранной и обработанной в бухгалтерском учете. Она призвана решать следующие внутренние и внешние задачи:
предоставлять менеджеру информацию о хозяйственных ресурсах предприятия, его обязательствах, составе средств и источников, необходимую для эффективного финансового анализа и принятия решений;
предоставлять информацию инвесторам и кредиторам, помогающую им судить о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами.
Основными документами финансовой отчетности, служащими источноками исходных данных анализа, служат:
1) бухгалтерский баланс. Его значение настолько велико, что анализ финансовой деятельности нередко называют анализом баланса. Баланс отражает финансовое положение предприятия на определенную дату. Баланс показывает предприятие как держателя ресурсов - активов, которые равны источникам - пассивам;
2) отчет о финансовых результатах и их использовании. отчет о результатах содержит информацию о деятельности по созданию прибыли или о средствах, заработанных и истраченных в течение определенного преиода. Отчет показывает насколько преуспело предприятие в достижении своей превоочередной цели - получении приемлемой прибыли;
3) отчет о движении денежных средств, который суммирует все денежные поступления предприятия и раскрыавет их расходование в течение отчетного периода.
Преддипломная практика была пройдена на ТОО "NV-CERVICE", а отчет на практическом материале ТОО "NV-CERVICE".
I. Общая часть
1.1 Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия
Товарищество с ограниченной ответственностью "NV-SERVICE" (НВ-СЕРВИС) (в дальнейшем ("товарищество") осуществляет свою деятельность на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан (общая часть) от 27.12.1994г., Закона Республики Казахстан, "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 22.04.1998г., Закона Республики Казахстан "О частном предпринимательстве" от 31.01.2006 года и своих учредительных документов.
Согласно законодательству Товарищество, являясь субъектом малого предпринимательства, осуществляет частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и среднегодовой стоимостью активов не свыше 60 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Среднегодовая численность работников, как субъекта малого предпринимательства определяется с учетом всех работников, включая работников филиала, представительств и других обособленных подразделений данного субъекта.
. Полное фирменное наименование товарищества:
На государственном языке: "NV-SERVICE" (нв-сервис) жауапкершілігі шектеулі серіктестігі;
На русском языке: товарищество с ограниченной ответственностью "NV-SERVICE" (нв-сервис).
Сокращённое наименование товарищества:
на государственном языке: "NV-SERVICE" (нв-сервис)
ЖШС;
на русском языке: ТОО "NV-SERVICE" (нв-сервис).
Местонахождение товарищества:
Республика Казахстан, 050008, город Алматы, Алмалинский район, пр. Абая, д.115, ком.114 Срок деятельности товарищества не ограничен.
Товарищество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.
Товарищество имеет круглую печать, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, свой логотип, бланки со своим наименованием и логотипом.
Товарищество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, соблюдать обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Товарищество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное товарищество, состоящее из одного лица.
При перемене товариществом места своего нахождения, оно обязано известить об этом орган, осуществивший его государственную регистрацию, и орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц по новому месту нахождения товарищества, для внесения необходимых изменений в государственный регистр юридических лиц.
Товарищество вправе создавать на территории Республики Казахстан и за рубежом филиалы и представительства, вступать в объединения (союзы) с другими юридическими лицами, а также быть учредителем иных юридических лиц. Товарищество обязано извещать орган, осуществивший его государственную регистрацию, о создании своих филиалов и открытии представительств, а также о месте их расположения.
Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам участника.
Участник товарищества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенного ими вкладов.
Предоставление информации товариществом Товарищество обязано по требованию своих участников предоставлять информацию о деятельности товарищества, затрагивающую интересы его участника.
Информацией, затрагивающей интересы участника товарищества, признаются:
1) решения, принятые участником товарищества, наблюдательного совета, исполнительного органа, ревизионной комиссии (ревизора) товарищества и информация об исполнении принятых решений;
2) получение товариществом займа в размере, составляющем двадцать пять и более процентов от размера собственного капитала товарищества;
3) совершение товариществом крупной сделки или совокупности взаимосвязанных между собой сделок, в результате которой (которых) приобретается или отчуждается имущество на сумму, составляющую двадцать пять и более процентов от размера собственного капитала товарищества;
4) получение товариществом лицензий на осуществление каких-либо видов деятельности и (или) совершение определенных действий, приостановление или прекращение их действий, а также лишение ранее полученных товариществом лицензий на осуществление каких-либо видов деятельности и (или) совершение определенных действий;
5) арест имущества товарищества;
6) наступление обстоятельств, носящих чрезвычайный характер, в результате которых было уничтожено имущество товарищества, балансовая стоимость которого составляла десять или более процентов от общего размера активов общества;
7) привлечение товарищества и (или) его должностных лиц к административной ответственности;
8) решение о принудительной реорганизации товарищества;
9) аудиторский отчет (при его наличии);
10) иная информация, затрагивающая интересы участников товарищества, в соответствии с уставом товарищества.
Предоставление информации о деятельности товарищества, затрагивающей интересы его участников, осуществляется в соответствии с Законом Закона Республики Казахстан "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 22.04.1998 года и уставом товарищества и осуществляется в 10-тидневный срок со дня письменного запроса участником. Предоставление информации о деятельности товарищества приобретателям долей осуществляется в соответствии с уставом товарищества. Порядок предоставления и объем информации устанавливаются уставом и предварительным договором о приобретении долей.
Утверждение внутренних правил, процедуры их принятия и других документов, регулирующих внутреннюю деятельность товарищества, кроме документов, утверждение которых уставом товарищества отнесено к компетенции иных органов товарищества, относится к компетенции единственного Участника.
Права и обязанности участника
Участник имеет право:
участвовать в управлении делами товарищества в порядке, предусмотренном уставом в соответствии с действующим законодательством;
получать доход от деятельности товарищества;
получать информацию о деятельности товарищества и знакомиться с его бухгалтерской и иной документацией в порядке, определенном уставом;
получить в случае ликвидации товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или часть этого имущества;
прекратить участие в товариществе путем отчуждения своей доли в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
оспаривать в судебном порядке решения органов товарищества, нарушающие их права, предусмотренные действующим законодательством и уставом товарищества.
Участник может иметь и другие права, предусмотренные действующим законодательством Республики Казахстан и настоящим уставом товарищества.
Участник товарищества обязан:
соблюдать требования устава товарищества;
вносить вклады в порядке, размере и способами предусмотренными действующим законодательством и настоящим уставом товарищества;
не разглашать сведения, которые товариществом объявлены коммерческой тайной.
письменно извещать исполнительный орган, об изменении сведений, предусмотренных подпунктом 2) пункта 2 статьи 17 Закона Республики
Казахстан "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 22.04.1998 года.
Участник может нести и другие обязанности, предусмотренные действующим законодательством и настоящим уставом товарищества.
Документы ТОО, касающиеся его деятельности подлежат хранению Товариществом в течение всего его деятельности по месту нахождения исполнительного органа Товарищества.
Хранению подлежат следующие документы:
1) устав Товарищества, изменения и дополнения, внесенные в Устав Товарищества;
2) протоколы Общих собраний Участников;
3) свидетельство о государственной регистрации (перерегистрации) Товарищества как юридическое лицо;
4) статистическая карточка Товарищества;
5) лицензии на занятие Товариществом определенными видами деятельности и (или) совершение определенных действий;
6) документы, подтверждающие права Товарищества на имущество, которое находится (находилось) на его балансе;
7) положение о филиалах и представительствах Товарищества,
8) материалы по вопросам повестки дня исполнительного органа, решений (решений заочного заседания) исполнительного органа;
9) решений заседаний исполнительного органа.
Иные документы хранятся в течение срока, установленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан. По требованию Участников ТОО Товарищество обязано предоставить им копии документов, предусмотренных
Законом РК "О хозяйственных товариществах" от 02.05.1995 г. и Уставом Товарищества.
Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов: - горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ
анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчёта или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей; - сравнительный (пространственный анализ) - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Основной целью деятельности товарищества является извлечение чистого дохода.
Для достижения указанной цели товарищество осуществляет следующие виды деятельности:
оказание информационных, дистрибьюторских, издательских, полиграфических, сервисных и других видов услуг не запрещенных законодательством РК;
оптовая, розничная и комиссионная торговля, торгово-закупочная, посредническая деятельность, (исключая производство и реализацию подакцизной продукции);
внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;
строительство и ремонт промышленных и гражданских сооружений;
операции с недвижимостью, маклерские и риэлтерские услуги по недвижимости;
маркетинг, инжиниринг, менеджмент;
организация работы предприятий общественного питания, открытие ресторанов, баров, столовых, летних площадок;
транспортные услуги (исключая виды деятельности, относящиеся к естественным монополиям);
посреднические услуги;
выполнение различного вида работ и услуг по договоренности и поручению различных организаций, и другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Республики Казахстан.
Товарищество не в праве осуществлять:
Деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
Производством и (или) оптовой реализацией подакцизной продукцией;
Деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
Проведение лотереи;
Деятельность в сфере игорного и шоу-бизнеса;
Деятельность в сфере сертификации, метрологии и
управление качеством;
Деятельность по добыче, переработке и реализации нефти, нефтепродуктов, газа, электрической и тепловой энергии;
Деятельность связанную с оборотом радиоактивных материалов;
Банковской деятельностью (либо отдельные виды банковских операций) и деятельностью на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента); Аудиторская деятельность;
Профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательными актами, товарищество может заниматься только на основании лицензии.
Уставный капитал и имущество. Уставный капитал товарищества составляет: 1 077 500 (Один миллион семьдесят семь тысяч пятьсот) тенге.
На момент регистрации уставный капитал товарищества оплачен полностью.
Вкладом в Уставный капитал товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права в т. ч. право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.
Уставный капитал может быть увеличен путем:
а) дополнительных вкладов, производимых участником;
б) увеличения размера уставного капитала за счет собственного, в том числе резервного, капитала товарищества;
в) принятия в состав товарищества новых участников. Решение принимается участником товарищества.
Увеличение и уменьшение уставного капитала товарищества осуществляется в порядке и с учетом требований действующего законодательства.
Товарищество обязано известить орган, осуществивший его государственную регистрацию, об увеличении уставного капитала в течение 3-х месяцев со дня принятия решения об увеличении уставного капитала. К моменту извещения должны быть внесены вклады на сумму не менее половины суммы, на которую увеличивается уставный капитал.
Уменьшение уставного капитала, объявленного в минимальном размере, установленном действующим законодательством, не допускается.
Имущество товарищества формируется за счет вкладов его участника, доходов, полученных товариществом, а так же иных источников, не запрещенных законодательством.
Имущество товарищества учитывается на его балансе.
Участник единолично управляет деятельностью товарищества, решает вопросы, отнесенные настоящим уставом к его компетенции. Принимаемые участником решения оформляются письменно.
К исключительной компетенции участника относятся решение следующих вопросов:
А) изменение устава товарищества, в том числе изменение местонахождения и фирменного наименования, размера его уставного капитала;
Б) образование исполнительного органа товарищества, и досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решения о передаче товарищества или его имущество в доверительное управление и определение условий такой передачи;
В) утверждение годовой финансовой отчетности товарищества и распределение его чистого дохода и убытков;
Г) избрание и досрочное прекращение полномочий наблюдательного совета и (или) ревизионной комиссии товарищества, а также утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии товарищества;
Д) утверждение внутренних правил, процедуры их принятия и других документов, регулирующих внутреннюю деятельность товарищества, кроме документов, утверждение которых уставом товарищества отнесено к компетенции иных органов товарищества;
Е) решение об участии товарищества в иных хозяйственных товариществах, а также в некоммерческих организациях;
Ж) решение о реорганизации или ликвидации товарищества;
3) назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
И) решение о залоге всего имущества товарищества;
К) решение о внесении дополнительных взносов в имущество товарищества в соответствии с действующим законодательством
Л) утверждение порядка и сроков предоставления участнику товарищества и приобретателям долей информации о деятельности Товарищества; Участник вправе отменить любое решение иных органов товарищества с ограниченной ответственностью по вопросам, относящимся к внутренней деятельности товарищества.
Исполнительным органом является Директор, который подотчетен участнику и организует выполнение его решений. При назначении участником Директора трудовые отношения регулируются в соответствии с трудовым законодательством на контрактной основе.
Директор компетентен во всех вопросах, не относящихся к исключительной компетенции участника, в том числе:
обеспечивает выполнение текущих и перспективных рабочих программ;
организует подготовку и выполнение решений участника, представляет ему отчеты о выполнении;
распоряжается имуществом товарищества, включая его денежные средства, в пределах, представляемым участником;
заключает без доверенности от имени товарищества договоры (контракты) и обеспечивает их выполнение;
открывает в банках расчетные и иные счета;
издает приказы и распоряжения, обязательные для исполнения трудовым коллективом товарищества;
осуществляет права приема и увольнения работников товарищества;
выдает доверенности на право представлять товарищество;
осуществляет иные полномочия, не отнесенные уставом товарищества к компетенции участника или контролирующего органа товарищества, а также полномочия, переданные ему участником.
Директору товарищества с ограниченной ответственностью запрещается:
без согласия участника заключать с товариществом сделки, направленные на получение от него имущественных
выгод (включая договоры дарения, займа, безвозмездного пользования, купли-продажи и др.);
получать комиссионные вознаграждения как от самого товарищества, так и от третьих лиц за сделки, заключенные товариществом с третьими лицами;
выступать от имени или в интересах третьих лиц в их отношениях с товариществом;
осуществлять предпринимательскую деятельность, конкурирующую с деятельностью товарищества.
Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью исполнительного органа в товариществе может образовываться ревизионная комиссия, которая назначается участником товарищества. Директор не может быть членом ревизионной комиссии.
Ревизионная комиссия вправе во всякое время производить проверки финансово-хозяйственной деятельности исполнительного органа товарищества и обладает для этой цели правом безусловного доступа ко всей документации товарищества. По требованию ревизионной комиссии Директор обязан давать необходимые пояснения в устной или письменной форме.
Ревизионная комиссия в обязательном порядке проводит проверку годовой финансовой отчетности товарищества до их утверждения участником. Участник не вправе утверждать годовую финансовую отчетность без заключения ревизионной комиссии либо заключения аудиторской организации.
Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности товарищества, а также текущего состояния его дел, товарищество вправе привлекать аудиторскую организацию, не связанного имущественными интересами с товариществом, Директором или участником.
Участник товарищества вправе требовать проведения за свой счет аудиторской проверки финансовой отчетности товарищества.
Если исполнительный орган товарищества уклоняется от проведения аудиторской проверки финансовой отчетности товарищества, такая проверка может быть назначена решением суда.
Товарищество несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан за соблюдение порядка ведения и достоверности и отчетности.
Трудовой коллектив товарищества Директор вправе осуществлять найм работников на основе контрактов о найме, а также других форм, регулирующих трудовые отношения в соответствии с Законом Республики Казахстан "О труде" от 10.12.1999 г.8.2 Товарищество самостоятельно определяет формы и систему оплаты труда, предусматривает в трудовых контрактах размеры тарифных ставок и окладов
Прекращение деятельности товарищества
Прекращение деятельности товарищества осуществляется путем реорганизации или ликвидации.
Основанием для прекращения деятельности товарищества могут быть случаи:
если в результате уменьшения уставного капитала его размер станет меньше минимального размера, установленного действующим законодательством;
если участник не образует в сроки уставный капитал товарищества.
1.2 Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита
Общие положения учетной политики.
Учетная политика в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона № 2732 от 26.12.95г. "О бухгалтерском учете СБУ РК" 1-20, приказа и Министерство Финансов Республики Казахстан № 7 от 21.05.97г. других законодательных и нормативных актов Республики Казахстан с учетом конкретных условий финансово-хозяйственной деятельности Товарищества.
При изменении законодательства Республики Казахстан или существующих условий деятельности Товарищества отдельные положения учетной политики подлежат корректировки и доведению до сведенья пользователей настоящего документа. При необходимости включение в учетную политику дополнений, последнее оформляется в виде приложений со сквозной нумерацией.
Общие положения
1) Учетная политика представляет специальные принципы, методы, правила и практические установки, разработанные главным бухгалтером и принятые общим собранием учредителей, регламентирующие процесс подготовки и предоставления финансовой, налоговой и статистической отчетности.
2) Правовую основу настоящего документа составляют положения, приказы, указания, инструкции и другие организационно-распорядительные документы, разработанные на основании законодательных и нормативных актов Республики Казахстан, применительно к деятельности Товарищества.
Эти документы являются основанием для регистрации финансово-хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете.
3) При формировании и разработки учетной политики приняты принципы, регламентированные СБУ-1 " Учетная политика и ее раскрытие".
Организационная структура и юридический статус ТОО.
1) Основной целью Товарищества является получение максимального дохода от осуществления следующих видов деятельности:
оказание информационных, дистрибьюторских, издательских, полиграфических, сервисных и других видов услуг не запрещенных законодательством РК;
оптовая, розничная и комиссионная торговля, торгово-закупочная, посредническая деятельность, (исключая производство и реализацию подакцизной продукции);
внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;
строительство и ремонт промышленных и гражданских сооружений;
операции с недвижимостью, маклерские и риэлтерские услуги по недвижимости;
маркетинг, инжиниринг, менеджмент;
организация работы предприятий общественного питания, открытие ресторанов, баров, столовых, летних площадок;
транспортные услуги (исключая виды деятельности, относящиеся к естественным монополиям);
посреднические услуги;
выполнение различного вида работ и услуг по договоренности и поручению различных организаций,
и другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Республики Казахстан.
2) Товарищество осуществляет свою деятельность на основании нормативных актов Республики Казахстан и других стран, на территории которых она осуществляется, и настоящего устава в тесной связи и во взаимодействии с местными органами власти и управления, государственными и общественными организациями.
3) Товарищество является Юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, угловой штамп, фирменные бланки и другие реквизиты.
4) Товарищество состоит на учете в качестве налогоплательщика в налоговом комитете по г. Алматы.
Методика бухгалтерского учета
1) Уставный капитал Товарищества формируется из вкладов Участников. Вкладом могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе права землепользования и права на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.
2) Увеличение Уставного капитала Товарищества осуществляется в порядке и с учетом требований действующего законодательства и Устава.
3) Товарищество обязано известить орган, осуществляющий его государственную регистрацию, об увеличении Уставного капитала в течении 3-х месяцев со дня принятия решения об увеличении уставного капитала.
4) Уменьшение уставного капитала, объявленного в минимальном размере, установленном действующим законодательством, не допускается.
5) Учет основных средств в Товариществе осуществляется в соответствии с СБУ № 6) К основным средствам относится приборы, механизмы, средства труда со сроком службы более одного года. Основные средства учитываются по группам здания и сооружения, машины и оборудование, прочие.
7) Инвентаризация основных средств производится ревизионной комиссией один раз в год по состоянию на 1 ноября каждого года.
8) Начисление амортизации основных средств производится прямолинейным методом по предельным нормам амортизации установленных Указом Президента РК имеющего силу закона "О налогах и других обязательных платежах" № 2235 от 24.04.95г.
9) Списание основных средств или их переоценка в случае необходимости производится комиссией в составе генерального директора, и председателя ревизионной комиссии.
10) Учет ТМЗ осуществляется в соответствии с СБУ 7 "Учет ТМЗ" ведется оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу.
11) По ТМЗ находящихся в подотчете материально-ответственных лиц, бухгалтерия ведет количественный и суммовой учет в материальных отчетах.
12) Материалы оцениваются методом специфической (сплошной) идентификации.
13) Списание материалов на издержки оборудования производится на основании утвержденных руководителем Товарищества на ряд зданий и актов списания.
14) Инвентаризация ТМЗ производится ревизионной комиссией один раз в год.
15) Затраты Товарищества собираются на счетах 7100, 7200, а производственные затраты 8100. Учет затрат ведется по утвержденным статьям и элементам. Смета расходов ежегодно утверждается на общем собрании Учредителей.
16) Убытки товарищества покрываются за счет резервного капитала, если же средств капитала не хватает - за счет других средств, имеющиеся у Товарищества, а при их недостатке - за счет реализации имущества Товарищества.
17) Доход Товарищества определяется по результатам его деятельности за год на основании финансовой отчетности.
18) Доход, оставшийся у Товарищества после уплаты налогов, заработной платы и других платежей в бюджет, является собственностью Товарищества и распределяется им для дальнейшей работы и развития, на основании законодательства Республики Казахстан и Устава Товарищества.
19) Учет расчетов поставщиками, подрядчиками, и остальными дебиторами и кредиторами ведется по каждому предприятию, по каждому физическому лицу.
20) Крупным материальным ущербом считается сумма выше 10000 тенге.
Техника ведения бухгалтерского учета
1) На основе Типового плана счетов бухгалтерского учета в Товариществе сформирован рабочий план счетов.
2) Сплошной и непрерывный учет всех финансовых и хозяйственных операций совершаемых, Товариществом, осуществляются с помощью программы автоматизации бухгалтерского учета 1с Бухгалтерия.
3) Документы оформляются на бланках специальной формы, с соблюдением установленных требований.
4) На основании первичных документов составляются реестры первичных документов, кассовые, материальные и авансовые отчеты.
5) Движение документов осуществляется по утвержденному графику документооборота. Поступающие в бухгалтерию документы подвергаются бухгалтерской обработке.
6) На основании оборотной информации составляется финансовая, статистическая и налоговая отчетность.
7) Бухгалтерские документы хранятся 3 года (банк, касса, главная книга, ЖО и т.д.). Начисление заработной платы хранится 75 лет.
8) Внутренний контроль финансово-хозяйственной деятельности
Товарищества осуществляется ревизионной комиссией по мере необходимости, но не реже 1 раза в год. Текущий контроль возлагается на бухгалтера.
Организация бухгалтерской службы
1) Ответственность за организацию системы учета и контроля за достоверностью несет директор Товарищества.
2) В штатное расписание Товарищества введены должности главного бухгалтера и кассира.
3) Директор и главный бухгалтер имеет право подписи финансовых документов.
4) Работники бухгалтерии выполняют свои обязанности в соответствии с должностными инструкциями.
5) Обязанности заведующего складом возлагаются на заведующего складом, который имеет право получать денежные средства под отчет на приобретение товарно-материальных ценностей. Авансы на приобретение товарно-материальных ценностей выдаются на 30 дней.
1.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Главной целью финансового анализа является глубокое, тщательное и комплексное исследование финансово-хозяйственной деятельности организации. Он возник в следствие насущной необходимости: нельзя вести хозяйство без меры, веса и счета, не зная имущественное состояние хозяйствующего субъекта, факторов, влияющих на это состояние, не сопоставляя доходы с расходами, не добиваясь превышения первых над вторыми.
Начисление заработной платы.
Согласно Закону "О труде и его оплате" заработная плата - это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу.
Основными задачами учета труда и его оплаты в ТОО "NV-SERVICE" являются:
точный учет личного состава работников, отработанного ими времени;
правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее;
учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;
правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между
различными видами издержек.
Фонд заработной платы на предприятии включает в себя:
оплату за отработанное время;
оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.
Повременная - заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период.
При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержания (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством.
Выплаты осуществляются через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям.
Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане счетов ТОО "NV-SERVICE" предусмотрен активно-пассивный счет 3350счеты с персоналом по оплате труда"
Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании Главной книги):
№ содержание операции
(Главная книга за январь 2002) Дт Кт
Начислена заработная плата 8110 3350
Начислен резерв на отпуска рабочим 8110.1 3350.1
Начислены отпускные рабочим 3350.1 3350
Начислен социальный налог
от суммы отпускных 3350.1 3150
Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о ''Налогах и др. обязательных платежах в бюджет''. На каждый год утверждается подоходный налог с физических лиц. Применяется следующая корреспонденция.
№ Содержание операции
(Главная книга за декабрь 2010) Дт Кт
Удержан ИПН 3350 3190
Перечислен ИПН 3190 1030
Удержаны ОПВ 3350 3220
Выдана заработная плата 3350 1030,1010
Такое деление весьма важно, так как оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия, так и из других источников, в том числе таких, которые не являются характерными для данного предприятия и не могут рассматриваться как постоянный источник его доходов.
Отсюда вытекает, что в системе финансового управления и анализа применяются следующие показатели доходов и прибыли и соответствующие расчеты, в своей последовательности составляющие модель формирования и использования финансовых результатов.
Один из вариантов расчета показателя балансовой прибыли (убытка) представляет собой сумму результатов от реализации продукции; от прочей реализации; от финансовых операций; от прочих внереализационных (чрезвычайных операций).
Следующим этапом финансового анализа является расчет показателей финансового состояния предприятия.
Важной задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Под финансовым состоянием понимается наличие экономических ресурсов, принадлежащих предприятию (его активы), и противопоставленные им все источники этих ресурсов (капитал на определенный момент).
У каждого предприятия есть два типа капитала: собственный и привлеченный (обязательства). Согласно бухгалтерской терминологии экономические ресурсы рассматриваются как активы, а источники, как собственных, так и привлеченных средств - как пассивы, состоящие, из собственного капитала и обязательств. В общем, виде платежеспособность предприятия выражает его способность отвечать по его внешним обязательствам, а финансовая устойчивость предприятия - способность обеспечивать наличие материальных оборотных средств источниками их формирования (собственными и заемными).
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидно, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. Это вытекает из того, что рыночные условия хозяйствования обязывают предприятия в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства, т.е. быть платежеспособным, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидным.
При этом важно учитывать, что для успешного финансового управления деятельностью предприятия наличные денежные средства более важны, чем прибыль. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию предприятия.
Если предприятие не в состоянии выполнить свои внешние обязательства за счет своих активов, оно может быть признано неплатежеспособным. Поэтому о платежеспособности предприятия в целом можно судить по такому абсолютному показателю, как степень превышения активов над обязательствами предприятия. Этот показатель именуется чистыми активами. Он представляет собой разность между всеми активами предприятия и долгосрочной и краткосрочной задолженностью.
Одним из показателей финансового состояния предприятия является показатель финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость - определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Финансовая устойчивость предприятия определяется соотношением стоимости запасов и затрат и величин собственных и заемных средств для их формирования.
Таким образом, для оценки изменения степени финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия нужно сравнивать показатели балансового отчета по различным группам активов и обязательств. На основе этого сравнения определяют аналитические абсолютные и относительные показатели.
Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.
При этом имеется в виду обеспеченность не всеми возможными, а только определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов), так как достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантированно равенством итогов актива и пассива баланса. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
1) наличие собственных оборотных средств, равная разнице между величиной источников собственных средств и стоимостью основных средств и вложений, т.е. суммой внеоборотных активов.
Ес=Сс - F, (1)
2) Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат, получаемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств.
3) Ед= (Сс+Зд) - F, (2)
4) Общая величина основных источников средств формирования запасов и затрат, равная сумме собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и земных средств.
Еоб= (Сс+Зд+Зк) - F, (3)
5) Приближенность и оценочный характер показателя общей величины источников формирования запасов и затрат неизбежно при ограниченности информации, используемой в ходе внешнего анализа финансового состояния. Не смотря на эти недостатки, этот показатель дает существенный ориентир для определения степени финансовой устойчивости.
Трем показателям наличия источников средств для формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
1) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств.
±Ес= Ес - Z, (4)
2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.
±Ед= Ед - Z, (5)
3) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат.
±Еоб= Еоб - Z, (6)
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовую ситуацию по степени их устойчивости.
При этом для описания тип финансовой ситуации может использоваться трехмерный (трехкомпонентный показатель S=S1, S2, S3). Он определяется следующим образом:
S=1, если ±Е ?0
S=0, если ±Е<0.
Возможно выделение четырех типов финансовой ситуации:
Абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и представляющаяся собой крайний тип финансовой устойчивости.
Она задается следующими условиями:
±Ес?0; ±Ед?0; ±Еоб?0
Трехмерный показатель ситуации: S= (1; 1;
1) Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность:
±Ес<0; ±Ед?0; ±Еоб?0; S= (0,1,1)
2) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и дополнительного привлечения заемных средств:
Ес<0; ±Ед<0; ±Еоб?0; S= (0,0,1)
Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции (наиболее ликвидной части запасов и затрат). Если условия не выполняются, то финансовая неустойчивость является ненормальной и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния.
3) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится н грани банкротства, так как в данной ситуации денежные средств, дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности:
±Ес<0; ±Ед<0; ±Еоб<0; S= (0,0,0)
Абсолютная и нормальная устойчивость финансового состояния характеризуется высоким уровнем рентабельности предприятия и отсутствием нарушений в финансовой дисциплине.
Для неустойчивого финансового состояния характерны наличие нарушений финансовой дисциплины, перебои в поступлений денежных средств н расчетный счет, снижение доходности деятельности предприятия.
Кризисное финансовое состояние характеризуется наличием регулярных неплатежей (просроченных ссуд банков, просроченной задолженности поставщикам, наличием недоимок в бюджеты).
Следующим критерием оценки показателей финансовой устойчивости являются относительные показатели.
Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заемных средств, по темпам накопления собственных средств в результате текущей и финансовой деятельности, соотношению мобильных и иммобилизованных средств предприятия, достаточному обеспечению материальных оборотных средств собственными источниками средств.
Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой относительных показателей - финансовых коэффициентов. Они рассчитываются в виде соотношений абсолютных показателей актив и пассива баланса.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики з отчетный период и за несколько лет. В качестве базисных величин могут быть использованы значения показателей данного предприятия за прошлый год, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей наиболее перспективных предприятий. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных оценок величины, характеризующие оптимальные или критические (пороговые), с точки зрения устойчивости финансового состояния, значения показателей.
Подобные документы
Финансовая устойчивость и определяющие ее факторы. Содержание анализа финансовой устойчивости и его роль в оценке финансового состояния. Эффективность использования финансовых ресурсов. Определение типа финансовой устойчивости и прочности предприятия.
дипломная работа [968,3 K], добавлен 13.06.2012Теоретические основы анализа финансовой деятельности предприятия. Категории финансового анализа, методология его проведения. Использование финансовой отчетности предприятия для анализа эффективности его финансовой деятельности на примере СПК "Молоко".
курсовая работа [1,6 M], добавлен 09.04.2015Основные проблемы и цели финансового анализа. Основные методы анализа и используемые показатели. Анализ финансовой отчетности ОАО "Лукойл". Анализ показателей бухгалтерского баланса ОАО "Лукойл". Коэффициентный анализ показателей финансовой отчетности.
курсовая работа [359,8 K], добавлен 18.06.2015Сущность и назначение финансово-экономического анализа, его методы, инструментарий и значение. Особенности бухгалтерской отчетности и прогнозирование будущего финансового состояния предприятия. Анализ финансовой отчетности на примере компании ABC.
курсовая работа [61,4 K], добавлен 21.04.2015Сущность, цели и задачи финансового анализа, его основные виды и информационное обеспечение. Источники аналитической информации. Методы анализа финансовой отчетности. Расчет показателей финансовой отчетности ОАО "Электрокабель", результаты их анализа.
курсовая работа [572,8 K], добавлен 25.10.2012Экономическая сущность, цели и оценка финансового состояния предприятия. Анализ прибыли от реализации товарной продукции, балансовой прибыли. Методика анализа и прогнозирования финансового состояния организации по данным финансовой отчетности.
курсовая работа [49,7 K], добавлен 24.05.2015Сущность, основные понятия, задачи и методологическая основа анализа финансовой отчетности. Оценка структуры имущества предприятия и его источников, анализ ликвидности по данным бухгалтерского баланса. Методика позиционирования облигационного займа.
дипломная работа [145,5 K], добавлен 11.05.2011Использование финансового калькулятора для расчетов. Изучение справочных материалов программы "Анализ финансовой отчетности". Исследование показателей финансовой отчетности о деятельности предприятия в программах "Альт-Финансы 2.0", "Банковский аналитик".
курсовая работа [2,0 M], добавлен 07.01.2014Сущность, цели, задачи и основные функции финансового анализа. Методы и способы финансового анализа. Анализ операционной, финансовой и инвестиционной деятельности. Распределение потоков денежных средств. Обеспечение системы финансовой отчетности.
курсовая работа [33,1 K], добавлен 04.11.2015Проведение анализа финансового состояния ОАО "Роспечать" по данным бухгалтерского баланса, состав и структура его имущества. Расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия. Расчет эффекта финансового рычага.
курсовая работа [189,6 K], добавлен 23.02.2013
