Главная
Коллекция "Otherreferats"
Финансы, деньги и налоги
Финансовый анализ по данным финансовой отчетности на примере ТОО "NV-Cervice"
Финансовый анализ по данным финансовой отчетности на примере ТОО "NV-Cervice"
Проведение внутрихозяйственного финансового анализа по данным финансовой отчетности предприятия на примере ТОО "NV-Cervice". Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита. Финансовый и управленческий учет, анализ и аудит.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.04.2011 |
| Размер файла | 268,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Относительно получаемого дохода ценные бумаги подразделяют на долговые и на инвестиционные (долевые) ценные бумаги.
Долговая ценная бумага - воплощает в себе обязательство эмитента выплатить проценты и погасить основную сумму задолженности в соответствии с согласованным графиком. К ним относятся все виды облигаций, векселей независимо от того, кто является эмитентом и какова продолжительность существования этой ценной бумаги.
Инвестиционные (долевые) ценные бумаги дают право владельцу на часть активов эмитента, к ним относятся все виды акций всех без исключения типов эмитентов.
По характеру эмитента, ценные бумаги разделяются на государственные (долговые обязательства правительства и Нацбанка), муниципальные (долговые обязательства местных исполнительных органов) и корпоративные (выпущенные хозяйствующими субъектами в соответствии с действующим законодательством с целью формирования уставного капитала или привлечения средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности).
В зависимости от сделок, для которых выпускаются ценные бумаги, последние подразделяются на фондовые (акции, облигации) и торговые (коммерческие векселя, чеки, залоговые обязательства и т.д.).
Торговые ценные бумаги имеют коммерческую направленность, они предназначены главным образом для расчетов по торговым операциям и обслуживания процесса перемещения товаров.
По своей роли ценные бумаги делятся на основные (акции и облигации), вспомогательные (чеки, векселя, сертификаты) и производные, удостоверяющие право на покупку и продажу основных ценных бумаг (варранты, опционы, преимущественные права приобретения).
Можно классифицировать ценные бумаги и по другим признакам (документарные и бездокументарные, отзывные и безотзывные, с фиксированным и колеблющимся доходом и др.) в соответствии с поставленной задачей и целью классификации.
В зависимости от времени существования можно выделить срочные и бессрочные портфели. Инвестор, формирующий срочный портфель, стремится не просто получить доход, а получить доход в рамках заранее установленного временного периода. В случае формирования бессрочного периода временные ограничения не устанавливаются.
Инвестиции - важный фактор обеспечения высоких и устойчивых темпов развития экономики, внедрения достижений научно-технического прогресса, развития инфраструктуры.
В деле развития особая роль принадлежит инвестиционным банкам, специализирующимся на финансировании и долгосрочном кредитовании предприятий, и инвестиционным фондам, создаваемым для непосредственного проведения процесса создания акционерных обществ, распоряжения принадлежащим государству пакетов акций, проведения обмена и реализации акций предприятий. Тем самым фонды способствуют переливанию капитала в наиболее доходные отрасли экономики и предприятий.
Следует иметь ввиду, что финансовые инвестиции связаны с определенным риском для инвесторов как при внутренних, так и при внешних инвестициях. Этот риск связан с возможным неквалифицированным руководством, плохой организацией учета и контроля, изменениями в курсах валют, процентных ставках, трудностями привлечения среднесрочных и краткосрочных кредитов и т.д. существует так же риск стихийных бедствий и политический риск, который должны учитывать инвесторы.
Законодательство Республики Казахстан направлено на поддержку инвестиций в различные отрасли экономики. В республике разработана система льгот и преференций, направленная на эффективную реализацию инвестиционных проектов.
Целью инвестиций, в конечном итоге, является: внедрение новых технологий, передовой техники и "ноу-хау"; насыщение внутреннего рынка высококачественными товарами и услугами; государственная поддержка и стимулирование отечественных товаропроизводителей; развитие экспортоориентированных и импортозаменяющих производств; рациональное и комплексное использование сырьевой базы Республики Казахстан; внедрение современных методов менеджмента и маркетинга; создание новых рабочих мест; внедрение системы непрерывного обучения местных кадров, повышения уровня их квалификации; обеспечение интенсификации производства; улучшение окружающей природной среды.
В ТОО "NV-SERVICE" инвестиций нет.
2.4 Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов
Наряду со средствами труда, в процессе производства участвуют и предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В процессе производства они участвуют только один раз и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.
Товарно-материальные запасы - это активы предприятия в виде:
запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;
незавершенного производства;
готовая продукция;
товаров, предназначенных для продажи.
Учет материальных запасов ставит перед собой следующие задачи: контроль за полным и своевременным оприходованием, за сохранностью в местах хранения, контроль за состоянием складских запасов, своевременное и полное документирование всех операций по их движению, правильное определение фактической себестоимости запасов и транспортно-заготовительных расходов, выявление и реализация ненужных материальных запасов, получение точных сведений об остатках и движении запасов в местах их хранения.
В процессе производства материалы учитываются по-разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и др.), другие - изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи - входят в изделие без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые - только способствуют изготовлению изделий и включаются в их массу или химический состав (инструмент, спецодежда и др.).
По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на основные и вспомогательные: основные - это материалы, вещественно входящие в изготовляемую продукцию, образуя ее материальную основу (мука при выпечке хлеба); вспомогательные - эти материалы входят в состав вырабатываемой продукции, но, в отличие от основных, они не создают вещественной (материальной) основы производимой продукции. Их применяют в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств (краски, лак, клей), либо они содействуют производственному процессу.
Деление материалов на основные и вспомогательные условно, поскольку зависит это от количества применения одного и того же материала в разных видах продукции, от характера технологии и других факторов.
Учет материальных запасов ТОО "NV-SERVICE" осуществляется в соответствии с СБУ 7 "Учет ТМЗ" и ведется по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу на основных активных инвентарных счетах 20 подраздела "Материалы", в который входят следующие синтетические счета: 201, 202, 203, 206, 208.
ТОО "NV-SERVICE" содержит один склад хранения материалов. Материально-ответственным лицом является заведующий складом. В соответствии с установленными правилами материальные ценности на складе размещаются по секциям, группам в ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, что обеспечивает их быструю приемку и отпуск, а также контроль за соответствием фактического наличия их установленным нормам запаса. По ТМЗ находящихся в подотчете материально-ответственных лиц, бухгалтерия ведет количественный и суммовой учет в материальных отчетах. Материалы оцениваются методом специфической (сплошной) идентификации.
Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации материального учета. По первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием ТМЗ.
Инвентаризация ТМЗ производится ревизионной комиссией один раз в год.
После анализа производственных запасов и определения обеспеченности предприятия предметами труда для осуществления его бесперебойной деятельности с поставщиком заключается договор на поставку, в котором определяют права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции, открывается паспорт сделки. На основании таможенных деклараций, бухгалтерия оформляет накладную на приход товаров (импорт). Себестоимость товаров складывается из суммы инвойса, таможенной пошлины, таможенного сбора, суммы НДС и транспортных расходов.
Для получения товаров от местных поставщиков материально-ответственному лицу выдается доверенность (Приложение 12). Она выдается лицам, с которыми заключен договор о материальной ответственности. Срок ее действия устанавливается хозяйствующим субъектом. Доверенность подписывают руководитель и главный бухгалтер, заверяют печатью.
Основными документами, служащими основанием для оприходования ТМЗ, являются:
счет-фактура, в котором указывается порядковый номер и дата составления, наименование, адрес и РНН поставщика и покупателя ТМЗ, номер свидетельства о постановке на учет по НДС, наименование поставляемых ТМЗ и их количество, стоимость ТМЗ без НДС, ставка НДС, стоимость с учетом НДС;
товарно-транспортная накладная.
На основании данных документов бухгалтерия составляет приходный ордер.
В случае сомнительного качества материалов предприятие в праве вернуть товар на основании накладной на возврат ТМЗ поставщику.
Со склада материалы отпускаются для реализации на основании накладной на отпуск материалов на сторону и счет-фактуры выданной.
Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ. Отпуск материалов в производственный цех рассматривается как внутреннее перемещение материалов. Расход материалов оформляется накладной-требованием на перемещение материалов.
Учет материалов на складе ведет материально-ответственное лицо, на каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, где указывают номер склада, наименование материала, марку, сорт, размер, единицу измерения, учетную цену, номенклатурный номер и лимит, она передается в бухгалтерию в полузаполненном виде. Записи производятся на основании документов.
Для контроля за отклонением фактического остатка запасов от установленных норм запаса и для контроля их остатков, находящихся без движения применяют Сигнальную справку. Она составляется в одном экземпляре заведующим складом на основании данных Карточек учета материалов.
Материально-ответственное лицо составляет месячные отчеты об остатках и движении материалов на подотчете, которые предоставляют в бухгалтерию. В отчетах содержится информация об остатках материалов на начало месяца, их поступлении, расходе и остатке на конец месяца, также указывается расход по норме. Его исчисляют в бухгалтерии.
В бухгалтерии учет ТМЗ ведется в накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по приходу и расходу ТМЦ по синтетическим счетам подраздела 20. По каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестров приемки-передачи документов за текущий месяц и находят остаток на конец месяца по каждой группе материалов по каждому синтетическому счету.
Эта ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета материалов и Книге остатков материалов.
Для того, что бы осуществлять контроль за сохранностью ценностей, бухгалтерией проводятся контрольно-выборочные проверки остатков отдельных видов материалов.
Готовая продукция учитывается на активном инвентарном счете 221. Материально-ответственным лицом на складе готовой продукции является начальник цеха, с которым заключен договор о материальной ответственности. Вся произведенная продукция оформляется приемо-сдаточными документами.
Расход материалов на производство дает начальник цеха не позднее первого числа каждого следующего месяца. Исчисление фактической производственной себестоимости и распределение ее на отгруженную продукцию производит бухгалтерия.
Списание материалов производится на основании утвержденных руководителем актов списания.
В ТОО "NV-SERVICE" товарно-материальных запасов на конец отчетного периода находится на сумму 17435444 тенге. В основном это материалы предназначенные для реализации и производства металлопластиковых и алюминиевых изделий.
Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
Следующей задачей после анализа наличия и достаточности собственного капитала является анализ наличия и достаточности источников формирования запасов.
Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования является одним из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия наряду с соотношением реального собственного капитала и уставного капитала. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей ликвидности (неликвидности) предприятия. Текущая ликвидность (финансовая устойчивость) предприятия не будет снижаться, если увеличение остатков внеоборотных активов, долгосрочной дебиторской задолженности и запасов будет осуществляться предприятием в пределах суммы чистой прибыли, полученной в текущем периоде, и прироста долгосрочных обязательств.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, определяемый как разница величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными, заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные объязательства и пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.
Общая величина запасов предприятия равна сумме величин по статьям запасов раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса (включая НДС по приобретенным ценностям).
Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
· Наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины реального собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности;
· Наличие долгосрочных источников формирования запасов, получаемое из предыдущего показателя увеличения на сумму долгосрочных обязательств;
· Общая величина основных источников формирования запасов, равна сумме долгосрочных источников и краткосрочных кредитов и займов.
2.5 Учет, анализ и аудит денежных средств
ТОО "NV-SERVICE" хранит свои денежные средства на расчетных счетах нескольких банков: АО "Альянс Банк", АО "АТФ Банк". Платежи, как правило, проводятся в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков.
Основная форма безналичных расчетов, используемая на предприятии - платежное поручение. Оно представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки. Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете плательщика.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 441 "Деньги на расчетном счете". По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью и оттиском печати банка "Для выписок". На документах, прилагаемых к выписке, должны быть поставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету.
Так как ТОО "NV-SERVICE" осуществляет внешнеэкономическую деятельность, открыт валютный счет в АО "АТФ Банк" в долларах США. Основанием для проведения валютных операций является закон РК "О валютном регулировании". В РК осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается.
При совершении валютных операций ТОО "NV-SERVICE" предоставляет в банк надлежащим образом оформленные документы, содержащие информацию о валютных операциях. Официальный курс тенге, для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к денежным единицам иностранных государств, определяется Национальным банком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в печати.
Поступление наличной валюты оформляется Приходным валютным ордером. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера. Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки "Заявление на перевод".
Учет операций по валютным счетам ведется на счетах 431 "Наличие на валютном счете внутри страны" и 432 "Наличие на валютном счете за рубежом".
На основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается предприятию. Данные выписки служат основанием для составления накопительных ведомостей по валютному счету.
Аналитический учет по валютному счету не ведется. Его заменяют выписки из банка.
Курсовые разницы при изменении курса в тенге по отношению к валютам учитываются на счете 725 "Доход от курсовой разницы" или на счете 844 "Расход по курсовой разницы".
Списание курсовых разниц, относящихся к дебиторской задолженности в иностранных валютах, сроки погашения которых согласно договорам еще не наступили, производятся по мере погашения этих задолженностей или истечения сроков оплаты обязательств.
Для целей налогообложения годовой доход уменьшается на сумму положительных разниц и увеличивается на сумму курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса тенге по отношению к котируемым Национальным банком иностранным валютам, действующим на день поступления валютных средств на валютный счет субъекта (или на дату последнего отчета).
Отчет о движении валютных средств за товары 1ПБ предоставляется ежеквартально не позднее 10 числа после отчетного периода в Национальный банк Республики Казахстан.
Учет денег в кассе. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. В ТОО "NV-SERVICE" помещение кассы изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.
Кассир ознакомлен с порядком ведения кассовых операций, с ним заключен договор о полной индивидуальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активном синтетическом счете 451.
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным банком Республики Казахстан.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами. При выдаче денег отдельному лицу, кассир требует предъявить паспорт или удостоверение личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму прописью.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных документов, которые открываются отдельно на приходные и расходные документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, и целевое назначение поступивших или израсходованных денег.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовые отчеты составляются 1 раз в день. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и оговоренные исправления в книге не допускаются. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
Учет ведется на активном счете 421 "Денежные средства в аккредитивах". Аккредитив - это безусловное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк - эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.
Банк поставщика контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссионные в установленных размерах от суммы аккредитива.
Выплата с аккредитива наличными не допускается.
Закрытие аккредитива в банке поставщика производятся по истечению срока аккредитива.
В ТОО "NV-SERVICE" ведение и учет расчетных операций организованны должным образом, что обеспечивает выполнение следующих задач:
своевременное формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности;
организация своевременного оформления и правильного отражения в учетных регистрах движения денежных средств;
организация внутреннего контроля за наличием, поступлением и движением денежных средств;
обеспечение сохранности и целевого использования денежных средств, соблюдение расчетно-платежной дисциплины и финансовой политики хозяйствующего субъекта.
Анализ общей структуры движения денежных средств
При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом (т.е. доходы и расходы предприятия отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств).
Кроме того, часть поступлений и выбытий денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматривается в данном периоде как доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы либо вообще не рассматриваются как доходы и расходы, влияющие на финансовые результаты непосредственно (получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.). И, наконец, такой вид расходов, влияющий на финансовые результаты, как амортизация, по своему экономическому содержанию не может выражаться в движении денежных средств. Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.
Источником информации для анализа служит форма № 4 "Отчет о движении денежных средств".
Движение денежных средств может быть связанно с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В результате анализа выясняется:
· какой вид деятельности вызвал преобладающие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в основном расходовались денежные средства;
· по каким видам деятельности поступления и выбытия денежных средств в наибольшей степени выросли (уменьшились) по сравнению с предыдущим периодом.
В практике финансового анализа принято называть притоком - положительное изменение денежных средств и оттоком - отрицательное изменение денежных средств.
В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий отток средств по инвестиционной деятельности.
2.6 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность относится к текущим активам предприятия и учитывается на 3 разделе Генерального плана счетов. На ТОО "NV-SERVICE" дебиторская задолженность, на конец 2010 года увеличилась почти в 8 раз по сравнению с началом года и составила 4 085 475 тенге.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах 30 подраздела в "Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами". На счете 301 "Счета к получению" учитываются расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Это дебиторская задолженность, включающая в себя суммы к получению, либо в течении одного отчетного периода, либо в течении нескольких периодов, следующих за отчетной датой.
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров. Сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными.
Предприятие-поставщик может застраховать поставку продукции для того, чтобы сократить вероятность потерь и улучшить финансово-экономические показатели работы.
Аналитический учет ведется по каждому счет-фактуре, предъявленному покупателям. Он должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности не оплаченной в срок.
Налог на добавленную стоимость к возмещению (счет 331) учитывается на 33 подразделе "Прочая дебиторская задолженность". По дебету счета 331 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счетов 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 687 "Прочие".
НДС относится в зачет по полученным товарам, используемым в целях облагаемого оборота в случае, если:
получатель товаров является плательщиком НДС;
поставщиком, являющимся плательщиком НДС в РК, выставлен счет-фактура на реализованные товары;
Суммой НДС, относимого в зачет, является:
сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам (оформленным в соответствии с действующим законодательством) с выделенным в них НДС;
уплаченная сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством;
сумма налога, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату налога;
сумма налога, указанная в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;
сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банк;
в случае приобретения товаров за наличный расчет - сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.
НДС не относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением:
зданий жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу;
товаров, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности;
легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;
товаров, используемых на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда (кроме случаев, когда расходы на ремонт возмещаются арендодателем);
безвозмездно полученного имущества (кроме имущества, полученного из-за пределов РК, по которому уплачен НДС при импорте).
Отчетным периодом по сдаче декларации по НДС в ТОО "NV-SERVICE" является квартал. По истечении отчетного периода, суммы разрешенного зачета по НДС, учтенные по счету 331, подлежат списанию в дебет счета 633. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета, если полученные товары, основные средства, были утрачены, испорчены, использованы не в целях предпринимательской деятельности или поставщиком выдан счет-фактура, оформленный с нарушениями требований действующего законодательства, путем отражения операции по дебету 633 и кредиту счета 331 - сторно. В этом случае, суммы со счета 331 списываются на расходы предприятия или включаются в стоимость товаров - при отсутствии счета-фактуры или его надлежащего оформления.
Задолженность работников учитывается на счете 333. Здесь учитывается дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами, по предоставленным работникам займам, по возмещению материального ущерба.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности ТОО "NV-SERVICE", возникают расходы, которые не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через банки, поэтому работникам в подотчет выдают наличные деньги с согласия руководителя предприятия. Такие авансы выдаются только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов по подотчетным суммам. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, предоставляемый в бухгалтерию в установленный руководством срок - в конце месяца. Сначала его проверяет бухгалтер, затем утверждает руководитель предприятия. Если авансовый отчет или приложенные документы не правильно оформлены, то все возвращается подотчетному лицу для дооформления.
Если аванс не был возвращен, то эта сумма удерживается из заработной платы работника. Перерасход работнику выдают из кассы.
Передача подотчетных сумм от одного лицу к другому запрещена.
Но это можно сделать только в случае производственной необходимости по приказу руководителя.
Так же на 333 счете учитываются расчеты с работниками по возмещению недостач и хищений. Сумма ущерба исчисляется по рыночным ценам, кроме случаев, когда законом предусмотрен иной порядок определения причиненного ущерба.
Прочая дебиторская задолженность учитывается на счете 334. Здесь содержится информация о задолженности по излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, сумма претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам, транспортным организациям, за обнаруженные несоответствия, недостачи ТМЗ сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.
В процессе хозяйственной деятельности могут возникать потери, которые бывают нормируемые и ненормируемые.
Нормируемые связаны с изменением физико-химических свойств товара (естественная убыль, бой посуды, завес тары), т.е. устанавливаются их предельные нормы. Эти потери списываются на расходы предприятия.
Ненормируемые потери возникают в результате порчи, растраты и хищения. До выяснения причин, их списывают на дебет 334 счета, к которому открывается отдельный субсчет "Недостачи, потери и порча ценностей", кредит счета недостающих ценностей. После выяснения причин, эти суммы списывают:
на виновных лиц - Дт 333 - Кт 334;
на расходы предприятия - Дт 821 - Кт 334.
НДС, ранее отнесенный в зачет по материальным ценностям, основным средствам, которые испорчены, похищены или утрачены, по законодательству подлежит исключению из зачета.
Таких расходов у ТОО "NV-SERVICE" за отчетный период не было.
Учет расчетов по авансам выданным ведется на счетах 35 подраздела. Он имеет 3 счета: 351 - "Авансы, выданные под поставку ТМЗ", 352 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг" и 353 - "Прочие авансы выданные".
В ТОО "NV-SERVICE" сумма авансов, выданных под выполнение работ и оказание услуг, составила 370 033, 22 тенге.
В бухгалтерии ТОО "NV-SERVICE" ежемесячно проводится инвентаризация расчетов. Правильность организации расчетных операций обеспечивает высокую оборачиваемость средств, укрепление договорной и расчетной дисциплины, улучшение финансового состояния фирмы.
Анализ дебиторской задолженности.
Показатели оборачиваемости активов и обязательств рассчитываются как отношение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к показателям средних за отчетный период активов и обязательств предприятия (количество оборотов).
Поскольку в бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются вместе с НДС, акцизами и аналогичными обязательными платежами, то и для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно использовать выручку от продажи, включающую НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи.
Рост оборачиваемости дебиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины покупателей (своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием) и сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям) - по срокам или по стоимости сделок. Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей и об увеличении продаж с отсрочкой платежа. Динамика этого показателя в значительной степени зависит от принятой кредитной политики предприятия, устанавливающей принципы расчетов с покупателями, и от эффективности системы кредитного контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты от покупателей за отгруженные товары, выполнение работы, предоставленные услуги. Достаточно точно оборот по погашению дебиторской задолженности можно оценить по форме № 4 "Отчет о движении денежных средств" как поступление выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и выручки от продажи основных средств и иного имущества, но при этом не учитываются взаимозачеты (бартер).
Предполагается, что в рамках системы бюджетирования (планирование) движение денежных средств форма № 4 заполняется на предприятии на внутригодовые даты (ежеквартальные и ежемесячные). Если анализ проводится по итогам года, то информация о погашении дебиторской задолженности содержится в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", в разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность".
2.7 Учет, анализ и аудит обязательств
Кредитование представляет собой движение ссудного капитала - капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде процента. Объективная необходимость кредитования обусловлена, прежде всего, закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала. Учет кредитов ведется на пассивных счетах подраздела 60 "Кредиты".
Предоставление кредитов осуществляется банками, имеющими официальный статус, определяемый решением Национального банка на открытие и наличием лицензии на проведение банковских операций. Кредиты предоставляются только кредитоспособным предприятиям. Под кредитоспособностью понимается способность предприятия полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам. В приоритетном порядке кредиты предоставляются предприятиям на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, его научно-технического уровня, стимулированием выпуска новых высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению, производством товаров для населения и на экспорт. Предпочтение отдается клиентам, обеспечивающим исполнение договорных обязательств и хранящим свои средства в депозитах и на счетах в данном банке.
Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Выдача кредитов производится банками в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. Выдача ссуд производится банком при отсутствии просроченной задолженности по ранее выданным ссудам. Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством (заявка на кредит), в котором указывается целевое назначение и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления.
В необходимых случаях в банк предоставляются проект на строительство (реконструкцию) предприятия, отвечающий требованиям, установленным законодательством, экологическим и другим нормам, а также заключения экспертных органов по проектно-сметной документации, подтверждающие соблюдение изложенных норм, договора подряда, внутрипостроечный титульный список и другие документы.
До заключения кредитного договора банк обязан тщательно проанализировать кредитоспособность заемщика, изучить факторы, которые могут повлечь непогашение кредита; репутацию заемщика, своевременность погашения им ранее полученных кредитов, отношение к другим обязательствам; финансовое и экономическое состояние заемщика, ликвидность баланса, эффективность использования оборотных средств; возможность заемщика погасить полученный кредит за счет дохода от кредитуемого мероприятия либо за счет его дохода в целом.
Банк выдает кредит при условии предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за использование им, обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого свободного от залога имущества, на которое банком в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий, поручительства, договора страхования ответственности заемщика за погашение кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике.
Банк может заключить договор на кредитное обслуживание заемщика на год или более длительный срок. Условия договора и кредитного соглашения определяются для каждого клиента индивидуально.
Краткосрочные кредиты предоставляются, исходя из оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат, и, как правило, на срок не более 12 месяцев. В отдельных случаях, в зависимости от специфики производственного цикла, кредиты могут выдаваться и на более длительные сроки, но не более двух лет.
При получении кредитов дебетуют счета 441 - при получении денег на расчетный счет; 671, 687 - при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков и кредитуют счет 601. При погашении кредитов дебетуют счет 601 и кредитуют счет 441.
За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 831 и кредиту счета 684. оплата процентов отражается по дебету счета 684 и кредиту счета 441.
Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговое законодательство РК состоит из Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
При наличии противоречия между Налоговым кодексом и другими законодательными актами РК в целях налогообложения действуют нормы Налогового кодекса, за исключением международных договоров, ратифицированных РК, в которых установлены иные правила, чем те, которые содержаться в Налоговом кодексе, в этих случаях применяются правила указанных договоров.
Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами РК и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
Налогоплательщики, в силу исполнения налоговых обязательств, обязаны определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять налоговую отчетность и предоставлять ее в налоговые органы.
Налоговое законодательство в РК строится по методу начисления - методу налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью реализации и оприходования имущества.
В ТОО "NV-SERVICE" кредиторская задолженность на отчетный период составляет 4085475 тенге.
Корпоративный подоходный налог. Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу ведут на пассивном счете 631 "Текущий подоходный налог к выплате"
Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов, подлежащих вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на додавленную стоимость, начисленным за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате, определяется путем применения ставки - 13% к размеру облагаемого оборота.
Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счетах-фактурах поставщиков, подлежит отражению по дебету счета 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" в корреспонденции со счетами 333 "Задолженность работников и других лиц", 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 687 "Прочие".
Акцизы. Акцизы представляют собой вид косвенного налога на определенные товары, услуги, включаемого в цену товара или тариф услуги.
При начислении акциза дебетуют счета подраздела 30 "Задолженность покупателей и заказчиков" и кредитуют счет 634 "Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Акцизы". При перечислении налога в бюджет дебетуют счет 634, субсчет "Акцизы" и кредитуют счет 441 "Наличность на расчетном счете". Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.
Социальный налог. Социальный налог предприятиями-работодателями начисляется с доходов работников, выплачиваемых в денежной и натуральной форме. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут на счете 634 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Социальный налог".
Исчисление социального налога производится ежемесячно путем применения ставки к объекту обложения, определенному в следующем порядке: из общей суммы доходов работников, выплачиваемых работодателем, вычитаются доходы работников, на которые социальный налог не начисляется, затем полученная разность умножается на ставку социального налога.
Земельный налог. Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведут на счете 634 "Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Земельный налог".
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к определенным категориям, которая устанавливается законодательством Республики Казахстан.
Земельный налог исчисляется на основании документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования и данных учета земель по состоянию на 1января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
Налог на транспортные средства. Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведут на счете 634 "Прочие", подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на транспортные средства".
Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.
Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 июля налогового периода. Оплата налога отражается по дебету счета 634, субсчет "Налог на транспортные средства" и кредит счета 441.
Налог на имущество. Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведут на счете 634"Прочие" подраздела 63"Расчеты с бюджетом" субсчет "Налог на имущество".
Исчисление налога производится налогоплательщиком путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
При исчислении налога на имущество дебетуют счет 821 "Общие и административные расходы" и кредитуют счет 634 "Прочие", субсчет "Налог на имущество".
Анализ оборачиваемости всех обязательств.
Показатели оборачиваемости активов и обязательств рассчитываются как отношение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к показателям средних за отчетный период активов и обязательств предприятия (количество оборотов).
Поскольку в бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются вместе с НДС, акцизами и аналогичными обязательными платежами, то и для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно использовать выручку от продажи, включающую НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи.
Рост оборачиваемости кредиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами.
Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о снижении платежной дисциплины предприятия в отношениях с кредиторами и об увеличении покупок с отсрочкой платежа.
Достаточно точно оборот по погашению кредиторской задолженности можно оценить по форме № 4 "Отчет о движении денежных средств" как расход денежных средств на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, машин, оборудования, транспортных средств, на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды, на расчеты с бюджетом, на выплату дивидендов, но при этом не учитываются взаиморасчеты (бартер).
Оборачиваемость краткосрочных обязательств должна оцениваться в сопоставлении с оборачиваемостью краткосрочной дебиторской задолженности. Предпочтительно, чтобы средний срок погашения (оборота) краткосрочных обязательств был не меньше среднего срока погашения (оборота) краткосрочной дебиторской задолженности.
Показатели оборачиваемости необходимо использовать крайне осторожно, каждый раз тщательно анализируя факторы, обуславливающие их уровень.
2.8 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты
При приеме на работу работодатель и работник заключают между собой индивидуальный трудовой договор.
Индивидуальный трудовой договор - это в письменной форме между работником и работодателем о месте работы, сроке действия договора, об условиях режима труда, отдыха, оплаты, охраны труда, иных вопросах социально-бытового обеспечения работника, материальной ответственности сторон договора и др.
Как правило, размер заработной платы устанавливают работодатель и работник по обоюдному соглашению и фиксируют в индивидуальном трудовом договоре, по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации и должности, а работодатель обязуется своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату и иные, предусмотренные законодательством и соглашением сторон, денежные выплаты.
Заработная плата - это оплата за работу, выполняемую работником в соответствии с объемом, установленным трудовым договором и должностной инструкцией.
Различными стимулами повышения эффективности труда являются премии, надбавки, гарантийные выплаты и др. Работодатель самостоятельно разрабатывает систему оплаты труда в форме положения "Об оплате труда" с учетом конкретных условий труда, категорий работников и режимов рабочего времени, установленных положением "О персонале". Указанные положения работодателю необходимые не только для заключения трудовых договоров и организации режимов труда, но и в целях обоснования расходов и удержаний.
В практике организации оплаты труда используют две основные формы - повременную и сдельную.
Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработную плату начисляют работнику по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время.
Повременную форму оплаты подразделяют на простую повременную и повременно-премиальную системы оплаты труда.
При простой повременной системе заработную плату работнику начисляют по присвоенной ему тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. Такая система оплаты, дополненная премированием за выполнение установленных конкретных количественных и качественных показателей работы или условий, является повременно-премиальной системой оплаты труда.
При сдельной оплате труда, заработную плату работнику начисляют в заранее установленном размере за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции.
Сдельная форма оплаты труда подразделяется на следующие системы оплаты труда:
прямая сдельная система устанавливает оплату каждой единицы продукции по сдельной расценке;
сдельно-премиальная предусматривает выплату дополнительного вознаграждения - премии за выполнения установленных показателей или условий;
сдельно-прогрессивную оплату труда допускают на ограниченный срок и на решающих участках производства, она предусматривает оплату труда в пределах исходной базы - по повышенным расценкам;
косвенную сдельную применяют, как правило, для оплаты труда ремонтников,
вспомогательных рабочих; она состоит в том, что их заработок определяют по сдельным расценкам за продукцию, изготовленную рабочими обслуживаемого основного производства;
Подобные документы
Финансовая устойчивость и определяющие ее факторы. Содержание анализа финансовой устойчивости и его роль в оценке финансового состояния. Эффективность использования финансовых ресурсов. Определение типа финансовой устойчивости и прочности предприятия.
дипломная работа [968,3 K], добавлен 13.06.2012Теоретические основы анализа финансовой деятельности предприятия. Категории финансового анализа, методология его проведения. Использование финансовой отчетности предприятия для анализа эффективности его финансовой деятельности на примере СПК "Молоко".
курсовая работа [1,6 M], добавлен 09.04.2015Основные проблемы и цели финансового анализа. Основные методы анализа и используемые показатели. Анализ финансовой отчетности ОАО "Лукойл". Анализ показателей бухгалтерского баланса ОАО "Лукойл". Коэффициентный анализ показателей финансовой отчетности.
курсовая работа [359,8 K], добавлен 18.06.2015Сущность и назначение финансово-экономического анализа, его методы, инструментарий и значение. Особенности бухгалтерской отчетности и прогнозирование будущего финансового состояния предприятия. Анализ финансовой отчетности на примере компании ABC.
курсовая работа [61,4 K], добавлен 21.04.2015Сущность, цели и задачи финансового анализа, его основные виды и информационное обеспечение. Источники аналитической информации. Методы анализа финансовой отчетности. Расчет показателей финансовой отчетности ОАО "Электрокабель", результаты их анализа.
курсовая работа [572,8 K], добавлен 25.10.2012Экономическая сущность, цели и оценка финансового состояния предприятия. Анализ прибыли от реализации товарной продукции, балансовой прибыли. Методика анализа и прогнозирования финансового состояния организации по данным финансовой отчетности.
курсовая работа [49,7 K], добавлен 24.05.2015Сущность, основные понятия, задачи и методологическая основа анализа финансовой отчетности. Оценка структуры имущества предприятия и его источников, анализ ликвидности по данным бухгалтерского баланса. Методика позиционирования облигационного займа.
дипломная работа [145,5 K], добавлен 11.05.2011Использование финансового калькулятора для расчетов. Изучение справочных материалов программы "Анализ финансовой отчетности". Исследование показателей финансовой отчетности о деятельности предприятия в программах "Альт-Финансы 2.0", "Банковский аналитик".
курсовая работа [2,0 M], добавлен 07.01.2014Сущность, цели, задачи и основные функции финансового анализа. Методы и способы финансового анализа. Анализ операционной, финансовой и инвестиционной деятельности. Распределение потоков денежных средств. Обеспечение системы финансовой отчетности.
курсовая работа [33,1 K], добавлен 04.11.2015Проведение анализа финансового состояния ОАО "Роспечать" по данным бухгалтерского баланса, состав и структура его имущества. Расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия. Расчет эффекта финансового рычага.
курсовая работа [189,6 K], добавлен 23.02.2013
