Оценка применения упрощенной системы налогообложения и ее совершенствование в ООО "КапиталГарант" на современном этапе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения предприятий, применяющих упрощенной системой налогообложения

1.1 Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения

1.2 Бухгалтерский и налоговый учет упрощенной системы налогообложения

1.3 Применение упрощенной системы налогообложения: достоинства и недостатки

Глава 2. Практика использования упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО "КапиталГарант"

2.1 Общая характеристика деятельности и организационная структура

2.2 Порядок исчисления уплачиваемых налогов

2.3 Анализ налоговой нагрузки

Глава 3. Оценка применения упрощенной системы налогообложения и ее совершенствование в ООО "КапиталГарант" на современном этапе

3.1 Пути совершенствования упрощенной системы налогообложения

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Практика функционирования налоговой системы в России показала, что часть сфер деятельности российской экономики (розничная торговля, общепит, оказание бытовых услуг населению и др.), имеет высокую вероятность уклонения от налогообложения и сложности с определением выручки. С одной стороны, попытки усиления контроля и выявления скрытых результатов деятельности (доходов, прибыли) приводят к увеличению штатов налоговых органов, неоправданному усложнению бухгалтерского учета и другим последствиям без какого-либо существенного снижения масштабов уклонения от уплаты налогов. С другой - такая ситуация обусловливает не менее опасный для государства уход части бизнеса в теневую экономику. Решению данных проблем служит введение специальных режимов налогообложения, в основе которых лежат принципы максимального упрощения налогообложения, сокращения количества налогов, установленных действующим налоговым законодательством, и замены определенной части налоговых платежей совокупным платежом (единым налогом). Такой налог является важным компонентом налогообложения малого бизнеса, играющим существенную роль в развитии модернизируемой экономики России.

В этой связи значимость проблемы предопределяется рядом позиций. Во-первых, недостаточной отработанностью теоретико-методологических подходов к формированию специальных налоговых режимов. Во-вторых, важностью совершенствования инструментария и алгоритмов исследования. В-третьих, потребностью обоснования экономического механизма реформирования.

Особую актуальность исследования налоговых отношений, возникающих в процессе функционирования упрощенной системы налогообложения, определяет то обстоятельство, что в последние годы его доля в общем объеме доходов бюджетов муниципальных образований значительно увеличилась.

Налоговое стимулирование предпринимательской активности имеет небольшую историю в современной России. Так, упрощенная система налогообложения, введенная только в 1996 году, содержит еще достаточно резервов для совершенствования элементов налогообложения.

Основы теории налогов и налогообложения заложены в известных трудах отечественных и зарубежных экономистов, в числе которых: А. Вагнер, С. де Вобан, Ф. Кенэ, А. Лаффер, Ф. Нитти, У. Петти, П. Прудон, Д. Рикардо, А. Смит, Л.Штейн и другие; среди отечественных - М.М. Алексеенко, А.А. Исаев, И.М. Кулишер, Л.И. Львов, П.В. Микеладзе, И.Х. Озеров, А.А.Соколов, В.Н. Твердохлебов, А.А. Тривус, Н.И. Тургенев, И.И. Янжул и другие.

Теоретический вклад в исследование проблем налогов и налогообложения внесли современные отечественные экономисты: А.В. Аронов, С.В. Барулин, А.В. Брызгалин, О.В. Врублевская, А.З. Дадашев, В.А. Кашин, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, С.Г. Пепеляев, В.М. Пушкарева, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, А.В. Толкушин, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и другие.

Практическому использованию упрощенной системы налогообложения посвящены исследования И.М. Андреева, М.В. Истратовой, Н.И. Малис, М.А. Пархачевой, А.Б. Паскачева, Ю.В. Подпорина, А.А. Ялбуганова и др.

Труды вышеперечисленных ученых стали стимулом к более глубокой разработке проблем совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства: от разработки концепции реформирования системы налогообложения малого бизнеса до эффективных форм и методов её практической реализации в России.

Актуальность рассматриваемой проблемы, её недостаточная теоретическая и методологическая проработка, наличие целого ряда дискуссионных вопросов определили выбор темы исследования, его цели и задачи, а также логическое содержание и структуру дипломной работы.

Цель дипломной работы - раскрытие достоинств и особенностей УСН.

Задачи дипломной работы:

- рассмотреть сущность и особенности упрощенной системы налогообложения;

- исследовать организацию бухгалтерского и налогового учета по упрощенной системе налога налогообложения;

- выявить достоинства и недостатки применения упрощенной системы налогообложения;

- проанализировать существующий режим налогообложения предприятия;

- разработать направления совершенствования упрощенной системы налогообложения;

- оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий.

Объект дипломной работы - система налогообложения коммерческого предприятия ООО "КапиталГарант".

Предмет дипломной работы - действующая практика применения УСН.

Теоретической и методологической основой исследования послужили работы, теории и концепции отечественных и зарубежных ученых в области регулирования малого бизнеса. Исследование опирается на широкую нормативно-правовую базу (кодексы, законы и подзаконные акты федерального, регионального и местного уровня), а также материалы судебной практики по налоговым спорам субъектов малого предпринимательства.

В процессе исследования использовались общенаучные принципы познания, методы индукции и дедукции, приемы системного анализа и диалектической логики. При обработке фактического материала - методы группировки, сравнительного, статистического, пофакторного анализа.

Информационную базу исследования составили данные отечественной статистики, российских информационных агентств, экспертные оценки научно - исследовательских центров, Интернет-ресурсы, относящиеся к налогообложению малого бизнеса. Были использовались материалы органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Федерации, нормативные документы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, Министерства экономического развития и торговли РФ, материалы официальных сайтов и финансовая отчетность субъекта малого предпринимательства ООО "КапиталГарант".

Информационную базу исследования составили данные отечественной статистики, российских информационных агентств, экспертные оценки научно - исследовательских центров, Интернет-ресурсы, относящиеся к налогообложению малого бизнеса. В ходе написания работы использовались материалы органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Федерации, разъяснительные документы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, Министерства экономического развития и торговли РФ.

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения предприятий,

применяющих упрощенную систему налогообложения

1.1 Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения

Нормальное функционирование экономики государства, ее активный рост, социально-экономическая и политическая стабильность в стране невозможны без формирования так называемого "среднего класса". Создание необходимых для этого условий - важнейшая задача органов государственной и исполнительной власти. Ее выполнение не представляется возможным без построения максимально благоприятных условий для развития малого бизнеса, без создания простой и понятной, но в то же время эффективно действующей системы налогообложения.

С малым бизнесом связаны большие надежды в решении ключевых проблем российской экономики: развитие производства и торговли, создание новых рабочих мест, обеспечение значительных налоговых поступлений в бюджет. На протяжении всего периода развития указанного сектора государством предпринимались меры по его поддержке посредством совершенствования законодательной базы и создания условий для экономического роста.

Оптимальная система налогообложения для малого бизнеса предусматривает, с одной стороны, стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой - наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. В связи с этим особую актуальность и значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого бизнеса.

Под налогообложением субъектов малого предпринимательства в РФ понимается особый порядок выполнения налоговых обязательств, имеющий льготный характер (рис. 1).

Рис. 1. Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации Ксенда, В.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства за рубежом // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 11(59).

На сегодняшний день налогообложение субъектов малого предпринимательства в России осуществляется на основе трех систем: общеустановленной системы налогообложения - общий режим (уплата всех налогов, установленных законодательством), упрощенной системы налогообложения (УСНО), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Последние два режима входят в группу специальных налоговых режимов, которые предусматривают отличный от общего режима порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных видов налогов и сборов.

Введение в действие с 1 января 2003 г. новой гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ - один из важнейших шагов по практической реализации указанной задачи Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения. - М.: Ось-89, 2009..

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность для бизнеса заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется одним налогом.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

а) доходы;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года установлен единственно возможный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Организация или ИП имеют право перейти на УСН при соблюдении следующих условий: по итогам 9 месяцев текущего года доходы не должны превышать установленного законодательством порога дохода в 20,1 млн.руб. (для 2008 года с учетом коэффициента-дефлятора). Право использования режима УСН сохраняется до тех пор, пока сумма полученных доходов не превысит установленный лимит в размере 26,8 млн.руб. (для 2008 года с учетом коэффициента-дефлятора).

Существуют дополнительные ограничения для организаций и предпринимателей, которые не вправе применять УСН (Глава 26.2 НК РФ), среди них:

1. Организации, имеющие филиалы и представительства;

2. Банки и страховщики;

3. Негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг;

4. Ломбарды;

5. Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;

6. Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

7. Частные нотариусы и адвокаты;

8. Организации - участники соглашений о разделе продукции;

9. Организации и ИП - плательщики единого сельскохозяйственного налога;

10. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

11. Организации и ИП, имеющие более 100 занятых;

12. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей;

13. Бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

При применении УСН предприниматель имеет право выбрать объект налогообложения самостоятельно - доходы (ставка 6%) или доходы за вычетом расходов (ставка 15%), что позволяет каждому предпринимателю рассчитать наиболее выгодный для его бизнеса вариант налогообложения. (Схематично основные принципы УСН представлены в Приложении 1).

1.2 Бухгалтерский и налоговый учет УСН

Пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 4 Закона N 129-ФЗ Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 3 ноября 2006 г.)..

Статьей 3 Закона № 191-ФЗ от 31 декабря 2002 года в статью 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» внесено следующее дополнение: «Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета» Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 3 ноября 2006 г.)..

При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, т.е. в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, и Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.

Следует учитывать, что, несмотря на то, что пунктом 3 статьи 4 Закона N 129-ФЗ установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, согласно статье 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (Далее - Закон N 208-ФЗ) общество вправе по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года объявлять о выплате дивидендов по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества, которая определяется по данным бухгалтерского учета.

Чистая прибыль определяется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Пунктом 3 статьи 102 ГК РФ установлено, что акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов акционерного общества меньше его уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 35 Закона N 208-ФЗ стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом Минфином России и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

В соответствии с пунктами 1 и 2 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденного Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз (Далее - Порядок), оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. При этом под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности. Форма указанного расчета приведена в Приложении к Порядку оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям или физическим лицам, должны определять чистую прибыль и стоимость чистых активов в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Поэтому открытое акционерное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, в целях определения чистой прибыли и стоимости чистых активов обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность по общеустановленной форме и представлять эту отчетность по требованию акционеров.

Очевидно, что сделанный вывод в отношении акционерных обществ, в полной мере распространяется и на общества с ограниченной ответственностью.

Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) между участниками общества распределяется чистая прибыль организации.

Пунктом 1 статьи 29 Закона N 14-ФЗ предусмотрен ряд ограничений для такого распределения. Одним из них является недопустимость принятия решения о распределении прибыли в случае, если на момент принятия этого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Поскольку для обществ с ограниченной ответственностью порядок оценки стоимости чистых активов не установлен, представляется, что они должны руководствоваться Порядком, предусмотренным для оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.

Пунктом 2 Порядка установлено, что для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.

Кроме того, как видно из приведенной в Приложении к Порядку таблицы, при расчете оценки стоимости чистых активов используются показатели бухгалтерского баланса, получение которых без данных бухгалтерского учета невозможно.

Налоговые органы также указывают, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности ведения в полном объеме бухгалтерского учета, на основании которого составляется бухгалтерская отчетность (см., например, Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 11.11.2004 N 21-09/72969). При этом организации, применяющие упрощенную систему по всем осуществляемым видам деятельности, не обязаны представлять в налоговый орган по месту учета бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом N 129-ФЗ. Вместе с тем, как отмечают налоговые органы, в соответствии с действующим законодательством у акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, применяющих упрощенную систему налогообложения, для оценки стоимости чистых активов общества и распределения чистой прибыли между участниками (выплаты дивидендов по акциям акционерам) возникает необходимость ведения бухгалтерского учета.

По мнению Управления ФНС России по г. Москве, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и принявшие решение о распределении чистой прибыли между участниками (юридическими и/или физическими лицами), должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета. В случае, если общество с ограниченной ответственность не вело бухгалтерский учет в период применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения, ему следует в целях распределения чистой прибыли между участниками общества восстановить бухгалтерский учет.

Таким образом, исходя из позиции Минфина России и налоговых органов по данному вопросу, а также принимая во внимание сформировавшуюся судебную практику, акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, для целей сокращения вероятности возникновения налоговых споров следует вести бухгалтерский учет для оценки стоимости чистых активов общества и распределения чистой прибыли между участниками (выплаты дивидендов по акциям акционерам).

Тем не менее, следует учитывать, что Управление ФНС России по г. Москве, в Письме от 26.06.2006 N 18-11/3/55757@, рассматривая ситуацию, когда организация после перехода на упрощенную систему налогообложения, продолжает вести бухгалтерский учет в полном объеме и для принятия решения собранием учредителей о выплате дивидендов она определяет стоимость чистых активов, указывает, что обязанность, предусмотренная статьей 13 Закона N 129-ФЗ, а именно составлять и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, в таком случае у организации отсутствует.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Полномочия по утверждению формы книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, c середины 2004 года переданы Министерству финансов Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 30.12. 2005 года № 167н утверждена новая «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения». Кроме формы Книги учета вышеназванным приказом утвержден также Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета.

В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.

Согласно пункту 1.1 Порядка отражения в Книге учета доходов и расходов организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, отражают в Книге все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период в хронологической последовательности позиционным способом на основе первичных документов. При этом на основании пунктов 2.5 и 3.1 Порядка графу 5 раздела I и раздела II Книги учета доходов и расходов заполняют только те налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании статьи 9 Закона N 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными документами.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. При этом документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Закона N 129-ФЗ.

Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (Далее - Постановление N 88) для учета кассовых операций утверждены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

- приходный кассовый ордер (форма N КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);

- кассовая книга (форма N КО-4);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Ведение Книги учета, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

Таким образом, ведение учета у организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенке, сводится к ведению Книги учета. Если налогоплательщику удобно, то он имеет право заводить дополнительные регистры учета, необходимые ему для учета своей хозяйственной деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу, сдают следующую отчетность:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - налоговую декларацию по итогам каждого отчетного и налогового периода;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

- декларацию, утвержденную Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н и сведения индивидуального (персонифицированного) учета - по итогам года;

- расчет авансовых платежей - по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев "39";

- по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве - расчетную ведомость по форме-4 ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 по итогам каждого квартала;

- отчетность по иным налогам (транспортному, земельному и т.д.).

Таким образом, не сдаются:

- декларация по НДС (при исчислении налога в качестве налогоплательщика);

- декларация по налогу на прибыль организаций (по НДФЛ - для предпринимателей);

- декларация по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (для организаций и предпринимателей), и по ЕСН для индивидуальных предпринимателей;

- декларация по налогу на имущество организаций.

Налоговая декларация и бухгалтерская отчетность могут быть представлены в налоговый орган по месту учета "упрощенца" как налогоплательщика вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации:

- либо по установленной форме на бумажном носителе;

- либо по установленным форматам в электронном виде.

Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой декларации по единому налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей различные.

Так, организации должны представить налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для уплаты единого налога.

Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по единому налогу и уплачивают его в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

1.3 Применение УСН: достоинства и недостатки

Весь российский опыт применения УСН говорит о высокой эффективности этой системы как механизма по активизации бизнес-процессов, дающих возможность малому и среднему бизнесу решать задачи, связанные с его развитием, а именно:

- сглаживать социальную напряженность в обществе, в том числе за счет создания рабочих мест для наемных работников и обеспечения площадки для реализации своих идей собственникам, руководителям бизнеса;

- обеспечивать инновационное развитие экономики: как правило, именно в этом секторе «рождаются» инновации, прорывные технологии;

- обеспечивать население товарами народного потребления и персональными услугами;

- обеспечивать необходимый уровень конкуренции в различных секторах экономики.

Актуальность этих задач особенно усиливается в период кризиса, который переживает сегодня вся мировая экономика. Действительно, в ситуации массовых сокращений наемных работников сектор малого и среднего предпринимательства может стать той «подушкой безопасности», которая сохранит социальную стабильность, обеспечит рабочими местами высвобождающийся персонал. Причем, в отличие от крупного бизнеса, имеющего сеть контрагентов, партнеров, а также жестко «завязанного» на финансовый сектор, малый и отчасти средний бизнес не успел «сесть на кредитную иглу», а следовательно, в качестве инструментов, обеспечивающих его поддержку в современных условиях, достаточно эффективными могут выступать административные рычаги, комбинируемые с различного рода льготами и преференциями. Поэтому либерализация налоговых режимов, прежде всего, специальных, упрощенных является очень действенным и при этом не затратным механизмом.

I. Действительно, по сравнению с общим режимом, при УСН упрощается система налогового администрирования:

- число налогов становится меньше. Происходит уплата единого налога вместо четырех налогов, которые доставляют предпринимателям немало проблем и сложностей: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость;

- организация и ведение учета становится проще. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов) (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Появляется возможность не разрабатывать учетную политику организации для целей бухгалтерского учета. Ведение налогового учета заменяется ведением книги доходов и расходов, которую должны заполнять организации, перешедшие на УСН;

- налоговые декларации становятся проще для заполнения;

- налоговая отчетность предоставляется реже - не ежеквартально, а только один раз в год - по итогам налогового периода;

- существенно снижается документооборот;

- подготовка к налоговым проверкам становится менее затратным мероприятием;

- количество налоговых проверок предприятий, использующих УСН, становится меньше;

- у бизнеса за счет вариативности объекта налогообложения и добровольного характера выбора самой упрощенной системы налогообложения появляется возможность прогнозировать и планировать налоговую нагрузку. (Законодательством о налогах и сборах организациям и ИП дано право самостоятельно выбирать объект налогообложения при применении упрощенной системы, руководствуясь только собственной экономической выгодой. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным);

- у бизнеса возникает возможность применять кассовый метод учета доходов и расходов.

Следовательно, применяющие УСН имеют возможность экономить время и деньги при организации бухгалтерского и налогового учета, снизить бюрократическую нагрузку, особенно с учетом последних решений, принятых Правительством РФ по правилам применения УСН (Приложение 2).

У бизнеса, работающего на УСН, нет жесткой необходимости обращаться на постоянной основе к услугам дорогих высококвалифицированных бухгалтеров, «вводить их в штат». Кроме того, все большую популярность получает обращение к фирмам-консультантам, которым отдается на аутсорсинг ведение бухгалтерского и налогового учета.

II. Уменьшаются издержки, снижается налоговая нагрузка. Сумма налога по УСН в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше тех налогов, которые пришлось бы платить налогоплательщику, если бы он работал по обычной системе налогообложения. Так, например, налог на прибыль рассчитывают по ставке 20%. А налог УСН - с разницы между доходами и расходами (ее сумма вполне сравнима с налогооблагаемой прибылью) - по ставке 15%.

Основной недостаток УСН - требование не выходить за рамки критериев численности занятых и уровня дохода, установленных Налоговым Кодексом РФ (НК РФ). Практика применения УСН за последние 5 лет показала, что эти ограничения становятся серьезным препятствием для быстро развивающихся компаний.

Расширять бизнес, соблюдая критерии дохода и численности занятых очень трудно. Так, предельная величина дохода, установленного законодательством для УСН на декабрь 2008г., составляет 26,8 млн. руб. Для компании с численностью занятых в несколько десятков человек этих денег едва хватает на уплату налогов, аренду, транспорт, связь, выплату заработной платы, оборотные средства.

На практике организации, боясь потерять на очередной финансовый год право на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением таких критериев как предельная численность занятых или размер дохода, вынуждены вести двойной учет - по обычной и по упрощенной системам. Тем самым, порядок учета не только не упрощается, а напротив, становится еще более сложным. Другой способ сохранения права применять УСН - искусственное «дробление» предприятий, т.е. легальная регистрация одного или нескольких новых предприятий, связанных с первоначальным предприятием, каждое из которых не выходит за пределы установленных для УСН порогов дохода или численности занятых.

Как уже отмечалось выше, бизнес, подходя к «критической» точке потери права применения УСН, в любом случае теряет в своей эффективности, а значит, снижаются и возможности для реинвестирования прибыли в развитие. В конечном счете, все это негативно сказывается на бизнес-среде в целом.

Согласно последним опросам бизнеса, в качестве основной причины не использования УСН в 35% случаев называются жесткие пороговые значения критериев, предусмотренных для его применения НК РФ. Причем предприятия обрабатывающих производств указывают на эту проблему чаще, чем предприятия, работающие в сфере услуг.

В ходе интервью с предпринимателями, бизнес которых формально удовлетворяет критериям применения УСН, основными причинами «неперехода» на УСН назывались:

1) опасения бизнеса выйти за рамки установленных критериев. Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с того квартала, в котором было допущено превышение критериев. При этом необходимо обязательно уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней. К тому же организации придется восстановить бухгалтерский учет, пересчитать налоги и доплатить их в бюджет. Чтобы восстановить бухгалтерский учет, следует провести инвентаризацию и сформировать остатки по счетам. Это процесс достаточно трудоемкий, и если у организаций есть хотя бы небольшой риск потери права применения УСН, все-таки они предпочитают, несмотря на применение УСН, параллельно вести бухгалтерский учет и отражать в учетной политике такие важные моменты, как:

- порядок определения стоимости материальных расходов и товаров;

- порядок определения сроков полезного использования основных средств, нематериальных активов;

- лимит списания основных средств и нематериальных активов, подлежащих единовременному списанию;

- порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам и др.

2) «забота о контрагентах» (часто эта причина называется торговыми предприятиями). Заказчикам «неудобно» работать с предприятиями, находящимися на УСН, поскольку последние не являются плательщиком НДС и заказчики не могут учесть уплаченный НДС и уменьшить сумму, необходимую к уплате этого налога в бюджет (24% ответивших);

3) жесткие ограничения на состав затрат, которые могут быть отнесены на себестоимость (47%). Эта проблема частично решена в рамках введения поправок 2008 года в правила применения УСН (Приложение 2);

4) «непрозрачная» работа властных и надзорных органов (49%).

Подводя итог, отметим, что целью применения упрощенных, льготных режимов налогообложения с точки зрения экономики является создание благоприятной бизнес-среды, стимулирование роста предпринимательства, а задача увеличения налоговых поступлений является в данном случае производной. Российский опыт применения упрощенной системы налогообложения показал, что снижение налоговой нагрузки на бизнес, перешедший на УСН, за счет сокращения теневого оборота и роста производства привел в конечном итоге к росту налоговых поступлений По данным Некоммерческого партнерства «Альянс».. Следовательно, чем больше хозяйствующих субъектов смогут воспользоваться УСН, тем лучше будут «чувствовать себя» не только предприниматели, но и, в итоге, бюджеты.

Выводы

Наиболее актуальными в настоящее время, в период становления и усовершенствования системы налогообложения в РФ представляются вопросы, связанные с легализацией и одновременной оптимизацией налогообложения предприятий и организаций. Сложившиеся ситуация ведения бизнеса в России предъявляет высокие требования к умению распределить финансовые потоки компании для оптимального уровня налоговых отчислений. Знание налогового законодательства позволяет грамотно подойти к решению данного вопроса. Налогоплательщикам предоставлены широкие возможности в решении вопросов минимизации налогового бремени, поэтому главной задачей остается изучение законодательства РФ и выбор направлений и методов оптимальных для конкретной организации и ее специфики деятельности.

Эффективная налоговая политика в отношении субъектов малого предпринимательства выступает одной из важнейших частей общей экономической политики государства, поскольку является экономическим и административным рычагом воздействия государства на их развитие.

Под налогообложением субъектов малого предпринимательства в РФ понимается особый порядок выполнения налоговых обязательств, имеющий льготный характер. На сегодняшний день налогообложение субъектов малого предпринимательства в России осуществляется на основе трех систем: общеустановленной системы налогообложения - общий режим (уплата всех налогов, установленных законодательством), упрощенной системы налогообложения (УСНО), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Последние два режима входят в группу специальных налоговых режимов, которые предусматривают отличный от общего режима порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных видов налогов и сборов.

Глава 2. Практика использования упрощенной системы

налогообложения на предприятии ООО "КапиталГарант"

2.1 Общая характеристика деятельности ООО "КапиталГарант"

Производственно-строительная компания ООО "КапиталГарант" работает на российском рынке деревянного домостроения более 7 лет.

Основной принцип работы компании - индивидуальный подход к каждому клиенту, профессиональное отношение на всех стадиях проектирования и строительства, качественное выполнение работ и ответственность за исполнение взятых на себя обязательств.

Собственная производственная база, оснащенная современными деревообрабатывающими станками российского и зарубежного производства, позволяет решать самые сложные технологические задачи. Услуги ООО "КапиталГарант" могут включать в себя как строительство «под ключ», так и поэтапное строительство.

Компания ООО "КапиталГарант" осуществляет полный комплекс проектных и строительно-монтажных работ по возведению домов для круглогодичного проживания из профилированного бруса, утепленного пенополиуретаном и клееного бруса, домов для сезонного проживания из монолитного профилированного бруса сечением (садовые, дачные домики), а также домов каркасного типа.

Кроме того, компания предлагает различные изделия из хвойных пород дерева: клееные щиты, применяемые в мебельном производстве, клееный брус для изготовления окон, широкий спектр погонажных изделий (вагонка, блок-хаус, имитации бруса, доска пола, наличники и др.), готовые столярные изделия (деревянные евроокна, двери, лестницы и др.).

Анализируемое предприятие ООО "КапиталГарант" создано и зарегистрировано 18 октября 2002 года, и расположено в городе Москве. Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом, имеет круглую печать и штампы со своим наименованием (эмблемой), свой торговый знак, расчетный и иные счета в банках, другие реквизиты, необходимые для хозяйственной и иной деятельности, ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность.

ООО "КапиталГарант" является предприятием малого бизнеса, в его организационную структуру управления входит 40 человек (табл. 1).

Таблица 1. Показатели по труду ООО "КапиталГарант" в 2008-2009гг.

	2008	2009	Изменение (+;-)	Темп роста, %
Среднесписочная численность работников чел.	34	40	+6	117,65
В том числе:
- административно-управленческий персонал	4	4	-	100,0
- производственный персонал	30	36	+6	120,0
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	8160	8640	+480	105,88
Выручка от реализации, тыс. руб.	15026	15981	+955	106,36
Производительность труда 1 работника, тыс. руб. / год	441,9	399,5	-42,4	90,41
Удельный вес фонда оплаты труда в выручке от реализации, %	54,3	54,1	-0,2	99,63
Среднемесячная заработная плата, руб.	20000	18000	-2000	90,0

Среднесписочная численность персонала ООО "КапиталГарант" в 2008-2009гг. увеличилась на 6 чел. и составила по итогам 2009г. 40 чел. за счет штатного увеличения производственного персонала, что нашло свое отражение в росте выручки от реализации в анализируемом периоде времени на 955 тыс.руб. или на 6,36%. В то же время производительность труда в 2008 г. по сравнению с 2008г. снизилась на 42,4 тыс.руб. в расчете на одного работающего, что обусловлено негативным влиянием мирового финансового кризиса в связи со снижением платежеспособного спроса на оказываемые услуги и работы ООО "КапиталГарант". Данное обстоятельство сказалось на проводимой мотивационной политики: произошло снижение среднемесячной заработной платы на 2 тыс.руб., составив по итогам 2009г. 18 тыс.руб., несмотря на что фонд оплаты труда возрос на 480 тыс.руб., что обусловлено ростом кадрового состава компании.

Рис. 2. Динамика заработной платы в ООО "КапиталГарант" в 2008-2009гг., тыс.руб.

В целом, удельный вес фонда оплаты труда в выручке от реализации ООО "КапиталГарант" в 2008-2009гг. сократился с 54,3% в 2008г. до 54,1% в 2009г., т.е. на 0,2%, что является негативным моментом, поскольку темпы роста фонда оплаты труда (105,88%) не превышают темпы роста выручки от реализации (106,36%), что в свою очередь свидетельствует об экономически обоснованной организации оплаты труда на предприятии, но в то же время недостаточной мотивацией персонала.

Управленческий персонал ООО "КапиталГарант" состоит из работников, обеспечивающих управление предприятием. Сюда входят руководители данного предприятия это: генеральный директор, заместитель генерального директора, главный бухгалтер.

Обязанности по осуществлению контроля над финансовой деятельностью предприятия возложены на главного бухгалтера. Бухгалтерский аппарат занимается ведением финансовой деятельности, подготовкой бухгалтерских отчетов, учетом денежных средств, оценкой состояния. На рисунке 3 представлена организационная структура управления ООО "КапиталГарант".

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Организационная структура ООО "КапиталГарант"

За все время работы ООО "КапиталГарант"" зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.

Основными клиентами ООО "КапиталГарант" являются: небольшие мебельные производственные предприятия и физические лица. В данных условиях развития жилищного и мебельного рынка в г. Москве задачи предприятие ООО "КапиталГарант" для себя поставило следующие:

- расширение ассортимента услуг;

- увеличение объемов работ;

- расширение региональной клиентской базы.

Таким образом, ООО "КапиталГарант" имеет стратегические цели - это создать устойчивое развитие фирмы и завоевание новых рынков сбыта за счет выполнения трех вышеперечисленных задач, так же является целью на 2010г. увеличение объемов производства готовой продукции.

Свою деятельность ООО "КапиталГарант" осуществляет на основании лицензии на проектирование, лицензии на строительство и патента на продукцию.

Рассмотрим основные показатели деятельности ООО "КапиталГарант" за 2007-2009 годы (табл. 2).

Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО "КапиталГарант" за период 2007 - 2009 гг., тыс.руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение
				2008- 2007 гг.	2009- 2008 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.
Выручка от реализации	14567	15026	15981	459	955	103,15	106,36
Себестоимость продаж	7260	7447	7859	187	412	102,58	105,53
Чистая прибыль (убыток)	2526,24	2603,76	2951,2	77,52	347,44	103,07	113,34

Исходя из представленной таблицы 2, в организации происходит увеличение показателей.

Рис. 4. Динамика основных показателей деятельности ООО "КапиталГарант" за период 2007 - 2009 гг., тыс.руб.

В 2009 году выручка увеличилась на 6,36%, тогда как в 2008 году относительно 2007 года увеличение произошло на 3,15%. Так же происходит рост себестоимости в 2009 году данный показатель составил 7859 тыс.руб. (5,53%), в 2008 году относительно предыдущего года рост на 2,58%. Чистая прибыль ООО "КапиталГарант" в 2009 году увеличилась на 13,34% относительно 2008 года. Для того чтобы показать эффективность бизнеса ООО "КапиталГарант" проведем анализ доходов и расходов организации за период 2006-2008 гг. (табл. 3).

Таблица 3. Доходы и расходы ООО "КапиталГарант" за период 2007- 2009 гг., тыс.руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение
				2008- 2007 гг.	2009- 2008 гг.	2008/ 2007 гг.	2009/ 2008 гг.
Выручка от реализации	14567	15026	15981	459	955	103,15	106,36
Себестоимость продукции, работ, услуг	7260	7447	7859	187	412	102,58	105,53
Валовая прибыль	7307	7579	8122	272	543	103,72	107,16
Коммерческие расходы	3868	4011	4278	143	267	103,70	106,66
Управленческие расходы	124	159	174	35	15	128,23	109,43
Прибыль (убыток) от продаж	3315	3409	3670	94	261	102,84	107,66
Прочие доходы	24	30	34	6	4	125,00	113,33
Прочие расходы	15	13	15	-2	2	86,67	115,38
Прибыль (убыток) до налогообложения	3324	3426	3689	102	263	103,07	107,68
Текущий налог на прибыль	797,76	822,24	737,8	24,48	-84,44	103,89	89,73
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2526,24	2603,76	2951,2	77,52	347,44	103,07	113,34

Исходя из представленной таблицы 3, видно, что происходит как рост доходов организации, так и рост расходов.

Рост выручки в 2008 году по отношению к 2007 году составил 3,15% при росте затрат на 2,58%.

Проанализируем динамику и структуру выручки от реализации ООО "КапиталГарант" за 2008 - 2009 г.г. (табл. 4).

Таблица 4. Динамика и структура выручки от реализации ООО "КапиталГарант" за 2007 - 2008 гг., тыс.руб.

Вид работ	2007	2008	Изменение (+,-)
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Каменные работы	6010	40,0	7191	45,0	+1181
Отделочные работы	5259	35,0	6392	40,0	+1133
Работы по устройству инженерных систем и оборудования	2254	15,0	1598	10,0	-656
Земляные работы	1503	10,0	800	5,0	-703

Подобные документы

• Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения

  Основные аспекты специальных налоговых режимов и упрощенной системы налогообложения, право применения. Порядок исчисления уплаты налога. Бухгалтерский и налоговый учет при упрощенной системе налогообложения, преимущества и недостатки ее применения.
  
  курсовая работа [40,2 K], добавлен 17.04.2014
  

• Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее функции

  Специальные режимы налогообложения. Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения и налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности расчета налогового бремени и зачисление сумм налогов в бюджет.
  
  курсовая работа [49,0 K], добавлен 15.08.2011
  

• Упрощенная система налогообложения

  Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.
  
  курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014
  

• Упрощенная система налогообложения

  Основные положения и сущность упрощенной системы налогообложения в РФ. Особенности исчисления налоговой базы и применение налоговых ставок. Достоинства и особенности упрощенной системы налогообложения. Упрощенный характер ведения налогового учета.
  
  курсовая работа [31,6 K], добавлен 18.02.2012
  

• Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки

  Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
  
  курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014
  

• Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения

  Описания налогов, которые отменяются при упрощенной системе налогообложения. Исследование теоретических основ специальных налоговых режимов. Отчетность организаций и недостатки при упрощенной системе налогообложения. Изучение особенностей учета доходов.
  
  курсовая работа [42,2 K], добавлен 23.04.2013
  

• Особенности применения упрощенной системы налогообложения

  Общая характеристика упрощенной системы налогообложения. Правовые основы применения УСН, установленной для организаций и индивидуальных предпринимателей. Организация и ведение налогового учета при ее применении, изменения, внесенные на 2009 год.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 10.05.2009
  

• Упрощенная система налогообложения

  Теоретические аспекты использования, применения упрощенной системы налогообложения, ее развития, как специального режима в российских условиях. Анализ упрощенной системы налогообложения в РФ: достоинства, недостатки. Пути увеличения собираемости налогов.
  
  дипломная работа [99,0 K], добавлен 03.03.2010
  

• Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения

  Теоретические основы, понятие, правила, порядок перехода, основные элементы упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов, практика применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, применение патентов.
  
  дипломная работа [97,8 K], добавлен 06.11.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями на основе патента.
  
  курсовая работа [48,9 K], добавлен 13.05.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам