Вплив податків на розвиток суб’єктів господарювання

б) забезпечення остаточного переліку прав контролюючих органів, обов'язків і відповідальності як платників, так і контролюючих органів, з метою запобігання розширенню функцій і прав однієї сторони та обмеженню прав другої сторони;

- удосконалення інституційного середовища оподаткування, сприятливого для реалізації принципу рівності всіх платників перед законом;

- гармонізацію податкового, валютного, митно-тарифного, зовнішньоекономічного та цивільного законодавства;

- зближення податкового та бухгалтерського обліку;

- створення необхідних передумов для запровадження податкової звітності в розрізі контрагентів в електронному вигляді;

- поетапне зниження податкового навантаження на платників податків;

- поступове зменшення ставки податку на додану вартість (ставка податку на додану вартість вища за середній рівень, установлений у розвинутих державах-членах ЄС - 17%, та державах нових членах ЄС - 19%);

- переведення ПДВ із непрямого у прямий метод оподаткування;

- сплата ПДВ виробником і за його рахунок;

- спрощене адміністрування;

- адаптація ПДВ до Європейських норм.

Підсумовуючи вищенаведене можна запропонувати такі шляхи удосконалення впливу ПДВ на діяльність підприємств в Україні:

- запровадження спеціальної системи звітності новостворених підприємств протягом першого року їх діяльності, для підтримки та розвитку з боку держави;

- модернізація податкової служби і удосконалення механізму сплати ПДВ;

- відшкодування ПДВ здійснювати безпосередньо через Державне казначейство України.

- встановити диференційовані ставки податку на додану вартість або поетапно знизити ставку податку на додану вартість з 20 до 17 відсотків.

- при визначені доданої вартості потрібно зменшувати виручку на суму всіх матеріальних витрат, включаючи амортизаційні витрати. Тим більше, якщо з прийняттям Податкового кодексу буде введений податок на майно, то амортизаційні відрахування будуть оподатковуватись двічі;

- змінити механізм справляння ПДВ щодо підприємств торгівлі та посередницької діяльності. Встановити, що об'єктом оподаткування у вказаних підприємствах виступає валовий дохід, який визначається як різниця між ціною реалізації та ціною придбання;

- спростити механізм справляння податку на додану вартість, а саме - виключити з бази оподаткування інші податки і збори та обов'язкові платежі; змінити дату виникнення податкового зобов'язання і відповідно податкового кредиту; - посилити контроль за здійсненням відшкодування ПДВ з бюджету;

- впровадження нового механізму оподаткування сільськогосподарських товаровиробників податком на додану вартість, згідно якого такий товаровиробник може обрати режим збору податку за фіксованою ставкою, сума якого залишається в його розпорядженні як компенсація податку на додану вартість, сплаченого у складі витрат;.

- забезпечити використання єдиних первинних документів обліку для податкового та бухгалтерського обліку;

- визначення податкових зобов'язань здійснюється за принципом «країни призначення», що передбачає оподаткування товарів, призначених для внутрішнього споживання, включаючи імпортовані в Україну, за винятком товарів, що поставляються на експорт;

- застосування ставки податку «0» допускається при здійсненні продажу на внутрішньому ринку;

- надання платникам податків послуг вищої якості через допомогу в роз'ясненні та виконанні податкових зобов'язань, а також належне і справедливе відносно до всіх платників застосування податкових законів;

- застосування нових підходів до здійснення контрольно-перевірювальної роботи.

Отже, удосконалення податку на додану вартість має на меті два основних завдання. По-перше, захист інтересів малозабезпечених верств населення (соціально-політичні мотиви); по-друге, стимулювання випуску окремих видів товарів, робіт, послуг. Оптимізація впливу ПДВ на фінансово-господарську діяльність підприємств зменшує суму податку, але не зводить її до нуля. Повністю уникнути сплати податку неможливо, та й не бажано; оптимізація вимагає певних витрат, питання лише в їх розмірі. Завдання податкової оптимізації - отримати максимальну вигоду з мінімальними витратами.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Крисоватий А. І, Десятнюк О.М. Податкова система: Навчальний посібник.- К.: Атіка, 2006. - 331 с.

2. Закон України «Про податок на додану вартість» від 20.12.1991 р. №2007-12 /http://www. rada. gov.ua/.

3. Закон України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 р. №168-97-ВР/ http://www. rada. gov.ua/.

4. Корнякова Т.В. ПДВ - найбільш криміналізований податок в Україні // Антикорупція, 2005. - 14 червня (№1). - С.1-5.

5. Гарангул Л.Л., Жиганов С.А. Взаємообумовленість оподаткування та економічного розвитку // Науковий вісник Національної академії ДПС України, 2008. - №4. - С.55-56.

6. Маланюк Б., Володимирський Г. Розвиток податкової системи України // Економіка України, 2008. - №4. - С.34-42.

7. Сльозко Т. Чи насправді ми сплачуємо податок з доданої вартості? // Економіка України, 2006. - №1. - С.57-60.

8. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. - К. : ЦУЛ, 2005. - 289 с.

9. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система: навчальний посібник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 331 с.

10. Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств: Підручник. - К.: КНЕУ, 2001. - 460 с.

11. Лапшин Ю. «ПДВ - найважливіша ланка фінансування функцій держави» // Вісник податкової служби України - 2009, листопад №43, С.2-4.

12. Платники податку на додану вартість. - http://visnyk.com.ua.

13. Агенство США з міжнародного розвитку. Укладач: Кокшаровка С.М. Податки в Україні: Навчальний посібник. - К, грудень 2004. - 318 с.

14. Слав'юк Р.А. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - К.: «Центр навчальної літератури», 2004. - 460 с.

15. Декрет Кабінету Міністрів України «Про податок на добавлену вартість» від 19.11.1993 р. (Відомості Верховної Ради. - 1993. №49) / http://www.kmu.gov.ua/.

16. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. - К.: Знання-Прес, 2004. - 454 с.

17. Мельник В.А. Про деякі зміни в оподаткуванні / http://www.visnyk.com.ua/.

18. Корнякова Т.В. Податок на додану вартість: актуальні питання // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією (теорія і практика), 2006. - №9. - С.20-22.

19. Данілов О.Д. Податок на додану вартість. Навч. посіб. - К.: Основи, 2005. - 254 с.

20. Суторіна В.М., Федосов В.М., Андрушенко В.А. Держава, податки, бізнес. - К.: Либідь, 2002. - 167 с.

21. Андрущенко В.Л. Фінансова думка заходу в ХХ столітті. - Львів : Каменяр, 2000. - 149 с.

22. Романенко С. Деякі особливості податку на додану вартість (ПДВ) і його застосування в Україні // Економіка. Фінанси. Право, 2006, №4. - С.20-25.

23. Трофімова Н. Про ПДВ // Щоденна всеукраїнська газета, №118, 2009. - С.20.

24. Колеги обмінюються досвідом. Семінар податківців з питань вдосконалення адміністрування та сплати ПДВ // «Податковий, банківський, митний консультант», №17, 26.04.2009. - С.11-14.

25. Господарський кодекс України / http://www.zakon.rada.gov.ua/.

26. Цивільний кодекс України / http://www.zakon.rada.gov.ua/.

27. Закон України «Про власність» №997-V (997-16) від 27.04.2007 / http://www.zakon.rada.gov.ua/.

28. Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» №960-XII (960-12) від 16.04.1991 / http://www.zakon.rada.gov.ua/.

29. Статут приватного підприємства «Метизич», затверджений Костопільською районною державною адміністрацією Рівненської області рішенням №15981010000000156 від 09.03.2005. - 12 с.

30. Звітність приватного підприємства «Метизич» 2007 р.

31. Звітність приватного підприємства «Метизич» 2008 р.

32. Звітність приватного підприємства «Метизич» 2009 р.

33. Шморгун Н.П., Головко І.В. Фінансовий аналіз. Навчальний посібник. - К.: ЦНЛ, 2006. - 528 с.

34. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання: Монографія. - К.: КНЕУ, 2001. - 387 с.

35. Закон України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року №1251-12 / http://www.rada.gov.ua/.

36. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 р. // Відомості Верховної Ради України. - 1997. - №16 / http://www.rada.gov.ua/.

37. Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 20 грудня 2000 р. №2181-3/III / http://www.rada.gov.ua/.

38. Податок на додану вартість і приватний підприємець // Все про бухгалтерський облік. - 2009, 2 квіт. - С.12-14.

39. Гарасим П.М. Податковий облік і звітність на підприємствах: Підручник. - К.: ВД «Професіонал», 2006. - 448 с.

40. Лист Міністерства фінаниів України «Щодо бухгалтерського та податкового обліку» №051291205/1222 від 25.07.2002 / http://www.minfin.gov.ua/.

41. Нестеренко О. Б. Проблеми гармонізації бухгалтерського та податкового обліку. - К.: А.С.К, 2006. - 1076 с.

42. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28 грудня 1994 р. №334/94-ВР, зі змінами і доповненнями // http://www.rada.gov.ua/.

43. Дмитренко Е. Удосконалення механізму адміністрування та відшкодування ПДВ як один із чинників забезпечення фінансової безпеки України / Е. Дмитренко // Вісник прокуратури. - 2007. - №8. - с.109-113.

44. Баліцька В. В. Особливості формування та руху ПДВ у державному бюджеті та господарському обороті підприємств / В.В. Баліцька, О.В. Короткевич // Економіка і Прогнозування. - 2007. - №2. - С.57-73.

45. Листи ДПАУ. Бізнес Бухгалтерія. Золота бібліотека платника податків - 2000. - №43.

46. Роз'яснення «Щодо порядку сплати ПДВ» від 29.6.2005 №25-32/998 // http://www.dtkt.com.ua/.

47. Ярова Н.В. Вплив ПДВ на фінансово-господарську діяльність підприємств // Актуальні проблеми економіки - 2009. - №5(95) 9. - С.230-236.

48. Іванов Ю.Б. Проблеми розвитку податкової політики та оподаткування: монографія / за ред. проф. Ю.Б. Іванова. - Х.: ВД «Інжек», 2008. - 448 с.

49. Чередниченко О.М. Непряме оподаткування в Україні / О.М. Чередниченко // Фінанси України - 2009. - №9. - С.36-39.

50. Амоша О.О. Механізм оподаткування доданої вартості в Україні: Автореф. дис. канд. екон. наук спец. 08.04.01 «Фінанси, грошовий обіг і кредит». - К., 2007. - 22 с.

51. Старців О. Податок на додану вартість. Як його сплачують. - (огляд нових документів ДПАУ). // Юр. Вісник Укр. - 15-25 серпень. - 2009 р. - С.21-29.

52. Романенко С.І. Деякі особливості податку на додану вартість в Україні. // Економіка. Фінансів. Право. - 2009 р. - Вып.4. - С.11-18.

53. Білостоцька В.О., Островецький В.І. Податкове навантаження в Україні // Фінанси України, 2010, №1. - С.16-19.

54. Акєнтьєва О.Б., Михайлова Ю.О. Удосконалення ПДВ як інструменту реформування податкових відносин в Україні // Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки: VIII Міжнар. наук.-практ. конф. - Т.1. - Донецьк: НУЕТ імені Михайла Туган-Барановського, 2009. - С.66-69.

55. Буряк П.Ю. Податковий контроль: навч. посіб. - К.: Хай-Тек Прес, 2007. - 608 с.

56. Єфименко Т.І. Основні напрямки трансформації податкової системи в Україні. // Фінанси України, 2007. - №9. - С.10-11.

57. Податки в Україні: від каральної до стимулюючої функції: 36. наук. ст. / За ред. Я.А. Жаліла. - К.: Альтерпрес, 2009. - 120 с.

58. Ревун В.І. Про реформування й модернізацію податкової системи. // Право. Податки. Бізнес, 2010. - №6. - С.11-33.

59. Грицак О. В. Оподаткування підприємств в Україні: ключові проблеми та шляхи їх усунення. // ЛIГА.Бiзнес.Iнформ // www.liga.net.

60. Закон України «По першочергові заходи щодо запобігання негативним наслідкам фінансової кризи та про внесення змін до деяких законодавчих актів України» http://zakon.rada.gov.ua.

61. Крисовитий А.І. Теоретичні засади податку як соціально-економічної категорії // Фінанси України, 2008. - №2. - С.4-10.

62. Тарангул Л.Л., Жиганов С.А. Взаємообумовленість оподаткування та економічного розвитку // Науковий вісник Національної академії ДПС України, 2008. - №4. - С.55-61.

63. Василик О.Д., Буковинський С.А., Павлюк К.В. Фінансова стабілізація: суть, заходи, проблеми // Фінанси України, 2009. - №3-4. - С.33-39.

64. Бондаренко Н. Податок на додану вартість. // Вісник податкової служби, вересень 2010. - №33. - С.31-38.

65. В. А. Мосейчук. Податкове планування. ЛIГА.Бiзнес.Iнформ // www.liga.net.

66. Молдован О. Економічна правда. ПДВ, податки, уряд // Укр правда.16.03.2010 // http://minjust.gov.ua.

67. Радул Л.І. Проблеми реформування податкової системи України. Соціум. Наука. Культурa. Економіка. // Чернівецький торговельно-економічний інститут КНТЕУ, 2010. - №48. - С.21-27.

68. Музиченко О.В., Мельник О.Я. Тенденції розвитку податкових систем країн - членів Європейського союзу. // Зовнішня торгівля, 2007. - 136 с.

69. Ярошенко Ф.О. Податок на додану вартість: становлення та розвиток: Посібник. - К.: «Вісник податкової служби України», 2008. - 180 с.

70. Єфименко Т.І., Соколовська А.М. Нові підходи до адміністрування податків // Фінанси України, 2007. - №3. - С.52-56.

71. Кісельов А.П. Основи бізнесу. - К.: «Вища школа», 2010. - 96 с.

72. Томчинська М. Оцінка податкової політики в Україні в 2009-2010pp. та її майбутні перспективи. // Економіст, 2009.- №6. с.134-143.

73. Дорош Н. І. Податкова система України в розвинутих зарубіжних країнах: порівняльний аналіз // Фінанси України, 2008. - №12. - С.11-15.

74. Касьяненко Л.Д. ПДВ: яким йому бути? // Економіка України, 2010. - №5. - С.55-57.

75. Савельєва О.С. Облік податку на додану вартість в сучасних умовах. Шоста Всеукраїнська науково-практична інтернет-конференція. Соціум. Наука. Культура // Київський національний торговельно-економічний університет, 2010. №25. - С.31-36.

76.. Бабійчук А. Б. Напрямки вдосконалення системи оподаткування в Україні // Економіка. Фінанси. Право, 2010. - №2. - С.18-20.

77. Буряковський В.В. Удосконалення податку на додану вартість // Право. Податки. Бізнес, 2009. - №12. - С.29-35.

78. Василик О.Д., Павлюк К.В. Удосконалення податкової системи України // Фінанси України, 2009. - №10. - С.4-7.

79. Демиденко Л.М. Удосконалення непрямого оподаткування у напрямку інтеграції в ЄС // Фінанси України, 2010. - №4. - С.124-128.

80. Слюсаренко В.В. Проблеми функціонування податку на додану вартість в Україні. // Економіст, 2009. - №9. - С.51-55.

81. Дубницкий В. Налоговая оптимизация.// http://www.blog.liga.net.

82. Карауш В.В. Податкове навантаження на підприємства в Україні та країнах ЄС. // http://www.confcontact.com.

83. Поколодна О.В., Макаренко О.В. Необхідність реформування ПДВ в Україні // Вісник економіки транспорту і промисловості, 2010. - №29. - С.277-279.

84. Кондрат Ю., Лупіна І. Податкова політика в Україні: проблеми і перспективи // Економіка України, 2010. - №2. - С.29-32.

85. Бабич Л. Аналіз податкової системи. // Економіка України, 2009. - №12. - С.42-46.

86. Льовочкін с.Податкова структура в Україні та шляхи її вдосконалення // Економіка України, 2010 р., №8. - С.18-20.

87. Романенко С.І. Деякі особливості податку на додану вартість і його застосування в Україні. // Економіка. Фінанси. Право. - 2008 р. - Вип.4. С.16-21.

88. «ГоловБух», 2007. - №71. -С.25-29.

89. Ляшенко Ю.І. Податкова діяльність держави в умовах ринкової трансформації економіки // Фінанси України, 2009. - №12. - С.121-125.

90. Крисоватий А.І. Вдосконалення податку на додану вартість // Фінанси України, 2010. - №9. - С.31-34.

91. Моряк Т.П. Удосконалення оподаткування в Україні // Фінанси України, 2010. - №11. - С.107-109.

Размещено на Allbest.ru