На мой взгляд, в современных условиях хозяйствования наибольший интерес представляет такой элемент управления оборотными средствами как, обеспечение минимизации потерь оборотных активов в процессе их использования. Именно минимизация потерь оборотных средств и эффективное управление ими позволяет промышленным предприятиям снижать уровень предпринимательского риска, возникающего в процессе хозяйствования.

Все виды оборотных активов предприятий в той или иной степени подвержены риску потерь. Так, денежные активы в значительной степени подвержены риску инфляционных потерь; краткосрочные финансовые вложения - риску потери части дохода в связи с неблагоприятной конъюнктурой финансового рынка, а также риску потерь от инфляции; дебиторская задолженность - риску невозврата или несвоевременного возврата, а также риску инфляционному; запасы товарно-материальных ценностей - потерям от естественной убыли т.п. Поэтому политика управления оборотными активами промышленного предприятия должна быть направлена на минимизацию риска потерь, особенно в условиях инфляции.

Эффективность управления оборотными средствами предприятия оказывает влияние на результаты его финансово-хозяйственной деятельности. С одной стороны, необходимо более рационально использовать имеющиеся оборотные ресурсы. Речь идет об оптимизации производственных запасов, сокращении незавершенного производства, совершенствовании форм расчетов и т. д. С другой стороны, в настоящее время предприятия имеют возможность выбирать разные варианты списания затрат на себестоимость, определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения и др. Так, например, в зависимости от конъюнктуры спроса и прогнозирования объема продаж предприятия могут быть заинтересованы в интенсивном списании затрат либо в их более равномерном распределении в течение какого-либо периода. Для этого важно выбрать из перечня альтернативных вариантов тот, который будет отвечать поставленным целям. При этом необходимо проследить, как принятые решения повлияют на себестоимость, размеры прибыли и налогов.

Управление оборотным капиталом это процесс постоянного поиска каких-либо возможностей по минимизации ФЭП, рационально размещения и улучшения использования оборотных средств. Улучшение использования оборотных средств - это комплекс мероприятий, который охватывает все стадии их кругооборота (22, С.12).

На стадии создания производственных запасов улучшение использования оборотных средств достигается путем совершенствования системы материально технического снабжения и экономии материальных ресурсов.

Основными направлениями совершенствования системы материально технического снабжения являются:

1. Дальнейшее развитие кооперирования, установления прямых длительных связей между поставщиками и потребителями на договорной основе. В целях реализации этого направления рекомендуется создание производственных систем в составе перерабатывающих предприятий и хозяйств, расположенных в его сырьевой зоне. Деятельность системы должна быть направлена на получение экономического эффекта от общих результатов работы всех партнеров, входящих в их состав.

2. Приближение поставщиков к потребителям, совершенствование транспортно-экономичесих связей между предприятиями путем устранения длительных и встречных перевозок, установления оптимальных транспортных связей с помощью экономико-математических методов.

3. Сокращения сроков поставки сырья и материалов. В условиях самофинансирования отвлечение собственных оборотных средств в неоправданные излишние материальные запасы окажется весьма чувствительным для предприятий, ограничит их в средствах при осуществлении расходов за счет собственной прибыли, а также произойдет увеличение суммы налогов.

Совершенствование системы материально-технического снабжения позволит:

· сократить продолжительность пребывания материальных ценностей в пути от поставщика к потребителю;

· обеспечить ритмичность поставок;

· ликвидировать сверхнормативные производственные запасы;

· сократить транспортно-заготовительные расходы.

Это все поможет ускорить оборачиваемость оборотных средств в производственных запасах.

Соблюдение строжайшего режима экономии материальных ресурсов остается актуальным и в наше время. В пищевой промышленности, и особенно, в отраслях, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, где удельный вес материальных ресурсов в общей структуре оборотных фондов зачастую превышает 90%, особенно велико значение экономии сырья, основных и вспомогательных материалов, упаковочных материалов и тары, топлива и горючего. В реализации этого направления большое значение отводится:

· повышению роли балансовой работы в организации материально-технического обеспечения;

· расширению складской системы материально-технического снабжения;

· правильному хранению материально-технических ресурсов, в первую очередь сырья, за счет организации складов его бестарного хранения и использования холодильной техники;

· правильному нормированию оборотных средств, ликвидации сверхнормативных запасов, соблюдению норм и нормативов товарно-материальных ценностей.

На стадии производства улучшение использования оборотных средств достигается путем:

o уменьшения средств в незавершенном производстве;

o сокращения длительности производственного цикла за счет достижения научно-технического прогресса.

Сокращение средств, вложенных в незавершенное производство, достигается:

1. ликвидацией брака и сокращением потерь сырья и материалов;

2. применением более дешевых и эффективных заменителей сырья, вспомогательных материалов и тары;

3. экономией топливных и энергетических ресурсов;

4. более полным использованием вторичного сырья;

5. применением прогрессивных норм расхода материалов;

6. снижением материалоемкости продукции и т.д.

На сокращение производственного цикла влияют следующие факторы:

1. ускорение научно-технического прогресса;

2. ритмичное обеспечение производства сырьем;

3. совершенствование организации производства и труда;

4. укрепление производственной и трудовой дисциплины;

5. химизация производства (внедрение различных химических катализаторов, ферментных препаратов значительно сокращающих длительность обработки сырья, а также повышающих качество продукции).

На стадии обращения улучшение использования оборотных средств достигается путем ускорения оборота средств, вложенных в готовую продукцию, а также сокращение размера денежных средств в расчетах. Главные направления ускорения оборота средств, вложенных в готовую продукцию - это:

1. высокое качество продукции;

2. равномерный и комплексный выпуск готовой продукции;

3. сокращение ее запасов на складе;

4. ускорение отгрузки потребителям;

5. ликвидация сверхнормативных простоев транспортных средств под погрузкой готовой продукции.

На ряде перерабатывающих предприятий агропромышленного комплекса склады готовой продукции находятся в ведении сбытовых организаций. Вместе с тем развитие связей пищевых предприятий с предприятиями торговли, организация промышленно-торговых объединений является важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных средств (15, С.253).

В ускорении оборачиваемости средств на всех стадиях кругооборота большая роль отводится перестройке финансово-кредитного механизма, изменению порядка предоставления и использования финансовых и кредитных ресурсов для формирования оборотных средств.

Таким образом, можно сделать вывод что, для того чтобы эффективно управлять оборотным капиталом необходимо, прежде всего, эффективно управлять его составными частями (производственными запасами, дебиторской задолженностью, размерами незавершенного производства, реализацией готовой продукции).

1.4 Обеспечение предприятия производственными запасами и их влияние на экономические показатели работы предприятия

Как уже говорилось выше, предприятия пищевой промышленности являются очень материалоемкими. Таким образом, от оптимальности осуществления политики формирования и управления производственными запасами, будет зависеть финансовое положение предприятия (а в пищевой промышленности в особенности).

К производственным запасам на предприятиях пищевой промышленности относят:

o сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, требующие затрат живого труда для превращения их в готовую продукцию;

o вспомогательные материалы, которые либо предают продукции необходимые свойства (соль, сахар, ароматические вещества и т.д.) или товарный вид (лей, упаковочный материал), либо служат для ухода за техникой и проведения химических анализов (смазочные материалы, краски, химикаты);

o топливо и горючие, тара (ящики, бочки, банки, мешки).

Таким образом, производственные запасы представляют собой, с одной стороны, вещественные факторы производства, а с другой - денежное выражение стоимости товарно-материальных ценностей, которые участвуют в процессе производства продукции или находятся на складе для обеспечения его непрерывности (5, С.407).

В условиях рынка очень важно, чтобы отвлечение оборотных средств на приобретение сырья и материалов было минимальным при обеспечении непрерывности производственного процесса по выпуску продукции в заданном объеме и требуемого качества. Такой подход обуславливается определяющей ролью текущего запаса в обеспечении непрерывности производственного процесса и наибольшим размером средств, идущих на его создание (77-80% оборотных средств приходится на текущий запас).

При неизменной стоимости однодневного потребления сырья и материалов на изготовление продукции величина оборотных средств текущего запаса будет зависеть от срока нахождения сырья и материалов на складе или на интервал времени между их поставками на склад. В свою очередь, на срок нахождения запаса сырья на складе или на интервал времени между поставками оказывает влияние величина партии закупаемых материалов. Графически это представлено на рис. 1.4. и рис.1.5.

Из этого следует, что чем больше единичная партия закупаемого материала, тем больше потребуется «связать» оборотных средств в материалах и сырье, и чем меньше партия и больше число интервалов, тем меньше будет единоразовое отвлечение оборотных средств (10, С.182).

Но одновременно с этим предприятие несет расходы по складированию, сохранению и страхованию материалов, которые возрастают по мере увеличения количества партий.

Кроме того, предприятие несет издержки по обслуживанию (оформлению) закупок (затраты на размещение заказов, приемку материалов, страхование, заработную плату работникам отдела снабжения и т.д.). Эти издержки в расчете на одну партию одинаковы, из чего следует, что чем меньше число закупаемых партий, а сама партия больше, тем меньше данные издержки. Графически это представлено на рис. 1.6.

 Расходы, издержки, руб.

Y

Общие издержки

А

Текущие расходы (хранение, складирование)

Издержки по оформлению заказов

Х

Х0

Рис. 1.6. Зависимость расходов и издержек от величины партии и интервалов поставок

Следовательно, в расходовании оборотных средств по созданию производственных запасов важное значение имеет определение оптимальной величины закупаемой партии сырья и материалов и соответственно количество заказываемых партий. Оптимальная величина зависит, как следует из графика на рис. 1.6, от текущих издержек (складирование, сохранность), расходов по оформлению заказов (размещение заказов, страхование) величины (стоимости) одной партии. Общая величина расходов должна быть минимальной. Этому соответствует точка А на рисунке (10, С.183).

Также одной из задач управления запасами и соответственно суммами средств, вложенных в производственные запасы, является контроль за состоянием запасов. Контроль за состоянием запасов позволяет обеспечить равномерность выпуска и реализации продукции, ритмичность поставок товаров при относительно низком уровне запасов и быстрой их оборачиваемости. Все многообразие систем управления запасами сводится к двум основным типам:

o с фиксированным размером заказа;

o с переменным размером заказа.

При использовании системы с фиксированным размером заказа анализ состояния заказов проводится постоянно и при достижении критического уровня запасов делается заказ новой партии. Иллюстрация системы дана на рис. 1.7

Размер заказа

t

t0 t1 t2 t3

Рис. 1.7. Система управления запасами с фиксированным размером заказа

Как видно на графике периоды времени между заказами не совпадают (), однако размер заказа постоянен. Для его определения кроме рассмотренных выше, применяется метод оптимизации размера заказа на основе формулы Адлера:

(1.6)

где С1, С2 - соответственно переменные и постоянные издержки, связанные с заказом и хранением товаров;

Q -годовой объем потребности данной продукции.

Достоинства системы управления с фиксированным размером заказов - достижение минимальной величины издержек по доставке и хранению товаров. Однако данная система имеет и существенный недостаток: поскольку периодичность поставки может отличаться от календарного плана производства, следует предусмотреть наличие страхового запаса оборотных средств.

В логистической системе второго типа состояние запасов анализируется через равные интервалы времени и потребность в оборотных средствах определяется по результатам анализа. При каждом поступлении очередной партии запас пополняется до максимального уровня. Логистическая система второго типа проиллюстрирована на рис.1.8.

В данной системе временные периоды между поставками равны, размер заказа и величина оборотного капитала зависят от объема потребления продукции в предшествующий период.

Каждая из рассматриваемых систем управления запасами основана на применении аналитического приема сравнения и выявления отклонений уровня запасов, сложившегося на определенный момент времени, от нормы и оптимальной величины (32, С.107).

Размер заказа

Уровень максимального запаса

Уровень минимального запаса

t

t0 t1 t2 t3

Рис. 1.8. Система управления запасами с переменным размером запаса

Известно, что обоснованность политики формирования запасов товарно-материальных ценностей во многом определяет финансовое положение предприятия, в первую очередь - его ликвидность и текущую платежеспособность, поэтому принятию решения о закупках должна предшествовать учетно-аналитическая работа, основные этапы которой мы рассмотрим ниже.

1. Оценка рациональности структуры запасов. Выявление избыточных и дефицитных ресурсов позволяет избегать излишних вложений капитала в материалы, потребность в которых сокращается или не может быть определена. Не менее важно оценить объем и состав испорченных и неходовых материалов. Указанные меры позволяют повысить ликвидность производственных запасов, избежать ненужной иммобилизации средств.

2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Это одно из самых важных и сложных задач в современных условиях функционирования российских предприятий. Предложить однозначное решение, пригодное для каждого предприятия, невозможно, можно только наметить общий подход к определению объема закупок, который сводится к учету:

o Среднего объема потребления материалов в течение производственно-комерческого цикла, который обычно определяется путем анализа потребления материальных ресурсов в прошедших периодах и объема производства в условиях предполагаемого сбыта;

o Дополнительного количества (страхового запаса) ресурсов для возмещения непредвиденных расходов материалов (например, в случае срочного заказа) или увеличения периода, требующегося для формирования необходимых запасов.

Небезынтересен метод выборочного регулирования запасов материальных ценностей, в основе которого лежит акцентирование внимания на дорогостоящих материалах, пользующихся высоким потребительским спросом. В зарубежной практике широкое распространение получил так называемый АВС-метод, вполне пригодный и для российских предприятий. Основная идея метода состоит в том, чтобы оценить каждый вид материала с точки зрения того: а) насколько часто и в каком объеме он используется в течении конкретного периода; б) сколько времени необходимо для пополнения запасов материала; в) какие затраты (потери) связаны с отсутствием материала на складе; г) возможна ли замена и во что она обойдется.

Как правило, при формировании запасов основную сумму оттока денежных средств определяет небольшая доля наименований материальных ресурсов на складе. Такие материалы рассматриваются как ресурсы группы А.

Материалы группы В - второстепенные - уступают в цене материалам группы А, но превосходят их по количеству наименований.

Наконец, группу С составляют относительно маловажные материальные ценности. Их приобретение и хранение сопровождаются незначительным (в сравнении с общей суммой) оттоком денежных средств. Обычно затраты на хранение материалов группы С меньше, чем расходы по обеспечению жесткого контроля за поступлением заказов, страховыми (резервными) запасами и остатками на складе.

Деление материальных ресурсов на указанные группы производится исходя из конкретных условий производства. Принципиальным является то, что все усилия концентрируются на контроле материалов группы А. Особое внимание при этом следует уделить расчету потребностей в них; календарному планированию формирования запасов и их использования; обоснования объема страховых запасов; инвентаризации (33, С.52-54).

3. Расчет оборачиваемости. Расчет производится для основных групп запасов и полученные результаты сравнивают с аналогичными показателями прошедших периодов, чтобы установить, соответствует ли объем запасов текущим потребностям предприятия.

Оценку оборачиваемости производственных запасов целесообразно выполнять по каждому виду (производственные запасы, топливо, готовая продукция, товары и т.д.), а затем рассчитывать общую оборачиваемость запасов путем определения средневзвешенного значения. Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их заготовления (приобретения), то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции.

Оборачиваемость запасов вычисляют делением себестоимости реализованной продукции на средний объем запасов, который представляет собой среднее арифметическое остатка запаса на начало и конец периода.

В условиях инфляции и разрыва хозяйственных связей все более распространенным становится накапливание производственных запасов. Падение покупательской способности денег заставляет предприятия вкладывать временно свободные средства в стремительно дорожающие запасы материалов, которые при необходимости легко реализовать. «Замораживание» определенной части средств в запасах хотя и снижает эффективность использования имущества предприятия, но в какой-то степени спасает его от инфляции. Кроме того, накапливание запасов часто является вынужденной мерой, продиктованной стремлением снизить риск непоставки (недопоставки) сырья, материалов, необходимых в производственном процессе (54, С.92). Отмечу, что предприятия, ориентирующиеся на одного поставщика, находятся в более уязвимом положении, чем те, которые заключают договоры с несколькими поставщиками.

Материально производственные запасы являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных активов. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него в следствии оплату за продукцию.

Анализ этой статьи имеет большое значение для эффективного управления. Запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Это может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает затруднения со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры.

Необходимо продуманно подходить к большим закупкам в прок сырья, материалов и комплектующих изделий (за исключением активов с устойчивым ростом рыночных цен, опережающим инфляцию, и то в ограниченных пределах). Выгода от этих закупок может быть чисто иллюзорной, так как они, как правило, приводят к занижению себестоимости со всеми вытекающими отсюда «налоговыми» последствиями, к замедлению оборачиваемости оборотных средств с негативными последствиями для финансовой устойчивости предприятия.

Нарушение оптимального уровня производственных запасов приводит к убыткам в деятельности компании, поскольку увеличивает расходы по хранению этих запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценивания товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к потери клиентов, если это вызвано нарушением каких либо характеристик товаров. В этой свези вопросы определения, и поддержки оптимального объема запасов являются важным разделом в работе по управлению оборотным капиталом.

Из вышеизложенного следует, что политика управления запасами на пищевых предприятиях в условиях рынка должна отвечать следующим задачам:

Ш Экономить, т.е. рационально использовать складские площади, а также учитывать проблемы, возникающие при хранении скоропортящихся товаров;

Ш Иметь резерв складских площадей для хранения дорогостоящих товаров, а также товаров, цены которых подвержены колебаниям;

Ш Добиваться минимизации оборотных средств, и их связывания в материально-вещественных запасах.

1.5 Управление дебиторской задолженностью

Вторым важным моментом для обеспечения успешной деятельности предприятия пищевой промышленности является организация сбыта. О важности данной деятельности на предприятиях этой отрасли говорит то, что зачастую срок хранения готовой продукции очень мал, поэтому продукция требует немедленной реализации. При плохой организации сбыта предприятие понесет существенные потери, что может привести к неплатежеспособности, а в отдельных случаях к банкротству. В балансе эффективность сбыта можно оценить по величине и динамике дебиторской задолженности, остатках готовой продукции на складе, по динамике денежных средств, т.е. по некоторым элементам оборотных активов.

При минимизации потерь оборотных активов российским предприятиям основное внимание следует уделять дебиторской задолженности. Это связано с тем, что рост дебиторской задолженности из-за неплатежей между предприятиями, а также между государством и предприятиями носит устойчивый характер в период становления рыночных отношений (36, С.47).

Дебиторская задолженность представляет по сути иммобилизацию, т.е. отвлечение средств из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными потерями дохода предприятия, экономический смысл которых достаточно очевиден и выражается в трех аспектах.

1. Чем длительней период непогашения дебиторской задолженности, тем меньше доход от средств, вложенных в нее (равно как и в любой другой актив). Это следствие основного принципа деятельности предприятия: деньги вложенные в активы, должны давать прибыль, которая, при прочих равных условиях, тем выше, чем выше оборачиваемость.

2. В условиях инфляции возвращаемое должниками денежные средства в известной степени обесцениваются. Этот аспект особенно актуален для текущего состояния российской экономики с ее стабильно высоким уровнем инфляции.

3. Дебиторская задолженность представляет один из активов предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник. Поскольку все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с затратами. Именно этими обстоятельствами обусловлено широкое распространение вышеупомянутой системы скидок при продаже продукции.

В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для внутреннего анализа дебиторской задолженности следует привлечь сведения аналитического учета, а также данные о сроках погашения, сложившихся в прошедших периодах, наличии задолженности, взыскание которой маловероятно или нереально. При оценке общей задолженности по предприятию его контрагентов не следует упускать из виду случаи скрытой дебиторской задолженности, возникающие при расчетах предприятия с поставщиками на условиях предоплаты.

На уровень дебиторской задолженности влияют многие факторы: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Основными видами расчетов являются продажа с непосредственной оплатой (за наличный и безналичный расчет) и в кредит. В условиях экономической нестабильности и кризиса доверия преобладающей формой расчетов является предоплата (20, С.203).

Задержки расчетов по дебиторской задолженности происходят по разным причинам. Назовем две из них, которые видны невооруженным глазом:

§ неплатежеспособность задолжников и сокрытие финансового положения от деловых партнеров;

§ сознательное невыполнение договорных обязательств дебиторами по оплате в срок полученной продукции, что приводит к сложному положению предприятия-партнера.

Отмечу, что вопросы управления дебиторской задолженности в странах с развитой рыночной экономикой достаточно разработаны. Однако решение проблемы дебиторской задолженности на российских промышленных предприятиях на основе западного опыта зачастую неприемлемо. Это обусловлено тем обстоятельством, что период оборота дебиторской задолженности (обычно измеряемый в днях) у нас стал измеряться не днями, а месяцами и даже годами. Кроме того, достаточно часто дебиторская задолженность по срокам возникновения переходит в разряд. Такая ситуация, несомненно, приводит к усилению уровня хозяйственного риска.

Системный анализ деятельности российских промышленных предприятий показал, что удельный вес дебиторской задолженности (которая является одни из основных источников поступления средств предприятия) очень высок, что неизбежно ведет к росту дефицита денежных средств и соответственно к росту уровня риска неплатежеспособности. Отсюда напрашивается вывод: для эффективного управления оборотными средствами промышленным предприятиям в России необходимо в первую очередь эффективно управлять дебиторской задолженностью.

В литературе предлагаются следующие приемы управления дебиторской задолженностью на промышленных предприятиях:

§ контроль и анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения;

§ анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров (коэффициенты инкассации отношение сумм, поступивших от погашения дебиторской задолженности различных периодов, к объемам реализации в эти периоды);

§ уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

§ оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

§ оценка возможности применения факторинга - продажи дебиторской задолженности (30, С.70).

Основываясь на результатах проведенного целевого анализа считаю возможным рекомендовать к использованию 11 приемов, направленных на совершенствование системы управления дебиторской задолженностью в российских экономических условиях.

1. Исключение из числа партнеров предприятия дебиторов с высоким уровнем риска. Эта мера приемлема как для развитых рыночных отношений, так и для периода становления и развития рынка. Однако в последнем случае указанный способ особенно эффективен. Для его реализации руководитель ответственный за данное мероприятие должен: а) собрать информацию о клиентах-дебиторах и тщательно проанализировать ее; б) принять решение о предоставлении или отказе в кредите.

В зависимости от размера кредита руководитель собирает вполне определенную, детализированную информацию. Ее основные источники: внутренняя информация, имеющаяся на предприятии, относительно поведения клиента в прошлом; информация, сообщенная банками; информация, предоставленная специализированными агентствами и т.п. После изучения финансового состояния клиентов и их значимости (незначительный крупный) руководитель принимает соответствующее решение.

Незначительных клиентов условно можно разбить на пять категорий. В зависимости от уровня риска, которому предприятие подвергается в результате полной или частичной неоплаты дебиторской задолженности (см. табл. 1.5).

Таблица 1.5

Оценка риска в зависимости от уровня возможных убытков

Категория риска	Уровень возможных убытков по сделке, %
1	0
2	5-10
3	10-20
4	20-50
5	более 50

По первой категории кредит можно предоставить автоматически. По второй - кредит может быть разрешен до определенного объема, который определяется предприятием. По третьей - лимит по кредиту должен быть более строгим. По четвертой кредит предоставляется в исключительных случаях. По пятой категории не предоставляется вообще.

Крупного клиента следует рассматривать как совокупность небольших клиентов, случайные убытки от которых полностью коррелируются друг с другом. Если предприятие продает в кредит крупным клиентам, то проблема состоит в том, чтобы узнать максимальный риск, возникающий в данной ситуации, и его возможные последствия. Если возникающий в результате убыток будет настолько велик, что может привести предприятие к банкротству, следует отказать в кредите, даже если вероятность невозврата средств низка. Используя эту методику, предприятия могут исключать из числа партнеров дебиторов с высоким уровнем риска.

2. Периодический пересмотр предельных сумм кредита. При определении предельных размеров предоставляемых сумм кредитов нужно исходить из: финансовых возможностей предприятия; прогнозируемого числа получателей кредита и оценки уровня кредитного риска. Фиксированный максимальный предел суммы задолжности может быть дифференцирован по группам будущих дебиторов (с учетом финансового состояния отдельных клиентов).

3. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже.

4. Формирования принципов осуществления расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы по отношению к поставщикам сырья материалов, а также покупателям готовой продукции и определять два основных направления: а) формирование приемлемых для предприятия сроков платежей; б) формирование приемлемых форм расчета с контрагентами. При формировании приемлемых форм расчета следует учитывать что при покупки продукции наиболее эффективными являются расчеты с использованием векселей, а при продаже продукции - расчеты посредством аккредитива.

5. Выявление финансовых возможностей предоставления товарного (коммерческого) или потребительского кредита. Осуществление этих форм кредита требует наличия у промышленного предприятия достаточных резервов высоколиквидных активов для обеспечения платежеспособности на случай несвоевременного выполнения контрагентами принятых на себя обязательств.

6. Определения возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту, а также по выданным авансам. Расчет этой суммы должен основываться на:

§ Объеме закупки и продажи продукции;

§ сложившейся практике кредитования партнеров;

§ сумме оборотных активов предприятия, в том числе сформированных за счет собственных финансовых средств;

§ формировании необходимого уровня высоколиквидных активов, обеспечивающую постоянную платежеспособность предприятия;

§ правовых условиях обеспечения дебиторской задолженности и т.д.

При определении возможной суммы средств, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарным операциям, следует учитывать, что ограничение практики предоставления товарного кредита отрицательно влияет на рост объема деятельности и формирование устойчивых коммерческих связей. Однако слишком либеральная политика предоставления кредита может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых средств, снизить платежеспособность предприятия, вызвать в последствии значительные расходы по взысканию долгов.

7. Формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности. В процессе формирования этих условий ан предприятии должна быть определена система ер, гарантирующая получение долга. К таким мерам относятся:

§ оформление товарного кредита обеспеченным векселем;

§ требование страхование дебиторами кредитов, предоставляемых на продолжительный период и другие.

8. Формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентаим-дебиторами. При формировании системы штрафных санкций к дебиторам должны предусматриваться соответствующие пени, штрафы, неустойки. Их размеры должны полностью возмещать все финансовые потери предприятия (потерю дохода, инфляционные потери, возмещение риска, снижение уровня платежеспособности, и другие). Санкции по потребительскому кредиту могут быть дифференцированы в зависимости от сроков погашения кредитов и групп покупателей.

9. Определение процедуры взыскания дебиторской задолженности. Эта процедура должна предусматривать и форму предварительного и последующего напоминаний контрагентам-дебиторам о дате платежа, возможности пролонгирования долга, срока и порядка взыскания долга и другие действия.

10. Использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности. Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка в России позволяют использовать промышленным предприятиям ряд новых форм управление дебиторской задолженностью - ее рефинансирование, то есть перевод в другие формы оборотных активов предприятия (денежные активы, краткосрочные ценные бумаги). Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми предприятиями, является факторинг, учет векселей, форфейтинг.

11. По возможности предприятиям следует ориентироваться на максимально возможную диверсификацию клиентов-дебиторов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Итак, перечислены основные и наиболее эффективные методы управления дебиторской задолженностью, которые могут применяться на промышленных предприятиях.

2. Анализ деятельности ОАО “МПК “Ангарский”

2.1 Характеристика предприятия и основные технико-экономические показатели его работы

Пищевая промышленность является достаточно крупной и высокоорганизованной отраслью в составе агропромышленного комплекса Иркутской области. В свою очередь, мясоперерабатывающая отрасль входит в число наиболее развитых подотраслей пищевой и перерабатывающей промышленности в Иркутской области. Представлена она крупными мясокомбинатами и небольшими мясоперерабатывающими производствами. Всего в области находится 10 промышленных предприятий данной отрасли. Все они выпускают самые разнообразные мясные и колбасные изделия. Наиболее мощными из них являются Иркутский и Ангарский мясокомбинаты.

ОАО «МПК «Ангарский» является одним из крупнейших предприятий, занимающихся переработкой мяса в Иркутской области. Он выпускает 18% мясных изделий от всего объема выпуска подобных изделий в области (см. рис. 2.1).

Рис. 2.1. Объем выпуска колбасных изделий предприятиями Иркутской области

Основная деятельность ОАО «МПК «Ангарский» направлена на выпуск колбасных изделий и мясных полуфабрикатов. Ассортимент выпускаемых изделий насчитывает более 200 наименований.

Ангарский мясоперерабатывающий комбинат был принят в эксплуатацию в 1964 году с проектной мощностью 5 тонн в смену колбасных изделий и 2,3 тонны в смену полуфабрикатов при односменной работе. Со второго полугодия 1986 года приказом Госагропрома РСФСР Ангарский мясоперерабатывающий завод из производственной единицы Иркутского ПО был реорганизован в самостоятельное предприятие, организовывающее свою деятельность на принципах самофинансирования.

В феврале 1993 года завод получил статус открытого акционерного общества. ОАО «МПК «Ангарский» зарегистрирован в городе Ангарске Иркутской области. Уставной капитал компании составляет на сегодняшний момент 86000 деноминированных рублей. Общее количество акций составляет 14962 шт., акции распределены между работниками предприятия (количество акционеров - 192 человека).

Основные технико-экономические показатели работы завода за последние 4 года приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные технико-экономические показатели работы ОАО «МПК «Ангарский»

Наименование показателей	1999 год	2000 год	2001 год	2002 год
Товарная продукция в действующих ценах соответствующего года, тыс. руб.	112603	100235	148249	159790
Выпуск колбасных изделий, тн	5080	4031	3253	3100
Выпуск полуфабрикатов, тн	603	529	736	625
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	106303	97572	151047	154382
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	94,4	97,3	101,9	96,6
Рентабельность товарной продукции, %	5,9	2,7	2,1	3,4
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	6567	3444	6567	7875
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	39292	37839	39717	39307
Среднесписочная численность, чел.	381	357	359	392

Данные таблицы свидетельствуют о постепенной стабилизации положения на предприятии. И хотя темпы роста производства и выпуска продукции в 2002 году замедлились по сравнению с предыдущим годом, деятельность предприятия стала более рентабельной. Сводная таблица технико-экономических показателей находится в приложении 1.

В 2000 и 2001 годах наблюдалось увеличение затрат на производство товарной продукции. Причиной этому стал рост цен на основное сырье в 2000 году на 26,2% и на 91,2% - в 2001 году, и увеличение амортизационных отчислений на 32,6% в 2000 г. и на 6,9% в 2001г. Вместе с тем отмечалось увеличение затрат по платежам за кредиты банков в 2000 году на 52,7% за счет повышения процентных ставок, а в 2001 г. на 84,6% за счет увеличения заемных средств.

В 2002 году наблюдалось снижение затрат на производство товарной продукции. Это было достигнуто за счет относительно стабильной цены на основное сырье (рост составил 2,8%), и снижением платежей по кредитам на 38,5% за счет сокращения суммы кредитов. Также отмечалось увеличение топливно-энергетических затрат на 16,2% за счет увеличения тарифов.

В течение последних четырех лет объем выпуска колбасных изделий снижается (см. рис. 2.2). Причиной этому служит снижение уровня жизни населения и, соответственно, платежеспособного спроса.



Рис. 2.2. Динамика выпуска товарной продукции ОАО «МПК «Ангарский»

График показывает, что выпуск колбасных изделий в натуральном выражении снизился к 2003 году почти на 50% от уровня 1999 года. Выпуск же полуфабрикатов остался почти на том же уровне. Изменение выручки и прибыли от реализации готовой продукции представлены на рис. 2.3.

Рис. 2.3. Динамика соотношения выручки и прибыли по годам

Начиная с 2002 года, выручка и прибыль от реализации продукции принимают тенденцию к увеличению. Если принять во внимание снижение объема выпуска продукции мясокомбинатом, то можно утверждать, что увеличение выручки и прибыли произошло за счет изменения отпускных цен на готовую продукцию.

Изменение рентабельности товарной продукции представлено на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Динамика рентабельности товарной продукции

Организационная схема исполнительных органов управления ОАО «МПК «Ангарский» представлена на рис. 2.5. Распределение ответственности и функций на мясокомбинате строится на основе линейно-функциональной структуры управления. Структура управления является плоской, так как содержит менее 5 уровней иерархии.

В своем составе завод имеет 8 участков, отдел производственно-ветеринарного контроля и аппарат управления со строго регламентированными функциями управления.

В основное производство входят следующие участки:

· сырьевой цех;

· холодильный цех;

· цех производства полуфабрикатов;

· колбасный цех.

К вспомогательному производству относят:

· котельно-компрессорный участок;

· механическая мастерская;

· ремонтно-строительный участок;

· автохозяйство.

В сырьевом цехе мясо размораживается, обрезается с костей, проходит обвалку и другие подготовительные стадии, приобретая соответствующий вид для последующей подачи его в цеха основного производства.

В холодильном цехе производится хранение сырья. Холодильник рассчитан на 1000 тн и является самым большим во всей Восточной Сибири. Его реконструкция проводилась в 1986 году. 400 тн из 1000 являются таможенной камерой, т.е. таможня арендует у мясоперерабатывающего комбината площади для хранения груза. Это дает возможность комбинату хранить у себя на складах нерастаможенный груз. В свою очередь, данное обстоятельство дает некоторые преимущества Ангарскому мясокомбинату по отношению к другим мясоперерабатывающими предприятиями области при закупке импортного сырья (снижение затрат и времени при растаможевании грузов).

В цехе производства полуфабрикатов и колбасном цехе происходит непосредственное производство готовой продукции.

Примечания:

- нулевой уровень управления

- первый уровень управления

- второй уровень управления

Рис. 2.5. Организационная схема исполнительных органов управления ОАО «МПК «Ангарский»

На котельно-компрессорном участке вырабатывается: 1) тепло для бытовых нужд и копчения колбас; 2) холода на аммиачных установках для холодильного цеха.

Механическая мастерская содержит штат рабочих, которые занимаются наладкой и поддержанием оборудования в рабочем состоянии.

Ремонтно-строительный участок выполняет функции текущего ремонта, капитальным ремонтом не занимаются. Для выполнения капитального ремонта нанимаются подрядные организации.

Автохозяйство занимается доставкой сырья на завод и доставкой готовой продукции потребителям, также используется для бытовых нужд. В наличии имеются 24 машины: 2 МАЗа, 1 грузовик, 4 легковых автомобиля, 1 автобус и 16 пищевых будок (ларьки на колесах).

Сырье от поставщиков поступает в холодильный цех. Там мясо хранится при соответствующей температуре и уровне влажности. Затем мясо поступает в сырьевой цех, где оно проходит обработку для подготовки к подаче в цеха производства полуфабрикатов и колбасных изделий. В последних цехах в мясо добавляются соответствующие специи и добавки, и происходит непосредственная переработка сырья в готовую продукцию.

Организация работы участков периодическая, в 1 смену. Исключение составляют варильщики-коптильщики и рабочие котельно-компрессорного участка работающие в 3 смены. Все производственные участки размещены в одном корпусе, очень скученно. Четкого размещения участков нет. Высока степень ручного и не механизированного труда. Удельная доля ручного труда составляет 40%.

Обстановка в производственных подразделениях мясокомбината деловая. Форма организации труда бригадная. Труд напряженный (конвейер). Самая высокая численность бригады на разделке мяса - 18 человек. На остальных участках незначительные группы по 2-4 человека. Слабое развитие социальных вопросов приводит к высокой текучести кадров.

Показатели организации труда работников предприятия представлены в Приложении 2. Анализируя данные таблицы (см. Приложение 2), можно сделать следующие выводы:

· Среднесписочная численность имеет тенденцию к увеличению, в 2001 году она увеличилась - на 0,56%, а в 2000 - на 9,19% по сравнению с прошлогодним уровнем. Исключение составляет 2000 год, в котором произошло сокращение численности на 6,3% по сравнению с 1999 годом. Причиной этому был кризис в августе 2000 года (см. рис. 2.6).

· Производительность труда в 2000 и 2001 году увеличилась на 29,26% и 45,61% соответственно (см. рис. 2.7.). В 2002 же году произошло резкое снижение выработки почти на 27 % по сравнению с 2001 годом. Причиной этому могло стать увеличение среднесписочной численности персонала на 9,19% и неэффективное использование производственных мощностей предприятия.

Рис. 2.6. Динамика численности персонала



Рис. 2.7. Динамика производительности труда мясоперерабатывающего завода и торговой фирмы

· Уровень средней заработной платы на протяжении 1999-2001 года имел тенденцию к снижению: в 2000 году этот показатель снизился на 23,76%, а в 2001 - на 6,19%. В 2002 году эту тенденцию удалось изменить в обратную сторону, прирост составил 56,37% (см. рис. 2.8).

Рис. 2.8. Динамика средней заработной платы работников предприятия

· Коэффициент опережения из года в год возрастает. В2000 году он составил 0,59. Это говорит о том, что на каждый 1% увеличения производительности труда приходится 0,59% увеличения заработной платы.

· Так как он ниже 1, то это говорит о том, что рост заработной платы отстает от роста производительности труда. Но уже в 2001 году этот показатель составил 0,69, а в 2002 - 2,12. В 2002 году скорость увеличения заработной платы превысила скорость увеличения производительности труда. Это говорит об улучшении социальных условиях труда на заводе.

В таблице 2.2 представлены сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности за последние 2 года функционирования предприятия.

Таблица 2.2

Сведения о численности и заработной плате работников ОАО «МПК «Ангарский» по видам деятельности за 2001-2002 гг.

Показатели	Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей и работников несписочного состава), чел.	Фонд заработной платы, начисленный работникам списочного состава и внешним совместителям, тыс. руб.	Начислено выплат социального характера, тыс. руб.
	2001 г.	2002 г.	2001 г.	2002 г.	2001 г.	2002 г.
Основной вид деятельности	207	216	5125,4	8623,6	27,1	11,8
Не основные виды деятельности	152	176	2460,7	4159,0	43,7	11,5
в том числе: автомобильный транспорт	13	21	604,8	343,2	1,4	1,5
розничная торговля	102	122	1519,8	2773,9	33,6	5,6
общественное питание	19	20	311,8	497,6	7,3	4
прочие организации	18	13	285,9	282,7	1,4	0,2
Всего	359	392	12782,6	7586,1	70,8	23,3

Основным видом деятельности в 2001 году занималось 57,66%, а в 2002 - 55,1% (снижение составило 2,56%). На долю не основной деятельности приходится 42,33% в 2001 году и 44,9% в 2002 от количества всех работников предприятия. В том числе в автомобильном хозяйстве в 2001 году было занято 3,62%, в розничной торговле - 28,41%, в общественном питании - 5,29%, прочие виды деятельности - 5,01%. В 2002 году эти же показатели составили 5,36%, 31,12%, 5,1%, 3,32% - соответственно.

Последовательность технологической схемы переработки мясопродуктов (прямоточность потока) не выдерживается. Четкое размещение участков не обеспечивается из-за недостатка производственных площадей. В связи с этим затрудняется учет и контроль на промежуточных стадиях производства, а именно учет топлива, пара воды, электроэнергии, и, как следствие, возникают недостатки в организации внутризаводского хозрасчета.

В течение 1995-1997 годов была произведена замена 72% старого оборудования на новое импортное оборудование. Теперь на заводе используется высококлассное немецкое оборудование фирм “DOPIT”, “KRAMER GREBE”, “VEMAG”, “KERRES”, “POLICCIP”, но при этом сохраняются традиционные российские технологии производства колбас и полуфабрикатов.

На данный момент производственная мощность предприятия составляет 25,1 тн в смену. Изменение производственной мощности предприятия за последние 3 года приведены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Динамика производственной мощности ОАО «МПК «Ангарский», тн/см

Показатели	Виды продукции	Всего
	колбасные изделия	полуфабрикаты
Мощность на 01.01.2000	21,2	4,0	25,2
Мощность на 01.01.2001	21,1	4,6	25,7
Мощность на 01.01.2002	21,1	4,6	25,7
Мощность на 01.01.2003	20,5	4,6	25,1

Производственная мощность предприятия на 01.01.2000 по колбасным изделиям составила 21,2 тн в смену, а полуфабрикатов - 4,0. В течение года произошло увеличение производственной мощности полуфабрикатов на 0,6 тн (+15%)за счет ввода в действие новых предприятий, и уменьшение производственной мощности колбасных изделий на 0,1 тн (4,72%) за счет изменения номенклатуры продукции (увеличение трудоемкости). Таким образом, на 01.01.2001 производственная мощность по производству колбасных изделий составила 21,1 тн/см., а полуфабрикатов - 4,6 тн/см. среднегодовая производственная мощность в 2000 году по колбасным изделиям составила 5296 тн, а полуфабрикатов - 1155 тн. Общая производственная мощность увеличилась на 1,98% и составила 25,7 тн/см. Использование среднегодовой производственной мощности в 2000 г. составило соответственно 76,1% и 45,8%.

В течение 2001 года производственная мощность предприятия не изменилась. В 2002 году производственная мощность выпуска колбасных изделий снизилась на 0,6 тн/см. (на 2,84%) за счет выбытия ветхого оборудования и составила на конец года 20,5 тн/см. Производственная мощность по выпуску полуфабрикатов. В 2002 году не изменилась. В итоге на конец года производственная мощность мясокомбината в смену составила 25,1 тн, это 97,67% от прошлогодней мощности.

В настоящее время производственная мощность предприятия используется лишь на 60,31% из-за трудностей со сбытом. Дело в том, что покупатель не готов потребить тот объем, который может вырабатывать предприятие. Использование производственной мощности за последние 3 года приведены в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Динамика использования среднегодовой производственной мощности ОАО «МПК «Ангарский»

Года	Среднегодовая производственная мощность, тн	Выпуск продукции или количество переработанного сырья в году, тн	Использование среднегодовой мощности в году, %
	колбасные изделия	Полуфабрикаты	колбасные изделия	Полуфабрикаты	колбасные изделия	полуфабрикаты	всего
2000	5296	1155	4031	529	76,1	45,8	70,69
2001	5296	1155	3253	736	61,4	63,7	61,84
2002	5021	1155	3100	625	61,7	54,1	60,31

Анализируя данные таблицы можно сделать следующие выводы:

1. Использование среднегодовой производственной мощности по производству колбасных изделий в 2001 году снизилась с 76,1% до 61,4% (изменение составило 14,7%), а в 2002 году она увеличилась на 0,3 и к концу года составила 61,7% от максимально возможной.

2. Использование среднегодовой производственной мощности по производству полуфабрикатов в 2000 году составила 45,8%, в 2001 мощность увеличилось на 17,9%, но в течении 2002 года произошло снижение данного показателя на 9,6%.

3. Использование общей производственной мощности по заводу снижается с каждым годом. В 2001 году загрузка производственных мощностей снизилась на 8,85% (с 70,69% до 61,84%) из-за снижения производства объема готовой продукции, в частности уменьшения выпуска колбасных изделий на 12,06% и увеличения выпуска полуфабрикатов на 3,2%. В 2002 году использование среднегодовой производственной мощности снизилось на 1,53%. Это изменение было вызвано снижением среднегодовой производственной мощности колбасных изделий на 2,75%, и снижением количества перерабатываемого сырья в течении года на 4,1%, в частности снижением выпуска колбасных изделий на 2,38% и полуфабрикатов - на 1,73%.

Одним из узких мест на заводе является закупка сырья. 72% в себестоимости выпускаемой мясокомбинатом продукции является сырье (мясо) (см. рис. 2.9), поэтому любая задержка в поставке приведет к остановке производства и к убыткам.