Особенности системы планирования финансовой деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Содержание
• Введение
• 1. Теоретические аспекты финансового планирования и контроля на предприятии
• 1.1 Сущность финансового планирования на предприятии и его необходимость
• 1.2 Виды финансового планирования и контроля на предприятии
• 1.3 Методы планирования и контроля финансовой деятельности на предприятии
• 2. Анализ системы финансового планирования и контроля на предприятии на примере ООО «Техкомплект»
• 2.1 Общая характеристика деятельности предприятия
• 2.2 Анализ текущего планирования и финансового контроля на предприятии на примере ООО «Техкомплект»
• 2.3 Оценка эффективности планирования и контроля на предприятии на примере ООО «Техкомплект»
• 3. Основные направления совершенствования системы планирования и контроля финансовой деятельности на примере ООО Техкомплект»
• 3.1 Обобщение зарубежного опыта планирования и контроля финансовой деятельности предприятия и его применение в России
• 3.2 Совершенствование механизма финансового планирования и контроля на предприятии
• Выводы и предложения
• Список использованной литературы
• Введение
• В условиях рыночной экономики новые условия хозяйствования предприятий предполагают самостоятельное планирование всей деятельности, то есть без постоянного контроля вышестоящей организации. Переход экономики России от централизованно-плановой к рыночной заставляет по новому относиться к организации управления и контроля предприятия, эффективность финансово-хозяйственной деятельности во многом зависит от принятой на предприятие системы финансового планирования и контроля, что подчеркивает актуальность темы дипломной работы.
• Планирование финансовой деятельности предприятия - это инструмент, используемый практически во всех сферах предпринимательства. Он описывает процесс функционирования предприятия, показывает каким образом спланировать деятельность, чтобы решить тактические задачи и достичь в намеченные сроки основной стратегической цели - получить и повысить прибыльность работы. Бизнес-план может подсказать: пути роста предприятия, завоевание новых позиций на рынке, где она функционирует, получение инвестиций и кредитных ресурсов; эффективные идеи составления перспективных планов своего развития, разработки концепции производства новых товаров и услуг, выбора рациональных способов их реализации. Может предостеречь от неверных действий и поможет разобраться в актуальности данного бизнеса в данное время и на данном рынке.
• Финансовое планирование представляет собой, прежде всего решение таких вопросов, стоящих перед предприятием, как оценка его текущего состояния, выявление сильных и слабых сторон его деятельности, формирование целей на планируемый период.
• В современных условиях рыночной экономики России планирование финансовой деятельности особенно актуально. Предприятиям необходимо предвидение результатов и последствий хозяйственной деятельности. По мере стабилизации ситуации в экономике возможности для выявления закономерностей и тенденций социально-экономического развития расширяются, повышается степень предсказуемости изменений в экономике. Усиливается потребность в более глубокой и всесторонней проработке долговременной и многоплановой экономической политики.
• В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.
• Финансовый контроль позволяет достичь запланированных результатов, выявить отклонения и причины, а также предотвратить развитие кризисных и негативных тенденций, что также определяет его значимость и актуальность для исследования.
• Цель дипломной работы раскрыть сущность и особенности финансового планирования и контроля на примере ООО «Техкомплект» и предложить направления их совершенствования.
• Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• 1) раскрыть теоретические основы, финансового планирование и контроля на предприятие, их виды, методы оценки, обосновать необходимость для финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• 2) провести оценку системы финансового планирования и контроля предприятия на примере ООО «Техкомплект», выявить проблемы и их причины;
• 3) разработать направления совершенствования финансового планирования и контроля предприятия на основе обобщения зарубежного опыта и выявленных проблем.
• Структура дипломной работы включает введение, три главы, список использованной литературы, приложения.
• Во введении сформулирована основная цель и поставлены задачи работы, доказана актуальность выбранной темы.
• В первой главе раскрыты сущность планирования и контроля финансовой деятельности предприятия, рассмотрены виды и методы планирования и контроля.
• Вторая глава дипломной работы представляет собой оценку планирования и контроля финансовой деятельности ООО «Техкомплект».
• В третьей главе дипломной работы предложены мероприятия по совершенствованию финансового планирования и контроля предприятия.
• Фундаментальными источниками послужили труды таких авторов как Алексеева М.М., Ковалев В.В., Ковалева А.М., Шеремет А, Сайфулин Р. и так далее. Кроме того, были изучены материалы следующих периодических изданий: «Экономический анализ: теория и практика», «Справочник экономиста», «Финансовый менеджмент», «Российская газета» и другие.
• Источниками анализа послужили данные оперативного, бухгалтерского и финансового учета и отчетности за 2005 - 2007 гг.
• 1. Теоретические аспекты финансового планирования и контроля на предприятии
• 1.1 Сущность финансового планирования на предприятии и его необходимость
• планирование финансовый стратегия контроль
• Основу механизма управления финансовой деятельностью предприятия составляет финансовое планирование. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде.
• Финансовое планирование на предприятии (или внутрифирменное финансовое планирование) базируется на использовании трех основных его систем:
• 1) прогнозирование финансовой деятельности;
• 2) текущее планирование финансовой деятельностью;
• 3) оперативное планирование финансовой деятельности [8, С. 44].
• Каждой из этих систем финансового планирования присущи определенный период и свои формы реализации его результатов.
• Все системы финансового планирования находятся во взаимосвязи и реализуются в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений и целевых параметров финансовой деятельности путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.
• Система прогнозирования финансовой деятельности является наиболее сложной среди рассматриваемых систем финансового планирования и требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей. На каждом конкретном предприятии система финансового прогнозирования базируется на определенной финансовой идеологии [9, С. 52-54].
• Финансовая идеология предприятия характеризует систему основополагающих принципов осуществления финансовой деятельности конкретного предприятия, определяемых его «миссией».
• Осуществляемое с учетом финансовой идеологии прогнозирование финансовой деятельности направлено прежде всего на разработку финансовой стратегии предприятия.
• Финансовая стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия, определяемых его финансовой идеологией, и наиболее эффективных путей их достижения.
• Являясь частью общей стратегии экономического развития предприятия финансовая стратегия носит по отношению к ней подчиненный характер и должна быть согласована с ее целями и направлениями. Вместе с тем, финансовая стратегия сама оказывает существенное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия [10, С. 87-89].
• Это связано с тем, что основная цель общей стратегии - обеспечение высоких темпов экономического развития и повышение конкурентной позиции предприятия связана с тенденциями развития соответствующего товарного рынка (потребительского или факторов производства). Если тенденции развития товарного и финансового рынков не совпадают, может возникнуть ситуация, когда цели общей стратегии развития предприятия не могут быть реализованы в связи с финансовыми ограничениями. В этом случае финансовая стратегия вносит определенные коррективы в общую стратегию развития предприятия.
• Процесс формирования финансовой стратегии предприятия осуществляется по следующим этапам:
• Определение общего периода формирования финансовой стратегии. Этот период зависит от ряда условий.
• Главным условием его определения является продолжительность периода, принятого для формирования общей стратегии развития предприятия - так как финансовая стратегия носит по отношению к ней подчиненный характер, она не может выходить за пределы этого периода (более короткий период формирования финансовой стратегии допустим).
• Важным условием определения периода формирования финансовой стратегии предприятия является предсказуемость развития экономики в целом и конъюнктуры тех сегментов финансового рынка, с которыми связана предстоящая финансовая деятельность предприятия - в условиях нынешнего нестабильного (а по отдельным аспектам непредсказуемого) развития экономики страны этот период не может быть слишком продолжительным и в среднем должен определяться рамками 3 лет [12, C. 112].
• Условиями определения периода формирования финансовой стратегии являются также отраслевая принадлежность предприятия, его размер, стадия жизненного цикла и другие.
• В рыночной экономике финансовое планирование не носит элементов директивности. Цель финансового планирования - обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности предприятия, а также планирование доходов и расходов предприятия, движения его денежных средств.
• Исходя из этих целей финансовое планирование - это многоплановая работа, состоящая из ряда взаимосвязанных этапов:
• 1) анализа финансовой ситуации и проблем. Анализ ситуации и проблем заключается в изучении фактических данных за предыдущий период. Это дает возможность оценить финансовые результаты за прошедшее время и определить проблемы. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли и другим.
• 2) прогнозирования будущих финансовых условий. Прогнозирование будущих условий необходимо для определения внешней и внутренней среды, в которой будет протекать деятельность предприятия. На основе перспективных расчетов производственной деятельности предприятия, а также маркетинговых прогнозов изучения рынка, спроса и других факторов прогнозируются будущие возможные финансовые результаты.
• 3) постановки финансовых задач. Постановка финансовых задач заключается в определении на планируемый период параметров получения доходов, прибыли предельных размеров расходов и основных направлений использования средств.
• 4) выбор оптимального варианта. На основе анализа тенденций и текущего финансового состояния рассматриваются несколько вариантов положений, в которых может оказаться предприятие, и оптимальные варианты развития финансов предприятия.
• 5) составление финансового плана. Составляется финансовый план предприятия в виде баланса его доходов и расходов.
• 6) корректировка, увязка и конкретизация финансового плана состоят в состыковке показателей финансового плана с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами в установлении конкретных сроков их достижения. Согласованные показатели финансового плана доводятся до соответствующих подразделений предприятия и конфетных исполнителей.
• 7) выполнение финансового плана. Это процесс текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющий на его конечные финансовые результаты.
• 8) анализ и контроль заключаются в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с плановыми показателями, выявлении причин и следствий отклонений от плановых показателей, в подготовке мер по устранению негативных явлений [15, С. 62-65].
• Финансовый контроль представляет собой организуемый предприятием процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех управленческих решений в области финансовой деятельности с целью реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисных ситуаций [22, С. 29].
• Цели финансового контроля состоят в следующем:
• 1) информационное обеспечение оперативного управления на предприятии;
• 2) обеспечение сохранности финансовых ресурсов и иного имущества на предприятии:
• 3) обеспечение финансовой дисциплины на предприятии [22, С. 31].
• Предпосылками создания системы финансового контроля на предприятие являются:
• - повышение нестабильности внешней среды необходимость постоянного отслеживания изменений в законодательной и нормативной базах;
• - усиление контрольных функций государства, ужесточение системы штрафных санкций за несоблюдение установленных регулятивов;
• - необходимость повышения инвестиционной привлекательности компании в условиях жесткой конкуренции за инвестиционные средства;
• - необходимость консолидации контрольных функций внутри предприятия, в том числе контроля исполнения планов и бюджетов;
• - необходимость оптимизации документооборота в организации [14, С. 29-31].
• Финансовое планирование и контроль способствуют бесперебойному функционированию предприятия и достижению стратегических и оперативных целей и задач.
• Таким образом, необходимость в финансовом планировании и контроле обусловлена постоянным развитием экономических отношений, экономических законов и их применением на практике. Однако изучение основ финансового планирования и контроля включают в себя еще и рассмотрение методов и видов планирования, форм и методов финансового контроля.
• 1.2 Виды финансового планирования и контроля на предприятии
• Финансовое планирование как одна из функций управления позволяет предусмотреть все необходимые действия, предвидеть максимум неожиданностей, которые могут возникнуть в процессе деятельности предприятия и предложить пути минимизирования негативных последствий таких неожиданностей. Решению сложных управленческих задач способствует многообразие видов финансового планирования, представленных на рисунке 1.
• По охватываемому периоду времени разработки финансовых планов различают долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное финансовое планирование, они отличаются друг от друга продолжительностью промежутка времени (сроками), необходимого для выполнения плановых финансовых показателей [21, С. 114-116].
• Долгосрочное планирование обычно охватывает длительные периоды - от 10 до 25 лет.
• Среднесрочное планирование конкретизирует ориентиры, определенные долгосрочным планом. Оно рассчитано на более короткий период. До недавнего времени горизонт сред несрочного планирования равнялся пяти годам. Однако непредвиденный характер и скорость изменения внешней среды часто вынуждают сократить протяженность плановых сроков с пяти до трех лет, и пятилетние планы по этой причине перешли в разряд долгосрочных.

• Рис. 1. Виды финансового планирования
• Краткосрочное планирование - это обычно годичные планы, реже - двухгодичные. Краткосрочные планы включают конкретные способы использования ресурсов, необходимых для достижения целей, определенных в среднесрочных и долгосрочных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам. Долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы не противоречат друг другу, так как увязываются между собой [23, С. 89-93].
• В разработке и осуществлении финансовых планов, обеспечивающих грамотное управление финансами не только для достижения безубыточной работы предприятия, но и возможностей его поступательного развития в соответствии с требованиями времени, заключены основное назначение и сущность финансового планирования. По масштабности поставленной цели различается стратегическое, тактическое и оперативное финансовое планирование.
• Назначение и сущность финансового планирования на уровне организации заключаются в определении общих направлений финансовой деятельности предприятия, главных целей и основных способов их достижения, что сродни искусству генерала находить правильные пути для достижения победы. В масштабах предприятия стратегическое планирование - это разработка исходя из результатов финансового анализа состояния предприятия и прогноза изменений внешней и внутренней среды, стратегии финансовой деятельности на определенный период.
• Стратегическое планирование - это не простое определение желаемых целей и удобных способов их претворения. Исходя из реальных возможностей развития стратегическое планирование - это прежде всего своевременная и необходимая реакция на объективные внешние и внутренние обстоятельства деятельности организации. Оно обычно рассчитано на длительный период. Но в условиях высокой неопределенности, в которых приходится работать большинству предприятий, более приемлемо среднесрочное, а иногда и краткосрочное стратегическое планирование [15, С. 48].
• Стратегическое планирование отличается от долгосрочного планирования, выполняющего только функцию времени, тем, что стратегическое планирование является функцией направления развития и включает в себя совокупность глобальных идей развития предприятия.
• Реализация выработанной финансовой стратегии достигается путем разработки тактических планов, реализуемых через оперативное планирование.
• Оперативное планирование - процесс разработки финансовых планов, обеспечивающий наилучшее использование всех ресурсов предприятия (как собственных, так и привлеченных). Оперативное планирование помогает осуществлять текущее регулирование хода производства в целях равномерности и ритмичности работы, позволяет быстро и вовремя практически исправить или направить ход дел, координировать отдельные действия различных подразделений, объединенных единой целью, - обеспечением финансовой стабильности предприятия через выполнение финансовой стратегии организации [34, С. 76].
• Поскольку стратегическое планирование требует высокой ответственности и масштабного охвата действий, ответственность за разработку финансовой стратегии несет прежде всего руководитель организации, который возглавляет команду специалистов-плановиков. Команда обеспечивает аналитический подход в принятии решений о будущем финансовом состоянии организации.
• В зависимости от используемой информации о прошлом, настоящем или желательном финансовом состоянии предприятия в будущем различают реактивное, инактивное, преактивное, интерактивное направления планирования.
• Реактивное планирование нацелено в прошлое, и только в прошлое. Основной метод реактивного планирования - это исследование всех проблем с точки зрения их возникновения и развития в прошлом.
• Финансы организации воспринимаются сторонниками реактивного планирования как устойчивый, стабильный, хорошо налаженный механизм. Все происходящее в организации заранее известно. Управляется она сверху вниз при помощи личною авторитета высшего руководителя. Планирование же осуществляем снизу вверх и опирается только на предшествующий опыт без учета объективных обстоятельств сегодняшнего и возможных будущих изменений. Первоначально выясняются и оформляются в планы нужды и пожелания подразделении предприятия.
• Инактивное планирование нацелено на приспособление к настоящему, и только к настоящему; Означает инертность - делать что-либо по привычке, без сознательных усилий. При инактивном планировании не считается нужным возвращаться в прошлое или стремиться к движению вперед.
• Преактивное планирование означает высшую степень активности. Преактивное планирование ориентировано в основном на будущие изменения.
• Интерактивное планирование основано на принципе участия и максимальной мобилизации творческих способностей работников организации. Оно предполагает, что будущее подвластно контролю и в значительной мере является продуктом созидательных действий работников организации, обладающих знаниями прошлого, настоящего финансового состояния предприятия и внешней среды. Цель интерактивного планирования - проектирование будущего. Предполагается, что при применении интерактивного планирования будущее спланировано со стопроцентной вероятностью, что в реальной жизни недостижимо и делает его скорее идеально теоретическим, чем практическим [23, С. 115-117].
• Поскольку большинство руководителей предприятий в реальной жизни люди безусловно практические и придерживаются философии удовлетворения, отдавая предпочтение формулированию не слишком преувеличенной цели, распределению ресурсов и осуществлению контроля наиболее приемлемыми в сегодняшних условиях способами, то наиболее распространенным направлением планирования в настоящее время остается инактивизм, который в нынешних условиях не хочет уступать дорогу интерактивному планированию.
• Для приближения теории интерактивного планирования к практическому применению необходима его модернизация - замена одновариантного проектирования будущего финансового состояния организации многовариантным прогнозированием, рассматривающим различные сценарии поведения внешней среды через разработку финансовой стратегии предприятия. Модернизированное интерактивное планирование будет предусматривать возможность гибкого выбора в конкретно сложившихся условиях одного из прогнозируемых вариантов.
• Учитывая многофакторный характер и трудоемкость процесса планирования финансов предприятия, для его осуществления целесообразно применять электронно-вычислительную технику. Высокое качество планирования при одновременном значительном сокращении времени разработки может быть достигнуто применением специализированного пакета прикладных программ с проблемно-ориентированным продуктом.
• В результате сравнения фактических показателей с плановыми осуществляется финансовый контроль. Финансовый контроль решает сложные и многообразные задачи в различных сферах экономической жизни общества и на разных уровнях хозяйственного управления, что предъявляет определенные требования к его организации. При его проведении особое внимание следует уделить следующим моментам: выполнению статей текущего финансового плана для выявления отклонений и причин, которые сигнализируют об улучшении или ухудшении финансового состояния предприятии и необходимости реагирования его руководства на это; определению темпов роста доходов и расходов за прошлый год для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов; наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию производственных фондов на начало очередного планового года для обоснования их исходного уровня.
• Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Это ответственность может быть выражена как в административных, так и экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителей финансовой дисциплины. Экономические меры воздействия конкретно проявляются через финансовые санкции, являющиеся теми рычагами финансового механизма, которые содействуют повышению эффективности производства, его интенсификации, экологическому оздоровлению [32, С. 37-39].
• Финансовый контроль решает сложные и многообразные задачи и в различных сферах экономической жизни общества и на разных уровнях хозяйственного управления, что предъявляет определенные требования к его организации.
• В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают внутрихозяйственный и внешний.
• Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местных органов власти. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.
• Классификация финансового контроля представлена на рисунке 2.
• Рис. 2. Классификация видов финансового контроля
• Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятия, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).
• Предварительный контроль устанавливается до начала решения управленческой задачи. Его главная цель состоит в определении готовности и возможности реализации управленческого решения имеющимися в распоряжении организации ресурсами. Предварительный финансовый контроль проводится в следующих формах:
• - доведение целей, задач, бюджетных заданий и т.п. информации до руководителей более низких уровней управления и исполнителей;
• - заслушивание руководителей более низких уровней управления о готовности к выполнению планируемых задач;
• - проверка наличия и/или возможности привлечения необходимых финансовых ресурсов;
• - организация инвентаризационных проверок имеющихся материальных ресурсов;
• - организация проверок готовности производственных мощностей к планируемой загрузке;
• - контроль за укомплектованностью персоналом и его компетентностью в решении поставленных задач.
• Текущий контроль осуществляется с начала управленческой, финансово-хозяйственной или производственной операции до момента достижения требуемого результата или с начала до конца бюджетного периода.
• Задача текущего контроля - вовремя обнаружить отклонения от утвержденных планов, нормативов, инструкций и решить возникающие проблемы прежде, чем это приведет к негативным последствиям или потребует слишком больших затрат на свое преодоление [22, С. 102-105].
• Текущий контроль осуществляется в форме регулярных отчетов перед вышестоящими руководителями менеджеров различных Уровней управления или уполномоченных ими лиц о ходе хозяйственной деятельности и выполнении отдельных пунктов бюджетов и планов мероприятий. Фактически текущий контроль выполняется ежедневно.
• Заключительный контроль проводится по результатам выполнения планов и решения поставленных задач и дает руководству организации информацию о факте и степени достижения поставленной цели.
• Таким образом, в деятельности организации имеют место различные виды финансового планирования, такие как стратегическое, текущее, оперативное, перспективное и другие. Роль каждого из видов финансового планирования обусловлена уровнем решаемых задач и характером проводимых мероприятий. Необходимость финансового контроля на предприятии обусловлена нестабильностью внешних и внутренних факторов, влияющих на финансовое положение предприятия. В целях минимизации всех видов рисков осуществляется внутренний и внешний контроль, предварительный, текущий и заключительный контроль.
• 1.3 Методы планирования и контроля финансовой деятельности на предприятии
• В современной экономической литературе рассматриваются три модели финансового планирования:
• - разработка финансового раздела бизнес-плана;
• - бюджетирование;
• - составление прогнозных финансовых документов.
• Для конструирования перечисленных моделей финансового планирования применяются методы, представленные в таблице 1.
• Таблица 1. Методы, применяемые в различных моделях финансового планирования

Методы, используемые в моделях финансового планирования	Модель финансового планирования
	Разработка финансового раздела бизнес-плана	Бюджетирование	Составление прогнозных финансовых документов
Метод прогноза объемов реализации	+	+	+
Метод баланса денежных расходов и поступлений	+	-	-
Метод бюджета наличности	-	+	-
Метод дополнительных вложений капитала	-	+	-
Метод составления таблицы доходов и затрат	+	-	+
Метод определения потребности во внешнем финансировании	-	-	+
Метод регрессивного анализа	-	-	+
Метод расчета точки безубыточности	+	-	+

• Метод прогноза объемов реализации наиболее распространенный метод финансового планирования. Процесс планирования данным методом начинается с прогнозирования будущих продаж, так как правильно определенный прогноз продаж служит основой для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами.
• Метод баланса денежных расходов и поступлений по праву считается одним из самых важных при составлении финансового раздела бизнес-плана. Цель составления такого баланса - оценка синхронности поступления и расходования денежных средств для обеспечения достаточности на отдельном временном отрезке денежных поступлений. Нехватка денежных средств в конкретный момент вызывает неплатежи и даже угрозу несостоятельности. Задержка же платежей может привести к уплате штрафов и пени. Баланс денежных потоков составляется в виде таблицы, в которой отражаются данные о наличии денежных средств на начало периода, их поступление и расходование в самом периоде и данные о наличии денежных средств на коней периода [23, 234-236].
• Метод бюджета наличности. Бюджет наличности имеет своей целью обеспечить скоординированность доходов и расходов; в нем детализируются потоки наличности (входящие - доходы и исходящие - расходы) за определенный будущий период. Он составляется на год или полгола вперед с разбивкой по месяцам, возможно составление бюджетов наличности на неделю вперед. Основой для составления прогнозов служат ежедневные отчеты о движении наличности.
• Метод составления таблицы доходов и затрат (расходов). Таблица доходов и затрат (расходов) по форме и содержанию аналогична отчету о прибылях и убытках предприятии (форма №2). При составлении таблицы особое внимание уделяется полноте отражения вероятных источников получения прибыли и прогнозируемой величины затрат, относимых на себестоимость продукции, а также ожидаемой величины налоговых платежей.
• Метод определения потребности во внешнем финансировании применяется для расчета величины внешнего финансирования в случаях, когда собственного капитала предприятия оказывается недостаточно для увеличения объема продаж.
• Метод регрессионного анализа. В ряде случаев для определения потребности в капитале применяется регрессионный анализ - анализ зависимости определенной величины от другой величины или от нескольких других величин. Регрессионный анализ связывает продажи и потребность в капитале, исследуя эту взаимосвязь диалектически, он дает точные и конкретные прогнозы, чем расчет предыдущим методом. Регрессионный анализ рассматривает потребности в финансировании. В системе координат отмечаются соотношения объема продаж и потребности в капитале в каждом из предыдущих годов хозяйствования предприятия. Точки соединяются линией, линия может быть прямой (линейная регрессия) или кривой (нелинейная регрессия). Получаемый график определяет тенденцию соотношения продаж и необходимых объемов финансирования в будущем периоде. Для каждого конкретного прогноза продаж можно определить соответствующие ему потребности в капитале. Построение линейной регрессии легче, однако она дает менее достоверные результаты [23, С. 235-236].
• Процесс составления финансового плана предприятия заключатся в расчете его показателей. Для этого используются различные способы и приемы расчета: расчетно-аналитический, балансовый, нормативный, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.
• Расчетно-аналитический метод - один из наиболее используемых в рыночной экономике методов планирования финансовых сказателей. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Расчетно-аналитический метод используется в основном при расчете плановых показателей объема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия.
• Балансовый метод применяется при планировании и распределении полученных финансовых средств. Суть его заключается в построении баланса имеющихся в наличии средств и потребности их использовании.
• Нормативный метод используется при наличии установленных норм и нормативов, например, норм амортизационных отчислений, налоговых ставок и тарифов, взносов в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского страхования и др.), нормативов потребности в оборотных средствах и др.
• Нормативы, используемые при финансовом планировании, устанавливаются органами власти и управления на федеральном, региональном, местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов, взносов во внебюджетные фонды); ведомствами (нормы предельных уровней рентабельности, предельных отчислений в резервные фонды и др.) и предприятиями (нормы потребности в оборотных средствах, кредиторской задолженности, запасов и сырья, отчислений в ремонтный фонд и др.).
• Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала и др.
• Экономико-математическое моделирование используется при прогнозировании финансовых показателей на срок не менее чем пять лет. Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. Такие модели строятся на функциональной и корреляционной связи. Применение экономико-математических моделей дает возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей и выбрать наиболее оптимальный из них.

Контроль призван обеспечивать правильную оценку реальной ситуации и тем самым создавать предпосылки для внесения корректив в запланированные показатели развития, как отдельных подразделений, так и всей фирмы.

В функцию контроля входят сбор, обработка, анализ информации и фактических результатах хозяйственной деятельности всех подразделений фирмы, сравнение их с плановыми показателями, выявление отклонений и анализ причин этих отклонений; разработка мероприятий, необходимых для достижения намеченных целей.

Важной функцией контроля является разработка стандартной системы отчетности, проверка этой отчетности и ее анализ как по результатам хозяйственной деятельности фирмы в целом, так и каждого отдельного подразделения. Поэтому осуществление функции контроля отражается в первую очередь на организацию системы учета и отчетности, включающей финансовые производственные показатели деятельности и проведения их анализа [19, С. 13-20].

Методы контроля - это различные способы и приема проверок и ревизий, а также способы построения учета и документооборота.

Методы финансового контроля и их содержание представлены на рисунке 3.

Рис. 3. Методы финансового контроля

Финансовый контроль осуществляется путём получения от каждого хозяйственного подразделения финансовой отчётности по важнейшим экономическим показателям деятельности по стандартным формам, идентичным для местных и зарубежных дочерних компаний. Число позиций и сроки предоставления отчётности могут быть различны. Более детальная отчётность представляется крупными дочерними Фирмами и компаниями, находящимися на важнейших рынках. Она ложиться в основу сравнения фактических показателей с планируемыми. При этом в центре внимания находятся такие показатели, как уровень прибыли, издержки производства и их отношение к чистым продажам, обеспеченность собственными средствами, финансовое состояние. Анализ этих показателей осуществляется отдельно по каждому центру ответственности, а также по фирме в целом [20, С. 8-14].

Организационно-финансовый контроль осуществляется через подразделения на разных уровнях управления. В высшем звене управления он ведётся через аппарат контролёра. Контроль за деятельностью производственных отделений и дочерних компаний осуществляется через их бухгалтерию, финансовую службу, систему планирования которые собирают и обрабатывают информацию, характеризующую фактические результаты на определённый истёкший период, отклонения от плановых показателей, и, в особенности, от показателей по прибыли и затратам. Они также анализируют степень выполнения планов и причин отклонения. Поскольку система отчётности отделений и дочерних компаний обычно строится по такой же форме, что и система планирования, это облегчает осуществление контроля за выполнением плановых показателей.

Повышение роли функции контроля в управлении фирмами тесно связано с использованием автоматизированных информационных систем и электронно-вычислительной техники, которые позволяют оперативно и точно передать по назначению информацию, производить её обработку и анализ, выявлять отклонения от намеченных показателей и принимать решения в связи с изменением условий на рынке. Применение электронно-вычислительной техники и автоматизированных систем способствовало усилению централизации и оперативности контроля в управлении, т. е. перенесению на высший уровень руководства контроля за деятельностью компании.

Оперативный контроль призван систематически следить за обеспечением выполнения намеченной текущим планированием производственной программы, поэтому его, как правило, объединяют с планированием в единую функцию оперативного управления. В тоже время управленческий контроль требует централизации, в то время, как оперативный контроль - децентрализации.

Функция контроля, так же как и функция планирования, служит важнейшим средством централизации управления со стороны высшего руководства фирмы и одновременно позволяет достигать оптимального сочетания централизации и децентрализации в управлении фирмой в целом.

Таким образом, финансовой планирование и финансовый контроль обеспечивают бесперебойность хозяйственной деятельности предприятия, сохранность и эффективность использования имущества предприятия, способствуют достижению поставленных целей и задач. Система финансового контроля способствует отслеживанию проблемных ситуаций в деятельности хозяйствующего субъекта, нарушений правовых и внутренних норм, несоответствий запланированных и фактических показателей, нарушения в отражении хозяйственных операций и так далее. Финансовое планирование на предприятие должно охватывает так долгосрочные перспективы, так и решение текущих и оперативных задач. Множество видов финансового планирования призвано решить вопросы обеспеченности предприятия необходимыми финансовыми ресурсами, бесперебойности и эффективности основной деятельности предприятия.

2. Анализ системы финансового планирования и контроля на предприятии на примере ООО «Техкомплект»

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Техкомплект» находится по адресу: г. Бугульма ул. Дзержинского 1-29. Дата создания фирмы - 2002 год.

Высшим органом управления общества является собрание Участников. Участниками общества являются граждане РФ. Общество раз в год проводит годовое собрание Участников независимо от других собраний. Собрание созывается генеральным директором общества. Уставный капитал общества составляет 12000 (двенадцать тысяч) рублей.

Основным видом деятельности Общества является поставка нефтяного оборудования и запасных частей нефтедобывающим предприятиям Татарстана.

Главной задачей ООО «Техкомплект» является максимальное удовлетворение потребностей рынка по виду деятельности.

ООО «Техкомплект» в своей деятельности руководствуется:

- законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности»;

- действующим законодательством Российской Федерации и Республики Татарстан в областях связанных с видом деятельности;

- Уставом ООО «Техкомплект».

ООО «Техкомплект» пользуется правом оперативного управления, закрепленным за ним имуществом, имеет печать, штамп установленного образца.

ООО «Техкомплект» осуществляет любые виды деятельности, если они не запрещены действующим законодательством.

Для выполнения главной задачи предприятие:

1. Планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на предоставляемую продукцию.

2. Обеспечивает выполнение заказов, соглашений, договоров на поставку продукции.

3. Реализует свою продукцию на договорной основе, а в случаях предусмотренных законодательством - по государственным ценам.

4. Заключает хозяйственные договора, несет по ним ответственность и отвечает по обязательствам своим имуществом.

5. Является работодателем по отношению к своим работникам.

6. Несет ответственность за нарушение договорных, кредитных, расчетных и налоговых обязательств.

ООО «Техкомплект» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, свои текущие счета в учреждениях банка, осуществляет бухгалтерский учет и другие виды отчетности в установленном законодательством порядке. Предоставляет государственным органам информацию необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки информации.

ООО «Техкомплект» имеет право не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну.

Предприятие создавалось с целью эффективного использования денежных средств и иных ресурсов для достижения финансовых результатов и максимизации прибыли. Общая численность работающих на предприятии 6 человек:

Отношения предприятия с юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе договора (контракта). Предприятие свободно в выборе предмета договора, определении обязательств, любых других условий хозяйственных взаимоотношений, не противоречащих действующему законодательству.

Материально-техническую базу ООО «Техкомплект» составляют основные фонды и оборотные активы, а также другие материальные ценности и финансовые ресурсы, которые отображены в бухгалтерской отчетности.

Ликвидация и реорганизация общества осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Имеющиеся у общества средства, в том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с его Уставом. Предприятие является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью. Управление предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно.

Предприятие возглавляет Директор, который организует всю работу предприятия и несет ответственность за его состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, открывает в банках счета предприятия.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с его Уставом на базе определенной организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно.

Структура управления - система оптимального распределения функциональных обязанностей, прав и ответственности, порядка и форм взаимодействия между входящими в её состав органами управления и работающими в них людьми.

В ООО «Техкомплект» действует линейно - функциональная структура управления. Первому (линейному) руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений программ, планов помогает специальный аппарат управления, состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов, групп, бюро), именуемых службами. Такие подразделения проводят свои решения либо через высшего руководителя, либо (в пределах специальных полномочий) прямо доводят их до специализированных служб или отдельных исполнителей на нижестоящем уровне. Этим достигается качество управления и принятия оперативных решений, что положительно отражается на качестве продукции и предоставляемых услугах.

В непосредственном подчинении у директора находится главный бухгалтер, менеджер. Главному бухгалтеру подчиняется заместитель главного бухгалтера. Потом идут рядовые сотрудники.

Директор осуществляет оперативное планирование, реализацию поставленных целей, вносит соответствующие коррективы и осуществляет контроль процесса выполнения плана. Директор осуществляет ценообразование, прогнозирование, экономический анализ и управление персоналом. Свою деятельность он строит на основе информации, полученной от менеджера и главного бухгалтера.

Основными клиентами ООО «Техкомплект» являются нефтедобывающие предприятия Татарстана и Башкортостана.

Технико-экономическое показатели ООО «Техкомплект» отражены в таблице 2.

На основе таблицы 2 можно сделать следующие вывод, что за 2005 -2007 гг. наблюдается нестабильное финансовое состояние ООО «Техкомплект». Выручка от продажи товаров за 2005 -2006 гг. снизилась на 12515 тыс. руб., что было вызвано падением спроса на реализуемую продукцию и невыполнением ряда договоров на поставку.

Таблица 2. Экономические показатели ООО «Техкомплект» за 2005 - 2007 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Изменение
				2006 -2005 гг.	2007-2006 гг.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.	16207	3692	6741	-12515	3049
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	15965	3503	6560	-12462	3057
Балансовая прибыль, тыс. руб.	160	187	176	27	-11
Рентабельность продаж, %	1,49	5,12	2,69	3,63	-2,43
Основные средства, тыс. руб.	77	67	50	-10	-17
Численность работающих на предприятии, чел.	6	6	6	0	0
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	5409	6727	6582	1318	-145
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	3642	5272	4624	1630	-648

Источник: данные отчетности ООО «Техкомплект» за 2005 - 2007 гг.

За 2006 -20007 гг. выручка от реализации увеличивается на 3049 тыс. руб., однако по сравнению с результатами 2005 года наблюдается снижение, что является свидетельством снижения экономической активности предприятия. Себестоимость проданных товаров имеет аналогичную тенденцию, отражая приоритетность основной деятельности ООО «Техкомплект» - снижение объемов реализации привело к снижению затрат на приобретение товарных запасов. Снижение объемов продаж привело к снижению результатов финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования. Балансовая прибыль составила 160 тыс. руб. в 2005 году, 187 тыс. руб. в 2006 году и 176 тыс.руб. в 2007 году.

Рентабельность продаж ООО «Техкомплект» имеет низкие значения, что свидетельствует о высокой доли затрат в выручке от реализации. За исследуемый период наблюдается тенденция «подъем - спад», что взаимосвязано с характером изменения доходов и расходов за период исследования.

Основные средства за 2005 - 2007 гг. имеют тенденцию к снижению, что вызвано физическим износом и реализацией части основных средств.

Штат ООО «Техкомплект» на протяжении трех лет не менялся.

Динамика дебиторской и кредиторской свидетельствует о замедлении оборачиваемости, что является результатом неэффективности финансово-кредитной политики и может привести к росту просроченных и безнадежных долгов. Обобщая характеристику ООО «Техкомплект» необходимо отметить, что финансовое состояние предприятия нестабильно, наблюдаются проблемы по текущей платежеспособности и финансовой устойчивости. За 2005 - 2007 гг. увеличивается доля заемного капитала, следовательно, растет зависимость от внешних источников финансирования. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности отражает несоблюдение платежной дисциплины контрагентами и падение объемов реализации товаров.

2.2 Анализ текущего планирования и финансового контроля на предприятии на примере ООО «Техкомплект»

Текущее финансовое планирование - процесс разработки финансовых планов, обеспечивающий наилучшее использование всех ресурсов предприятия (как собственных, так и привлеченных). Текущее финансовое планирование помогает осуществлять текущее регулирование хода производства в целях равномерности и ритмичности работы, позволяет быстро и вовремя практически исправить или направить ход дел, координировать отдельные действия различных подразделений, объединенных единой целью, - обеспечением финансовой стабильности предприятия через выполнение финансовой стратегии организации.

Система текущего планирования ООО «Техкомплект» включает взаимодействие генерального директора, главного бухгалтера и менеджера-экономиста по вопросам разработки производственной программы, финансового плана, плана закупок и реализации и платежного календаря.

Так как исследуемое предприятие относится к малому бизнесу, текущее финансовое планирование весьма формально и носит скорее рекомендательный характер, то есть жесткая система контроля за достижимостью запланированных показателей на предприятие отсутствует.

Система текущего планирования ООО «Техкомплект» входит в общее текущее и общефирменное планирование и включает следующие элементы:

1) разработка плана стоимостных показателей по группам ассортимента (выручка, издержки, сумма покрытия, вложенный капитал);

2) разработка сбытовой программы (план продаж по видам товарной продукции, рынкам, группам потребителей в количественном и стоимостном выражении);

3) разработка финансового плана.

В рамках текущего финансового планирования ООО «Техкомплект» важное значение имеет план продаж, который составляется на год, полугодие, квартал и детализуется в разрезе основных видов реализуемой продукции (таблица 3).

Номенклатура товарной продукции ООО «Техкомплект» содержит более 500 наименований, для анализа текущего планирования выберем ряд изделий, имеющих постоянный и динамичный спрос и определяющих уровень выручки и чистой прибыли исследуемого предприятия.

Таблица 3. Анализ плана продаж ООО «Техкомплект» за 2005 - 2007 гг., тыс. руб.

Показатель	2005 год	2006 год	2007 год
	план	факт	откл.	план	факт	откл.	план	факт	откл.
Подшипник ЕЮТИ.Н. 1191.600	59,24	48,3	-10,94	49,36	51,2	1,84	53,9	55,4	1,5
Кольцо ЕЮТИ. Д. 621	12,3	12,87

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
дипломная работа "Особенности системы планирования финансовой деятельности предприятия" скачать



Подобные документы

• Организация финансового планирования на предприятии

  Теоретические положения планирования производственно-финансовой деятельности предприятия. Финансово-экономическая характеристика "Навлинских межрайонных инженерных сетей", оценка финансового состояния, рекомендации по организации финансового планирования.
  
  дипломная работа [89,5 K], добавлен 25.09.2009
  

• Планирование финансовой деятельности ООО "Атлант"

  Основы методики планирования финансовой деятельности предприятия. Сущность совершенствования планирования финансовой деятельности на примере действующего предприятия ООО "Атлант". Совершенствование системы оперативного и перспективного планирования.
  
  дипломная работа [297,3 K], добавлен 24.09.2011
  

• Совершенствование финансового планирования на предприятии на примере ОАО "Нефтеавтоматика"

  Сущность, цели и задачи финансового планирования. Анализ этапов и оценка финансового планирования на примере ОАО "Нефтеавтоматика". Процесс бюджетирования на российских предприятиях. Пути совершенствования системы планирования финансовой деятельности.
  
  дипломная работа [89,7 K], добавлен 08.12.2010
  

• Особенности планирования финансовой работы на предприятии

  Методологические основы организации финансового планирования на предприятии. Анализ финансового планирования на предприятии на примере ТОО "Строй-плюс". Рекомендации по оптимизации оперативного финансового планирования на анализируемом предприятии.
  
  курсовая работа [57,4 K], добавлен 26.10.2010
  

• Анализ системы финансового планирования и прогнозирования в организации и разработка основных направлений ее совершенствования

  Сущность экономического планирования и прогнозирования. Содержание и принципы формирования финансовой политики организации. Виды и методы финансового планирования. Процесс формирования финансового результата. Анализ порядка и структуры бюджетирования.
  
  дипломная работа [565,1 K], добавлен 29.11.2016
  

• Оценка финансовой устойчивости предприятия на примере ООО НПП "Спецэлектромагнит"

  Понятие, факторы и основные показатели финансовой устойчивости. Особенности планирования, организации и управления финансовой устойчивостью на предприятии. Анализ финансового состояния и степени финансовой независимости предприятия от заемного капитала.
  
  курсовая работа [188,3 K], добавлен 26.11.2014
  

• Разработка и реализация финансовой стратегии организации ООО "Аудит-Гинея"

  Сущность, цели и задачи финансового менеджмента на предприятии. Понятие финансовой стратегии и ее взаимосвязь с финансовой политикой. Оценка эффективности реализации и направлений совершенствования финансовой стратегии организации ООО "Аудит-Гинея".
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 14.06.2016
  

• Разработка и обоснование финансовой стратегии предприятия

  Характеристика стратегии экономического развития, принципы стратегического планирования. Характеристика и основные виды деятельности АО "KazTransCom", экономическая политика предприятия. Анализ финансовой стратегии и финансового состояния компании.
  
  дипломная работа [1,9 M], добавлен 29.04.2012
  

• Цели и практическое осуществление финансового планирования

  Содержание финансового планирования на предприятии. Экономический анализ по бухгалтерскому балансу. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования на предприятии сервисных услуг.
  
  курсовая работа [117,9 K], добавлен 26.10.2013
  

• Финансовое прогнозирование финансовой деятельности предприятия

  Краткая характеристика ООО "Прогресс". Функции финансовой деятельности как управляющей системы. Задачи бюджетного планирования компании. Предложения по совершенствованию прогнозирования финансовой деятельности предприятии на основе проектного подхода.
  
  дипломная работа [1,9 M], добавлен 26.05.2014
  

Другие документы, подобные "Особенности системы планирования финансовой деятельности предприятия"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам