Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Финансы как историческая категория являются продуктом цивилизации. Они возникают на высшей ступени цивилизации с появлением торговли и развиваются как ее производная часть.

Финансовые отношения являются составной частью производственных отношений.

Производственные отношения подразделяются на:

1) организационные (например, отношения между работодателем и работниками, менеджером и инженером и др.);

2) экономические:

а) натуральные (например, изъятие государством части продукта);

б) денежные: -оборот денег; -капитал.

В процессе использования капитала организации получают прибыль, а часть капитала направляют на амортизацию. Прибыль + сумма амортизации - денежные фонды организации. Отношения, связанные с формированием и использованием этих фондов, называются финансовыми.

Финансы и финансовая система были созданы самой жизнью человека и человеческого общества в лице государства как централизованного общественного института. Предпосылками возникновения финансовых отношений стали:

1) возникновение свободных средств;

2) необходимость их использования.

С развитием государства финансовая система развивалась и изменялась.

Изменения финансовых отношений можно проследить на примере развития налогообложения. В государствах до в. не было финансового аппарата для определения и сбора налогов. В XVI в. возникает сеть государственных финансовых учреждений, которые устанавливают норму налогообложения и контролируют сбор налогов. В XIX в. государство полностью берет на себя функции установления и взимания налогов.

С развитием финансов развиваются и знания о них. Общие вопросы финансовой науки уже имеются в работах мыслителей Древнего мира: Ксенофонта (около 430-354 гг. до н.э.),Аристотеля (384-322 гг. до н. э.).

Среди мыслителей Средних веков важное место занимает Фома Аквинский (1225 или 1226-1274).

Однако сама финансовая теория возникает в XVI в., в период зарождения капитализма. Известны работы Диомеде Карафа (умер в 1487 г.).

Органическая связь финансов и государства привела к тому, что длительное время финансовая теория являлась частью науки о государстве и камералистики.

Первый научный трактат о финансах появился в XVIII в. Это была изданная в 1766 г. книга Ф. Юсти «Система финансового хозяйства». Ф. Юсти - «отец финансовой науки».

В XIX в. финансовая наука признается самостоятельной наукой. Во второй половине XX в. финансовая теория признается частью общеэкономической теории.

Термин «финансы» происходит от латинского finis -«конец, окончание, финиш».

В Древнем мире и в Средние века термин «финансы» применялся в денежных отношениях, возникающих между государством и населением, он означал завершение денежного платежа. Лица, уплатившие взносы, получали на руки документ, называемый fine.

От названия этого документа происходит термин financia (от лат. - «денежный платеж»).

В XVI в. во Франции латинский термин financia превращается в finance - «наличность, доход». Используется для определения совокупности государственных доходов и расходов и постепенно трансформируется в современное понятие финансов.

2. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

Финансы - это система денежных отношений, возникающих при формировании и использовании денежных фондов и при обороте денежных средств.

Финансы - это экономическая категория.

Как любая экономическая категория, финансы имеют свою сущность.

Сущность финансов как экономической категории в том, что финансы всегда имели денежную форму выражения.

Финансы выражают денежные отношения, возникающие между:

1) предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;

2) предприятием и вышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и их распределении;

3) государством и предприятием при уплате ими налогов в бюджетную систему и финансированием расходов;

4) государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;

5) предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;

6) отдельными звеньями бюджетной системы;

7) страховыми организациями и предприятиями и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая;

8) денежные отношения, опосредствующие кругооборот фондов предприятий.

Финансы отражают процесс движения денег в наличной и безналичной формах, кроме того, движение всех инвестиционных ценностей, заменяющих в какой-то определенный момент времени денежные средства (ценные бумаги, драгоценные металлы и камни, объекты вложения капитала).

Финансы - неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием национального дохода страны (вновь созданная стоимость или стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства). Финансы воздействуют на производство, распределение и потребление и носят объективный характер. Они выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.

По своему материальному содержанию финансы -это целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие финансовые ресурсы страны. Главное условие роста финансовых ресурсов - увеличение национального дохода. Хотя финансы относятся к базисной категории, они во многом зависят от проводимой правительствами финансовой политики.

Финансы - это прежде всего распределительная категория. С их помощью осуществляется вторичное распределение или перераспределение национального дохода.

Социально-экономическая сущность финансовых отношений заключается в исследовании, за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства.

В современных условиях финансовые отношения подразделяют на:

1) государственные финансы;

2) финансы коммерческих организаций. Основные признаки государственных финансов:

1) денежные отношения между двумя субъектами (где нет денег, не может быть финансов);

2) субъекты обладают различными правами, один из них (государство) обладает особыми полномочиями;

3) в процессе этих отношений формируется государственный бюджет;

4) регулярное поступление средств в бюджет обеспечено законодательством.

Сущность финансов, как и любой экономической категории, выражается в их функциях.

3. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ

Функции финансов отражают формы проявления финансов и их назначение в обществе, их роль в народном хозяйстве.

Формами проявления финансов как экономической категории являются процессы образования денежных фондов, поступления наличных денег, расходование денежных фондов, использование наличных денег.

Финансы выполняют три функции:

1) формирование денежных фондов и получение наличных денежных средств;

2) использование денежных фондов и наличных денежных средств;

3) контрольная. Некоторые экономисты считают, что финансы выполняют только две функции: распределительную й контрольную.

В условиях рыночной экономики финансы потеряли свое распределительное назначение. Их назначением стало воздействие финансового механизма на эффективность хозяйственного процесса.

Распределение - это процесс движения стоимости в форме денег всегда в одном направлении, т. е. это только одностороннее движение стоимости.

Финансы - это денежные отношения, в которых участвуют, как минимум, два субъекта. Денежные отношения между ними могут быть как односторонними, так и двухсторонними. Поэтому финансы как экономическая категория отражают и одностороннее движение стоимости в денежной форме, и двухстороннее движение стоимости в форме обмена деньги - товар.

Распределительная функция присуща не финансам как экономической категории, а отдельным рычагам финансового механизма (цена, налоги и др.).

Содержание функций финансов.

Содержание первой функции финансов выражается в распределении валового внутреннего продукта

на различные денежные фонды. В основе распределения валового внутреннего продукта на денежные фонды лежит одностороннее движение стоимости.

Первая функция финансов отражает процессы разделения труда между производственной и непроизводственной сферами производства. Кроме того, эта функция выражает отношения между различными административно-территориальными образованиями и т. п.

Содержание второй функции заключается в конкретном расходовании денежных фондов и наличных денег на определенные цели. В основе такого расходования лежит двухстороннее движение стоимости в товарной и денежной формах. В результате этих процессов происходит распределение совокупного общественного продукта в натурально-вещественной форме и по стоимости.

Критерием отнесения финансовых отношений к той или иной функции является или одностороннее движение стоимости, или двухстороннее.

Конкретным проявлением действия первой и второй функций является составление баланса доходов и расходов субъекта, создание денежных фондов и т. п.

Контрольная функция финансов заключается в создании и использовании системы финансового контроля над соблюдением стоимостных пропорций в процессе формирования и расходования денежных фондов и наличных денежных средств.

Проявление финансового контроля самое разнообразное. Он действует при движении денег и капитала через системы и формы расчетов, кредита, налогообложения, залога и т. п.

Конкретным проявлением действия этой функции является составление и отслеживание графика выполнения финансовых мероприятий, возникновения и погашения дебиторской задолженности, возврата кредита и т. п.

4. ФИНАНСЫ И ДЕНЬГИ: ОБЩЕЕ И ОСОБЕННОЕ

Неспециалисты обычно говорят: «Финансы - это деньги; это имеющиеся у предприятия денежные средства».

Деньги и финансы резко отличаются друг от друга по своему содержанию и по выполняемым ими функциям. Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства или отдельного предприятия и обеспечения условий расширенного воспроизводства, т. е. они имеют значение производной от денег.

Деньги - это средство оплаты товаров (услуг, работ), средство измерения стоимости и средство сохранения стоимости. Деньги - весьма сложная экономическая категория, по-прежнему остается загадкой известный феномен денег: почему увеличение количества денежных знаков у отдельного лица приумножает его индивидуальное богатство, а рост денежной массы у общества в целом не способствует возрастанию богатства общества?

Деньги - это знак обмена, который участвует как посредник в обмене одного товара на другой.

Некоторые современные российские экономисты, т. е. экономисты российской рыночной экономики, считают деньги одним из видов ценных бумаг, специфической особенностью которых является относительная автономность их движения и возможность аккумуляции.

Деньги выполняют совсем иные функции, чем финансы.

Финансы выполняют три функции:

1) формирование денежных фондов и получение наличных денежных средств;

2) использование денежных фондов и наличных денежных средств;

3)контрольную.

Некоторые экономисты считают, что финансы выполняют только две функции: распределительную и контрольную.

К. Маркс выделял пять функций денег: мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления и сбережения, мировые деньги. Причем в качестве первой он называл меру стоимости.

За 150 последних лет экономическая наука шагнула далеко вперед. Многие современные экономисты выделяют три функции денег:

1) средство обращения;

2) средство измерения стоимости (т. е. мера стоимости);

3) средство накопления и сохранения стоимости. Различия между финансами и деньгами рассмотрим на следующем примере.

Гражданин дает деньги в долг другому человеку. Это означает, что гражданин передал другому лицу материальную вещь в форме денежной банкноты. Другими словами, деньги - это вещь, которую, как и любую другую вещь, можно потерять, найти, разрушить (разорвать бумажные. банкноты).

А вот отношения гражданина, который дал деньги в долг другому лицу, - это уже финансовые отношения. Гражданин выступает как кредитор, а лицо, взявшее деньги в долг, - как заемщик. Возьмет ли кредитор расписку с заемщика, возьмет ли какую-либо вещь в залог, будет ли взимать проценты за деньги, переданные в долг, и проценты за невозврат денег вовремя и т. п. - все это представляет собой финансовые отношения.

5. КРУГООБОРОТ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ

В экономической системе циркулирует два оборота.

Первый оборот. По часовой стрелке движется поток товаров (услуг) и поток ресурсов, необходимых для производства товаров (услуг). В этой схеме предполагается, что ресурсы принадлежат населению, которое обменивает их у хозяйствующих субъектов на готовые товары и услуги. Этот процесс начинается с простого натурального обмена, т. е. с бартера. Бартер исключает использование денег в качестве посредника при обмене.

Однако простой натуральный обмен осуществить очень сложно. Поэтому появляется посредник, который помогает обеим сторонам быстро и эффективно произвести торговые операции по сбыту и приобретению товаров (услуг) и ресурсов. Таким посредником являются деньги, поток которых движется против часовой стрелки.

Ресурсы включают в себя материальные ценности, сырье, материалы, рабочую силу. Помимо перечисленных факторов, в данную категорию следует включать организаторские способности предпринимателя, нематериальные активы (знания, опыт, лицензии, патенты и т. п.). Поток этих ресурсов уравновешивается платежами за потребленные ресурсы. Эти денежные платежи выступают в виде заработной платы, процентного дохода, рентных платежей, арендного дохода и т. д.

В конечном итоге два указанных потока составляют самостоятельный оборот, способный уравновесить товарную массу денежной массой.

Второй оборот представлен потоком готовых товаров и услуг, предлагаемых хозяйствующими субъектами населению. Этот поток товаров и услуг уравновешивается потоком суммарных платежей и расходов, которые осуществляет население, покупая товары и услуги.

Соединение этих двух оборотов образует кругооборот денег и товаров в экономической системе. Из этой простейшей схемы оборота видно, что количество денег в обращении должно быть увязано с количеством товаров и услуг. В противном случае их неувязка может привести к обесценению денег и к инфляции.

Денежные отношения, возникающие в процессе обмена деньги - товар, выступают как финансовые отношения. В экономической системе происходит не только обмен деньги - товар, но и обмен капитал -доход - капитал. В кругообороте денежных средств активное участие принимает государство. Поэтому такой кругооборот денег обслуживает не только товарный рынок, рынок услуг и рынок ресурсов, но и финансовый рынок (фондовый рынок, рынок недвижимости и т. д.).

Государство регулирует денежный оборот с помощью налогов, государственных займов и т. п. Доход, полученный населением от вложения капитала и от реализации ресурсов (сырье, рабочая сила и т. п.), в совокупности представляет собой национальный доход. Национальный доход - это доход, полученный населением страны из всех источников его дохода за определенный промежуток времени, обычно за год. Капитал хозяйствующего субъекта в своем движении превращается в выручку от реализации произведенных товаров (работ, услуг).

Отношения, связанные с использованием капитала и получением национального дохода, представляют собой финансовые отношения.

6. ФИНАНСЫ И ЦЕНЫ

[ Цены функционируют в своей взаимосвязи с финансами.

I На сегодня нет единого определения цены. Современная теория цены рассматривает ее как результат функционального взаимодействия комплекса ценообразующих факторов. Цена равновесия определяется, с одной стороны, исходя из предельной полезности, а с другой - из предельных издержек, которые в свою очередь определяются предельными приращениями в продуктивности факторов производства. Сущность цены проявляется в ее функциях.

I Функции цены следующие:

1) распределительная;

2) стимулирующая;

3) функция ориентации.

Содержание распределительной функции цены выражается в том, что с помощью цен валовой продукт, внутренний продукт и доход хозяйствующих субъектов распределяются между предприятиями и отраслями народнохозяйственного комплекса. Содержание стимулирующей функции цены выражается в том, что цены экономически стимулируют производство и потребление одних товаров и сдерживают производство и потребление других товаров. Цены стимулируют повышение качества продукции, освоение новых видов товаров и материалов, обеспечивают повышенную рентабельность новых изделий. Функция ориентации проявляется в том, что цена дает необходимую информацию как для покупателя товара, так и для продавца товара.

Цена выступает основой механизма формирования и распределения денежных фондов (капитала), в процессе которого возникают денежные отношения, представляющие собой финансы. На базе цены складываются пропорции в формировании и распределении денежных фондов (капитала); а финансы выступают инструментом, реализующим эти пропорции. Цена является частью хозяйственного механизма.

Существует как прямая, так и обратная связь между ценой и финансами. Эта связь обусловлена тем, что все финансовые отношения основаны на использовании цен и ценосоставляющих элементов.

Прямая связь цены и финансов - сама цена -состоит из финансовых категорий (себестоимости, прибыли, налога на добавленную стоимость, акциза и др.). Применение методов расчета величин этих элементов прямо влияет на величину самой цены. Обратная связь - в условиях рыночной экономики величина цен на товары диктует величину затрат производства и издержек обращения, размер прибыли, размеры косвенных налогов и других элементов цены. Все элементы цены начинают подстраиваться под тот уровень цены, который диктует рынок и при котором товар (услуга, работа) может быть продан.

Цена является рычагом финансового механизма. В конечном итоге финансовые отношения определяются кругооборотом купленной и проданной суммы цен, который совершается по схеме:

1) активы хозяйствующего субъекта формируются за счет финансовых ресурсов;

2) финансовые ресурсы представляют собой денежные средства, оставшиеся после вычета из выручки затрат и налогов;

3) выручка - это сумма реализованных (проданных) цен, а затраты и налоги - сумма купленных цен;

4) цена есть материальный (осязаемый) результат функционирования производственно-торгового процесса хозяйствующего субъекта в условиях рыночной экономики;

5) производственно-торговый процесс невозможно организовать без активов хозяйствующего субъекта.

7. ПОНЯТИЕ, СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

Финансовую систему можно рассматривать с позиции ее функций или ее институтов. Финансовая система государства - это совокупность денежных отношений, функционирующих в государстве. Такова функциональная точка зрения. С институциональной же точки зрения финансовая система представляет собой совокупность финансовых учреждений (банков, бирж и т. п.).

' В экономических отношениях участвуют четыре субъекта:

1) государство;

2 регион;

3 хозяйствующий субъект;

4 гражданин.

У каждого из этих субъектов свои права и обязанности, цели и задачи. Вступая в отношения между собой, эти субъекты участвуют в товарно-денежных отношениях, что приводит к созданию финансовой системы.

Финансовая система Российской Федерации представляет собой четырехблочную систему относительно самостоятельных звеньев, к которым относятся:

1) общегосударственные финансы;

2) территориальные финансы;

3) финансы хозяйствующих субъектов;

4) финансы граждан.

Задачей общегосударственных финансов являются концентрация финансовых ресурсов в распоряжении государства и направление их на финансирование общегосударственных нужд. Они формируются за счет налогов, сборов, государственных пошлин, сумм, г слученных от выкупа госпредприятий, доходов от казенных предприятий и хозяйственных субъектов федеральной собственности и т. п. В состав общегосударственных финансов входят:

1) федеральный бюджет;

2) государственное страхование;

3) государственное кредитование;

4) федеральные внебюджетные фонды.

Территориальные финансы выполняют ту же задачу, что и общегосударственные финансы, но применительно к административно-территориальному образованию, находящемуся на самоуправлении. В их состав входят территориальные бюджеты и внебюджетные фонды. Территориальные финансы формируются за счет налогов, сборов, штрафов, местных займов, лотерей и других источников. Основные принципы организации местных финансов установлены Законом РФ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», принятым в сентябре 1997 г. Местные финансы включают средства местного бюджета, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства. Формирование и использование местных финансов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности. Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом этого образования.

Главную роль в финансовой системе государства играют финансы хозяйствующего субъекта. Задачей финансов хозяйствующего субъекта является формирование этим субъектом своих денежных фондов и использование их на основе эффективного управления денежными потоками в целях осуществления своей производственно-торговой и финансовой деятельности, получения прибыли, обеспечения финансовой устойчивости. Финансы хозяйствующего субъекта по своей роли в финансовой системе государства выступают как ее ведущее звено.

8. ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

К финансовым отношениям хозяйствующего субъекта относятся его отношения:

1) с другими хозяйствующими субъектами различных форм собственности в процессе формирования и распределения выручки и осуществления внереализационных операций.

Это отношения, связанные с расчетами за продукцию (работы, услуги), отношения по уплате и взысканию штрафных санкций, выплате арендной платы, привлечению средств инвесторов, эмиссии ценных бумаг и т.д.;

2) с хозяйствующими субъектами и гражданами при выпуске и реализации ценных бумаг, при взаимном кредитовании и долевом участии в совместной деятельности т. д.;

3) с работниками данного хозяйствующего субъекта в процессе использования прибыли, при выпуске акций и других ценных бумаг, распространяемых среди членов трудового коллектива, выплате дивидендов по этим ценным бумагам, выплате паевых долей, выплате заработной платы, премий, при инвестиционном взносе и выплате процентов по нему и т. д.;

4) с его структурными подразделениями, работающими на внутрихозяйственном подряде по арендным и другим платежам;

5) с его дочерними предприятиями и филиалами;

6) с бюджетом, внебюджетными фондами и налоговой службой при вынесении налогов и других платежей;

7) с банковской системой при получении и погашении кредитов, залогов имущества, факторинга, покупке и продаже валюты и ценных бумаг, при депозитных вкладах и т. д.;

8) со страховыми компаниями по операциям страхования;

9) с негосударственными пенсионными фондами по взносам (вкладам);

10) с органами государственного управления (фондом госимущества, таможней и др.) по различного рода платежам (таможенные сборы, пошлины и т.п.), при приватизации имущества (объектов);

12) с органами муниципального управления по приватизации объектов, при уплате сборов и взносов, при выплате арендной платы за земельный участок и участок лесного фонда и т. д.;

13) с финансовыми и финансово-кредитными субъектами, такими как инвестиционные институты, биржи, при осуществлении трастовых, залоговых и трансфертных операций, хеджировании, лизинге и т. д.

Финансовые отношения опосредствуют процесс образования различных целевых денежных фондов. Задачей финансов граждан является формирование доходов, использование их на текущие расходы, на приобретение имущества, на создание финансового портфеля (вложение в фондовые ценные бумаги, на депозит, на другие долгосрочные вклады: в негосударственные пенсионные фонды, в страховые компании и т. п.). Возникновение финансов граждан вызвано, во-первых, возможностью граждан получать денежные вознаграждения за свою рабочую силу, организаторские способности, интеллектуальную собственность; во-вторых, появлением индивидуальных предпринимателей; в-третьих, бурным развитием в РФ рынка ценных бумаг. Формирование гражданином специфического фондового портфеля позволяет ему жить за счет регулярно получаемого дохода от ценных бумаг, т. е. на ренту. Рента возникает также и при получении гражданином пожизненной пенсии за счет его вклада в негосударственные пенсионные фонды, в общие фонды банковского управления и т. п. Рентные отношения есть финансовые отношения.

9. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА

Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных государствах бюджетная система включает два звена:

1) государственный бюджет;

2) многочисленные местные бюджеты.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:

1) государственный бюджет, или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства;

2) бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель (ландов) - в ФРГ, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России;

3) местные бюджеты.

В унитарных государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет, а в федеративных государствах - не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет.

Государственная бюджетная система Российской Федерации состоит из трех звеньев и включает:

1) республиканский (федеральный) бюджет;

2) 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области;

3) около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

Бюджетное устройство в Российской Федерации основывается на принципах:

1) единства;

2) полноты;

3) реальности;

4) гласности;

5) самостоятельности всех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально-экономической и налоговой политикой. Принцип полноты означает, что в каждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в их полном объеме. Реальность означает правдивость бюджетных показателей. Принцип гласности требует публикации утвержденных бюджетов, а также отчетов об их исполнении, сводного отчета консолидированного бюджета РФ и территорий, а также Бюджетного послания Президента РФ. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования. К собственным источникам доходов относятся закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета, отчисления по регулирующим доходам, дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами субъектов Федерации и местными самоуправлениями.

Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, т. е. бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований, образует понятие «Консолидированный бюджет» РФ, Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти.

10. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Внебюджетные фонды бывают социальные и экономические. К социальным внебюджетным фондам относятся:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации;,

3) Фонд обязательного медицинского страхования;

4) Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

К экономическим фондам относятся дорожные фонды, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и др.

Внебюджетные фонды также делятся на: 1 федеральные;

2) субъектов РФ;

3) местные.

Основных федеральных внебюджетных фондов 40 (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.). Внебюджетные фонды формируются за счет:

1) обязательных взносов в социальные и другие внебюджетные фонды, установленные в законодательном порядке;

2) добровольных взносов и пожертвований граждан и различных хозяйствующих субъектов на соответствующие цели;

3) сумм штрафов за загрязнение окружающей среды и нерациональное использование природных ресурсов и другие нарушения природоохранного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб. Сумма этих штрафов и платежей используется на проведение природоохранных и оздоровительных мероприятий;

4) сумм штрафов за порчу и утрату объектов историко-культурного наследия, памятников природы, находящихся в ведении соответствующих органов власти, другие нарушения законодательства об охране этих объектов, а также платежей, компенсирующих причи-ненный при этом ущерб. Сумма этих штрафов и платежей используется на проведение мероприятий по восстановлению и поддержанию сохранности объектов историко-культурного наследия; 5) иных доходов внебюджетных фондов в соответствии с законодательством.

Муниципальные внебюджетные фонды создаются на основании решений местных представительных органов власти. В соответствии с их решениями исполнительные органы власти открывают в банках специальные счета для хранения средств, поступающих в фонды. Для управления фондом может создаваться коллегиальный орган, состоящий из представителей местных органов власти и заинтересованных предприятий и организаций. Коллегиальный орган принимает решение об использовании средств фонда.

Создание муниципальных внебюджетных фондов в населенных пунктах содействует:

1) концентрации средств предприятий и местных opганов на развитие социально-бытовой инфраструктуры;

2) усилению материальной заинтересованности местных органов в результатах своей хозяйственной деятельности;

3) укреплению финансовых ресурсов местных органов власти;

4) усилению экономической связи местных органов с предприятиями, расположенными на подведомственной им территории;

5) росту влияния местных органов власти на развитие отдельных отраслей инфраструктуры;

6) повышению уровня обслуживания и совершенствованию услуг, оказываемых населению и т. д. Налоги и другие платежи, предназначенные для зачисления в бюджет, не подлежат направлению во внебюджетные фонды. Бюджетные фонды не должны перечисляться во внебюджетные фонды.

11. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Налог (сбор, пошлина) - обязательный взнос в бюджет (внебюджетные ФОНДЫ), осуществляемый плательщиком налога в соответствии с законодательными актами.

Налоги бывают:

1 федеральные;

2 региональные;

3 местные.

Классификация налогов установлена налоговым кодексом РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды материального сырья, налог на прибыль (доход) организаций;

3) налог на доходы от капитала, государственная пошлина;

4 таможенная пошлина и таможенные сборы;

5 налог на пользование недрами;

6 налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

7) налог на добавленный доход от прибыли углеводородов;

8) сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами;

9) водный налог;

10) федеральные лицензионные сборы;

11)лесной налог;

12) экологический налог;

13) подоходный налог с физических лиц;

14) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

Региональные налоги и сборы включают в себя:

1 налог на имущество организаций;

2 налог на недвижимость;

3 транспортный налог;

4 региональные лицензионные сборы;

6 налог на игорный бизнес;

7 дорожный налог;

8 налог с продаж.

К местным налогам и сборам относятся:

1 земельный налог;

2 налог на имущество физических лиц;

3 налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Статьей 18 Налогового кодекса установлены специальные налоговые режимы - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и соответствующих федеральным законам.

К ним относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, в закрытых административно-территориальных образованиях и при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Налоги подразделяют на:

1) прямые - устанавливаются на доход и на имущество налогоплательщика, денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиком, который вносит налоги непосредственно в государственную казну;

2) косвенные - это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара, их оплачивает непосредственно покупатель данного товара, субъектом налогообложения становится продавец товаров (работ, услуг), который выступает как посредник между налогоплательщиком (покупателем) и государством по взиманию налогов с покупателя и передачи их в казну.

12. СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО РЫНКА

Субъектами финансового рынка являются финансовые институты.

Финансовые институты - это финансовые учреждения и все структурные подразделения Государственной налоговой службы Российской Федерации.

К финансовым институтам относятся:

1) банки;

2) небанковские кредитные организации;

3) биржи;

4) инвестиционные институты;

5) страховые компании;

6) негосударственные пенсионные фонды;

7) лизинговые компании и др.

Большинство этих институтов действуют как финансовые посредники. Финансовый посредник - это экономический субъект, который аккумулирует денежные средства граждан и хозяйствующих субъектов, приумножает эти средства за счет прибыльной (доходной) деятельности и эффективности их мобилизации в материальное производство.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие операции: привлечение денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов во вклады, размещение этих средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности; открытие и ведение счетов граждан и хозяйствующих субъектов.

В нашей стране функционирует двухуровневая банковская система:

1) I уровень - Центральный банк Российской Федерации;

2) II уровень - коммерческие банки. Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдель-ные банковские операции для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности. К ним относятся расчетно-кассовые центры Центрального банка РФ.

Биржа представляет собой организованный и регулярно функционирующий рынок по купле-продаже товаров, ценных бумаг и других активов. Торги биржевыми активами производятся в специально оборудованном помещении и специально обученным персоналом. Организационно биржа на финансовом рынке представлена в форме хозяйствующего субъекта, занимающегося организацией обращения иностранной валюты и ценных бумаг в валюте (валютная биржа), фондовых ценных бумаг (фондовая биржа), фьючерсами и опционными бумагами (фьючерсная биржа), драгоценными металлами (биржа драгоценных металлов). Биржа не является коммерческим предприятием.

Биржа выполняет функции:

1) мобилизации временно свободных денежных средств путем обмена их на биржевой товар;

2) установления рыночного курса финансового актива (валюты, ценной бумаги, золота).

Биржа создается в форме некоммерческого партнерства. Она организует торговлю только между членами биржи. Другие лица могут совершать операции на бирже только через посредство членов биржи.

Страховая компания (т. е. страховщик) - это хозяйствующий субъект, созданный для осуществления страховой деятельности и имеющий лицензию на ее осуществление.

Негосударственный пенсионный фонд - это фонд, созданный для улучшения пенсионного обеспечения граждан и защиты их сбережений от инфляции.

Общество взаимного страхования - объединение средств граждан или хозяйствующих субъектов на взаимной основе для страховой защиты своего имущества и других имущественных интересов.

Кредитный союз - это кооператив граждан, созданный для взаимного кредитования.

13. ПОНЯТИЕ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВОГО РЫНКА

Эффективное функционирование экономики государства требует хорошо развитого финансового рынка.

Финансовый рынок представляет собой сферу реализации финансовых активов и экономических отношений, возникающих между продавцами и покупателями этих активов.

Финансовый актив - это товар финансового рынка. Таким товаром являются:

1) деньги (рубли и иностранная валюта);

2) коммерческие и фондовые ценные бумаги;

3) ценные бумаги, представляющие безусловное долговое обязательство страховых компаний и пенсионных фондов (страховое свидетельство, медицинский полис, пенсионный полис);

4) драгоценные металлы в слитках (за исключением ювелирных и бытовых изделий из них);

5) объекты недвижимого имущества. Функциями финансового рынка являются:

1) реализация стоимости и потребительной стоимости, заключенной в финансовых активах;

2) организация процесса доведения финансовых активов до потребителей (покупателей, вкладчиков);

3) финансовое обеспечение процессов инвестирования и потребления;

4) воздействие на денежное обращение.

В процессе выполнения финансовым рынком Первой функции происходит движение стоимости общественного продукта, которое завершается обменом денег на финансовый актив.

Вторая функция финансового рынка заключается в организации процесса доведения финансовых активов до потребителей. Эта функция проявляется через создание сети различных институтов по реализации финансовых активов (банков, бирж, брокерских контор, инвестиционных фондов, фондовых магазинов и т. п.).

Содержание третьей функции заключается в создании финансовым рынком условий для собирания предпринимателем денежных ресурсов, необходимых для развития своей коммерческой деятельности, а также удовлетворения личных потребителей.

Содержанием четвертой функции является создание финансовым рынком условий для непрерывного движения денег в процессе совершения различных платежей и регулирования объема денежной массы в обращении. Через данную функцию осуществляется реализация на финансовом рынке денежной политики государства.

Современный финансовый рынок России представляет собой семиблочную систему относительно самостоятельных звеньев. Каждое звено - это рынок одной группы финансовых активов, состоящий из отдельных сегментов, т. е. из рынков отдельного конкретного финансового актива.

Финансовый рынок существует в двух формах:

1) организованный рынок - это рынок, который функционирует по определенным правилам, установленным банками и биржами;

2) неорганизованный рынок представляет собой сферу обращения финансовых активов через другие каналы.

Выделяют первичный и вторичный рынки.

На первичном рынке производится первичное размещение только что пущенных в обращение финансовых активов.

Вторичный рынок - это рынок, где обращаются ранее выпущенные финансовые активы. Здесь в процессе купли-продажи актива определяется его действительный курс (цена), т. е. производится котировка курса финансового актива.

14. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

Финансовая политика государства представляет собой совокупность методов и направлений воздействия государства на функционирование финансовой системы. Она может охватывать как внешнюю, так и внутреннюю политику.

Направлениями финансовой политики являются:

1) аккумуляция финансовых ресурсов и их распределение внутри государства между регионами и отраслями народнохозяйственного комплекса;

2) оптимизация структуры доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований, находящихся на самоуправлении;

3) совершенствование федерального и республиканского (регионального) финансового законодательства.

Финансовая политика государства реализуется путем:

1) выработки концепций развития финансовой системы государства;

2) составления целевых финансовых программ;

3) определения более эффективных направлений действия финансового механизма в экономической системе государства.

Финансовая политика государства как искусство управления финансами государства включает в себя стратегию и тактику.

Финансовая стратегия определяет общее направление и способ использования средств для достижения поставленной цели. Она направлена на выработку финансовых концепций и программ.

Финансовая тактика включает в себя конкретные методы (приемы) достижения поставленной цели в конкретных условиях. Финансовая тактика определяет наиболее оптимальные варианты решений в дан-"ной хозяйственной ситуации.

По длительности действия финансовая политика государства подразделяется на текущую и долговременную.

1. Текущая финансовая политика заключается в оперативном регулировании финансового рынка и его звеньев, в обеспечении нормального функционирования финансового механизма, в поддержании сбалансированного равновесия между звеньями финансовой системы.

2. Долговременная финансовая политика направлена на решение крупномасштабных экономических задач, требующих больших затрат времени и капитала. Она действует продолжительный период времени и обычно ведет к кардинальным изменениям в финансовой системе и в финансовом механизме.

По способам и приемам регулирования финансовых отношений и связей внутри финансовой системы финансовую политику можно разделить на дефляционную и рефляционную.

1. Дефляционная финансовая политика представляет собой систему wep регулирования общегосударственных финансов и денежной политики с целью сдерживания инфляции и оздоровления платежного баланса посредством снижения деловой активности и замедления экономического роста.

2. Рефляционная финансовая политика - это система мер по регулированию общегосударственных финансов и денежной политики с целью повышения деловой активности и ускорения экономического роста.

Состав финансовой политики определяется инструментами воздействия государства на функционирование финансовой системы. По этому признаку финансовая политика государства включает в себя:

1) бюджетную политику;

2) налоговую политику;

3) валютную политику;

4) кредитную политику;

5) учетную (дисконтную) политику;

6) политику по управлению финансами.

15. ПОНЯТИЕ И РАЗНОВИДНОСТИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта представляют собой денежные средства, имеющиеся в его распоряжении. Эти денежные средства могут направляться на развитие производства, на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, наличное потребление работников, а также в резерв (денежный запас). Денежные средства, направляемые на развитие производства, представляют собой капитал. Капитал - это деньги, предназначенные для извлечения прибыли. Структурно капитал состоит из денежных средств, вложенных в активы хозяйствующего субъекта.

Активы хозяйствующего субъекта - это совокупность имущественных прав, принадлежащих ему, т. е. прав владения, распоряжения и пользования имуществом.

Активы состоят из двух видов:

1) внеоборотные активы;

2) оборотные активы.

Внеоборотные активы - это постоянная (немобильная) часть активов. Другими словами, внеоборотные активы означают денежные средства хозяйствующего субъекта, выбывшие (изъятые) из хозяйственного оборота.

Оборотные активы - оборотные активы, которые могут быть в течение одного производственно-торгового цикла или одного года превращены в денежные средства.

Внеоборотные активы включают в себя:

1) основные средства (основной капитал);

2) нематериальные активы (неосязаемый капитал);

3) другие виды внеоборотных активов. Основные средства представляют собой денежные

средства, вложенные в основные фонды.

Типовая классификация основных производственных фондов включает:

1) здания;

2) сооружения;

3) передаточные устройства;

4) машины и оборудование;

5) транспортные средства;

6) инструмент;

7) производственный и хозяйственный инвентарь;

8) другие, в том числе земельные участки, находящиеся в собственности хозяйствующего субъекта.

Основные фонды (основной капитал) представляют собой средства труда, которые многократно используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму. Их стоимость переносится на стоимость произведенной продукции частями в виде амортизационных отчислений.

Нематериальные активы - это право пользования земельными участками и природными ресурсами, патенты, ноу-хау, авторские права, монопольные права и привилегии, гудвилл, цена фирмы и др.

Другие внеоборотные активы включают в себя незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и т. п.

Оборотные активы представляют собой текущие, т. е. мобильные, активы.

Оборотные активы в денежном выражении представляют собой оборотные средства (оборотный капитал). Оборотные активы включают в себя оборотные фонды и фонды обращения.

Оборотные фонды принимают однократное участие в хозяйственном процессе и изменяют при этом свою вещественно-натуральную форму. Их стоимость полностью переносится на стоимость произведенной продукции. Это сырье, тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса продажи товаров (т. е. товарного обращения). К ним относятся денежные средства и готовая продукция. Оборотные фонды и фонды обращения тесно связаны между собой. Поэтому они учитываются как единые оборотные средства.

16. СТРУКТУРА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

Источники финансовых ресурсов бывают собственные и чужие.

К собственным источникам финансовых ресурсов относятся:

1) уставный капитал, сформированный из вкладов учредителей хозяйствующего субъекта;

2) прибыль;

3) амортизационные отчисления.

К чужим источникам финансовых ресурсов относятся:

1) заемные;

2) привлеченные средства.

Заемные средства - это кредит и займы, взятые у кредитора заемщиком на срок по договору на условиях возвратности и платности (уплаты процентов за них). Привлеченные средства - это кредиторская задолженность, т. е. это деньги кредитора, которыми определенное время бесплатно пользуется должник кредитора.

Источниками финансовых ресурсов являются:

1) прибыль;

2) амортизационные отчисления;

3) кредиторская задолженность;

4) денежные средства, полученные от продажи ценных бумаг;

5) вклады участников совместного предпринимательства;

6) кредиты и денежные займы;

7) другие денежные поступления.

Прибыль - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, выражающий положительную разность между выручкой и затратами на данную коммерческую деятельность.

Балансовая прибыль - это общая сумма прибыли за определенный период, отражающаяся в бухгалтерском балансе. Она включает в себя: -

1) прибыль от реализации продукции;

2) прибыль от прочей реализации;

3) превышение доходов от внереализационных операций над расходами по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции за вычетом косвенных налогов и себестоимостью продукции.

Прибыль от прочей реализации представляет собой выручку от продажи имущества, отходов и нематериальных активов за вычетом затрат на эту продажу.

Доходы от внереализованных операций включают в себя все остальные виды доходов: доход от долевого участия в совместном предпринимательстве, от сдачи имущества в аренду (арендный доход), полученные дивиденды и проценты по ценным бумагам, полученные штрафы и др.

Расходы на внереализованные операции - это затраты на производство, не давшее продукцию, уплаченные штрафы, убытки по старым операциям, от списания дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать и т. п.

Амортизационные отчисления образуются в результате переноса стоимости основных фондов и нематериальных активов на стоимость продукции и в совокупности составляют амортизационный фонд.

Кредиторская задолженность - это задолженность хозяйствующего субъекта другим лицам, т. е. это чужие деньги, которыми постоянно и бесплатно пользуется хозяйствующий субъект для финансирования своих расходов.

К кредиторской задолженности относится задолженность по зарплате, по отчислениям во внебюджетные социальные фонды, резерв предстоящих платежей и др.

Источником финансовых ресурсов является получение денег от эмиссии ценных бумаг (акции, облигации, векселя и др.), от их продажи, в том числе от спекуляции ими.

Вклады участников совместного предпринимательства могут производиться деньгами (рублевый или валютный вклад), имуществом, имущественными правами, в том числе правом на интеллектуальную собственность (патент, ноу-хау и пр.).

17. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ИНВЕСТИЦИЙ

Инвестирование капитала означает вложение капитала в предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли или иного полезного эффекта.