Проблемы во взимании косвенных налогов и пути их совершенствования

Каждая группа ведет календарь (ежедневник), где записано, в отношении каких предприятий, в какой последовательности и в какое время нужно применить статьи 31,39,45 и 49 Налогового кодекса РК.

Все мы знаем, что в связи с введением Налогового кодекса РК изменился порядок взыскания налоговой задолженности. Скажем, у предприятия после представления квартальной отчетности возникло налоговое обязательство, не уплаченное в срок. Работниками группы вначале применяются все способы обеспечения исполнения. Отдел учета платежей представляет сумму задолженности и начисленной пени, а работник по приему и обработке деклараций выписывает уведомление с заполнением одновременно всех пунктов по мерам исполнения обязательств, с указанием сроков. Т.е. вместо трех уведомлений предприятию - "недоимщику" вручается одно. Такой подход дает возможность эффективно использовать рабочее время, т.к. у каждого инспектора имеется определенная задача.

Если в указанные сроки предприятие не исполнило свое налоговое обязательство, то по календарю наступает срок применения мер принудительного взыскания. Работником отдела взимания выписывается уведомление о принимаемых мерах с заполнением одновременно двух пунктов: за счет денег, находящихся на банковских счетах, и за счет наличных денег.

После истечения срока уведомления работник отдела учета выставляет инкассовое распоряжение. При недостаточности средств работник отдела по приему и обработке и деклараций готовит список дебиторов предприятия - "недоимщика" с указанием адреса, телефона, расчетного счета и других реквизитов. Проводится взыскание суммы налоговой задолженности со счетов его дебиторов согласно ст. 52 Налогового кодекса РК.

Ежемесячно каждой группой составляется отчет о проделанной работе в табличной установленной форме. Это позволяет реально подвести итоги и результаты работы групп. Разработаны условия соревнования между группами и руководителями. В качестве стимулирования определена премия отдельно отличившимся группам.

Применение такого метода снижения недоимки позволило добиться определенных результатов. Недоимка по состоянию на 01.05.2003 г. составляла 5 594 876 тыс. тенге, а на 01.06.2003 г. -4 772 206 тыс.

В годы становления независимого Казахстана было пройдено немало этапов испытаний на жизнеспособность молодого государства. Но, несмотря на экономический кризис, вызванный изменениями в структуре народного хозяйства, в республике можно отметить позитивные тенденции, наметившиеся за последние годы, - снижение инфляции, рост производства, снижение процентных ставок для заемщиков, приток иностранных инвестиций. Для поддержания данной тенденции необходимо было выявить слабые стороны экономики, которые, прежде всего, касаются бюджетного кризиса, связанного с плохим сбором налогов, высокими обязательствами государства по расходам и неэффективной системой контроля за использованием средств и т.д. Одной из первоочередных задач, стоящих перед Правительством, является увеличение доходной части бюджета, которая формируется в основном промышленностью. В этой связи большие надежды пополнения доходной части связаны с рынком алкогольной продукции, и это не случайно, ведь алкогольная промышленность относится к числу доходных отраслей со стабильно высоким гарантированным спросом на продукцию при сравнительно простой технологии изготовления. Практически во всех развитых странах мирового сообщества спиртовая и алкогольная отрасль является одной из основополагающих составных доходной части государственного бюджета.

История развития этой отрасли доказала, что необходимо держать ее под контролем и регулировать ее развитие, а все налоговые поступления от этой отрасли лучше всего использовать для развития общества, системы здравоохранения, образования, социальной защиты и др. Рынок алкогольных напитков трудно поддается регулированию, поэтому нужны комплексный подход к решению данных проблем и совместное, обязательное и четкое исполнение государственными органами законодательных актов. Необходимо проведение единой государственной политики упорядочения в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, защиты отечественных производителей и потребителей, пополнения доходной части бюджета.

На сегодняшний день в республике насчитывается 205 предприятий, осуществляющих производство этилового спирта и алкогольной продукции.

Из общего числа предприятий - производителей этилового спирта и алкогольной продукции 6,5% - с наличием государственного пакета акций и 93,5% - без участия государства.

По данным официальной статистики, для покрытия потребности республики в алкоголе в требуемых объемах необходимо было ежегодное производство спирта в объеме 6,5 млн. дал, а с учетом потребностей в медицине и технических целях - 7,5-8 млн. Если в 2003 г. объемы производства спирта отечественными производителями составили 5,2 млн. дал, то недостающие 2,3 млн. были покрыты за счет импорта. За 2003 г. на таможенную территорию РК было импортировано фирмами-льготниками 2,1 млн. дал этилового спирта (льготы предоставлены в соответствии с распоряжением Премьер-Министра РК от 27.08.02 г. № 292-р), от импорта которого бюджет потерял только акцизов в сумме 504 млн. тенге.

Аналогичная ситуация наблюдалась по водке, ликероводочным изделиям, вину и другим видам алкогольной продукции. Таким образом, общие потери бюджета от незаконно произведенной, контрабандной алкогольной продукции и этилового спирта в 2002 г. составили предположительно 7,63 млрд. тенге, или около 100,4 млн. долл. США.

Создание в январе 2001 г. уполномоченного органа - Комитета по государственному контролю над производством и оборотом подакцизной продукции (далее - КПП) было целесообразным и своевременным. Защита потребителя от недоброкачественной продукции и создание легального рынка алкоголя стало одной из главных его задач.

По оценкам КПП МФ РК, около 10% от общего объема нелегальной водки производится в подпольных цехах кустарным методом. Остальные 90% изготавливаются на официально действующих, имеющих лицензию ликероводочных заводах на обычном оборудовании.

Высокая ликвидность, повышенный спрос и быстрая оборачиваемость денежных средств на рынке алкогольной продукции ведут к значительной криминализации этого сектора. За 2002 - 2003 г., по оценке КПП, было произведено 5,88 млн. дал водки и ликера - водочных изделий, что меньше, чем за прошлый год, на 19,1%, а реализовано населению свыше 10 млн. дал.

В целях повышения эффективности борьбы с незаконным оборотом поддельных акцизных марок необходимо периодически дополнять и изменять степени защиты марок акцизного сбора, что приведет к определенным затруднениям и издержкам у "нелегалов" и снижению оборота данных марок. Решение указанной проблемы позволит реально повысить эффективность мер по пресечению и изъятию из незаконного оборота подакцизной продукции и пополнить государственный бюджет.

Резервы для увеличения налоговых поступлений в бюджет налицо. По состоянию на 01.01.03 г. зарегистрировано по:

- ЗКО ТУ - 11 производителей алкогольной продукции с общей установленной мощностью 3 193,1 тыс. дал;

- г. Алматы и Алматинской области 69 предприятий-производителей алкогольной продукции.

В целом по области за 2003 г. произведено 564,2 тыс. дал алкогольной продукции. Темп роста к аналогичному периоду прошлого года составил 157,5%.

В целом на сегодняшний день в республике насчитывается 200 предприятий, осуществляющих производство этилового спирта и алкогольной продукции.

В процессе работы над решением проблемы наличия нелегального оборота спирта и алкогольной продукции были определены цели реформирования алкогольной отрасли:

- обеспечение безопасности здоровья населения;

- способствование процессу пополнения бюджета, его прогнозирование, создание условий для ведения легального бизнеса;

- защита интересов отечественных производителей;

- создание системы научно-технологического обеспечения отрасли.

Для достижения определенных целей необходимо поэтапное решение задач, стоящих в перспективе и реализуемых в настоящее время:

- пропаганда культуры потребления алкоголя;

- ликвидация теневого алкогольного рынка;

- разработка единых технических и технологических стандартов для производства и контроля качества продукции;

- совершенствование законодательства в области государственного контроля за производством и оборотом алкогольной продукции;

- определение взаимовыгодных для государства и предприятий ставок налогообложения;

- борьба с ввозом контрабандной продукции, подделкой;

- квотирование и лицензирование импорта и экспорта этилового спирта и алкогольной продукции;

- создание системы мер поощрения производителей, которые исправно платят налоги;

- формирование научной базы и подготовка квалифицированных менеджеров, создание системы повышения квалификации.

При полной реализации поставленных целей и задач сильные стороны алкогольного бизнеса, такие как высокая норма доходности, достаточные внутренние объемы рынка сбыта, большой опыт работы и традиции производителей, будут способствовать развитию экономики республики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев и изучив тему «Косвенные налоги: сущность, виды и проблемы в Республике Казахстан», можно сделать вывод, что налоговая система стала работать с учетом мирового опыта.

Анализ налоговой системы позволяет сделать вывод, что наиболее консервативной частью любой хозяйственного - экономической формации является налоговая система. Не случайно проводимые налоговые реформы, как показывает мировой опыт обсуждался и готовился не один год. Однако периодическое осуществление налоговых реформ неизбежно, так как экономика на каждом этапе своего развития сталкивается с тем, что налоговая система начинает тормозить экономическое преобразование.

Широко распространенно мнение, что налоги - это только средство накопления бюджета и источник средств, необходимый для функционирования государства. Однако такое понимание сущности налогов недостаточно и отчасти примитивно. Система налогообложения оказывает определяющее воздействие на экономику, структурируя ее и регулируя общественно - экономические связи. Важно, чтобы акцентирование внимания только на уровень воздействия налоговой системы на объем наполняемости бюджета не стало определяющим фактором в функционировании налоговой системы. Необходима разработка такой налоговой системы, которая если бы не обеспечивала бы развитие экономики, то хотя бы не тормозила ее развитие. Для этого необходимо понимание состояния экономики и определения ее болевых точек, ключевых моментов в связях и действиях хозяйствующих субъектов.

В заключений хочу отметить, что в целях увеличения поступления налогового и других обязательных платежей в бюджет всех уровней, приближение к достижение баланса интересов государства и хозяйствующих субъектов в финансовых взаимоотношения, достижения справедливости в системе налогообложения приоритетными направлениями налоговой политики определены такие мероприятия как совершенствования налогового законодательства, обеспечение полноты налоговых поступлений по подакцизной продукции, соблюдения стабильности фискальной политики, создания условии для ввода капитала из сферы неофициальной экономики.

В связи с посланием Президента страны народу Казахстана налогоплательщики легализовать свои доходы и придерживаться принципов, определенных основным Законом нашей страны - Конституции, одна из статей которой гласит «уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет является долгом и обязательностью каждого», ведь только соблюдая буквы закона, можно прийти к взаимопониманию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовая база

1. Конституция Республики Казахстан по состоянию на 1998 год.

2. Налоговой Кодекс Республики Казахстан 2003-2004 год.

3. Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2002 год»

4. Гражданский Кодекс Республики Казахстан

5. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, от26 января 2000 года № 2823 «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан»

6. Гражданский процессуальный кодекс Республики Казахстан от 13 июля 2000 года.

7. Инструкция о порядке осуществления контроля за реализацией инвестиционных проектов. / Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств.2000г.№2 стр. 75-76.

8. Программа действий Правительства РК на1998 -2000г. Казахстанская правда 15 апреля 2001г..

9. «Налоговой вестник» Внешняя торговля РК по итогам 2003 года №6 стр. 86

10. Кажимурат К.Спанов М.У. Теория и стратегия безопасности в системе национальной безопасности Казахстана. Саясат Алматы. №9.2001г стр.41-45.

11. Абенов Ж.Любовь к инвесторам будет обострятся в начале лета. Международный форум «Казахстанский инвестиционный саммит» Экспресс К. 2003г 5 июня.

Периодические издания и литература

1. Идрисова Э. Налогообложение малых предприятий.А-2000г.

2. Мельник В.Д. Ильясов К.К. Книга Финансы предприятий.А-99г.

3. Бужан С.В. Налоговая система - регулятор доходов территорий Москва -2003г, стр18-19.

4. Волкова Н.О. О налоговых льготах. Экономика и жизнь 2003г.№9 стр 3.

5. Горохов Н.Баконин О. О реформировании налогового законодательства. Налоговый Вестник 2003год.№ 9стр16.

6. Гричанин Н. О налоге НДС. Журнал Экономика и жизнь.2004 №17.

7. Дамаскин О.Какие экономические правонарушения становятся криминальными.//Экономика и жизнь 2003 г.№8стр 31.

8. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы 2002г.№4 стр 22-25.

9. Заславская Т.И. Рывкина Г.В. Социология экономической жизни: Очерки и теории.- Новосибирск: Наука Сиб. отделение 2002 г.стр442.

10. Исправников В.Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь 2001год №20 стр3.

11. Калмыкова Е.А. Исчисление и уплата налогов предприятиями в 2001 -2002годах.2003г стр185.

12. Князев В.Г. Налоги в механизме стимулирование малого предпринимательства // Финансы 2001 г №8 стр 19-24.

13. Львов Д. Райские налоги в Казахстане можно получить и без обложения труда и капитала //Финансовые известия 2003год.№60 стр 17.

14. Львов Н.В.Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований //Финансы 2002г.№11стр11-16.

15. Налоги :Учебное пособие /под ред.Д.Т.Черкина Финансы и статистика.М-2000г.стр365.

16. О налоге на имущество предприятий М-2000г.

17. О порядке исчисления и уплаты НДС: Инструкция №39,Гос.налоговая служба РК. Алматы 2003г.

18. О порядке исчисления налогов и поступления иных средств в дорожные фонды: Инструкция №30 ,Гос.налоговая служба РК,Алматы 2003г.

19. Проект общей части налогового кодекса Казахстана. Гос. налоговая служба РК. Налоговый Вестник: Специальный выпуск 2003год. Стр125.

20. Пушкарева В.М. История Финансовой мысли и политики налогов. А-ИНФРА 2001г.стр190.

21. Шуткин А.С. Единый налог с малых предприятий: Иллюзия или реальность // Финансы 2002г.№6 стр 42-45.

22. Черников Д.Г. Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы// Финансы 2000г.№11 стр20-23.

23. Ермекбаева Б.Ж Общие налоги А-2001г.

24. Ильясов К.К. Зейнельгабдин А.Б.Налоги А-2000г.

25. Карагусова Г.Сущность налогообложения А-2000г.

26. Огородов Д.Г.Как избежать налоговых ошибок 2002г.

27. У.Петти Трактат о налогах и сборах //Антология экономической мысли.М-2000г.

28. Сейдахметова Ф. Налоги в Казахстане А-2002г.

29. Сержантов К.А. Налоговое планирование А-2001г.

30. Смитт.А исследования о природе и причинах богатства народов. Книга 5 О доходах государя или государства.Т.2-М;1935г.

31. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов М-2002г.

32. Морозов С.Л.К вопросу нормализации налоговой системы в Казахстане .А-2004.стр53-59

Размещено на Allbest.ru