Налогообложение как объективный фактор развития экономики

- пересмотра и отмены налоговых льгот и исключений, сокращения перечня оснований для предоставления отсрочек и рассрочек исполнения налоговых обязательств;

устранение противоречий налогового и гражданского законодательства;

- установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение "теневых" экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов;

- минимизация издержек исполнения и администрирования налогового законодательства;

- создание информационного массива на основе слияния потоков информации о хозяйственной деятельности налогоплательщика, поступающей не только от самого налогоплательщика, но и из других источников (государственных и негосударственных структур). Это позволит производить полный и всесторонний анализ информации о налогоплательщике, обеспечить соблюдение налогового законодательства всеми категориями налогоплательщиков, оптимизировать выбор объектов при проведении контрольной работы, отслеживание соблюдения налоговой дисциплины плательщиков.

Реализация мер по борьбе с неучтенным наличным оборотом, в том числе ужесточение контроля за налогоплательщиками путем введения обязательного присвоения предприятиям, организациям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков, ужесточение правил государственной регистрации юридических лиц, усиление контроля за движением наличных денежных средств в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в теневой сектор через торговлю и оказание услуг за наличный расчет путем распространения на индивидуальных предпринимателей обязанности применения при осуществлении денежных расчетов с населением контрольно-кассовых машин, ужесточение нормативной базы, регламентирующей деятельность банковской системы, направленное на борьбу с открытием счетов без уведомления налоговой службы, с фиктивными банковскими депозитами, и т.п.

Скорейшая реализация указанных мер совершенствования налоговой системы позволит существенно повысить собираемость налогов, привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения стабилизации экономики. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будет способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу.

Не заняли еще подобающего места ни в республиканском, ни в местных бюджетах неналоговые доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (доходы от приватизации, аренды, дивиденды), и другие. Важным представляется задействование таких источников пополнения доходной базы местных бюджетов, как налог на имущество физических лиц и налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Необходимо придать налоговым законам больше прозрачности, обеспечить нейтральность налогов по отношению к инфляции, организационно-правовым формам, соотношению основных и оборотных средств, длительности производственного цикла, дальнейшее совершенствование взаимодействия налоговой администрации и налогоплательщиков.

Следует продолжить работу по дальнейшему повышению экономической заинтересованности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств, совершенствованию налогового контроля за правильностью применения цен в целях налогообложения, созданию единой системы налогоплательщиков.

Требует незамедлительного решения расшивка повальных неплатежей.

Первая причина неплатежей - широкое использование товарообмена (бартера) в расчетах между предприятиями. Фактический запрет на реализацию товаров ниже себестоимости приводил к тому, что при бартерных сделках, когда важны пропорции обмениваемых товаров, а не сами цены, последние, как правило, были выше, чем при расчете деньгами.

Вторая причина - невыполнение государством обязательств по госзаказам. Если государство задерживает оплату своих заказов на один миллион рублей, то по технологической цепочке сумма неплатежей вырастает до многих миллионов. Отношения между государством и предприятиями несимметричны: задерживая (иногда по несколько лет) расчеты по выполненным государственным заказам, оно, тем не менее, требует выплаты по ним налогов и немалых пеней.

Неплатежи образуют порочный круг: из-за того, что денежная часть выручки предприятий составляет менее трети, неуклонно растут их долги перед поставщиками, бюджетами разных уровней, банками и работниками предприятий. К этому следует добавить уход в теневую экономику, нецелевое использование бюджетных средств, а нередко и их разворовывание. И все же ключевым звеном этой цепи неплатежей являются предприятия. Преодолеть кризис неплатежей не удастся, если не принять меры - как макроэкономические, так и на уровне предприятий.

Чтобы устранить глубинные причины платежного кризиса, необходимы реальные институциональные и структурные преобразования национальной экономики (прежде всего реструктуризация и приватизация в четко определенных границах на каждый финансовый год и на перспективу), научно-обоснованная макроэкономическая политика, создание адекватных условий для внутреннего накопления и притока внешних финансовых средств (в первую очередь, прямых иностранных инвестиций).

Мероприятия, направленные на совершенствования платежной системы, внедрения вексельного обращения, создание инфраструктуры и собственного рынка ценных бумаг, включая фондовый рынок, а также ряда других составляющих, являются необходимыми, но недостаточными условиями для преодоления платежного кризиса. Необходим комплексный подход к реформированию системы платежных расчетов. Обеспечение этих условий позволит принципиально изменить ситуацию на микроуровне (в части преодоления технологической отсталости, внедрения рыночного менеджмента и маркетинга, повышения конкурентоспособности и качества продукции), перейти к эффективному экономическому росту и улучшению финансовых результатов реального сектора экономики.

Для совершенствования налогового администрирования предлагаются следующие меры:

- стимулирование полной и своевременной уплаты налогов предприятиями и гражданами, создание условий, при которых уклонение от уплаты налогов становится экономически невыгодным: издержки нарушения финансовой дисциплины превышают возможную прибыль от таких действий;

- предотвращение искажения смысла отдельных операций, которые налогоплательщики проводят для занижения налогооблагаемой базы или необоснованного получения льгот. Следует увеличить количество и улучшить качество налоговых проверок документов и проверок с выездом на место;

- пресечение хозяйственной деятельности, которая не отражается в бухгалтерском учете и скрывается от налоговой администрации (хотя формально разрешена законом);

- строгий контроль за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц. Для этого нужно ввести обязательную регистрацию зарубежных счетов (а не только получение разрешения на их открытие) и жесткие санкции за уклонение от регистрации;

- обращение взыскания задолженности на имущество злостных неплательщиков, усиление личной материальной ответственности собственника предприятий и управляющих за неуплату налогов в бюджет. Необходимо создать специальное подразделение по работе с крупными предприятиями-неплательщиками, учредить на них налоговые посты, ввести представителей налоговой администрации в аппарат управления.

В данном контексте необходимо отметить, что одним из важных решений руководства республики представляется концентрация всех функций по налоговому администрированию в Министерстве доходов.

В настоящее время государственная налоговая служба ПМР - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет и во внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством ПМР.

Таким образом, единая налоговая администрация стала работать более эффективно и требует меньших финансовых ресурсов. Данная мера должна заметно облегчить деятельность налогоплательщиков.

Среди мер по совершенствованию техники и процедур налогового администрирования можно выделить следующие группы.

Важнейшее значение в современных условиях имеет борьба с противозаконным уклонением от налогов, осуществляемым, в том числе путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии. В секторе экономики, занимающемся легальной деятельностью, существует два основных вида подобных операций. Первый вид - это заключение фиктивных сделок по оказанию каких-либо услуг.

Основной способ борьбы с подобной практикой заключается в повышении стоимости операций по получению не учитываемых наличных денег до размеров, сопоставимых с уплаченными налогами.

Для этого необходимо осуществить ряд мер по борьбе с так называемыми «короткоживущими предприятиями», специализирующимися на оказания фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных вместо предоставления оговоренных в договоре услуг), через которые осуществляется нелегальный оборот наличных денег.

Второй вид операции с использованием наличных денег - это занижение объема реализации продукции и услуг, фиксируемого в бухгалтерской отчетности, и получение оплаты наличными деньгами за разницу между реальной поставкой и поставкой, зафиксированной в отчетности. Для борьбы с неучтенным наличным оборотом, обслуживающим подобные схемы, необходимы, по меньшей мере, следующие меры:

- ужесточение контроля за налогоплательщиками путем введения обязательного присвоения организациям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков, регистрация фактического места осуществления деятельности налогоплательщика (нужен закон о государственной регистрации, который связывал бы юридический адрес организации с ее основным местом деятельности), обязательной регистрации в налоговой службе всех банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей.

Налоговой службе следует придать статус структуры, ответственной за обеспечение общедоступной, полной, оперативной и достаточной для осуществления нормальной хозяйственной деятельности информации.

Основными направлениями совершенствования таможенного законодательства является организация процесса контроля за въездом на таможенную территорию ПМР, регламентирование транзита грузов, правильное определение таможенной стоимости и происхождения товаров. Также необходимо провести комплекс мероприятий по упрощению таможенных формальностей и процедур, что должно в свою очередь, привести к снижению затрат и времени, связанных с таможенным оформлением. Успешное решение этих проблем позволят облегчить осуществление ВЭД законопослушными экспортерами и импортерами, а также улучшить результаты деятельности таможни в целом. При этом таможня выполняет две равнозначные миссии - фискальную и экономическую. Чтобы исправить крен в сторону фискальной функции, как раз и нужна модернизация законодательства в соответствии с международными требованиями. Если фискальная миссия важна для бюджета, то экономическая для государства в целом. Поэтому тем важнее поднять значимость экономической миссии таможни и сделать ее одной из основных составляющих внешнеторговой политики ПМР.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основной вывод, сделанный мною в процессе написания дипломной работы состоит в том, что одна из ключевых ролей в становлении рыночных отношений принадлежит налоговой системе. Обновленная налоговая система, устранившая ряд недостатков в процессе реформирования, призвана создавать условия мотивации деятельности хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности: стимулировать предпринимательскую деятельность и трудовую активность; ограничивать социально неоправданные денежные доходы отдельных граждан; осуществлять ограничение роста цен и доходов с учетов инфляционной сбалансированности; обеспечивать рост и укрепление доходной базы государственного бюджета.

Направленность действующей налоговой политики представляется перспективной. Стабилизация экономической ситуации в республике будет напрямую зависеть от того, насколько удастся усилить позитивные тенденции в сфере налогообложения. Но желаемый результат может быть достигнут только при создании целостной, активно действующей системе регуляторов экономики, формирующей цели и выбор стратегии, методов и средств хозяйственной деятельности каждого производителя, при одновременном учете приоритета общегосударственных интересов.

Сегодня выработана целостная концепция реформирования налогообложения и его правовой формы, но проблем в сфере налогообложения остается еще много. Значительная их часть будет так или иначе решена с принятием Налогового Кодекса. Поэтому так важно, как можно скорее доработать и принять Налоговый Кодекс.

Список используемой литературы

1. Закон ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в редакции от 17.08.2002г.

2. Закон ПМР «О налоге на доходы организаций» в редакции от 28.09.2002г.

3. Закон ПМР «О едином социальном налоге» в редакции от 12.02.2003г.

4. Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции от 28.09.2002г.

5. Закон ПМР «Об акцизах» в редакции от 28.09.2002г.

6. Постановление Верховного Совета ПМР от 31.07.01г. «Об утверждении Концепции бюджетной и налоговой политики ПМР на 2002 год»

7. Астапов К.Л. «О реформе налоговой политики» /журнал Финансы №10 2000г./

8.Брызгалин А.В. “Справедливость как основной принцип налогообложения” /журнал Финансы № 8 1997г./

9. Воронин Ю. «Приоритеты бюджетной политики» /Журнал Экономист №6 2002 г./

10.Иванеев А.И. “Налоговая составляющая бюджета 2000 года” /журнал Финансы№ 1 2000г./

11.Кашин В.А. «Налоговая система и оздоровление национальной экономики» /журнал Финансы №8. М.1998г./

12.Кушлин В. «Задачи экономического роста» /журнал Экономист №1 2001г./

13.Пансков В.Г. «Организационные вопросы налоговой реформы» /журнал Финансы №112001г./

14.Пансков В.Г. «Идет ли в России налоговая реформа»/Российский экономический журнал№11-12 2002г./

15.Пушкарева В.М. «Либеральный поворот налоговой политики» /журнал Финансы №1 2001г./

16. Русакова И.Р., Кашина В.А. “Налоги и налогообложение” М.: ЮНИТИ. 2000г.

17. Сергиенко Я. «Финансы и реальный сектор в условиях переходной экономики» /Журнал Экономист №3 2002 г./

18. Цыгичко А. «Налоги, субсидии, инвестиции»/ /Журнал Экономист №11 2002 г./

19. Черник Д.Г. «Налоги /Учебник /». М.: ЮНИТИ 2002г.