Финансовая политика управления затратами

R(u)=R₀+ku^a

В соответствии со свойствами функции Q(u) , должны выполняться условия 0<a<1, R₀>0, k>0 .

При данной постановке задачи параметр m является нормой маржинальной прибыли фирмы на рубль выручки от реализации. Решение задачи максимизации прибыли при данных предположениях и обозначениях параметров также определяется по формуле (3.15).

Основной сложностью при практическом применении представленных моделей является определение параметров функции зависимости объема продаж (суммы выручки от реализации) от затрат на продвижение товара (совокупности товаров и услуг). При наличии необходимых статистических данных о затратах на продвижение и величин объемов реализации или суммарной выручки указанные параметры могут быть определены методами статистического оценивания путем построения уравнения регрессии. В том случае, когда сопоставимые статистические данные отсутствуют, расчет параметров функций может быть осуществлен на основе экспертных оценок.

Для этого может быть использована следующая процедура.

Пусть R₀ - экспертная оценка суммы выручки от реализации при полном отсутствии затрат на продвижение товаров и услуг фирмы ( u=0 );

uF , RF - затраты на продвижение и выручка от реализации базового периода; RP - экспертная оценка предполагаемой суммы выручки от реализации при затратах на продвижение, равных u_P .

При этих предположениях неизвестными являются два параметра функции: k и a, которые могут быть определены из системы уравнений:

R_F=R₀+ku_F^a

R_P=R₀+ku_P^a

Ее решениями являются:

a=(ln (R_P-R₀)-ln (R_F-R₀))/(ln (u_p)-ln(u_F))

k = (R_F - R₀ )/ u_F^aa

Ограничением рассмотренной модели является то, что в ней учитываются только те затраты на продвижение товара, которые были произведены в течение одного периода. В то же время, целенаправленная деятельность фирмы по продвижению товара может проводиться на протяжении достаточно длительного промежутка времени. В этом случае должна учитываться вся совокупность затрат на продвижение товара, произведенных на протяжении нескольких периодов. Затраты прошлых периодов нашли отражение при формировании определенного имиджа товара у его потребителей. Поэтому, даже если фирма перестает вкладывать средства в продвижение данного товара, он еще некоторое время продолжает оставаться "узнаваемым" и пользоваться определенной популярностью у потребителей.

Очевидно, что одинаковые затраты на продвижение товара в текущем и прошлых периодах неэквивалентны с точки зрения их влияния на уровень продаж в текущем периоде. Поэтому влияние ранее произведенных затрат на продвижение товара на его реализацию в текущем периоде должно рассматриваться с учетом их дисконтирования.

Пусть Ut - совокупные дисконтированные затраты на продвижение товара, осуществленные за весь период его присутствия на рынке вплоть до момента времени t. В соответствии с этим определением:

Ut=

где t0 - номер временного периода, соответствующий началу осуществления затрат на продвижение товара; t - номер, соответствующий текущему периоду времени t>t0 ; uk - затраты на продвижение товара в период k(t0 ?k?t) ; - коэффициент дисконтирования затрат на продвижение товара.

Пусть F (U) - зависимость суммы выручки от реализации текущего периода от совокупных дисконтированных затрат на продвижение товара, произведенных вплоть до текущего периода включительно. Чем больше средств в совокупности затрачено на продвижение товара - тем он популярнее и потому его использование приносит больше выручки. Вследствие этого можно считать, что функция F (U ) обладает свойствами, аналогичными свойствам рассмотренных выше функций R(u) , Q(u) . То есть она определена при U?0 , неотрицательна на всей области определения, ее

первая производная положительна, а вторая - отрицательна. Поэтому для представления F (U) можно использовать аналогичную зависимость:

F (U)=F₀+wU^b

При этом должны выполняться условия 0<b<1, F0>0, w>0 .

В отличие от статической постановки задачи, норму маржинальной прибыли на рубль выручки от реализации в разные периоды в общем случае нельзя считать постоянной, поскольку со временем и цены на поставляемые фирмой товары (услуги) и совокупные переменные затраты фирмы по разным причинам могут меняться в достаточно широких пределах. Для большей общности постановки задачи будем считать также, что постоянные затраты фирмы тоже подвержены изменениям со временем.

При данных предположениях прибыль фирмы Y t в период t составит:

Y _t=m_t F (U_t )?C_t?u_t

где m_t - норма маржинальной прибыли фирмы на рубль выручки от реализации в период t;

U_t - совокупные дисконтированные затраты на продвижение товара, накопленные к

периоду t;

C_t - постоянные затраты периода t;

u_t - затраты на продвижение товара в период t.

Целью фирмы является выбор такой политики продвижения товара на протяжении его жизненного цикла, при которой дисконтированная прибыль от его продаж за весь период присутствия на рынке была бы максимальной. В рамках данной постановки задачи управление продвижением товара состоит в выборе той или иной политики осуществления затрат на его продвижение в разные периоды. Поэтому функционал задачи может быть представлен в виде:

где t0 - номер временного периода, соответствующий началу осуществления затрат на продвижение товара;

T - срок, в течении которого предполагается поставлять товар на рынок;

Y _t - прибыль фирмы в период t, рассчитываемая по формуле (13) (t0 ?t?T+t0) ;

?? - коэффициент дисконтирования прибыли.

Таким образом, задача оптимизации управления продвижением товара может быть поставлена в следующем виде:

Y _t=m_t F (U_t )?C_t?u_t

F (U_t)=F₀+w(U_t)^b

Ut=

0 ?u_t?u_t^max t0?t?T+t₀

где u_t^max - предельно допустимая величина затрат на продвижение товара в период t t₀?t?T+t₀ .

Данная модель является задачей нелинейного математического программирования и при наличии должной информационной базы может быть решена с помощью стандартных пакетов прикладных программ, реализующих методы численного решения задач условной оптимизации.[33]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Система методов регулирования затратами предприятия-- это сложный процесс, который означает по своей сущности управления всех подразделов деятельности предприятия, так как охватывает вес стороны про исходных производственных процессов. В отечественной практике под управлением затратами производства понимается планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением задач по снижению себестоимости продукции, выявление резервов и снижения. Основными элементами системы управление затратами есть прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют и в тесной взаимосвязи.

Управление предприятием представляет собой процесс обеспечения его деятельности для достижения поставленных целей. Целью нормально функционирующего предприятия есть получение максимальной прибыли с наименьшими затратами для формирования источников следующего экономического развития предприятия. Финансовый результат деятельности предприятия в свою очередь во многом зависит от правильно избранной стратегии управления себестоимостью. Предлагаемая в данной курсовой работе концепция, основанная на изучении взаимоотношения затрат, объема производства и прибыли дает возможность руководителям предприятия планировать и прогнозировать деятельность фирмы.

Формирование и предоставление такой информации есть главной задачей управления затратами на предприятии, развитие которого зависит от руководящего навыки, менеджеров, собственников.

Под затратами предприятия понимается сумма средств, израсходованных в целях обеспечения реализации продукции и получения доходов.

Для эффективного регулирования затратами на предприятии ООО «Винт-Сервис» в ходе проведенного исследования удалось сделать следующие выводы и предложения.

1)При анализе структуры себестоимости продукции по элементам затрат в 2007 году было выявлено, что наибольший удельный вес в себестоимости занимают такие статьи, как «сырье и материалы» и «Прочие затраты». Для снижения затрат по первой статье руководству предприятия можно порекомендовать закупать сырье и материалы у иных поставщиков, то есть необходимо найти поставщиков, которые будут поставлять сырье и материалы по более низким ценам. А для снижения статьи «Прочие затраты» необходимо увеличить выпуск продукции.

2) При применении инструментов операционного анализа (порог рентабельности, запас финансовой прочности и сила воздействия операционного рычага) в управлении затратами предприятия было установлено, что в первую очередь необходимо разграничить затраты предприятия на постоянную и переменную часть. Для этого был использован метод наименьших квадратов, так как он является самым точным.

3) Далее были рассчитаны основные показатели операционного анализа деятельности предприятия.

4) Затем с помощью операционного анализа удалось выявить чувствительность прибыли предприятия к 10-процентным изменениям основных элементов операционного рычага.

5) С помощью операционного анализа выявлена и взаимосвязь факторов цены и переменных издержек с изменениями объема реализации:

- при снижении цены на 10% предприятие должно увеличить объем реализации на 55,38%, чтобы компенсировать потерю дохода, а при увеличении цены на 10% можно сократить объем реализации на 27,69: без негативных последствий для финансовых результатов предприятия;

6) порог рентабельности, равный 63605 тыс. грн., показывает, что при этом количестве выручки предприятия не имеет ни убытков, ни прибыли;

7) запас финансовой прочности составил 73,19%, т.е. выручка от реализации продукции может снизиться на 73,19%, но убытков пока это не принесет,

8) сила воздействия операционного рычага составила 1,36, а это означает, что если выручка увеличится, например, на 10%, то это должно принести рост прибыли на 10% * 1,36 = 13,6%

Для повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия необходимо провести оптимизацию ассортимента выпускаемой продукции, так как на предприятии наблюдается снижение объемов реализованной продукции.

Для эффективного управления затратами руководства предприятия можно порекомендовать ввести на предприятии систему учета затрат по методу «Директ-костинг», так как это позволит точнее разграничить затраты на постоянные и переменные и даст возможность более точно устанавливать при изменении цены, переменных и постоянных издержек.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине: Закон Украины // Ведомости Верховной Рады Украины 99г.- №996

2. Общие требования к финансовой отчетности: Постанова Правління НБУ від 09.09.02 р. №335 //Офіційний вісн. України. - 2002. - №40. - С. 50-69.,

3. Ананькина Е.А., Данилочкина Н.Г. Управление затратами./Е,А. Ананькина, Н.Г. Данилочкина - М.: изд-во ПРИОР, 1998 -64с.

4. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента/И.А.Бланк//. - Киев, 1999. Т. П. -с. 313-520

5. Бороненкова С.А. Управленческий анализ./С.А.Бороненоква// М. - издательство «Финансы и статистика» 2002 г.;

6. Быкова Е.В. Операционный финансовый менеджмент/Е.В. Быкова // Финансы. - 1997. - №12.- с.10-13.

7. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия/Н.Л. Зайцев//. - М.: Инфра-М. - 1998. - 335с.

8. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для ВУЗов./Т.П. Карпова - М.: ЮНИТИ, 2000. -350с.

9. КеримовВ.Э. Организация управленческого учета по системе «Директ-Костинг»/В.Э. Керимов, Н.Н. Комарова // Аудит и финансовый анализ, - 2001. - №2. - с.90-130.

10. Козлова Е.П. Калькулирование себестоимости способом суммирования затрат/Е.П.Козлова // Главбух. - 1998. - с.11-24.

11. Колесова I.В. Фінансовий аналіз: теорія і практика. Навч.посібник/ І.В. Колесова, А.Д. Козінкіна - Севастополь: Вид-во СевНТУ, 2006. - 312с.: іл..

12. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета /И.Г. Кондратова - М.: Финансы и статистика, 1998. - 144с.

13. Кондукова Э.В. - АВС: себестоимость без искажении/ Э.В.Кондукова//- М.: Эксмо, 2008. - 288с.

14. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент Уч. Пособ./М.Н. Крейнина - М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998. - 304с.

15. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. /А.Д. Ларионов - М.: «ПРОСПЕКТ», 1998. - 392 с.

16. .Липатова И.В. Прогнозирование прибыли/И.В. Липатова//Финансы-1995-№6 -с19-21

17. Лишиленко О.В. - До питання обліку витрат і доходів підприємства/О.В.Лишиленко// Статистика України. - 2004. -№3. с. 108-112

18. Методические рекомендации по анализу финансово-хозяйственного состояния предприятий и организаций. Государственная налоговая администрация Украины. Письмо от 27.01.98г. № 759/10/20-2117. - Электронный ресурс - Режим доступа: Лига Закон.

19. Моссаковский В. Об управленческом учете /В.В. Моссаковский// Бухгалтерский учет и аудит. - 2006. - № 10.- с.37 - 44.

20. Мюллендорф Р. Производственный учет. Снижение и контроль издержек. Обеспечение их рациональной структуры/ Р. Мюллендорф, М. Карренбауэр // пер. с нем. - М.: ФБК Пресс, 1996. - 260с.

21. Новиков В.Г. Анализ соотношения «затраты - объем - прибыль» /В.Г.Новиков// Менеджмент в России и за рубежом. - 2000. - №4. - с.120-137.

22. Оганян К.И. Формирование себестоимости в 1999 году./К.И. Оганян, А.П. Починок - М.: Главбух, 1999. -144с.

23. Практикум по финансовому менеджменту учебно-деловые ситуации, задачи и решения. / Под ред. Академика АМИР Е.С. Стояновой. М.: Перспектива 1997г.

24. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов./К.А. Раицкий - 2-е изд. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. - 696с.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-Е изд. /Г.В.Савицкая - Мн.: ИП «Экоперспектива», «Новое знание», 1999 - 498с.

26. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов./Э.А.Уткин - М.: Издательство «Зерцало», 1998. - 272с.

27. Финансовый менеджмент - руководство по технике эффективного менеджмента. - М.: «Трансполитиздат», 1993. -292

28. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 1997. - 574с.

29. Финансовый отчет деятельности ООО «Винт-Сервис» за 2006-2007гг.

30. Чернов В.А.Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 320с.

31. Яценко В. - Методи прогнозування виробничіх витрат/В.Яценко// Бухгалтерський облікі аудит. - 2007. - №5, с. 30-35

32. Яцюта В.П. Удосконалення фінансової політики/ В.П. Яцюта // Фінанси України. - 2001. - №8. - C. 60-67.