3.1 Расчет налога на доходы физических лиц при помощи программы Microsoft Excel

Расчет налога на доходы физических лиц производится на основе ст.225 Налогового Кодекса РФ.

Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы. Порядок формирования налоговой базы для разных налогоплательщиков и разных видов доходов подробно изложен в предыдущей главе настоящей работы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по всем основаниям по итогам налогового периода.

Наиболее сложен расчет налога в отношении доходов, формирующих базу налогообложения, к которой применяется стандартная ставка в 13 %, так как только к таким доходам применяются регулирующие элементы налога - вычеты.

Поэтому в настоящей главе приведен алгоритм и программа расчета суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате по ставке в 13 % для налогоплательщика, имеющего основное место работы, по которому на основании заявления налогоплательщика применяются стандартные налоговые вычеты. Помимо основной работы наш налогоплательщик имеет дополнительный заработок, например, по совместительству и/или договорам гражданско-правового характера, где налоговым агентом удерживается доход без применения стандартных вычетов. Впрочем, если заявление на применение стандартных налоговых вычетов будет написано и по не основной работе, а налоговый агент не обязан знать о других доходах налогоплательщика и также может предоставить налоговые вычеты нашему не совсем честному или не вполне сведущему в налоговом законодательстве плательщику. В этом случае по итогам налогового периода появится недоплата налога вследствие незаконно предоставленных двойных вычетов, да и, возможно, изменения срока, когда совокупный доход превысит 20000 руб., после чего стандартные вычеты не применяются.

В этом случае недоплату налога можно выявить по данным налогового учета, предоставляемым налоговыми агентами в налоговые инспекции по месту регистрации налогового агента, а затем передаваемым в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика, которая и направит налоговое уведомление (Приложение 2) налогоплательщику о недоимке. Указанная схема выявления недоимщика предполагает наличие абсолютных информационных коммуникаций между всеми подразделениями Государственной налоговой инспекции, необходимость существования информационной базы на всех налогоплательщиков страны, то есть тотального контроля всех налогоплательщиков по идентификационному номеру. Вероятно, эта схема для такой большой страны, как у нас реализуема, но не в близкой перспективе, а может быть и вообще не реализуема из-за чрезвычайно высоких издержек по сбору налогов.

Указанный контроль в настоящее время реализуем лишь в том случае, когда в качестве налогового агента выступает сам налогоплательщик, то есть при подаче им налоговой декларации. Тогда все информационные издержки волей-неволей берет на себя сам налогоплательщик, предоставляя необходимые расчеты налоговых баз на основе первичных документов, в частности справок о доходах по форме 2-НДФЛ и других документов, подтверждающих расходы.

Разработанная программа расчета НДФЛ позволяет подготовить данные для заполнения налоговой декларации, а также проверить правильность заполнения налоговой декларации по налогу при расчете базы, формируемой доходами, к которым применяется ставка в 13%, то есть, если представить расчет налога по формуле, приведенной в главе 4 на стр 38:

программа позволяет рассчитать второе слагаемое указанной формулы.

Исходными данными для расчета служат следующие документы:

ь справки с мест работы о полученных доходах;

ь квитанции об авансовых платежах по налогу;

ь характеристика налогоплательщика для целей налоговых вычетов: документы на право вычетов в 500 или 3000 руб, состоит ли в браке, имеет ли детей до 18 лет, в том числе, учащихся;

ь свидетельства о рождении детей;

ь справки об обучении детей до 24 лет на дневной форме ВУЗов, имеющих право на образовательную деятельность;

ь квитанции за свое обучение;

ь квитанции за лечение из собственных средств;

ь квитанции за дорогостоящее лечение из собственных средств;

ь квитанции о благотворительной помощи.

На основе указанных документов в соответствующие поля программы на листе Microsoft Excel вводятся данные, после чего программа рассчитывает:

ь сумму доходов, полученных в налоговом периоде;

ь сумму доходов по основному месту работы;

ь сумму других доходов;

ь сумму удержанного НДФЛ налоговым агентом по основному месту работы;

ь НДФЛ с других доходов;

ь сумму льгот, предоставленных налоговым агентом работодателем по основному месту работы;

ь суммы авансовых платежей;

ь максимальную сумму налоговых вычетов;

ь общую сумму затрат на социальные цели;

ь программа проверяет, превышает ли общая сумма доходов общую сумму затрат и в случае превышения затрат выдает сигнализацию красной подсветкой поля затрат, что они не могут быть больше доходов (применен способ условного форматирования ячейки);

ь в заключении программа выдает сумму налога, которая должна быть доплачена в налоговый орган или подлежит возврату налогоплательщику (применен способ условного форматирования ячейки: при долге за налогоплательщиком в ячейке положительное число красного шрифта, в противном случае, отрицательное синего цвета).

Если учесть, что налоговая декларация заполняется на многих листах, то удобство применения указанной программы с определенной степенью допущений, о которых сказано в постановке задачи. очевидно.

Пример одной из реализаций программы представлен в Приложении 3.

Программа наглядна и удобна для проведения финансового анализа по налогу на доходы физических лиц при вводе различных исходных данных как по доходам, так и по расходам налогоплательщика.

В результате финансового анализа льгот по налогу на доходы физических лиц, можно сделать вывод, что в результате применения налоговых вычетов на очень небольшом интервале доходов налогоплательщиков достигается эффект прогрессивности налогообложения доходов для низкооплачиваемых категорий граждан, что соответствует теоретическим обоснованиям классиков экономической мысли о необходимости прогрессивного налогообложения.

Однако, с небольшим ростом доходов, даже не покрывающих минимальный прожиточный минимум (для г. Москвы не менее 2500 руб на человека в месяц), ставка налога становится плоской, теряя свою относительную прогрессивность.

Можно сказать, что в целом, в подоходном налогообложении РФ заложен вполне нормальный экономический инструмент, способный регулировать подоходное налогообложение в соответствии с теоретическими концепциями налога, причем, удовлетворяя диаметрально противоположные споры о необходимости прогрессивного или плоского подоходного налогообложения.

Путем законодательного введения тех или иных налоговых вычетов, можно увеличивать льготы для малоимущих, повышая прогрессивность налогообложения для малых и средних доходов, хотя и оставляя раз и навсегда введенную плоскую шкалу налогообложения очень больших доходов, что в дальнейшем может быть источником довольно серьезной социальной напряженности при дальнейшей дифференциации налогоплательщиков на очень богатых и очень бедных.

3.2 Оценка существующих программных продуктов для решения задач финансового учета и анализа расчетов по налогу

В процессе работы с программой Мicrosoft Excel выяснилось, что процесс создания модели, то есть связей между собой всех элементов налога довольно сложен и требует хорошего знания программирования.

Зато полученная программа в виде листа Мicrosoft Excel позволяет на уровне компьютерной игрушки ставить все новые задачи и условия, каждый раз все более усложняя постановку задачи и анализ результатов ее решения.

Для выполнения строго задач учета как бухгалтерского, так и налогового указанный выше программный продукт мало пригоден в силу архаичности расположения информации и необходимости программировать каждую вновь возникающую ситуацию, которых чрезвычайно много в реальной жизни.

Поэтому, для целей учета целесообразно воспользоваться стандартизированными программными продуктами, а первичный анализ проводить все-таки с помощью эксклюзивных средств, наиболее доступных каждому конкретному пользователю.

Для стандартизации задач бухгалтерского и налогового учета, несмотря на быстро изменяющееся законодательство, целесообразно воспользоваться стандартизированными средствами учета, хорошо зарекомендовавшими себя в практике работы современных российских фирм. На такое универсальное средство налогового и бухгалтерского учета претендует компьютерная фирма 1С, прочно занявшая лидерство на рынке указанных компьютерных программ.

В частности, на базе программы 1С: Предприятие 7.7 в различных конфигурациях появилась возможность организовать бухгалтерский и налоговый учет с минимальными затратами, несмотря на все усложняющиеся требования законодательства. В приложении 1 представлены формы 1-НДФЛ, 2-НДФЛ наиболее сложные для расчета, заполнения и формирования документы налогового учета для налогового агента, хотя вся исходная информация для их заполнения присутствует в документах предприятия: начисление доходов

Связь НДФЛ с другими налогами

Для получения положительной рентабельности фирмы необходимо снижать издержки производства и фонда оплаты труда. Часто это невозможно, и часто у предпринимателя возникает соблазн повысить рентабельность фирмы за счет снижения налоговых обязательств. Одним из практикуемых путей ухода от налогообложения является резкое снижение официально выплачиваемой зарплаты, тем более законодательство о труде и социальной защите, принятое в государстве, прямо толкает предпринимателя на этот путь. Минимальный размер оплаты труда составляет 450 руб, и хотя за эти деньги никто реально не трудится, в бухгалтерской и налоговой отчетности зачастую фигурируют зарплаты такого уровня, резко уменьшая обязательства предпринимателя по налогу на доходы физических лиц, сотрудников предприятия по этому налогу и налоговые обязательства по единому социальному налогу, базой по которому являются доходы сотрудников предприятия. Ставка ЕСН составляет 35,6%, что более, чем на треть по сравнению с издержками по оплате труда повышает затраты.

Сравним, как влияют затраты по оплате труда в части НДФЛ на прибыль предприятия, то есть доходы собственника.

Заплатить за труд наемных работников столько, сколько он стоит, чтобы работник не вытянул ноги, предприниматель обязан независимо от официально показываемой суммы зарплаты.

Предположим, прибыль предприятия равна Х после налогообложения (при минимальных издержках на оплату труда, равных 1 МРОТ, т.е. 450руб.). Налоговые обязательства по НДФЛ у одинокого работника, с учетом стандартного вычета составят (450-400)*0,13=6,5 руб., а у работника с дитем (450-400-300)*0,13>0, так как сумма вычетов превышает доход и налоговая база в этом случае принимается равной 0.

Но так как минимальный прожиточный уровень в Москве составляет, пусть, 2500 руб на человека в месяц, то меньше этого уровня реально заплатить предприниматель не может, ибо работник умрет с голоду или от холода. Поэтому он ему и заплатит эту сумму.

Реальные налоговые обязательства по НДФЛ предпринимателя составят Х*0,13, а прибыль составит

0,87*Х-2050 (1)

(Положим, Х>20000 руб. и вычеты у предпринимателя отсутствуют уже с первого месяца хозяйственной деятельности).

Реальная зарплата работника с дитем составит 2500 руб.

Если предприниматель заплатит работнику всю сумму, показав ее в бухгалтерском и налоговом учете, то налоговые обязательства работника составят (2500-400-300)*0,13=234 руб, а реальная зарплата 2266 руб.

Чтобы работник не умер с голоду, ему должен доплатить предприниматель 234 руб из своей прибыли после налогообложения (хотя это прямо запрещено п.9 ст.226 налогового кодекса).

Абсолютные налоговые обязательства относительно прошлой прибыли у предпринимателя в этом случае будут по НДФЛ: (Х-2050)*0,13.

Реальная прибыль составит

(Х-2050+0,24*2050-2050*0,356+2050*0,356*0,24)*0,87-234=0,87*Х-2079 (2), руб.

где в скобках

второе слагаемое (отрицательное) - исключение из прибыли ранее «черной» зарплаты;

третье слагаемое (положительное) - зачет ранее уплаченного налога на прибыль, так как оплата труда уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

четвертое слагаемое (отрицательное) - повышение налоговых обязательств по ЕСН;

пятое слагаемое (положительное) - зачет от суммы повышения налоговых обязательств по ЕСН в связи с уменьшением налоговых обязательств по налогу на прибыль, так как ЕСН является налогом, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Сравним теперь влияние налога на доходы физических лиц на принятие решения предпринимателя об организации расчетов с персоналом по зарплате «в черную» или в соответствии с требованием законодательства при учете НДФЛ.

Как видно при сравнении выражений (1) и (2) уменьшение прибыли предпринимателя не очень существенно но все же есть не в пользу принятия решения об «обелении» зарплаты, ибо по условию работник должен жить сейчас, а до пенсии он может и не дожить. Выполнение пункта 9 ст.226 налогового кодекса, даже более привлекательно для предпринимателя, чем ведение двойной черной бухгалтерии. Некоторое снижение зарплаты работника за счет серьезного увеличения его обязательств по налогу на доходы физических лиц компенсируется социальными льготами и перспективами более солидного пенсионного обеспечения в будущем, поэтому можно сделать вывод о довольно сбалансированной системе налогообложения по ставкам между налогами.

Теперь некоторые соображения по ЕСН. Постановка задачи звучит так. Какова должна быть ставка налогообложения по ЕСН, чтобы существовала безусловная привлекательность принятия решения предпринимателем о ведении чистой бухгалтерии в части оплаты труда и организации социальной политики на предприятии исключительно не за счет финансовой прибыли предпринимателя.

Пусть так же, как и в предыдущем случае с анализом налога на доходы физических лиц, прибыль предпринимателя после налогообложения равна Х.

В первом случае, когда зарплата платится в виде дополнительных выплат из прибыли после налогообложения, «по-черному», налоговые обязательства предпринимателя по ЕСН составляют 450*0,356=160,2 во втором случае у предпринимателя возникают дополнительные налоговые обязательства по ЕСН в сумме 2050*0,356, но уменьшаются по налогу на прибыль (третье слагаемое формулы (2)). Чтобы решить задачу по определению порога привлекательности ставки по ЕСН при прочих неизменных условиях, необходимо решить неравенство, положив ставку налога ЕСН, неизвестной, например, У:

(Х-2050+0,24*2050-2050*У+2050*У*0,24)*0,87-234 >0,87*Х-2050 (3)

После решения неравенства (3), получаем максимально приемлемую ставку по единому социальному налогу:

У < 0.3397

для появления привлекательности принятия решения собственником - предпринимателем о ведении бухгалтерского и налогового учета по оплате труда в соответствии с требованиями законодательства.

Выводы

1. Трансформирована программа формирования карточки по налоговому учету 1НДФЛ из программы 1С: Зарплата + Кадры в программу-модель Мicrosoft Excel и произведен пример заполнения карточки для сотрудника фирмы.

2. Показано, что одной из причин занижения фонда оплаты труда предпринимателями является чрезвычайно высокое значение ставки единого социального налога при существующей ставке налога на прибыль для организаций, применяющих общий режим налогообложения. При этом налог на доходы физических лиц практически не влияет на доходы предпринимателя при ведении бухгалтерского и налогового учета по факту реальной хозяйственной деятельности.



Заключение

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 14 % консолидированного бюджета против 60% в США.

Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной лукавой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из-под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.

В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.

Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный маржинализм. Увеличение сборов по НДФЛ больше обусловлено увеличением ставки по налогу на 1% для малоимущих, нежели поступлениями от богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, минимизируя и платы по налогу на прибыль, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. В конечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.

Налоговые органы в РФ в силу их недостаточной развитости и компетентности пока не способны обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, что приводит к выполнению плана наполнения бюджета отнюдь не за счет высоких доходов состоятельных граждан, а за счет оплаты труда, в основном, бюджетников, военных, служащих административных органов, особенно после отмены у них в 2002 и 2003 годах льгот, работников государственных предприятий, налоговые агенты которых сами без вмешательства налоговых органов перечисляют налог, собираемый у источника выплаты дохода, в бюджет, а также путем переложения налогового бремени на менее состоятельных потребителей через косвенные налоги, такие как НДС, акцизы, налог с продаж и др.

От законодательной власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.



Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2.Официальный текст по состоянию на 15 сентября 2002 г. с изменениями и дополнениями согласно ФЗ №104, ФЗ № 110 от 24.07.02 г., ФЗ № 116 от 25.07.02 г., «ИКФ «ЭКМОС», М.,2002.

2. В.Г. Пансков. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. МЦФЭР, М.,2001.

3. Закон о подоходном налоге с физических лиц. 07.12.1991 г. № 1998-1 (действие до 01.01.2001 г.)

4. Кашин В.А. /Бобоев М.Р./. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации. Налоговый вестник №12,2002 г.

5. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц: льготы для застройщиков и получателей жилья. Налоговый вестник №8,2002 г.

6. Гаврилова Т.В. О налоге на доходы физических лиц. Налоговый вестник № 2,10,11,12 ,2002 г.

7. Н. Ермилова. Налоги и сборы РФ в 2002 г. Налоговый вестник №1,2002 г.

8. Т. Левадная. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Налоговый вестник № 4,5,2002 г.

9. Т. Левадная. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом за оказание услуг через Интернет. Финансовая газета, № 30, июль 2002 г.

10. Д.В. Чистов. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии 7.7 (Новый план счетов) Издание второе переработанное. М., 2002.

11. Д.В. Чистов. Налоговый учет в 1С: Бухгалтерии 7.7. «Фирма 1С», М 2002.

12. С.А. Харитонов. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. Издание 6 переработанное. М, 2003.

13. С.А. Харитонов. Информационные технологии налогового учета. М, ЗАО 1С.,2002.

14. М. Додж, К. Стинсон. Эффективная работа с Microsoft Excel 2000. Питер,С-Пб, 2001, 1052 стр.

15. Чарльз Рабин. Эффективная работа с Microsoft Excel 2000. Питер,С-Пб, 2001, 943 стр.



Приложение 1

Образцы документов налогового учета

а) Образец заявления налоговому агенту на применение стандартных налоговых вычетов

Главному бухгалтеру

Предприятия ООО «Упаков+»

от водителя Баранкина И.И.

Заявление

При определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на доходы, полученные мною на предприятии в 2002 году, прошу предоставить мне следующие ежемесячные стандартные вычеты (заполнить нужные строки):

1. В соответствии с пп 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере, рублей;

2. В соответствии с пп 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере, рублей;

3. В соответствии с пп 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 400 рублей;

4. На моих детей в количестве 2 человек в размере 600 рублей на каждого ребенка в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Дата 25.12.2002

Подпись

К заявлению прилагаю (в нужном квадратике поставить крестик):

Документы, подтверждающие право на вычет по пункту 1 заявления

Документы, подтверждающие право на вычет по пункту 2 заявления

Документы, подтверждающие право на вычет по пункту 4 заявления:

Копия свидетельства о рождении детей

Справка с места учебы ребенка (для учащихся дневной формы, студентов, аспирантов, курсантов, ординаторов до 24 лет)

Копия свидетельства о разводе

Другие документы, подтверждающие статус одинокого родителя.

Справка с места жительства (для лиц, воспитывающих чужих детей)

Копия свидетельства о браке (для лиц, воспитывающих чужих детей)

Другие документы

Дата 25.12.2002

Подпись

b) Примерный образец договора займа

Договор займа 1.

г. Одинцово " 01 " января 2003 г

Московской области

ЗАО «Упаков +», именуемое в дальнейшем "Займодавец", в лице генерального директора _Пакетова Андрея Петровича, действующего на основании Устава, с одной стороны и Баранкина Ивана Ивановича, именуемого в дальнейшем "Заемщик", действующего на основании собственного волеизъявления, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора:

1.1 "Займодавец" передает в собственность "Заемщику" деньги (товары) в сумме 20000 (Двадцать тысяч) (расшифровать прописью) рублей.

1.2 "Заемщик" обязуется возвратить "Займодавцу" указанную в п.1.1. сумму денег на условиях и в сроки, установленные настоящим договором.

2. Обязанности сторон:

2.1 "Займодавец" передает деньги в количестве, установленном настоящим договором.

2.2 Возврат суммы займа осуществляется "Заемщиком" единовременно.

2.3 Окончательный срок возврата суммы займа устанавливается до "

3. Обеспечение займа:

3.1 не предоставляется

4. Особые условия, проценты по договору

4.1 Цена договора займа (проценты) составляет 10% годовых.

4.2 Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, принятых по договору при возникновении форс-мажорных обстоятельств.

4.3 По вопросам, не урегулированным настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством.

4.4 Все споры по настоящему договору подлежат мирному урегулированию в порядке претензионного производства, при не достижении соглашения любая из спорящих сторон вправе обратиться в суд по месту нахождения ответчика.

4.5 Обязательства по договору считаются исполненными "Заемщиком" в день внесения денежных средств, в счет возврата суммы займа, в кассу "Займодавца", либо в день поступления денежных средств на расчетный счет "Займодавца", либо в день удержания суммы займа из заработной платы "Заемщика".

Возврат суммы займа и уплата процентов по нему производится единовременно 31.12. 2003 г.

5. Ответственность сторон по договору:

5.1 За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств стороны несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

5.2 В случае просрочки возврата суммы займа, "Заемщик" уплачивает "Займодавцу" неустойку в виде штрафной пени в размере 0,1% от общей суммы долга, просроченного к оплате, за каждый календарный день просрочки до полного исполнения обязательств по договору.

6. Срок действия договора:

6.1 Договор вступает в силу с момента заключения и действует до полного исполнения сторонами принятых по договору обязательств.

6.2 Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

7. Юридические адреса и подписи сторон:

"Заемщик" Баранкин Иван Иванович

Фамилия инициалы

Паспорт серии 47 08№ 123456 выдан Одинцовским ГОВД «15» декабря 1997г. зарегистрирован по адресу: Можайский проспект д.12 кв.38

"Займодавец"

ЗАО «Упаков +»

Адрес:ул Сельская д 12, ИНН 123456789, р/с 3738338349568 в банке__Московский

"Заемщик " Баранкин И.И. " Займодавец" Пакетов А.А.

Фамилия инициалы Фамилия инициалы

"1" января 2003 г. "1"января 2003 г.

М.П.