Единый социальный налог: сущность, практика его применения
Сущность и назначение единого социального налога, анализ его изменений в законодательстве России. Основы налогообложения и отчетности по ЕСН, особенности использования в арбитражной практике. Учет и налогообложение расчетов по ЕСН СХПК "Полярная звезда".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.11.2009 |
| Размер файла | 109,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- в Федеральный бюджет;
- в Пенсионный фонд РФ (страховую и накопительную части);
- в Фонд социального страхования РФ;
- в Федеральный и Территориальный фонды медицинского страхования.
Из-за необходимости указания постоянно меняющихся кодов бюджетной классификации (КБК) платежи часто попадают в разряд «невыясненных» и на них начисляются пени.
Очевидна целесообразность уплаты ЕСН одним платежным поручением в один адрес. Распределение по фондам и бюджетам и указание КБК следует поручить Федеральному казначейству.
Законодатели могли бы также объединить взносы в федеральный и территориальный фонды ОМС в один платеж, который начислялся бы по единой ставке и распределялся между ними органами федерального казначейства. Или установить единый платеж, который бы зачислялся в территориальный фонд, а затем по установленному нормативу отчислений от его доходов средства списывались бы на счет федерального фонда. Это упростит исчисление налога и отчетность, сократит количество платежных поручений, а заодно позволит сократить объем учетной работы и количество лицевых счетов в налоговых органах.
Возможно, одной из причин, по которой бухгалтеры вынуждены тратить время на ЕСН, является наличие регрессии. При налоговой базе до 280 тыс. руб. регрессия не предусмотрена. Для большинства трудящихся, зарплата которых не достигает 280 тысяч рублей, регрессия не применяется. Регрессию лучше отменить.
В соответствии со ст. 241 НК РФ предусмотрены разные ставки ЕСН для разных налогоплательщиков: для сельхозпроизводителей, предприятий художественных промыслов и семейных общин малочисленных народов Севера ставка ЕСН - 20%, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон - 14%, для индивидуальных предпринимателей - 10%, для адвокатов - 8% и для остальных - 26%.
Наличие разных ставок говорит о том, что налоговое стимулирование в нашей стране - объективная реальность. Вопрос состоит в том, чтобы налоговое стимулирование давало эффект, чтобы оно способствовало развитию отечественной промышленности и занятости населения.
Оптимизация налоговых ставок и упрощение расчета налогов и отчетности - наиболее эффективные методы борьбы с неуплатой налогов.
Снижение ставок ЕСН целесообразно в рамках налогового стимулирования отраслей и соответствующей структурной политики.
Проблема компенсации средств фондов при снижении ставки ЕСН решается просто: недостающую часть средств фонды должны получать из федерального бюджета и для них ничего не изменится. Естественно, проблема оптимизации налогообложения и налогового стимулирования не исчерпывается уменьшением ставки ЕСН для некоторых отраслей. Однако в целях развития промышленности и реализации приоритетных программ вполне уместной представляется реализация следующих предложений.
1. ЕСН выплачивать ежемесячно в адрес Федерального казначейства одним платежным поручением.
2. Распределение ЕСН по фондам и бюджетам с указанием кодов бюджетной классификации поручить Федеральному казначейству.
3. Регрессию ЕСН отменить.
4. Для отраслей, развитие которых Правительство РФ считает целесообразным, ставку ЕСН уменьшить до 13%.
Заключение
Одним из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, является совершенствование работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. С 1 января 2001 года в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ введен единый социальный налог.
Введение единого социального налога снимает ряд проблем, для налогоплательщика: установлена единая налогооблагаемая база, уменьшились начисления на заработную плату, вводится единый порядок применения ставок и сокращается количество проверок плательщиков. С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения.
Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности работающих граждан и конкретно каждого человека. От того, как будут аккумулироваться эти средства, точнее сколько будет этих средств в консолидированном бюджете, во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.
ЕСН является - правильным и обоснованным шагом в организации налогового законодательства. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.
В заключение следует отметить, что в целом изменения и дополнения, внесенные в гл. 24 НК РФ направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы.
Значительно снижена налоговая нагрузка в отношении благотворительных и подобного рода организаций (в частности, исключены из объекта налогообложения благотворительная помощь, призы, подарки, в том числе производимые в пользу детей).
Значительные изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения.
Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок ЕСН в основу был положен регрессивный подход. В 2001 г. организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. Теперь же предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации пользуются в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снижают уровень своих издержек.
Общеизвестно, что предприятия являются основными звеньями хозяйствования и формируют основу экономического потенциала государства. Чем прибыльнее деятельность предприятия, чем стабильнее его доход, тем большим становится его вклад в социальную сферу государства, в его экономический потенциал и тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.
Список литературы
1. «Налоговый кодекс Российской федерации (Часть первая)» от 05.08.2000 №117_ФЗ
2. «Налоговый кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 05.08.2000 №117_ФЗ
3. Федеральный Закон от 15.12.2001 №167_ФЗ (ред. от 31.12.2002) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
4. Федеральный закон от 21.07.2007 №183_ФЗ «О бюджете фонда социального страхования»
5. Приказ МНС России от 27.07.2004 №САЭ - 3 - 05/443 «Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумма налогового вычета и Порядка ее заполнения»
6. Приказ Минфина РФ от 17.03.2005 №40н «Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения»
7. Приказ Минфина РФ от 24.03.2005 №48н «Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядка ее заполнения»
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. приказа от 24.03.2000) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»
9. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 августа 2004 г. №79, Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №33н
11. Комментарий к части второй налогового кодекса РФ / А.В. Белоусов, М.В. Давыдова, А.Р. Кадиков и др.; Под общ. Редакцией А.А. Яблуганова - М: Юристъ, 2007. - 459 с.
12. Абрамов М.Д., Кашин В.А., Кириллова Н.Г., Машков С.А., Предложения по совершенствованию налогового законодательства / Абрамов М.Д., Кашин В.А., Кириллова Н.Г, Машков С.А. // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2007. - №9. - С. 6-13.
13. Воробьева Е., Страховые взносы на пенсионное страхование / Воробьева Е. // АКДИ Экономика и жизнь. - 2002. - №3. - С. 7-11.
14. Гарифуллина Р.Ф., Пособия за счет средств ФСС России: виды и порядок выплат / Гарифуллина Р.Ф. // Зарплата. - 2007. - №2. - С. 8-12.
15. Гаврикова И.А., Решаем вопросы по начислению и уплате ЕСН / Гаврикова И.А. // Зарплата. - 2007. - №5. - С. 28-30.
16. Гущина И.Э. Бухгалтерский учет расчетов по единый социальному налогу и пенсионным взносам / Гущина И.Э. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности 2007 №9 С. 4-6
17. Диркова Е.Ю., Изменения в налоговом законодательстве с 2008 года / Диркова Е.Ю. // Зарплата. - 2008. - №1. - С. 12-19.
18. Дольнова В.Н., Изменения в порядке исчисления и уплаты единого социального налога в 2002 г. / Дольнова В.Н. // Аудиторские ведомости. - 2002. - №3. - 5 марта. - С. 9.
19. Имыкшенова Е.А., О правовой природе страховых взносов / Имыкшенова Е.А. // Закон. - 2007. - №3. - С. 130-133
20. Криксунова Н., О едином социальном налоге / Криксунова Н. // Финансовая газета. - 2000. - №39. - 27 сентября. - С. 8
21. Лайченкова Н., Льготы по единому социальному налогу / Лайченкова Н. // Право и экономика. - 2006. - №9. - С. 52-55
22. Леонов Ю.В., Высший арбитражный суд о ЕСН: практические выводы / Леонов Ю.В. // Главбух. - 2006. - №10. - С. 16-21.
23. Модина Н.А., Как заполнить индивидуальные карточки по ЕСН / Модина Н.А. // Зарплата. - 2007. - №1. - С. 24-25.
24. Нестеров В.В., Сущность налога. Его общественное значение / Нестеров В.В. // Налоговый вестник. - 2002. - №7. - С. 6 - 9.
25. Оленин А., Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации / Оленин А. // Финансовая газета. Региональный выпуск - 2002. - №42 - 16 октября. - С. 5.
26. Огиренко Е.А., Налоговая проверка ЕСН / Огиренко Е.А. // Главбух. - 2006. - №9. - С. 11-12.
27. Павлова Н.В., О едином социальном налоге / Павлова Н.В. // Аудиторские ведомости - 2001. - №8. - 6 августа. - С. 12
28. Полякова М.С., Отражаем расчеты по ЕСН и пенсионным взносам в бухгалтерском учете /.Полякова М.С // Российский налоговый курьер. - 2006. - №19. - 18 сентября. - С. 21
29. Черник И.Д. Регулирование и порядок взимания единого социального налога / Черник И.Д. // Финансы. - 2005. - №12. - 9 февраля. - С. 17
30. Шелемех Н.Н., О введение единого социального налога с 1 января 2001 г. / Шелемех Н.Н. // Налоговые известия Московского региона. - 2000. - №12. - 10 декабря. - С. 4
Подобные документы
Значение единого социального налога. Экономическое содержание. Определение налогоплательщиков единого социального налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Ставки единого социального налога. Налоговые льготы. Порядок исчисления и уплаты налога.
реферат [22,1 K], добавлен 18.01.2009Экономическая сущность, налоговая база и налогоплательщики единого социального налога. Распределение отчислений в фонды, структура налога. Необходимость и направления изменения налоговой ставки. Анализ налогообложения ЕСН на ЗАО "Спецэлектромонтаж".
дипломная работа [414,8 K], добавлен 24.09.2010Социально-экономическая сущность и внутреннее содержание налогов. Прямые и косвенные налоги. Классификация налогов по субъекту налогообложения. Целевое назначение и основные признаки единого социального налога. Изменение налогового законодательства.
реферат [22,4 K], добавлен 13.11.2010Правовое регулирование исчисление и уплаты единого социального налога. Сущность и социально-экономические предпосылки вызвавшие необходимитсть введения единого социального налога. Характеристика налогоплатильщика и обьекта налогообложения.
курсовая работа [21,1 K], добавлен 11.07.2005Понятие единого социального налога, его экономическая сущность и особенности, порядок формирования налоговой базы, методы взимания. Порядок исчисление единого социального налога, влияние на доходы Кировской городской больницы, формирование отчетности.
дипломная работа [67,0 K], добавлен 04.05.2009Сущность единого социального налога; налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база; суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Особенности исчисления и уплаты налога.
курсовая работа [312,3 K], добавлен 08.12.2009Экономическая сущность единого социального налога (взноса) (ЕСН), порядок исчисления его уплаты. Льготы, объект налогообложения, регрессивная шкала ставок ЕСН. Освобождение от уплаты ЕСН. Налоговая база налогоплательщиков. Расчет величины налоговой базы.
реферат [47,9 K], добавлен 25.12.2012Особенности системы налогообложения организаций и физических лиц в сельских районах. Преимущества и недостатки применения единого сельскохозяйственного налога. Анализ системы налогообложения на сельскохозяйственных предприятиях Астраханской области.
курсовая работа [246,5 K], добавлен 14.12.2011Основные требования, предъявляемые к налоговой системе. Прямые и косвенные налоги, таможенные пошлины и сборы. Особенности налоговой системы Японии. Дискуссионные вопросы налогообложения прибыли страховых компаний. Особенности единого социального налога.
контрольная работа [27,4 K], добавлен 10.12.2010Исторические и правовые аспекты применения упрощенной системы налогообложения. Особенности исчисления и взимания единого налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями. Арбитражная практика рассмотрения споров по исчислению единого налога.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 31.03.2015
