Управление финансово-экономической деятельностью предприятия "Шахта "Павлоградская" на основе экономико-математического моделирования

РЕФЕРАТ

Дипломная работа написана на тему: «Управление финансово-экономической деятельностью шахты «Павлоградская» на основе экономико-математического моделирования».

Дипломная работа состоит из 126 страниц, 26 таблиц, 25 рисунков.

Объектом исследования работы есть финансово-экономическое состояние предприятия.

Цель дипломной работы - обоснование и выбор направлений улучшения финансового состояния предприятия.

В работе использованы аналитические, статистические методы, ПЭВМ.

В результате анализа финансово-экономической деятельности были сделаны выводы про резервы улучшения деятельности предприятия, предложены мероприятия для улучшения финансового состояния шахты, рассчитаны финансово-экономические показатели.

ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ПРИБЫЛЬ, КАЧЕСТВО ПРОДУКЦИИ, КОРРЕЛЯЦИОННАЯ МОДЕЛЬ, ОПТИМИЗАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 АНАЛИЗ ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ

1.1 Организационно-правовая форма деятельности предприятия и характеристика природных условий

1.2 Основные направления производственно-хозяйственной деятельности предприятия

2 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

2.1 Сущность и значение финансово-экономического анализа

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей

2.2.1 Анализ выполнения производственной программы предприятия

2.2.2 Анализ выполнения плана производства по добыче угля

2.2.3 Анализ использования основных производственных фондов

2.2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

2.2.5 Анализ использования фонда оплаты труда

2.2.6 Анализ выполнения плана прибыли

2.3 Анализ себестоимости продукции

2.4 Анализ баланса

2.4.1 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

2.4.2 Анализ ликвидности баланса

2.5 Анализ финансовых коэффициентов

2.5.1 Анализ платежеспособности

2.5.2 Анализ коэффициентов деловой активности

2.5.3 Анализ показателей рентабельности

2.5.4 Анализ показателей ликвидности

2.5.5 Анализ показателей эффективности управления

2.5.6 Анализ финансовой устойчивости предприятия

2.6 Анализ предприятия на возможность его банкротства

2.7 Выводы

3 РАЗРАБОТКА ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКИХ МОДЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ «ШАХТЫ ПАВЛОГРАДСКАЯ»

3.1 Сущность и значение математического моделирования

3.2 Причинность, регрессия, корреляция

3.3 Математические методы в прогнозировании. Цель, типы и способы прогнозирования

3.3.1 Методы прогнозирования

3.3.2 Прогнозирование на основе тренда и колеблемости

3.4 Общий случай математической постановки задачи оптимизации

3.5 Выводы

4 РАЗРАБОТКА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ

4.1 Общие сведения об информационных системах

4.2 Обоснование выбора используемых программных средств

4.3 Название и назначение информационной системы. Перечень и подробное описание отдельных подсистем, их назначение

4.4 Инструкция пользователя информационной системы с описанием последовательности действий пользователя по реализации отдельных функций информационной системы с графическими изображениями элементов информационной системы

5 ОХРАНА ТРУДА

5.1 Анализ условий труда, вредных и опасных производственных факторов

5.2 Анализ производственного травматизма, профессиональных заболеваний, общей заболеваемости и аварий на предприятии

5.3 Анализ материального ущерба от производственного травматизма, профессиональных заболеваний, аварий и затрат на мероприятия по охране труда

5.4 Инженерно-технические и организационные мероприятия по охране труда направленные на уменьшение травматизма на шахте «Павлоградская»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе развития промышленности проблема рационального природопользования во всем мире является приоритетной. Эта проблема тем более актуальна для Украины, которая после провозглашения независимости ориентируется в основном на собственные запасы полезных ископаемых. Одна из наиболее важных составляющих сырьевой базы - это уголь. Угледобывающая промышленность занимает весомое место в топливно-энергетическом балансе. Перед Украиной стала необходимость самостоятельно поддерживать угольную отрасль - теперь особо ей необходимую. Но сложившаяся в стране экономическая ситуация, которую можно охарактеризовать как критическая, коснулась и угледобывающей промышленности. Не все предприятия угольной промышленности благополучно работают на сегодняшний момент. Это связано с рядом проблем, таких как сложные горно-геологические условия, в которых проходятся выработки и добывается уголь, большое содержание золы, серы, влаги в угле, изношенность и моральное устаревание горнопроходческого оборудования, недостаточное материально-техническое снабжение, и связанные с этим продолжительные остановки работы лавы из-за ремонта. А ведь все вместе эти факторы оказывают значительное влияние на показатели производственной деятельности шахты.

Основной целью антикризисного финансового управления является быстрое возобновление платежеспособности и восстановление достаточного уровня финансовой устойчивости предприятия для избежания банкротства. С учетом этой цели на предприятии разрабатывается специальная политика антикризисного финансового управления при угрозе банкротства.

Основная роль в системе антикризисного финансового управления отводится широкому использованию внутренних механизмов финансовой стабилизации. Это связано с тем, что успешное применение этих механизмов позволяет не только снять финансовый стресс угрозы банкротства, но и в значительной мере избавить предприятие от зависимости использования заемного капитала, ускорить темпы его экономического развития.

Уголь - это, так называемое «черное золото». При стабильной работе угледобывающего предприятия и угольной промышленности в целом в нашу экономику будет внесен значительный вклад, а это могло поднять нашу страну еще на одну ступень выше в мировом сообществе.

Поэтому для того, чтобы предприятие имело возможность работать на всю производственную мощность, выполнять план, получать и увеличивать после этого прибыль необходимо произвести анализ технико-экономических показателей и финансовый анализ производственно-хозяйственной деятельности шахты, сделать выводы по поводу проведенного анализа. Данные итоги могли бы послужить основой для планирования мероприятий, которые дали бы возможность вывести предприятие из состояния близкого к кризисному.

Данная дипломная работа посвящена актуальной для шахты теме: «Управление финансово-экономической деятельностью шахты «Павлоградская» на основе экономико-математического моделирования», которая призвана помочь выявить и усилить сильные стороны предприятия; определить и уменьшить отрицательные тенденции развития и определить возможные пути повышения результатов работы предприятия, больше рассчитывая на собственные силы, чем на государство.

Дипломная работа выполнена на основании статистической отчетности шахты «Павлоградская», где проходилась преддипломная практика.

1 АНАЛИЗ ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ

1.1 Организационно-правовая форма деятельности предприятия и характеристика природных условий

Государственное открытое акционерное общество “Шахта Павлоградская” - очернее предприятие Государственной холдинговой компании «Павлоградуголь» основано соответственно указу Министра угольной промышленности Украины от 18.09.96г. путем преобразования государственного предприятия шахта «Павлоградская» в ГОАО ”Шахта Павлоградская” - соответственно указа Министра угольной промышленности Украины, а далее в дочернее предприятие холдинговой компании соответственно указов Президента Украины от 11.05.94г. №224 «Про холдинговые компании, которые создаются в процессе корпоратизации и приватизации» и от 7.02.96г. «Про структурную перестройку угольной промышленности» [2].

Месторасположение предприятия и его юридический адрес:

Украина, Днепропетровская область, город Павлоград.

Основателем общества является Министерство угольной промышленности. Общество функционирует как дочернее предприятие Холдинговой компании «Павлоградуголь», которая владеет контрольным пакетом (51%) акций предприятия.

Шахта Павлоградская сдана в эксплуатацию в ноябре 1968 года с производственной мощностью 1200 тысяч тонн добычи угля в год.

В горнопромышленном отношении шахта подчинена ГКХ «Павлоградуголь».

Электроснабжение шахты осуществляется от Приднепровской и Кураховской ГРЕС через Павлоградскую и Терновскую электростанции.

Источниками водоснабжения является водовод «Днепр-Западный Донбасс».

Ближайшими промышленными предприятиями являются соседние действующие шахты Благодатная, Героев космоса и ЦОФ Павлоградская.

Площадь поля-23,7(км2).

За истекшие годы полностью отработаны пласты первой очереди разработки С8 и С7. С 1985г. в работе находятся пласты С5 и С6 и ведется подготовка пластов С4 и С1 в забросовой части (за Южно-Терновским сбросом) шахтного поля, работы ведутся по проектам, разработанным институтом Днепргипрошахт в 1977 и 1998 г.г.

Непосредственно на оцениваемой площади населенных пунктов нет,а в 6-8 км к юго-западу находится административный центр г. Павлоград.

Площадь участка расположена в пределах степных районов Украины,в пойме реки Самары.

1.2 Основные направления производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Цель деятельности предприятия: удовлетворение потребностей на угольную продукцию на внутреннем и внешнем рынках, получение прибыли как результата производственной и коммерческой деятельности при соблюдении законодательства Украины, реализация социальных и экономических интересов работников предприятия.

Основные направления деятельности предприятия:

добыча и реализация угольной продукции;

развитие производственно-хозяйственного комплекса, повышение продуктивности труда и эффективности добычи угля, максимальное использование внутренних резервов, интенсификация производственных процессов;

своевременное освоение производственных мощностей, введение в строй новых машин и механизмов

соблюдение правил охраны труда при проведении горных или других видов работ, внедрение новых методов и способов предупреждения производственного травматизма и аварий;

формирование материальной базы и социальной сферы;

материально-техническое обеспечение производства продукции и услуг через систему прямых договоров, или через биржи и другие организации

осуществление мероприятий по комплексному использованию природных ресурсов и ресурсосбережению

организация правовой работы, заключение хозяйственных договоров по осуществлению централизованных функций, взаимодействие с высшими судовыми, арбитражными и другими органами по вопросам, которые касаются интересов предприятия;

реализация своей продукции, имущества по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе;

коммерческая деятельность;

применение в расчетах с заграничными партнерами контрактных цен, которые формируются в соответствии с ценами мирового рынка;

автотранспортные услуги и перевозки;

производство сельскохозяйственной продукции и развитие подсобного сельского хозяйства;

общественное питание и торговое обслуживание;

медицинское обслуживание и оздоровление трудящихся;

предоставление услуг юридическим и физическим лицам;

изготовление и реализация строительных материалов и других товаров народного потребления;

торговая и торгово-посредническая деятельность;

оптовая, розничная и комиссионная торговля;

внешнеэкономическая и внешнеторговая деятельность;

открытие и обслуживание консигнационных и лицензионных складов;

выполнение погрузочно-разгрузочных работ и предоставление транспортных услуг;

ремонт и техническое обслуживание автомобилей , другой автомобильной техники и механизмов;

операции с ценными бумагами, осуществление собственных финансовых, коммерческих, маркетинговых, лизинговых, экспортно-импортных операций;

осуществление каких-либо других видов хозяйственной деятельности, если они не противоречат существующему законодательству Украины.

Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также ценностей, стоимость которых отображена в балансе предприятия.

Предприятие есть собственником имущества, переданного ему в собственность; продукции, произведенной предприятием вследствие своей хозяйственной деятельности; полученных доходов.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета в банках, гербовую печать и бланки со своим наименованием на украинском языке и другие необходимые реквизиты.

Предприятие имеет право продавать, передавать бесплатно, обменивать, передавать в аренду физическим и юридическим лицам предметы производства и другие материальные ценности.

Предприятие имеет право заключать контракты, а именно договоры купли-продажи, подряда, страхования имущества; нести обязательства, выступать в суде, арбитражном или третейском суде.

Предприятие имеет право выпускать ценные бумаги, основывать объединения и участвовать в объединениях с другими субъектами хозяйственной деятельности, создавать на территории Украины и за ее пределами свои филиалы, представительства и дочерние предприятия.[1]

Прибыль предприятия создается из поступлений от хозяйственной деятельности после покрытия материальных и других приравненных к ним затрат, затрат на оплату труда. Из балансовой прибыли предприятия выплачиваются проценты по кредитам банков, а также вносятся налоги и другие платежи в бюджет. Чистая прибыль, полученная после внесения всех платежей, остается в полном распоряжении предприятия.

Предприятие создает следующие фонды:

резервный (страховой) фонд, который создается в размере не меньше 25% уставного фонда;

фонд уплаты дивидендов (создается за счет чистой прибыли)

фонд накопления (развития) создается за счет чистой прибыли в размере не меньше 30% чистой прибыли.

Органы управления предприятия:

Высший орган общества - Общее собрание акционеров

Наблюдательный совет общества;

Правление общества;

Ревизионная комиссия

Структура управления см. Рисунок 1.1

В наблюдательный совет общества входят представители от Министерства угольной промышленности Украины, областной госадминистрации, регионального отдела Фонда госимущества Украины, обслуживающего банка, холдинговой компании, трудового коллектива, госнадзорохраны труда.

В правление общества входят Глава правления, первый заместитель Главы правления, заместители Главы управления (2 человека), главный бухгалтер предприятия, члены правления общества (2 человека).

Прекращение деятельности общества осуществляется путем его реорганизации (сливание, присоединение, разделение, выделение) или ликвидации. При реорганизации общества все его права и обязанности переходят к правопреемнику.

Рисунок 1.1- Структура управления предприятия

		Главный инженер		техническая служба
				технологическая служба
маркшейдерская				маркшрейдерская служба
				геологическая служба
		зам. Директора по		производственная служба
		производству		участки 1,3,4,5,7
				участок по ремонту горных выработок
				участок шахтного транспорта + рельсовый
				участок шахтного транспорта + конвейерный
				участки подготовительных работ 1,2
				участок по монтажу, демонтажу и ремонту
				горношахтного оборудования №1
				Участок по ремонту забойного оборудования
Д				Участок по вентиляции и технике безопасности
И				Участок профилактических работ
Р				Транспортный цех
Е				Участок связи
К
Т				Отдел материально-технического снабжения.
О		зам. Директора по		Участок шахтной поверхности.
Р		хозяйственной части		Цех товаров народного потребления.
				Участок хоз.работ
				Ремонтно- строительный участок
комбинат				Административно-бытовой комбинат
				Общежитие,база отдыха, детские сады.
				Коммерческий отдел
		зам. Директора по экономике		Планово-экономическая служба.
				ОтиЗ
				Бухгалтерия.
		Начальник отдела кадров		отдел кадров
		зам. Директора по охране труда		медицинский пункт
		главный механик		Энергомеханическая служба
				Участок профилактики электрооборудования и автоматики
		зам директора по
правовым вопросам

2 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

2.1 Сущность и значение финансово-экономического анализа

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций являться - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа -контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец - разработка мероприятий пол использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использование средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основным факторами, определяющими финансовое состояния предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. В анализе финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского анализа, пассив и актив их взаимосвязь и структура; анализ использование капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д. [13,14]

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность. [16]

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую -заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализ.

Главная цель анализа - своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

При этом необходимо решить задачи:

На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Содержание экономического анализа определяется тенденциями и особенностями развития производственных отношений, форм собственности и состоит в:

исследовании экономических явлений, факторов и причин, обусловивших их;

объективной оценке эффективности хозяйственной деятельности;

выявлении внутри производственных резервов, положительных и отрицательных факторов, а также количественное измерение их действия;

разработка мероприятий по использованию резервов, раскрытие тенденций и пропорций дальнейшего хозяйственного развития.

На рисунке 2.1 в общем виде изображена схема формирования показателей работы предприятия, основанная на том, что каждый субъект рыночных отношений (предприятие) использует в своей деятельности различные ресурсы (материальные, трудовые, финансовые, природные, информационные) в зависимости от специфики производственно-хозяйственной деятельности, отраслевой принадлежности и др.

Уровень использования ресурсов отражается в затратах на производство и реализацию продукции (услуг). При реализации продукции (услуг) формируется выручка от реализации ( ВР = VхЦ ). Прибыль (убыток) определяется по формуле (1.1):

П = ( Ц -С/с ) V ( 1.1)

Перед предприятием, работающим в условиях рыночной конкуренции, стоит ряд задач:

Оптимизация объема производства.

Поиск и формирование источников финансирования своей деятельности.

Обоснование резервов снижения затрат на производство и реализацию.

Поиск и установление связей с другими субъектами рыночных отношений.

Перед руководителями предприятия стоит задача поиска путей увеличения прибыли. В принципе, это могут быть: рост объемов производства, увеличение цены, снижение затрат. Однако в реальной жизни существуют обстоятельства, которые нельзя не учитывать при планировании деятельности предприятия.

При планировании увеличения объемов производства необходимо учитывать, что сдерживающими факторами могут быть: отсутствие спроса на продукцию, высокий уровень конкуренции, отсутствие ресурсов, отсутствие технических возможностей, государственные программы развития народного хозяйства, регионов и др. Более того, при установлении объемов производства необходимо учитывать предельную рентабельность, уровень предельных затрат.

При установлении объема производства обязательно должны быть учтены источники финансирования простого или расширенного воспроизводства: прибыль, государственное финансирование, кредиты, ссуды, ценные бумаги, сдача в аренду , иностранные инвестиции и прочее.

При установлении цен необходимо учитывать, что, в первую очередь, они отражают качественные характеристики товара (услуг) и необоснованное повышение их может привести к снижению покупательского спроса. Кроме качественных характеристик на уровень цен влияет государственное регулирование их, сложившиеся на рынке равновесные цены и, конечно же, величина затрат на производство и реализацию продукции по самому предприятию.[14]

Наиболее реальным вариантом увеличения прибыли и улучшения результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, то есть менее зависимыми от внешней среды, является снижение затрат на производство, для чего необходимо максимально использовать имеющиеся резервы повышения уровня использования ресурсов. Детальный анализ формирования затрат по каждой калькуляционной статье и элементу себестоимости позволяют достичь желаемых результатов.

Для оценки финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

- структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

-эффективности и интенсивности его использования;

-платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

-запаса его финансовой устойчивости;

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможностей банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабы стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения и ухудшения финансового состояния предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ - проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ -осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс ( форма №1), отчет о прибылях и убытках ( форма №2), отчет о движении капитала ( форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. [11]

Одним из показателем, характеризующий финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости. [12]

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется время для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия -- это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов).

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов oт убытков, а следовательно, меньше риск потери.

Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются:

· коэффициент финансовой автономии (независимости) или удельный вес собственного капитала в его общей сумме;

· коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала в общей валюте баланса);

· плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному).

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса.

Как известно, между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Не исключаются случаи формирования долгосрочных активов и за счет краткосрочных кредитов банка.

Оборотные (текущие) активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они были наполовину сформированы за счет собственного , а наполовину - за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.

В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотных средств) принято делить на две части:

а) переменную, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия;

б) постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), который образуется за счет собственного капитала.

Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что также свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и неустойчивости его положения. [17]

В заключение анализа финансового состояния необходимо обобщить все результаты анализа и сделать более точный диагноз финансового состояния, а также его прогноз на перспективу развития и выживания предприятия. Следует разработать также конкретные мероприятия, которые позволят улучшить финансовое состояния. Прежде всего это мероприятия, направленные на увеличение производства и реализации продукции, повышение ее качества и конкурентоспособности, снижение себестоимости, рост прибыли и рентабельности, ускорение оборачиваемости капитала и более полное эффективное использование производственного потенциала предприятия.

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей

2.2.1 Анализ выполнения производственной программы предприятия

Исходными данными для анализа выполнения плана служат материалы годового и квартального производственно-технического отчета, в котором приведены сведения об общей и среднесуточной добычи угля, объемах работ и использовании горной техники в очистных и подготовительных забоях, системах разработки и др.

К числу важнейших показателей выполнения плана предприятия, относятся: (таблица 2.1)

объем реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия, тыс. грн.;

добыча угля - всего, тыс. тонн;

среднесуточная добыча угля, тонн в сутки;

прохождение горных выработок, погонных метров;

нагрузка на лаву, тонн в сутки;

качество добытого угля (зольность),%;

цена за тонну товарной продукции, грн.;

Визуальный обзор и сравнение отчетных данных с планом по основным показателям выполнения производственной программы предприятия позволяют сделать предварительное заключение о работе шахты «Павлоградская» в целом. Сведения о выполнении плана производственной программы представлены в таблице 2.1.

За анализируемый период шахта «Павлоградская» выполнила план практически по всем показателям производственной программы. Исключение составляет полученная зольность угля (на 3,1% выше планируемой).

Таблица 2.1- Сведения о выполнении плана производственной программы шахты «Павлоградская»

Показатели	Факт 2007 года	План 2008 года	Факт 2008 года	Откло-нение %
Объем реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия, тыс. гривен	74657,1	70490	90189,8	127,9
Добыча угля - всего, тыс. тонн	1312	1190	1280	107,6
Среднесуточная добыча угля, тонн в сутки	3696	3371	3618	107,3
Прохождение горных выработок, пм	11507	9600	10386	108,2
Нагрузка на забой, тонн в сутки	627	637	712	113,2
Зольность, %	42,4	39,7	42,8	107,8
Готовая угольная продукция в оптовых ценах, тыс. грн.	45212,1	41491	45341	109,3

2.2.2 Анализ выполнения плана производства по добыче угля

Выполнение годового плана добычи угля на шахте «Павлоградская» характеризуется данными, приведенными в таблице 2.2, рисунок 2.1.

Таблица 2.2 - Добыча угля по шахте «Павлоградская» по месяцам за 2008 г.

Месяц	План, тыс. т	Факт, тыс. т	Выполнение плана, %	Отклонение, + -
Январь	100000	101000	101	1000
Февраль	100000	95000	95	-5000
Март	85000	85000	100	0
Апрель	97000	80000	82,5	-17000
Май	106000	108000	101,9	2000
Июнь	103000	105000	101,9	2000
Июль	107000	115000	107,5	8000
Август	98000	118000	120,4	20000
Сентябрь	101000	116000	114,9	15000
Октябрь	100000	115000	115	15000
Ноябрь	95000	117200	123,4	22200
Декабрь	98000	124800	127,3	26800
Всего	1,19 млн.т	1280000	107,6	90000

Из приведенных выше данных видно, что шахта «Павлоградская» перевыполнила план на 7,6 %, что составляет 90 тыс. тонн.

О равномерности работы предприятия в целом, отдельных его участков, а также транспорта и других звеньев производства свидетельствует коэффициент ритмичности, который определяется по формуле:

Кр=1-(Дmax-Дmin)/ Дг, (2.1)

где: Дmax - максимальная добыча за месяц, тыс. тонн

Дmin - минимальная добыча за месяц, тыс. тонн

Дг - добыча за год, тыс. тонн

Из таблицы 2.2 видно, что максимальная добыча была в декабре 124800 тонн, а минимальная добыча - в апреле 80000 тонн, таким образом:

Кр =1- (124800-80000) / 1280000 = 0,965

На ритмично работающих предприятиях коэффициент ритмичности достигает 0,98 - 1,00. Результаты работы предприятия за 2008 год можно признать не ритмичными.

План добычи угля выполнен на 107.6 %, при плане 1190 тыс. тонн фактически добыто 1280 тыс. тонн, что на 90 тысяч тонн больше плана. В сравнении с 2007 г. добыто на 32 тысячи тонн угля меньше. Весь добытый уголь - энергетический.

Фактическая среднесуточная добыча составила 3618 тонн при плане 3371 т, т.е. на 247 тонн выше плана или составила 107.3 %.

В сравнении с 2007 годом среднесуточная добыча уменьшилась на 78 тонн и составила 97.9 %.

Добыча в целом по шахте зависит от работы добычных участков, которых на шахте 5, из них не выполнили производственный план участки N4 и N5.

Работа добычных участков характеризуется следующими данными таблица 2.3)

Таблица 2.3 - Работа добычных участков

Участок	Плановая добыча, тонн	Фактич.добыча (операт.план)тонн	+,- к плану	Уд.вес в общей добыче, %	+,- к 2007г. тонн
1	131590	144611	13021	11,3	-19621
3	182370	237219	54849	18,5	-69758
4	231190	228548	-2642	17,9	23688
5	198390	196926	-1464	15,4	47956
7	238900	249693	10793	19,5	62935
Итого очистная:	982440	1056997	74557	82,6	45200

Рисунок 2.3 - Работа добычных участков

План добычи угля по шахте выполнялся ежемесячно, кроме февраля и апреля: при плане двух месяцев 197 тыс. тонн, фактически добыто 175 тыс. тонн, и невыполнение составило 22 тыс. тонн. Основная причина невыполнения -несвоевременный ввод лав из-за отсутствия средств.

Невыполнение плана участком N4 объясняется высокой аварийностью на механизмах, а невыполнение плана участком N5 объясняется работой в зоне забалансовых запасов (лава 544), сопровождавшейся большими вывалами породы.

2.2.3 Анализ использования основных производственных фондов

«Основные фонды производства (машины, оборудование, здания, сооружения, горные выработки и др.) участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя свою натуральную форму, и по мере износа их стоимость переносится на готовую продукцию частями в установленном размере».[8]

Данные о наличии и движении основных фондов представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Наличие и движение основных фондов по шахте за 2008 год

Основные фонды	На начало года, тыс. грн.	Структура на начало года, %	Введено за год, тыс. грн	Выбыло за год, тыс. грн.	На конец года, тыс. грн.	Структура на конец года, %
Здания и сооружения	20373	6,23	311	0	20684	6,6
Машины и оборудование	50288	15,39	1574	1486	50376	16,08
Остальные основные фонды	256193	78,38	499	14498	242194	77,32
ВСЕГО	326854	100.00	2384	15984	313254	100.00
ВСЕГО,с учетом износа	232819	71,23	2384	456	220977	70,54

Использование основных фондов определяется отношением объема продукции (в тоннах угля) к стоимости основных фондов. Называется этот показатель фондоотдачей Фот и равен выпуску продукции ВП на 1 гривну стоимости основных фондов ОФ»[8].

Фот = ВП / ОФ (2.2)

Офср- среднегодовая стоимость основных фондов

Офср = (232819+220977) / 2 = 226898 тыс. грн.

Фот = 1280000 / 226898 = 5,64 т/тыс. грн.

Таким образом, фондоотдача равна 5,64 т/тыс. грн., то есть на 5,64 тонны добытого угля приходится 1000 гривен основных фондов.

Фондоемкость (Фем)- обратный показатель фондоотдачи и определяется отношением стоимости основных фондов на количество (или стоимость) выпущенной продукции. Фондоемкость угольной шахты показывает, сколько основных фондов приходится на 1 тонну угля, или на 1 тыс. гривен выпущенной продукции»[8].

Фем= 1 / Фот (2.3)

Фем = 1 / 5,64= 0,18

Фем = 248166.5 / 45341 = 5,47

Фондоемкость равная 0,18 показывает, что 180 гривен основных фондов приходится на 1 тонну угля.

Для анализа движения и технического состояния основных производственных фондов предприятия определим следующие показатели:

Показатель обновления основных фондов (коэффициент обновления) Кобн.

Этот коэффициент представляет собой отношение стоимости введенных в действие новых основных фондов Офвв к общей стоимости основных средств на конец анализируемого периода Офкг

Кобн= 2384 / 220977 = 0,01

2. Коэффициент выбытия Квыб представляет собой отношение стоимости выбывших основных фондов Офвыб к стоимости основных средств на конец анализируемого периода Офкг.

Квыб = 456 / 220977 = 0,002

Коэффициент прироста Кпр представляет собой отношение стоимости суммы прироста основных фондов Офпр к стоимости основных средств на начало анализируемого периода Офнг.

Кпр = (2384-456) / 232819 = 0,008

Показатель технического состояния основных фондов - коэффициент износа Кизн, который представляет собой отношение суммы износа основных средств Офизн к их первоначальной стоимости Офпс. В этом коэффициенте находят отражение материальный и моральный износы.

Кизн= Офизн / Офпс (2.4)

Коэффициент износа на начало года:

Кизн = 94035/326854 = 0,288

Коэффициент износа на конец года:

Кизн = 92277/313254 = 0,295

Коэффициент годности Кг, который представляет собой отношение суммы остаточной стоимости основных средств Офост к их первоначальной стоимости Офпс.

Кг = Офост/ Офпс (2.5)

Коэффициент годности на начало года:

Кг = 232819/326854 = 0,712

Коэффициент годности на конец года:

Кг = 220977/313254 = 0,705

2.2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

Обеспеченность шахты промышленным персоналом в анализируемом периоде определяется сопоставлением плановой и фактической среднесписочной численности. Выполнение производственной программы шахты в большей степени зависит от производительности труда и укомплектованности добычных участков и других служб рабочими. Сверхплановая численность должна оправдываться дополнительным объемом добычи угля.

Состав работающих на шахте характеризуется данными, приведенными в таблице 2.5. Текучесть кадров в таблице 2.6

Таблица 2.5 - Укомплектованность штата рабочих по основным процессам шахты « Павлоградская »

Производственно-промышленный персонал	План	Факт	Отклонение + -
Численность всего	3161	3073	-88
Численность ППП	2586	2556	-30
в том числе рабочие по добыче, из них на:	2275	2241	-34
очистных работах	544	571	+27
подготовительных работах	323	342	+19
подземном транспорте	460	431	-29
ремонте горных выработок	194	176	-18
других подземных рабочих	268	261	-7
поверхности шахты	486	460	-26
ИТР	306	310	+4
Служащие	5	5	0
Непромгруппа	354	312	-42

Коэффициент приема за отчетный период на шахту определяется по формуле:

Кпр = Чпр / Чсп (2.6)

где: Чпр - численность принятых на шахту за отчетный период;

Чсп - среднесписочная численность рабочих за отчетный период.

2007 Кпр = 198/3153 = 0,063 2008 Кпр = 303/3073 = 0,099

Таблица 2.6 - Движение численного состава за 2007-2008 годы

Факторы, определяющие движение численности рабочих	Факт 2007	Факт 2008	Отклонение + -	%
Среднесписочная численность рабочих	3153	3073	-80	97,5
Принято на шахту - всего	198	303	+105	153
Выбыло с шахты - всего	263	366	+103	139

За отчетный год коэффициент приема увеличился на 3,6%.

Коэффициент выбытия за отчетный период на шахту определяется по формуле:

Квыб= Чвыб / Чсп (2.7)

где: Чвыб - численность выбывших с шахты за отчетный период;

Чсп- среднесписочная численность рабочих за отчетный период.

2007 Квыб = 263/3153= 0,083

2008 Квыб= 366/3073= 0,119

За отчетный год коэффициент выбытия увеличился на 3,6%, аналогично коэффициенту приема.

2.2.5 Анализ использования фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда предприятия - это сумма заработной платы всего персонала (кроме фонда материального стимулирования), установленная в соответствии с численностью работников. Он планируется и учитывается по категориям персонала: промышленно-производственного и непромышленного, в том числе по рабочим, ИТР и служащим. [10]

Для анализа фонда заработной платы воспользуемся данными таблицы 2.7

Таблица 2.7 - Фонд заработной платы за 2008 год по шахте «Павлоградская»

Категории и группы персонала	Всего работающих	План по З/П, тыс. грн.	Факт по З/П, тыс. грн.	+ -	%
Численность всего, из них:	3073	23986	25702	1716	107,1
Численность ППП, из них:	2556	22795	24832,3	2037,3	108,9
рабочие по добыче	2241	19392	20974,6	1582,6	108,2

В процессе анализа использования фонда оплаты труда определяются следующие показатели:

среднемесячная заработная плата;

абсолютные суммы отклонения (экономия или перерасход);

относительные суммы отклонения (экономия или перерасход), сопоставлением фактического фонда заработной платы со скорректированным фондом (то есть с плановым фондом, пересчитанным на процент выполнения плана).

Абсолютный перерасход по заработной плате определим сопоставлением планового и фактического фонда заработной платы, который составил для всего персонала, для ППП, для рабочих по добыче 23986 тыс. грн., 2037,3 тыс. грн., 1582,6 тыс. грн. Соответственно.

Относительную экономию Э определим сопоставлением фактического фонда заработной платы со скорректированным фондом (т.е. плановым, по пересчитанным на процент К выполнения плана продукции).

Э= ЗПф - ЗПп*К, тыс.грн. (2.8)

где: ЗПф - заработная плата фактическая;

ЗПп - заработная плата плановая;

К - пересчитанный процент выполнения плана продукции.

Таким образом относительная экономия составила:

для всего персонала 25702- 23986*1.076 = 107

для ППП 24832,3- 22795*1.076 = 304,5

для рабочих по добыче 20974,6- 19392*1.076 = 108,8

Среднегодовая заработная плата определяется делением фонда годовой заработной платы на среднесписочную численность всего персонала, а также по отдельным категориям и группам рабочих

Таким образом, средняя месячная заработная плата составила:

· для всего персонала 25702/3073/12 = 697 грн.

· для ППП 24832,3/2556/12 = 810 грн.

· для рабочих по добыче 20974,6/2241/12 = 780 грн.

2.2.6 Анализ выполнения плана прибыли

Факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются уровень выполнения плана продукции, выполнение плана по производственной себестоимости, изменение плана внепроизводственных расходов, таблица 2.8.

Таблица 2.8 - Прибыль от реализации товарной продукции

Показатели	Факт за 2007 год	За 2008 год
		План	Факт	+ - к плану	+ - к плану, %
Объем реализации в оптовых ценах, тыс. грн.	74657,1	70490	90190	+19700	127,9
Производственная себестоимость	76401	70279	88862	+18583	126,4
Внепроизводственные расходы	5823	3920	4175	255	106,5
Прибыль, убыток от реализации товарной продукции	-7566,9	-3709	-2847	+862

Таким образом, общий убыток от реализации товарной продукции составил 2847 тыс. гривен. Уменьшение убытка за год в сравнении с плановым составило 862 тыс. гривен:

за счет увеличения фактического объема товарной продукции убыток уменьшился на 4090 тыс. гривен;

за счет увеличения средней цены на товарную продукцию убыток уменьшился на 15610 тыс. гривен;

за счет увеличения производственной себестоимости убыток увеличился на 18583 тыс. гривен;

за счет увеличения внепроизводственных расходов убыток увеличился на 255 тыс. гривен.

Таким образом, изменение убытка за год в сравнении с плановым составит:

4090+15610-18583-255=862 тыс.грн.

2.3 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, служит основой соизмерения расходов с доходами. Важную роль играет себестоимость в мобилизации внутрипроизводственных резервов, в достижении лучших показателей с наименьшими затратами.

Затраты на производство продукции включают в себя следующие экономические элементы: сырье и основные материалы, электроэнергия, заработная плата (основная и дополнительная), амортизационные отчисления и прочие расходы. Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства. Группировка затрат по элементам указывает на то, что затрачено, какие производственные ресурсы и в какой пропорции потреблялись в производстве. [10]

Для анализа себестоимости угля использованы данные годовой и периодической отчетности (формы № 10П - “Звіт про витрати на виробництво продукції”, “Очет промышленного предприятия о выполнениии плана по себестоимости товарной продукции”, а также другие материалы учетного и внутреннего характера: журналы -ордера, требования, свод заработной платы, расчетные ведомости, ведомости амортизационных отчислений и др.).

На шахте «Павлоградская» основной удельный вес в элементах себестоимости занимают следующие элементы:

Заработная плата и начисления на нее.

В 2006 году при добыче 1 тонны угля затрачивалось 14,0 грн. Заработной платы и начислений на нее, в 2007 году - 23,0 грн., в 2008 году - 26,8 грн.

Материальные ресурсы.

В 2006 году затраты на материальные ресурсы составляли 21,4 грн. На 1 тонну добытого угля, в 2007 году - 22,4 грн., в 2008 году - 24,2 грн. Увеличение затрат на материальные ресурсы произошло из-за повышения цен на материалы, запчасти.

3. Амортизационные отчисления.

В 2006 году при добыче 1 тонны угля расходуется 7,1 грн. Амортизационных отчислений, в 2007 году - 11,3 грн., в 2008 году - 14,1 грн.

Также в состав себестоимости включаются затраты на услуги производственного характера, электроэнергию, топливо, внепроизводственные расходы.