Главная
Коллекция "Otherreferats"
Банковское, биржевое дело и страхование
Формирование прибыли и доходов страховых компаний
Формирование прибыли и доходов страховых компаний
Экономическая сущность прибыли страховой фирмы и механизм ее формирования. Нормативно-правовое регулирование политики создания дохода компании. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Оптимизация процесса вырабатывания поступлений.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.05.2015 |
| Размер файла | 452,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Оглавление
Введение
1. Сущность политики формирования прибыли страховой компании
1.1 Экономическая сущность прибыли страховой компании и механизм ее формирования
1.2 Необходимость и особенности политики формирования прибыли страховой компании
1.3 Необходимость анализа и регулирования финансовой политики формирования прибыли страховой компании
1.4 Нормативно-правовое регулирование политики формирования прибыли страховой компании
2. Анализ финансовой политики формирования прибыли СК «Индиго»
2.1 Цели, задачи, источники информации и структурно-логическая схема анализа
2.2 Методы анализа финансовой политики страховой компании
2.3 Структурно-динамический анализ доходов и расходов СК «Индиго»
2.4 Факторный анализ прибыли страховой компании
2.5 Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности СК «Индиго»
2.6 Коэффициентный анализ финансовых результатов страховой компании «Индиго»
3. Управление финансовой политикой формирования прибыли СК «Индиго»
3.1 Методы регулирования формирования прибыли страховой компании
3.2 Прогнозирование доходов и расходов страховой компании как один из методов планирования
3.3 Оптимизация и моделирование процесса формирования прибыли страховой компании «Индиго»
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
В процессе деятельности страховщика формирования доходов является важной стороной его успешного функционирования, поскольку они выступают гарантией страховой защиты, обеспечивают наращивание собственного капитала, финансовой устойчивости и максимизируют рыночную стоимость страховой компании. Вместе с тем доходы от осуществления страховой деятельности являются источником пополнения доходной части бюджета.
Эффективность формирования страховых доходов страховщика как составляющей процесса управления его прибылью зависит от разработки и принятия управленческих решений относительно определения объемов страховых поступлений и формирования тарифной политики.
Вопросы управления финансовыми ресурсами, анализа финансового состояния и устойчивости страховых организаций всегда представляли значительный научный интерес для многих специалистов в области теории и практики страхования. В Украине проблеме развития страхового рынка, его роли и места в финансовой системе посвящены труды многих ученых. В работах таких авторов как Воблый К.Г., Галагуза Н.Ф., Дубровина Т.А., Зозуля Н.В., Ивашкин Е.И., Коломин Е.В., Краснова И.А., Орланюк-Малицкая Л.А., Плешков А.П., Райхер В.К., Рейтман Л.И., Сухов В.А., Турбина К.Е., Федорова Т.А., Чернова Г.В., Шахов В.В. рассматривались различные аспекты финансового управления в страховых компаниях, в том числе уделялось большое внимание оценке финансового результата. Непосредственно вопросам формирования прибили и управления доходами страховых компаний посвященные труда украинских и зарубежных ученых: В. Базилевича [11], Н. Внуковой [16], А. Гаманковой [18], А. Залетова[30], А. Зарубы [31], М. Клапкова , Е. Коломина, С. Осадця [50] и других. Большинство работ названных экономистов сориентированы на отдельные аспекты управления доходами страховщика, при этом еще недостаточно проведено исследований формирования доходов от страховой деятельности.
Следует также подчеркнуть, что на сегодня довольно интенсивно ведутся научные исследования вопросов, связанных с развитием менеджмента и маркетинга страховых компаний, формированием методологии управления их деятельностью, в том числе и в направлении повышения прибыли. Общие методологические основы управления.
Несмотря на достаточно разнообразные исследования вопросов финансового состояния страховых компаний все же должного внимания не уделено формированию представлений об экономической природе финансового результата и созданию адекватной системы налогообложения страховых организаций; особенности оборота средств страховых компаний не учитывались при создании модели доходов и расходов.
В отечественной литературе проблемы формирования финансового результата страховщиков анализируются преимущественно с позиции выведения расчетной величины для исчисления налогов во исполнение фискальной функции последних, при этом не учитываются ни особенности денежного оборота, ни экономическая природа финансового результата. Такая ситуация не соответствует интересам большинства участников экономических отношений, которые тем или иным способом связаны с деятельностью страховых организаций, что предопределяет необходимость теоретической разработки механизма формирования финансового результата страховщика, и практических рекомендаций к его совершенствованию.
Важность исследования указанных проблем и недостаточного уровня их теоретико-методологического обоснования определили выбор темы работы, свидетельствуют о ее актуальности, теоретической и практической значимости. Поэтому проблемы принятия эффективных управленческих решений по формированию прибыли и управлению страховыми доходами приобретают особую актуальность и требуют решения в практической плоскости.
Цель работы - проанализировать действующую практику формирования прибыли и доходов страховых компаний.
В связи с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:
- рассмотреть сущность и значение прибыли страховой организации и финансовый механизм ее формирования и обобщить методологические подходы;
- рассмотреть необходимость и особенности политики формирования прибыли страховой компании;
- исследовать методы управления прибылью страховой компании;
- провести анализ политики формирования доходов и прибыли страховой компании на материалах СК «Индиго»;
- оценить эффективность политики формирования прибыли страховой компании и управления страховыми доходами на материалах СК «Индиго»;
- проанализировать методы планирования и прогнозирования доходов, расходов и формирования прибыли страховой компании на материалах СК «Индиго»;
- провести оптимизацию процесса формирования прибыли СК «Индиго» с применением методов экономико-математического моделирования;
- исследовать состояние охраны труда и пожарной безопасности в СК «Индиго».
Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие у страховой компании по поводу формирования прибыли.
Предметом исследования являются теоретико-методологические основы и научно-методическое обеспечение управления процессом формирования прибыли.
Методы исследования. Методологической основой исследования являются фундаментальные положения теории финансов, страхования и маркетинга, современные концепции операционного и страхового менеджмента, а также теоретические наработки отечественных и зарубежных ученых-экономистов, которые посвящены проблемам повышения эффективности управления процессом формирования прибыли страховых компаний.
Для решения сформулированных задач использовались общенаучные и специфические методы: абстрактно-логический - при формировании системы показателей оценки процесса формирования прибыли страховой компании; сравнения - при изучении динамики и закономерностей процесса формирования прибыли; синтеза, системного подхода, структурный - при исследовании особенностей развития менеджмента прибыли страховой компании; статистический - для анализа тенденций процесса формирования прибыли, методы корреляционно-регрессионного, факторного анализа и методы моделирования - для изучения взаимосвязей между отдельными составляющими процесса формирования прибыли страховых компаний. Информационно-методологической базой исследования является: данные финансовой отчетности СК «Индиго»; законодательные и нормативные документы Украины, официальные данные Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины, других органов государственного и регионального управления; аналитическая информация научно-исследовательских учреждений; монографические исследования и научные публикации по вопросам развития страхового дела. Научная новизна исследования заключается в решении научной проблемы разработки методологических принципов по оценке и управлению процессом формирования прибыли страховых компаний, а также теоретического и методического обеспечения его повышения. Практическое значение исследования заключается в возможности их использования при управлении процессом формирования прибыли страховых компаний, разработке мероприятий по повышению его эффективности, что в совокупности формирует основу для повышения качества управления процессом формирования прибыли.
1. Сущность политики формирования прибыли страховой компании
1.1 Экономическая сущность прибыли страховой компании и механизм ее формирования
В научной литературе сформировались диаметрально противоположные взгляды по сущности прибыли страховщиков и источников его формирования.
Исходя из постулата "… в страховании в силу непроизводительного характера деятельности национальный доход не создается, прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей" [33, с.334], делается вывод "… в страховании термин "прибыль" применяется условно" [51, с. 70]. Упреки по искусственности, неестественности самого понятия "прибыли" страховщиков лишают его всякого экономического содержания и приводят к выводам, что он не поддается реальному измерению.
Но, в рыночных условиях страховые компании работают на коммерческих началах и только прибыль может гармонизировать собственную выгоду предпринимателя-страховщика с общественными потребностями в страховой защите: "История страхования подчеркивает, что не столько стремление к общности, как стремление к наживе создало современное развитое страховое дело. Мотив, который вдохновляет основателей страхового предприятия, ... преимущественно следующий: получение доходов" [43, с. 30]. Прибыль является стимулом для создания страховых компаний: "Не следует забывать, что страховщик - это бизнесмен. Ведь, желание у страховщика-бизнесмена страховать возникает тогда, когда он уверен в возможности получения прибыли. Именно в получении прибыли - основной интерес страховщика" [41, с. 36]. Для разработки обоснованного экономического порядка формирования прибыли следует отличать естественно неприбыльные страховые операции от прибыли как финансового результата от всех видов деятельности страховщика, разрешенных законодательством.
Согласно Закона Украины "О страховании" [4] страховые компании имеют право заниматься страхованием, перестрахованием и финансовой деятельностью, связанной с формированием, размещением страховых резервов и их управлением, что и определяет их структуру прибыли (рис. 1.1).
Финансовый результат каждого вида деятельности формируют определенные доходные и расходные потоки.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 1.1 - Составляющие прибыли страховой компании [43, с.387]
По видам деятельности страховщиков доходы и расходы разделяют на три группы:
1) от страхования и перестрахования;
2) от инвестиционной и финансовой деятельности;
3) от прочей обычной деятельности и чрезвычайных событий.
Основой прибыли страховой компании является формирование доходов и расходов от страховой деятельности.
Для управления компанией страховщику необходима достоверная информация о финансовых результатах именно страхования и перестрахования как основного вида деятельности, ради которого он появляется на рынке.
Кроме того, специфика страхования (инверсия страхового технологического цикла и вероятный характер движения финансовых ресурсов) влияет на формирование лишь доходов и расходов от страховой деятельности, "корректное определение" которых "связано с рядом значительных технических осложнений" [25, с.2], их суть заключается в необходимости перераспределения доходных и расходных потоков между отчетными периодами.
Механизмом такого перераспределения являются страховые резервы, которые страховые компании формируют согласно законодательства [4] (рис.1.2).
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 1.2 - Блок-схема формирования страховых резервов [43, с.388]
Резервы страховых компаний имеют принципиально иной характер, чем страховые резервы других субъектов хозяйствования, включая финансовые учреждения.
Каждый вид резервов имеет собственное назначение, формируется по собственной методике, по-разному влияющие на формирование составляющих финансового результата.
Образование технических резервов обусловлено самой техникой страховых операций. Страховая премия уплачивается в начале действия договора страхования, а возмещение возможных убытков может произойти впоследствии, при наступлении страховых случаев (или вообще не состояться).
Выполнение страховых обязательств в течение всего срока действия договора страхования обеспечивает резерв незаработанных премий. Это часть страховых платежей, которые поступили в отчетном периоде, но соответствуют обязательствам по действующим договорам страхования и предназначаются для покрытия страховых рисков, которые не прошли на отчетную дату. Они распределяют страховые премии между отчетными периодами, чем непосредственно влияют на формирование доходов страховых компаний.
Соответственно, доход от страховых операций за отчетный период формирует алгебраическая суммы страховых премий и величина, на которую растут или уменьшаются резервы незаработанных премий в течение отчетного периода:
Д = СП +/- РЗП,
где Д - доход от страховых операций;
СП - страховые премии:
РЗП - изменение резерва незаработанных премий.
Изменение резерва незаработанных премий рассчитывается как разница между величиной резерва на начало и конец отчетного месяца:
РЗП = (РНПn - РНПn-1),
где РНПn, РНПn-1 - резервы незаработанных премий на начало и конец отчетного периода.
Несмотря на то, что такое определение дохода от страховых операций связано с рядом проблем методологического характера, оно является наиболее аргументированным, а потому пригодным для формирования прибыли от страховых операций.
Исследование сущности доходов и расходов страховщиков позволило разработать их классификацию, концепция которых построена на экономической природе и их особенностях в страховой отрасли (Приложение А).
Подробно раскрывая экономическую природу каждого вида доходов и расходов, предложенная концепция позволяет определить экономическую прибыль как в целом для страховой компании, так и по каждому виду деятельности, поэтому может использоваться для принятия эффективных управленческих решений по выбору наиболее перспективных направлений деятельности страховой компании, что усилит ее позиций на потребительском рынке.
Алгоритм формирования базы подоходного налогообложения страховщиков можно представить в виде разницы между их доходами и расходами:
П = Д - Р,
где П - прибыль страховой компании;
Д - доходы страховой компании от всех видов уставной деятельности:
Р - расходы, связанные с получением доходов.
Для расчета доходов страховой компании используют формулу:
Д = (Сп +/- Вср) - Спп +Квп - Свп + Пцр + Дд,
где Сп - страховые премии:
Вср - сумма прироста (убыли) резерва незаработанных премий за отчетный период;
Спп - поступления страховых премий от перестрахования;
Квп - комиссионные вознаграждения за перестрахование:
Свп - доли от страховых сумм и возмещения, уплаченная перестраховщиками;
Пцр - возвращенные суммы из резервов, чем других резервы незаработанных премий;
Дд - другие доходы страховых компаний.
Расходы деятельности страховой компании определяются как сумма расходов на проведение страхования и других расходов:
Р = Bс -t- Спп + Всп +Вцр + Ввс +Рд,
где Р - расходы страховой компании;
Вс - выплаты страховых сумм и страхового возмещения;
Спп - страховые платежи, уплаченные перестраховщикам;
Всп - страховые суммы и страховое возмещение, уплаченные по договорам перестрахования:
Вцр - отчисления в страховые резервы, чем другие резерв незаработанных премий;
Рвс - расходы на проведение страхования;
Рд - другие расходы.
Таким образом, получение прибыли является одной из целей страхования как вида бизнеса с целью обеспечения развития организации, улучшения благосостояния акционеров и собственников, социальной защиты работников и их поощрения. Однако при формировании прибыли страховщика речь идет о перераспределительных отношениях в обществе. Самым первым источником получения прибыли является норма прибыли, которая заложена в страховом тарифе и обеспечивает рентабельность страховых операций. Другими источниками получения прибыли - являются поступления от всех видов деятельности страховщика. Наиболее аргументированной, а потому наиболее пригодной для определения прибыли является оценка дохода от страховых операций как алгебраической суммы страховых премий и величины, на которую растут или уменьшаются резервы незаработанных премий в течение отчетного периода.
1.2 Необходимость и особенности политики формирования прибыли страховой компании
Развитие украинского страхового рынка во многом определяется макроэкономической ситуацией в стране, степенью востребованности тех или иных страховых услуг. Страховой рынок развивается адекватно потребностям экономики и в соответствии с определяемыми государством условиями. Несовершенство либо вообще отсутствие регулирующих норм провоцируют хозяйствующие субъекты искать и использовать различные схемы в целях искусственного создания более благоприятных для функционирования финансовых режимов. В такой ситуации управление финансовыми потоками страховой организации служит одной цели - минимизации и искажению реального финансового результата. Таким образом, действующая методика формирования финансового результата в страховых организациях не обеспечивает достоверную оценку финансовой устойчивости организации. Внешняя форма финансового результата порой не соответствует его реальному экономическому содержанию. Это означает, что цифры, предоставляемые страховщиками в финансовой отчетности, иногда не имеют ничего общего с реальным финансово-экономическим состоянием организации.
Такое положение дел в страховой отрасли наносит ощутимый ущерб экономике страны. Одним из путей решения этой проблемы является необходимость в разработке эффективных методов управления формированием финансового результата, позволяющих определить финансовый итог страховой организации с точностью, необходимой для осуществления финансового контроля за деятельностью страховой компании со стороны всех заинтересованных участников рынка.
Эффективное управление формированием финансовых результатов должно соответствовать специфике кругооборота средств страховой компании и учитывать все факторы, влияющие на него. Иными словами, методы управления должны исходить из логики денежного оборота страховщика, особенности структуры доходов и расходов.
В связи с этим в процессе управления возникает необходимость идентификации основных направлений деятельности страховой компании, определяющих отраслевую специфику денежного оборота, исследования воздействия всех факторов, оказывающих влияние не только при проведении собственно страховых операций и при осуществлении инвестиционно-финансовой деятельности, но и учета воздействия экономической среды, в которой осуществляет свою деятельность хозяйствующий субъект [26].
Прибыль является одним из основных показателей результативности деятельности предприятий. Как абсолютный показатель, он характеризует эффективность деятельности страховой компании, хотя и неоднозначно.
Основными показателями эффективности финансово-хозяйственной деятельности страховщика является ее уровень финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности и надежности, которые позволяют выбрать "свою" страховую компанию
Страховая компания включает собственно страховую, инвестиционную и финансовую подсистемы. Специфика ее деятельности обусловливает потребность в особом управлении финансами. Если предприятия, занимающиеся производством продукции, добычей сырья, реализацией материальных услуг, вначале осуществляют затраты на основные средства, а затем их возмещают путем реализации продукции (услуг), то страховщик вначале привлекает денежные средства страхователей, формируя страховой фонд, а затем выполняет свои обязательства перед ними, выплачивая из страхового фонда возмещения страхователям. Поэтому денежный страховой оборот сложнее, чем у предприятий других отраслей экономики. Страховые компании относятся к сфере перераспределения финансов, поэтому в процессе кругооборота страхового капитала отсутствует стадия производства и капитал на протяжении всего кругооборота имеет преимущественно денежную форму [10, с.21].
Эффективное управление финансовым результатом в страховой компании обеспечивает ее финансовое состояние и устойчивое финансовое положение
Под финансовым состоянием страховой компании обычно понимают реальные условия размещения и использования средств страхового фонда. В бухгалтерском балансе довольно много показателей, характеризующих финансовую устойчивость страховщика. В нем четко выделяются три основные части, оказывающие решающее влияние на финансовую устойчивость страховщика: активы (раздел I актива баланса), собственный капитал (раздел II пассива баланса) и обязательства в виде страховых резервов (раздел III баланса). Финансовую устойчивость страховой компании можно определить как способность выполнять свои обязательства перёд прочими участниками рынка в настоящем и будущем.
Финансовая устойчивость определяется, с одной стороны, как соотношение собственных средств и принятых страховых обязательств, а с другой -- деятельностью, направленной на получение финансового результата: андеррайтерская (оценка риска) и тарифная (адекватная страховому риску цена страховой услуги) политика, инвестирование страховых резервов и собственных средств, ограничение единичного риска (перестрахование) и др. [10, с.21].
Таким образом, в силу того, что страховые компании являются коммерческими предприятиями, финансовый менеджмент имеет определяющее значение для их эффективной деятельности. Конечной же целью финансового управления страховой компании является достижение положительного финансового результата как основы устойчивого положения страховой организации на рынке.
1.3 Необходимость анализа и регулирования финансовой политики формирования прибыли страховой компании
Как и всякая другая хозяйственная деятельность, страховое дело требует управления. При этом, организация управление операциями страховой компании предполагает: наличие экономических законов; исполнение законов; единство планирования; единство отчета; контроль.
Необходимо учитывать тот факт, что деятельность коммерческой страховой компании в условиях рынка предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли (положительного финансового результата). Страховая компания не должна стремиться к получению очень большой прибыли от страховых операций, поскольку этим нарушается принцип экономической эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, использование термина «прибыль» в страховой деятельности не вполне корректно, поскольку страховые компании не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении. Тем не менее, страховые операции в удачные годы снижения рисков могут приносить довольно значительную прибыль, но ее получение не должно становиться основной целью для страховщика.
Общественная эффективность страховой деятельности при исполнении всех обязательств может быть оценена весьма высоко и при незначительной прибыли от страховых операций, а в определенных ситуациях -- и при ее отсутствии. К сожалению, на практике налоговые службы с целью исполнения планов по сбору налогов внимательно отслеживают финансовые результаты страховой деятельности и требуют объяснений от убыточных страховых компаний.
Основной источник получения прибыли для страховой компании -- инвестиционная деятельность. Несмотря на то, что целью страховой деятельности служит оказание услуг, имеющих большое социальное значение, а целью инвестиционной деятельности -- получение прибыли, эти цели органически связаны. С одной стороны, источник финансирования инвестиционной деятельности -- страховой фонд, с другой стороны, прибыль от инвестиционной деятельности может быть направлена на финансирование страховых операций. Например, в страховании жизни ожидаемая инвестиционная прибыль от использования средств страховых резервов учитывается заранее при расчете страхового тарифа и тем самым способствует его снижению.
Таким образом, общие правила организации страховых операций и управления прибылью должны предусматривать состав, задачи и порядок действий (методы, процедуры). При этом предпосылкой и основой управления является финансовый анализ.
1.4 Нормативно-правовое регулирование политики формирования прибыли страховой компании
Правовое обеспечение страхование осуществляется путем принятия
актов законодательства и нормативных актов, регулирующих страховую деятельность, как в целом, так и по отдельным ее направлениям и вопросам.
Система правового регулирования страховой деятельности включает нормы, определенные такими правовыми документами:
- Конституцией Украины;
- международными соглашениями, которые подписала и ратифицировала Украина;
- Гражданским кодексом Украины;
- законами и постановлениями Верховной Рады Украины;
- указами и распоряжениями Президента Украины;
- декретами, постановлениями и распоряжениями Правительства Украины;
- нормативными актами (инструкции, методики, положения, приказы),
которые приняты Министерствами, ведомствами, центральными органами
исполнительной власти и зарегистрированные в Министерстве юстиции Украины;
- нормативными актами органа, что согласно законодательству Украины осуществляет надзор за страховой деятельностью;
- нормативными актами органов местной исполнительной власти в случаях, когда отдельные вопросы регулирования страховой деятельности были делегированные этим органам по решению Президента или Правительства Украины;
- отдельными нормативными актами бывшего Советского Союза и УССР, которые не были отменены законодательством независимой Украины [11].
Конституцией Украины, принятой в июне 1996 г., определено, что исключительно законами Украины устанавливаются принципы создания и функционирование финансового рынка (ст. 92), а Кабинет Министров Украины обеспечивает проведение финансовой политики (ст. 116) [1]. Следовательно, Конституция Украины установила общие нормы правового регулирования финансовой политики, составной частью которой является страховое дело.
Гражданский кодекс Украины, принятый еще в советское время, не дает, к сожалению, полного законодательного толкования правового регулирования страховой деятельности. В нем страхование определено только как "государственное".
Поэтому большое значение будет иметь принятие нового Гражданского кодекса Украины, который позволит согласовать основные понятия в системе законодательства. Законодательное регулирование страховой деятельности в Украине имеет определенную историческую специфику, которая в значительной степени накладывает свои особенности в целом на систему правового обеспечения.
6 марта 1996 г. Верховной Радой Украины был принят новый Закон Украины "О страховании" (далее - Закон), который является сегодня главным законодательным актом в этой отрасли в нашем государстве. Закон Украины "О страхование" имеет 5 основных разделов и 47 статей [4].
В первом разделе устанавливается основной понятийно-терминологический аппарат определяются: такие базовые понятия, как страхование, страховщики, страхователи, объекты и виды страхования, формы страхования, страховые риски и страховые случаи, страховая сумма, страховое возмещение, страховые платежи и тарифы, сострахования, перестрахования, объединения страховщиков, страховые агенты и страховые брокеры и некоторые другие. Центральное место в этом разделе занимают нормы, определяющие требования к страховщику при его создании и регистрации, а также порядок осуществление обязательного страхования. В частности, этим Законом устанавливается особый механизм (который не имеет полных аналогов ни в одной стране), когда виды обязательного страхования могут определиться только этим Законом, а не другими законодательными актами. При этом Кабинет Министров Украины получает право регулировать порядок проведения каждого вида обязательного страхования при условии, что этот вид предусмотрен Законом.
Второй раздел Закона регулирует порядок проведения страхования: определяет требования к договоров и правил страхования и соответствующей валюты, устанавливает обязанности страховщиков и страхователей в каждой конкретной ситуации. Важность законодательных норм, предусмотренных настоящим разделом, заключается в том, что они с максимальной полнотой отражают особенности договорных отношений, прав и обязанностей сторон в сфере страхования. Фактически конкретизируются общие нормы гражданского права в сфере страхования.
Третий раздел определяет условия обеспечения платежеспособности страховщиков и масс. Именно здесь подастся финансовый механизм осуществления страховой деятельности, устанавливаются определенные ограничения относительно возможности принятие обязательств и определяются общие принципы аудита страховщика. Важными статьями этого раздела являются такие, где говорится о порядке формирования и видах страховых резервов как технических, так и по страхованию жизни. Ряд статей регулирует чисто финансовые вопросы: порядок исчисления прибыли и расходов, создание гарантийных фондов, порядок учета и отчетности.
Четвертый раздел определяет принципы государственного надзора за страховой деятельностью. Этим разделом определен орган, который осуществляет государственный надзор, за страховой деятельностью, а именно Комитет по делам надзора за страховой деятельностью, и установлена его права и функции. В этом разделе приведены порядок лицензирования страховой деятельности, что обеспечивает правовое регулирование работы страховщиков на страховом рынке.
Пятый раздел предусматривает регулирование таких общих моментов, как рассмотрение споров, учета международного права и др. Принятие Закона позволило Правительству ввести целый ряд подзаконных актов, в частности постановлений и распоряжений, которые регулируют отдельные вопросы осуществления страховой деятельности.
Теория и практика страхования различает преимущественно три источника доходов страховщиков:
- доходы от страховой (основной) деятельности - все поступления, связанные с проведением страхования и перестрахования;
- доходы от инвестирования и размещения временно свободных средств (как собственных, так и средств страховых резервов);
- доходы от других операций, которые не принадлежат ни к страховым, инвестиционным доходам, но порой появляются у страховщика в процессе его обычной хозяйственной деятельности и чрезвычайных событий.
Закон Украины "О страховании" устанавливает два вида страховых (технических) резервов, которые обязаны формировать и вести учет страховщики: резерв незаработанных премий и резерв убытков [4, ст.31]. Следовательно, сумма возврата должна осуществляться из резерва убытков. Возвращение из этого резерва возможно, если, например, по заявлению страхователя о наступлении страхового случая в резерв убытков была направлена определенная сумма, предназначенная в дальнейшем для ее использования, чтобы компенсировать убытки по данным страховым случаем. Однако в процессе проведения экспертизы страхового случая и точного определения объема ущерба сумма фактической выплаты оказалась меньше, чем направлена в резерв убытков сумма. Разница между этими суммами и будет суммой возвращения из технических резервов, иных, чем резерв незаработанных премий, то есть доходом страховщика от страховой деятельности.
Вторым источником являются доходы от инвестиционной и финансовой деятельности (доходы от инвестирования и размещения временно свободных собственных средств и временно свободных средств страховых резервов).
Чаще всего именно инвестиционная деятельность обеспечивает страховщику основную прибыль, которая будет компенсировать его убытки по основной (страховой) деятельностью и расходы на развитие страховой деятельности. Направления инвестиционной деятельности страховщика зависят от характера средств, которые он использует для инвестирования. Эти средства представлены двумя группами временно свободных средств:
- собственные средства страховщика;
- средства страховых резервов (страхового фонда) страховщика.
Инвестирование средств, относящихся к первой группе, законодательно не регламентируется и осуществляется страховщиком на собственное усмотрение. Исключение составляет уставный фонд. Так, согласно ст.2 Закона Украины "О страховании" требуется формирование уставного фонда вновь созданного страховщика или увеличения уставного фонда уже действующего страховщика за счет взносов исключительно в денежной форме. Запрещается использовать для формирования уставного фонда векселя, средства страховых резервов, а также средства, полученные в кредит, кредит и под залог, и вносить нематериальные активы. Единственным исключением из этого правила являются взносы в уставный фонд страховщика в виде ценных бумаг, выпускаемых государством. Закон допускает такие взносы в пределах 25% от общего размера уставного фонда. Таким образом, речь идет о косвенном принуждении вкладывать до 25% уставного фонда именно в ценные бумаги, выпускаемые государством. Ограничение общего размера взносов страховщика в уставные фонды других страховщиков Украины (не более 30% его собственного уставного фонда, в том числе взнос в уставный фонд отдельного страховщика - не более 10%) означает регулирование финансовых вложений в корпоративные права. Запрет формировать уставный фонд нематериальными активами исключает возможности вложения средств в эти виды активов [4, ст. 2].
Инвестирования средств страховых резервов жестко регламентируется. Тем самым регламентируются возможности получения определенных видов доходов. Регламентирование связано с тем, что эти средства не являются собственностью страховщика, поэтому распоряжаться ими он должен особенно осторожно. Объем страховых резервов, сформированных страховщиком, всегда должен отвечать объему взятых им обязательств. Для выполнения своих обязательств перед страхователем в полном объеме и в любое время, страховщик должен размещать средства страховых резервов в таких видах диверсифицированных активов, имеющих максимальные показатели доходности, надежности и ликвидности. Благодаря свободным средствам страховых резервов страховщик может осуществлять:
- капитальные инвестиции;
- финансовые инвестиции.
Однако возможности капитальных инвестиций ограничиваются правом приобретения недвижимого имущества. Другие виды капитальных инвестиций для размещения средств страховых резервов законодательством Украины не предусматриваются. Значительно разнообразнее являются возможности страховщика в отношении финансовых инвестиций. Однако эти инвестиции, если речь идет о средствах страховых резервов, не должны быть прямыми, а портфельными. Это означает, что страховщик не имеет права вкладывать средства страховых резервов непосредственно в уставные фонды юридических лиц в обмен на корпоративные права, эмитированные такими юридическими лицами. Он имеет право осуществлять только портфельные инвестиции, то есть вкладывать средства в приобретение ценных бумаг.
Несмотря на то, что ограничения в инвестировании и размещении временно свободных средств распространяются, в основном, только на средства страховых резервов, можно выделить следующие разновидности инвестиционного дохода:
- проценты, которые банк начисляет на суммы остатка средств на расчетном счете;
- проценты от размещения средств на депозитных вкладах в банке;
- проценты по облигациям;
- дивиденды по акциям;
- участие в прибыли перестраховщиков (учитывая имеющиеся права требования, связанные с формированием технических резервов);
- участие в прибыли юридических лиц, в составе учредителей которых находится страховая компания, т.е. доходы от реализации корпоративных прав;
- проценты, уплаченные страховщику за предоставление долгосрочных инвестиционных кредитов, включая долгосрочное кредитование жилищного строительства (законодательство позволяет использовать с этой целью средства резервов по страхованию жизни).
Ограничения направлений инвестирования страховых резервов зависят также от вида осуществляемой страховой деятельности, и установлены отдельно для страхования жизни и отдельно для других, кроме страхования жизни, рисковых видов страхования.
В общем, при неоправданно большому количеству отечественных страховщиков на страховом рынке Украины действует очень небольшое количество страховщиков-нерезидентов, основной причиной чего является пока незначительные объемы потенциально возможных доходов от страховой и инвестиционной деятельности.
Третьим источником являются так называемые прочие операционные доходы от обычной деятельности и чрезвычайных событий - не имеют неких особенностей, связанных со спецификой страхования. Они такие же, как аналогичные доходы других субъектов предпринимательской деятельности. Другими доходами страховщика является, например, доходы от сдачи имущества в аренду (оперативный или финансовый лизинг); доходы в виде положительного результата пересчета иностранной валюты по сравнению с ее балансовой стоимостью на конец отчетного периода; доходы в виде безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно предоставленных товаров (услуг); доходы от индексации и передачи (продажи, учета и других видов отчуждения) основных фондов и нематериальных активов; доходы от урегулирования безнадежной задолженности; доходы от реализации прав регрессного требования страховщика к страхователю или другому лицу, ответственному за причиненный ущерб; доходы от предоставления консультационных услуг; штрафы, пени, другие доходы. Перечисленные доходы, разумеется, не играют столь значительной роли, как доходы от страховой и инвестиционной деятельности, величина этих доходов небольшая, но иногда может быть весомой для страховщика и составлять большие суммы. Например, такая ситуация может возникнуть при реализации прав регрессного требования к виновнику причиненного ущерба, или в случае успешной лизинговой деятельности, если в структуре активов страховщика существенную роль играют средства, которые могут приносить доходы.
Структура доходов зависит от специализации страховщиков, объемов страховых операций, уровня их убыточности, финансового менеджмента. За последние годы украинские страховщики, среди которых преобладают компании с рискового страхования (на 01.01.2007 - 55 страховщиков, которые осуществляли страхование жизни и 356, что совершали другие виды страхования), более 80% доходов получали от страховой деятельности, а почти 20% - от инвестиционной и иной деятельности. Другие доходы составляют менее 1%. Такую структуру формирует подавляющее большинство компаний из рискового страхования. У компаний по страхованию жизни удельный вес доходов от инвестиционной деятельности будет выше, что должно изменить общую структуру.
Страховые компании платят те же общегосударственные налоги и обязательные платежи, что и другие хозяйственные субъекты. Среди них основные:
I. Прямые налоги:
- налог на прибыль предприятий.
II. Косвенные налоги:
- налог на добавленную стоимость;
- пошлина.
Все налоги платятся на общих основаниях кроме налога на прибыль предприятий, поскольку налогообложения прибыли страховых компаний в значительной степени отличается от налогообложения промышленных, транспортных, торговых и других предприятий.
Как и доходы, прибыль страховщиков формируется за счет трех источников: из прибыли от страховой деятельности, прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности, прибыли от прочей обычной операционной деятельности и чрезвычайных операций.
Прибыль страховщика является объектом налогообложения. Согласно налоговому законодательству объектом налогообложения является валовой доход, скорректированный на сумму валовых расходов. Валовым доходом страховщика от страховой деятельности (для налогообложения результатов страховой деятельности страховщика) считается сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий (далее - сумма валовых взносов), полученных (начисленных) страховщиками-резидентами в течение отчетного периода по договорам страхования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами, уменьшенных на сумму страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), уплаченных (начисленных) страховщиком по договорам перестрахования с резидентом.
В 1997 г. Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22 мая 1997 г. (далее - Закон) был введен действующий сегодня механизм налогообложения страховщиков налогом на прибыль, который (до принятия в 2010 г. Налогового кодекса Украины) просуществовал в нашей стране почти 13 лет, хотя внутри него происходили постоянные изменения. Этот механизм существенно отличается от налогообложения прибыли других субъектов хозяйствования. Отличие заключается в том, что страховую деятельность, согласно Закону, было отнесено к операций "особого вида". Она стала облагаться налогом отдельно от другой деятельности страховой компании. Объектом налогообложения при этом было определено не прибыль от страховой деятельности, а валовой доход страховщика в виде полученных (начисленных) в отчетном периоде страховых премий по операциям страхования и перестрахования (за вычетом страховых премий, переданных перестраховщикам). Ставку налога была установлена в размере 3-х процентов по договорам общего (non-life) страхования и 0 процентов по договорам долгосрочного страхования жизни (life). Нестраховая деятельность при этом облагается налогом по общей схеме: базой налогообложения является прибыль от нестраховой деятельности как разница между соответствующими доходами и расходами, ставка налогообложения - 25 процентов.
Таким образом, в настоящее время налог на прибыль отечественных страховщиков объединяет в себе две составляющие: налог на страховые премии и налог на прибыль от деятельности нестраховой.
Налоговый кодекс содержит отдельную статью 156 "Особенности налогообложения страховщика", структурно разделенную на 3 пункта. Первый из них (156.1) определяет в качестве объекта налогообложения прибыль страховщика от осуществления его деятельности и состав специфических доходов и расходов, которые сопровождают эту деятельность и учитываются при определении объекта налогообложения. До принятия НК понятие "прибыль страховщика" и порядок определения такогй прибыли в налоговом законодательстве законодательного нормирования не имели, поскольку действующий механизм налогообложения страховой деятельности в таком нормировании не нуждался. Следовательно, определение Налоговым кодексом Украины прибыли страховщика в качестве объекта налогообложения является принципиально важным не только учитывая необходимость перевода страховщиков на общую систему налогообложения, но и учитывая необходимость законодательного определения такого важного экономического понятия, как "прибыль страховщика".
Во втором пункте этой статьи (156.2) говорится об особенностях определения в качестве объекта налогообложения прибыли "лайфового страховщика". НК сохраняет неодинаковые подходы относительно налогообложения операций по страхованию жизни в сравнении с налогообложением других страховых операций. Они будут облагаться налогом, как и ранее, по нулевой ставке. Однако предпосылки для использования этой ставки такие. Договор страхования жизни:
1) должен быть заключен сроком на 5 и более лет;
2) должен предусматривать страховую выплату единовременно или в виде аннуитета в случае дожития застрахованного лица до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достижения им возраста, определенного договором;
3) должен предусматривать частичных выплат в течение первых 5 лет его действия, кроме тех, что осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, приведших к установление застрахованному лицу инвалидности I или II группы. Если не выполняется хотя бы одно из указанных выше требований по договорам страхования жизни, операции по таким договорам должны быть обложены налогом в общем порядке. Кроме того, договор страхования жизни не должно предусматривать в качестве выгодоприобретателя - страхователя-работодателя.
Третий пункт статьи 156 (156.3) устанавливает дифференцированный подход к налогообложению налогом на прибыль отдельных операций страховщика. Этот пункт устанавливает требования относительно отдельного учета страховщиком доходов и расходов, связанных с получением прибыли, что освобождается от налогообложения или облагается налогом по ставке ниже, чем основная ставка налога - 16 процентов. Такой прибылью является облагаемая по ставке 0 процентов прибыль от страховой деятельности страховщика, осуществляющего страхование жизни, о чем уже говорилось. Ставки ниже 16 процентов, применяются также при налогообложении страховых операций с нерезидентами, а именно: в рамках договоров с обязательных видов страхования, по которым страховые выплаты осуществляются на пользу физических лиц-нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров "Зеленая карта" (0 процентов); в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты осуществляются в пользу нерезидентов (4 процента суммы, перечисляемой за свой счет страховщика в момент совершения перечисления данной суммы); при заключении договоров страхования или перестрахования риска со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которых соответствует требованиям, установленным Государственной комиссией по регулированию рынков финансовых услуг, а также при заключении договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за вред, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента (0 процентов); в других случаях - по ставке 12 процентов от суммы таких выплат за собственный счет в момент совершения перечисления таких выплат.
Таким образом, с переводом страховщиков на общую систему налогообложения налогом на прибыль отечественный страховой рынок должен понести ощутимые качественные изменений.
Во-первых, налог на прибыль страховщиков станет действительно прямым налогом на прибыль. Его будут платить лишь те компании, которые будут иметь прибыль как интегрированный результат от всех видов их деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой).
Во-вторых, переход страховщиков на общую систему налогообложения уничтожит возможности участия страховщиков в предоставлении услуг по налоговой оптимизации для страховщиков-юридических лиц.
В-третьих, в течение переходного периода (то есть в течение года после вступления в силу НК) страховщики должны платить налог на прибыль по старой системе - по ставке 3 процента от суммы страховых премий, полученных (начисленных) в течение отчетного периода. Однако, в отличие от действующего порядка, общие суммы таких страховых премий не будут уменьшаться на суммы премий, переданных перестраховщикам. Это позволит государству разрушить существующие схемы уклонения от налогообложения за счет заключения многократных договоров перестрахования.
Постановлением Правительства осуществляется правовое регулирование деятельности посредников - брокеров и агентов на страховом рынке. Прежде всего, предусматриваются определенные ограничения деятельности посредников, в частности относительно возможности приема средств страхователей на собственный счет, сроков заключения договора страхования со стороны посредников, некоторых других моментов.
Постановлением Правительства в отношении обществ взаимного страхования определены особенности функционирования этого вида страховщика. Благодаря этому постановлению в нашем государстве начат регистрацией обществ взаимного страхования которые весьма распространены в Западных странах.
Постановлениями Правительства (их около 20) регулируется порядок проведения каждого вида обязательного страхования. Отдельным постановлением определяются предельные размеры расходов на ведение дела при осуществлении обязательного страхования, а также регулируются вопросы создания государственных и национальных страховых компаний и обязательных объединений страховщиков [29].
Распоряжениями Правительства подаются отдельные поручения относительно проведение экспериментов в области страхования, например в курортных зонах Крыма и Карпат. С помощью распоряжений могут решаться и отдельные вопросы регулирования тарифов, условий договоров и т.п., если это не противоречит законам Украины.
Нормативными актами министерств и ведомств - инструкциями, положениями, методиками, приказами, которые регистрируются в Министерстве юстиции, детализируются те или иные законодательные нормы. Это, прежде всего, касается тех вопросов, которые относятся к сфере регулирования нескольких ведомств. Например, такими актами регулируется порядок ведения бухгалтерской и статистической отчетности страховщиков, осуществление со стороны таможенных органов или правоохранительных органов общего финансового и страхового надзора. Иногда такими актами утверждаются методики расчета страховых тарифов.
Совместными актами устанавливается и порядок регистрации страховщиков в системе различных ведомств.
Нормативные акты, которые выдает орган, уполномоченный осуществлять контроль за страховой деятельностью (а это по Закону - Государственная комиссия по регулированию рынка финансовых услуг), являются обязательными для страховщиков.
Этими актами (приказами, распоряжениями, решениями коллегии) устанавливаются, во-первых, инструкции и методики относительно осуществления отдельных видов деятельности: во-вторых, меры наказания страховщиков за выявленные нарушение - предписания, остановки, ограничения и отзыва лицензии; в-третьих, требования к отчетности и учет. В-четвертых, порядок регистрации, лицензирования, исключение из реестра, ликвидации и реорганизации; в-пятых, порядок осуществления обучения, подготовки и переподготовки кадров страховщиков. В отдельных случаях нормативными актами Комитета подаются определенные разъяснения и определяются те или иные организационные мероприятия.
Некоторые нормативные акты Государственной комиссии по регулированию рынка финансовых услуг подлежат регистрации в Министерстве юстиции Украины. Так, к важнейшим нормативным актам Государственной комиссии по регулированию рынка финансовых услуг принадлежат методика расчета резервов при проведении страхования жизни, инструкция по лицензированию страховщиков, положения о филиалах и обособленных представительства страховщиков, положения по регулированию размещения страховых резервов и некоторые другие документы.
Подобные документы
Экономическая сущность и функции страхования. Особенности формирования и использования прибыли страховой компании, исследование динамики и анализ поступления доходов. Прогнозирование и перспективные направления увеличения прибыли страховой компании.
курсовая работа [52,6 K], добавлен 08.05.2011Исследование финансово-хозяйственной деятельности страховой компании "Росгосстрах". Коэффициентный анализ ликвидности, платежеспособности и рентабельности страховой компании. Эффективность страховых операций компании на начало и конец отчетного периода.
курсовая работа [143,2 K], добавлен 31.07.2010Сущность и классификация доходов и расходов страховщика. Финансовые результаты деятельности страховой организации. Совершенствование методики оценки результатов деятельности и финансового состояния страховых компаний. Оптимизация страхового портфеля.
курсовая работа [240,7 K], добавлен 13.01.2010Нормативно-правовое регулирование деятельности банков и страховых компаний. Анализ общих и специфических функций, проблем, перспектив развития сотрудничества. Особенности личного и имущественного страхования. Формы интеграции банков и страховых компаний.
курсовая работа [497,1 K], добавлен 26.11.2012Особенности бухгалтерского учета и отчетности в страховой компании. Понятие и назначение страховых резервов. Состав страховых резервов, правила их формирования. Анализ влияния страховых резервов на финансовое состояние и устойчивость страховой компании.
дипломная работа [168,9 K], добавлен 05.01.2011Государственное регулирование и принципы инвестиционной деятельности. Источники прибыли любой страховой компании, это прибыль от инвестиционной деятельности. Тенденции развития, необходимость и предпосылки проведения инвестиционной деятельности.
реферат [38,9 K], добавлен 12.03.2009Механизм формирования инвестиционного портфеля страховых компаний. Анализ финансового состояния и инвестиционных ресурсов ОАСО "Инвестиционная страховая компания". Оценка формирования инвестиционной политики страховой компании, пути ее совершенствования.
дипломная работа [267,1 K], добавлен 22.08.2011Теоретические подходы в налогообложении прибыли страховых организаций. Виды страховых операций. Основные проблемы оптимизации налога на прибыль в страховой компании "Русский мир". Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховщиками.
курсовая работа [41,0 K], добавлен 26.09.2011Технология составления и практической реализации планов страховых компаний: метод SWOT-анализа, разработка стратегии развития компании, анализ страхового рынка, обоснование и прогноз поступлений и выплат по страховой деятельности, анализ рисков проекта.
контрольная работа [23,5 K], добавлен 05.02.2010Понятие и экономическая сущность страховой деятельности, ее структура и основные элементы. Техническое обеспечение автоматизированных информационных систем страхового дела, его значение в деятельности страховых компаний. АИТ страховой компании "РОСНО".
реферат [51,9 K], добавлен 14.12.2009
