Как и любой предпринимательской деятельности, страхованию свойственно планирование.

Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения. Необходимость составления планов продиктована, прежде всего, неопределенностью будущего, координирующей ролью планов и оптимизацией экономических последствий.

По своему содержанию план страховой компании выражает собой баланс доходов и расходов. Особую роль в страховом деле играет нормативный метод планирования, что связано с особенностями установления величины страхового тарифа [31].

Разработка плана страховщика должна быть подчинена решению главной для него задачи на определенном этапе. Среди задач могут выделяться расширения видов "страхования и услуг, обеспечения финансовой устойчивости страховых операций и т.д.. Но в любом случае из поля зрения страховых специалистов не должно выпадать поступления страховых платежей и взносов, за счет чего формируется Первичный доход страховщика. Именно его объем выражает финансовую базу для реализации всех планов страховой компании. Поэтому можно считать, что планирование в страховании нацелено на предсказание объема и направлений использования страхового фонда.

Его величина определяется как количеством договоров в портфеле страховой организации, так и структурой видов страхования, которые она проводит. Как раз они и характеризуют потенциальных страхователей и тем самым экономическую базу страхования (страховую сумму, страховой взнос, страховое возмещение и т.п.).

Сопоставляя плановые суммы доходов и расходов, страховая организация определяет финансовый результат своей деятельности за определенный период, являющийся источником удовлетворения социально-экономических потребностей работников страховой компании, и ее дальнейшего развития.

План как продукт плановой деятельности переводит на язык цифр стратегические установки и приоритеты, выступая организующим началом в управлении хозяйственной деятельностью. Процесс составления плана проходит следующие этапы:

- выбор цели;

- оценка затрат и доходов, связанных с реализацией того или иного пути достижения целей;

- последовательность действия для осуществления плана;

- проверка и оценка плана.

В западной литературе принято определять планы как определенные средства достижения целей, которые требуют предпринять одновременно или последовательно несколько действий.

Финансовое планирование - это управление процессами создания, распределения и использования финансовых ресурсов в компании, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса. Главными его этапами являются:

1) анализ инвестиционных возможностей и возможностей финансирования, которыми располагает компания;

2) прогнозирование последствий текущих решений, чтобы избежать неожиданностей и понять связь между текущими и будущими решениями;

3) обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений;

4) оценка достигнутых результатов в сравнении с целями, установленными в финансовом плане [10, с.178].

Общая идеология и последовательность финансового планирования представлены на рис. 3.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.1. - Комплексный характер финансового планирования

В настоящее время применяются следующие методы планирования: балансовый, нормативный, программно-целевой, экономико-математическое моделирование. План страховой организации по своей сущности представляет собой баланс доходов и расходов, что не исключает при его разработке использования всех прочих методов планирования. Особо важное значение в страховом деле принадлежит нормативному методу планирования в связи с особенностями построения страхового тарифа.

В страховых организациях разрабатываются планы разной продолжительности, что обусловлено содержанием поставленных задач. Такие планы можно разделить на долгосрочные и краткосрочные.

Важнейшим среди долгосрочных является пятилетний план. Он не случайно занимает центральное место в финансовом планировании страховой организации - ведь большинство видов страхования должен тарифную основу пять лет. Это означает, что за пять лет страховщик должен обеспечить эквивалентность отношений со своими партнерами.

Основополагающие цели (миссия) компании и цели планирования являются отправной точкой составления плана и оценки его исполнения, а также затрат времени и денег на процедуру планирования. Без определения видения и миссии у менеджмента исчезает точка опоры для планирования.

Важнейшими условиями успешности планирования являются контроль за выполнением планов и последующая корректировка планов и целей планирования в зависимости от получаемых результатов. Такая обратная связь необходима в любой системе управления бизнесом.

Кроме пятилетних планов составляются годовые планы, для которых свойственна конкретизация задач страховой компании, выявления возможных диспропорций в ее деятельности, путей их преодоления и включения резервов. Эта работа направлена ??на определение баланса доходов и расходов.

Основой его является план поступления страховых платежей, который целесообразно рассматривать не только как инструмент управления производителя страховых услуг с точки зрения им объема, ассортимента, качества, но и как план мероприятий достижения определенной величины и структуры страхового фонда, его движения.

При формировании финансового плана страховой организации рассчитываются, анализируются и используются многие показатели. Важнейшими показателями в финансовом планировании являются объем страховых платежей и итоговые результативные показатели - прибыль, рентабельность.

Показатель величины страховых платежей положен в основу всего процесса финансового планирования страховок компании. Опираясь на него, разрабатывают плановое задание по отдельным видам страхования с учетом привлечения потенциальных страхователей. Как было установлено ранее, показатель объема страховых платежей имеет синтетический характер, поэтому при его планировании применяется исчисления среднего платежа, средней страховой суммы, количества действующих договоров и т.д..

Для составления финансового плана особое значение имеют показатели прибыли и дохода, темпы роста которых и пропорции распределения показывают возможности развития страховой компании. В предыдущих главах этой работы уже рассматривались возможности роста прибыли-страховщика за счет инвестиционной деятельности. Поэтому в финансовом планировании используются отдельно два показателя дохода и прибыли, относящиеся непосредственно к страховым операциям и инвестиционной деятельности.

Размеры страховых платежей, находясь под влиянием различных факторов, имеющих определенные колебания по годам. Вместе с тем, динамика этих факторов достаточно стабильна, что позволяет планировать как уровень этих факторов, так и синтетический показатель объема платежей.

В работе по планированию поступления страховых платежей необходимо учитывать специфику использования основных видов договоров. Так, применяются типовые договоры, условия которых соответствуют интересам многих страхователей, и в чем проявляется действие закона больших чисел. Индивидуальные же договоры отражают особенности конкретного клиента, им присущи особые условия, установления индивидуальных тарифов и т.д.. По таким договорам планирование производится отдельно по каждому, с учетом конкретных особенностей деятельности страхователя

Отметим, что большая финансовая устойчивость свойственна страховому портфелю с преобладанием в его структуре унифицированных договоров. Наличие же большого количества крупных индивидуализированных договоров усиливает неустойчивость, требует перестрахования, что не всегда отвечает интересам цедента.

Планирование поступления страховых платежей производится по каждому виду страхования отдельно, так как каждая страховая операция осуществляется с определенным потребителем (то есть, ориентирована на конкретное страховое поле). Речь идет о присущих только ему особенности влияния различных социально-экономических факторов на объемы страховых платежей. Возможно и планирования также отдельно по каждой группе имущества.

Практика СК «Индиго» показала преимущества планирования поступления страховых платежей в три этапа. Содержанием первого является определение ожидаемого поступления платежей за целый год, величина которых является исходным моментом в планировании. На втором этапе вычисляется плановый размер поступления платежей в пределах всей страховой организации, а на третьем - эти величины доводятся до структурных подразделений страховщика (страховых агентов).

Рассмотрим поэтапный процесс планирования более детально. На первом этапе составляется таблица ежеквартального поступления страховых платежей, величина которых устанавливается на основе возможной их динамики по сравнению с предыдущим годом и предыдущим кварталом или месяцем. Изучение темпов их изменения позволяет прогнозировать их величины на следующие кварталы (месяцы).

Учитывая то, что процесс планирования поступления страховых платежей на следующий год начинается в середине текущего, грустят платежах за 1 и 2 кварталы, с ожидаемым поступлением за 3 и 4 кварталы года. В результате определяется сумма поступлений за год. Проанализировав темпы роста средних платежей за последние пять лет, рассчитывается их величина в текущем году. В планировании поступления платежей по страхованию жизни показатель среднего платежа на один договор исчисляется путем деления суммы взносов, поступивших на число действующих договоров на конец года. Практика свидетельствует, что темпы роста среднего платежа достаточно устойчивы. Это позволяет со значительной степенью достоверности прогнозировать объемы страховых платежей.

Чтобы определить ожидаемое количество договоров, необходимо разделить ожидаемую сумму поступлений страховых платежей на прогнозируемый средний взнос.

На втором этапе плановая величина поступления страховых платежей рассчитывается в такой последовательности. Сначала устанавливается ожидаемое количество договоров бы текущем году и, опираясь на анализ динамики показателя количества договоров, включая текущий год, рассчитывается количество договоров в текущем году. Далее определяется ожидаемый средний платеж на один договор в текущем году. Установив его динамику, включая ожидаемую величину текущего года, можно рассчитать плановую величину среднего платежа.

После этого вычисляется искомая плановая сумма поступления платежей путем умножения плановой суммы среднего платежа на плановое количество договоров.

Определенные особенности поступления платежей по страхованию жизни обусловлены его долгосрочным характером. Как известно, взносы в долгосрочном страховании поступают ежемесячно. Общий объем полученных платежей, зависит от того, в каком месяце был заключен договор страхования (например, по договору, подписанному в июне, за год поступит 7 вкладов, а по договору, заключенному в октябре, - всего 3). Вследствие этого определенную сложность представляет расчет ожидаемого поступления за текущий год плановой суммы взносов.

Довольно широкое распространение получили договоры страхования жизни за счет средств предприятий и организаций с единовременной выплатой взносов. По таким договорам можно планировать поступления страховых платежей путем прямого подсчета по каждому договору индивидуально.

Чтобы стать эффективным инструментом управления страховой организации, план поступления страховых платежей должен быть доведен до конкретных исполнителей как задача. Разработанный страховщиком план следует распределить между страховыми агентами, потому что как раз они занимаются аквизациею и инкассацией (заключением договоров).

На основе разработанного плана фирмы страховым агентам доводятся конкретные задачи. План поступления страховых платежей рассчитывается для страховых агентов посредством использования базовых показателей и планового их прироста. Если объектом планирования является рисковые виды страхования, то за базу берется сумма платежей, поступивших в некотором плановом периоде текущего года. По страхованию жизни анализируются фактически платежах в квартале, который предшествовал тому, в котором осуществлялось планирование, или берется сумма квартального взноса по действующим договорам на начало периода.

Возможны следующие способы распределения объема планового прироста страховых платежей в процентах к базе, принятой для планирования: на основе уровня использования резервов; в зависимости от страхового поля; в равной пропорции между всеми агентами. Наиболее распространенным является способ зависимости от страхового поля. Смысл его в том, что определяется объем планового прироста на единицу свободного страхового поля в среднем по подразделению страховой организации. После этого полученный результат умножается на свободное страховое поле, установленное по страховой участке.

Центральным звеном финансового планирования является установление баланса доходов и расходов, который отражает финансовые основы деятельности страховщика. Это активный инструмент оперативного управления и контроля.

Доходная часть баланса формируется за счет следующих источников: поступления страховых платежей доходов от инвестирования временно свободных средств по долгосрочному страхованию; поступлений из запасных и резервных фондов; амортизационных отчислений.

Объем страховых платежей переносится в баланс доходов и расходов по расчетам по плану поступления страховых платежей, величина которых указывается по каждому виду страхования.

Не предоставляются планирования доходов вия инвестирования временно свободных средств по долгосрочному страхованию. Для этого необходима высокая степень достоверности поступления доходов во времени и величине, Доходы от депозитных вкладов можно достаточно точно (без учета инфляции) определить, а потому и возможно их планирования. Довольно неопределенное поступления доходов от посреднических операций страховой организации.

Использование средств из запасных фондов или резервов планировать невозможно, так как размеры его определяются фактической убыточностью страховых операций. Она будет рассчитана в конце года. Отметим, что поступления из запасных или резервных фондов не является доходом в экономическом смысле, так как выражает лишь перераспределение во времени средств страховой компании.

В основе планирования расходной части баланса доходов и расходов лежит так называемый структурный подход, опирающийся на структурные взаимосвязи тарифной ставки. Говорится, что планирование расходов по всем статьям ориентированное на определенную долю от суммы страховых платежей, которая заложена в тарифной ставке. Например, если плановая сумма поступления платежей по страхованию урожая сельскохозяйственных культур равна 1 миллионов денежных единиц, структура тарифной ставки предусматривает, что нетто-ставка составляет 80%, отчисления на предупредительные мероприятия - 2%, расходы на страховое обслуживание - 10%,накопления - 8%,это означает следующее.

На выплату страхового возмещения должно быть запланировано 80% от 1 миллиона денежных единиц, т.е. 800 тысяч денежных единиц; отчисления на предупредительные мероприятия - 20 тысяч денежных единиц; расходы на страховое обслуживание - 100 тысяч денежных единиц; на накопление должно направляться 80 000 денежных единиц.

Преимущества структурного подхода к формированию баланса заключаются в том, что он исключает влияние на объем накоплений факторов, не зависящих во деятельности страховщика. Важно и то, что при использовании такого подхода упрощаются расчеты отдельных статей расходов, особенно отчислений в запасные фонды.

Структура тарифной ставки по различным видам страхования формируется в конкретных условиях. Поэтому расчет затрат по статьям целесообразно проводить по каждому виду страхования отдельно, а полученные данные оформлять в таблице, где указать вид страхования; сумму платежей по плану; общую сумму выплат; процент фонда выплат к плановой сумме платежей.

Приведенный принцип можно использовать и для определения плановых отчислений на предупредительные мероприятия, расходы на страховое обслуживание и плановые накопления.

В СК «Индиго» основным инструментом планирования является бюджетирование.

Бюджетирование -- один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется как технология финансового планирования.

Бюджет -- план, сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия решений, их организации и контроля в процессе управления деятельностью компании [10].

Бюджет составляется в натуральном и денежном выражении и определяет потребность в ресурсах, необходимых для получения прогнозируемых доходов.

Бюджетирование -- процесс составления и принятия бюджетов и последующий контроль за их исполнением, являющийся одной из составляющих системы финансового управления и предназначенный для оптимального распределения ресурсов во времени.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности, что можно выразить следующим образом:

Бюджетирование = Финансовое планирование +

+ Делегирование финансовой ответственности.

Бюджетирование включает в себя три процесса:

1) формирование операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов, выступающих в качестве заданных ориентиров результатов деятельности компании за определенный период;

2) контроль за исполнением бюджетов, выражающийся в оперативном отслеживании фактических показателей по подразделениям и компании в целом, сопоставлении их с запланированными и регулировании возникающих отклонений;

3) анализ фактических результатов деятельности компании по окончании отчетного периода, принятие решений и составление дальнейших прогнозов.

Вся процедура бюджетирования должна быть организована так, чтобы на последнем этапе руководство получало три основные бюджетные формы:

1) бюджет доходов и расходов;

2) бюджет движения денежных средств;

3) прогноз баланса.

Бюджетом доходов и расходов определяется экономическая эффективность страховщика, в бюджете движения денежных средств непосредственно планируют финансовые потоки, а прогноз баланса отражает экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. Финансовый менеджер должен понимать, что при отсутствии хотя бы одного из трех бюджетов картина планирования будет неполной. Формирования итоговых бюджетов проводиться на основании операционных прогнозов.

Прогнозирование страховых операций - важнейший элемент успешного развития страховых организаций в условиях рыночной экономики. Прогноз - это вероятностная оценка будущего состояния страховой организации, основанная на статистических данных прошлого и настоящего уровней.

Цель прогнозирования - выявление главных тенденций и закономерностей в динамике страховых операций. Современной наукой достаточно подробно разработаны общетеоретические основы построения экономико-математических прогнозов с проведением расчетов на ЭВМ. С помощью экономико-математических прогнозов проводится анализ динамического ряда числа действующих договоров страхования в предпрогнозном периоде, а затем методом экстраполяции выявляется тенденция динамики. Далее с помощью экспертных оценок производится корректировка этой тенденции.

Доказано, что характер динамики экономических показателей страховой организации удается описать с помощью той или иной математической функции или аналитического управления. Подобрав соответствующее уравнение, на основе фактических данных исчисляют его параметры (постоянные коэффициенты). Исчислив параметры уравнения, производят выравнивание, или налаживание динамического ряда, изменяя в уравнении только временной параметр (t). Способы выравнивания детально разработаны математической статистикой.