Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Организация денежного обращения

1.1 Организация кассовой работы

1.2 Порядок составления отчетности о кассовых оборотах

1.3 Прогнозирование наличного денежного оборота

1.4 Организация работы по соблюдению Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации

2. Учет в банках

2.1 Порядок ведения аналитического и синтетического учета

2.2 Порядок открытия и ведения расчетных, текущих, депозитных, вкладных и других счетов юридических лиц

2.3 Оформление и учет расчетных операций

2.4 Оформление и учет кассовых операций

2.5 Оформление и учет операций по кредитованию юридических и физических лиц

2.6 Корреспондентские счета коммерческих банков, порядок их открытия и правила ведения

2.7 Оформление и учет валютных операций

2.8 Оформление и учет операций с ценными бумагами

2.9 Учет доходов и расходов. Счет прибылей и убытков

2.10 Отчетность коммерческого банка

2.11 Автоматизация учетных операций

3. Банковское дело

3.1 Организация кредитных отношений

3.2 Формирование ресурсной базы банка

3.3 Фонд обязательных резервов

4. Банковское регулирование и надзор

4.1 Открытие, развитие деятельности коммерческого банка

4.2 Текущий надзор за деятельностью кредитных организаций

5. Анализ деятельности банка

5.1 Анализ собственных средств (капитала) банка

5.2 Анализ ресурсной базы банка

5.3 Анализ активов банка

5.4 Анализ ликвидности банка

5.5 Анализ забалансовых операций

5.6 Анализ финансовых результатов коммерческого банка

5.7 Анализ рентабельности

6. Международные расчеты и операции с иностранной валютой

6.1 Порядок открытия текущих валютных счетов клиентов

6.2 Расчеты по экспортно-импортным сделкам

6.3 Ведение валютно-обменных операций в обменных пунктах

6.4 Полномочия и функции банка как агента валютного контроля

6.5 Организация контроля за соблюдением кредитными организациями лимитов открытой валютной позиции

7. Операции банка с ценными бумагами

7.1 Эмиссионные операции кредитной организации

7.2 Инвестиционные операции кредитной организации

7.3 Операции с ценными бумагами, осуществляемые в интересах клиента

7.4 Депозитарная деятельность кредитной организации

8. Информационные технологии в банке

8.1 Система передачи информации между банком и РКЦ.

8.2 Участие банка в автоматизированных системах межбанковских расчетах

8.3 Локальная вычислительная сеть банка

1. Организация денежного обращения

1.1 Организация кассовой работы

Вся кассовая работа банка организуется на основе требований Положения Центрального банка Российской Федерации от 9 октября 2002 года № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» и на основе требований Положения Банка России от 5 января 1998 года № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и других нормативных документов.

Для обслуживания клиентов организуется касса, под которой понимается денежная наличность, определенным образом оформленная и принятая на баланс банка.

Совокупность кассовых помещений называется кассовым узлом, куда входят:

­ денежное хранилище с предкладовкой;

­ кассы для выполнения кассовых операций;

­ касса пересчета; вечерняя касса;

­ помещение по приему-выдаче денег инкассаторам; сейфовая комната;

­ комната для выполнения депозитарных операций; хранилище ценностей клиентов;

­ кабинет заведующей кассой; архив;

­ кладовые для хранения упаковочных материалов;

­ бытовые помещения для кассиров.

Кассовый узел расположен на 1-ом этаже банка (рядом с операционным отделом).

Кассовый узел образуется в соответствии с Требованиями к устройству и технической укрепленности кассового узла в здании кредитной организации, определенными Положением Банка России № 199-П.

Кассовые подразделения - работники кассы, которые находятся в кассовом узле, обслуживают, выполняют кассовые операции в банке. Возглавляет работу кассового подразделения заведующий кассой, который несет полную материальную ответственность за сохранность ценностей в кассах. Непосредственные операции выполняют кассиры и инкассаторы, с каждым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой банка обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы банка, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение законодательства.

Кассовым работникам запрещается:

- передавать выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг обязанностей;

- выполнять поручения организация по проведению операций с денежной наличностью на их счетах в кредитной организации, принимая объявление на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

- хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главбуха и скрепляются печатью кредитной организации.

Передача переходных и расходных документов между кассовыми и операционными работниками кредитной организации регулируется внутренним порядком.

Минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу. График поступления денежной наличности от клиентов и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. Лимит операционной кассы устанавливается в виде минимального остатка кассы. Для АКБ «ТатИнвестБанк» лимит операционной кассы не установлен. Подкрепление кассы банка происходит через РКЦ, сумма, которую может получить банк при единовременной заявке 9 000 000 рублей. В случае если средств полученных через РКЦ недостаточно, банк снова подаёт заявку на подкрепление. Подобную доставку средств, впрочем, как и инкассацию, АКБ «ТатИнвестБанк» осуществляет самостоятельно.

Для хранения денежной наличности и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники банка обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Операции по обработке денежной наличности кассовые работники выполняют с помощью ЭВМ и специальных программ.

Прием денежной наличности от организаций-владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющий собой комплект документов, состоящих из объявления, ордера и квитанции, представленное в приложении 2.

Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для зачисления на счета, аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие повреждения, указанные в пунктах 2-4 Признаков платежеспособности банкнот и монет Банка России. Указанные денежные знаки в обращение не выпускаются и сдаются в учреждение Банка России.

Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки. Кредитная организация в свою очередь сдает сомнительные денежные знаки на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России, в котором ведется ее корреспондентский счет. Сомнительные денежные знаки направляются на экспертизу в РКЦ вместе с заявлением и описью. Заявление составляется на бланке кредитной организации, подписывается ее руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и в нем указывается общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков.

Экспертиза сомнительных денежных знаков производится в течение пяти рабочих дней со дня их поступления в расчетно-кассовый центр. По результатам проведения исследований сомнительных денежных знаков кредитной организации выдается акт экспертизы, который подписывается экспертом и заведующим кассой.

Клиенты банка обслуживаются на платной основе. Прием денежной наличности осуществляется приходной кассой. С объявлением на взнос наличными клиент сначала обращается к операционному работнику, где проверяется правильность заполнения документа, подписывает, отражает сумму в кассовом журнале по приходу, представлена в приложении 7. После чего, в течение дня, эти объявления еще раз проверяются на контроль, отражаются через программу в ЭВМ и проверяются.

Затем эти документы передаются в кассу. Кассовый работник проверяет подпись операционного работника по образцам подписей, вызывает вносителя денег и принимает банкноты - поместно, монеты - по кружкам.

Таким образом, осуществляется предварительная экспертиза платежеспособности денежных знаков. После пересчета денежной наличности, сумма сверяется с суммой, указанной в объявлении. При соответствии - ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличности оставляет у себя, ордер - операционисту.

Если есть какие-то расхождения, то клиент переписывает объявление на фактическую сумму.

Если в процессе пересчета отдельные купюры и монеты вызывают сомнение в платежеспособности, то кассовый работник должен их направить на экспертизу, для этого оформляются специальные квитанции.

Кассовый работник на основе контрольной ведомости, которая представлена в приложении 3 ведет ежедневные записи принятых от клиентов сумм и сданных заведующей кассой денежных сумм в специальной книге учета, в которой записи заверяются кассовым и операционным работником, а также кассовый работник составляет специальную справку о сумме принятых денег, которая также подписывается кассовым и операционным работником. Контрольный лист кассового работника представлена в приложении 8.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о суммах принятой и выданной денежной наличности, которая отражена в приложении 4 и вся денежная наличность вместе с приходными документами передается заведующей кассой. При значительном объеме денежная наличность передается несколько раз в течение операционного дня.

Прием денег вечерней кассой осуществляется кассовым работником и операционистом. По письменному распоряжению руководителя банка эти операции могут проводиться одним работником. Деньги, сданные в кассу, зачисляются на счет клиента лишь на следующий день. Если клиент сам приносит деньги в банк, то порядок приема аналогичен вышеизложенному, то есть, по объявлению на взнос наличными, с той разницей, что деньги не передаются заведующей кассой, а хранятся в сейфе работника вечерней кассы (передача на следующий день).

Если организации обслуживаются инкассаторами, то прием денег осуществляется в специальных сумках в присутствии самих инкассаторов. Старший бригады инкассаторов предъявляет работнику предварительные ведомости, представлена в приложении 5, явочные карточки и удостоверение личности.

Кассовый работник при приеме денег проверяет их сохранность, наличие надрывов, каких-либо повреждений, четких и целых оттисков пломбиров, номера сумок, общую сумму денег в записях, указанных в накладных. Если обнаружены дефекты, то кассовый работник сумки вскрывает и пересчитывает находящиеся в них ценности. Во всех случаях приема дефектной сумки составляются акты, где указывается фактическое количество денег.

При недостаче, излишке, наличия порожней сумки, также неявке инкассатора в срок, кассовый работник, либо операционист обязаны немедленно сообщить руководителю. Утром следующего дня работники вечерней кассы сдают денежную наличность в сумках, накладные к ним, также порожние сумки в кассу пересчета. По усмотрению руководителя банка может быть предусмотрен порядок, когда ценности из вечерней кассы могут передаваться в кассу пересчета из без явки работников вечерней кассы. Если сумки с денежной наличностью доставляются в банк после закрытия вечерней кассы, то денежная наличность хранится в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов.

Выдача наличных денег организациям производится по денежным чекам.

Кроме операциониста и кассового работника проверкой расходных операций занимается контролер. Клиент первоначально предоставляет денежный чек операционному работнику, который проверяет четкость заполнения в соответствии с правилами. Затем сумма вносится в кассовый журнал по расходу. От чека отделяется контрольная марка и передается клиенту. Чек подписывается и передается контролеру, который повторно проверяет все реквизиты чека. Затем чек передается кассиру. Кассир снова проверяет чек на правильность заполнения, подготавливает необходимые суммы для выдачи и вызывает клиента по номеру, указанному в контрольной марке. Клиент предъявляет контрольную марку, паспорт, просит сумму, указанную в чеке. Деньги выдаются в упаковке банка без полистного пересчета, если упаковка не нарушена. При нарушении упаковки или же использовании неполных корешков деньги пересчитываются. Монеты выдаются по ярлычкам на лямочках, если не нарушена упаковка. Клиент может пересчитать деньги поместно. При обнаружении недостачи или выявлении излишеств составляется акт.

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами, и справками, представлена в приложении 1.

Заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах за день, представлена в приложении 6, сверяет ее итого с данными бухгалтерского учета. Записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит остаток денежной наличности в операционной кассе.

Подкрепление операционной кассы, либо сдача денежных излишков называется регулированием операционной кассы.

Потребность в денежных средствах определяется ежедневно, накануне дня выдачи.

При сопоставлении кассовых ресурсов с общей суммой расхода определяется излишек или недостаток средств. При недостаточности кассовых ресурсов кредитной организации оформляется заявку в РКЦ о снятии денег с корреспондентского счета и получении их для подкрепления. Деньги с корреспондентского счета снимаются на основе платежного поручения. Получают деньги из оборотной кассы по денежному чеку.

1.2 Порядок составления отчетности о кассовых оборотах

В вопросе регулирования денежного обращения важное место занимает работа по прогнозированию кассовых оборотов, которое осуществляется с использованием отчетности о кассовых оборотах.

В соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 16 января 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Банк России» утверждена номенклатура символов кассовой отчетности.

На основе данных отраженных в форме № 774 (данные берутся из кассового журнала по приходу и расходу по всем операционным работникам) составляется пятидневный отчет о кассовых оборотах (форма № 201) за период с 1 по 5; с 6 по 10; с 11 по 15; с 16 по 20; с 21 по 25 число по сокращенной номенклатуре. В последний рабочий день пятидневки отчетность отсылается в Банк России.

В целом за месяц выводится общий итог. И в первый рабочий день, следующего за отчетным месяцем отчетность (форма № 202) отсылается по полной номенклатуре в учреждение БР (в соответствии с приложением 10 к Положению ЦБ РФ от 5 января 1998 года № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»).

Журналы ведутся по кварталам, затем за полугодие, в динамике за год.

Отчетность о кассовых оборотах используется для анализа тенденций денежного обращения в регионе; для разработки направлений для его рационализации; для прогнозирования кассовых оборотов и оперативного регулирования эмиссионных операций.

1.3 Прогнозирование наличного денежного оборота

Прогноз кассовых оборотов - это квартальный план оборота наличных денег через кассы банка или РКЦ, в котором на основе предполагаемых поступлений наличных денег и выдач по целевому направлению определяется дополнительная потребность или излишек кассовых ресурсов.

Указаниями Банка России рекомендуется составлять календари выдач денег на зарплату, чтобы распределить наиболее крупные выдачи в течение месяца. Такие календари составляются АКБ «ТатИнвестБанк» на год. Составление подобного календаря выдач денег на оплату труда позволяет банку более рационально использовать находящиеся в его распоряжении денежные средства.

Экономист по денежному обращению сопоставляет прогнозируемую сумму выдач с остатком денег в кассе. При этом должно учитываться также текущее поступление в операционную кассу, таким образом, выявляется излишек или недостаток денег в операционной кассе. При недостаточности денежной наличности оформляется заявка РКЦ на подкрепление операционной кассы.

Прогноз кассовых оборотов составляется ежеквартально на основе динамических рядов с использованием данных отчетности по форме 202. При этом кассовые заявки клиентов (кассовые планы) также собираются и изучаются, то есть используется комбинированный метод. Предполагают, что тенденции, сложившиеся в соответствующих периодах прошлого года сохранятся и в прогнозном периоде. Также отслеживаются предприятия, которые перестали получать расчетно-кассовые услуги в банке, вновь появившиеся крупные клиенты, особенности данного периода и другие факторы. Прогноз составляется в виде баланса: поступления регулируются статьей: «Превышение выдач над поступлениями», расходная часть - наоборот.

На этапе исполнения плана производится сравнение прогнозных значений и фактического оборота (по форме 202) отдельно по поступлениям торговой выручки, по платным услугам, по выдаче заработной платы и другим номенклатурным символам.

Прогноз составляется за 14 дней до начала прогнозируемого периода на основании динамических рядов «Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций» (форма 202) и представляется в РКЦ.

1.4 Организация работы по соблюдению Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации

Согласно Положению Банка России № 14-П все предприятия, организации и учреждения хранят свободные средства в банках на счетах. Счета открываются на договорных условиях. Для этого клиент предоставляет в банк следующий перечень документов:

­ нотариально заверенную копию решения (распоряжения, постановления, приказа) о создании организации или копию Учредительного договора;

­ нотариально заверенную копию свидетельства (решения) о регистрации в органе местной власти;

­ документ, на основании которого действует организация или предприятие (копия Устава организации или Положения о предприятии, заверенная нотариальной конторой или Московской регистрационной палатой);

­ две нотариально заверенные карточки с образцами подписей;

­ заявление на открытие счета;

­ справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

­ копию протокола (приказа) об утверждении в должности лиц, имеющих право первой и второй подписи;

­ документ о регистрации организации в качестве плательщика страховых взносов (платежей) в фонд обязательного медицинского страхования;

­ справку о постановке организации на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации;

­ ксерокопии первой, второй страниц, страницы с последней фотографией и подписью, с данными о прописке паспортов лиц, имеющих право подписи банковских документов, и паспорта этих лиц для сверки.

Для оформления этого набора документов банк выдает Клиенту:

­ карточки с образцами подписей и печати (2 штуки);

­ заявление на открытие счета, представлена в приложении 10;

­ договор на открытие счета и прилагаемые к нему тарифы;

Каждому предприятию устанавливается лимит остатка кассы, рассчитываемый по данным о поступлениях денежной выручки в кассу или по ее расходованию за последние 3 месяца.

Одновременно с лимитом остатка кассы предприятию устанавливается право расходования денег из выручки.

Осуществляя контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций, АКБ «ТатИнвестБанк» проверяет кассовую книгу, составленную на основе приходных и расходных ордеров и Журнал № 1 по счету «50» - касса, который составляется на основе отчета кассира.

Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем Банка в зависимости от объема налично-денежного оборота. При этом учитывается информация других контролирующих органов.

Проверка оформляется справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью, которая представлена в приложении 9.

В ходе проверки предприятия рассматривается:

­ полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка;

­ полнота сдачи денег в учреждении банка;

­ соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств;

­ соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

­ соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассу предприятия;

­ ведение кассовой книги и других кассовых документов.

Справка по результатам проверки составляется в трех экземплярах. В последнем разделе справки проверяющим формируются необходимые выводы и предложения руководству предприятия по установлению отмеченных недостатков.

2. Учет в банках

2.1 Порядок ведения аналитического и синтетического учета

Нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет в банке являются:

­ Федеральный закон от 23 февраля 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

­ Федеральный закон от 13 февраля 1996 года № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности»

­ Гражданский кодекс Российской Федерации;

­ Налоговый кодекс Российской Федерации;

­ Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

­ Учетная политика ЗАО АКБ «ТатИнвестБанк».

Бухгалтерский учет в АКБ «ТатИнвестБанк» ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом.

Аналитический учет - это подробный, детализированный учет, целями которого является: полное детализированное отражение операций в учете и контроль операций по существу и по форме на основании данных первичных документов.

Регистрами аналитического учета в кредитной организации являются лицевые счета, которые должны регистрироваться в книге открытых лицевых счетов.

В АКБ «ТатИнвестБанк» аналитический учет ведется на основании первичных документов по программе RS BANK. Этой программой предусмотрены следующие электронные формы аналитического учета банка - лицевые счета, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость по лицевым счетам, бухгалтерский журнал, сальдовый журнал по лицевому счету, кассовый журнал. Аналитический учет в банке ведется в разрезе лицевых счетов.

Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.

Синтетический учет - обобщает данные аналитического учета. Регистрами синтетического учета являются: бухгалтерский журнал; ведомость остатков на балансовых и внебалансовых счетах; ведомость остатков размещенных и привлеченных средств; баланс. Синтетический учет ведется также по программе RS BANK.

Содержание аналитического и синтетического учета является коммерческой тайной.

2.2 Порядок открытия и ведения расчетных, текущих, депозитных, вкладных и других счетов юридических лиц

Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, а также индивидуальным частным предпринимателям без образования юридического лица.

АКБ «ТатИнвестБанк» предлагает юридическим лицам услуги по открытию и ведению счетов в рублях и иностранной валюте. Удобство работы с банком в области расчетно-кассового обслуживания достигается, прежде всего, за счет уменьшения времени приема платежных документов с расчетами «день в день», применения гибких тарифов, а также использование для проведения платежей системы электронных расчетов Банка России, расчетов по корсчетам банка в его банках-контрагентах.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу в АКБ «ТатИнвестБанк» предоставляются:

­ протокол или решение о создании юридического лица и утверждении его Устава (подлинник или копия);

­ учредительный договор для ООО, у которого два и более участника (нотариально заверенная копия);

­ устав (нотариально заверенная копия);

­ свидетельство о государственной регистрации (нотариально заверенная копия);

­ свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (нотариально заверенная копия);

­ приказ о назначении главного бухгалтера, если в карточке с образцами подписей подпись главного бухгалтера;

­ информационное письмо государственного комитета республики Татарстан по статистике о присвоении кодов или выписка из государственного реестра (копия, заверенная печатью и подписью руководителя);

­ приказ или решение о назначении (избрании) руководителя (оригинал или копия, заверенная печатью и подписью юридического лица);

­ карточка с образцами подписей и оттиском печати (нотариально заверенная копия и две ксерокопии с нее);

­ анкета за подписью руководителя (бланк предоставляется банком);

­ заявление на открытие счета (в двух экземплярах, предоставляется банком);

­ договор банковского счета (в двух экземплярах, предоставляется банком);

­ ксерокопии паспортов руководителя и иных лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Индивидуальный предприниматель для открытия расчетного счета в АКБ «ТатИнвестБанк» предоставляет следующие документы:

­ свидетельство о государственной регистрации предпринимателя (нотариально заверенная копия);

­ свидетельство о постановке физического лица на налоговый учет и присвоении ИНН (нотариально заверенная копия);

­ информационное письмо Госкомстата о присвоении кодов, кроме случаев, когда коды статистики указаны в Свидетельстве о государственной регистрации;

­ анкета за подписью предпринимателя (бланк предоставляется банком);

­ заявление на открытие расчетного счета (бланк предоставляется банком);

­ договор банковского счета (в двух экземплярах, бланк предоставляется банком);

­ карточка с образцами подписей и оттиска печати (нотариально заверенная копия);

­ ксерокопия паспорта предпринимателя, заверенная предпринимателем или работником банка при предъявлении оригинала.

Все документы проверяются юридической службой банка и направляются в бухгалтерию. Решение об открытии счета принимает главный бухгалтер банка. Счет должен быть открыт в течение двух рабочих дней с момента представления клиентом в банк всех документов, соответствующих требованиям законодательства. Клиент обязан получить в банке уведомление об открытии счета, свой экземпляр договора банковского счета и в течение 10 дней сообщить в налоговый орган об открытии счета.

С клиентом заключается договор банковского счета, представленного в приложении 28, где оговариваются права и обязанности банка по обслуживанию, устанавливается размер платы за обслуживание и сроки уплаты. Тарифы на услуги банка являются отдельным приложением к договору банковского счета. К договору также составляют Дополнительное соглашение о безакцептном списании средств с расчетного счета клиента. Оплата со счетов клиентов должна производиться только в пределах имеющегося остатка. Возможно предоставление овердрафта. При недостаточности средств на счете и отсутствии договора овердрафта расчетные документы помещаются в Картотеку 2 (на неопределенное время): Д 90902 - К 99999.

Для расчетных документов, требующих акцепта, АКБ «ТатИнвестБанк» ведет Картотеку 1, в которой документ может находиться в течение только 5 дней: Д 90901 - К-т 99999.

Для осуществления расчетных операций открывает расчетный счет, текущие счета (валютные, транзитные), для операций по привлечению ресурсов - депозитные (юридические лица), вкладные - физические лица.

При отсутствии или недостаточности средств на счете претензии к нему удовлетворяются в порядке, предусмотренном законодательством: Д 90903 - К 99999. Очередность платежей определена статьей 855 ГК РФ.

В рамках каждой очередности действует календарная отчетность.

Прием депозитов юридических лиц, и вкладов физических лиц осуществляется на основе депозитного договора/договора банковского вклада, который представлен в приложении 11, в которых оговариваются все условия депозитных соглашений между клиентом и банком: величина процентов, сроки их выплаты, порядок капитализации и прочее. Если договором не установлено иное, то проценты выплачиваются ежеквартально на сумму вклада/депозита, оговоренную в договоре. По депозитам до востребования банк имеет право изменять ставку в одностороннем порядке.

Для учета депозитов планом счетов предусматривается сч. 410-426 в разрезе владельцев счетов. Счета 2-го порядка открываются в разрезе сроков привлечения.

Перечисление средств на депозитный счет юридического лица осуществляется на основе платежного поручения.

Открытие депозита/вклада:

Д р/с, к/с - К 410-422,425 - для юридического лица;

Д касса, р/с - К 423,425 - для физического лица.

Выдача отражается обратными проводками.

При отражении операций по начислению и выплате процентов по депозитам возможны следующие ситуации:

­ дата начисления и дата выплаты процентов приходится на один календарный месяц отчетного года:

Д 70202 - К р/с, 410-422, 425 - для юридического лица;

Д 70203 - К 20202, 423, 426 - для физического лица.

­ дата начисления и дата выплаты процентов приходится на разные календарные месяцы:

Д 47502 - К 47426; Д 70202 - К 47502; Д 47426 - К р/с - для юр. лиц;

Д 47502 - К 47411; Д 47411- К 423,426, 20202; Д 70202 - К 47502 - для физ. лиц.

Согласно требованиям Банка России, начисленные проценты должны быть отражены в учете не реже 1 раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. В расчет берется фактическое число календарных дней в году. Начисление процентов и учет в АКБ «ТатИнвестБанк» автоматизированы.

2.3 Оформление и учет расчетных операций

Расчеты - это система организации регулировании платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основным нормативным документом является Положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». В АКБ «ТатИнвестБанк» используются следующие формы безналичных расчетов:

­ расчеты платежными поручениями;

­ расчеты по инкассо (платежными требованиями, инкассовыми поручениями);

­ расчеты по аккредитиву.

Платежное поручение является распоряжением владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку о переводе определенной суммы денежных средств на счет получателя средств, открытого в этом же или в другом банке; является наиболее распространенной формой безналичных расчетов. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Допускается частичная оплата платежных поручений. При этом составляется платежный ордер.

Банк использует систему электронной передачи платежных поручений «Клиент - Банк».

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет получение платежа от плательщика. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежного требования, оплата которого производится по распоряжению плательщика с акцептом или без акцепта. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. К договору банковского счета банком может быть заключено дополнительное соглашение об исполнении платежного требования «с акцептом».

Поступление в банк платежных требований оформляется следующей проводкой: Д 90901 - К99999. Срок акцепта - 5 дней, не считая дня поступления и дня оплаты. В течение этого времени плательщик может письменно заявить отказ от акцепта, который может быть частичным. При акцепте требование предъявляется по расчетному счету, и в банке плательщика делаются следующие проводки:

Д 90902 - К 90901 - если получен акцепт, но на расчетном счете недостаточно средств;

Д р/с - К 30102 (или корсчет)

Д 99999 - К90901 - если получен акцепт, и на расчетном счете есть средства;

Д р/с - К 47418 (П)

Д 90903 - К90901 - если на расчетном счете плательщика средства есть, а на корсчете банка нет.

По мере поступления денег на корсчет будет производиться оплата:

Д 47418 - К 30102; Д 99999 - К 90903.

В случае, когда не требуется акцепта, делается проводка:

Д р/с - К 30102 или Д 90902 - К 99999 - если средств на счете недостаточно.

Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия исполняющему банку произвести такие платежи. Могут использоваться покрытые и непокрытые аккредитивы.

При использовании покрытого применяется счет 40901 (П), по расчетам с нерезидентами - 40902 (П), а также 90907 (А) и 90908 (А) (выставленные аккредитивы).

Открытие аккредитива:

в банке-эмитенте Д р/с плательщика - К 30102; Д 90907 - К 99999;

в исполняющем банке Д 30102 - К 40901; Д 91305 - К 99998.

Использование аккредитива:

в банке-эмитенте Д 99999 - К 90907;

в исполняющем банке Д 40901- К р/с поставщика.

Возврат средств при неполном использовании:

в банке-эмитенте Д 30102 - К р/с; Д 99999 - К 90907;

в исполняющем банке Д 40901- К 30102.

Схема проводок при использовании непокрытого аккредитива:

На основании банка об открытии счета в банке-эмитенте:

Д 99998 - К 91404 (предоставление гарантии).

Использование аккредитива:

в банке-эмитенте Д р/с плательщика - К 30110 (30109); Д 91404 - К 99998;

в исполняющем банке Д 30109 (30110) - К р/с поставщика.

При отсутствии денег на р/с плательщика:

в банке-эмитенте Д 60315 - К 30109 и Д 91404 - К 99998, при поступлении средств Д р/с плательщика - К 60315 (А)

счет 60315 - суммы, не взысканные банком по своим гарантиям.

2.4 Оформление и учет кассовых операций

Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется по балансовому счету 202 плана счетов.

Оформление кассовых операций осуществляется на основании приходных и расходных первичных документов.

Приходные документы: приходный кассовый ордер и объявление на взнос наличными. Приходный кассовый ордер применяется при операциях с физическими лицами и внутрибанковских операциях по перемещению денежной наличности внутри кассы. Объявление на взнос наличными применяется при оприходовании денежных средств в пользу юридических лиц - клиентов банка, представляет собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

Расходные документы: расходный кассовый ордер и денежный чек.

Расходный кассовый ордер также применяется при операциях с юридическими лицами и внутрибанковских операциях по движению денежной наличности (например, при вложении средств кассовым работником в банкоматы), а денежный чек применяется при снятии наличных денег со счетов клиентов - юридических лиц.

В корреспонденции со счетом кассы делаются следующие проводки по дебету:

­ Снятие денег со счета клиента - Д 20202 - К 423, 426, 407, ссудный счет;

­ На сумму процентов за кредит - Д 20202 - К 701 (доходы);

­ Сдача сверхлимитных остатков в кассе из обменного пункта - Д 20202 - К 20206;

­ Подкрепление операционной кассы с корсчета банка - Д 20202 -К 20209 и Д 20202 К 30102 (на основании выписки РКЦ);

­ Подкрепление из другого банка - Д 20202 - К 30109 (30110);

­ Зачисление инкассированной денежной выручки - Д 20202 -К 40906 и Д 40906 К р/с клиента;

­ Сдача депонированной зарплаты - Д 20202 - К р/с клиента;

­ Сдача неиспользованных командировочных - Д 20202 - К 60307 (60308).

В корреспонденции со счетом «Касса» 20202 по кредиту делаются следующие проводки:

­ Возврат сумм по вкладу - Д 423, 426 - К 20202;

­ Списаны средства на соответствующие цели на основании чека - Д р/с - К 20202

­ Выдана ссуда наличными физическому лицу - Д 455 - К 20202; Д 454 - К 20202 - предпринимателю без образования юридического лица;

­ Выплачены проценты по вкладу - Д 702 - К 20202;

­ Выплата зарплаты - Д 60305 - К 20202;

­ Выдачи на хозяйственные нужды, командировочные - Д 60307 -К 20202, если выдается аванс - Д 60308 - К 20202;

­ Сдача излишка в кассу РКЦ - Д 20209 - К 20202 и Д 30102 - К 20209;

­ Подкрепление корсчетов других банках - Д 30110 - К 20202;

­ Выдача аванса (обменному пункту) - Д 20206 - К 20202;

­ Подкрепление касс - Д 20207 - К 20202;

­ Подкрепление денежных средств в банкоматах - Д 20208 - К 20202;

­ Учет денежных средств, поступивших в вечернюю кассу - Д 20209 - К 40906;

На следующий день по итогам кассы пересчета: Д 40906 - К р/с клиента

Д 20209 - К 20202.

Накладные к сумкам после кассы пересчета направляются бухгалтеру, который оформляет мемориальный ордер (контролер) и мемориальный ордер на комиссию.

Учет таких ценностей как чековые книжки, вкладные книжки ведется на внебалансовых счетах с оформлением мемориальных ордеров:

Д 99999 - К 91207 - в условной оценке 1руб. - выдача чековой книжки;

Д 91207 - К 99999 - в условной оценке 1руб. - получение чековой книжки.

Комиссия за оформление чековой книжки установлена в размере 30 руб. и относится на другие доходы АКБ «ТатИнвестБанк»: Д 40702 - К 70107

2.5 Оформление и учет операций по кредитованию юридических и физических лиц

В рыночных условиях важнейшей формой кредитования является банковский кредит. Размещение денежных средств в кредиты может происходить следующими способами:

­ разовое предоставление кредита. Кредит выдается на удовлетворение целевой потребности;

­ открытие кредитной линии. Оформляется договором (соглашением) кредитной линии, представлена в приложении 12. При этом способе средства представляются заемщику в пределах оговоренной максимальной суммы кредита.

Выдача кредита: Д 91302 - К 99998.

При истечении срока кредита: Д 91301 - К 99998; Д 99998 - К 91302.

Кредитная линия с установлением лимита задолженности - овердрафт. При заключении соглашения о кредитовании в виде овердрафт на величину лимита составляется проводка: Д 99998 - К 91309.

Использование лимита: Д 91309 - К 99998.

На сумму неиспользованного лимита при погашении кредита: Д 99998 -К 91309.

Порядок отражения в учете выдачи и возврата кредитов:

Выдача кредита: Д 45205 - К 40702.

Формирование резерва: Д 70209 - К 45215.

На сумму просроченной задолженности: Д 45812 - К 45205.

Восстановление суммы резерва на доходы: Д 45215 - К 70107.

Формируется новый резерв: Д 70209 - К 45818.

Погашение долга: Д 40701 - К 45812.

Восстановление доходов на величину созданного резерва: Д 45812 -К 70107.

Погашение ссуды за счет резерва: Д 45818 - К 45812, одновременно Д 91802 -К 99999.

Если сумма не поступила в течение пяти лет: Д 99999 - К 91802.

Если сумма поступила в течение пяти лет: Д 40702 - К 70107 и Д 99999 - К 91802.

Порядок начисления и отражения в учете начисленных по кредитам процентов при условии, что дата начисленные процентов и дата их фактической выплаты приходятся на разные месяцы: Д 47427 - К 47501.

Получение процентов: Д р/с - К 47427 и Д 47501 - К 70101.

Если проценты не погашены в установленные сроки: Д 459 - К 47427.

Дальнейшее погашение: Д р/с - К-т 459 и Д 47501 - К 70101.

2.6 Корреспондентские счета коммерческих банков, порядок их открытия и правила ведения

Корреспондентские отношения - это договорные отношения между банками об осуществлении расчетов и платежей одним из них за счет и по поручению другого.

Для открытия корреспондентского счета должны быть представлены следующие документы:

­ заявление на открытие счета;

­ справка о постановке на налоговый учет;

­ информационное письмо с кодами статистики;

­ нотариально заверенные копии учредительных документов;

­ нотариально заверенные характеристики с образцами подписей и оттиском печати;

­ нотариально заверенная копия лицензии на осуществление банковских операций;

­ письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера.

Подкрепление корреспондентского счета НОСТРО: Д 30110 - К 30102.

Зачисления средств по расчетным документам клиентов: Д 30110 - К 47422.

Оплата документов клиентов: Д р/с клиентов - К 30110.

Подкрепления основного корр. счета: Д 30102 - К 30110.

Межбанковские расчеты - это система безналичных расчетов, основанная на переводе денежных средств, а также на операциях по зачету взаимных требований.

Для расчетов внутри кредитной организации предусмотрены счета межфилиальных расчетов.

В день списания средств со счетов клиентов: Д р/с - К 30220.

В день поступления даты перечисления платежа: Д 30220 - К 30301.

В банке - исполнителя: Д 30102 - К р/с клиентов.

Возможно также осуществление прямых корреспондентских отношений, когда банки могут открывать друг у друга корсчета, при этом используются счета 30110(а) (НОСТРО) и 30109(п) (ЛОРО).

2.7 Оформление и учет валютных операций

АКБ «ТатИнвестБанк» имеет лицензию на осуществление операций в иностранной валюте, то есть является уполномоченным банком и осуществляет следующие операции с иностранной валютой: открытие и ведение валютных счетов, расчеты, установление корреспондентских отношений с иностранными банками, конверсионные операции, операции по привлечению и размещению валютных средств, предоставление кредитов в иностранной валюте и под залог иностранной валюты.

Банк совершает сделки по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, являясь членом региональной валютной биржи в Нижнем Новгороде, а также путем прямой покупки у кредитных организаций, зарегистрированных в России.

Обязательная продажа части валютной выручки предприятий и организаций требует открытия двух видов валютных счетов - транзитного и текущего. На транзитный счет зачисляется вся выручка либо ее часть, если торговая операция осуществляется с участием внешнеторговых фирм; остальная выручка после продажи на валютной бирже зачисляется на текущий счет.

Банк России устанавливает размер процента обязательной продажи валютной выручки, но не выше 30%, согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В настоящее время обязательная продажа валютной выручки осуществляется в размере 10% от суммы выручки не позднее 7 рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет резидента в банке.

Валютные счета открываются на балансовых счетах четвертого раздела плана счетов бухгалтерского баланса.

Обязательная продажа части валютной выручки отражается следующими проводками:

Поступила валютная выручка на корсчет банка: Д 30114840 - К 40702840.

Начислено комиссионное вознаграждение биржи: Д70209 - К 47403. Собственная продажа 10% валютной выручки на внутреннем рынке: Д 40702840 - К 47405840. Основной документ, оформляющий покупку-продажу иностранной валюты физическим лицом, - справка формы № 0406007, выдаваемый кассиру под отчет в начале рабочего дня вместе с иностранной валютой. Данный бланк отражается по счету 91306. Правильно оформленная Справка является разрешением на вывоз иностранной валюты за пределы России и подлежит сдаче пограничной таможне.

Приобретение иностранной валюты банк осуществляет в пределах лимита открытой валютной позиции (разницы средств по активным и пассивным валютным счетам, количественно несовпадающим и отражающим требования получить иностранную валюту и обязательства поставить средства в иностранной валюте). различают короткую (П>А) и длинную (П<А) открытые валютные позиции.

Покупка иностранной валюты банком:

1. Отражается обязательство банка по покупке валюты: Д 47408840 -К 47407810.

2. Валюта продана банку: Д 40702840 - К 47408840.

3. Зачисление денежных средств на р/с клиента: Д 47407810 - К 40702810.

Курсовые разницы отражаются на счете 61306 и счете 61406. Положительные разницы закрываются на счете Доходы, отрицательные - на Расходы.

Сделки купли-продажи валюты могут осуществляться на условиях спот (кассовые, текущие сделки с немедленной оплатой), на условиях срочной (форвардной) сделки, ну условиях своп - когда предусматривается продажа (покупка) валюты с совершением обратной сделки через определенный срок по фиксированной цене.

2.8 Оформление и учет операций с ценными бумагами

Нормативная база для отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете - Приложение 11 к 205-П.

Купля-продажа ценных бумаг может осуществляться АКБ «ТатИнвестБанк» от своего имени и за свой счет, и по поручению и за счет клиента.

Торговый портфель охватывает учетные счета 501, 506 (50113, 50611, 50115, 50613, 50605-08).

Котируемые ценные бумаги инвестиционного портфеля учитываются на счете 503 и 508.

Приобретение ценных бумаг в качестве дилера: Д л/с соответствующего портфеля - К 47403 - на стоимость приобретенных ценных бумаг без накопленного купонного дохода; Д 50406 - К 47403 - на величину накопленного купонного дохода.

Реализация ценных бумаг:

Д 47404 - К 61203 - на стоимость ценной бумаги, включая накопленный купонный доход;

Д 61203 - К л/с соответствующего портфеля - стоимость реализованных ценных бумаг;

Д 61203 - К 50405 - на величину накопленного купонного дохода;

Д 61203 - К 70102 - положительный финансовый результат;

Д 70204 - К 61203 - отрицательный финансовый результат.

Закрытие счетов по учету накопленного купонного дохода: Д 50405 - К 50406.

Задолженность по расчетам с биржей: Д 47403 - К 30102 или Д 30102 - К 47403.

Вложения банка в корпоративные ценные бумаги оформляется в учете проводкой Д 506, 508, 509 - К 30102.

По времени эти операции могут не совпадать, то есть сначала отправляются деньги, а затем приходуются акции: Д 47423 - К 30102 и Д 506, 508, 509 - К 47423.

Вложения в ценные бумаги учитываются по цене приобретения, собственные ценные бумаги учитываются по номиналу. Когда банк осуществляет дальнейшие операции по ценным бумагам в идеале должно быть: Д 506, 508, 509 - К 30102, но операции могут не совпадать, тогда: Д 47423 - К 506, 508, 509 - по цене приобретения. Д 30102 (цена реализации) - К 47423 (цена приобретения).

По отдельным ценным бумагам может создаваться резерв на возможное обесценение ценных бумаг согласно 232-П (по акциям, имеющим рыночную котировку, - разница между рыночной ценой и ценой по балансу, если же не имеет рыночную котировку - то в размере 50%). Во втором случае - это ценные бумаги для инвестирования, перепродажи, здесь резерв корректируется только в конце финансового года: Д 70209 - К 50804 (50904) (счета для учета резервов).

Если ценные бумаги упали в цене, то необходимо доначисление резерва: Д 70209 - К 50804. Если необходимо списать (когда рыночная стоимость увеличилась): Д 50804 - К 70107 - в размере разницы между балансовой и рыночной стоимостью.

При реализации ценных бумаг помимо результата реализации происходит и списание резерва кредитной организации.

Учет купонов.

Используются счета 61305 и 61405 - полученный и уплаченный купонный доход: Д 501 - К 30102 - приобретение ценных бумаг с купоном; Д 61405 - К 30102.

При реализации: Д 30102 - К 501 - списывается балансовая стоимость; Д 70204 - К 61405 - списывается уплаченный купонный доход; по окончании квартала в течение первого финансового года: Д 63105 - К 70102.

По государственным ценным бумагам резерв не создается, по обращающимся на рынке ценным бумагам производится переоценка. Результаты отражаются: Д 501 - К 61307 - положительный финансовый результат; Д 61407 - К 501 - отрицательный финансовый результат.

В конце каждого отчетного периода сальдо по счетам 613 и 614 должно списываться на соответствующие счета учета доходов и расходов: Д 70204 - К 61407 и Д 61307 - К 70102.

Результаты изменения стоимости отражаются в журнале лицевого учета операций с ценными бумагами, где фиксируется количество ценных бумаг, приобретенных или реализованных банком, их наименование, цена сделки, сумма платежа, результат сделки. Также ведется журнал оборотов по операциям с ценными бумагами, где отражаются изменения портфеля ценных бумаг на дату составления журнала, результат переоценки, конечная стоимость портфеля ценных бумаг.

Кроме того, банк может осуществлять операции по размещению ценных бумаг других эмитентов (андеррайтинг). Здесь используются счета:

30603 П - расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг;

30604 П и 30605 А - расчеты с Минфином РФ по ценным бумагам.

При заключении договора на распространение ценных бумаг других эмитентов, они учитываются на забалансовом счете 90801.

Д 90801 - К 99999 - номинал или штучно, при их реализации - Д 99999 - К 90801.

Д 30102 - К 30603 (расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг); Д 20202 - К 30603; Д 30603 - К 30102.

Для отражения операций банка с векселями сторонних эмитентов предусмотрены счета 512-519 «Учтенные векселя». Счета 2-го порядка открываются в разрезе срока обращения векселя. 254-П векселя сторонних эмитентов приравниваются ссудной задолженности, поэтому по ним создаются РВПС: все учтенные векселя не реже 1 раза в месяц подлежат отнесению к той или иной группе риска по ссудной задолженности.

При формировании резерва: Д 70209 - К учета резервов по векселю.

В учете операции по купле-продаже векселей сторонних эмитентов используется счет 47407 П и 47408 А «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

2.9 Учет доходов и расходов. Счет прибылей и убытков

Статьи доходов и расходов банка формируются по кассовому методу, то есть после фактического осуществления расходов и получения доходов. Для учета доходов используется счет 1-го порядка 701.

Аналитический учет доходов осуществляется согласно соответствующих символов:

­ 70101 - проценты, полученные по предоставленным кредитам;

­ 70102 - доходы от операций с ценными бумагами;

­ 70103 - доходы от операций с иностранной валютой и другими ценностями;

­ 70104 - дивиденды полученные;

­ 70105 - доходы по организациям банка;

­ 70107 - другие доходы.

Учет расходов ведется на счете 702 плана счетов бухгалтерского учета в банке.

70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.

70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

70203 Проценты, уплаченные физическим лицам.

70204 Расходы по операциям с ценными бумагами.

70205 Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

70206 Расходы на содержание аппарата.

70208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные.

70209 Другие расходы.

При определении статей доходов и расходов предусматриваются однородные статьи с целью создания возможности выявления результата по отдельным банковским операциям. Не предусматриваются статьи доходов и расходов по отдельным операциям. Отнесение сумм доходов и расходов в отдельные статьи проводится по их названиям.