Работа банка

Если по отдельным статьям доходов и расходов не предусмотрено выделение конкретных субъектов, то на эти статьи доходов и расходов относятся суммы, полученные как от банка, так и от других плательщиков, в том числе, нерезидентов.

Учитывая, что банк осуществляет формирование доходов и расходов по кассовому методу, то отражение их по всем статьям осуществляется в момент произведения доходов или расходов. В аналитическом учете по каждой статье при необходимости открываются отдельные лицевые счета по видам доходов и расходов, структурным подразделениям и другим признакам.

По процентам, полученным и уплаченным, ведутся отдельные лицевые счета по каждому клиенту и видам кредита.

При учете процентов, выплаченных по депозитам - в разрезе сроков.

При учете расходов на содержание зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий.

По всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и инвалюте. Счета по учету доходов и расходов ежемесячно закрываются путем перечисления средств на счета прибыли или убытков отчетного периода. Расходы, связанные с убытками, или прибыль банка, перечисленные в установленном порядке относятся непосредственно на счета по учету доходов и расходов.

Прибыль определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов плюс сумма прибыли, отнесенной по кредиту счета прибыли и минус сумма убытков, отнесенных на убытки. Выведение финансового результата производится по решению, принятому Банком, - 1 раз в квартал.

В течение года учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом. Для определения финансового результата составляется форма 102 «Отчет о прибылях и убытках». Результат, выведенный на основании этого отчета отражается по счетам 703(П) «Прибыль», 704 (А) «Убыток».

Сформированный финансовый результат до проведения Общего Собрания акционеров учитывается на счете 70301 «Прибыль отчетного года» в сумме без налогов, после собрания, на котором принято решение о распределении прибыли осуществляется реформация баланса. В течение двух дней прибыль списывается со счета 70301 на счет70502 «Использование прибыли». С которого распределяется на счета 10701-10703 (резервный фонд, специальные фонды, фонды накопления), производится выплата дивидендов.

В целях налогообложения доходы и расходы, признаваемые оказывающими влияние на размер налогооблагаемой прибыли по налоговому кодексу (гл. 25), учитываются по методу начисления.

К расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу банка, для уплаты налога на прибыль относятся расходы, удовлетворяющие определенным критериям: экономически обоснованы, осуществляются для получения дохода, документально подтверждены. Например, расходы по обязательной аудиторской проверке, по приобретению программных продуктов, налог на имущество, ЕСН, проценты по счету «ЛОРО» и прочее.

2.10 Отчетность коммерческого банка

банк учет валюта

Финансовая отчетность включает в себя:

­ годовую;

­ квартальную (по остаткам средств на корсчетах, отчет по трудам и др.);

­ по итогам месяца: оборотная ведомость - форма 101, представлена в приложении 13, сводный баланс, расшифровки по остаткам ссудной задолженности и прочее, расчет экономических нормативов, расшифровки отдельных балансовых счетов, расчет фонда обязательных резервов, список крупных кредиторов.

Согласно Указанию Банка России от 13 декабря 2001 года № 1069-У «О годовом отчете кредитной организации» банк представляет в НБ РТ годовой отчет в следующем объеме:

­ оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года с учетом заключительных оборотов (форма 101) - 2 экземпляра;

­ расчет собственных средств (капитала) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма 134) - 2 экземпляра;

­ расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма 135) - 2 экземпляра;

­ сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма 650) - 2 экземпляра;

­ сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма 651) - 2 экземпляра;

­ сводный отчет о размере рыночного риска по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма 153) - 2 экземпляра;

­ отчет об открытых валютных позициях на конец операционного дня отчетного года (форма 634) - 2 экземпляра;

­ расчет резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма 115) - 2 экземпляра;

­ расчет резервов на возможные потери по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма 155) - 2 экземпляра;

­ отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год (форма 102) - 2 экземпляра;

­ данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых их прибыли, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма 126) - 2 экземпляра;

­ данные о движении денежных средств по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма 123) - 2 экземпляра;

­ отчет о состоянии внутреннего контроля в банке по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

­ пояснительная записка.

Годовой отчет, подтвержденный аудиторской организацией, АКБ «ТатИнвестБанк» представляет в Банк России, в порядке и сроки, установленные п.3 Указания Банка России от 15 ноября 2001 года № 1051-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп».

Ежедекадно - форма 350 «Отчет о наличии в банке неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам», должна быть нулевой.

Отчет о прибылях и убытках банка должен публиковаться в печати (агрегированный отчет). В целом доходы и расходы делятся на 2 части: процентные и непроцентные. Прибыль в общем случае рассчитывается как разница между доходами и расходами.

Нераспределенная прибыль - прибыль по балансу - налоги на прибыль - дивиденды - отчисления в фонды банка.

Расчеты, необходимые для регулирования обязательных резервов банк предоставляет в НБ РТ (ГРКЦ) в сроки предоставления баланса - на 4-й рабочий день месяца, следующего за отчетным при наличии филиала. Расчет осуществляется в порядке, по форме и в размерах, установленных Положением Банка России от 29 марта № 255-П «Об обязательных резервах кредитной организации, депонируемых в ЦБ РФ».

Расчеты РВПС осуществляются согласно Положению № 254-П и Положения Комитета по управлению активами и пассивами. Расчет величины собственных средств, обязательных нормативов в настоящее время осуществляется в соответствии с Положением № 215-П и Инструкцией № 110-И. Собственные средства определяются как сумма основного и дополнительного капитала.

Нормативы ликвидности, крупных кредитных рисков, денежных вкладов, кредитов акционерам, собственных вексельных обязательств и другие соответствуют необходимому уровню.

2.11 Автоматизация учетных операций

Банк осуществляет автоматизацию рабочих мест сотрудников и своей банковской деятельности в целом. Так, АКБ «ТатИнвестБанк» используется комплексное решение компании «Диасофт» для автоматизации банковской деятельности в области ведения учетных операций - Diasoft 5NT, то есть, составление бухгалтерской отчетности, всех выходных форм, проводок осуществляется автоматически.

В банке используется автоматизированная система RS-Bank, включающая в себя модули по депозитам, кредитам, отчетам банка и т.д.

Для своих клиентов Банк предлагает установку электронной системы расчетов «Клиент-Банк».

Электронная система расчетов «Клиент-Банк» позволяет существенно упростить и ускорить обычную процедуру ведения расчетов и информационного обмена между Банком и клиентом благодаря использованию средств электронной связи.

3. Банковское дело

3.1 Организация кредитных отношений

Кредитование клиентов банка осуществляется на основе законодательства Российской Федерации, внутрибанковских Положений о кредитовании, Положении о кредитном комитете и иных внутренних документах.

Виды кредитования:

­ простые (разовые) кредиты;

­ простые и возобновляемые кредитные линии;

­ овердрафтное кредитование;

­ кредитование под покупку векселей АКБ «ТатИнвестБанк», используемых в дальнейшем для расчетов с контрагентами;

­ инвестиционные кредиты.

Условия кредитования:

­ срок кредитования;

­ срок рассмотрения кредитной заявки - до 2 недель с момента представления заемщиком всех необходимых документов;

­ процентные ставки по выдаваемым кредитам носят договорной характер, но зависят от учетных ставок банка России, от срока пользования ссудой, от соотношения степени рискованности и прибыльности кредитования конкретного заемщика.

Для рассмотрения вопроса о выдаче кредита заемщик обращается с письменным заявлением на имя Председателя Правления АКБ «ТатИнвестБанк». Заявление составляется в произвольной форме и, как правило, должно содержать фамилию, имя, отчество заемщика, паспортные данные, адрес прописки и проживания, сумма и валюта кредита, цель, срок кредита, источник погашения кредита и вид обеспечения.

При кредитовании физических лиц заемщик для получения кредита вместе с заявлением предоставляет в банк следующие документы:

­ анкету заявителя на покупку товара в кредит;

­ свидетельство о присвоении ИНН;

­ справки с места работы заемщика за предыдущий год о доходах и размере производимых удержаний;

­ страховое свидетельство Пенсионного фонда;

­ гарантийное письмо предприятия-работодателя заемщика о ежемесячном перечислении заработной платы на вкладной счет заемщика в банке.

При кредитовании юридических лиц к заявлению прилагаются документы, необходимые банку для определения кредитоспособности заемщика (финансовая, бухгалтерская отчетность, балансы с отметкой налогового органа и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на 3 последние отчетные даты, опись имущества, переданного в залог и другие документы).

Кроме того, банк оставляет за собой право требовать иные документы, необходимость в предоставлении которых возникает в процессе рассмотрении заявки.

В ходе рассмотрения заявления на выдачу кредита банк осуществляет комплексный анализ кредитоспособности потенциального заемщика, оценивает его финансовую устойчивость в целях определения степени риска невозврата представляемого кредита.

Для выяснения возникших в процессе рассмотрения заявления на выдачу кредита вопросов банк может направить своих специалистов по местонахождению заемщика.

По результатам рассмотрения документов кредитный работник дает заключение о возможности выдачи кредита, которое представляется кредитному комитету для принятия решения.

Решение кредитного комитета оформляется соответствующим протоколом.

При положительном решении вопроса о представлении кредита банк заключает с заемщиком кредитный договор, представлена в приложении 14.

Банк совместно с заемщиком составляет календарный график платежей в погашение основного долга по ссуде и процентов, заверенный руководителями банка и заемщика.

Предоставляемые банком кредиты обеспечиваются:

­ передаваемыми в залог ликвидными ценными бумагами банков;

­ банковскими гарантиями;

­ поручительствами платежеспособных предприятий и организаций;

­ передаваемыми в залог транспортными средствами, товаром в обороте, оборудованием, другим имуществом;

­ передаваемыми в залог объектами недвижимости;

­ средствами на депозитном счете заемщика в банке.

Указанные формы обеспечения возврата кредита используются как порознь, так и в сочетании. При этом размер обеспечения возврата кредита должен быть не менее суммы основного долга, причитающихся за его пользование процентов, а также возможных издержек при реализации заложенного имущества. Размер обеспечения рассчитывается с учетом причитающихся процентов, неустойки и возможных расходов по взысканию долга.

АКБ «ТатИнвестБанк» предоставляет кредиты только в рублях.

Процентная ставка по кредиту устанавливается кредитным комитетом и оговаривается в кредитном договоре. Она может быть изменена АКБ «ТатИнвестБанк» в одностороннем порядке в связи с изменением процентных ставок по привлеченным ресурсам или ставки рефинансирования Банка России, а также изменением конъюнктуры кредитного рынка.

Проценты начисляются на сумму фактической задолженности по кредиту не реже одного раза в месяц из расчета 365 (366) дней в году. Конкретная дата погашения процентов прописывается в кредитном договоре. Заемщик обязан не позднее указанного срока погасить задолженность по процентам и ссуде.

Начисление процентов по кредитным операциям в банке происходит по формуле простых процентов. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

Погашение кредита производится ежемесячно равными долями, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем заключения кредитного договора. Последний платеж производится не позднее даты, которая указана в договоре. Конкретная дата погашения процентов прописывается в кредитном договоре. Заемщик обязан не позднее указанного срока погасить задолженность по процентам и ссуде.

После полного погашения заемщиком задолженности по кредитному договору, экономист дает распоряжение бухгалтерии о списании с внебалансовых счетов договоров суммы залога (поручительства, гарантий), а также о закрытии ссудного и сопутствующих ему счетов.

Возможна пролонгация кредита (в основном клиентам, с которыми налажены долгие стабильные отношения). При этом заключается Дополнительное соглашение к кредитному договору.

Также возможна реализация схемы, при которой кредитуется сама компания, которая затем представляет полученные от АКБ «ТатИнвестБанк» средства своим сотрудникам.

АКБ «ТатИнвестБанк» стремится индивидуально работать с каждым корпоративным клиентом и предложить наиболее подходящий данному клиенту банковский продукт; при реализации программы банк предоставляет весь комплекс услуг, связанный с оптимизацией налогообложения проводимых операций как для компании, так и для ее сотрудников.

В целях поддержания стабильности и устойчивости АКБ «ТатИнвестБанк» формирует резерв на возможные потери по ссудам с отнесением сумм отчислений на расходы банка.

Резерв создается на первое число каждого месяца. Ежемесячно производится корректировка РВПС: если динамика обслуживания долга положительная - повышается класс ссудозаемщика, резерв уменьшается, и наоборот.

3.2 Формирование ресурсной базы банка

В настоящее время уставный капитал АКБ «ТатИнвестБанк» сформирован в размере 103 700 000 (Сто три миллиона семьсот тысяч) рублей. Все акции банка являются обыкновенными и именными.

Обыкновенная именная акция дает один голос при решении вопросов на общем собрании акционеров и участвует в распределении чистой прибыли после создания необходимых резервов, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, процентов по облигациям.

Форма выпуска - бездокументарная.

Резервный фонд формируется в соответствии с действующим законодательством, путем ежегодного отнесения на его счет 5% от полученной прибыли до полного его формирования в размере 50 млн. руб.

Так же в банке созданы фонды специального назначения и фонды накопления, которые формируется также за счет отчислений от чистой прибыли.

Содержание депозитного договора включает указание сторон, сумму, срок вклада, процентную ставку, обязанность банка принять вклад, начислять и уплачивать по нему проценты, возвратить сумму по первому требованию клиента. Для открытия вкладного счета физическое лицо предоставляет паспорт, ИНН.

При открытии срочного вклада заключается договор банковского вклада (депозитный договор). По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Межбанковский кредит - значительный источник средств для поддержания ликвидности и стабильности кредитного потенциала. Порядок и условия межбанковского кредитования те же, что и при привлечении ресурсов на межбанковском рынке.

АКБ «ТатИнвестБанк» уделяет большое внимание развитию системы расчетов с помощью пластиковых карт, как необходимого компонента современных банковских технологий.

3.3 Фонд обязательных резервов

Привлеченные средства, подлежащие резервированию, рассчитываются по формуле средней хронологической за отчетный период (30 дней). Расчет производится по установленной законодательством форме согласно Положению Центрального банка Российской Федерации от 29 марта 2004 года № 255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».

Расчет составляется на основании специальных документов и данных бухгалтерского баланса банка по счетам по учету обязательных резервов Составление документов осуществляется по данным ежедневных сводных бухгалтерских балансов банка. Регулирование размера обязательных резервов производится Национальным Банком на основании представленного банком расчета, в целях регулирования текущей ликвидности банк вправе использовать усреднение обязательных резервов. Расчёт суммы привлеченных средств производится по формуле средней хронологической величины (L):

L1/2 + L2 + L3 + ... + Ln/2

L = -------------------------------------,

(n - 1)

где: L - значение показателя на первую дату отчетного периода;

L n - значение показателя на последнюю дату отчетного периода;

n - фактическое число календарных дат в отчетном периоде.

В расчёт суммы привлечённых средств для определения размера обязательных резервов включаются средства в рублях и иностранной валюте на расчётных, текущих, депозитных счетах, на счетах бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, средства, полученные от выпуска облигаций, векселей.

Право внутримесячного регулирования обязательных резервов в течение расчетного периода (с 5 по 25 число) банк имеет при устойчивости кредитной организации, наличии ежедневного сводного баланса в целом по банку, в течение 6 месяцев выполняет все необходимые требования по своевременности и полноте резервирования. Снижение обязательных резервов может быть в размере не более 5%. Для этого предоставляется заявление, расчет обязательного резерва, прогнозный расчет на текущий месяц, платежное поручение на доперечисление средств. РКЦ переводит средства на корсчет банка, который возвращает их с 26 по 30 число. Иначе - лишение данного права на 6 месяцев.

При нарушении сроков и полноты депонирования к банку применяются штрафные санкции, которые к АКБ «ТатИнвестБанк» применены еще не были.

4 Банковское регулирование и надзор

4.1 Открытие, развитие деятельности коммерческого банка

Порядок регистрации и лицензирования вновь создаваемого банка установлен в Федеральном Законе «О банках и банковской деятельности» и Инструкции Банка России от 14 января 2004 года № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

Основные документы, на основании которых осуществляется регистрация кредитной организации и выдача лицензии:

­ заявления о государственной регистрации, ходатайство на имя руководителя Банка России;

­ учредительный договор;

­ устав;

­ бизнес-план;

­ протокол общего собрания учредителей;

­ документ об оплате государственной пошлины за регистрацию кредитной организации и лицензионный сбор;

­ копии свидетельств о государственной регистрации учредителей - юридических лиц;

­ полный список учредителей;

­ анкеты кандидатов на должность руководителя банка;

­ заключение федерального антимонопольного органа;

­ уведомление о приобретении более 5% акций;

­ опись представленных документов.

Банком России выдаются следующие лицензии:

­ лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);

­ лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);

­ лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.

По истечении двух лет деятельности банку могут быть выданы:

­ лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях;

­ лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте.

При накоплении же собственных средств в размере более 5 млн. евро и наличии всех остальных лицензий может быть получена генеральная лицензия, которая дает право создавать филиалы за границей, приобретать акции кредитных организаций - нерезидентов.

Реорганизация банков может осуществляться в форме слияний, присоединений, разделения, выделения и преобразования. Формы реорганизации и порядок оформления прописаны в № 109-И. Реорганизация в форме слияния и присоединения регулируется Положением Банка России от 4 июля 2003 года № 230-П «О реорганизации кредитных организаций в форме слияния и присоединения».

Кредитная организация может открывать обособленные подразделения (представительства и филиалы), сведения о которых должны содержаться в ее уставе. КО может также открывать внутренние структурные подразделения вне местонахождения головной организации (дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла, обменные пункты).

Для открытия филиала необходимо письменно уведомить об этом территориальное учреждение Банка России. За открытие филиалов с кредитной организации взимается сбор в размере 100-кратного МРОТ, который зачисляется в доход федерального бюджета.

Кредитные организации, открывающие филиалы, должны:

­ соблюдать требования федерального законодательства и нормативных актов БР;

­ располагать помещением для размещения филиала, отвечающим требованиям;

­ представить для согласования на должности руководителя, заместителей, главного бухгалтера, его зама.

Филиал кредитной организации должен иметь печать.

АКБ «ТатИнвестБанк» не имеет филиалов, среди его структурных подразделений - 8 дополнительных офисов и 5 операционных касс вне кассового узла.

Регистрация изменений и дополнений в Устав, в составе акционеров и руководстве кредитной организации осуществляется в соответствии с Инструкцией № 109-И.

Все изменения в Уставе АКБ «ТатИнвестБанк» в основном были связаны с увеличением уставного капитала банка. Последнее такое изменение произошло 26 января 2007 года.

Решение об увеличении уставного капитала принимается уполномоченным органом управления кредитной организации в соответствии с федеральными законами и ее учредительными документами. Принятие такого решения допускается только после регистрации предыдущего изменения размера уставного капитала.

Кредитная организация для государственной регистрации изменений, вносимых в ее устав, должна предоставить в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за ее деятельностью, следующие документы:

­ заявление о государственной регистрации изменений;

­ ходатайство о государственной регистрации изменений за подписью уполномоченного лица кредитной организации;

­ протокол заседания уполномоченного органа управления кредитной организации, в котором зафиксировано решение о внесении изменений в устав;

­ текст изменений, вносимых в устав кредитной организации;

­ документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за государственную регистрацию изменений, вносимых в устав кредитной организации;

­ полный список участников кредитной организации;

­ уведомление о приобретении более 5 процентов акций (долей) кредитной организации;

­ документы, предусмотренные нормативными актами Банка России, устанавливающими порядок и критерии оценки финансового положения участников кредитной организации;

­ платежные поручения с отметкой об исполнении, свидетельствующие об оплате долей в уставном капитале кредитной организации;

­ акты приема-передачи имущества приобретателей долей на баланс данной кредитной организации;

­ надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих право собственности кредитной организации на имущество в неденежной форме, переданное приобретателем в качестве вклада в ее уставный капитал;

­ заключение независимого оценщика об оценке имущества в неденежной форме, вносимого в уставный капитал кредитной организации, а также заключение государственного финансового контрольного органа;

­ заключение федерального антимонопольного органа.

В интересах обеспечения безопасности банковской системы Банк России может отозвать ранее выданную лицензию в случаях (согласно ст.20 ФЗ «О банках и банковской деятельности»):

­ установления недостоверности сведений, на основании которых выдана лицензия;

­ задержки начала осуществления банковских операций, предусмотренных лицензией, более чем на год со дня ее выдачи;

­ установления фактов недостоверности отчетных данных;

­ осуществления, в том числе, однократного, банковских операций, не предусмотренных лицензией;

­ неисполнение требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России;

­ неудовлетворительного финансового положения кредитной организации, неисполнения ею своих обязанностей перед вкладчиками и кредиторами.

Банк России обязан отозвать лицензию на осуществление банковских операций в случаях:

­ если достаточность капитала кредитной организации становится ниже 2 %;

­ если размер собственных средств (капитала) кредитной организации ниже минимального значения уставного капитала, установленного Банком России на дату государственной регистрации кредитной организации;

­ если кредитная организация не исполняет в срок, установленный Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», требования Банка России о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств (капитала);

­ если кредитная организация не способна удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 14 дней с наступления даты их удовлетворения и (или) исполнения.

Сообщение об отзыве лицензии на осуществление банковских операций публикуется Банком России в официальном издании в недельный срок со дня принятия соответствующего решения.

Ликвидация кредитной организации осуществляется в соответствии с федеральными законами. Банк России после принятия решения о государственной регистрации кредитной организации в связи с ее ликвидацией направляет в уполномоченный регистрирующий орган сведения и документы, необходимые для осуществления данным органом функций по ведению единого государственного реестра юридических лиц. Государственная регистрация в связи с ликвидацией кредитной организации осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления в Банк России всех оформленных документов.

В случае прекращения деятельности кредитная организация на основании решения ее учредителей ЦБ РФ на основании ходатайства кредитной организации принимает решение об аннулировании лицензии на осуществление банковских операций.

В случае аннулирования или отзыва лицензии кредитная организация в течение 15 дней с момента принятия такого решения возвращает указанную лицензию а Банк России. Учредители кредитной организации, принявшие решение о ее ликвидации, назначают ликвидационную комиссию, утверждают промежуточный ликвидационный баланс. Ликвидация кредитной организации считается завершенной, а кредитная организация - прекратившей свою деятельность после внесения об этом записи уполномоченным регистрирующим органом в единый государственный реестр юридических лиц.

банк учет валюта регулирование

4.2 Текущий надзор за деятельностью кредитных организаций

Проверкой расчетов экономических нормативов АКБ «ТатИнвестБанк» занимается НБ РТ, которым и определяются меры воздействия в случае не соблюдении данных нормативов.

Основной задачей, решаемой надзорными органами при применении мер воздействия, является регулирование деятельности кредитных организаций. Выбор мер воздействия, применяемых к кредитным организациям, должен определяться наиболее эффективным решением указанной задачи.

НБ РТ к кредитным организациям меры воздействия двух типов:

­ предупредительные;

­ принудительные.

Согласно Указанию Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У банк предоставляет в ЦБ РФ следующие виды отчетности:

1. Суточная отчетность банка: отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах; отчет о заключенных конверсионных по счетам типа «С» и об операциях по данным счетам.

2. Декадная отчетность: отчет банка по картотекам к внебалансовым счетам № 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счетах организации» и 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из отсутствия средств на счетах кредитной организации»; отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах организации, отчет об открытых валютных позициях.

3. Месячная отчетность банка: оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации; информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности; данные о крупных кредитах; данные о средневзвешенных процентных ставках по предоставленных кредитам; расчет собственных средств; расчет размера обязательных резервов; график погашения еврооблигаций; сводный отчет о размере рыночного риска; сведения о размере резерва на возможные потери, об инвестиционной деятельности, о крупных кредиторах вкладчиках; отчет по кассовым оборотам (202); отчет по картотеке № 2; отчет об иностранных операциях, расчетов с участием нерезидентов, отчет о движении наличной иностранной валюты; сведения об операциях с ценными бумагами; сведения о межбанковских кредитах и депозитах, об открытии корсчетов и остатков на них и другие.

4. Квартальная отчетность: отчет о прибылях и убытках; сведения о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным облигациям, сертификатам и векселям; сведения о деятельности в части расчетов по пластиковым картам; структура платежей; сведения о клиентской сети; сведения о кредитах и привлеченных депозитах; депозитарный учет; публикуемая отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств, информация о выполнении обязательных нормативов).

5. Полугодовая отчетность: информация о проверках соблюдения кассовой дисциплины организациями.

6. Годовая отчетность: публикуемая консолидированная отчетность; справка о внутреннем контроле кредитной организации; список акционеров.

Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок.

Аудитором АКБ «ТатИнвестБанк» является ЗАО «Екатеринбургский Аудит-Центр». Ежегодные аудиторские проверки банка подтверждают правильность учета и составления отчетности банка, отсутствие существенных нарушений в ходе осуществления деятельности.

5. Анализ деятельности банка

5.1 Анализ собственных средств (капитала) банка

Анализ деятельности АКБ «ТатИнвестБанк» осуществляет отдел анализа и контроля за ликвидностью, в котором имеется вся необходимая документация и информация.

Для анализа капитала основным источником информации служит форма 101 - оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета. Разработочные таблицы бухгалтерского баланса на три отчетные даты представлены в приложениях 15, 16, 17. Нормативные документы: Положение Центрального банка Российской Федерации от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств кредитных организаций» и Инструкция Банка России от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков».

Собственный капитал АКБ «ТатИнвестБанк» складывается из уставного капитала, нераспределенной прибыли и фондов, созданных банком на отчетную дату. После чего капитал уменьшается на сумму иммобилизованных средств, в качестве которых чаще всего выступают непокрытые убытки текущего и прошлых лет, просроченная дебиторская задолженность, собственные акции, выкупленные у акционеров.

В связи с этим анализ структуры капитала делятся на 2 составные части: анализ основного и дополнительного капитала, а также анализ статей иммобилизации капитала.

Величина собственных средств по сравнению с предыдущим годом возросла на 20944 тыс. руб., или в 1,2 раза и составила на 01.01.2007 г. 132150 тыс. руб. (на 01.01.2006 г. - 111206 тыс. руб.). При этом уставный капитал увеличился за год на 57700 тыс. руб. или в 2,2 раза (преимущественно - за счет капитализации фондов Банка) и составил 103700 тыс. руб., что говорит об увеличении возможностей и потенциала банка. Исходя из этого, можно утверждать, что объемы основного капитала АКБ «ТатИнвестБанк» намного превышают объемы дополнительного.

Также, следует отметить, что у банка невысокий удельный вес иммобилизационных статей, следовательно, можно сделать вывод, что при активных операциях АКБ «ТатИнвестБанк» на эти цели направляет привлеченные средства.

Резервный фонд формируется путем ежегодного отнесения на его счет 5 % от полученной прибыли до полного его формирования в размере 50 млн. руб. (на 01.01.2007 г. резервный фонд составил 19068 тыс. руб.).

Также в АКБ «ТатИнвестБанк», согласно Приказам Председателя Правления и внутренним Положениям банка, созданы фонды специального назначения и фонды накопления. На 01.01.2007 г. размер фонда специального назначения составил 4522 тыс.руб., фонда накопления - 3318 тыс.руб.

Нормативными требованиями, предъявляемыми к банку со стороны Банка России, является обязательный расчет и представление в Национальный Банк Республики Татарстан основных экономических нормативов, в частности один из важнейших - норматив достаточности капитала. По итогам 2005 года он составил 25%, при минимально допустимом для АКБ «ТатИнвестБанк» - 10%. В 2006 году показатель существенно не изменился, и можно сказать, что банк придерживается уравновешенной осторожной среднерисковой политики.

По итогам деятельности за 2006 год балансовая прибыль АКБ «ТатИнвестБанк» составила 21724 тыс. руб., рост данного показателя за год составил 67,5%. К примеру, рост прибыли за 2005 год составил всего лишь 17,3%. Положительная динамика за 2006 год свидетельствует об увеличении доходов и потенциала банка. На протяжении последних лет полученная прибыль распределяется среди акционеров. Следовательно, это говорит о том, что в АКБ «ТатИнвестБанк» отлажено работает дивидендная политика. Ведь выплата дивидендов - это средство поддержания лояльности акционеров к банку. К примеру, в 2005 году размер дивидендов составил 10% на уставный капитал, в 2006 году данный показатель увеличился на 3%.

5.2 Анализ ресурсной базы банка

В банковской практике основными принципами организации пассивных операций являются следующие:

­ пассивные операции призваны содействовать получению прибыли;

­ механизм функционирования свободных ресурсов;

­ обеспечение сопряженности привлекаемых и размещаемых средств по срокам и процентным ставкам;

­ дифференцированный подход к клиентской базе.

Следовательно, ресурсная база АКБ «ТатИнвестБанк» формируется за счет:

­ собственных средств (за исключением стоимости основных фондов, вложений в доли участия в уставном капитале банков и других юридических лиц и иных иммобилизованных средств);

­ средств юридических лиц, находящихся на их счетах в банке, включая средства, привлеченные в форме депозитов под вексельное обеспечение, либо под обеспечение других видов ценных бумаг;

­ вкладов физических лиц, привлеченных на определенный срок и до востребования;

­ межбанковских кредитов;

­ облигационных займов;

­ иных привлеченных средств.

Для анализа структуры пассивов, воспользуемся таблицей 5.1, разработанной на основе бухгалтерского баланса Банка.

Как показывает данная таблица, за период с 01.01.2005 по 01.01.2007 наблюдается рост общей величины пассивов с 745034 тыс. руб. до 1328377 тыс.руб., или в 1,78 раза. В том числе наибольший рост наблюдается по статье «Средства клиентов (некредитных организаций)» (темп роста 1,93%). Здесь стоит обратить внимание на долю средств физических лиц в общей сумме средств клиентов. На начало 2005 г. она составляла порядка 20%, к началу 2007 г. произошло увеличение удельного веса почти до 25%, когда как депозиты юридических лиц увеличились в 1,56 раза, и составили 193394 тыс. руб. Более того, депозиты за 2006 год уменьшились на 46858 тыс. руб.

Таблица 5.1

Структура пассивов

Пассивы	на 01.01.2005	на 01.01.2006	на 01.01.2007
	Сумма (тыс.руб.)	Уд. вес (%)	Сумма (тыс.руб.)	Уд. вес (%)	Сумма (тыс.руб.)	Уд. вес (%)
Кредиты ЦБ РФ	0	-	0	-	0	-
Средства кредитных организаций	50104	6,73	1161	0,12	22659	1,71
Средства клиентов (не КО)	597459	80,19	881109	88,34	1154096	86,88
в т.ч. вклады физических лиц	147227	19,76	216218	21,68	319510	24,05
Выпущенные долговые обязательства	0	-	10150	1,02	12000	0,9
Обязательства по уплате процентов	998	0,13	1423	0,14	2362	0,18
Прочие обязательства	1918	0,26	3427	0,34	5456	0,41
Резервы на возможные потери	433	0,06	413	0,04	863	0,06
Средства акционеров (участников)	46000	6,17	46000	4,61	103700	7,81
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	-	0	-	0	-
Эмиссионный доход	0	-	0	-	0	-
Переоценка основных средств	28470	3,82	28470	2,85	0	-
Расходы будущих периодов	379	0,05	985	0,09	1701	0,13
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет	7091	0,95	13306	1,33	7218	0,54
Прибыль (убыток) за отчетный период	12940	1,74	12972	1,3	21724	1,64
Всего пассивов	745034	100	997446	100	1328377	100

Также следует обратить внимание на резкое увеличение статьи «Выпущенные долговые обязательства». Коренное изменение произошло за 2005 год, а в 2006 году, увеличение данной статьи лишь закрепилось. К 2006 году данный показатель составил 12000 тыс. руб., что объясняется активной работой АКБ «ТатИнвестБанк» в области размещения облигационных займов. В отношении же статьи «Переоценка основных средств», наблюдается обратная картина.

Все вышеназванные изменения, безусловно, отразились и на полученной прибыли банка, так как только нетто-обязательства являются реальным ресурсом банка, вложение которых приносит доход. Следовательно, АКБ «ТатИнвестБанк» на правильном пути - старается избавляться от обязательств-брутто, это остатки на расчетных и текущих счетах, привлеченный межбанковский кредит, средства в расчетах, долговые обязательства, кредиторская задолженность, срочные депозиты и вклады.

Таблица 5.2

Структура депозитов

Название статьи	№ счета	Сумма (тыс. руб.)
		на 01.01.2005	на 01.01.2006	на 01.01.2007
Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
на срок от 91 до 180 дней	41904	0	1 500	0
на срок от 181 дня до 1 года	41905	0	0	1 000
на срок от 1 года до 3 лет	41906	0	15 000	20 828
Депозиты негосударственных финансовых организаций
на срок от 181 дня до 1 года	42005	1 000	1 000	0
на срок от 1 года до 3 лет	42006	1 000	2 000	0
Депозиты негосударственных коммерческих организаций
до востребования	42101	0	142	0
на срок до 30 дней	42102	0	0	166
на срок от 31 до 90 дней	42103	118	35 263	653
на срок от 91 до 180 дней	42104	13 062	410	8 237
на срок от 181 дня до 1 года	42105	100 400	80 952	31 270
на срок от 1 года до 3 лет	42106	0	48 500	109 000
на срок свыше 3 лет	42107	0	11 290	740
Депозиты негосударственных некоммерческих организаций
на срок от 31 до 90 дней	42203	0	9 000	0
на срок от 181 дня до 1 года	42205	8 000	31 800	15 000
на срок от 1 года до 3 лет	42206	0	3 395	6 000
на срок свыше 3 лет	42207	0	0	500
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
до востребования	42301	16 619	12 908	20 903
на срок от 31 до 90 дней	42303	9 237	4 613	2 796
на срок от 91 до 180 дней	42304	51 048	99 893	142 622
на срок от 181 дня до 1 года	42305	13 465	36 401	41 076
на срок от 1 года до 3 лет	42306	56 155	62 082	112 083
для расчетов с использованием банковских карт	42308	32	0	0
прочие привлеченные средства до востребования	42309	0	0	7
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов
до востребования	42601	671	321	23

Исходя из того, что наибольший удельный вес в общей величине пассивов занимает статья «Средства клиентов (некредитных организаций)», на начало 2005 года показатель равнялся чуть больше 80%, а к началу 2007 года увеличился почти на 7%, то на основе таблицы 5.2 следует разобрать структуру депозитов в разрезе субъектов и сроков.

Если рассматривать данную таблицу в разрезе сроков, то можно увидеть постепенный рост депозитов до востребования, на срок до 30 дней, на срок от 91 до 180 дней и депозитов на срок от 1 года до 3 лет. Что касается депозитов на срок от 31 до 90 дней, депозитов на срок от 181 дня до 1 года и депозитов со сроком свыше 3 лет, то картина несколько иная. За 2005 год эти статьи, впрочем как и все в абсолютном выражении росли, а за 2006 год, уже в отличие от вышеперечисленных уменьшались, что скорее всего говорит о привлекаемом для вкладчиков процентной ставке со сроком до 3 лет. Это также выгодно и для АКБ «ТатИнвестБанк». Так как есть уверенность в размещении свободных ресурсов на определенный срок в свою пользу, что положительно скажется на стратегии и тактики банка.

В разрезе субъектов, наблюдается следующая картина:

­ наибольший удельный вес на три отчетные даты имеют депозиты физических лиц, и с каждым годом наблюдается рост по данной статье;

­ из юридических лиц наибольший удельный вес имеет статья депозиты негосударственных коммерческих организаций, однако за 2006 год произошло уменьшение данной статьи на 26491 тыс. руб.;

­ следует отметить постепенный рост депозитов некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.

Безусловно, как отмечалось выше, на депозиты и прочие вклады влияет процентная ставка. И умение АКБ «ТатИнвестБанк» гибко устанавливать процентную ставку и прочие тарифы в разрезе субъектов и сроков не может отрицательно сказаться на политике по привлечению ресурсов.

При установлении процентных ставок по привлекаемым ресурсам АКБ «ТатИнвестБанк» исходит из того, чтобы сформировать их с учетом доходности размещенных активов - минимально необходимые расходы банка (точка безубыточности) - доходность банка = предельная стоимость ресурсов. Также часто необходимо учитывать рынок конкурентов.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что АКБ «ТатИнвестБанк» применяет метод дифференциации тарифных ставок для отдельных вкладчиков.

5.3 Анализ активов банка

Как известно, активы разделяют на производственные, то есть приносящие доходы и непроизводственные, следовательно, дохода от которых нет.

К категории производственных активов относят:

­ ссуды;

­ просроченная задолженность по ссудам;

­ предоставляемые межбанковские кредиты;

­ доходы;

­ лизинговые операции;

­ вложения в право участия;

­ вложения в государственные и корпоративные ценные бумаги.

К непроизводственным активам относят:

­ денежные средства;

­ средства на корреспондентских счетах;

­ средства в резервах Банка России;

­ беспроцентные ссуды;

­ капитальные вложения и основные средства;

­ низколиквидные активы;

­ хозяйственные материалы;

­ прочие дебиторы;

­ прочие активы.

В 2006 году АКБ «ТатИнвестБанк» обеспечил стабильные темпы роста по всем основным показателям, характеризующим работу банка, и значительно расширил масштабы своего бизнеса. Одновременно с ростом капитала банка росли и работающие активы.

Рост активов приведен на рисунке 5.1

Рис. 5.1 Динамика активов баланса (тыс. руб.)

Таблица 5.3

Структура активов

Активы	на 01.01.2005	на 01.01.2006	на 01.01.2007
	Сумма (тыс.руб.)	Уд. вес (%)	Сумма (тыс.руб.)	Уд. вес (%)	Сумма (тыс.руб.)	Уд. вес (%)
Денежные средства	30657	4,11	64751	6,49	91801	6,91
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	138703	18,62	135901	13,62	269249	20,27
в т.ч. Обязательные резервы	11460	1,54	15024	1,51	19068	1,44
Средства в кредитных организациях	4692	0,63	8259	0,83	7603	0,57
Чистые вложения в торговые ценные бумаги	9895	1,33	4953	0,5	15227	1,15
Чистая ссудная задолженность	491653	65,99	687655	68,94	824930	62,1
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	-	0	-	0	-
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	570	0,08	570	0,06	573	0,04
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	59911	8,04	80109	8,03	111426	8,39
Требования по получению процентов	998	0,13	1101	0,11	1751	0,13
Прочие активы	7955	1,07	14147	1,42	5817	0,44
Всего активов	745034	100	997446	100	1328377	100

Активы баланса АКБ «ТатИнвестБанк» на 01.01.2007 г. возросли против соответствующей даты прошлого года на 330931 тыс. руб., или на 33,2%.

Далее следует рассмотреть структуру активов на три отчетные даты, и произвести анализ в разрезе доходности статей. Для этого воспользуемся таблицей 5.3, разработанной на основе бухгалтерского баланса банка.

Как показывают данные, наблюдается рост общей величины активов, как за 2005, так и за 2006 год. По сравнению с предыдущим годом портфель ссудной задолженности вырос на 137275 тыс. руб., или в 1,2 раза и составил на 01.01.2007 г. 824930 тыс. руб. Расширялось кредитование малого бизнеса, являющегося одним из важнейших элементов современной рыночной системы и стимулирующим фактором развития экономической конкуренции. За отчетный год доля кредитов малому бизнесу в обороте выданных кредитов составила 40,7%. Активизирована работа с физическими лицами по предоставлению им различных видов кредитов. За 2006 год объем ссудной задолженности физических лиц вырос на 65322 тыс. руб., или более чем в 4 раза и составил 86149 тыс. руб. Учитывая социальную значимость решения жилищной проблемы в стране, АКБ «ТатИнвестБанк» в 2006 году начато ипотечное кредитование по программе жилищной ипотеки. Исходя из этого, на рисунке 5.2 представлена структура выданных кредитов.

Также наблюдаются темпы роста по следующим статьям: «Средства кредитных организаций в ЦБ РФ», увеличение статьи в 1,98 раза. Произошел рост высоколиквидных активов - статьи «Денежные средства» на 27050 тыс. руб., а также увеличение портфеля ценных бумаг более чем в три раза.

Однако это не говорит о том, что банк начал активно заниматься на рынке ценных бумаг. Исходя из рисунка 5.3 видно, что, как такового торгового портфеля у АКБ «ТатИнвестБанк» нет. Банк располагает некотируемыми акциями в размере 1082 тыс. руб. Из них 6 тыс. руб. некотируемые акции кредитных организаций, и цифры на протяжении последних 5 лет не меняются, иными словами, акции не являются привлекательными, следствием которого их включают в портфель для перепродажи. Что касается инвестиционного портфеля, то следует отметить рост статьи по сравнению с прошлым годом более чем в три раза. В данном портфеле находятся исключительно облигации федерального займа. Что касается производных ценных бумаг, то их у Банка в наличии нет.



Рис. 5.2 Структура выданных кредитов (тыс. руб.)

Рис. 5.3 Вложения в ценные бумаги

Процентные ставки по кредитам устанавливаются исходя из финансового состояния Заемщика, качества обеспечения и кредитной истории. Ориентируясь на ставку рефинансирования Банка России (10,5%) банк закладывает свою маржу прибыли (как правило, 2-5% годовых) и в зависимости от качества клиента делает надбавку за риск (1,5-7% годовых). Исходя из этого ставки по кредитам колеблются от 14% до 21% годовых.

Банк, как и любая коммерческая организация, осторожно и внимательно относится к рискам. Существует Методика оценки риска и Положение о порядке управления рисками. По кредитам особо важно рассмотреть кредитный риск, по ценным бумагам рыночный риск, риски концентрации активов и пассивов по клиентам.

При анализе кредитного портфеля важно обратить внимание на:

­ выделение группы заемщиков, качество консолидированных заемщиков;

­ составление рейтинга, поределение источников фондирования;

­ создание резерва на возможные потери по ссудам согласно Положению Центрального банка Российской Федерации от 9 июля 2003 года № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»

По данным бухгалтерского баланса АКБ «ТатИнвестБанк» на 01.01.2007 года банк рассчитал и создал РВПС в сумме 863 тыс. руб.

5.4 Анализ ликвидности банка

Под ликвидностью банки понимают такое условие их деятельности, при котором они могут получить ликвидные средства по приемлемым ценам, или в необходимый момент времени. В связи с этим потребность банка в ликвидных средствах рассматривают с точки зрения спроса и предложения.

Источниками предложения ликвидных средств являются:

­ поступления депозита от клиентов;

­ доходы от продажи недепозитных банковских услуг;

­ погашение ранее выданных ссуд;

­ привлечение денежных средств на денежном рынке;

­ продажа активов банка.

Источниками спроса ликвидных средств являются:

­ изъятие денежных средств с депозитов клиентов;

­ заявки от клиентов на получение кредитов;

­ оплата расходов по привлечению депозитных и недепозитных средств;

­ расходы по выплате налогов;

­ выплата дивидендов акционерам.

Разница источников предложения и источников спроса ликвидных средств определяют нетто-ликвидную позицию банка (чистая ликвидность).

В случае, когда нетто-ликвидная позиция больше 0, то образуются излишки ликвидных средств, когда меньше, соответственно, их дефицит.

Исходя из этого, выявляется степень потребности банка в ликвидных средствах. На практике банки могут регулировать потребность через 3 метода:

­ управление ликвидностью через управление активами;

­ управление ликвидностью через управление пассивами;

­ сбалансированный метод.

Исходя из этого, следует согласиться с тем, что АКБ «ТатИнвестБанк» применяет сбалансированный метод, то есть регулирует степень ликвидности, и нетто-ликвидную позицию, в том числе, путем управления ликвидностью, как через управление активами, так и через управление пассивами.

Так как, рассматривая бухгалтерский баланс АКБ «ТатИнвестБанк», видно, что произошло увеличение, как источников предложения: увеличение депозитов и вкладов, выдача межбанковского кредита, так и источников спроса: увеличение ссудной задолженности, денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что у АКБ «ТатИнвестБанк» наблюдается излишек ликвидных средств, аргументом этому служит тот факт, что на рынке межбанковского кредита, банк выступает кредитором, это лишь подтверждает данное мнение. Вторым, более аргументирующим фактом, выступает увеличение в абсолютном выражении денежных средств. Следовательно, у АКБ «ТатИнвестБанк» потребности в ликвидных средствах отсутствует, нетто-ликвидная позиция больше 0.

Банк также выполняет все экономические нормативы, которые требует Центральный банк Российской Федерации. Как известно, нормативы ликвидности рассчитываются на основе Инструкции Банка России от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков».