Оценка эффективности размещения привлеченных средств в форме кредитования (на примере ЗАО АКБ "Турбобанк")

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Аналитическая часть

1.1 Общая характеристика ЗАО АКБ «Турбобанк»

1.2 Организационная структура

1.3 Структура и функции органов управления

1.4 Технико-экономические показатели и их анализ

1.5 Финансовые показатели и их анализ

1.6 Организация бухгалтерского учета, налогообложения, анализа и аудита в ЗАО АКБ «Турбобанк»

1.7 Выбор темы дипломной работы

2. Нормативно-правовая база привлечения заемных средств и их размещения в форме кредитования в ЗАО АКБ «Турбобанк»

3. Проектная часть

3.1 Технико-экономическая характеристика предмета исследования

3.2 Анализ методов решения задачи, предлагаемых в литературе

3.3 Краткий обзор основных экономических показателей, характеризующих эффективность размещения привлеченных средств

3.4 Анализ ставок по депозитам и кредитам

4. Экономическое обоснование повышения ставок по депозитным продуктам с целью привлечение дополнительных средств

Заключение

Список использованных источников

Введение

Банковская система является важнейшей составляющей современных рыночных отношений. От ее эффективности во многом зависит экономическое равновесие в государстве. Начавшийся в 2008 году мировой финансовый кризис, затронувший и российский кредитный сектор, повлек за собой сокращение обеспечения кредитной задолженности средствами, привлеченными во вклады. Также можно отметить тенденцию сокращения депозитов физических лиц, что обусловлено боязнью потерять свои денежные средства во время очередного финансового кризиса. Так что, ситуация на современном рынке банковских услуг в России далека от совершенства. Следовательно, необходимо принимать меры для стабилизации деятельности банка. По этой причине меня заинтересовали методы оценки эффективности размещения привлеченных средств и способы ее повышения в рамках ЗАО АКБ «Турбобанк», так как существует реальная возможность их осуществления.

В данной дипломной работе мной рассмотрена проблема повышения эффективности размещения привлеченных средств в форме кредитования.

Размещение денежных средств банком в форме кредитования обеспечивается такими источниками денежных средств как:

- собственные средства банка;

- денежные средства, привлеченные во вклады (депозиты);

- денежные средства на расчетных счетах клиентов банка;

- межбанковские кредиты.

В данной дипломной работе будет рассмотрено размещение денежных средств, привлеченных во вклады. Следует учитывать также и то, что подбор информации ограничен в связи с репутационным риском банка, тем не менее, достаточен, чтобы отобразить реальную финансовую ситуацию банка в сфере привлечения и размещения привлеченных денежных средств.

Банк, как и любая другая организация, имеет целью своей деятельности получение как можно большей прибыли с как можно меньшими затратами. Банк получает прибыль от разницы между полученными доходами от размещения и затратами на привлечение этих средств и обеспечение своей деятельности. Следовательно, необходимо привлекать как можно большее количество средств с наименьшими затратами и размещать их так, чтобы получить максимально возможную прибыль и минимальными рисками от размещения.

Предметом исследования в дипломной работе выступают данные по двум основным банковским операциям, таким как привлечение денежных средств в форме депозитов и их размещение в форме кредитования. Для осуществления всестороннего анализа будут рассмотрены данные за 3 года поквартально (с 2010 по 2012 год) и в разрезе последнего полугодия 2012 года помесячно. Это обусловлено тем, что банк попал под влияние мирового экономического кризиса и сумел окончательно преодолеть его последствия только к середине 2012 года. Поэтому, имеет смысл рассматривать результаты активно-пассивных операций в разрезе двух периодов, так как технико-экономические показатели деятельности банка резко улучшаются к концу 2012 года.

Подавляющая часть кредитных ресурсов коммерческого банка формируется за счет привлеченных средств на депозитные счета, то есть средств постоянных клиентов банка на их расчетных и текущих счетах. Так как депозиты являются наиболее дешевым источником денежных средств для обеспечения размещения банком кредитных продуктов.

Банки заинтересованы в ускорении оборачиваемости денежных средств во вкладах, так как в этом случае обслуживание одного и того же количества вкладчиков производится меньшей денежной массой. Одновременно ускорение оборачиваемости средств во вкладах обходится меньшими расходами банков по выплате процентов вкладчикам, а также способствует росту оборачиваемости всех денежных средств.

Для осуществления анализа эффективности размещения привлеченных средств в форме кредитования будут рассмотрены:

- данные депозитного портфеля;

- данные кредитного портфеля;

- данные бухгалтерской финансовой отчетности;

- статистические данные Банка России.

На основании этих данных будет произведен всесторонний анализ осуществления активно-пассивных операций ЗАО АКБ «Турбобанк» в динамике за рассматриваемые периоды и сделаны соответствующие выводы, на основании которых будет произведена оценка эффективности размещения средств привлеченных во вклады в форме кредитования. В ходе анализа будут выявлены недостатки и проблемы привлечения и размещения денежных средств, а так же рассмотрены различные методики оценки эффективности, представленные в литературе и используемые на практике. Также необходимо произвести оценку эффективности на основании расчета показателей эффективности, благодаря которым можно сделать определенные выводы о состоянии активно-пассивных операций на данный момент и определить, какие меры необходимо принимать в первую очередь.

Необходимо рассмотреть такие показатели, как:

- показатель эффективности использования привлеченных средств;

- коэффициент эффективности использования обязательств;

- показатель чистой процентной маржи;

- показатель чистой процентной маржи с учетом кредитного риска;

- показатель необходимой маржи;

- показатель общего уровня рентабельности.

На основании расчета этих показателей необходимо определить способы повышения эффективности размещения денежных средств в форме кредитования. Из всех возможных методов будет выбран один наиболее эффективный в данной ситуации - повышение ставки по депозитам. Будет обоснован уровень повышения депозитной ставки и разработан соответствующий проект. В проекте будут рассчитаны денежные потоки, а также расчет доходов и расходов от дополнительного размещения денежных средств в форме кредитования за счет повышения ставки по депозитам, включающий расчет всех капитальных и текущих затрат, необходимых на его осуществление. Будет произведена оценка эффективности мероприятия на 12 месяцев. Не смотря на эффективность проекта, необходимо будет также учесть возможные риски, связанные с осуществлением данного проекта.

1. Аналитическая часть

1.1 Общая характеристика ЗАО АКБ «Турбобанк»

ЗАО АКБ "Турбобанк" учрежден 26 января 1995 году в форме закрытого акционерного общества, полностью за счет взносов учредителей. С 27 марта 2000 года получил лицензию на осуществление операций с физическими лицами. 24 февраля 2005 года вступил в систему страхования вкладов. Основными видами деятельности Закрытого акционерного общества "Акционерного коммерческого банка "Турбобанк" являются банковские операции и сделки (кредитование юридических и физических лиц, прием депозитов и осуществление денежных платежей и расчетов). Банк не имеет филиалов и представительств на территории Российской Федерации и за ее пределами. Банк входит в единую банковскую систему России. Сегодня банк специализируется вместе с ООО «Ипотечный Центр» на предоставлении ипотечных кредитов. АКБ «Турбобанк» предлагает различные программы ипотечного кредитования, которые могут подойти любому клиенту. Турбобанк выдает кредиты на покупку недвижимости на первичном и вторичном рынке, а также кредиты под залог имеющегося в собственности заемщика жилья [38].

ЗАО АКБ "Турбобанк" представляет на рынке следующие продукты:

1. Ипотечное кредитование физических лиц. Данные по ипотечному кредитованию представлены в табл. 1.1.

Таблица 1.1. Ипотечное кредитование физических лиц

Название продукта	Срок	Сумма, руб.	Годовая процентная ставка, %	Комиссия за выдачу кредита, %	Первоначальный взнос, %	Залог
«Соинвестор»	от 12 мес. до 30 лет	от 300000 до 7000000	13	1.5, минимум 20000 руб.	20	Приобретаемая недвижимость
«Комбинированная»	от 12 мес. до 30 лет	от 300000 до 7000000	14	2, минимум 20000 руб.	15	Имеющаяся в собственности недвижимость
«Классическая первоначальный взнос от 20%»	от 12 мес. до 30 лет	от 300000 до 7000000	13	2, минимум 25000 руб.	20	Приобретаемая недвижимость
«Классическая первоначальный взнос от 30%»	от 12 мес. до 30 лет	от 300000 до 7000000	12	2, минимум 25000 руб.	30	Приобретаемая недвижимость
«Залог недвижимости на любые цели»	от 12 мес. до 15 лет	от 450000 до 15000000	15.5	-	-	Имеющийся в собственности земельный участок
«Залог недвижимости на развитие бизнеса»	от 12 мес. до 15 лет	от 450000 до 15000000	17.8	-	-	Имеющийся в собственности земельный участок
«Классическая квартира от застройщика»	от 12 мес. до 30 лет	от 300000 до 7000000	11	2, минимум 25000 руб.	30	Приобретаемая недвижимость

2. Депозиты для физических лиц. Данные по депозитам представлены в табл. 1.2.

Таблица 1.2. Депозиты для физических лиц

Срок вклада	Процентная ставка, % годовых
от 31 дня до 90 дней	3
от 91 дня до 180 дней	4,5
от 181 дня до 1 года	6
свыше 1 года	8,25
свыше 3 лет	11, (сумма вклада от 1 миллиона рублей)
До востребования	проценты не начисляются

3. Депозиты для юридических лиц. Минимальная сумма депозита -500 тысяч рублей. Минимальный срок депозита - 30 дней. Выплата процентов по депозитам юридических лиц может производиться ежемесячно, ежеквартально или по окончания срока действия договора.

4. Кредиты для юридических лиц:

- целевой кредит, на оплату конкретных мероприятий и контрактов;

- кредитная линия на финансирование текущей финансовой деятельности (обычная с установлением лимита выдач, револьверная (возобновляемая), кредитная линия с установлением лимита задолженности и лимита выдач);

- кредитование расчетного счета при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств - «овердрафт»;

- банковские гарантии.

Обеспечением по кредиту является: залог, поручительства, банковская гарантия, средства депозитного счета.

5. Расчетно-кассовое обслуживание.

6. Банковские гарантии:

- тендерные гарантии;

- гарантии исполнения;

- гарантии возврата платежа.

7. Дистанционное обслуживание:

- Интернет-банк;

- Банк-клиент.

Особое внимание в ЗАО АКБ «Турбобанк» уделяется благотворительности. Финансовый институт участвует в целом ряде благотворительных проектов, как совместно с другими банками Санкт-Петербурга, так и самостоятельно. Причем среди акций есть как разовые проекты (помощь в приобретении оборудования для детской городской больницы, вклад в восстановление памятников города), так и проекты, реализуемые на протяжении многих лет (помощь «Центру социальной адаптации имени Святителя Василия Великого», школе-центру «Динамика», «Радио Град Петров»).

1.2 Организационная структура

Организационная структура банка - внутренняя организация работы кредитного учреждения, с помощью которой структурируются и формализуются подходы и методы управления, определяются группы исполнителей, разрабатываются системы контроля и внутриорганизационных взаимоотношений. С помощью организационной структуры осуществляются все необходимые действия, направленные на достижение целей, которые ставит перед собой банк. В современном менеджменте существует несколько моделей организационных структур, которые используют кредитные организации. В данном случае мы имеем дело с функциональной организационной структурой.

Функциональные подразделения создаются для решения определенных задач. При такой структуре в крупных кредитных организациях создается вертикальная иерархия департаментов, которые делятся на управления, а те в свою очередь - на отделы, отделы - на сектора, сектора - на группы и т. д. Функциональное деление чаще всего используется небольшими и средними кредитными организациями. В его основе - пооперационное разделение структур.

Банк не имеет филиалов и представительств на территории Российской Федерации и за ее пределами. Состав и организационная структура ЗАО АКБ «Турбобанк» представлены в табл. 1.3.

Таблица 1.3. Состав и организационная структура организации

Наименование подразделения	Вид деятельности	Численность работников, чел.
Основные подразделения
Отдел активно-пассивных операций	Учет операций кредитования юридических и физических лиц, учет операций с ценными бумагами, в том числе собственными векселями банка и векселями третьих лиц учет операций на межбанковском рынке кредитования.	4
Юридический отдел	Решение правовых вопросов, возникающих в процессе осуществления деятельности банка	3
Отдел кассовых операций	Осуществление операций с наличными деньгами	5
Клиентский отдел	Работа с клиентами	2
Учетно-операционный отдел	Осуществление приема расчетно-денежных документов от клиентов, отражение банковских операций в аналитическом и синтетическом учете в соответствии с нормами бухгалтерского учета, ведение операций по корреспондентским счетам, открытие клиентских счетов, составление первичных документов	4
Другие подразделения, входящие в состав организации
Отдел внутрибанковских операций	Составление промежуточной и конечной отчетности на основе данных бухгалтерского учета, исчисление и уплата налогов, учет хозяйственных средств, ведение внутренней бухгалтерии основных фондов, учет и переоценку имущества	3
АХО	Осуществление административно-хозяйственных функций	1
Управление развития	Ситуационный анализ - определение проблем банка, разработка взаимосвязанных проектов решения отобранных проблем, организация контроля реализации проектов	1
Отдел поддержки и сопровождения информационных систем	Решение вопросов и проблем в эксплуатации и обслуживании информационных систем и компьютерной техники	2
Служба безопасности	Охрана и поддержание порядка на территории банка	2
ПОД/ФТ	Осуществляет противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма	2
Отдел информационных технологий	Занимается проектированием, разработкой, внедрением и сопровождением программных продуктов и АИС	1

1.3 Структура и функции органов управления

На рис. 1.1 представлена структура органов управления ЗАО АКБ «Турбобанк».



Рис. 1.1. Структура органов управления ЗАО АКБ «Турбобанк»

Функции органов управления:

1. Высшим органом управления банка является общее собрание акционеров. В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом банка общее собрание принимает решения по всем вопросам, отнесенным к его компетенции. Общее собрание акционеров проводится не реже одного раза в год с целью информирования акционеров банка о результатах своей деятельности за отчетный период, текущем состоянии банка, а также планируемых мероприятиях. Общее собрание акционеров уполномочено принимать решения по наиболее важным вопросам деятельности банка. Таким образом, акционер реализует свое личное право на участие в управлении обществом.

2. Совет директоров банка принимает решения по вопросам общего руководства деятельностью банка. В его компетенцию не входит решение вопросов, отнесенных Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом банка к полномочиям общего собрания акционеров.

3. Единоличным исполнительным органом правления банка является его председатель. Он осуществляет руководство текущей деятельностью банка в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. Коллегиальным исполнительным органом является правление банка. Оно осуществляет руководство текущей деятельностью, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания или наблюдательного совета банка.

5. Финансово-хозяйственную деятельность банка контролирует ревизионная комиссия. Состав комиссии формируется и утверждается на отчетном общем собрании акционеров банка на срок до одного года. Члены ревизионной комиссии не имеют права входить в состав совета директоров банка и занимать другие ответственные должности в исполнительных органах банка. Задачей ревизионной комиссии является: проверка соблюдения банком законодательных, внутренних и других актов; осуществление законности совершаемых банком операций; контроль за постановкой внутрибанковского контроля; проведение сплошных или выборочных проверок банковских операций.

6. Служба внутреннего контроля осуществляет контроль по всем направлениям деятельности Банка в следующих сферах:

– финансово-хозяйственной;

– ведения учета и отчетности;

– информационной безопасности;

– профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

– противодействия легализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

1.4 Технико-экономические показатели и их анализ

Основные финансовые показатели деятельности ЗАО АКБ «Турбобанк» представлены в табл. 1.4.

Из данных, представленных в табл. 1.4 видно, что статья «Доходы» в 2012 году, по сравнению с 2011, увеличилась незначительно, всего на 0,17 процента, статья «Расходы» - на 37,21 процента, а операционная прибыль в 2012 году составляет всего 60,5 процента от прибыли, полученной в 2011 году.

Таблица 1.4. Основные финансовые результаты деятельности ЗАО АКБ "Турбобанк", тыс. руб.

Показатели	Фактическое значение
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Абсолютная величина, руб.	Абсолютная величина, руб.	Темп роста, %	Абсолютная величина, руб.	Темп роста, %
Доходы	90770	113037	124,53	140971	124,7
Расходы	36052	55518	153,99	106162	191,2
Итого прибыль(убыток)	54718	57519	105,11	34809	60,5
Коммерческие расходы	15075	15207	100,87	6539	42,9
Управленческие расходы	35177	35314	100,38	15257	43,2
Операционная прибыль (убыток)	4465	6998	156,73	13013	185,9
Сальдо прочих доходов и расходов	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	4465	6998	156,73	13013	185,9
Текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	1606 -	1822 -	113,4 -	2535 -	139,1 -
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	573	1857	324	3374	181,7

Не смотря на это, чистая прибыль в 2012 году увеличилась на 81,7 процента по сравнению с предыдущим периодом. Это связано с тем, что значительно сократились коммерческие расходы (на 57,1 процента) и управленческие расходы (на 56,8 процента) по сравнению с 2011 годом. Рост данного показателя (чистой прибыли) в первую очередь связан с сокращением краткосрочных и долгосрочных обязательств организации. Показатели, представленные в таблице, говорят о стабильной работе банка и положительной динамике развития в перспективе.

В табл. 1.5 представлены основные технико-экономические показатели ЗАО АКБ «Турбобанк»

Таблица 1.5. Основные технико-экономические показатели ЗАО АКБ «Турбобанк»

Показатели	Единица измерения	Значение показателей
		2010г	2011г.	2012г.
		Абсолютная величина	Абсолютная величина	Темп роста, %	Абсолютная величина	Темп роста, %	Расчет
Уставный капитал	тыс. руб.	47500	47500	100	51500	108,4	-
Валюта баланса	тыс. руб.	607568	861303	141,8	838074	97,3	-
Денежные средства	тыс. руб.	17117	29798	174,1	46800	157,1	-
Краткосрочные обязательства	тыс. руб.	34774	108247	311,3	62317	57,6	-
Долгосрочные обязательства	тыс. руб.	357332	524314	146,7	503641	96,1	-
Собственные средства	тыс. руб.	215462	228742	106,2	272116	118,9	-
Заемные средства	тыс. руб.	392106	632561	161,3	565958	89,5	-
Среднегодовая величина собственного капитала	тыс. руб.	215370	222102	103,1	250429	112,8	0,5* (272116 +228742)
Среднегодовая стоимость активов	тыс. руб.	629910	734436	116,6	849689	115,7	0,5* (838074 +861303)
Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. руб.	33256	46844	140,9	69242	147,8	0,5* (76792 + 61692)
Среднесписочная численность работников	чел.	32	32	100	33	103	-
Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс. руб./чел.	23,75	34,47	145	45,35	190,9	-
Операционная прибыль на рубль основных средств	руб./ руб.	0,13	0,15	115	0,19	126,7	13013 / 69242
Операционная прибыль на рубль зарплаты	руб./ руб.	0,49	0,53	108,2	0,72	135,8	13013/ (33 * 45,35 *12)
Операционная прибыль на одного работника	тыс. руб./ чел.	139,53	218,69	156,7	394,33	180,3	13013 / 33

Из представленных в табл. 1.5 расчетов можно сделать вывод, что большинство технико-экономических показателей за рассматриваемый период имеют положительную тенденцию.

Наблюдается рост собственных средств организации в течение всего периода: на 6,2 процента в 2011 году и на 18,9 процента в 2012. Величину заемных средств удалось сократить на 10,5 процента по сравнению с предыдущим годом, что соответственно уменьшает степень финансового риска.

Среднесписочная численность работников за 3 рассматриваемых года практически не изменялась, но среднемесячная заработная плата на одного работника выросла на 45 процентов в 2011 году и на 90,9 процента в 2012 году.

Операционная прибыль на рубль основных средств увеличилась в 2012 году на 26,7 процента по сравнению с предыдущим.

Операционная прибыль на рубль заработной платы также увеличилась по сравнению с 2011 годом и составляет 135,8 процента.

Операционная прибыль на одного работника выросла на 80,3 процента по сравнению с предыдущим годом.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом, данные показатели увеличились, за счет роста прибыли на 85,9 процента.

Отмечая положительные стороны работы предприятия, в то же время следует отметить и некоторые негативные тенденции. Так, например, денежные средства организации в 2012 году увеличились на 57,1 процента по сравнению с предыдущим годом, что может говорить о недостаточно эффективном использовании денежных средств организации.

1.5 Финансовые показатели и их анализ

Основные финансовые показатели деятельности ЗАО АКБ «Турбобанк» за период с 2010 по 2012 год представлены в табл. 1.6.

Таблица 1.6. Финансовые показатели ЗАО АКБ «Турбобанк»

Показатели	Единица измерения	Фактическое значение	Расчет
		2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г.
Показатели платежеспособности
Абсолютная ликвидность	-	0,49	0,28	0,75	46800/ 62317
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент автономии	-	0,35	0,27	0,32	272116/ 838074
Соотношение заемных и собственных средств (финансовый леверидж)	-	0,55	0,36	0,48	272116/ 565958
Показатели деловой активности
Период оборота собственного капитала	дни	866	720	648	250429 *365/ 140971
Показатели прибыльности
Рентабельность доходов по операционной прибыли	%	4,91	6,19	9,23	13013* 100/ 140971
Рентабельность расходов по операционной прибыли	%	5,17	6,6	10,17	13013*100/(106162 +6539 +15257)
Рентабельность активов по операционной прибыли	%	0,7	0,95	1,5	13013* 100/ 849689
Рентабельность собственного капитала по операционной прибыли	%	2,07	3,15	5,19	13013*100/250429
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	%	0,26	0,83	1,34	3374*100/ 250429
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	%	0,71	0,95	1,53	13013* 100/ 849689 =1,53
Нормативные показатели ликвидности банка
Норматив мгновенной ликвидности банка	%	55,29	69,67	76,54	211534/ 276363* 100 =76,54%
Норматив текущей ликвидности банка	%	64,09	82,25	80,44	233159/289870*100=80,44 %
Норматив долгосрочной ликвидности банка	%	101,33	73,03	101,49	326278/ 321487 *100 =101,49%

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время. На конец 2012 года коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,75. Данное значение коэффициента превышает нормативное значение, которое находится в пределах 0,2-0,5.

Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют долгосрочные перспективы развития предприятия, отражают степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в компанию. Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. В рассматриваемые периоды коэффициент стабилен, в 2012 году составляет 0,32, что значительно ниже нормативного значения данного показателя, значение которого должно быть не более 0,5.

Соотношение заемных и собственных средств (финансовый леверидж) 0,48 в 2012 году. Такое низкое значение говорит об упущенной возможности привлечения заемных средств и упущенной возможности повышения рентабельности.

Показатели деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Помимо этого, показатели оборачиваемости занимают важное место в управлении финансами, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота при прочих равных условиях способствует повышению производственного потенциала предприятия [49].

Период оборачиваемости собственного капитала в 2010 году составил 648 дней. Данное значение периода показывает, что по данным за 2012 год, количество дней необходимое для полного оборота собственного капитала, составило 648 дней. Есть положительная тенденция сокращения периода обращения собственного капитала.

Рентабельность - это относительный показатель, характеризующий уровень доходности предприятия, величина которого показывает соотношение результата к затратам. Рентабельность - интегральный показатель, который за счет учета влияния большого числа факторов, дает достаточно полную характеристику деятельности предприятия. Коэффициенты рентабельности характеризуют способность предприятия генерировать необходимую прибыль в процессе своей хозяйственной деятельности и определяют общую эффективность имущества предприятии и вложенного капитала.

Рентабельность продаж характеризует прибыльность производственной деятельности предприятия. В 2012 году рентабельность продаж составила 9,23 процента.

Рентабельность активов предприятия характеризует уровень чистой прибыли, находящейся в использовании предприятия. В 2012 году рентабельность активов составила 1,5 процента.

Рентабельность собственного капитала характеризует уровень прибыльности собственного капитала. В 2010 году рентабельность собственного капитала составила 5,19 процента. По всем показателям рентабельности существует тенденция роста.

Ликвидность банка - способность кредитной организации выполнить взятые на себя финансовые обязательства в полном объеме и в срок.

Ликвидность финансовой организации определяется соотношением имеющихся в наличии активов к денежным обязательствам, подлежащим исполнению. Активами могут быть не только наличные денежные средства, но и другие ценности, которые с финансовой точки зрения обладают свойством ликвидности.

Существует текущая ликвидность банка - соотношение активов и предстоящих платежей немедленно. Она может быть рассчитана и на любой другой срок. Например, месячная ликвидность - соотношение поступлений к платежам в течение месяца и т.д.

Принято выделять внешние источники ликвидности: средства, которые могут быть быстро привлечены в случае необходимости. Это межбанковские кредиты, а также кредиты центральных банков. В своей деятельности кредитные организации используют разные методы управления ликвидностью. В частности, составляют так называемые платежные календари.

Норматив мгновенной ликвидности (Н₂) рассчитывается для того, чтобы ограничить риск потери банком ликвидности на протяжении одного операционного дня. Этот норматив означает минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц. Нормативное значение этого показателя должно быть не менее 15 процентов. В ЗАО «Турбобанк» в 2012 году этот показатели составляет 76,54 процента, в 2011 году - 69,67 процента, а в 2010 - 55,29 процента, что говорит о соответствии показателей нормативному значению и равномерном росте ликвидности банка в течение одного операционного дня.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) необходимо рассчитывать, так как он регулирует или ограничивает риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических [8]. Нормативное значение этого показателя должно быть не менее 50 процентов. В ЗАО «Турбобанк» в 2012 году этот показатели составляет 80,44 процента, в 2011 году - 82,25 процента, а в 2010 - 64,09 процента, что говорит о соответствии показателей нормативному значению. Так же можно заметить, что по сравнению с 2011 годом, значение показателя в 2012 году снизилось на 1,81 процента.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических. Нормативное значение этого показателя должно быть не менее 120 процентов. В ЗАО «Турбобанк» в 2012 году этот показатели составляет 101,49 процента, в 2011 году - 73,03 процента, а в 2010 - 101,33 процента, что говорит о не соответствии показателей нормативному значению. Следовательно, существует высокий риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы.

1.6 Организация бухгалтерского учета, налогообложения, анализа и аудита в ЗАО АКБ «Турбобанк»

Бухгалтерский учет ЗАО АКБ «Турбобанк» ведется в соответствии со следующими документами, устанавливаемыми Банком России, с учетом международной банковской практики:

- правила ведения бухгалтерского учета;

- правила предоставления статистической отчетности;

- правила составления годовых отчетов кредитными организациями.

Отчетность ЗАО АКБ «Турбобанк» бухгалтерская финансовая отчетность надлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющую действующую лицензию на весь период проведения проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Годовой отчет, в том числе бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией предоставляется ЗАО АКБ «Турбобанк» в Банк России [12].

Аудиторская проверка отчетности ЗАО АКБ «Турбобанк» была произведена в 2012 году по отчетности за период с 1 января 2011 по 31 декабря 2011 года.

ЗАО АКБ «Турбобанк» публикует в открытой печати годовой отчет в форме и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.

Состав публикуемой отчетности на официальном сайте Банка России:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчёт о прибылях и убытках;

3) отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

4) сведения об обязательных нормативах;

5) отчёт о движении денежных средств;

6) аудиторское заключение по бухгалтерской отчётности (годовому отчёту).

ЗАО АКБ «Турбобанк» самостоятельно разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, инструкциях и нормативных актах Банка РФ.

Задачи бухгалтерского учета ЗАО АКБ «Турбобанк»:

– формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущества, необходимой для использования учредителем, клиента, кредиторам банка и другим пользователем;

– ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета банковских операций, наличие и движение требований, обязательств, материальных и финансовых ресурсов;

– выявление внутрихозяйственных резервов;

– использование учета для принятия управленческих решений.

Основой организации бухгалтерского учета кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации являются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях [6]. Вышеуказанные правила установлены Положением Банка России от 26 марта 2007г. №302-П и включают в себя план счетов бухгалтерского учета и перечень счетов синтетического учета первого и второго порядка.

Балансы банков строятся в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях также устанавливается Банком Российской Федерации [13]. План счетов основан на принципе группировки счетов по экономически однородным признакам ликвидности, срочности и тем самым обеспечивает точность информации. Счета номенклатуры баланса банков делятся на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета делятся на пассивные и активные. Назначение пассивных счетов - учет собственных и привлеченных ресурсов. Назначение активных счетов предназначены для размещения вышеперечисленных ресурсов.

Балансовые счета в свою очередь могут быть определены как счета первого порядка - укрупненные синтетические счета и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета.

Для обозначения аналитических счетов первого порядка введены трехзначные цифровые обозначения с порядком цифр от 102 до 705. Для обозначения счетов второго порядка введено пятизначное цифровое обозначение (в соответствии с новым планом счетов), которое обозначается при помощи дополнения двумя цифрами справа к номеру счета первого порядка.

Забалансовые счета вводятся для учета ценностей и документов, которые не влияют на актив и пассив баланса. В данном случае, под ценностями и документами подразумеваются поступающие в банк на хранение инкассо или комиссия, бланки строгой отчетности, бланки акций и другие документы и ценности.

Предусматривается наличие парных счетов - активного и пассивного для отображения операций, сальдо которых может быть как дебетовое, так и кредитовое. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо (остаток) по результатам предыдущего дня [14]. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счет. Не допустимо наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового - по активному счету.

В ЗАО АКБ «Турбобанк» ведется как синтетический, так и аналитический учет. Основным документом синтетического учета является банковский баланс. Аналитический учет ведется на лицевых двадцатизначных счетах, которые открываются в банке как на балансовых, так и на забалансовых счетах. Аналитический учет отражает выполненные операции во всех аспектах, как в разрезе каждого клиента, так и в стоимостном выражении.

По окончании отчетного года в первый рабочий день банка после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов доходов и расходов текущего года переносятся на счета по учету финансового результата прошлого года.

Чистая прибыль ЗАО АКБ «Турбобанк» использует на:

– начисление вознаграждений работникам из прибыли;

– начисление дивидендов;

– формирование (пополнение) резервного фонда.

Учетная политика.

ЗАО АКБ «Турбобанк» собственными силами создает и утверждает учетную политику. Основой для учетной политики ЗАО АКБ «Турбобанк» является план счетов кредитных организаций и правилах бухгалтерского учета, представленных в нормативно-правовых актах Банка России.

В учетной политике ЗАО АКБ «Турбобанк» прописана вся совокупность способов проведения бухгалтерского учета и составления отчетности в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Это необходимо для обеспечения составления достоверной документации о финансовых результатах деятельности банка.

В осуществлении своей деятельности ЗАО АКБ «Турбобанк» использует Федеральным законом Российской Федерации от 02 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», который периодически изменяется и дополняется, а также другими законодательными, нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, а также внутренними актами банка.

Согласно п. 1.3 ч. 1 Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», составными элементами учетной политики, подлежащими обязательному утверждению председателем правления ЗАО АКБ «Турбобанк», являются:

– рабочий план счетов бухгалтерского учета в банке, основанный на плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном Правилами;

– формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичных учетных документов;

– порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;

– порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

– порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);

– лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

– способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

– порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

– правила документооборота и технология обработки учетной информации;

– порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

– порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;

– другие документы, необходимые для ведения бухгалтерского учета.

Председатель правления ЗАО АКБ «Турбобанк» несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства РФ при выполнении всех банковских операций.

Главный бухгалтер ЗАО АКБ «Турбобанк» несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, за формирование учетной политики банка, за формирование, достоверность и своевременное предоставление бухгалтерской отчетности организации. [45]. Документооборот банка, технология обработки и хранения информации организуются и выполняются в строгом соответствии с типовым перечнем документов кредитных организаций, разработанным Федеральной архивной службой от «16» января 1996 г. № 1021/65 и согласованным Банком России и Ассоциацией Российских Банков.

ЗАО АКБ «Турбобанк» осуществляет создание первичных документов, передачу их в установленном порядке и определяет сроки для отражения в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным положением о документообороте. Это положение о документообороте обеспечивает следующее:

– все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день;

– документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются на счетах на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

На рис. 1.2 представлены аспекты деятельности банка, раскрываемые в учетной политике на 2012 год ЗАО АКБ «Турбобанк».



Рис. 1.2. Аспекты деятельности банка, раскрываемые в учетной политике банка

Для всех работников банка требования главного бухгалтера к документальному оформлению операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов являются обязательными для исполнения. Все документально оформленные расчетные документы, кредитные и финансовые обязательства должны быть заверены подписью главного бухгалтера. Не заверенные должным образом документы считаются недействительными.

Учетная политика ЗАО АКБ «Турбобанк» строится в соответствии с:

– Положением Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»

– Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;

– Положением Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» в редакции Положения Банка России от 27 июля 2001 г. № 144-П;

– Положением Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;

– Налоговым кодексом РФ;

– Положением Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Порядок налогообложения резервов на возможные потери по ссудам установлен ст. 292 гл. 25 Налогового кодекса РФ;

– Положением Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

– Положением Банка России: от 31 августа 1998 г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

– Положением № 144-П; от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Годовой отчет за 2012 год представляется на утверждение годового собрания акционеров Банка в срок до 30 мая 2013 года.

Подробнее учетная политика ЗАО АКБ «Турбобанк», составленная на 2012 год, представлена в Приложении 8.

Автоматизация бухгалтерского учета.

Для упрощения ведения всех видов учета в ЗАО «АКБ «Турбобанк» используют автоматизацию учета.

Автоматизация бухгалтерского учета - необходимая составляющая в современном учете. В результате осуществления автоматизации вся бухгалтерия переводится в электронный вид, благодаря чему увеличивается эффективность и качество осуществления бухгалтерского учета в организации. В банке большой количество учетных документов обрабатывается ежедневно и, соответственно, нуждается в строгом контроле за основными показателями, рассчитываемыми на основании бухгалтерской финансовой отчетности. Автоматизация позволяет повысить скорость обработки документации, упростить ее систематизацию и обработку полученной информации.

Банком России, в соответствии со статьей 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», вводятся особые правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, применяющиеся в банках и других кредитных организациях [3]. Это обосновано тем, что правила ведения бухгалтерского учета и отчетности банков и кредитных организаций отличается от правил, принятых для организаций, занимающихся производством, торговлей и так далее. Отличия состоят в основном в том, что для банков и кредитных организаций разработан особый план счетов и особые формы отчетности, отличающиеся от общепринятых.

По этой причине использование обычных автоматизированных бухгалтерских систем для осуществления учета в банке не представляется возможным по причине отсутствия необходимых форм отчетности в базах этих систем. Поэтому в ЗАО АКБ «Турбобанк» используется автоматизированная банковская система, ориентированная на учет и отчетность банка и других кредитных организаций. Автоматизированная банковская система - это форма организационного управления банком на базе широкого применения новых информационных технологий. К современным автоматизированным банковским системам предъявляются очень строгие требования, не только со стороны банков - пользователей, но и со стороны государственных и контролирующих органов.

Структура программного обеспечения автоматизированных банковских систем отличается от общепринятых в обычных бухгалтерских программах. В соответствии с функциональным назначение, автоматизированная банковская система представляет собой трехуровневую систему:

– верхний уровень, называемый Front-office;

– средний уровень, называемый Back-office;

– нижний уровень, называемый Accounting.

Итак, верхний уровень является подсистемой, которая обеспечивает взаимодействие банка с внешним миром. На этом уровне осуществляется ввод первичной документации, взаимодействие банка с клиентами, другими банками, биржами, Банком России. На среднем уровне осуществляется обеспечение общебанковской и общехозяйственной деятельности. В данной подсистеме осуществляется работа с кредитами. На нижнем уровне осуществляется обеспечение своевременного и корректного отражения деятельности банка в рамках существующих процедур бухгалтерского учёта. В самостоятельную группу - Analysis - выделены операции, реализующие анализ текущего состояния банка, планирование и внутренний аудит банка.

ЗАО «АКБ «Турбобанк» для облегчения ведения учета использует автоматизированную банковскую систему «АБС Банкир» и «АБС Промис». Автоматизация бухгалтерского учета с использованием данных программ позволяет бухгалтерии решать полный спектр задач, стоящих перед ней, а также вести управленческий учет.

Информацию об осуществлении некоторых хозяйственных операциях могут вносить в базу данных программы смежные подразделения, сотрудники которых никакого отношения к бухгалтерии не имеют. В этом случае на бухгалтеров возлагается обязанность по контролю правильности введения данных и регулирования настроек информационной базы программного комплекса, обеспечивающих точное отражение проводимых хозяйственных операций на основе данных, вводимых в соответствии с первичной документацией работников операционного отдела.

Несмотря на все достоинства, исходя из опыта работы работников банка в данных программах, можно сказать, что «АБС Банкир» и «АБС Промис» не вполне отвечают требованиям, поставленным перед ними. В первую очередь, отмечают такие недостатки, как:

– неудобство пользовательского интерфейса;

– недостаточную быстроту обработки информации;

– неудобство работы с большими массивами данных.

Налогообложение и налоговый учет.

Налоговый учет в банке является основной системой обобщения информации, основой для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании первичной документации, порядок которого регламентирован главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации [4].

Осуществление налогового учета в банке ставит основной целью составление полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения банковских операций.

Объектом налогового учета является имущество, обязательства, активно-пассивные операции и хозяйственные операции, операции с ценными бумагами, стоимостная оценка которых изменяет размер налоговой базы текущего отчетного периода или налоговой базы последующих периодов.

Данные налогового учета - информация о величине или иной характеристике показателей, определяющих объект учета, отражаемая в регистрах налогового учета, справках и иных документах, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Налоговый учет в ЗАО АКБ «Турбобанк» основывается на данных:

– первичные учетные документы;

– аналитические регистры налогового учета;

– бухгалтерский учет;

– расчет налоговой базы.

Регистры налогового учета - это совокупность показателей (сводных форм) регистров налогового учета, предназначенных для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с принципами ведения налогового учета, в том числе без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Регистры налогового учета могут быть разделены на:

– Синтетические налоговые регистры (СНР);

– Аналитические налоговые регистры (АНР);

– Регистры учета состояния объекта (РУСО);

– Справки ответственных исполнителей (СОИ).

Синтетические налоговые регистры (СНР) формируют способом группировки данных Аналитических налоговых регистров (АНР) и данных бухгалтерского учета в том случае, если этих данных достаточно для расчета налогооблагаемой базы.

Аналитические налоговые регистры (АНР) формируются на основании данных бухгалтерского учета, справок ответственных исполнителей, а также регистров учета состояния объекта (РУСО). АНР не ведутся в том случае, если данные бухгалтерского учета содержат необходимые данные для расчета налогооблагаемой базы. РУСО формируются путем группировки данных бухгалтерского учета, первичных учетных документов и справок ответственных лиц.

Банки-налогоплательщики ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных от осуществления банковской деятельности по сделкам и операциям, отраженным в аналитическом учете в соответствии с установленным порядком признания дохода и расхода (кассовый или начисления).

Аналитический учет доходов и расходов, полученных (понесенных) в виде процентов по долговым обязательствам, ведется в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 328 Налогового Кодекса РФ.

Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по которым были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств, подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.

Аналитический учет доходов и расходов по хозяйственным операциям ведется в разрезе каждого договора с отражением даты и суммы полученного (выплаченного) аванса в период, в течение которого указанная сумма относится на доходы и расходы.

Для эффективного функционирования российских коммерческих банков в современных рыночных условиях, создание и поддержание системы управленческого учета является основным вопросом существования банка.

Управленческий учет - это интегрированная система учета затрат и доходов, нормирования, планирования, управления рисками, контроля и анализа.

Теоретические основы управленческого учета объединяют понятия его сущности, предмета и средств отражения объектов, функций, осуществляемых управленческим учетом, принципов и систем организации. Данные управленческого учета содержат информацию, необходимую как для принятия оперативных управленческих решений, так и для дальнейшего развития банка.

На практике, управленческий учет представляет собой идентификацию, измерение и оценку, накопление, анализ, интерпретацию информации и обмен ею в целях планирования, оценки и контроля деятельности.