Роль инспекционных проверок в организации надзора за деятельностью кредитных организаций (международный и отечественный опыт)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика системы банковского надзора

1.1 Виды банковского контроля

1.2 Банковский надзор как составляющая часть банковского контроля

1.3 Роль инспектирования в системе банковского надзора

Глава 2. Международный и отечественный опыт инспектирования

2.1 Международный опыт инспектирования кредитных организаций

2.2 Российская практика проведения инспекционных проверок

2.3 Сравнительный анализ международного и отечественного опыта проведения инспекционных проверок

2.4 Результаты проверок, ориентированных на риск

Глава 3. Инспектирование в Российской Федерации и пути совершенствования

3.1 Перспективы и задачи инспектирования в условиях реформирования банковской системы Российской Федерации

3.2 Пути совершенствования инспектирования в Российской Федерации

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Темой дипломной работы является «Роль инспекционных проверок в организации надзора за деятельностью кредитных организаций (международный и отечественный опыт)».

Проверка - обследование с целью надзора, контроля

Инспекция - особый вид органов управления, призванный наблюдать за выполнением правил и совмещающий контрольные функции с некоторыми административными правами [13].

Актуальность выбранной темы определена необходимостью установления реальных рисков, принимаемых на себя кредитными организациями, оценки качества управления кредитной организации и системы внутреннего контроля. Предпосылками реформирование банковской системы, проводимого совместно Правительством Российской Федерации, Банком России и всем банковским сообществом и призванного создать устойчивый, пользующийся доверием экономических агентов банковского сектора, эффективно и в полной мере выполняющего функции финансового посредничества, способствующего развитию экономики в целом, стали рекомендации Базельского комитета, внедрение принципов «Базель - 2». Стратегией развития банковской системы на начальном этапе реформирования (2002 - 2004 годы) были определены задачи укрепления финансового состояния жизнеспособных банков и выведение с рынка проблемных, рост капитализации и консолидация кредитных организаций, переход на международные стандарты отчетности и повышение прозрачности банковской системы, формирование системы эффективного банковского надзора, которые являются приоритетными и в долгосрочной перспективе (до 2008 года) [6]. По словам первого заместителя председателя ЦБ А.А. Козлова, несмотря на хорошие экономические показатели последних лет, «очевидно, что без сильного и устойчивого банковского сектора экономика в долгосрочном стратегическом плане развиваться не может» [17].

В связи с этим совершенствование системы банковского регулирования и надзора ориентировано на повышение устойчивости и надежности банков и защиту интересов их кредиторов и вкладчиков. Основные требования, предъявляемые к банкам, - это требования к управлению рисками, возникающими в процессе их деятельности. Работа в этом направлении проводится с учетом международного опыта и с перспективой перехода от формальных ограничений и регламентаций к регулированию рисков путем максимального учета при определении требований, предъявляемых к кредитным организациям, финансового состояния банка и качества внутрибанковских систем управления и контроля за рисками [5]. Немаловажную роль в осуществлении риск - фокусированного надзора играют инспекционные проверки.

Целью написания данной работы является попытка систематизировать и обобщить международный и отечественный опыт проведения инспекционных проверок, определение их роли в организации надзора за деятельностью кредитных организаций, оценить общие задачи, стоящие перед инспекцией как составляющей частью системы эффективного банковского надзора.

Для достижения поставленных целей в ходе написания работы решались следующие задачи:

определить место и показать важность инспекционной деятельности в организации надзора за деятельностью банков;

раскрыть международную и отечественную практику проведения инспекционных проверок;

выявить общие направления организации и проведения инспекционных проверок ФРС и Банком России;

смоделировать на практическом опыте результаты проверок;

рассмотреть перспективы и задачи инспектирования в условиях реформирования банковской системы Российской Федерации;

- предложить возможные пути совершенствования инспектирования в Российской Федерации.

Работа написана на основе анализа и обобщения теоретических и практических материалов:

законодательных актов Российской Федерации;

нормативных документов Банка России;

трудов и докладов зарубежных и российских авторов и ученых;

периодических изданий;

практических материалов, образованных в процессе деятельности Банка России.

Глава 1. Общая характеристика системы банковского надзора

1.1 Виды банковского контроля

Особенность функционирования банковской системы в рыночной экономике определяет необходимость организации контроля и надзора за деятельностью кредитных организаций. Банковская система выполняет жизненно важную роль посредника, аккумулируя сбережения частных лиц и предприятий и предоставляя их другим физическим и юридическим лицам, т.е. банки перераспределяют мобилизованные денежные средства для наиболее эффективного и производительного и производительного использования. Поскольку банки являются важнейшими элементами инфраструктуры современного общества современного общества, то обеспечение их устойчивого функционирования требует постоянного надзора и контроля за их работой. Банковские кризисы, реструктуризация банковской системы, расширение операций с реальным сектором экономики усиливают значение банковского контроля.

Содержание понятия “контроль” неодинаково в различных областях человеческой деятельности. Наиболее общий смысл вкладывается в понятие контроль при формулировании его как проверки деятельности кого-либо и чего-либо или как наблюдения с целью проверки.

Контроль в истории управления определяется в самом общем виде как процесс, обеспечивающий достижение организацией поставленных целей.

Под контролем часто подразумевают проверку осуществления планов со стороны руководителя, менеджера. Она включает измерение состояния объекта: сопоставление фактических результатов с плановыми; пересмотр планов, если становится ясно, что они не могут быть выполнены; выявление и регулирование отклонений от запланированного. Контроль настолько тесно связан с планированием, что в обычной работе между ними не проводят грань. Любое управленческое решение основывается на оценке, в которой управленческое планирование и система контроля полностью взаимодействуют.

Под системой контроля в экономической литературе понимают коммуникационную сеть, при помощи которой управляют деятельностью фирмы (организации) и которая обеспечивает основу для правильных действий в будущем.

Контроль не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб и осуществить мероприятия по предотвращению таких нарушений в будущем.

Задача контроля, по мнению Иткина Ю.М., состоит в квалифицированном определении предела допустимых отклонений, все остальные отклонения требуется зафиксировать и устранить. Осуществляя наблюдение, проверку внутренних и внешних хозяйственных процессов управления, контроль в рыночной экономике имеет право на существование только тогда, когда все эти действия будут полезными для эффективного управления [18].

“Контроль выступает в качестве конкретной функции управления”, - считает Шпиг А.А. В практическом плане контроль эффективен уже на стадии подготовки управленческого решения, так как он позволяет выявить и произвести коррекцию тех намечаемых хозяйственных операций, которые представляются неэкономными, невозможными, противоречащими интересам организации.

Контроль представляет собой систему наблюдения и проверки процесса функционирования и фактического состояния управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений и результатов их выполнения, выявления отклонений от требований этих решений, устранения неблагоприятных явлений и сигнализации о них.

Спицын И.О, Спицын Я.О. считают, что контроль можно определить как процесс обеспечения достижения организацией своих целей. Этот процесс можно представить в виде совокупности трех функций, как последовательных этапов процесса контроля:

1. Установление стандартов.

2. Измерение фактически достигнутых результатов.

3. Осуществление необходимых действий.

Банковский контроль - это система экономических отношений, направленных на обеспечение надежности, безопасности, эффективности и законности банков и выполняемых ими операций, а также на повышение эффективности общественного производства.

В экономической системе банковский контроль реализуется на макроуровне (банковский надзор), мезоуровне (внутрибанковский контроль) и микроуровне (контроль за клиентами, организуемый банком в процессе кредитно-расчетных отношений и денежного обращения).

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” банковский надзор за деятельностью кредитных организаций осуществляет Банк России. Банковский надзор (или контроль) предполагает мониторинг, инспектирование и исследование банковских организаций для того, чтобы оценить их состояние и их соответствие банковским законам и инструкциям. Надзор предполагает также обеспечение деятельности каждого коммерческого банка в соответствии с денежно-кредитной политикой государства.

Банковский контроль на мезоуровне является основным механизмом защиты против потенциальных ошибок, потерь и нарушений всякого рода. Внутренний контроль представляет собой план организации и всех скоординированных методов и мер, принятых в данной организации для того, чтобы охранять активы, проверять легитимность операций, а также точность и надежность отчетных данных, способствовать развитию эффективности операций, оптимизировать риски, с которыми сопряжена деятельность организации, поощрять соблюдение рекомендованной управленческой политики.

Внутренний контроль - это процесс, на который воздействуют Совет директоров, Правление, непосредственно служба внутреннего контроля банка и прочий персонал, предназначенный для того, чтобы обеспечить разумную уверенность в достижении поставленных задач следующих категорий:

1. Соблюдение существующих законов, норм и стандартов профессиональной деятельности.

2. Внутренняя и внешняя эффективность операционной деятельности.

3. Обеспечение надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций.

4. Разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности.

5. Достоверность финансовой отчетности.

Внутрибанковский контроль можно определить как многофункциональную коммуникационную систему наблюдения, проверки и корректировки, организованную руководством банкам для получения достоверной информации при принятии решений, достижения целей организации и эффективного и безопасного ведения дел.

Банковский контроль на микроуровне органически присущ банкам и выступает как проявление их роли в воспроизводственном процессе. Банковский контроль базируется на выполнении банками всех присущих им функций, поскольку каждая из них реализуется в конкретных банковских операциях, выполнение которых требует самой тщательной проверки, а следовательно, он органически присущ банковской деятельности. Рассмотрение банковского контроля на микроуровне в качестве функции банков представляется несостоятельным, так как он вытекает из его основных функций (посредничество в кредите и в расчетах). Под банковским контролем на микроуровне следует понимать деятельность банка, вытекающую из его функций и направленную на выявление уровня хозяйствования обслуживаемых им предприятий и организаций для воздействия на них присущими банку методами, в интересах обеспечения надежности проводимых банком операций и повышения эффективности общественного производства.

Кроме того, существует независимая экспертиза и анализ финансовой отчетности, осуществляемые аудиторскими фирмами в интересах собственников кредитной организации. Основная задача банковского аудита - подтвердить достоверность баланса и представить руководству банка заключение о его финансовом состоянии, его доходности, ликвидности и степени риска банковских операций.

Все существующие виды контроля за деятельностью кредитных организаций имеют определенную взаимосвязь, которая обусловлена единством целей и задач - обеспечение стабильной и безубыточной деятельности коммерческих банков и банковской системы в целом - при различии способов осуществления контроля.

1.2 Банковский надзор как составляющая часть банковского контроля

Организация банковского надзора основывается на национальной законодательной базе и рекомендациях международных банковских комитетов. Система банковского надзора обычно включает:

Типы банковских учреждений, подлежащих надзору.

Процедуру выдачи лицензий на совершение банковских операций.

Стандарты бухгалтерского учета, банковской и статистической отчетности.

Порядок аннулирования лицензий на банковскую деятельность или ограничение банковских операций.

Обязательность аудиторских проверок.

Порядок назначения временной администрации по управлению банком.

Объявление банков неплатежеспособными.

Основными макроориентированными целями банковского надзора являются:

1. зашита вкладчиков от неэффективного управления банками и мошенничества;

2. поддержание стабильности банковского сектора посредством предотвращения "системных рисков", заключающихся в том, что банкротство одного банка может повлечь за собой банкротство нескольких банков и утрату доверия ко всей системе);

3. защита фонда страхования от потерь в тех странах в которых применяют меры по защите интересов банковских вкладчиков.

В США, Германии, Франции, Японии существует смешанная система банковского надзора, в рамках которой центральный банк разделяет обязанности по надзору с другими государственными органами. В Великобритании, Италии, Нидерландах банковский надзор уполномочены осуществлять исключительно центральные банки. В Канаде и Швейцарии органы надзора отделены от центрального банка.

Банковский надзор в широком смысле включает в себя собственно 1) надзор за банками, называемый дистанционным, или документарным, и инспектирование (инспекционные проверки на местах). В зависимости от особенностей отдельных стран упомянутые виды надзора неодинаково трактуются. В ряде стран, например в Великобритании, акцент делается на документарный надзор; в других, например в США, - на регулярное и всестороннее изучение состояния каждого банка при проведении инспекции на месте. Для большинства стран характерно сочетание дистанционного контроля за деятельностью банков на основе анализа.

Сильная сторона дистанционного надзора - это возможность постоянного обновления и сопоставления информации, позволяющей оценивать финансовое положение банков. Сочетание этих двух направлений регулирующих деятельность банковского сектора предполагает активное использование зарубежного опыта и призванных в международной практике подходов отраженных в рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору.

Сущностной характеристикой западного банковского надзора является целесообразность («разумность») контролирующей функции. Целесообразный банковский надзор ориентирован на поддержание принципов коммерческой надежности в деятельности финансовых учреждений. В системе Базель II четко подчеркивается необходимость применения основанного на риске подхода к надзору. В течение нескольких десятилетий международное банковское сообщество на основе координации усилий и обобщения опыта работы надзорных органов отдельных стран и регионов предпринимало шаги по созданию системы надежного и всеобъемлющего банковского надзора в международном масштабе: от простого обмена информацией до выработки унифицированных пруденциальных норм и требований к деятельности кредитных организаций [29].

Международные стандарты надзора за кредитными организациями изложены в документах Базельского комитета по банковскому надзору (Базельского комитета), наиболее известной из международных организаций в этой области.

Они представляют собой важнейшие минимальные требования к организации банковского надзора в любой стране с рыночной экономикой. Базельский комитет не наделен какими-либо формальными наднациональными полномочиями, и государствам предоставляется право самостоятельно принимать решения об использовании его рекомендаций в национальной практике банковского надзора. Однако международный авторитет Базельского комитета настолько высок, что с его решениями не могут не считаться надзорные органы даже тех стран, которые не являются членами Комитета.

Банковская система Российской Федерации в настоящее время находится в процессе становления, что повышает актуальность проблемы регулирования деятельности кредитных организаций со стороны государства в целом и Центрального банка РФ в частности. Совершенствование методов и норм банковского надзора в России направлены в основном на приближение его к международным нормам, но существенные различия в экономическом и правовом механизме пока не позволяют в полной мере использовать международный опыт, и приходится искать свой специфический путь.

Функция надзора Банка России за деятельностью кредитных организаций направлена на соблюдение требований, которые введены для них в целях обеспечения законного и устойчивого функционирования.

Роль и формы надзора Банка России в механизме контроля за состоянием банковской системы определяются федеральным законодательством, и прежде всего ст.ст. 55-76.1 Главы X "Банковское регулирование и надзор" Федерального закона от 2.12.90 №394-1 "О Центральном банка Российской Федерации (банке России)" в редакции всех последующих изменений.

Так, согласно ст. 55 Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций, в связи с чем, осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России, в частности установленных им обязательных нормативов. Главная цель - это поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Для реализации своих функций в сфере банковского регулирования и надзора Банк России наделен правами нормотворческой деятельности, в силу которых он может издавать нормативные акты по вопросам, отнесенным к его компетенции, а также устанавливать обязательные для кредитных организаций правила проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности.

Надзорные и регулирующие функции Банка России, установленные федеральным законодательством, осуществляются им непосредственно системой структурных подразделений, создаваемых на основании решения Совета директоров, в центральном аппарате и в территориальных учреждениях банка России. С декабря 1996 года в Банке России действует как коллегиальный орган Комитет банковского надзора, деятельность которого направлена на выработку рекомендаций и мер по реализации политики Банка России в этой сфере.

Роль банковского надзора многогранна. Она весьма детально (а по оценке многих специалистов банковского дела даже излишне) регламентирована действующим законодательством и нормативными актами Банка России.

Роль в общем механизме контроля за состоянием деятельности каждой отдельной кредитной организации, а также банковского сектора в региональном разрезе субъектов РФ, федеральных округов, крупных экономических зон и в целом банковской системы страны - пока остается доминирующей в силу целого ряда обстоятельств.

С учетом происходящих в банковской системе изменений изменяются принципы и организация банковского надзора. В связи с этим следует выделить ряд этапов реорганизации системы банковского надзора в Российской Федерации [20]:

1. Оптимизация надзора.

*Реорганизация инспекционной деятельности.

*Введение института банковских кураторов.

*Создание единой надзорной базы данных.

2. Реинжиниринг производственных процессов

*Реинжиниринг процедур лицензирования и финансового оздоровления;

*Реинжиниринг процедур инспектирования;

*Реинжиниринг процедур подготовки нормативных актов и документов в Банке России;

*Реинжиниринг процедур пруденциального надзора.

3. Оптимизация работы с персоналом.

*Создание новой системы мотивации, карьерного роста и системы оплаты.

*Создание новой системы повышения квалификации сотрудников органов надзора.

1.3 Роль инспектирования в системе банковского надзора

В соответствии с Инструкцией Банка России от 01.12.2003 №108-И «Об организации инспекционной деятельности Центрального Банка Российской Федерации (Банка России)» инспекционная деятельность Банка России - составная часть банковского регулирования и банковского надзора, которая включает в себя непосредственное (с выходом на место) проведение проверок кредитных организаций (их филиалов) и их организационное, информационное, методическое и иное обеспечение.

Непосредственное проведение проверок кредитных организаций (их филиалов) осуществляется уполномоченными представителями Банка России, а именно:

- работниками инспекционных подразделений Банка России (Главной инспекции кредитных организаций Банка России (далее - Главная инспекция), инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России);

- работниками иных структурных подразделений центрального аппарата Банка России и территориальных учреждений Банка России, осуществляющих функции контроля за выполнением кредитными организациями нормативов обязательных резервов, а также функции контроля за соблюдением кредитными организациями валютного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, иными служащими Банка России (по решению должностного лица Банка России, обладающего правом поручать проведение проверки).

Организация инспекционной деятельности Банка России осуществляется Главной инспекцией и инспекционными подразделениями территориальных учреждений Банка России.

Для координации инспекционной деятельности Банка России, осуществляемой территориальными учреждениями Банка России, в соответствии с распорядительными актами Банка России создаются межрегиональные инспекции Главной инспекции. Межрегиональные инспекции Главной инспекции возглавляют генеральные инспекторы Главной инспекции (далее - генеральные инспекторы межрегиональной инспекции). Контроль за деятельностью банков органы надзора осуществляют путем организации проверок на местах.

Банковская инспекция создавалась первоначально (1993 год) как часть системы банковского надзора, однако в настоящее время её функции в реальной практике инспектирования значительно расширились. Сегодня она является также инструментом контроля за выполнением денежно - кредитной политики и ряда других важнейших направлений деятельности Банка России. Как метод банковского надзора - инспектирование позволяет оценить достоверность финансовой отчетности, сформировать максимально точно представление о положении банка, оценить риски, которым он подвержен. Проверки на местах позволяют точно определить качество менеджмента банка и состояние его активов.

Базельский комитет по банковскому надзору в своих рекомендациях по эффективному банковскому надзору, как и Международный валютный фонд, настаивает на необходимости для органов банковского надзора располагать документарным надзором и надзором на местах (за неимением, предлагается привлекать внешних аудиторов) путем проведения инспекционных проверок и сочетать их эффективным образом для обеспечения постоянного мониторинга банковских рисков. Оценка риска стала играть превалирующую роль в надзорных процедурах. По традиции банковским надзором стремились обеспечить платежеспособность банков, придавая особое значение проверке учета их финансового положения и состояния своего капитала. Этот вид проверки несомненно продолжает играть определенную роль, особенно при оценке качества активов и создании необходимых резервов, а также при разработке политики концентрации риска. Однако уже недостаточно применять традиционный подход. Сегодня необходимо, чтобы органы банковского надзора уделяли больше внимания предотвращению возникновения проблем. Более того, банки могут создавать такое положение в отношении риска или вводить такие новые сложные продукты, которые могут коренным образом и стремительно изменять их финансовое положение значительно быстрее, чем это было возможно в прошлом. Поэтому необходимо дополнять традиционный учетный подход более тщательным анализом рисков, представляющих угрозу банкам, и систем управления и контроля, которые способствуют уменьшению таких рисков.

В системе Базель II четко подчеркивается необходимость применения основанного на риске подхода к надзору. От банков ожидается, что они будут проводить свою собственную внутреннюю оценку риска и достаточности капитала. В свою очередь, от органов банковского надзора ожидается, что они будут регулярно проводить проверку таких оценок. Этим не преследуется цель передать органам банковского надзора функции управления банками. Скорее, органы банковского надзора должны оценивать степень, в которой банк сумел создать трезвый внутренний процесс оценки достаточности капитала. В этой оценке должны учитываться не только кредитный и рыночный риски, которые сегодня составляют часть структуры капитала, но также должны приниматься во внимание и другие критические виды риска, такие как процентный риск по операционной ведомости и риск концентрации кредита. Кроме того, банки должны управлять операционным риском и иметь минимальный нормативный размер капитала на случай подверженности операционному риску, который представляет собой риск потерь, вызванных сбоями во внутренних процессах или системах, или внешними нарушениями. Фактически, как нами установлено, часть самых крупных потерь, понесенных банками за последние годы, стала результатом случаев операционных потерь [29].

Наличие только документарного надзора и отсутствие надзора «на местах» приведет к нехватке достоверной информации, касающейся действительного финансового положения кредитной организации, поскольку документарный надзор имеет свои пределы, а именно:

- документарный надзор не обеспечивает уверенности в полноте и правдивости представляемой бухгалтерской и финансовой информации; он не может достаточно просто определить достоверность всей переданной информации;

- при отсутствии надзора «на местах» за полнотой и правдивостью представляемой информации соблюдение норм регламентации рискует превратиться в формальность (занижение рисков, бухгалтерские манипуляции, обход пруденциальной регламентации созданием филиалов, не имеющих статуса кредитного учреждения, и т.д.);

- на практике документарный надзор требует дополнительной информации, которая не обязательно появляется в официальных публикациях или при непосредственных контактах с учреждениями (стратегические ориентиры, союзы с другими учреждениями, качество управления, качество средств и процедур, знание рисков и методов управления ими и т.д.).

Поэтому полную информацию о состоянии кредитного учреждения надзорные органы могут получить соединив данные двух форм контроля.

Принцип инспекционных проверок, т.е. проверок «на местах» существенно отличается от принципа документарного надзора:

- обследования и проверки ограничены во времени и в основном сосредоточены на определенной дате;

- поиск информации в достаточной степени обусловлен поставленными перед проверкой задачами;

- наконец, методика надзора на местах ориентирована преимущественно на выявление рисков и оценку качества ситуации проверяемого банка и его перспектив.

Инспекционные проверки кредитных учреждений (в ходе проведения комплексной проверки) охватывают все сферы деятельности банка, но особое внимание уделяется изучению таких направлений:

а) оценка правдивости и проверка полноты сведений бухгалтерского учета

Эта задача важна, т.к. она имеет целью установление точности сведений бухгалтерского учета и финансовых документов, представляемых органам надзора, проверкой их соответствия:

- существующей документации;

- действующим нормам в области оценки, отнесения к сомнительным долгам, создания резервов и т.д.;

- надлежащему пруденциальному подходу;

- экономической реальности.

Это важный момент в той мере, в которой он позволяет подтвердить обоснованность и уместность исследований и проверок, проводимых службой документарного надзора.

б) проверка соблюдения нормативных требований, установленных Центральным банком.

Это обширная задача, поскольку любого вида нарушения могут стать источником рисков, которые, став реальностью, могут выразиться в дополнительных издержках и сказаться на репутации проверяемого банка.

в) формирование мотивированного суждения по итогам проверки о качестве управления учреждением и перспектив его развития

Речь идет о составлении общего мнения о стабильности учреждения, в частности, высказывается заключением о качестве управления учреждением, о рентабельности и возобновляемом характере доходов, о финансовой устойчивости и качестве акционеров, об управлении рисками. Это предполагает четкую идентификацию, адаптированные и эффективные средства слежения, четкие и реально выполняемые правила управления.

г) предоставление подробной информации органам документарного надзора.

Любое кредитное учреждение обладает особенностями, которые заслуживают описания и критической оценки с точки зрения как действующей регламентации, так и обычной практики банковской сферы.

Кредитный риск был и остается основным видом банковского риска, но кредитные организации сталкиваются в своей деятельности со множеством других рисков. В последнее десятилетие имели место существенные изменения в технологии, рыночной практике и в природе многих банковских операций, активизировалась деятельность кредитных организаций на финансовых рынках, произошел бурный рост операций банков с производными финансовыми инструментами (деривативами). Все это привело к возрастанию значения так называемых рыночных рисков, т.е. вероятности несения кредитной организацией финансовых потерь по балансовым или забалансовым статьям в результате неблагоприятного изменения рыночных цен, включая проценты, обменные курсы валют и стоимость ценных бумаг.

Эти риски обычно обнаруживаются при осуществлении банком операций на рынке, независимо от того, идет ли речь об акциях самого банка или о долговых инструментах, о валютных операциях или позициях, открытых по другим инструментам. Рыночные риски резко возрастают в периоды потрясений на соответствующих рынках. Среди них различают такие риски, как валютный, процентный и по операциям с ценными бумагами.

В последние годы мировое банковское сообщество уделяет особое внимание разработке системы защиты кредитных организаций от возрастающих рыночных рисков. С 1997 года Базельский комитет расширил рамки соглашения по определению достаточности капитала и установил минимальные стандарты банковского капитала с учетом рыночных рисков. Кроме того, контроль со стороны органов надзора за управлением рыночными рисками, которые принимают на себя кредитные организации, был признан одним из основополагающих принципов эффективного банковского надзора.

Значительные финансовые потери банк может также нести из-за допущенных его руководителями и/или персоналом ошибок, мошенничества, неспособности своевременно принять необходимые меры или в результате других нарушений во внутреннем контроле и управлении банком. Например, такие потери возможны из-за превышения сотрудниками банка своих полномочий или исполнении ими должностных обязанностей с несоблюдением принятых стандартов деятельности, этических норм либо разумных пределов риска. Операционный риск может быть связан и со значительными сбоями в работе информационных и операционных систем банка или такими непредвиденными событиями, как пожар или стихийные бедствия.

Предоставление подробной информации органам надзора приобретает еще большее значение в рамках тематических обследований и обследований, проводимых по «горячим следам», объект которых в таком случае отличается большей конкретностью, будучи по необходимости более ограничен.

Инспекционная деятельность Банка России, хотя она и имеет самостоятельную организационную структуру и свое функциональное предназначение, однако при совокупной оценке результатов документарного надзора (т.е. текущего анализа отчетности и др. показателей финансового состояния кредитной организации) и результатов инспекционной проверки, по мнению определенного круга руководителей и специалистов банковского надзора инспекционные заключения, как бы играют роль «второго плана». Это объясняется прежде всего тем, что данные, полученные в ходе инспекционной проверки, выступают нередко дополнением, уточнением и корректировкой тех оценок, которые сложились по результатам пруденциального банковского надзора. Но такой подход не является бесспорным. Последнее время мы очень развили документарный надзор и это правильно. Но риски в банках можно оценить, только непосредственно побывав в банке, поэтому инспектирование на местах - это важнейшее направление надзора, которое мы создали сравнительно недавно, и его надо интенсивно развивать. Сейчас многое делается для совершенствования методологии надзора, однако, недостатки в этом деле также повлияли на то, что случилось в августе 1998 года. Прошло уже достаточно времени с того момента, когда разразился кризис в банковской системе, а недостатки, о которых нельзя не говорить, не искоренены. Кризис дал толчок к тому, чтобы быстрее их ликвидировать и поднимать качество надзора.

И далее: «…Инспекционные проверки являются важным направлением совершенствования эффективной системы надзора в широком смысле слова. Проверки должны быть более результативными, а в этой связи следует подумать о некоторых новациях в области инспектирования банков. Международные стандарты указывают на то, что специалист надзора, курирующий банк как и инспектор должен с самого начала иметь возможность дать оценку основным акционерам банка, крупным кредитным рискам, должен понимать и изучить этот банк «изнутри», как это делается в органах банковского надзора других стран. Квалифицированный банковский специалист не должен ограничиваться формальным подходом.

Задача инспекционной проверки, как одной из основных форм надзора, состоит не только в том, чтобы выявить нарушения (конечно, если это не целевая проверка, связанная с сигналами о неблагополучном положении дел в банке), но и в том, чтобы лучше ознакомиться с работой этой кредитной организации. Важно, чтобы инспекционные проверки были направлены на оказание помощи банкам, способствовали их стабильной работе. Если это будет так, то и банковская система соответственно будет развиваться в нужном направлении, и банки будут работать стабильно» [15].

За последние годы, как показывает анализ практики инспектирования кредитных организаций, роль и задачи инспекционной деятельности Банка России существенно меняются. Это также подтверждается рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору.

За период существования банковской инспекции (создана в 1993 году) ее функциональная роль в обеспечении стабильности банковской системы Российской Федерации возрастает все в большей степени.

Наряду с интенсивным проведением комплексных и тематических проверок кредитных организаций, сотрудники инспекции Банка России все активнее участвуют в мероприятиях по контролю за реализацией денежно-кредитной политики Правительства и Банка России, за функционированием платежных систем, а также в мероприятиях по выявлению так называемых «серых» и им подобных схем совершения валютных и финансовых операций. Повышение роли банковской инспекции обусловлено, прежде всего, тем, что по результатам инспекционных проверок кредитных организаций удается получать не только весьма важную для Банка России информацию о реальном финансовом состоянии проверяемых коммерческих банков, но и адресно применять адекватные меры воздействия по фактам выявленных нарушений банковского законодательства.

Прямым следствием этого является и то обстоятельство, что с определенного времени банковская инспекция из инструмента «фиксирующего контроля» за деятельностью кредитных организаций перешла в новое качественное состояние - «контактного» надзора и стала успешно решать достаточно сложные задачи контроля с обязательным проведением непосредственно в ходе проверки экономического анализа результатов деятельности, а по его итогам - выносить квалификационную оценку финансового состояния проверяемой кредитной организации.

В этой главе мы выяснили объективную необходимость инспекционных проверок на местах в осуществлении эффективного банковского надзора, неоднократно отмеченную в Рекомендациях Базельского комитета. Поэтому, чтобы сделать инспектирование более значимым и объективным, нужно изучить зарубежный опыт и оценить что применимо к Российской действительности, а в каких случаях необходимо разработать свои подходы к организации инспектирования.

Глава 2. Международный и отечественный опыт инспектирования

2.1 Международный опыт инспектирования кредитных организаций

В последнее время во многих развитых странах наблюдается эволюция банковского надзора и переход от традиционной проверки кредитной организации к инспектированию, ориентированному на риск (риск - фокусированный надзор). Поэтому крайне важное значение приобретают механизмы внутреннего контроля, сбой в работе которых может привести к значительным убыткам и даже к банкротству банка. Анализ финансового состояния банка на базе изучения его периодической отчетной документации позволяет сделать вывод и о внутрибанковской системе управления и контроля, степени компетентности его руководящего звена. На основе оценок различных аспектов деятельности банка делается общее заключение об его финансовом положении, формулируются рекомендации или решения о необходимости принятия соответствующих мер. В США 3 органа, контролирующие банковскую деятельность, в течение долгого времени применяли собственные системы оценки финансового положения банков. С 1978 года внедрена единая оценочная система CAMEL, составленная по заглавным буквам основных критериев банковского надзора [21]:

С - capital adeguacy (достаточности капитала). Система определяет, каким капиталом располагает банк для защиты вкладчиков, а соответственно - достаточности его величины;

A - asset guality (качество активов), определяет степень "возвратности активов" и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных кредитов;

M - management (качество управления) Система оценивает качество банковского менеджмента на основе результатов работы, устоявшейся политики, глубины контроля, соблюдения законов и инструкций. Это самый главный элемент международной системы оценки CAMEL. Поскольку этот вопрос в данной дипломной работе не может быть подробно рассмотрен, остановимся на его основных направлениях, применяемых в практике высокоразвитых стран. Для того чтобы получать доход и проводить продуманную политику, необходимо, в первую очередь, определить "здоровье банка", а это можно сделать только путем правильно организованной системы управления. Управление в банковской деятельности включает следующие основные направления: планирование деятельности банка, управление кредитными рисками, финансовое управление, управление человеческими ресурсами, система контроля за исполнением управленческих решений. Качество менеджмента можно оценить только на основе оценки всей финансовой отчетности и определения результатов деятельности.

E - earnings (доходность или прибыльность), определяет достаточность доходов для будущего роста банка;

L - liguiditi (ликвидность).Система определяет, достаточно ли ликвиден банк, чтобы выполнить обычные и неожиданные обязательства.

В соответствии с этой рейтинговой системой общая оценка состояния банка (от 1-прочное состояние - до 5-неудовлетворительное состояние) является средней арифметической из баллов, определяемых по 5 вышеназванным критериям. Предварительная рейтинговая оценка дается в процессе документарного надзора, а окончательная - лишь после завершения инспекции на месте. Общий рейтинг достаточно точно отражает положение банка и предопределяет необходимость принятия надзорным органам надлежащих мер по отношению к данному банку. Систему CAMEL стали применять и надзорные органы других стран.

Инспектирование (ревизия) на местах. Проверка степени достоверности передаваемой надзорным органам информации, формирование максимально точного представления о положении банка, качестве его менеджмента могут быть обеспечены только в ходе проверки на месте. Этим определяется значение 3-го этапа надзора за функционированием кредитных учреждений, инспектирования (ревизии) на местах. В связи с трудоемкостью проведения ревизий на местах органы надзора осуществляют их периодически (они могут быть плановыми, регулярными и внеочередными) и устанавливают характер инспекций, которые в зависимости от целей и масштабов проверки могут быть общими, ограниченными и специальными.

Во время общей проверки анализируются различные аспекты деятельности банка и главные области риска. Как правило, выявляются соблюдение банком законов, правильность составления отчетов, наличие эффективной системы управления и производится оценка общего финансового состояния банка.

При ограниченных проверках рассматриваются определенные аспекты деятельности банка, отдельные зоны риска, например анализируется кредитный портфель.

В ходе специальных проверок объектом изучения становятся конкретные операции банка, например сделки с иностранной валютой или компьютерная обработка информации.

Частота проведения ревизий и их объем варьируются в зависимости от степени доверия надзорных органов к кредитным учреждениям, их роли в кредитно-финансовой системе, наличия у них проблем. Обычно проверки устанавливаются чаще в крупных банках, а также в кредитных учреждениях, испытывающих серьезные затруднения. В одних странах ревизии на местах проводятся редко и их объектом являются, как правило, нестабильные банки, в других проверкам придается большее значение.

В Италии проверки на местах осуществляются каждые 4 - 5 лет в небольших и каждые 8 - 9 лет - в крупных банках. Как правило, инспекции длятся 4 - 6 месяцев и в них участвуют 5-6 инспекторов из Банка Италии. Инспекции планируются в начале года как региональными отделениями Банка Италии, так и Центральным инспекционным отделом. Более мелкие банки проверяются служащими отделений, осуществляющими и обычный документарный надзор за данными кредитными учреждениями. В ходе проверок им оказывает содействие группа старших инспекторов из центрального аппарата Банка Италии. Как правило, инспекторы знакомятся с информацией о банке в его головной конторе, но иногда посещают и филиалы банка - местные и зарубежные. Инспекторы обязаны информировать Банк Италии о всех фактах противоправной деятельности, обнаруженных во время ревизий, соблюдать конфиденциальность полученной информации, отчитаться непосредственно перед управляющим Банком Италии.

Во всех странах по результатам проверок на месте составляются письменные отчеты, доводимые до сведения руководства центрального банка, оценивающего информацию инспекторов и дающего при необходимости разрешение на принятие соответствующих мер воздействия на банк. Затем отчет вместе с сопроводительным письмом направляется в банк, где на Совете директоров обсуждается сделанные по результатам проверки заключения.

Особенно четкая процедура инспектирования характерна для США. Федеральные и штатные органы банковского надзора (Служба контролера денежного обращения, ФРС, Федеральная корпорация страхования депозитов, Отделы уполномоченных банков при правительстве штатов) проводят независимо друг от друга всесторонние проверки подведомственных банков не реже 1 раз в 1 - 2 года. В результате на 1 коммерческий банк в США из-за параллелизма в деятельности надзорных органов приходится 4 - 6 плановых полномасштабных ревизий в год, каждая из которых может продолжаться от нескольких дней до нескольких недель.

В последнее время в мире все большее внимание уделяется инспектированию на местах. Начиная с 1995 года ФРС, проанализировав ситуацию в области надзора, пришла к выводу, что существовавший подход в отношении надзора за кредитными организациями неэффективен. В обязанности инспекторов ФРС не должны входить обязанности внутренних аудиторов, им достаточно убедиться, что в банке задействованы адекватные механизмы внутреннего контроля и работают процессы управления риском. После этого инспекторы могут использовать работу внутреннего аудита при проведении инспекционных проверок. Таким образом, началась разработка процесса надзора, ориентированного на риск.

ФРС разработала руководящие регламентирующие документы по вопросам управления рисками, обязательные для исполнения кредитными организациями. Так, в 1995 г. была принята Программа надзора за зарубежными банковскими учреждениями и документ «RЧ21 (Предписание для XXI века): адаптация инспекционных проверок, системы раннего предупреждения».

Основными документами (размещены на веб-сайте ФРС в Интернете) в этой области являются: 1) SR 96-10. «Проверки, ориентированные на риск»; 2) SR 96-14. «Проверки фидуциарных операций, ориентированные на риск»; 3) SR 93-69 «Инспектирование управления риском и механизмов внутреннего контроля торговых операций банковских учреждений»; 4) SR Письмо 19/11/95 Разъяснение для банков. 29 января 1996 г. «Рейтинг адекватности процесса управления риском и механизмов внутреннего контроля в банках штатов и банковских холдинговых компаниях»; 5) SR 97-21 «Управление риском и достаточность капитала при осуществлении кредитной деятельности на вторичном рынке»; 6) SR 97-24 «Принципы надзора, ориентированного на риск, за деятельностью крупных финансово-кредитных организаций»; 7) SR 97-25 «Принципы надзора, ориентированного на риск, за деятельностью мелких банков»; 8) SR 97-27 «Политика надзора, ориентированная на риск, для мелких банковских холдинговых компаний, не имеющих больших активов и не ведущих операций (банки-«ракушки»); 9) SR 98-25 «Эффективное управление кредитным риском и использование внутренних рейтингов по кредитному риску в крупных банковских организациях»; 10) SR 99-15 «Руководство по надзору, ориентированному на риск, за деятельностью крупных и сложных банковских организаций»; 11) «Основы надзора за деятельностью финансовых холдинговых компаний»; 12) SR 00-15 «Политика надзора, ориентированная на риск, для мелких банковских холдинговых компаний, не имеющих собственных активов и не ведущих операций»; 13) SR 00-17 «Руководство по управлению риском технических служб).

Основы проведения инспекционной проверки, ориентированной на риск, предполагают использование инспекторами системы внутреннего контроля и управления риском в банке. Инспекторы ФРС анализируют финансовые отчеты кредитной организации, поступающие в течение года, проводят регулярные беседы с руководством, изучают отчеты внутренних аудиторов, и на основе анализа банка определяют участки, которые они будут проверять. Для проведения проверки конкретной кредитной организации составляется индивидуальный план, а по ее окончании готовится отчет.

Каждый план инспекционной проверки составляется таким образом, чтобы учитывалась специфика отдельных банков. При планировании надзорный орган опирается на информацию, которую он получает от кредитных организаций на постоянной основе. Почти всегда анализируется область кредитования как основное направление деятельности. Если банк не ведет активных торговых и валютных операций, то работа подразделений, осуществляющих эти операции, изучаться не будет и соответственно не будут выделяться ресурсы для их проверки.

К различным типам банков применяется и разный подход. Инспекционная проверка на основе типа кредитной организации:

1. местные банки,

2. региональные банки,

3. филиалы и отделения зарубежных банков в США (ежегодная инспекционная проверка, ежеквартальные встречи с руководством);

4. крупные и сложные кредитные организации (конкретные инспекторы работают на постоянной основе, особое внимание уделяется мониторингу и сериям целевых проверок);

5. Кредитные организации, не имеющие существенных активов и не ведущие операции (банки-«ракушки»).

В небольших банках с активами не более 1 млрд. долл., как правило, проводится одна инспекционная проверка в год. Один инспектор ФРС курирует около десяти таких банков. В течение года он должен проанализировать и проверить их финансовые отчеты и не менее одного раза в квартал встретиться с руководителями и обсудить финансовое состояние банка. Инспекционная проверка небольшого банка надзорным органом начинается с изучения результатов последней проверки.

Наибольшую озабоченность у надзорных органов США вызывают крупные и сложные кредитные организации, поэтому мониторинг там проводится на местах, а не дистанционно. В таких банках на постоянной основе работает старший инспектор ФРС, и в зависимости от сложности организации ему выделяется группа инспекторов от пяти до десяти человек. Особое внимание здесь уделяется постоянному мониторингу и серии целевых проверок.

Для проведения более эффективных проверок возможны изменения в процессе надзора за деятельностью банка. Например, надзорным органом планируется проведение целевой проверки портфеля ценных бумаг банка, но одновременно выявляются проблемы, возникшие в кредитном портфеле. В этом случае план проверки может быть изменен, и сначала инспекторы проверят кредитный портфель, а затем - портфель ценных бумаг. ФРС старается направлять свои ресурсы на те финансовые учреждения, где риск выше.

Выявлять проблемные кредитные организации ФРС помогает постоянный мониторинг, основанный на ежеквартальной финансовой отчетности, анализируемой с помощью компьютерных систем. Такой анализ позволяет идентифицировать банки, у которых основные показатели значительно отклоняются от средних показателей группы сравнимых с ним банков. Используемая система мониторинга и анализа дает возможность ФРС успевать отслеживать изменения, происходящие в банках, не увеличивая свой штат сотрудников.