Роль инспекционных проверок в организации надзора за деятельностью кредитных организаций (международный и отечественный опыт)

Целью тематических инспекционных проверок по вопросам, включенным в задание на проверку, в соответствии со статьей 45 Федерального закона является:

оценка достоверности учета и отчетности;

- подтверждение фактов, которые связаны с определением соответствия банка условиям участия в системе страхования вкладов и которые невозможно получить методами дистанционного надзора.

Особое внимание при проведении проверок уделялось оценке:

1. Транспарентности собственников кредитных организаций и правомерности формирования уставного капитала.

2. Соответствия деятельности кредитных организаций требованиям законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

3. Состояния бухгалтерского учета и достоверности представляемой в Банк России финансовой, статистической и бухгалтерской отчетности.

4. Своевременности и полноты формирования обязательных резервов кредитных организаций.

5. Величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций.

6. Качества активов кредитных организаций.

7. Характеристик ликвидности кредитных организаций;

8. Систем управления рисками, организации и эффективности внутреннего контроля кредитных организаций.

Смоделируем ситуацию с момента получения инспекционным подразделением задания на проведение проверки банка «ХХХ» до выводов, сделанных в результате проверки «на месте». В ходе дистанционного надзора определены направления деятельности кредитной организации и формы отчетности, которые требовали более глубокого изучения и анализа в ходе инспекционной проверки. Например, для включения в задание были предложены следующие вопросы:

1. Оценка достаточности капитала. Выполнение обязательного норматива Н6.

2. Оценка качества управления банком и состояния внутреннего контроля.

3. Правомерность формирования уставного капитала в части, относящейся к последней эмиссии.

4. Оценка качества активов, в том числе учтенных векселей. Достоверность отчетности формы №0409118 «Данные о крупных заемщиках».

При проведении проверки кредитной организации «ХХХ» был выявлен ряд нарушений, существенно влияющих на финансовое состояние кредитной организации и достоверность ее отчетности: 1) формирование уставного капитала ненадлежащими активами, 2) недосоздание резерва на возможные потери по ссудам, 3) недостоверность сведений отчетности формы №0409118. Указанные нарушения привели к несоблюдению обязательных нормативов (Н1 и Н6). При этом со стороны руководства отсутствовал контроль или прямое вмешательство в составление недостоверной отчетности, внутренним аудитом проверки не проводились. Из чего сделан вывод об управлении кредитной организацией и системе внутреннего контроля, неадекватных рискам, принимаемым на себя кредитной организацией.

1. Предварительный анализ, проведенный на основании надзорных данных, показал, что участником последней эмиссии акций банка «ХХХ» являлось лицо Xn+1. Проверка источников средств, внесенных в оплату дополнительных акций, осуществлена рабочей группой в соответствии с заданием и Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П. В ходе проверки установлено формирование уставного капитала с использованием ненадлежащих активов в сумме 50 млн. руб. [22].

На рис. 2 Приложения 3 приведена Схема применения операций с собственными векселями для формирования уставного капитала ненадлежащими активами, когда уставный капитал фактически сформирован за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией клиенту посредством выдачи ему кредита. Основной принцип данной схемы заключается в том, чтобы, удлинив цепочку лиц X1, …, Xn+1, завуалировать связь между лицом X1, получающим кредит, и лицом Xn+1, вносящим деньги в уставный капитал кредитной организации. Для установления связи между лицом X1 и лицом Xn+1 были сопоставлены сроки и суммы денежных потоков, связанных с выдачей и погашением кредита, а также - связанных с выдачей и оплатой векселей кредитной организацией. Кроме того, сопоставлены лица из цепочки X1, …, Xn+1 с данными об акционерах (акционерах акционеров - изучены юридические дела), аффилированных лицах кредитной организации, представленных в территориальное учреждение Банка России.

Некоторые из лиц, участвующих в описанной схеме, обслуживаются в данной кредитной организации, поэтому было проанализировано движение по их расчетным счетам. Анализ показал, собственные средства у акционера и лиц, участвовавших в цепочке, в сумме, достаточной для внесения в уставный капитал, отсутствовали. Для установления схемы рассмотрен также и ряд индоссаментов, проставленных на оплаченных кредитной организацией векселях.

2. При анализе отчетности ф. №0409118 «Данные о крупных заемщиках» на 01.10.2004 было отмечено, что расчет Крз (совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, за вычетом расчетного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям в соответствии с Положением Банка России №254-П и Положением Банка России №232-П) проводился по группе взаимосвязанных заемщиков «Х», состоящей из 2 заемщиков, в сумме 100 млн. руб. (см. Таблицу 2 Приложение 4). Исходя из этих данных Н6 составлял 18,6 п.п.

В ходе проверки кредитного портфеля и рассмотрения юридических дел заемщиков указанная группа была связана с группой взаимосвязанных заемщиков «У», состоящей из 3 заемщиков, в сумме 75 млн. руб. (см. Таблицу 3 Приложение 4). Таким образом, общая сумма задолженности по группе взаимосвязанных заемщиков составила 175 млн. руб. Расчет норматива Н6 с учетом всех нарушений, выявленных в ходе проверки, привела к невыполнению указанного норматива на 12,8 п.п.

3. По данным отчетности ф. №0409115 «Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности» на 01.10.2004 общая сумма сформированного банком резерва под ссудную и приравненную к ней задолженность составила 130 млн. руб.

Проверка показала, что в портфеле банка по состоянию на 01.10.2004 находился простой беспроцентный вексель юридического лица «Z» сроком оплаты “по предъявлении”, учтенный 21.02.2004 по номинальной стоимости 49 млн. руб. Вексельная задолженность классифицирована банком в 1 категорию качества, резерв не сформирован. Однако, при рассмотрении досье установлено, что отсутствуют сведения о финансовом состоянии векселедателя. То есть в соответствии с п. 3.13 Положения Банка России от 26.03.2004 №254 - П задолженность следовало классифицировать в 3 категорию качества (сомнительные) с формированием резерва согласно методике банка в размере 50% или 24,5 млн. руб. В результате банком недоформирован резерв и занижены расходы на сумму 24,5 млн. руб.

При проведении проверок ссудной и приравненной задолженности подразделением внутреннего контроля оценка качества указанной вексельной задолженности не проводилась. Несмотря на то, что в соответствии с п. 3.6. Положения Банка России от 26.03.2004 №254 - П в первую очередь осуществляется контроль за правильностью оценки ссуд и определения размера резервов по задолженности, составляющей пять процентов и более от величины собственных средств (капитала) кредитной организации. Вексельная задолженность составляет 9,1% от капитала банка.

4. С учетом всех выявленных нарушений были произведены следующие корректировки отчетности банка «ХХХ», которые приведены в Таблице 1 и на рис. в Приложении:

Таблица 1. Данные о корректировке отчетности по состоянию на 01.10.2004 (млн. руб.)

№ п/п	Показатели	По данным банка	По данным проверки	Отклонение
1.	Капитал	537	462,5	74,5	завышен
2.	Уставный капитал	200	200	0
3.	Крз	100	175	75	занижен
4.	РВПС	130	154,5	24,5	занижен
5.	Расходы банка	945	920,5	24,5	занижены
6.	Н1 (п.п.)*	11,9	10,2	1,7	завышен
7.	Н6 (п.п.)	18,6	37,8	19,2	занижен

* по результатам проверки значение норматива снизилось, но осталось в пределах нормы

Глава 3. Инспектирование в Российской Федерации и пути совершенствования

3.1 Перспективы и задачи инспектирования в условиях реформирования банковской системы Российской Федерации

Динамика фундаментальных макроэкономических факторов, являющихся основополагающими для финансовой стабильности, свидетельствует, что в настоящее время российская экономика находится в фазе устойчивого роста и достаточно стабильного состояния государственных и корпоративных финансов. Однако более изменчивым остается состояние финансового рынка, все еще относящегося к категории формирующихся рынков. В этих условиях Банк России будет отслеживать конъюнктурные изменения на основных секторах финансового рынка, принимая необходимые меры по сглаживанию чрезмерных рыночных колебаний. Важную роль в укреплении финансовой устойчивости кредитных организаций играет совершенствование подходов к организации надзора в направлении риск - фокусированного надзора, а также повышение капитализации банковского сектора, качественное улучшение систем корпоративного управления и управления рисками. При этом стабильное развитие банковской системы и финансового рынка становится предпосылкой повышения доступности заемных ресурсов и финансового обеспечения экономического роста [7]. В рамках дальнейшего совершенствования банковской системы Российской Федерации в соответствии с принципом Базель II Правительством и Центральным банком были приняты Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на 2004 год и на период до 2008 года (Проект, предоставленный Министерством финансов к заседанию Правительства 11 февраля 2004 года) и Денежно - кредитная политика на 2005 год, предусматривающая ряд мероприятий совершенствования банковской системы и эффективного банковского надзора, которые открывают дальнейшее расширение роли инспекционных проверок в организации надзора за деятельностью кредитных организаций.

Таким образом, в краткосрочной перспективе, на 2005 год, намечены следующие мероприятия:

Мероприятия Банка России по совершенствованию банковской системы и банковского надзора в 2005 году

В 2005 году Банк России продолжит осуществление комплекса мероприятий, направленных на повышение устойчивости банковского сектора Российской Федерации, защиту интересов кредиторов и вкладчиков, методическое и организационное совершенствование системы банковского надзора в соответствии с задачами, определенными законодательством и «Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации».

1) Первостепенное значение Банк России придает вопросам отбора в систему страхования вкладов только финансово устойчивых банков. При этом роль инспекционных проверок в этом процессе сложно переоценить. Как и в 2004 году инспектора будут осуществлять проверки кредитных организаций, повторно подавших заявки на участие в системе страхования вкладов в соответствии с требованиями ст. 45 Федерального закона от 23.12.2003 №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», направленные на определение реального финансового состояния кредитных организаций, на их соответствие требованиям к участию в системе страхования вкладов и перспектив деятельности кредитных организаций на основе риск - ориентированного подхода к выявлению существующих и потенциальных проблем в деятельности кредитных организаций.

2) В целях обеспечения системной устойчивости и конкурентоспособности банковского сектора Банк России реализует меры, предусматривающие в том числе:

- проведение работы по завершению в основном формирования системы страхования вкладов (I - III кварталы 2005 года);

- участие в подготовке проектов федеральных законов по вопросам ипотечного кредитования, секьюритизации банковских активов;

- подготовку законопроектов по вопросам расширения полномочий надзорного органа в целях более оперативной оценки банковских рисков и эффективности надзорного реагирования, а также по совершенствованию процедур вывода нежизнеспособных кредитных организаций с рынка банковских услуг.

Указанные законопроекты внесут ясность в порядок проведения операций и дадут возможность инспекторам однозначно трактовать их правомерность.

3) В сфере совершенствования банковского надзора Банк России продолжит реализацию мер, направленных на развитие содержательного надзора, в первую очередь на повышение точности оценки финансовой устойчивости кредитных организаций и применение в необходимых случаях адекватных мер надзорного реагирования. Данная работа будет практически осуществляться в том числе в рамках реализации процедур по отбору банков в систему страхования вкладов. Совершенствование подходов в данной области будет способствовать повышению системной стабильности банковского сектора, исключению ситуаций, которые могли бы негативным образом повлиять на нее.

4) В целях создания условий для развития содержательного надзора Банк России предполагает участвовать в работе по внесению изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в части определения полномочий Банка России по применению профессионального (мотивированного) суждения входе инспектирования банков и проведения дистанционного банковского надзора.

5) Будут предложены меры административной и иной ответственности руководителей и работников кредитной организации за противодействие уполномоченным представителям Банка России при проведении проверки и работе временных администраций, а также за представление в орган банковского надзора и публикацию недостоверной информации о кредитной организации. Что расширит полномочия руководителей и членов рабочих групп в сложных (конфликтных) ситуациях при проведении проверок кредитных организаций.

6) Предусматривается издать нормативный акт, уточняющий с учетом международного опыта и положений Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» подходы к оценке финансовой устойчивости кредитных организаций.

7) Предполагается также издание нормативного акта Банка России, предусматривающего введение дифференцированных режимов банковского надзора в зависимости от финансовой устойчивости кредитной организации.

8) Будет продолжена работа по совершенствованию пруденциальной отчетности кредитных организаций. В рамках этой работы предусматривается в том числе использование современных информационных технологий для целей представления отчетности в Банк России только в безбумажной форме. Одновременно будут совершенствоваться методики оценки достоверности отчетных данных кредитной организации.

9) В 2005 году Банком России будет продолжена работа по организации подготовки, представления и анализа финансовой отчетности по МСФО кредитными организациями. Финансовая отчетность кредитных организаций, составленная в соответствии с МСФО за 2004 год, будет использоваться в 2005 году:

- Банком России для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций;

- руководством кредитных организаций для принятия финансовых решений.

Банком России будут вноситься уточнения в рекомендации о порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности в связи с изменениями МСФО.

В 2005 году планируется продолжить обучение соответствующих категорий специалистов, в том числе подразделений инспектирования, теоретическим основам и практическим навыкам применения МСФО при составлении финансовой отчетности.

10) Банк России продолжит работу по внедрению института кураторов кредитных организаций, обеспечению его методического сопровождения, включая вопросы методики содержательного надзора и использования статистических моделей в целях анализа деятельности кредитных организаций.

В соответствии с Письмом Банка России от 13.01.2003 №04-15-3/371 «Об эксперименте в надзорную практику института кураторов кредитных организаций» в целях совершенствования методов надзора в нескольких территориальных учреждениях (Московском главном территориальном управлении Банка России, Главном управлении Банка России по Волгоградской, Калининградской, Новосибирской, Омской, Пермской, Саратовской, Свердловской областям, г. Санкт-Петербургу и Национальном банке Республики Башкортостан Банка России) проводится эксперимент по внедрению в надзорную практику института кураторов кредитных организаций.

Куратор кредитной организации - служащий Банка России, в компетенцию которого входит осуществление надзора в территориальном учреждении Банка России за одной или несколькими кредитными организациями. Куратор может возглавлять группу специалистов, обеспечивающих осуществление надзора за курируемой кредитной организацией.

Таким образом, куратор кредитной организации:

1. Участвует в подготовке к инспекционной проверке, включая определение характера и масштабов проверки, задания на проверку. При необходимости дает пояснения служащим Банка России, проверяющим деятельность кредитной организации. Обсуждает с ними, в том числе по собственной инициативе, вопросы деятельности кредитной организации, возникающие как на этапе предпроверочной подготовки, так и в ходе проверки.

2. Своевременно с учетом ситуации в кредитной организации готовит предложения по инспекционной проверке курируемой кредитной организации и направляет их руководству территориального учреждения Банка России для принятия решений.

11) Получит развитие работа по совершенствованию надзора на консолидированной основе, включая внедрение рекомендаций по анализу консолидированной отчетности банковских групп и банковских холдингов.

12) В целях комплексной оценки банковских рисков будет создана методическая основа осуществления контроля за использованием кредитными организациями в банковской деятельности новых технологий дистанционного банковского обслуживания, в том числе с использованием сети Интернет.

13) Задача повышения устойчивости банковского сектора предполагает повышение уровня требований к владельцам и руководителям кредитных организаций. Это позволит противодействовать участию в управлении кредитными организациями лиц с сомнительной деловой репутацией и/или неустойчивым финансовым положением. В этой связи в 2005 году Банк России продолжит участие в работе по развитию требований к собственникам и руководителям кредитных организаций, установлению критериев оценки деловой репутации их учредителей (участников), повышению требований к крупным приобретателям акций (долей) кредитных организаций.

14) Банк России продолжит работу по совершенствованию процедур предупреждения несостоятельности (банкротства) кредитных организаций в целях своевременного выявления на более ранней стадии «проблемных банков» и осуществления их финансового оздоровления в максимальной степени за счет средств владельцев и инвесторов.

15) В 2005 году с учетом внесенных в 2004 году изменений в законодательство будет продолжена работа по упорядочению и ускорению процедур банкротства и ликвидации кредитных организаций, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций. Повышению эффективности процедур банкротства и ликвидации будет способствовать совершенствование процедур вывода нежизнеспособных кредитных организаций с рынка банковских услуг, создание эффективного механизма реализации банковских активов ликвидируемых банков в целях защиты законных интересов и прав кредиторов и вкладчиков.

16) Банк России будет принимать участие в подготовке изменений и дополнений в федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности», предусматривающих, в частности: предоставление Банку России возможности получать информацию об учредителях (участниках) и реальных владельцах кредитной организации, аффилированных лицах и группе лиц, к которой принадлежат учредители (участники) кредитной организации и (или) ее реальные владельцы; установление запрета для лиц, имеющих судимость за совершение ряда преступлений, быть учредителями (участниками) кредитной организации, а также реальными владельцами, осуществляющими права учредителей (участников) кредитной организации на участие в управлении кредитной организацией.

17) Банк России также примет меры по созданию информационно-аналитической системы, базирующейся на документарном анализе статистической банковской отчетности и обеспечивающей раннее обнаружение необычных финансовых операций клиентов кредитных организаций.

18) Во взаимодействии с банковским сообществом Банком России будет начато проведение комплексной работы по подготовке к внедрению международных подходов к оценке достаточности капитала кредитных организаций, определенных Базельским комитетом по банковскому надзору в рамках новых подходов к оценке достаточности капитала банков (Базель II). В том числе будет осуществлено изучение характера и масштаба необходимых изменений в законодательство и нормативно-правовые акты в связи с внедрением указанных подходов и подготовлены соответствующие предложения.

19) Политика повышения транспарентности банковского сектора, всестороннего информирования заинтересованных пользователей обо всех существенных процессах и тенденциях, происходящих в российском банковском секторе. В рамках этой работы Банк России продолжит публикацию макропруденциальных показателей, характеризующих основные параметры деятельности банковского сектора Российской Федерации, а также ежегодное издание «Отчета о развитии банковского сектора и банковского надзора». С учетом этой работы Банк России будет развивать и совершенствовать подготовку обзора финансовой стабильности в соответствии с формирующейся международной практикой.

В долгосрочной перспективе в рамках Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года предполагается важнейшим приоритетом государственной социально - экономической политики ускоренное экономическое развитие страны. Одним из ключевых условий реализации имеющегося потенциала экономического развития является расширение банковского кредитования. Развитие банковского кредитования и в целом повышение роли банковского сектора в экономике входит в число стратегических задач государства. Динамика решения задач по развитию банковского сектора будет в значительной степени зависеть от состояния правовой среды, инвестиционного и делового климата, налоговых условий, качества регулирования банковской деятельности и системы банковского надзора, эффективности функционирования системы страхования вкладов. Основная задача очередного этапа развития банковского сектора (до 2008 года) состоит в накоплении его созидательного потенциала, существенном повышении значения банковского сектора как фактора экономического роста и реализации программных задач социально- экономического развития. Характер реформирования банковского сектора должен способствовать достижению целей, намеченных в Программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу, прежде всего преодолению сырьевой направленности российской экономики за счет ее ускоренной диверсификации и реализации конкурентных преимуществ [6].

В сфере банковского регулирования и надзора важнейшими направлениями являются:

развитие содержательных подходов, включая риск - ориентированный надзор, то есть определение режима банковского надзора и применение при необходимости мер надзорного реагирования исходя, прежде всего, из характера рисков, принятых кредитной организацией, и качества управления рисками;

обеспечение функционирования системы раннего реагирования и внедрение комплексной оценки деятельности кредитных организаций, включающей оценку качества управления и внутреннего контроля;

повышение оперативности и эффективности решений, принимаемых в рамках банковского надзора.

Развитие кредитных операций должно сопровождаться адекватным качеством управления рисками. В целях повышения качества управления рисками банки должны:

- реализовать рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, а также применяемые в международной банковской практике методы управления рисками, включая в случае применимости экономико-статистические оценки вероятности неблагоприятных для банка событий и методы стресс - тестирования;

- обеспечить постоянный мониторинг рисков, добиваться эффективного функционирования систем управления и внутреннего контроля, исключить принятие исполнительным руководством и сотрудниками неконтролируемых и нерегламентированных в рамках самих кредитных организаций решений, связанных с принятием банковских рисков.

В этих целях Банк России, включая ГИКО, будет наделен дополнительно закрепленными в законодательстве возможностями по оценке качества управления в кредитных организациях, в том числе его стратегических аспектов, и использования этих оценок для определения финансовой устойчивости кредитных организаций.

Одним из аналитических инструментов, призванных обеспечить оценку потенциальных потерь кредитных организаций в случае возможных спадов в экономике, является стресс-тестирование, получившее широкое распространение в международной финансовой практике.

Стресс-тестирование может быть определено как оценка потенциального воздействия на финансовое состояние кредитной организации ряда заданных изменений в факторах риска, которые соответствуют исключительным, но вероятным событиям. Стресс - тестирование осуществляется с применением различных методик.

В рамках стресс-тестирования кредитная организация должна учитывать ряд факторов, которые могут вызвать экстраординарные убытки в портфеле активов, либо предельно усложнить управление его рисками. Данные факторы включают в себя различные компоненты рыночного, кредитного рисков и риска ликвидности.

Стресс-тестирование включает в себя компоненты как количественного, так и качественного анализа. Количественный анализ направлен прежде всего на определение возможных колебаний основных макроэкономических показателей и оценку их влияния на различные составляющие активов банка. С помощью методов количественного анализа определяются вероятные стрессовые сценарии, которым могут подвергнуться кредитные организации. Качественный анализ акцентирован на двух основных задачах стресс - тестирования:

1) оценка способности капитала кредитной организации компенсировать возможные крупные убытки;

2) определение комплекса действий, которые должны быть предприняты кредитной организацией для снижения уровня рисков и сохранения капитала.

Одним из условий качественно нового этапа развития операций банков с реальным сектором экономики является создание устойчивой средне- и долгосрочной ресурсной базы.

Ключевым фактором решения данной стратегической задачи является рост вкладов населения. Предпосылками увеличения вкладов населения в банках являются:

реализация положений Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;

укрепление устойчивости кредитных организаций и банковского сектора в целом;

развитие правовых основ защиты интересов кредиторов и вкладчиков;

повышение доверия клиентов и вкладчиков к финансовым посредникам;

повышение реальных доходов населения;

сохранение института банковской тайны, тайны вклада;

расширение состава банковских продуктов для привлечения средств населения.

В связи с этим роль инспекционных проверок еще более возрастает, так эти тенденции увеличивают процентный риск и риск, связанный с потерей ликвидности.

Правительство Российской Федерации и Банк России исходят из того, что принятие Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» обеспечивает необходимую правовую базу для государственной защиты интересов вкладчиков, особенно имеющих небольшие сбережения. Тем самым создаются условия как для увеличения притока вкладов в банковский сектор, так и для развития конкуренции между банками за привлечение вкладов.

В рамках практических мероприятий по созданию системы страхования вкладов Банк России и Правительство Российской Федерации осуществят комплекс мер, направленных на минимизацию рисков создаваемой системы страхования, прежде всего путем предотвращения участия в ней неустойчивых банков. Для участия в системе страхования вкладов кредитные организации должны соответствовать закрепленным в законодательстве и нормативных актах Банка России критериям допуска в систему, здесь снова проявляется роль инспекционных проверок.

В целях обеспечения формирования реальной срочной структуры пассивов и снижения риска ликвидности банковского сектора, планируется пересмотреть положения ст. 837 Гражданского кодекса Российской Федерации и внести в указанную статью изменения, предоставляющие кредитным организациям право предусматривать в договоре банковского вклада иные, чем по первому требованию, условия досрочного возврата вклада.

Все перечисленные выше перспективы и готовящиеся изменения в законодательную и нормативную базу влечет большую регламентацию оценки финансового состояния кредитных организаций, проведения операций и способствует расширению роли инспекционных проверок в организации надзора за деятельностью кредитных организаций.

3.2 Пути совершенствования инспектирования в Российской Федерации

надзор инспекционный проверка кредитный

Стратегией (проект) на 2004 - 2008 годы определено, что важнейшими направлениями в сфере банковского регулирования и надзора являются:

· развитие содержательных подходов, включая риск - ориентированный надзор, то есть определение режима банковского надзора и применение при необходимости мер надзорного реагирования исходя, прежде всего, из характера рисков, принятых кредитной организацией, и качества управления рисками;

· обеспечение функционирования системы раннего реагирования и внедрение комплексной оценки деятельности кредитных организаций, включающей оценку качества управления и внутреннего контроля;

· повышение оперативности и эффективности решений, принимаемых в рамках банковского надзора.

В рамках указанной программы назрела объективная необходимость в совершенствовании инспектирования, включающем в себя следующие действия:

Расширение существующей законодательной, нормативной и методической базы, обеспечение единства подходов к оценке качества активов, рисков, принимаемых на себя кредитной организацией, а главное к оценке финансового состояния и перспектив деятельности кредитных организаций.

Наиболее существенной проблемой в инспекционной деятельности отсутствие нормативной и методологической базы проведения инспекционных проверок, единых подходов к оценке кредитных организаций. Это связано с тем, что инспектирование как отдельная отрасль надзора в Российской Федерации возникло относительно недавно и длительное время регламентировалось Инструкцией №34 и несколькими методиками, в которые длительное время не вносились коррективы.

Одной из основных функций Главной инспекции кредитных организаций, созданной в 2002 году, является организационное и методическое руководство работой инспекционных подразделений. Подготовлен и введен в действие ряд инструкций и положений по ключевым направлениям деятельности, подготовлен комплекс методических материалов. Часть из них уже вышла «в свет», часть находится в стадии согласования и готовится к выпуску, некоторые пребывают в стадии согласования, обсуждения и внесения предложений.

2) В настоящее время отсутствуют нормативные акты и методические рекомендации, предусматривающие порядок и основные требования к составлению типовых программ проведения проверок, актов проверок, в том числе перечень вопросов, которые в обязательном порядке должны проверяться рабочими группами при проведении проверок, определение перечня особенностей проверяемых вопросов в зависимости от вида проверки (комплексная или тематическая), требования к формулированию выводов в актах проверки с учетом их взаимосвязи с результатами проверки вопросов, определенных в задании.

Определение на современном этапе стандартов банковского инспектирования, позволит обеспечить качественный уровень результатов инспекционной проверки при их соблюдении, а также общий подход к проведению проверок, масштабов инспекционных проверок и т.п.

В связи, с чем видится необходимым продолжение работы над основными инструкциями, регулирующими инспекционную деятельность, т.е. разработка блока изменений по проблемным вопросам и скорейшее внедрение его в практику. В целях повышения требований к унификации отражения результатов проверок, ориентированных, прежде всего на оценку финансового состояния кредитных организаций и перспектив ее деятельности, а также устранения имеющихся недостатков инспекционных подразделений следует ввести в действие, как можно в более короткие сроки, разрабатывающиеся в настоящее время Методические рекомендации - о структуре и содержании акта проверки кредитной организации, по проверке организации внутреннего контроля и оценке менеджмента кредитной организации.

3) В части нормотворчества на законодательном уровне, крайне необходимо разрешение проблемы по предоставлению Банку России права на мотивированное суждение. Внесение указанных изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» готовится с участием Банк России, что предусмотрено денежно - кредитной политикой на 2005 год.

4) Немалым подспорьем при проведении инспекционных проверок будет создание «Бюро кредитных историй». Наличие единой базы значительно облегчит оценку качества кредитного портфеля, введение рейтингов, даст возможность формирования более полной картины о финансовом состоянии заемщика и качестве обслуживания им долгов в других кредитных организациях. Однако, на сегодня со стороны кредитных организаций зачастую имеется некоторое недопонимание необходимости создания «Бюро кредитных историй». Аргументом в данном случае является то, что конкурирующие кредитные организации смогут воспользоваться указанной информацией с целью переманить клиентов, не оценивая при этом возникающих преимуществ по снижению кредитного риска.

4) Направления совершенствования информационно - аналитического обеспечения инспекционной деятельности должно включать в себя, как программное обеспечение по проведению предварительного анализа, не только по оценке показателей деятельности, но и дающее возможность оперативно получать информацию, необходимую для формирования общего представления о деятельности кредитной организации, ее органах управления, но главным направлением являлась бы разработка программных продуктов, обеспечивающих проведение проверки. Что, однако, на сегодняшнем этапе проблематично с точки зрения использования, так как чаще всего инспектор, выходя на проверку, не имеет при себе портативного компьютера, способного обработать все более расширяющийся объем информации. А применение компьютерной техники, предоставляемой банком для обработки информации с помощью программ, разработанных специалистами Банка России недопустимо с точки зрения безопасности.

Основные направления совершенствования информационно-аналитического обеспечения:

формализация показателей и результатов деятельности инспекционных подразделений Банка России;

отказ от существующих форм отчетности, представляемых в Банк России по результатам проверок

децентрализация обработки информации на уровне инспекционных подразделений Банка России

переход на единые автоматизированные средства планирования, подготовки, проведения и учета результатов проверок;

автоматизация и эффективная организация процессов текущей деятельности инспекционных подразделений Банка России;

реализация результатов проверок в рамках аналитических и информационных систем единой информационно-вычислительной системы Банка России

Цель создания АСИП (автоматизированной системы инспекционного подразделения): повышение оперативности и качества контактного надзора со стороны Банка России за деятельностью кредитных организаций; увеличение времени, уделяемого содержательным аспектам проверки, за счет стандартизации форм документов и автоматизации процесса их составления.

Предназначение АСИП: автоматизация процессов планирования, подготовки, проведения и оформления результатов проверок кредитных организаций (их филиалов); унификация подходов к формированию рабочих групп из сотрудников различных инспекционных подразделений Банка России; автоматизация обмена информацией между инспекционными подразделениями Банка России; автоматизации процедур формирования и анализа отчетности и информации по инспекционной деятельности.

Принципы построения АСИП: основывается на децентрализованной обработке информации инспекционными подразделениями Банка России и рабочими группами при проведении проверок кредитных организаций (их филиалов); выступает источником информации для информационно-справочных систем центрального аппарата Банка России; реализуется как модель обмена информационными сообщениями между инспекционными подразделениями Банка России.

Объекты автоматизации АСИП: процессы, осуществляемые ГИКО Банка России, процессы, осуществляемые инспекционными подразделениями территориальных учреждений Банка России, процессы, осуществляемые рабочими группами при проведении проверок кредитных организаций.

Структура АСИП: система хранения данных; информационно-поисковая система; система ведения документов; система управления проверками.

Компоненты АСИП: планирование и организация проведения проверок кредитных организаций (их филиалов); методическое обеспечение инспекционной деятельности Банка России; анализ нарушений законодательства и нормативных актов Банка России; оформление результатов проверок кредитных организаций (их филиалов); подготовка оперативной, периодической и сводной отчётности о проверках кредитных организаций (их филиалов);

Функции АСИП: подготовка предложений по совершенствованию законодательства и нормативных актов Банка России; взаимодействие между инспекционными подразделениями Банка России; организация деятельности инспекционного подразделения Банка России.

Для целей предварительного анализа финансового состояния банков, выявления точек риска предполагается внедрение аналитической системы показателей «КАЛИПСО - инспектор», состоящей из пакета аналитических таблиц, дающих возможность сконцентрировать внимание на наиболее значимых и проблемных моментах в деятельности кредитной организации.

На мой взгляд полезными при проведении предпроверочного анализа, анализа, проводимого во время и по результатам инспекционной проверки, являются разработки Регионального центра по контролю за деятельностью кредитных организаций в области вексельного обращения Главного управления Банка России по Новосибирской области.

Анализ операций банка с векселями - часть общей аналитической работы, направленной на выявление у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования, и является детализацией анализа, проводимого с помощью программного комплекса «Анализ финансового состояния банка». Необходимость детализации вызвана особым статусом векселей в системе бухгалтерского учёта и необходимостью регулирования рисков, связанных с ними. Особое значение приобретает анализ выпуска банками векселей в условиях отмены обязательного норматива Н13 [22].

Подходы к тематическому анализу, в рамках данного материала, представляют собой специальным образом систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений, выводов и рекомендаций экономического характера в отношении кредитной организации или региональной банковской системы в части операций с векселями. Как и всякое исследование, анализ вексельных операций основывается на ряде допусков (в большей части фактически уравнивающих анализ операций с векселями с анализом деятельности банка с эмиссионными долговыми ценными бумагами) и игнорировании очевидных для специалиста особенностей вексельного обращения, - как правило, наличия дополнительных неформальных отношений между банком и обязанным по векселю лицом, существенными различиями между вексельными суммами и другими индивидуализирующими параметрами.

Основной задачей анализа операций кредитных организаций с векселями, методические подходы которого освещены в данном материале, является определение на основании имеющейся в территориальных учреждениях Банка России официально полученной информации:

- существенности операций с векселями для конкретной кредитной организации (филиала) с точки зрения их влияния на финансовые показатели деятельности кредитной организации (филиала);

- наличия риска негативного влияния вексельных операций на финансовое состояние кредитной организации с целью постановки задач для инспекционных проверок, применения предупредительных мер воздействия;

- эффективности работы банка с векселями за определенный период, а также структуры вексельных активов и пассивов.

Основные методы, используемые при анализе:

Разработка системы показателей. Под системой показателей, характеризующей определённый экономический субъект или явление, понимается совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного субъекта или явления.

Метод сравнения. С помощью этого метода решаются задачи по выявлению причинно-следственных связей между явлениями, проведению доказательств или опровержений, классификации и систематизации явлений. Сравнение может быть качественным и количественным.

Построение аналитических таблиц. Основное предназначение таблиц - систематизация исходных данных, проведение аналитических расчётов и оформление результатов анализа. На этапе подготовки в таблице систематизируются исходные данные, осуществляется предварительная группировка, рассчитываются отдельные промежуточные итоги и анализируются показатели; на этапе аналитической обработки данных с помощью таблиц могут осуществляться конкретные вычисления, включая факторный анализ; на этапе представления результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности в таблице осуществляется свод наиболее важных показателей, полученных в результате анализа. Аналитическая таблица должна сопровождаться текстовыми выводами, при оформлении которых необходимо сначала анализировать общий итог, а затем переходить к промежуточным итогам и отдельным показателям.

Приём детализации. Одной из разновидностей детализации является факторный анализ, смысл которого как раз и состоит в том, чтобы, основываясь на теоретических представлениях о причинно-следственных связях в экономике, идентифицировать, выделить из общей совокупности и оценить факторы, имеющие наибольшую значимость для данного объекта или явления. Виды взаимосвязей между явлениями:

- явления развиваются самостоятельно; связи между ними нет (эффект ложной корреляции);

- явление 1 (причина) порождает явление 2 (следствие);

- явления 2 и 3 имеют общую причину - явление 1.

Метод балансовой увязки. Применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Так же используется для проверки полноты и правильности произведённых расчётов в факторном анализе: общее изменение результативного показателя должно равняться сумме изменений за счёт отдельных факторов.

Метод средних и относительных величин. Средняя величина - обобщающая количественная характеристика совокупности однотипных явлений по варьирующему признаку.

Метод группировки. Группировка - расчленение совокупности данных на группы с целью изучения ее структуры или взаимосвязей между компонентами. В процессе группировки единицы совокупности распределяются по группам в соответствии со следующим принципом: различие между единицами, отнесенными к одной группе, должно быть меньше, чем различие между единицами, отнесенными к разным группам. В общем случае процесс группировки данных включает в себя несколько этапов: определение (тем или иным способом) количества групп; определение границ интервалов.

Методы обработки рядов динамики. Динамический, или временной, ряд - это совокупность значений изучаемого показателя, относящихся к некоторым последовательным интервалам или моментам времени; в первом случае ряд называется интервальным, во втором - моментным.

Одна из наиболее распространённых аналитических процедур, которые применяются к динамическому ряду, - выявление тренда. В этом случае все остальные факторы, проявляющиеся в других компонентах временного ряда, рассматриваются как мешающие и подлежащие, по возможности, элиминированию, т.е. исключению.

Источники, на основании которых осуществляется анализ операций с ценными бумагами:

1. Код формы 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации».

2. Код формы 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации».

3. Код формы 0409131 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным кредитной организацией собственным векселям».

4. Код формы 0409132 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным кредитной организацией векселям и собственным векселям, выданным за счет средств целевого кредитования»

5. Код формы 0409115 «Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности».

6. Код формы 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)».

7. Код формы 0409711 «Депозитарный отчет»

8. Код формы 0409051 «Список аффилированных лиц»

9. Код формы 0409052 «Список аффилированных лиц, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит кредитная организация»

10. Список участников (акционеров) кредитной организации по форме приложения 3 Инструкции от 14.01.2004 №109 - И

11. Акты инспекционных проверок деятельности кредитных организаций.

12. Информация о векселях и сделках с векселями, раскрываемая в соответствии с законодательством или по инициативе участников в средствах массовой информации, в том числе на сайте АУВЕР в Интернете (www.auver.ru).

Проводится также ретроспективный анализ операций кредитных организаций с ценными бумагами, в том числе учтенными и собственными векселями (дескриптивные модели):

Анализ операций с учтенными и собственными векселями в целях определения их существенности и интенсивности

Для оценки существенности операций с учтенными векселями рассчитывается коэффициент специализации на операциях с учтенными векселями (Кспв) - доля вложений кредитной организации в учтенные векселя (В) в общей сумме активов, приносящих прямой доход (Апд). Под активами, приносящими прямой доход понимаются выданные кредиты и прочие размещенные средства, вложения в ценные бумаги, в том числе векселя, инвестиции по лизингу, участие в капитале юридических лиц.

В = счета 512:519 (01:09)

Апд = счета 320(01:10) + 321(01:10) + 322(01:10) + 323(01:10) + 441(01:09) + 442:444(01:10) + 445:454(01:09) + 455(02:09) + 456(01:08) + 457(01:08) + 460:473(01:07) + 47402 + 20311 + 20312+ 20315 + 20316 + 20317 + 20318 + 32401 + 32402 + 40310 + 458(01:17) + 60315 + (30605-30604, если >0) + (40109-40108, если >0) + (40111-40110, если >0) + (40308+40310-40306, если >0) + (40313-40312, если >0) + 47701+ 501(04:10) + 50113 + 50115 + 502(05:11) + 503(05:11) + 50505 + 506(05:08) + 50611 + 50613 + 507(05:08) + 508(05:08) + 512:519(01:09) + 601(01:04) + 602(01:05).

Коэффициент специализации может быть рассчитан как по оборотам по указанным счетам, так и по остаткам на отчетные даты; как для отдельной кредитной организации, так и для группы.

В целях оценки величины Кспв конкретной кредитной организации рекомендуется сравнить его с совокупным коэффициентом специализации, рассчитанным по данным всех кредитных организаций региона (без филиалов инорегиональных кредитных организаций, которые составляют отдельную группу для исследования), а также построить динамический ряд, состоящий из Кспв анализируемой кредитной организации за предыдущие периоды деятельности (квартал, год). Для удобства анализа рекомендуется данные и результаты организовать в виде таблицы «Сравнение коэффициентов специализации». Рассчитывается индекс относительного изменения к предыдущему периоду.

При величине Кспв (рассчитанного по объёму операций) кредитной организации, отличающейся более чем на 20% от значения совокупного показателя (определенного на основе данных всех региональных банков), можно сделать вывод о существенности отклонения, требующего дополнительного анализа операций банка с учтенными векселями за соответствующие периоды. Аналогичный вывод следует и при обнаружении периодов изменения указанного показателя более чем на 10% (значения ИПП в динамическом ряду).

В случае, если среднеарифметическое значение коэффициента, рассчитанного по объёмам операций анализируемой кредитной организации за весь период превышает 20% среднеарифметической величины совокупного Ксп_в, следует сделать вывод о целесообразности регулярного анализа операций с учтенными векселями и повышенного внимания надзорного органа к данным операциям банка в целом.

Аналогичным образом проводится организация материала по собственным векселям. В контексте данного материала под собственными векселями понимаются выданные (акцептованные) кредитной организацией векселя, отражаемые в бухгалтерском учтете на балансовых счетах 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» и 52406 «Векселя к исполнению».

Таким образом, как и для активных операций с векселями, для оценки существенности операций с собственными векселями рассчитывается коэффициент специализации на операциях с собственными векселями (Кспs) - доля собственных векселей (S) в общей сумме привлеченных средств (Пс). Под привлеченными средствами понимаются средства на счетах бюджетов и внебюджетных фондов, средства на счетах банков-корреспондентов, других юридических и физических лиц, депозиты, выпущенные ценные бумаги, в том числе собственные векселя, средства в расчетах, кредиторская задолженность.

Коэффициент специализации может быть рассчитан как интервальный показатель (по оборотам соответствующих счетов), и как моментный (по остаткам на отчетные даты), как для отдельной кредитной организации, так и для группы. При расчете интервального Ксп_s при определении S в расчет принимаются только обороты счета 523 (обороты по счету 52406 не учитываются, чтобы избежать двойного счета), при определении моментного показателя - остатки на счетах 523(01:07) и 52406.

Динамику абсолютных и относительных значений остатков (оборотов) по операциям с учтенными векселями в разбивке по срокам обращения и по видам векселедателей (акцептантов) рекомендуется представлять также в табличной форме (рассматривается структура по срокам, векселедателям и акцептантам, указывается сумма доходов по операциям с векселями, приводятся значения собственного капитала и уставного капитала кредитной организации.

Для визуального определения тенденций параметров, приведённых в таблице, лучше иллюстрировать динамику графиками и построить к ним тренды. Для анализа результатов обработки данных рекомендуется получить аналогичные данные по банковской системе региона, а также рассчитать среднегеометрическую величину индексов относительных изменений (ИПП).