Роль инспекционных проверок в организации надзора за деятельностью кредитных организаций (международный и отечественный опыт)

Этапы процесса проверки выстраиваются в зависимости от сложности и специфики кредитной организации. Инспекторы разрабатывают набор стандартных отчетов. По крупным банкам такие отчеты они заполняют ежеквартально, а по менее сложным и небольшим кредитным организациям, как правило, готовится один отчет в год.

Процесс проверки, ориентированной на риск (ключевые шаги):

1) Соответствующие документы.

2) Понимание специфики кредитной организации и сбор информации о ней.

3) Институциональный профиль.

4) Оценка институционального (общего) риска и систем управления риском.

5) Матрица риска и оценка риска.

6) Определение масштаба работы надзорного органа.

7) План проведения надзора/Программа инспекционных проверок.

8) Определение масштаба проверки - докладная записка о диапазоне проверки.

9) Составление запроса о предоставлении информации с учетом специфики финансового учреждения.

10) Письмо с уведомлением о проведении инспекционной проверки.

11) Проведение инспекционной проверки Использование модулей инспектирования и рабочей программы.

12) Подготовка отчета о проведении инспекционной проверки.

13) Отчет и рекомендации руководству банка в виде письма.

14) Встречи с руководством и/или советом директоров.

15) Проведение постоянного дистанционного надзора:

- внесение изменений в документы, связанные с вопросом риска;

- наблюдения и мониторинг;

- совещания руководства.

Процесс проверки, ориентированной на риск, включает в себя ключевые шаги, отражаемые в отчетах инспекторов. Перед проведением ежегодной инспекционной проверки на местах руководитель инспекторской группы и его сотрудники встречаются с руководством банка и проводят совещание, на котором они заполняют институциональный профиль, участвуют в заполнении матрицы риска и оценки риска.

Институциональный профиль - суммирующий документ, который содержит описание банка (его место нахождения, структуру руководства, продукты, предлагаемые банком). В этот документ ежеквартально вносятся изменения с учетом нововведений.

На проводимом совещании, предшествующем проверке, основное внимание уделяется изменениям в стратегии банка, новым продуктам и видам деятельности, текущим вопросам и проблемам, существенным изменениям в составе сотрудников и нововведениям в информационных технологиях, а также общеэкономическим условиям. В крупных кредитных организациях, как правило, в течение квартала происходят замены в руководстве или вводятся новые продукты. Инспекторы стараются отследить через этот документ такие нововведения. Для заполнения институционального профиля инспекторы пользуются как внутренними (своими) источниками (отчетами о проведении инспекционной проверки и рабочими документами, докладными записками, материалами мониторинга, предоставляемыми отчетами в надзорный орган и своими базами данных), так и внешними (отчетами рейтинговых агентств, отчетами аналитиков инвестиционных компаний, периодическими изданиями, Интернетом и другими источниками новостей).

Матрица риска и оценка риска. В этот ежеквартальный отчет входит анализ и подробное рассмотрение оценки риска, систем управления риском в масштабе банка и изменения, происходящие за квартал. Существует также возможность запроса информации по управлению риском и получения отчетов внутреннего и внешнего аудита. Если инспекторы определят, что существенных изменений, связанных с риском, не произошло, то за этот период деятельности в основном анализируются отчеты для органов управления и внутреннего аудита.

После проведения ежеквартального анализа оценки риска инспекторы выделяют те сферы деятельности, которые они должны проверить. Затем готовится план инспекционных проверок на местах на год и составляется программа инспекционной проверки, предусматривающая график всех мероприятий по проверке, включая специализированные области и отдельные структуры, проверяемые другими надзорными органами. В течение квартала в план или программу могут вноситься изменения в зависимости от ситуации в банке.

В начале каждого квартала формируются группы инспекторов. Для проведения проверки возможно привлечение дополнительных инспекторов, но это должно быть обосновано, а инспекторы предупреждены заранее. В процессе составления плана проверки обязательно определяется и ее диапазон. В связи с этим готовится докладная записка о диапазоне (масштабе) проверки, которая содержит конкретные цели проверки и приоритеты по направлениям бизнеса на основе процесса оценки риска. ФРС концентрирует свои усилия на областях высокого риска, и в докладной записке о масштабе проверки указывается распределение сотрудников по различным участкам работы. Необходимо отметить, что докладная записка является инструментом планирования, и работа на месте может потребовать изменений как до начала проверки, так и в ходе проверки.

Группа инспекторов должна прийти к общему согласию относительно проверяемых участков в банке. Затем в банк не менее чем за 30 дней направляется письмо с уведомлением о проведении инспекционной проверки. В этом письме указывается перечень документов, которые банк должен будет предоставить.

Длительность проведения целевой проверки зависит от ее диапазона, но в целом проверка крупной кредитной организации длится около трех недель (в более сложных кредитных организациях на нее может отводиться от четырех до пяти недель). В случае предоставления банком недостоверного ежеквартального отчета, направляемого в надзорный орган, в вопросы проверки включается анализ правильности составления отчетности, а если недостоверность существенная, то ФРС требует от банка повторного предоставления отчета. В крупных финансовых учреждениях не менее одного раза в три года проводится проверка достоверности отчетности.

Иногда недостоверность отчетности может быть связана с неправильным трактовкой инструкции по ее заполнению. На основе таких отчетов ФРС осуществляет дистанционный мониторинг риска в небольших банках, где нет инспекторов, работающих на постоянной основе. Если из отчета видно, что у банка значительно возрос объем кредитов, то инспекторы готовятся к выходу в банк с проверкой, так как возможно, что банк изменил стандарты или добавил новый продукт, или этот отчет недостоверный.

Работа инспекторов во многом зависит от того, что уже проделано внутренним аудитом, чтобы не дублировать его работу. Но вначале надзорный орган должен определить степень доверия к внутреннему аудиту и давность последней проверки каждого из направлений деятельности банка.

При проведении оценки работы внутреннего аудита изучаются квалификация аудиторов, укомплектованность отдела, процент выполнения плана, отчеты внутреннего аудита. Затем выбирается несколько проверок, которые проводились силами внутреннего аудита, и анализируются их рабочие документы. Такие проверки осуществляются для оценки правильности выводов внутренних аудиторов и установления, каким образом их выводы подкреплялись реально проведенной работой. Если все выводы подтверждаются, то работа одела внутреннего аудита признается эффективной и пригодной для использования ее результатов надзорным органом. Инспекторы должны убедиться, что органы управления банка отреагировали на проблемы, выявленные аудитом, и устранили их.

Существенным компонентом работы инспекторов является оценка риска.

Цели оценки риска следующие:

1. определение уровня риска, связанного с конкретным подразделением и направлением деятельности;

2. определение эффективности системы управления для измерения и мониторинга рисков, а также воздействия внешних факторов риска;

3. определение общего риска.

На последнем этапе оценки риска по каждому направлению деятельности присваивается рейтинг по управлению риском (сильный, приемлемый, слабый). Анализируются основные виды риска (кредитный, рыночный, операционный, риск потери ликвидности, правовой и репутационный) и дается письменное заключение по их оценке.

Такая оценка базируется на четырех основных аспектах:

1) эффективный ежедневный контроль текущей деятельности со стороны органов управления;

2) достаточная степень независимости между управлением риском и функциями бизнес - подразделений;

3) своевременные и точные данные, предоставляемые информационными системами;

4) эффективная функция внутреннего аудита, обеспечивающая всестороннюю идентификацию ключевых областей риска.

При оценке системы управления риском инспекторы учитывают такие факторы, снижающие риск, как своевременная реакция руководства банка на проблемы, выявленные надзорными органами, быстрое реагирование на изменения, происходящие в отрасли, а также использование надлежащей системы мониторинга и линий подотчетности.

По окончании проверки группа инспекторов в течение 45 дней готовит отчет и рекомендации банку в виде письма, на которое высшее руководство банка должно дать официальный ответ. Однако перед уходом инспекторов из кредитной организации проводится заключительное совещание с руководством, где представляются краткие выводы по проверке и даются объяснения по выявленным проблемам. Если позднее выводы инспекторов, представленные на заключительном совещании, уточняются, то об этом сообщается руководству банка прежде, чем направляется письмо. Это профессиональная этика.

В отчет по итогам инспекционной проверки в основном включаются нарушения и вопросы, которые вызвали озабоченность у специалистов надзорного органа. Если в ходе проверки серьезных недостатков не выявлено, то это отражается в системе рейтинга CAMEL (C - достаточность капитала, A - качество активов, М - оценка руководства (менеджмент), Е - прибыль, L - ликвидность). Но даже при присвоении банку удовлетворительного рейтинга, инспекторы должны проводить качественное документирование рабочих документов.

Если инспекторской проверкой выявляются проблемы, связанные с нарушением закона, то об этом ставится в известность юридический отдел ФРС, кроме того, инспекторы консультируются с экспертами главного офиса ФРС в Вашингтоне. Руководство банка также информируется об этом.

Иногда руководство банка приступает к устранению обнаруженных недостатков еще в ходе проверки, и этот факт отмечается в отчете инспекторов. Также в отчете указываются обнаруженные инспекторами проблемы, ранее выявленные внутренним аудитом. После получения письма по результатам инспекционной проверки руководство банка готовит официальный ответ. Оно может не согласиться с выводами, сделанными инспекторами, и этот факт отмечается руководством в своем ответе.

В крупных банках инспекторы ежеквартально отчитываются перед советом директоров и обосновывают свою оценку по этому отчету. Если в процессе работы инспекторы обнаруживают проблему в каком-либо подразделении банка, то они готовят отдельный отчет с указанием руководству устранить ее и требуют подготовить ответ. В том случае, если проблема незначительная, то отчет может быть адресован руководителю этого подразделения (начальнику отдела), а копии предоставляются представителям высшего руководства банка и юридического отдела. Если же выявленная проблема достаточно серьезна, то отчет инспекторов с их выводами может быть направлен совету директоров, главному исполнительному должностному лицу корпорации (президенту) и всем ключевым лицам организации (главному аудитору, главному юристу, начальнику кредитного отдела, риск - менеджеру банка и руководителю проверяемого подразделения).

Письмо с отчетом по целевой проверке одной области обычно состоит из двух-четырех страниц. Как правило, если серьезных проблем не выявлено, то оно направляется исполнительному руководителю, отвечающему за данное подразделение, и копии письма передаются в отдел внутреннего аудита, риск - менеджеру, в юридический отдел и президенту банка. Инспекторы тщательно подходят к подбору лиц, которым предоставляется копия отчета.

Необходимо подчеркнуть, что каждый федеральный резервный банк имеет свои отличия там, где нет строгих указаний ФРС, а есть только процедуры, поэтому в разных округах письма с отчетом инспекторской группы могут направляться разным ключевым лицам банка. Например, в Нью-Йорке дополнительная копия письма направляется только в отдел внутреннего аудита и руководителю проверяемого подразделения. В любом случае копия письма с отчетом о проверке направляется в головной офис ФРС в Вашингтоне, где эксперты проводят свой анализ. Иногда эксперты не соглашаются с выводами инспекторов, и тогда головной офис в Вашингтоне может провести проверку отдельных участков.

План инспекционных проверок кредитных организаций составляется каждым федеральным резервным банком отдельно. ФРС издало руководство по проведению инспекционных проверок с указаниями относительно проверки различных направлений банковской деятельности и проверок небольших банков. Если головной офис банка и его филиалы находятся в разных округах, то планирование проверок проводит тот федеральный резервный банк, на территории которого расположен головной офис, и именно этот резервный банк распределяет ресурсы по отделениям и филиалам. Головной офис ФРС в Вашингтоне к этому процессу не подключается. Но, как правило, все филиалы и отделения не проверяются, так как полная информация должна находится в головном офисе банка. В отдельном филиале может быть проведена целевая проверка, если он наиболее активно осуществляет какие-либо операции (соответственно здесь возникает область высокого риска и существует потенциальный риск больших убытков), а также при возникновении подозрений на мошенничество. Например, у J.P. Morgan Chase около 500 розничных филиалов в трех штатах и представительства в 20 штатах, поэтому группа инспекторов Федерального резервного банка Нью-Йорка, где находится головной офис, решает, какие из этих филиалов и представительств необходимо посетить и как распределить ресурсы.

Если надзорный орган США планирует проведение проверки зарубежного филиала американского банка, то такая проверка осуществляется на основании соглашений, заключаемых между органами надзора США и страны-нахождения филиала. Подписание межгосударственных соглашений проходит через головной офис ФРС в Вашингтоне. При этом проверку проводит ФРС, а надзорный орган страны нахождения филиала ставится в известность. Перед началом проверки между надзорными органами двух стран проходит обсуждение. Как правило, надзорный орган другой страны не участвует в проверке. При совместной проверке об этом информируется банк. Если банк возражает против проведения такой проверки, то инспекторы другой страны участвовать в ней не будут.

На качество и эффективность проводимых ФРС проверок оказывает влияние тот факт, что инспекторы специализируются по определенным направлениям деятельности банков: рынок капитала, кредитование, информационные технологии, а в округах, где расположены крупные финансовые центры (например, в Нью-Йорке), имеются еще и специалисты по операционной деятельности, противодействию отмыванию денег и по защите прав потребителей. Полная ответственность за оценку всех видов рисков лежит на главном инспекторе (руководителе группы), который выслушивает мнения разных специалистов и определяет приоритетность выявленных рисков. Поэтому руководитель группы должен обладать необходимыми знаниями и опытом, а также видеть многие проблемы в динамике и перспективе, чтобы принять правильное решение.

В США большая часть инспекторов ФРС участвует в инспекционных проверках, проводимых раз в год, и только около 10% сотрудников выделяется для работы в крупных кредитных организациях на постоянной основе. Но во всех случаях применяется принцип «риск - ориентированный надзор».

2.2 Российская практика проведения инспекционных проверок

В целях реализации положений Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» были приняты нормативные акты, регламентирующие деятельность Банка России по проведению проверок: Инструкция от 25.08.03 №105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации», Инструкция от 01.12.03 №108-И «Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)». Указанные инструкции направлены на создание комплексного механизма взаимодействия кредитных организаций и уполномоченных представителей Банка России при проведении проверок кредитных организаций (их филиалов) и на совершенствование организации инспекционной деятельности Банка России в соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору.

Основными целями указанных нормативных актов Банка России является совершенствование организации инспекционной деятельности и реализация при проведении проверок кредитных организаций (их филиалов) принципа содержательного подхода к оценке их деятельности на основе мотивированного суждения о принимаемых рисках, системе и качестве управления и внутреннего контроля, финансовом состоянии и перспективах деятельности кредитных организаций.

Проверки кредитных организаций проводятся Банком России для осуществления функций банковского регулирования и банковского надзора [9].

Основной целью проведения Банком России проверок кредитных организаций является оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений ее деятельности, в том числе: оценка соблюдения законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, оценка достоверности учета (отчетности) кредитной организации, определение размера рисков, активов, пассивов, оценка качества активов кредитной организации, величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, оценка систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитной организации, финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации, а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации.

Проверки кредитных организаций (их филиалов), проводимые Банком России, не выполняют задач проверок, проводимых аудиторскими организациями, и документальных ревизий, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации для сбора доказательств по уголовным и другим делам.

Рассмотрим общие принципы организации и проведения инспекционных проверок кредитных организаций в Российской Федерации. Инспекционные проверки проводятся в:

- действующих на территории Российской Федерации кредитных организациях;

- обособленных подразделениях кредитных организаций (филиалах и представительствах кредитных организаций) и внутренних структурных подразделениях вне местонахождения кредитных организаций и филиалов кредитных организаций (дополнительных офисах, операционных кассах вне кассового узла, обменных пунктах и иных внутренних структурных подразделениях кредитных организаций и филиалов кредитных организаций);

- филиалах и представительствах кредитных организаций, получивших лицензию Банка России на проведение валютных операций, находящихся за пределами Российской Федерации (при наличии соглашения между Банком России и органом банковского надзора иностранного государства о сотрудничестве в области надзора за деятельностью кредитных организаций);

- дочерних кредитных организациях уполномоченных банков, находящихся за пределами Российской Федерации (при наличии соглашения).

Проверки кредитных организаций проводятся не реже одного раза в год. Периодичность проведения проверок устанавливается законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, круг вопросов для проверки определяется с учетом:

- финансового состояния кредитных организаций;

- подверженности кредитных организаций рискам;

- оценки систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитных организаций;

- достоверности учета (отчетности) кредитных организаций;

- результатов предыдущих проверок кредитных организаций.

Проверки кредитных организаций проводятся уполномоченными представителями (служащими) Банка России. При проведении проверок кредитных организаций уполномоченные представители Банка России, образующие рабочую группу (далее - руководитель и члены рабочей группы), руководствуются Федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», иными федеральными законами, настоящей Инструкцией, нормативными и иными актами Банка России, в том числе устанавливающими особенности организации и проведения проверок кредитных организаций.

В инспектировании кредитных организаций различают три основных этапа:

1) Предварительный, или прединспекционный, этап. Подготовка к проведению проверок кредитных организаций осуществляется на основе имеющейся в Банке России информации для уточнения вопросов, подлежащих проверке, проверяемого периода и определения объема выборки документов (информации), необходимых для проведения проверок, с учетом предварительной оценки:

- финансового состояния кредитных организаций;

- подверженности кредитных организаций рискам;

- систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитных организаций;

- достоверности представляемой в Банк России отчетности кредитных организаций;

- устранения нарушений и недостатков, выявленных в ходе предшествующих проверок кредитных организаций;

- исполнения кредитными организациями требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Проверки кредитных организаций могут осуществляться:

- без предварительного уведомления кредитной организации;

- с предварительным уведомлением кредитной организации.

Предварительное уведомление о проведении проверки направляется руководителю кредитной организации. и, как правило, содержит требования о совершении кредитной организацией конкретных действий по обеспечению содействия в проведении проверки:

- подготовке документов (информации) по вопросам, подлежащим проверке, либо необходимых для ее обеспечения;

- проведении организационных мероприятий, в том числе выделении отдельного служебного помещения для рабочей группы, оборудовании его организационно-техническими средствами;

- совершении иных действий по обеспечению содействия в проведении проверки.

Проверка кредитной организации по вопросу соблюдения требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма осуществляется без предварительного уведомления кредитной организации.

2) Непосредственное проведение инспекционной проверки. Проверки кредитных организаций проводятся на основании поручения на проведение проверки.

В поручении на проведение проверки определяется персональный состав уполномоченных представителей Банка России, образующих рабочую группу, с указанием руководителя рабочей группы и членов рабочей группы. В случае необходимости, в том числе изменения персонального состава рабочей группы, оформляется дополнение к поручению на проведение проверки, являющееся неотъемлемой частью поручения на проведение проверки.

Должностными лицами Банка России, обладающим правом поручать проведение проверок, в том числе подписывать поручения на проведение проверок, являются:

- Председатель Банка России, первый заместитель Председателя Банка России, заместитель Председателя Банка России, курирующий структурные подразделения Банка России, осуществляющие функции банковского надзора, руководитель Главной инспекции кредитных организаций Банка России, лица, их замещающие, - право подписи поручений на проведение любых проверок кредитных организаций;

- генеральный инспектор Главной инспекции - право подписи поручений на проведение проверок кредитных организаций, надзор за которыми осуществляется территориальными учреждениями Банка России, инспекционную деятельность которых он координирует;

- начальник (председатель) территориального учреждения Банка России, его заместители - право подписи поручений на проведение проверок кредитных организаций, надзор за деятельностью которых осуществляет данное территориальное учреждение Банка России;

- руководитель отделения территориального учреждения Банка России - право подписи поручений на проведение проверок кредитных организаций, надзор за деятельностью которых осуществляет данное отделение территориального учреждения Банка России (в случае создания отделения территориального учреждения Банка России и предоставления его работникам полномочия на проведение проверок);

- руководитель расчетно-кассового центра территориального учреждения Банка России - право подписи поручений на проведение проверок кредитных организаций, надзор за деятельностью которых осуществляет территориальное учреждение Банка России, при проведении проверок по вопросу выполнения кредитными организациями нормативов обязательных резервов.

Поручение на проведение проверки на основании решения Совета директоров Банка России или Председателя Банка России о проведении проверки зарубежной дочерней кредитной организации уполномоченного банка, филиала и представительства уполномоченного банка вправе подписывать Председатель Банка России, первый заместитель Председателя Банка России, заместитель Председателя Банка России, курирующий структурные подразделения Банка России, осуществляющие функции банковского надзора, руководитель Главной инспекции, лица, их замещающие.

Поручение на проведение повторной проверки кредитной организации, в том числе на основании мотивированного решения Совета директоров Банка России, вправе подписывать Председатель Банка России, первый заместитель Председателя Банка России, заместитель Председателя Банка России, курирующий структурные подразделения Банка России, осуществляющие функции банковского надзора, руководитель Главной инспекции, лица, их замещающие.

Проверка кредитной организации начинается с момента предъявления руководителем рабочей группы поручения на проведение проверки кредитной организации и завершается после передачи акта проверки кредитной организации для ознакомления органам управления кредитной организации на основании протокола приема-передачи акта проверки или заказным почтовым отправлением.

Проверка кредитной организации осуществляется за период деятельности кредитной организации, который не может превышать пяти календарных лет деятельности кредитной организации, предшествующих году проведения проверки. Исключение составляет проверка, осуществляемая по ходатайству кредитной организации, которая проводится по вопросам, за период и в сроки, согласованные с кредитной организацией.

Банк России не вправе проводить более одной проверки кредитной организации по одним и тем же вопросам за один и тот же отчетный период деятельности кредитной организации, за исключением случаев, если такая проверка проводится:

- в связи с реорганизацией или ликвидацией кредитной организации;

по мотивированному решению Совета директоров Банка России. Такое решение Совета директоров Банка России может приниматься в порядке контроля за деятельностью территориального учреждения Банка России, проводившего проверку, либо на основании ходатайства соответствующего структурного подразделения Банка России в целях оценки финансового состояния и качества активов и пассивов кредитной организации. Для указанных целей ходатайство структурного подразделения Банка России должно содержать указания на выявленные признаки неустойчивого финансового состояния кредитной организации, если эти признаки создали реальную угрозу интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации. Указанные признаки должны выявляться и оцениваться в соответствии с методиками, установленными нормативными актами Банка России;

в соответствии со ст. 45 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

Проведение повторной проверки кредитной организации по одним и тем же вопросам за один и тот же отчетный период деятельности кредитной организации на основании мотивированного решения Совета директоров Банка России осуществляется при участии представителей центрального аппарата Банка России. В случае проведения повторной проверки кредитной организации в поручении на проведение проверки указываются проверяемый период и вопросы, подлежащие проверке.

При проведении проверки руководитель и члены рабочей группы вправе:

1. Входить в здания и другие служебные помещения проверяемой кредитной организации, в том числе занимаемые информационно-вычислительным центром или иным подразделением, осуществляющим сбор, обработку и хранение информационных ресурсов, а также подразделениями, осуществляющими операции с наличными денежными средствами и другими ценностями, при необходимости - в сопровождении специально выделенных работников кредитной организации и (или) работников иных организаций, осуществляющих на основании договоров контроль за соблюдением пропускного режима или охрану кредитной организации.

2. Пользоваться необходимыми для проведения проверки и организации деятельности рабочей группы техническими средствами, в том числе компьютерами, дискетами и иными электронными носителями информации, калькуляторами, копировальными аппаратами, сканерами, телефонами (в том числе сотовой связи), вносить в помещения проверяемой кредитной организации и выносить из них организационно-технические средства, принадлежащие Банку России.

3. Запрашивать и получать от руководителя и работников проверяемой кредитной организации все необходимые для достижения целей проверки документы (информацию) за проверяемый период, в том числе:

- учредительные и иные документы, связанные с государственной регистрацией кредитной организации и получением лицензии на осуществление банковских операций;

- организационно-распорядительную документацию, инструкции, положения, регламенты, правила и иные внутренние документы кредитной организации;

- материалы службы внутреннего контроля и (или) внутреннего аудита кредитной организации, в том числе отчеты (заключения) службы внутреннего контроля и (или) внутреннего аудита кредитной организации, представляемые руководителю кредитной организации, совету директоров (наблюдательному совету) кредитной организации, и результаты их рассмотрения;

- документы аналитического и синтетического учета кредитной организации, в том числе по операциям, счетам и вкладам физических, юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; принятые к учету первичные документы и регистры бухгалтерского учета кредитной организации; книгу регистрации открытых и закрытых лицевых счетов кредитной организации;

- бухгалтерскую, статистическую и финансовую отчетность кредитной организации;

- объяснительные записки, справки, письменные и устные разъяснения руководителя кредитной организации и работников кредитной организации;

- аудиторские заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организации, подготавливаемые в соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и нормативными актами Банка России;

- акты и материалы проверок кредитной организации, проводимых Банком России и (или) органами государственной власти и органами прокуратуры Российской Федерации, в том числе в рамках проверки соблюдения кредитной организацией законодательства Российской Федерации;

- договоры, заключенные кредитной организацией;

- документы, подтверждающие соответствие осуществляемых кредитной организацией валютных операций законодательству Российской Федерации, включая документы валютного контроля;

- документы по исполнению кредитной организацией Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

- иные документы, которыми располагает кредитная организация, необходимые для проведения проверки (по усмотрению руководителя рабочей группы).

4. Снимать копии с документов кредитной организации и выносить их из помещения кредитной организации для приобщения к материалам проверки. При необходимости руководитель и (или) члены рабочей группы вправе требовать предоставления копий документов кредитной организации, которые должны быть прошиты, заверены подписями руководителя кредитной организации и главного бухгалтера кредитной организации, лиц, их замещающих, и оттиском печати кредитной организации. В последующем копии документов могут быть использованы для подтверждения результатов проверки и подшиты в паспорт проверки.

5. Получать доступ к документации кредитной организации на используемые автоматизированные банковские и информационные системы, а также письменные или устные разъяснения по вопросам, связанным с их разработкой, внедрением, стандартизацией и эксплуатацией.

6. Требовать от кредитной организации демонстрации и ознакомления с функционированием и ресурсами автоматизированных банковских и информационных систем.

7. Получать доступ к автоматизированным банковским и информационным системам кредитной организации в режиме просмотра и выборки необходимой информации, а также получать электронные копии документов и копии иных записей (на собственные носители информации), в том числе регистров бухгалтерского учета, хранящихся в базах данных автоматизированной банковской и информационной систем, автономных компьютерных системах, отдельных компьютерах, а также расшифровки этих записей.

Документы (информация) кредитной организации, необходимые для проведения проверки, предоставляются руководителю и (или) членам рабочей группы на основании заявки. Руководитель рабочей группы вправе запрашивать от акционеров (участников) кредитной организации, клиентов и корреспондентов кредитной организации (с их согласия) документы (информацию), необходимые для установления фактических обстоятельств, в том числе для подтверждения данных, содержащихся в документах (информации), полученных от проверяемой кредитной организации.

Неисполнение (ненадлежащее исполнение) кредитной организацией обязанностей по содействию в проведении проверки кредитной организации считается противодействием проведению проверки кредитной организации. В этих случаях руководитель рабочей группы составляет акт о противодействии проведению проверки в двух экземплярах и вручает экземпляр акта о противодействии проведению проверки руководителю кредитной организации. Акт о противодействии проведению проверки подписывается руководителем рабочей группы и не менее чем одним членом рабочей группы.

Должностное лицо Банка России, подписавшее поручение на проведение проверки, может принять решение о прекращении проверки кредитной организации при наличии обстоятельств, свидетельствующих о нецелесообразности или объективной невозможности продолжения проведения проверки, в том числе в случае выявления в ходе проверки кредитной организации фактов и обстоятельств, свидетельствующих о наличии:

- оснований для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций в соответствии с частью второй статьи 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»;

- оснований для назначения временной администрации по управлению кредитной организацией в соответствии со статьей 17 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»;

- угрозы законным интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации и стабильности банковской системы Российской Федерации в соответствии со статьей 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

В этом случае составляются акт проверки и докладная записка о результатах проверки (когда за период с даты начала проверки до даты ее прекращения рабочей группе были предоставлены документы (информация), необходимые и достаточные для проведения проверки) или только докладная записка о результатах проверки (когда за период с даты начала проверки до даты составления акта о противодействии проведению проверки рабочей группе было отказано в доступе в здания и другие служебные помещения проверяемой кредитной организации или внутреннего структурного подразделения кредитной организации (либо не были предоставлены документы (информация), необходимые и достаточные для проведения проверки).

3. Документальное оформление результатов проверки. К результатам проверки кредитной организации относится информация, необходимая для осуществления Банком России функций банковского регулирования и банковского надзора, полученная в ходе проверки в дополнение к данным отчетности кредитной организации, представленной в Банк России, являющаяся основой для оценок и выводов Банка России об общем состоянии кредитной организации либо об отдельных направлениях ее деятельности, а также иная надзорная информация о выявленных фактах (событиях) и (или) обстоятельствах деятельности кредитной организации, способных оказать влияние на финансовое состояние кредитной организации, величину и достаточность собственных средств (капитала) и выполнение пруденциальных норм деятельности или обусловить возникновение иных оснований для применения к кредитным организациям мер, предусмотренных статьями 38, 72 - 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» статьями 19, 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» и иными федеральными законами, в том числе:

- недостоверная информация о финансовом состоянии и имущественном положении кредитной организации вследствие нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и искажения бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности;

- факты (события) несоблюдения кредитной организацией федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставление информации, представление неполной или недостоверной информации (далее - нарушения в деятельности кредитной организации);

- обстоятельства деятельности кредитной организации, действия (бездействие) работников и (или) органов управления кредитной организации, не являющиеся нарушениями законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, но отрицательно влияющие либо способные оказать отрицательное влияние на финансовое состояние кредитной организации, на принимаемые кредитной организацией риски и (или) создающие предпосылки для возникновения нарушений и дополнительных рисков.

Результаты проверки кредитной организации отражаются в акте проверки, который состоит из трех частей: вводной, аналитической и заключительной. Акт проверки составляется по результатам проверки кредитной организации; структурного подразделения кредитной организации, имеющей филиалы, расположенного по месту регистрации кредитной организации, ведущего сводный баланс кредитной организации и отдельный баланс, являющийся частью сводного; филиала, представительства или внутреннего структурного подразделения кредитной организации, в том числе вне местонахождения головного офиса или филиала кредитной организации.

Акт проверки представляется должностному лицу Банка России, подписавшему поручение на проведение проверки, с приложением в необходимых случаях копий документов кредитной организации, подтверждающих выявленные в ходе проверки недостоверность учета (отчетности) кредитной организации, нарушения и недостатки в деятельности кредитной организации. Акт проверки подписывается руководителем и членами рабочей группы.

Факты недостоверности учета (отчетности), нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации отражаются в акте проверки с учетом их существенности для оценки финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации, системы управления и организации внутреннего контроля кредитной организации, а также для принятия решений о применении к кредитной организации мер в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Основанием для установления существенности выявленных нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации являются мотивированные суждения членов рабочей группы, основывающиеся на документах (информации), полученных от кредитной организации, и расчетах руководителя и (или) членов рабочей группы.

Мотивированные суждения членов рабочей группы выносятся также по поводу соблюдения кредитной организацией требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, оценки систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитной организации, финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации.

В случае обсуждения результатов проверки с кредитной организацией руководитель рабочей группы вправе ознакомить руководителя кредитной организации с мотивированными суждениями и их обоснованиями.

Мотивированные суждения и их обоснования отражаются в докладной записке о результатах проверки кредитной организации, представляемой должностному лицу Банка России, подписавшему поручение на проведение проверки, которое при необходимости вправе ознакомить руководителя кредитной организации, совет директоров (наблюдательный совет) кредитной организации с мотивированными суждениями, отраженными в докладной записке о результатах проверки кредитной, в том числе об оценке систем управления рисками и организации внутреннего контроля, финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации.

Акт проверки может составляться до завершения проверки (далее - промежуточный акт проверки) при выявлении фактов (событий) и обстоятельств, требующих незамедлительного применения к кредитной организации мер в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Кредитная организация должна быть ознакомлена с актом проверки.

Передача акта проверки для ознакомления органов управления кредитной организации осуществляется на основании протокола приема-передачи акта проверки. Руководитель кредитной организации должен ознакомиться с актом проверки в срок не позднее 5 рабочих дней со дня подписания протокола приема-передачи акта проверки или дня вручения заказного почтового отправления. В случае проведения проверки кредитной организации, имеющей филиалы, срок ознакомления с актом проверки может быть увеличен должностным лицом Банка России, подписавшим поручение на проведение проверки, до 10 рабочих дней. Факт ознакомления с актом проверки удостоверяется подписью руководителя кредитной организации и оттиском печати кредитной организации на обоих экземплярах акта проверки с указанием даты ознакомления с актом проверки.

В случае несогласия с достоверностью, полнотой сведений или выводами рабочей группы по результатам проверки кредитной организации, отраженными в акте проверки, руководитель кредитной организации вправе представить письменные возражения или замечания по акту проверки.

Руководитель кредитной организации в срок не позднее пяти рабочих дней с даты ознакомления с актом проверки должен направить:

- акт проверки - совету директоров (наблюдательному совету) кредитной организации;

- уведомление о направлении акта проверки совету директоров (наблюдательному совету) кредитной организации - в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации.

Первый экземпляр акта проверки представляется должностному лицу Банка России, подписавшему поручение на проведение проверки, для рассмотрения и принятия решения о применении к кредитной организации мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

2.3 Сравнительный анализ международного и отечественного опыта проведения инспекционных проверок

В соответствии с «Базельским документом о надежной практике» роль специалистов банковского надзора, в том числе инспекторов заключается в том, что они:

1) требуют от всех банков наличие эффективной системы для выявления, оценки, мониторинга, а также контроля/снижения рисков (соответственно размеру и сложности банка);

2) регулярно проводят оценки политики, процедур и процессов по управлению рисками.

Опыт инспектирования зарубежных стран помогает формировать взгляды специалистов, учиться на ошибках и разрабатывать собственные подходы к проведению инспекционных проверок. В связи с этим считаю целесообразным рассмотреть, что общего в организации и проведении инспекционных проверок в Федеральной резервной системе США и Центральном банке Российской Федерации (Таблица 1Приложение 1):

Роль (цели) инспекционных проверок

- Оценка правдивости и проверка полноты сведений бухгалтерского учета

- Соблюдение нормативных требований, установленных Центральным банком

- Формирование мнения по итогам проверки о размере рисков и качестве управления кредитным учреждением

Наличие нормативной базы, регламентирующей организацию и проведение проверок

В Соединенных Штатах Америки (США) этот вопрос регламентируется многочисленными инструкциями и положениями надзорных органов (более 10 документов).

В России в 2003 году введены в действие Инструкции №105-И и №108-И, которые регламентируют порядок организации, проведения проверок, взаимодействия с кредитными организациями.

Проверки, ориентированные на риск

Специалисты Федеральной резервной системы США (далее ФРС) проводят регулярные проверки деятельности кредитных организаций и, прежде всего, направлены на оценку эффективности механизмов внутреннего контроля.

Управлением методологии ГИКО Банка России разрабатывается ряд методик, регламентирующих подход к проведению проверок, в которых основные ориентиры расставлены на риск - фокусированный надзор и в том числе на оценку качества управления кредитной организацией и эффективности системы внутреннего контроля.

Основные этапы проверки, присущие ФРС и Банку России (см. Рис. 1 Приложение 2)

1. До проведения проверки:

первоначальное ознакомление с банком и сбор информации

определение характера предстоящих работ

определение объема работ

составление перечня информации, которая должна быть подготовлена банком к началу проверки

2. Проведение проверки

3. Составление отчета по результатам проверки

2.4 Результаты проверок, ориентированных на риск

Несмотря на свою значимость, дистанционный надзор не дает возможность выявить действительную степень рисков, принимаемых на себя кредитной организацией, оценить фактическую достоверность отчетности, правильность расчета капитала, в т.ч. правомерность формирования уставного капитала, оценить качество управления и внутреннего контроля кредитной организации. Оценить все это невозможно без проведения инспекционной проверки.

Основными вопросами при проведении проверок в прошлые годы являлись достоверность отчетности, правильность формирования собственных средств (капитала) кредитных организаций, соблюдение кредитными организациями требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», состояние расчетной дисциплины, правильность осуществления кредитными организациями (их филиалами) кассовых операций.

Наибольший удельный вес среди случаев нарушений, влияющих на финансовое состояние кредитных организаций, как правило, составляли нарушения при проведении операций с клиентами, в том числе:

- при классификации кредитов и формировании резерва на возможные потери по ссудам;

- при совершении депозитных операций;

- при отражении кредитных операций на счетах бухгалтерского учета;

- касающиеся анализа финансового состояния заемщиков.

Нарушения при классификации кредитов и формировании резерва на возможные потери по ссудам в основном выражались в завышении категории качества предоставляемых ссуд, чем предусмотрено нормативными актами Банка России, и недосоздании резервов на возможные потери по ссудам.

При отражении кредитных операций на счетах бухгалтерского учета допускались такие нарушения, как несвоевременное отражение в бухгалтерском балансе начисленных процентов, несвоевременное перенесение просроченной задолженности по основному долгу и процентам на балансовые счета по учету просроченной задолженности, несвоевременный перенос начисленных процентов с балансовых счетов на внебалансовые счета, неправомерный учет срочной ссудной задолженности на счетах, не соответствующих сроку совершения операций.

Нарушения при совершении депозитных операций связаны с несоответствием сроков учета средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитных договорах, несвоевременной и неполной выплатой процентов по депозитным договорам, начислением процентов на вклады и депозиты отдельным категориям физических и юридических лиц по повышенным ставкам.

Другими наиболее типичными нарушениями, оказывающими влияние на финансовое состояние кредитных организаций, являлись несоблюдение обязательных нормативов, недостоверное составление отчетности, а также искажение результатов деятельности при учете доходов и расходов.

Кроме нарушений действующего законодательства выявлялись другие недостатки в деятельности кредитных организаций.

По результатам проведенных проверок кредитным организациям направлялись предписания об устранении выявленных нарушений и применялись иные меры воздействия, предусмотренные статьей 74 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» [4].

Особенностью инспекционной деятельности Банка России в 2004 году явились тематические проверки кредитных организаций, проводимые в соответствии с требованиями ст. 45 Федерального закона от 23.12.2003 №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», которые были направлены на определение реального финансового состояния кредитных организаций, на их соответствие требованиям к участию в системе страхования вкладов и перспектив деятельности кредитных организаций на основе риск - ориентированного подхода к выявлению существующих и потенциальных проблем в деятельности кредитных организаций.

Проверка банка на соответствие требованиям к участию в системе страхования вкладов осуществляется исключительно в пределах вопросов, включенных в задание на проверку, подготовленное по результатам предварительного анализа в соответствии с Положением Банка России «О порядке рассмотрения Банком России ходатайства банка о вынесении Банком России заключения о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов» [11].

Вопросы, включенные в задание на проверку, мотивированно обоснованы в заключении по результатам предварительного анализа. При необходимости на стадии рассмотрения и визирования проекта задания на проверку инспекционное подразделение территориального учреждения Банка России дает предложения по его корректировке.