Оптимизация регистрации банка в оффшорной зоне

Размещено на http://www.allbest.ru/

41

Университет им. Давида Ливингстона штат Флорида

Дипломная магистерская работа

На тему

Оптимизация регистрации банка в оффшорной зоне

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы и практика открытия предприятий и их работы в оффшорах

1.1 Основные положення, терминология и история создания оффшорных юрисдикций и оффшорных зон

1.2 Оффшорные юрисдикции

1.3 Основные отличия оффшорных юрисдикций

1.4 Сравнительный анализ конкурентных преимуществ, представляющих оффшорными зонами предприятиям

Глава 2. Сравнительный анализ условий работы предприятий в оффшорах

2.1 Регистрация оффшорной компании и ее обслуживание

2.2 Отчетность, налоги, аудит

2.3 Классические оффшорные схемы

2.4 Оффшорные ограничения

2.5 Оффшорные банки. Понятие и виды оффшорных банков

2.6 Банковские счета в юрисдикциях финансовой секретности

2.7 Оффшорные трасты

Глава 3. Оптимизация регистрации банка в оффшорной зоне

3.1 Постановка задачи и основные проблемы на пути ее реализации

3.2 Оптимизация выбора оффшорной зоны для регистрации банка, наиболее подходящей заданным условиям

Глава 4. Особенности регистрации и работы банка на Кипре

4.1 Оффшор на острове Кипр

4.2 Права банковской компании на Кипре

4.3Основные аспекты налогообложения на Кипре

4.4 История вопроса

4.5 Кипрозаменители

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Актуальность исследования. Проблема оптимизации регистрации банка в оффшорной зоне очень актуальна во всем мире. Открытие банка или его филиала в оффшоре - это определения круга клиентов и спектра тех производственных и торговых отношений - которые будет обслуживать банк. Еще это отличное знание основных законов и экономических расчетов - которые перечислены и раскрыты в этой работе. Но самое основное - это четкое представление природы такого финансового инструмента как оффшорная зона. Именно этими аспектами обусловлена актуальность настоящего научно-прикладного исследования по выбранной теме.

Мотивация данного исследования основывается на двух принципах. С одной стороны, обобщение имеющегося опыта в сфере комплексной оптимизация регистрации банка в оффшорной зоне. С другой стороны обоснование и определение возможности использования методики выбора оптимального технологического обеспечения на основе ключевых факторов, для конкретной оффшорной зоны; и тем самым решение сложной, актуальной народнохозяйственной задачи и внесение лепты в совершенствование соответствующего научно-методического обеспечения в целях повышения его эффективности.

Объектом исследования является система оптимизации выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах, вообще, и заданного конкретного банка, в частности.

Предметом исследования являются теоретико-методические и прикладные основы комплексного обоснования оптимизации выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах, вообще, и процесс обоснования выбора оффшора для конкретного банка, в частности.

Цель исследования - доработка и апробация на конкретном примере теоретико-экономического и технологического обеспечения комплексного обоснования оптимизация выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах.

Задачи исследования: 1. Изучить и обобщить опыт экономических обоснований и организации оптимизации выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах.

2. Провести и компактно изложить сравнительный анализ условий работы предприятий в оффшорах.

3. На основе реализации задач 1 и 2, обосновать возможность и целесообразность оптимизация выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах на основе технологии Ключевых факторов выбора.

4. Определить и оценить систему Ключевых факторов выбора обоснования оптимизации места и условий регистрации банков в оффшорных зонах.

5. Проанализировать условия и возможности регистрации конкретного банка в оффшоре и выбрать из всех существующих оффшорных зон 4-8 наиболее вероятных конкурентов для заданных условий.

6. Провести экспертизу каждого частного критерия и рассчитать взвешенный критерий для каждой из отобранных (по задаче 5) оффшорных зон - конкурентов.

7. Обосновать оптимальность выбора места и условий регистрации конкретного банка в конкретной оффшорной зоне.

8. Уточнить и проанализировать особенности регистрации и работы банка в «оптимальном» оффшоре; проверить правильность сделанного выбора.

9. Кратко сформулировать итоги проделанной работы и выполнения поставленных задач. Эта часть представлена в заключении.

Методология и методика исследования. Теоретической основой и методологической базой данного исследования являются научные труды отечественных и зарубежных специалистов в сфере комплексного обоснования оптимизации выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах. Методологическую основу исследования составляют: системный подход, методы, экономического и статистического анализа, анализа многокритериальных систем, прогнозирования и бизнес-планирования работы сложных экономических систем, теории и практики управления, проектного анализа и т.д. В качестве источников информации использовались официально опубликованные условия работы оффшорных зон и конфиденциальная информация банка.

Практическое значение полученных результатов. Внедрение результатов исследования позволит:

a) усовершенствовать методику оптимизации выбора места и условий регистрации предприятий в оффшорных зонах на основе технологии Ключевых факторов выбора;

b) сделать наиболее приемлемый выбор места и условий регистрации конкретного банка в оффшорной зоне.

В этом смысле можно говорить даже об общегосударственной и международной значимости данной сферы исследования.

Структура и объем работы.

Исследование состоит из введения, четырех взаимоувязанных глав, заключения и списка использованной литературы.

Первая глава посвящена анализу теоретических основ и практики открытия предприятий в оффшоре. Наибольший интерес в этой главе представляют анализ основных отличий оффшорных юрисдикций и сравнительный анализ конкурентных преимуществ, представляющих оффшорными зонами предприятиям.

Вторая глава посвящена сравнительному анализу условий работы пред-приятий в оффшорах. В ней достаточно подробно рассматриваются вопросы: 1) регистрации оффшорной компании и ее обслуживания; 2) отчетности, налогов и аудита; 3) анализа классических оффшорных схем и связанных с ними ограничений; 4) Понятие и виды оффшорных банков; банковских счетов в юрисдикциях финансовой секретности; 5) работы оффшорных трастов.

Третья глава посвящена научному обеспечению, разработке и обоснованию оптимизации выбора оффшорной зоны для регистрации банка. Содержание: 1) обосновывается возможность и целесообразность оптимизация выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах на основе технологии ключевых факторов выбора; 2) определяется и оценивается на основе экспертных оценок система ключевых факторов выбора для обоснования оптимизация места и условий регистрации банков в оффшорных зонах; 3) анализируются условия и возможности регистрации конкретного банка в оффшоре и выбираются из всех существующих в мире оффшорных зон 5 наиболее вероятных конкурентов для заданных условий; 4) для банка с полной лицензией ("Неограниченные" Банки Класса Б) рассчитывается взвешенный критерий для каждой из отобранных оффшорных зон - конкурентов и обосновывается оптимальность выбора места и условий регистрации конкретного банка в конкретной оффшорной зоне.

Четвертая глава посвещена анализу и краткому изложению особенностей регистрации и работы банка на Кипре. В ней достаточно подробно рассмотрены вопросы: 1) место и перспективы развития оффшора на Кипре; 2) права и налогообложение банковской компании; 3) действие принципа “вытянутой руки и внутригруппового финансирования;

4) закрытие банковской компании и некоторые специфические аспекты ведения оффшорного банковского бизнеса на Кипре.

В заключении подведены основные итоги проведенного исследования и даны оценки и рекомендации по повышению эффективности реализации обоснованных, на мой взгляд оптимальных, практических решений. Завершается заключение определением места и роли проведенных и представленных в разд. 3.1 научно-прикладных разработок.

Магистерская дипломная работа состоит из 105 страниц, 9 таблиц, 2 схем-рисунков. Список литературы содержит 102 наименования.

Автор приносит свою глубокую благодарность своему научному руководителю, научному руководителю Института инвестиционных исследований, программ и проектов “Интел-инвест” (Одесса), академику и вице-президенту Украинской академии оригинальных идей, члену-корреспонденту Украинской экологической академии наук, лауреату многих украинских и международных премий и наград, проф. Шарапатюку А.В., без постоянных советов и всесторонней поддержки которого невозможно было написание данной работы.

Глава1. Теоретические основы открытия предприятий в оффшоре

1.1 Основные положення, терминология и история создания оффшорных юрисдикций и оффшорных зон

Определение термина оффшор. Оффшор (от англ.offshore-- «вне берега»)-- финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра. Использование оффшоров-- один из самых известных и эффективных методов налогового планирования, однако, у правоведов нет единого мнения о том, что можно считать оффшором.

ОФФШОР, ОФФ-ШОР (англ. off-shore -- вне берега) -- термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров, а также некоторых видов операций. Оффшорные центры привлекают иностранный капитал путем предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра. Центрами «Оффшор» называются такие, где кредитные учреждения (национальные и иностранные) осуществляют операции с нерезидентами в иностранной для данной страны валюте. Внутренний рынок ссудных капиталов изолируется от внешнего путем отделения счетов резидентов от счетов нерезидентов, предоставления последним налоговых льгот, освобождения от валютного контроля. Кредитные учреждения, находящиеся в центре «Оффшор», пользуются территорией страны для проведения операций за ее пределами, но не являются интегральной частью национальной экономики.

Впервые термин «offshore» был сформулирован и введен в оборот в 1723 году в Великобритании. Данное событие произошло в контексте одного из многочисленных судебных заседаний в области коммерческого права. Результатом стало определение принципов местоположения компаний. С тех пор термин оффшор (дословно «вне берегов») характеризует такое явление, когда управление компанией и ее экономическая деятельность производятся на территориях разных государств или экономических зон. Широкое распространение оффшоры стали получать в мире в конце 50-х годов и, преимущественно, использовались американскими компаниями. Процесс начался после того, как одна из американских компаний вынесла свою деятельность за пределы США и тем самым ушла из под юрисдикции американских властей.

Оффшор - это экономическая территория, резиденты (зарегистрированные на ней компании) которой наделяются существенными льготами в области налогообложения или же нулевым налогообложением. Оффшоры выгодны компаниям за счет возможности простого управления экспортно-импортными операциями, финансового планирования и целым рядом других привилегии. Оффшор - это экономический термин, который применяется в качестве характеристики финансовых центров, которые могут предоставить иностранным фирмам (компаниям) налоговых льгот для осуществления последними своей экономической миссии. Компания должна быть зарегистрирована на территории государства, где находится оффшорный центр (зона), внутренний рынок, таким образом, изолируется от внешнего, и компания в оффшоре получает налоговые льготы и освобождение от валютного контроля.

История термина и создания оффшорных юрисдикций. Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое.

Оффшорные схемы не являются современным явлением, их используют ещё со времён древних Афин, когда был введён двухпроцентный импортный и экспортный налог. Во избежание уплаты налогов греческие и финикийские купцы начали объезжать территорию Афин в двадцать миль. Вскоре в качестве налоговых убежищ выступали близлежащие мелкие острова, куда завозились без уплаты пошлин и налогов контрабандные товары.

В XV веке во Фландрии были очень низкие торговые ограничения и налоги, из-за этого английским купцам было выгоднее возить и продавать шерсть во Фландрии, а не в Англии, где налоги и ограничения были значительно выше. В США оффшорная история уклонения от налогов началась с XVIII века, для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, торговцы пытались осуществлять свою торговую деятельность через Латинскую Америку.

Швейцария стала прототипом современной юрисдикции оффшорных зон. На фоне привлечения финансового бизнеса в экономику в Швейцарии были созданы центры обмена денег, разработаны институты финансовой секретности, что и стало убежищем для иностранного капитала (был принят закон, который требовал от банкиров вести учёт счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учёт кому бы то ни было).

В последнее время другие страны ввели в силу законы, похожие на швейцарские и начали конкурировать за привлечение международных капиталов, проводят политику привлечения иностранного бизнеса. Для многих островных государств, не имеющих природных средств для развития, оффшорный бизнес стал единственным средством для получения доходов.

Впервые российские компании начали использовать оффшоры в 1991 году, когда в Москве открылся офис швейцарской фирмы Riggs Walmet Group, которая оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых юрисдикциях. Украина тут же последовала примеру «старшего брата».

Истории возникновения оффшорных зон. Нежелание налогоплательщика платить налоги в казну государства, равно как и стремление правителей развивать предпринимательство и торговлю, являлось той движущей силой, которая с незапамятных времен привела к созданию такого уникального экономического института, как оффшорная зона. И некоторые финикийские и греческие города-государства в Древнем мире, и торговые республики Северной Италии в Средневековье, и пиратские вольницы на островах Карибского побережья в эпоху великих географических открытий - все они обладали рядом признаков, которые характеризуют классические оффшорные зоны нашего времени. Любопытно, что многие из них умудрились пронести свой «оффшорный статус», в прямом смысле, сквозь века. Рекордсменом в этом условном соревновании выступает остров Мэн. Находясь на полпути между Великобританией и Ирландией, этот крошечный скалистый клочок суши был одним из центров империи викингов, пиратов раннего средневековья. Остров Мэн, являясь административной единицей Великобритании, и по сей день сохраняет оффшорное законодательство, являя собой "допустимое лицо оффшорной юрисдикции". Что уж говорить о Карибском регионе - сосредоточии 70% всех мировых оффшорных зон, где каждое третье островное государство имеет крайне либеральное налоговое законодательство. A в 16-18 веках каждый первый остров был в той или иной степени связан с пиратами или каперами различных национальных принадлежностей. И даже остров Святого Петра, который послужил прообразом пиратского острова сокровищ Стивенсона, сейчас входит в состав Британских Виргинских островов - самой популярной оффшорной зоны в мире.

Современные оффшорные зоны своим вторым рождением обязаны распаду колониальных империй в 60-80-х годах XX века. Тогда экономически развитые государства Европы и Америки были вынуждены "отпустить в свободное экономическое плавание" ряд своих бывших доминионов, находившихся у них на дотациях. Порекомендовав им стимулировать их экономику за счет притока иностранных инвестиций посредством введения оффшорного законодательства.

1.2 Оффшорные юрисдикции

Понятие и признаки оффшорных юрисдикций. Оффшорная зона является одной из разновидностей свободных экономических зон. В используемых классификациях их относят к сервисным свободным экономическим зонам, особенностью которых является создание для предпринимателей благоприятного валютно-финансового, фискального режима, высокого уровня банковской и коммерческой секретности, лояльность государственного регулирования. Термин "оффшорная зона" в общем виде подразумевает любую страну с низкой или нулевой налоговой ставкой на все или отдельные категории доходов, определенный уровень банковской или коммерческой секретности, и минимальное или полное отсутствие резервных требований центрального банка, или ограничений по конвертируемости валюты. Кроме того, большинство оффшорных зон имеют относительно простые требования по лицензированию и регулированию финансовых и иных компаний и фирм.

Наличие особых законодательных гарантий финансовой секретности и возможностей для налогового планирования является отличительной особенностью оффшорных зон по сравнению со многими государствами, имеющими низкую или нулевую налоговую ставку на все или определенные категории дохода. Эти категории обеспечивают определенный уровень банковской и коммерческой секретности. В современной литературе и деловом обороте наряду с термином "оффшорная зона" используются в качестве синонимов также понятия "налоговое убежище", "налоговая гавань". На мой взгляд, данные понятия относятся к различным объектам и их отождествление нецелесообразно. В том отношении, в каком страна предоставляет стимулы нерезидентным (неместным) компаниям с целью содействия им в инвестировании капитала - почти любая страна мира может рассматриваться в качестве налогового убежища. Особенностью оффшорной юрисдикции является распространение льготного режима исключительно на нерезидентные компании, не осуществляющие деятельность на территории юрисдикции, и, что наиболее важно, обеспечение эффективный режим финансовой секретности. Именно эти признаки являются определяющими для характеристики оффшорных зон. Для описания сочетания корпоративной и банковской секретности с налоговыми льготами термин "юрисдикция финансовой секретности" более удачен. Рассмотрим более подробно эти особенности оффшорных зон.

А. Налогообложение. Многие оффшорные юрисдикции взимают налоги. Однако все они или не взимают подоходный налог вообще, либо взимают его только с определенных категорий дохода, либо взимают налог более низкий, чем в той стране, где плательщики являются налоговыми резидентами. Отсутствие подоходного налога, как правило, является частью политики привлечения иностранного капитала. В ряде случаев подоходный налог не вводится по причине бедности значительной части населения. Многие налоговые убежища в бассейне Карибского Моря представляют собой небольшие, малоразвитые страны с бедными жителями. В этих условиях страна может иметь значительно больший доход при низком уровне налогов и сборов.

Важной особенностью большинства оффшорных территорий, условием предоставления льготного налогового режима является выполнение требования проведения деловых операций за пределами страны на месте регистрации, где официально зарегистрирована оффшорная компания. Законодательство, предписывает, чтобы управление оффшорной компанией, включая учреждение функционирующего офиса, также осуществлялось вне территории регистрации.

Б. Финансовая секретность. Определенный уровень секретности является характерным для оффшорных юрисдикций. Однако большинство стран не защищают эту информацию от расследования правоохранительными органами иностранного государства, в особенности, когда расследование осуществляется в соответствии с международным договором. Особенностью оффшорных юрисдикций является наличие чрезмерно жестких правил защиты банковской и коммерческой тайны. Они отказывают в нарушении своих барьеров секретности даже тогда, когда имеется серьезное нарушение законов другой страны. С этой точки зрения различают две категории оффшорных юрисдикций: а) страны, которые отказывают в ослаблении своей секретности, несмотря на использование режима секретности в преступных целях; б) страны, которые разрешают законные расследования в надлежащих случаях. Степень секретности и масштаб этих ограничений различны в различных странах. Например, Бермуды разграничивают уклонение от уплаты налогов и другие преступные деяния. Они содействуют правоохранительным органам других стран в расследовании неналоговых преступлений, но отказывают в сотрудничестве в случаях уклонения от уплаты налогов. Во многих странах, таких как Багамские и Каймановы Острова, степень гарантированной секретности непосредственно связана с типом устава приобретенной или лицензированной корпорации. Эта секретность заложена или в общем, или в статусном праве. Секретность особо обеспечивается в странах, которые были или все еще являются британскими колониями. Многие юрисдикции подтвердили или усилили уголовные санкции за нарушение секретности. Например, в 1976 году Каймановы Острова, которые уже имели систему строгой банковской секретности, усилили свои законы посредством добавления значительных санкций против лиц, раскрывающих большую часть банковской и коммерческой информации.

В. Валютный контроль. Оффшорные юрисдикции имеют, как правило, систему двойного валютного контроля. В ее основу положено различие между резидентами и нерезидентами, а также между национальной и иностранной валютами. Общее правило следующее: резиденты подвергаются валютному контролю, а нерезиденты валютному контролю не подвергаются. Однако нерезиденты подвергаются обычному контролю в отношении местной валюты. С компанией, созданной в оффшорной юрисдикции, принадлежащей нерезидентам и осуществляющей свою деятельность вне юрисдикции, обращаются как с нерезидентной с точки зрения валютного контроля. Соответственно, иностранное лицо может сформировать компанию в стране налогового убежища для осуществления бизнеса в других юрисдикциях. В этом случае компания не будет подвергаться валютному контролю в налоговом убежище, постольку она не осуществляет операции в валюте других юрисдикции и не занимается бизнесом в данной оффшорной юрисдикции.

Г. Коммуникации. Большинство оффшорных юрисдикций имеют отличные средства связи, в особенности хорошие телефонные, кабельные и телексные услуги связи для соединения их с другими странами. Многие имеют также отличную воздушную связь. Например, Каймановы Острова имеют отличные телефонные и телексные средства связи. Имеются ежедневные беспосадочные авиарейсы между Майами и Каймановыми Островами и прямая линия между Хьюстоном и Гранд Кайманом. Использование английского языка в качестве основного языка в Карибских юрисдикциях и их близость к территории США также способствует тому, чтобы делать их особенно привлекательными для жителей США и Канады.

Д. Легкость доступа к зарубежной банковской системе. Использование оффшорных юридических лиц дает возможность размещать капитал в твердой валюте, в надежных банках, в стабильной стране. Крупные секретарские компании с признанной международной репутацией имеют устоявшиеся связи и располагают возможностью открывать для своих клиентов счета в первоклассных зарубежных банках. Оффшорной фирме может быть открыт валютный банковский счет в зарубежном банке. Такой счет может использоваться для безналичных расчетов, осуществления других операций (переводы, аккредитивы, банковские гарантии) либо для аккумуляции неформальных фондов денежных средств, как "копилка" денег. Банк может выдать корпоративную кредитную карточку, которая может использоваться так же, как и обычная. Согласно действующему законодательству, российский гражданин без соблюдения определенных условий не может иметь личного счета в зарубежном банке. Корпоративная карточка позволяет обойти это ограничение, поскольку она является собственностью компании, а гражданин, пользующийся ею, рассматривается как представитель этой компании (особенно если у него есть соответствующая доверенность). Кроме того, оффшорная компания может открыть счет в филиале зарубежного банка в России или в российском банке (включая рублевый инвестиционный счет) при соблюдении некоторых условий, что еще более расширит спектр возможностей.

Среди преимуществ оффшорных зон можно назвать также: упрощенный порядок регистрации оффшорных фирм, упрощенная система финансовой отчетности, а также другие преимущества, которые более подробно рассматриваются при характеристике оффшорных схем и отдельных видов оффшорных фирм. Наличие этих условий делает использование налоговых убежищ привлекательным для достижения как законных, так и преступных целей.

Использование оффшорных схем не является исключительно современным явлением. Когда древние Афины ввели двухпроцентный импортный и экспортный налог, то греческие и финикийские купцы начали делать объезд в двадцать миль, чтобы избежать уплаты этих сборов. Вскоре небольшие соседние острова стали убежищами для беспошлинной и безналоговой торговли. Здесь накапливался контрабандный ввоз товаров в Афины без уплаты налогов.

В пятнадцатом веке Фландрия была процветающим международным коммерческим центром с небольшим количеством ограничений или налогами на местные или иностранные товары. В результате, английские купцы предпочитали продавать свою шерсть во Фландрии, а не в Англии, где они должны были бы уплатить высокие налоги и пошлины.

США имеют историю уклонения от уплаты налогов еще с восемнадцатого века. Для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, американские колонисты перемещали и направляли свою торговлю через Латинскую Америку.

В современной экономике важнейшей целью создания оффшорных юрисдикции является привлечение финансового бизнеса. Швейцария представляет собой первую современную модель юрисдикции финансовой секретности, созданную в качестве убежища для иностранного капитала и являющаяся центром обмена денег. В восемнадцатом веке Городской Совет Женевы (Швейцария) принял закон, который требовал от банкиров вести учет счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учет кому бы то ни было без четко выраженного согласия Городского Совета.

Социальный и политический переворот в Германии в 30-х годах этого века и введение в силу швейцарского Закона о банковской секретности в 1934 году (пересмотренный в 1971 году) обеспечили Швейцарии место в мировой финансовой секретности. Миллиарды долларов европейского богатства хранились в безопасности в швейцарских банках во время Второй Мировой войны. В последнее время другие страны ввели в силу законы о секретности по образу и подобию швейцарских и стали конкурировать за привлечение международных капиталов. Многие страны налоговых убежищ рассматривают финансовый бизнес в качестве относительно стабильного источника доходов и активно развивают его. Большинство стран налоговых убежищ проводят активную политику привлечения финансового бизнеса. Для многих островных государств, не располагающих конкурентными преимуществами, данный вид деятельности является единственно доступным способом привлечения ресурсов для экономического развития. Многие государства организуют семинары и их должностные лица выступают со статьями, рекламируя преимущества своей страны в качестве налогового убежища и юрисдикции финансовой секретности. Барбадос, например, недавно принял банковское законодательство для улучшения своей конкурентоспособности в качестве финансового центра. Багамы начали очень агрессивную компанию с тем, чтобы стать элитным центром регистрации банков, страховых компаний и судов. Каймановы Острова являются в последнее время самыми быстро растущими и наиболее выдающимися среди новых юрисдикций финансовой секретности. Они превратились в одно из крупнейших налоговых убежищ мира. Сегодня там зарегистрировано 18000 корпораций, что превышает количество местных жителей, и считается, что имеется телексный аппарат у каждого жителя на острове Гранд Кайман. Правительственные должностные лица этого острова считают, что через конфиденциальные банковские счета ежегодно проходят 10 миллиардов долларов.

Суть оффшорной юрисдикции. Оффшорная юрисдикция -- страна, законодательство которой предоставляет компаниям, зарегистрированным на ее территории, освобождение от уплаты налогов и подачи в государственные органы бухгалтерской и налоговой отчетности. Большинство оффшорных юрисдикции -- островные государства, основным источником бюджетных поступлений которых являются государственные пошлины от регистрации компаний и ее ежегодного продления. Оффшорные страны расположены по всему миру -- в Карибском бассейне, Индийском океане, в Юго-Восточной Азии и даже в Европе.

1.3 Основные отличия оффшорных юрисдикций

Основные параметры. Оффшорные юрисдикции, предлагающие регистрацию компаний для нужд налогового планирования, отличаются рядом параметров: а) основание для освобождения от уплаты налогов (полное отсутствие налогов в соответствии с законодательством, нерезидентный статус компании, обложение налогом доходов, полученных на территории этих государств); б) удобство работы с компанией (требования к составу директоров и акционеров, требования к уставному капиталу, расходы, связанные с созданием, содержанием, обслуживанием компании); в) надежность и профессионализм зарегистрированных агентов, в дальнейшем обслуживающих компании; г) репутация юрисдикции (ее присутствие в разных "черных списках", соответствие законодательства требованиям ОЭСР, ФАТФ и так далее, доступность информации о директорах и акционерах компании); д) стабильность законодательства.

Основные группы оффшорных зон. Оффшорная зона-- государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Оффшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях. Оффшорные юрисдикции можно условно поделить на три группы:

1. Островные оффшоры-- небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и Индийского океанов. Их основная особенность: полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского учета, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний. Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию и невысокий престиж.

2. Европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, и стоимость содержания оффшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя назвать оффшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах бизнеса раскрываются в обычном порядке.

3. Некоторые административно-территориальные образования, в которых действует особый режим налогообложения, как, например, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как Калмыкия, Алтай, Углич.

Краткая характеристика наиболее эффективно функционирующих зон. Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю за оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира. Приведём перечень наиболее известных оффшорных зон: Андорра, Антилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Барбадос, Белиз, Бермуды, Бруней, Вануату, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Каймановы острова, Коста-Рика, Маврикий, Маршалловы острова, Монако, Острова Кука, Остров Мэн, Новая Зеландия, Панама, Сейшельские острова, Сингапур, Тёркс и Кайкос, Тринидад и Тобаго.

А. Великобритания. Основным корпоративным законодательством является Акт о Компаниях 1985 года (с поправками), и Акт о Доходах и Корпоративных Налогах 1988 года. Типами компании для осуществления международной торговли и инвестиций являются частные (закрытые акционерные) и общественные (открытые акционерные) компании с ограниченной ответственностью. Компания, инкорпорированная в Великобритании, имеет такие же права и полномочия, как и у физическое лицо. Нет специфических законов в отношении запрещения раскрытия информации о Британской компании и о ее директорах и владельцах. Но Британский закон признает, что обязанностью профессионалов является сохранение конфиденциальности в отношении состояния дел клиентов. Ограничения по ведению торговли и деловой активности международных компаний состоят в следующем: не разрешены отдельные виды деятельности, например, банковское дело, страхование, финансовая деятельность, потребительское кредитование, работа агентств по найму. Процедура регистрации компаний требует подписания Меморандума Ассоциации, Статей Ассоциации, Декларации о Согласии и Положение о первых директорах, а также уведомление для Регистрационного Офиса об уплате пошлины в Палату Компаний. Необходимо, чтобы зарегистрированный офис компании имел свой адрес в Соединенном Королевстве. Для того, чтобы представить эту информацию, Британская компания инкорпорируется в Англии или Уэльсе и регистрируется в Кардиффе (Уэльс). По специальному запросу можно получить информацию об инкорпорации компаний в Эдинбурге (Шотландия) или Белфасте (Сев. Ирландия). Возможна покупка уже готовых компаний (Shelf Companies).

Лондонский Реестр: много международных клиентов и бизнесменов Соединенного Королевства предпочитают, чтобы их компании были инкорпорированы в Лондоне. Британский Реестр Компаний взимает дополнительную фиксированную пошлину за эту услугу, и клиенты получают преимущество от этой исключительной возможности. Однако менее 1% от всех компаний, инкорпорированных в Англии или в Уэльсе, сегодня инкорпорируются в Лондоне. Больше десяти лет назад Правительство перевело основной Реестр Компаний для Англии или Уэльса из Лондона в Кардифф. Другое отличительное преимущество инкорпорации в Лондон - это возможность зарегистрировать компанию за один день. Клиенты, которые решили не инкорпорировать компанию в Лондоне, будут вынуждены ее регистрировать в Кардиффе. Можно зарегистрировать компанию также в Эдинбурге или Белфасте.

Ограничения по выбору названия компании следующие: а) хотя название компании может быть на любом языке, документация должна быть на английском; название на любом языке, кроме английского, должно сопровождаться переводом на английский язык (чтобы подтвердить, что оно не попадает в группу нежелательных или запрещенных названий); б) любое название, идентичное или похожее на уже существующее название, неприемлемо; в) любое название, которое считается оскорбительным или подразумевает криминальную деятельность, неприемлемо; г) любое название, которое предполагает патронаж Королевской семьи или Правительства Соединенного Королевства, неприемлемо; д) к запрещенным названиям относятся слова: Assurance, Bank, Benevolent, Building Society, Chamber of Commerce, Fund Management, Insurance, Investment Fund, Loans, Municipal, Reassurance, Reinsurance, Savings, Trust, Trustees, University и их эквиваленты на зарубежных языках. Любое название компании связанное с финансовой деятельностью (банковским делом, страхованием) требует специального разрешения или лицензии.

Limited Public, Limited Company или соответствующие сокращения требуются в качестве добавления к названию компании для обозначения ограниченной ответственности.

Частная (закрытая) компания должна иметь, по крайней мере, одного директора, а общественная (открытая) - как минимум двух директоров. Если директор один, то он не может быть одновременно и секретарем компании. Директора могут быть как физическими лицами, так и корпоративными. Директора не обязательно должны быть резидентами Соединенного Королевства. Если в компании более двух директоров, то один из них может быть также секретарем. Британский Закон о Компаниях сложен, и поэтому рекомендуется, чтобы был назначен профессиональный секретарь с соответствующим опытом работы. Детали относительно директоров фигурируют в публичных отчетах, но анонимность может быть достигнута за счет использования профессионалов - третьих лиц. Законодательство не предусматривает должность секретаря компании. Тем не менее, предпочтительнее назначить секретаря, ответственного за содержание статусных документов компании. Им может быть как физическое, так и юридическое лицо любой национальной принадлежности и не обязательно резидент Соединенного Королевства.

Для частных компаний требуется минимум один акционер, для общественных - два. Акционер может также быть корпоративным органом или отдельным лицом. Детали относительно акционеров фигурируют в публичных отчетах, но анонимность может быть достигнута за счет использования номинальных держателей акций или холдинговых компаний.

Требования к уставному и выпущенному акционерному капиталу зависят от типа компаний: 1) частные компании - минимальный выпущенный капитал составляет одну акцию, но в дальнейшем капитал обычно выпускается, чтобы отразить стабильность и силу компании. Частная компания обычно инкорпорируется с уставным капиталом Ј 1,000; 2) общественные компании - минимальный акционерный капитал для общественной компании составляет Ј50.000, из которых Ј12.500 должны быть полностью оплаченными (в случае ликвидации компании должны быть полностью выплачены Ј50.000). Минимальный выпущенный капитал составляет две акции. Акции делятся на классы: обычные акции, привилегированные акции, второочередные акции (акции с отсроченным дивидендом), акции, подлежащие выкупу (погашению) и акции с правом и без права голоса. Акции на предъявителя не разрешены.

Налоги, выплачиваемые компанией в Соединенном Королевстве, основываются на представлении отчета об аудиторской проверке в Департамент, ведающий внутренними налогами в конце финансового года компании. Те компании, которые планирует международные налоги, должны быть в состоянии использовать структуры Соединенного Королевства для снижения налогообложения для международного бизнеса. Соединенное Королевство является участником большего числа договоров о взаимном налогообложении (о двойном налогообложении), чем любая другая страна мира. Соединенное королевство подписало договоры со 100 странами мира, и, таким образом, имеет самую широкую сеть договоров в мире. Лицензионного взноса нет. Корпоративный налог является самым низким в Европейском Союзе. Налоги взимаются в таком размере: 21% с Британских компаний, имеющих доход менее Ј300.000, 29,75% для компаний с доходом до 1 500 000 фунтов стерлингов и 28%, если доходы превышают эту цифру.

Требования по финансовому отчету следующие. Все Британские компании должны представить отчеты в Реестр компаний. Для определения, должна ли компания вести аудит или нет, Британские компании делятся на малые и средние. Условия этих категорий таковы: 1) для малых компаний (аудит не требуется, требуется только выписки из счетов с кратким бухгалтерским отчетом): 2) годовой оборот - до Ј6,5 миллионов; 3) общий баланс - до Ј3,26 миллионов; 4) ср. число работников - до 50. Для средних компаний (должны соответствовать минимум тоем условиям из следующих): а) годовой оборот - до Ј25.9 миллионов; б) общий баланс - до Ј12.9 миллионов; в) среднее число работников - до 250.

Б. Кипр. Система законов основана на Британском законодательстве, и все положения, регулирующие бизнес-сферу, и все процедуры основаны на Английском общем законе. Большинство законов официально переведено на английский язык. Закон о Компаниях смоделирован по подобию Акта о Компаниях Соединенного Королевства от 1948 года. Кипр подписал соглашение об ассоциативном членстве в Европейском Союзе.

Кипр имеет хорошее воздушное сообщение с различными точками мира. Аэропорт в Ларнаке стал главным, заменившим аэропорт в Никосии в 1975 году. Второй международный аэропорт находится близ Пафоса, он был введен в действие в конце 1985 года. Главные порты находятся в Лимассоле, Ларнаке, Пафосе. Все порты на Кипре принадлежат Кипрскому Портовому Ведомству. Имеется ряд регулярных пассажирских рейсов в соседние страны, особенно летом. Отличная сеть дорог обеспечивает движение транспорта по острову. Кипр имеет хорошую телекоммуникационную систему, и можно связаться путем прямого набора номера телефона с более ста странами мира. Имеются отличная почтовая и курьерская службы.

Сельское хозяйство, традиционно важный сектор экономики, который остается и до сих пор главным работодателем для населения, в настоящее время не является уже главным источником дохода государства. Самый большой доход дает туризм, и наблюдается существенный рост доходов в сфере обслуживания. Производство также является важным источником валютных поступлений.

Экономика Кипра основана на системе свободного предпринимательства. Правительство играет роль регулирующую, планирующую и обеспечивающую общественными ресурсами. В течение последних 10 лет экономика Кипра демонстрирует заметный рост. Вступление острова в ЕС привело к принятию евро как национальной валюты с 1 января 2008. Кипрский фунт был заменен евро по неизменному фиксированному курсу CYP 0.585274 за EUR 1.00.

Основным корпоративным законодательством является Закон о Компаниях, раздел 113, с поправками. Типами компаний для осуществления международной торговли и инвестиций, согласно Закону о Компаниях (раздел 113, с поправками), являются следующие виды: открытая (публичная) акционерная компания; закрытая (частная) акционерная компания - до 50 акционеров; оффшорная компания - самая интересная в настоящее время с точки зрения международных операций. Кипрская оффшорная компания определяется как обычная кипрская компания, управляемая нерезидентами Кипра, и основной бизнес которой осуществляется за пределами острова. Права и обязанности Кипрской компании содержатся в Меморандуме Ассоциации и должны быть весьма конкретными. Языки законодательства и корпоративной документации - английский и греческий. Возможна покупка уже готовых компаний (“Shelf companies”). Ограничения по ведению торговли и деловой активности состоят в следующем: а) компания не может заниматься банковским, страховым бизнесом или предоставлением финансовых услуг населению без получения на то специального разрешения; б) компания не может торговать с резидентными лицами или компаниями, расположенными на Кипре, кроме как относящимися к владению помещениями, банковским и профессиональным службам.

Процедура регистрации компаний предполагает предоставление Меморандума и Статей Ассоциации в Реестр Компаний, а также письменного заявления под присягой суду и уплаты соответствующей регистрационной пошлины. По закону о местных компаниях, компания должна иметь зарегистрированный адрес офиса на Кипре и должна назначить секретаря компании, который по практическим соображениям должен быть резидентом Кипра.

Ограничения по выбору названия компании следующие: 1) название компании может быть на любом языке, использующем латинский алфавит. Реестр может потребовать перевод названия на греческий или английский язык для контроля, чтобы название не являлось нежелательным; 2) компания не может использовать название уже зарегистрированной ранее компании или название, которое может привести к путанице; 3) любое название, которое каким-то образом ассоциировано с королевским или правительственным патронажем, недопустимо; 4) запрещено использовать слова: Asset Management, Asset Manager, Assurance, Bank, Banking, Broker, Brokerage, Capital, Credit, Currency, Custodian, Custody, Dealer, Dealing, Deposit, Derivative, Exchange, Fiduciary, Finance, Financial, Fund, Future, Insurance, Lending, Loan, Lender, Option, Pension, Portfolio, Reserves, Savings, Security, Stock, Trust or Trustees; 5) следующие слова, их сокращения и иностранные эквиваленты требуют разрешения или лицензии: Bank, Trust, Building Society, Insurance, Assurance, Reinsurance; 6) для указания на ограниченную ответственность компании следует в конце названия добавить Limited или Ltd.

Минимальное число директоров - один. Директора могут быть как физические лица, так и корпоративные. Чтобы получить послабления в отношении налогообложения подписанным Кипром договорам с различными странами, компания должна быть резидентной на Кипре, а большинство директоров должно быть базирующимися на Кипре. Любая кипрская компания должна назначить секретаря компании, который может быть либо физическим лицом, либо корпоративным органом. Минимальное количество акционеров - один. Информация о директорах и акционерах содержатся в общественных отчетах, но анонимность может быть сохранена при использовании директоров- третьих лиц и уполномоченных акционеров. Банковские справки по владельцам должны быть переданы в Центральный Банк Кипра. Законы о секретности охраняют эти данные от разглашения. Акционерный капитал может быть выражен в кипрских фунтах. Минимальный уставной капитал оффшорной Кипрской компании составляет CYP 1.000. Для компаний, желающих обосноваться физически на Кипре, минимум составит CYP 10.000.

Допустимы следующие классы акций: именные, с номинальной стоимостью, привилегированные, подлежащие выкупу, акции без права голоса. Следует подчеркнуть, что акции на предъявителя не разрешаются.

Правила налогообложения содержатся в специальных законах Кипра по подоходному налогу. Совокупные доходы кипрских оффшорных компаний облагаются налогом в 10%.

Кипр скорее страна с низким налогообложением, чем безналоговая страна. Кипр подписал огромное количество договоров с целью уклонения от двойного налогообложения, которые позволяют уменьшить практически до нуля налоги на дивиденды, доходы в виде процента, гонорары, выплачиваемые кипрской компании. Существуют договоры со следующими странами: с Австрией, Бельгией, Болгарией, Великобританией, Венгрией, Германией, Грецией, Данией, Египтом, Индией, Ирландией, Италией, Канадой, Китаем, Кувейтом, Мальтой, Маврикием, Норвегией, Польшей, Румынией, Россией (включая все страны СНГ, кроме Казахстана), Сингапуром, Словакией, Сирией, США, Францией, Чехией, Швецией, Южной Африкой, Японией и странами бывшей Югославии. Обсуждаются договора с Казахстаном и Финляндией.

Лицензионные пошлины не взимаются на Кипре.

Годовой отчет, который содержит детали о тех, кто являлись держателями акций и директорах в течение этого года, должны быть представлены в Кипрское Налоговое Ведомство и в Центральный Банк Кипра. Каждая кипрская компания должна подготовить результаты аудиторской проверки и передать их в Центральный Банк и Налоговый офис.

В. Сингапур. Благодаря стратегически выгодному расположению основных морских и воздушных путей Азии, Сингапур является центром коммерческой и инвестиционной активности региона. В стране отлично развита инфраструктура. Имеются современные средства телекоммуникаций и дорожно-транспортная система. В Сингапуре действуют порты воздушного и морского сообщения это в полном смысле слова порт, свободный от таможенных пошлин и акцизных сборов на многие виды товаров. В стране находится региональный узловой аэропорт, через который проходят рейсы более чем в 100 мест назначения. Сингапур отличается развитой экономикой, хорошо образованными и старательными работниками, а также возможностью предоставления квалифицированных управленческих и технических услуг. Сингапур также является одним из ведущих международных финансовых центров. Представители крупнейших международных банков, финансовых институтов, компаний по управлению инвестициями, бухгалтерских и юридических фирм готовы предоставить широкий спектр услуг оффшорным инвесторам. Имеется превосходная инфраструктура надежных юридических услуг. В Сингапуре находятся офисы большинства крупных бухгалтерских фирм. Правительство Сингапура активно привлекает иностранных инвесторов путем предоставления значительных налоговых и финансовых льгот. Это идеальное место для организации холдинговой компании или размещения головного офиса фирмы. Также это своеобразные ворота для иностранного инвестирования в активно развивающуюся экономику других стран Азии, таких как Китай, Индия, Вьетнам, Индонезия и Таиланд. Местной валютой является сингапурский доллар, валютный контроль отсутствует.

Корпоративное законодательство представлено следующими документами: Закон о компаниях; Закон о взимании подоходного налога в Сингапуре; Акт о способствовании экономическому развитию. Компания, зарегистрированная в Сингапуре, обладает всеми полномочиями физического лица. Английский является языком законодательства и корпоративных документов. Типы компаний для международной коммерческой деятельности и инвестиций: резидентная компания, нерезидентная компания, иностранный филиал или представительство. В зависимости от локализации управления и контроля деятельности компании Сингапура она является резидентной или нерезидентной. Если большинство директоров инкорпорированной компании являются резидентами Сингапура, компания считается резидентной. Если же большинство директоров являются не резидентами, компании обычно присваивается статус нерезидентной.

В целом не существует особых ограничений видов деятельности, за исключением оказания финансовых услуг, деятельности в сфере образования, средств массовой информации или других политически важных областях.

Процедура инкорпорации включает: предоставление утвержденного названия, учредительного договора и устава компании, сведений об акционерах, адреса зарегистрированного офиса, информации о назначении директоров, секретаря компании, сведения об уставах акционерах.

Возможна регистрация готовых компаний.

Требования к названию компании: а) любое название, сходное с уже существующими, а также нежелательное, в том числе по политическим соображениям, не будет утверждено; б) название должно быть на английском языке; в) употребление следующих слов или им подобных требует согласования или лицензии: Bank, Financial Institution, Insurance, Fund management, University, Chamber of Commerce; г) для обозначения ограниченной ответственности частных компаний в названии используется окончание Private Limited или сокращение Pte Ltd.; д) для общественных компаний используются: Limited, Ltd, Company Limited, Co Ltd.

Требуется, как минимум, один директор, полная информация о котором предоставляется в Государственный Реестр. Директором должен быть резидентом Сингапура. Юридические лица не могут быть директорами. Компания обязательно назначает квалифицированного секретаря компании (резидента, физическое лицо). Для инкорпорации компании требуется как минимум один акционер по подписке, сведения о котором доступны общественности. В качестве акционеров могут выступать юридические лица. В целях соблюдения анонимности можно использовать номинальных акционеров. Поэтому компания может быть собственной дочерней компанией.