Оптимизация регистрации банка в оффшорной зоне

Штрафы за несвоевременно поданную отчетность и уплату госпошлин. Кипрское законодательство предусматривает разнообразные штрафы не только за несвоевременную подачу отчётности, но и за несвоевременную оплату рассчитанных к уплате налогов. Отдельно предусмотрены штрафы за предоставление аудиторам информации, не соответствующей объективной картине хозяйственной деятельности предприятия. Приведу несколько примеров. При несвоевременной подаче бухгалтерской отчётности и налоговой декларации за предыдущий год, предусмотрен штраф в размере 8% годовых. Сумма любого неуплаченного в срок налога облагается штрафом в размере 8% годовых и дополнительным штрафом в размере 5% (проценты начисляются за истекшие полные месяцы задержки с уплатой). В случае подачи налоговой декларации с опозданием предусмотрен штраф в размере € 100. Если налоговый департамент выписывает требование предоставить задерживаемую отчётность, то штраф возрастает до € 200. При несвоевременной оплате налога на оборону за первые шесть месяцев финансового года начисляется 8% годовых. Начисление процентов происходит в соответствии с количеством дней задержки, начиная с первого дня по истечении шестимесячного периода. Эта ставка составляет 5%. Хотя законодательство Кипра не устанавливает конкретного времени для того, чтобы акционеры закрытой компании оплатили капитал по выпущенным в их пользу акциям, но такая задолженность учитывается при ежегодной аудиторской проверке. Если капитал не оплачен, то задолженность относится на счёт акционеров и на эту сумму начисляется 9% годовых. На эти 9%начисляетсяналог на оборону, а половина этих 9% подлежит корпоративному налогу на прибыль. В случае отсутствия оплаты ежегодной госпошлины компания может быть вычеркнута из регистра действующих предприятий Республики Кипр по истечении 5-ти месяцев с требуемой даты продления. При этом несвоевременная уплата сбора влечет за собой следующие штрафы: а) в случае неуплаты госпошлины в течение первых 2-х месяцев, размер штрафа составит 10% от суммы платежа; б) в случае неуплаты в течение последующих 2-5 месяцев - 30%. Если компания пожелает возобновить свою деятельность в течение последующих двух лет, то дополнительно к неуплаченной ранее сумме сбора и штрафам, компании придётся уплатить дополнительный штраф в размере € 500. В случае если компания решит восстановить свою деятельность по прошествии 2-х лет со дня своего вычёркивания из регистра, размер штрафа будет увеличен до € 750.

В соответствии с действующим законодательством, все компании, зарегистрированные на Кипре, обязаны рассчитывать свою предполагаемую прибыль и декларировать её путём подачи соответствующей формы отчётности в налоговые органы Кипра. Если компания предвидит убытки или не планирует вести хозяйственную деятельность в течение хозяйственного года, то ей необходимо сдать форму, отразив нулевую прибыль (так называемая нулевая форма отчётности). Если же компания рассчитывает получить прибыль в течение финансового года, то она должна уплатить предварительный налог за следующий год в размере 10%. Этот налог уплачивается в три этапа - до 15/08, 20/09 и 15/12 соответственно. Необходимо иметь в виду, что если фактически полученная прибыль компании будет превышать предполагаемую прибыль более чем на 25%, то с компании будет взиматься штраф в размере 10% от суммы чистого начисленного налога. Компании, которая переплатила налог по предварительной оценке своей прибыли, сумма переплаты будет возвращена с начисленными процентами в размере 8%. Если форма не будет возвращена до указанной даты, то аудитор компании сдаст нулевую форму, но если в дальнейшем при проведении аудиторской проверки выяснится, что в отчётном году компания получила прибыль, то на сумму окончательного чистого налога будет начислен штраф в размере 10%.

Применения соглашения об уклонении от двойного налогообложения возможно только в отношении «резидентов». Чтобы, например, украинские или российские налоговые службы признавали кипрскую компанию соответствующей требованиям соглашения, большинство директоров в такой компании должны быть киприотами. В противном случае компания не сможет предъявить письменное подтверждение из Кипра о своём статусе резидента.

4.4 История вопроса

В 1982 году между СССР и Кипром был подписан договор об уклонении от двойного налогообложения. Советский союз, уже 8 лет пожинавший несладкие плоды введения поправки Джексона-Вэника остро нуждался в европейском союзнике, который бы помог бы решить проблему с импортом иностранных и экспортом советских товаров за рубеж. Кипр, который тогда проявлял симпатию к коммунистическим идеям, попал в поле зрения советского руководства. В итоге, СССР и Кипр заключили договор об уклонении от двойного налогообложения. Причем, большую часть прав по налогообложению в отношении фирм, ведущих деятельность в советской и кипрской юрисдикциях, получает Кипр. После развала СССР договор продолжает действовать, но уже в отношении каждой из бывших советских республик. Кипр с его 4-х процентным налогом на прибыль становится излюбленным местом быстро формирующегося крупного бизнеса постсовестких стран, в том числе и Украины.

"Из Украины в Кипр, по данным официальной статистики, только прямых инвестиций - 6,3 миллиарда долларов", - сказал 6 декабря в своем докладе Верховной Раде вице премьер Сергей Тигипко

Так, в 2009 году Кипр инвестировал в экономику Украины 9,579 миллиарда долларов, в то время, как Россия всего лишь 2,956 миллиарда долларов. И это несмотря на то, что с 2004 года Кипр - официально не оффшор: страна стала членом ЕС и устранила различия между обычными резидентными и оффшорными компаниями, эта республика по-прежнему популярна среди украинских бизнесменов. Ведь ставка налога на прибыль по-прежнему остается низкой - 10%. Доходы от роялти и дивидендов налогами не облагаются. Официально перестав быть оффшором, де-факто Кипр им остался. Вот и вице-премьер-министр это признал. "Всем понятно, что эти инвестиции - средства украинских предприятий, которые избегают налогообложения. Именно поэтому мы должны перекрыть каналы потерь бюджета через оффшоры", - сказал Тигипко, описывая ситуацию с Кипром.

Однако сам Кипр, неоднократно затягивал с переговорами по денонсации соглашения.

4.5 Кипрозаменители

Денонсация договора с Республикой Кипр реальна. "В силу того, что все предыдущие попытки решить вопрос о денонсации этого соглашения провалились, многим непросто поверить в реальность такого развития событий. Но на этот раз, судя по количеству крупных политиков, которые сочли необходимым высказаться в поддержку данного шага (Литвин, Тигипко, Лавринович), вероятность того, что решение о денонсации все-таки будет принято, представляется заметно более высокой", - считает аналитик ИК "Ренессанс Капитал" Виталий Шушковский. С ним солидарен и экономический эксперт Борис Кушнирук. "Для денонсации соглашения с Кипром Верховной Раде необходимо всего лишь принять соответствующее решение - и это вполне возможно", - говорит он. Но не все придерживаются такого мнения. Допустим, Кипр, Швейцария, Лихтенштейн и штат Делавэр в США формально не являются оффшорными территориями. Но такой прием используется для уменьшения уплаты налогов в бюджет Украины, поскольку репатриация дивидендов в эти юрисдикции налогом не облагается. Авуары членов этого большинства дальновидных бизнесменов, по слухам, находятся именно в этих странах", - пишет "бютовец" Сергей Терехин в своей статье в "Зеркале недели".

Кипр - это лишь один из самых знаменитых оффшоров. Помимо его использования существует еще множество способов махинаций с деньгами", - говорит Кушнирук.

Только вот помимо Кипра существуют еще десятки оффшорных зон и государств, которые, хоть и не являются оффшорами де-юре, но стремятся к ним по условиям для "оптимизации" налогов. Да и на денонсацию украино-кипрского соглашения уйдет минимум полгода - год. По условиям договора, о его разрыве одна сторона должна предупредить вторую минимум за полгода. Иначе соглашение пролонгируется еще на год. За это время крупнейшие компании успеют "перепродать" свои акции уже не кипрским, а другим фирмам.

От денонсации договора с Кипром изменится только одно - "главный инвестор" Украины. Теперь его место могут занять Нидерланды, Британские Виргинские острова или любое другое государство, не входящее в G20, не имеющее сильно развитой торговли и промышленности, зато обладающее лояльным к иностранному крупному бизнесу налоговым законодательством.

Это уже вторая инициатива министерства, связанная с оффшорами. Напомним, что первым законопроектом "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" (относительно пенсионного сбора по операциям с офшорными юрисдикциями). Предлагалось ввести пенсионный сбор на операции по выведению товаров и денежных средств в оффшорные зоны. "Облагаться налогом будут сделки с компаниями, которые зарегистрированы в оффшорных зонах. Именно с помощью таких операций крупный бизнес обычно минимизирует свои налоговые обязательства. Мы предлагаем ввести 12-процентный сбор на сделки с оффшорами. Средства, полученные от этого налога, пойдут в Пенсионный фонд - на выплату и повышение пенсий, а это около миллиарда гривен. Сейчас мы готовим расширение перечня оффшорных зон с 33 до 68. Это позволит дополнительно получить для наших пенсионеров еще около 2 миллиардов гривен", - рассказал во время презентации документа вице-премьер-министр Украины-министр социальной политики Сергей Тигипко. Правда, в перечень оффшорных зон (разработанных Кабмином) не попал Кипр.

Исключение Кипра из этого списка - неверный шаг, считает эксперт, так как 90% разного рода потоков капиталов так или иначе проходит именно через Кипр. "По сути, отказываемся от мероприятия, которое должно было поспособствовать решению проблемы", - подытоживает эксперт экономических программ Центра им. А. Разумкова Василий ЮРЧИШИН.

Зато советник вице-премьера Сергея Тигипко Светлана ВОРОБЕЙ заявила "Дню", что никакой ошибки в невключении Кипра в перечень "оффшоров" нет. "Эта страна - член ЕС. Сейчас идет переговорный процесс между Украиной и ЕС об ассоциированном членстве. И Кипр как равноправный член ЕС будет парафировать это соглашение на итоговом этапе. Насколько мне известно, ни одна из стран-кандидатов на вступление в ЕС не вносила в свой перечень "оффшоров" стран-членов ЕС. Кроме того, из Кипра в Украину поступает почти 25% всех инвестиций (12,1 миллиарда дол. по состоянию на январь-сентябрь 2011 года, по данным Госкомстата)", - говорит она.

В оффшоры в прошлом году из украинской экономики утекло, по разным оценкам, 11-14 миллиардов долл., подсчитывает в разговоре с "Днем" председатель Всеукраинского союза ученых-экономистов Александр Кендюхов. Но, несмотря на отток огромных капиталов заграницу, эксперт не считает, что выбранная министерством стратегия правильна. Власть предлагает бороться с последствием проблемы, а не с причиной. А стоит действовать наоборот, говорит он. "Капитал, - объясняет Кендюхов, - уходит в страны с более либеральным налоговым законодательством, нежели в Украине". Так что теперь, все более либеральные страны (в налоговом плане) причислять к такому списку и ограничивать сделки с ними? "Нет", - говорит он и предлагает, напротив - создать свою украинскую оффшорную зону, то есть упростить налоговые правила и сделать более благоприятными инвестиционные условия для ведения бизнеса. Кстати, продолжает эксперт, к упрощению и прозрачности во всех процессах, связанных с бизнесом, призывает государства и Нобелевский лауреат Пол Кругман. . Нужно не ставить преграды на пути капитала, заботиться об инвестиционном комфорте бизнеса в стране, подытоживает Кендюхов. Речь идет, в первую очередь, об упрощении налоговой политики, дерегуляции, дебюрократизации всех процессов.

Сформулируем вывод. Существование оффшоров не является большим недостатком. Антиоффшорные меры постепенно достигают результатов. Считается, что создание оффшорных зон способствует развитию стран и ликвидации большого разрыва между ними. Необходимо применять положительные особенности оффшорных зон. Отток капиталов в оффшорные зоны может означать несовершенство налоговой политики государства. Акцент на это способствует улучшению налогового законодательства и стремление государства совместить свои интересы и интересы предпринимательского сектора.

Заключение

В результате проделанной работы мы предприняли попытку доработать и апробировать на конкретном примере теоретико-экономическое и технологическое обеспечение комплексного обоснования оптимизации выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах. Были изучены следующие аспекты этой темы:

1) изучен и обобщен опыт экономических обоснований и организации оптимизации выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах, естественно, в пределах и ограничениях налагаемых дипломным проектированием (гл. 1 и 2);

2) проведен и компактно изложен сравнительный анализ условий работы предприятий в оффшорах (разд. 1.4, табл. 1.1 и гл. 2);

3) обоснована возможность и целесообразность оптимизация выбора места и условий регистрации банков в оффшорных зонах на основе технологии Ключевых факторов выбора, широко используемой в технологическом анализе (гл. 3);

4) определена и оценена система ключевых факторов выбора обоснования оптимизации места и условий регистрации банков в оффшорных зонах (гл. 3);

5) проанализированы условия и возможности регистрации конкретного банка в оффшорах и выбор из всех существующих оффшорных зон 5 наиболее вероятных конкурентов для заданных условий (гл. 3);

6) мною проведена экспертиза каждого частного критерия и рассчитаны взвешенный критерий для каждой из отобранных оффшорных зон - конкурентов: без учета и с учетом мнения владельцев банка (табл. 3.1 и 3.2, гл. 3);

7) обоснована оптимальность выбора места и условий регистрации конкретного банка в Кипрской оффшорной зоне (гл. 3);

8) уточнены и проанализированы особенности регистрации и работы банка в Кипрском оффшоре (гл. 4);

9) проверена и оценена правильность сделанного выбора (гл. 4).

Конкурентные преимущества моего выбора - регистрации банка на Кипре (вариант Е в табл. 3.2) - перед основными конкурентами - регистрацией банка на острове Мэн (вариант Е), в Панамском оффшоре (вариант D), или Багамах (вариант А), как минимум, составляют 17%.

А именно по данному Ключевому фактору выбора Кипрская оффшорная зона занимает первое место в Мире, конкурируя с большим отрывом только с оффшором острова Мэн. С учетом данного Ключевого фактора выбора, табл. 3.2 принимает вид:

Таблица 4.5 Анализ эффективности и обоснование выбора наиболее подходящего для моего проекта оффшора (с учетом перспективы развития юрисдикции, как мирового банковского центра)

Обращу внимание - учет данного фактора значительно изменил взаимоотношения и диспропорции между конкурентами. Конкурентные преимущества моего выбора перед регистрацией банка:

· на острове Мэн (вариант Е) оцениваются на уровне 18%;

· в Панамском оффшоре (вариант D) оцениваются на уровне 24%;

· на Багамах (вариант А) оцениваются на уровне 26%.

При этом главный конкурент - оффшор острова Мэн - мало того, что по величине взвешенного критерия отстает от выбранного мною варианта на 18% (85 баллов), к тому же практически полностью исключает реализацию индивидуальных предпочтений владельцев банка.

Напомним, что погрешность проведенной экспертизы при оценке Ключевых факторов выбора не превышает 8 % (см. разд. 3.2). Отмечу, что регистрироваться в оффшоре должен не банк, а его филиал - согласно законодательству Кипра от 2012 года.

При годовом обороте банка - 160 млн. долларов в первый год работы с последующей динамикой увеличения годового оборота в последующие 9 лет - не менее 16 % (см. разд. 3.1) и минимальной (!) экономии, предоставляемой предлагаемой мною решением всего 3% с оборота, минимальная экономическая эффективность решения составляет:

Таблица 4.6 Минимальная экономическая эффективность работы банка в оффшорной зоне на острове Кипр млн.$

Примечание: Чтобы предотвратить завышения величины вливания денежных потоком я учел: 1) минимальный прогноз финансового оборота через оффшор; 2) минимальная экспертная оценка возможного сокращения налогового пресса; 3) максимальная стоимость денег при свободно конвертированной валюте.

Как бы не были эффективны и привлекательны, разработанные мною, предложения по оптимизации условий конкретного банка, наибольший интерес в данной работе представляет апробированное, обоснованное научно-методическое и технологическое решение о возможности, целесообразности и эффективности проведения Сравнительного анализа эффективности многоальтернативного выбора наиболее подходящей для конкретного предприятия оффшорной зоны на основе методики Ключевых факторов выбора (КФВ). При этом разработанная в дипломном проекте система КФВ, в зависимости от статуса и заданных условий работы предприятия, может дополняться и/или изменяться.

При этом для оптимизации места и условий работы в оффшоре банковских структур большая часть выбранных нами КФВ является обязательной. Ключевыми факторами являются: 1) эффективность налогообложения; 2) финансовая секретность; 3) валютный контроль; 4) доступ к Мировой банковской системе; 5) перспективы развития юрисдикции, как Мирового банковского центра; 6) другие преимущества юрисдикции; 7) коммуникации; 8) отсутствие визовых барьеров. КФВ «предпочтения владельцев банка», конечно может представляться одной строкой, но предпочтительней детализировать этот показатель по конкретным предпочтениям. Это позволит повысить: а) наглядность оценки фактора; б) точность оценки фактора. Именно таким образом мы поступили при разработке.

Литература

1. Алле М. Условия эффективности в экономике. - М.: Наука для о-ва, 1998. - 301 с.

2. Амоша А.И., Иванов Е.Т. Каноны рынка и законы экономики. Кн. 2. Процесс производства /НАН Украины; Ин-т эконом. пром-ти. - Донецк, 1999. - 518 с.

3. Амоша А.И., Иванов Е.Т. Каноны рынка и законы экономики. Кн.1. Методология экономико-математического анализа / НАН Украины; Ин-т экономики. - Донецк, 1998. - 420 с.

4. Аналіз вигід і витрат: Практ. Посіб. / Секретаріат Ради Скарбниці Канади; пер. з анл. С. Соколик; ред. пер. О.Кілієвич. - К: Основи, 1999.- 175 с.

5. Балацкий О.Ф., Мельник Л.Г., Яковлев А.Ф. Экономика и качество окружающей природной среды. -- Л.: Гидрометеоиздат, 1984. -- 181 с.

6. Басов В.А. Инвестиции иностранных банков в экономике России: Дис. канд. экон. наук: 08.00.14 Москва, ПроСофт-М, 2005 162 с. РГБ ОД, 61:05-8/4783

7. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. - М: ЮНИТИ, 1997 - 632 с.

8. Вайс, Керол Г. Оцінювання: Методи дослідження програм та політики / Пер. з англ. Р.Ткачука та Корчинської. Наук. ред. пер. О.Кілієвич. - К.: Основи, 2000. - 671 с.

9. Веймер Д.Л., Вайнінг Е.Р. Аналіз політики: Концепції і практика / Пер. з англ. І.Дзюб, А.Олійник; наук. ред. О.Кілієвич.- К: Основи, 1998.- 654 с.

10. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Гардарика, 1998. - 292 с.

11. Давидян Е.Д. и др. Оффшор для чайников. - М. ООО «И.Д.Вильямс», 2011. - 144 с.

12. Доугерти К. Введение в эконометрику: Пер. с англ. - М.: Инфра-М, 1999. - 402 с.

13. Заруба В.Я. Аналитическое проектирование мотивационных процедур планирования. - Х.: Бизнес-Форум, 1998. - 248 с.

14. Калина А.В., Осокина В.В. Экономическая теория и практика хозяйство-вания: Учеб. пособие. - 2-е изд. - К.: МАУП, 1999. - 308 с.

15. Кісельов А.П. Основи бізнесу: Підручник. - К.: Вища шк., 1997. - 191 с.

16. Ковалев В.Г. Проблемы и методы экономико-экологической оценки и оптимизации природопользования (водохозяйственная деятельность объектов народного хозяйства). -- Одесса: ЮПИ, 1992. -- 132 с.

17. Крикавський Є.В. Логістика та розвиток організації /Криковський Є.В. , Гринів Н.Т., Таранський І.П.; Держ. ун-т "Львів. політехніка". - Львів, 1999. - 148 с.

18. Курс экономики: Учеб. /Под ред. Б.А.Райзберга. - 2-е изд., доп. - М.: Инфра-М, 1999. - 716 с.

19. Курс экономической теории: Учеб. пособие. - Минск: Мисанта, 1999. - 422 с.

20. Луцишин П.В., Луцишин Н.П. Бізнес-планування: теорія, методика, практика: Навч. посібник. - Луцьк: Вежа, 1999. - 185 с.

21. Международный менеджмент: Учеб. /Под ред. Пивоварова С.Э. - СПб: Питер, 2000. - 624 с.

22. Меньшиков С. Новая экономика: Основы экономических знаний: Учеб. пособие. - М.: Междунар. отношения, 1999. - 400 с.

23. Мертенс А.В. Инвестиции. -- К.: Киевское инвестиционное агентство, 1997. - 416 с.

24. Мікроекономіка і макроекономіка. У 2-х частинах: Підручник / За ред. Будаговської С. - К.: Основи, 1998. - 518 с.

25. Могилевский В.Д. Методология систем. - М.: Экономика, 1999. - 250 с.

26. Мочерний С.В. Економічна теорія. Посібник для студентів вузів. - К.: Академія, 1999. - 589 с.

27. Мочерний С.В. Основи економічних знань: Підручник. - К.: Вид. центр "Академія", 2000. - 303 с.

28. Портер М. Конкуренция: Пер. с англ.: Учеб. пособие. - М.: Вильямс, 2000. - 495 с.

29. Проектний аналіз / Уч. посіб. под ред. Москвіна С.О. - К.: ТОВ “Видавництво Лібра”, 1998. - 368 с.

30. Савчук В.П., Прилипко С.И., Величко Е.Г. Анализ и разработка инвестиционных проектов.- Уч.пособие.- К: Абсолют-В, Эльга, 1999.- 304 с.

31. Складаємо проект. - К.: Міжнародний фонд “Відродження”, 1997. - 32 с.

32. Стонер Д., Долан Е. Вступ у бізнес: Пер. з англ. - К.: Вид-во Європ. ун-ту фін., інформ. систем, менеджменту і бізнесу, 2000. - 752 с.

33. Холт Р. Планирование инвестиций. -- М.: Дело, 1995. - 324 с.

34. Хорнби У. и др. Экономика для менеджеров: Пер. с англ. / Хорнби У., Гамми Б., Уолл С. - М.: ЮНИТИ, 1999. - 535 с.

35. Шарапатюк А.В. Искусство инвестиционного проектирования. - Одесса: ХГЭУ, 2001. - 100 с.

36. Шарапатюк А.В. Искусство инвестиционного проектирования. Изд. 2 доп. и перераб. - Одесса: ХГЭУ, 2003. - 174 с.

37. Шарапатюк А.В., Кравец О.И. Реализация организационно-правового обеспечения производства. Рук.деп. ЦНТБ ММФ, В/О "Мортехинформ-реклама", No 1558 от 11.06.91. - 124 с.

38. Шарапатюк Д.А. Философский взгляд на инвестиционное проектирова-ние или сорок рекомендаций разработчикам инвестиционных проектов. // Сб. наук. праць. “Проблеми техніки”. - Одеса: Міністерство освіти і науки України, ОНМУ, № 1, 2008. с. 112- 118.

39. Шарапатюк Д.А. Технология комплексной оценки государственной поддержки инвестиционных технико-технологических проектов. // Сб. наук. праць. “Проблеми техніки”. - Міністерство освіти і науки України, Одеса: ОНМУ, № 3, 2007. - с. 78-83.

40. Шарапатюк Д.А. Методологическое обеспечение инвестиционного проектирования крупномасштабных объектов (монография) - Одесса: Центр поддержки правительственных реформ, ХГЭУ, ОНМА, Центр «Видавінформ», 2009. - 214 с.

41. Шарп У., Александер Г., Бейли Д. Инвестиции. -- М.: Инфра-М, 1997.

42. Экономика предприятия: Учеб. /Под ред. Волкова О.И. - М.: Инфра-М, 1999. - 416 с.

43. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под ред. Л.Г.Мельника. - Сумы: Университетская книга, 2000. - 200 с.

44. Экономика. Учебник /Под ред. Архипова А.И. и др. - М.: Проспект, 1998. - 787 с.

45. Экономическая энциклопедия /Ин-т экономики РАН; гл. ред. Л.И.Абал-кин. - М.: Экономика, 1999. - 1055 с.

Размещено на Allbest.ru