Предмет и метод бухгалтерского учёта в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Предмет и метод бухгалтерского учёта в банках

1. Предмет и метод б/у в банках

Б/у представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения инфо о состоянии и движении имущества предприятия методом двойной записи средств и их источников в ден.выражении в соотв.с законом РБ.

Б/у призван обеспечить правильное использование имеющихся ср-в и сохранность собственности.

Б/у в банках явл-ся составной частью общей системы учета. Это связь проявляется в том, что отражение в банк.учете операций, совершаемых по счетам клиентов, производится на основании ден.расчетных документов, предоставляемых клиентами. В свою очередь предприятия и учреждения использ.документально-предоставляемую банками (выписки по лиц.счету, копии плат.инстр.и т.д.) для совершения бух.проводок в собственном учете.

Предметом б/у в банках явл.объекты, составляющие уставную деятельность банка, т.е.собств. и привлеч.ср-ва, а также ценности и док-ты, находящиеся в банке на временном хранении.

Метод б/у - это сов-ть способов и приемов, с помощью кот. фин. и хоз.деят-ть банка отражаетмя в учете.

Метод б/у слагается из ряда элементов, главными из кот.явл-ся док-ция, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.

Ведение б/у в банках осущ-ся согл.учетной политике банка, сформированной в соотв.с законодат. РБ.

2. Задачи и особенности б/у в банках

Осн.задачами б/у в банках:

- формирование полной и достоверной инфо о деят-ти банка и его фин.положения, полученных доходах и понесенных расходах.

- обеспечение при совершении банком операций внутр.и внешн. Пользователей своевременной инфо о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, труд.и фин.ресурсах.

- предотвращение отрицат.результатов деят-ти банка и выявлении резервов его фин.устойчивости.

Особенности б/у в банках:

- используемый ПС

- оперативность учета, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения

- составление баланса на ежедн.основе

- активы находятся в собственности (хоз.ведении, опер.управлении) банка учитываются обособленно от находящихся на б/у банка активов иных юр.лиц и имущ-ва ФЛ

- особая доказательная сила данных б/у, которая обусловлена действующим порядком документарного оформления совершаеиых операций и порядком документарного оформления совершаемых операций и порядком документооборота.

3. План счетов б/у в банках

ПС б/у в банках предст.собой документ-содержащую номенклатуру счетов, используемых в б/у банков для отражения совершаемых операций, описание этих счетов и принципы их работы.

В РБ банки для ведения б/у используют единый ПС, утвержд.НБ в виде нормат.док-та - инстр.№283.

Счета в ПС явл. Много валютными - б/у операций в ин.и нац.валютах ведется на одних и тех же счетах. Связь м/у операциями в ин.и нац.валютах обеспечиваются посредством применения технических счетов валютных позиций и рублевого эквивалента валютных позиций.Структура ПС построена с учетом степени убывания ликвидности А и востребованности П, характера операций, типов контрагентов банка.

ПС состоит из 10 классов:

1. ДС, драг.металлы, межбанковские операции 2. Кредит и иные активные операции с клиентами 3. Счета по операциям клиентов 4.ЦБ 5.Долгоср.фин.вложения в УФ ЮЛ, ОС и прочее имущество 6. Прочие А и прочие П 7. СК банка 8. Доходы банка 9. Расходы банка

99. Внебалансовые счета

Осн.задача ПС состоит в том, чтобы дать возможность вести подробный и полный учет всех банковских операций, а также своевременно представлять детальную, правдоподобную и содержательную инфо руководству банков, существующим или потенциальным акционерам, деловым партнерам, органам гос. Регулирования, др.пользователям.

В основе действующего ПС лежат след.междунар.принципы б/у и отчетности:

- непрерывности деят-ти

- осмотрительности

- постоянства правил б/у

- начисления

- приоритета эк.содержания над юридич.формой

- достоверности

- раздельного отражения А и П

- ед.измерения

- преемственности входящего баланса

- существенности инфо

- сопоставимости.

Балансовые счета (1-9) предназначены для отражения в учете совершенных банком операций со средствами собств.и привлеч.хар-ра. На внебаланс.счетах (99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением ДС и не влияющие на его баланс.

В ПС выделены такие типы контрагентов банка, как банки (НБ, Цбанки ин.гос-в, банки-резиденты, банки-нерезиденты, междунар.фин.орг-ции), клиенты (небанк.фин.орг-ции, коммерч.орг-ции, ИП, ФЛ, некоммерч.орг-ции, органы гос.управления).

4. Основы организации б/у и отчётности

Организация б/у и отчётности в банке строится на общих подходах, основными из которых являются:ведение б/у с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации;гос-ое регулирование б/у и отчётности;строгое документальное оформление и отражение в б/у каждой операции методом двойной записи на балансовых счетах (Дебет и Кредит), методом односторонней записи на внебалансовых счетах (Приход и Расход);учёт активов, обязательств и операций в бел.руб.;систематизация и группировка полученной инфо для составления отчётности;обеспечение сопоставимости данных аналитического учёта с данными синтетического учёта с целью формирования полной и оперативной инфо, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показат-ми деят-ти банка и её конечными результатами;инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных б/у;публикация отчётности (банки обязаны публик-ть ежедневную отч-ть, годовую отч-ть, подтверждённую внешними аудиторами);независимая проверка и подтверждение фин-ой отч-ти аудиторскими организациями.

При организации б/у и формировании отчётности банк использует первичные учётные документы; регистры б/у, книги-регистрации открытых и закрытых лицевых счетов; формы отч-ти, составленные на бумажном носителе инфо или в электр-м виде.

При составлении их в электронном виде банку необходимо обеспечить:защиту инфо;сохранение архива по данной инфо в течение срока, установленногозаконодательством для её хранения; возможность получения заверенных копий; подтверждение их подлинности путём использования электронно-цифровой подписи ил других средств, подтверждающих достоверность и целостность содержащейся в них инфо. Банк определяет систему организации б/у и отч-ти в зависимости от структуры, объёма и видов проводимых операций, развития информационных технологий и др. факторов в локальных нормативно-правовых актах с учётом требований законодательства и нормативно-правовых актов НБ.

Организация б/у и отч-ти в банках включает:организация операционного дня;ведение регистров б/у;орг-ия работы по ведению лиц. счетов; формирование и хранение документов; организация внутреннего контроля;составление отчётности;фор-ие УП.

5. Организация операционного дня банка

Операционный день банка - деятельность банка в течение рабочего дня, которая связана с приёмом, оформлением, контролем первичных учётных документов клиентов и банка, отражением их в б/у, завершением обработки инфо и формированием ежедневного баланса.

Операционный день = банковский день + время на завершение обработки инфо.

Банковский день - время, в течение которого происходит обслуживание клиентов и структурных подразделений банка, а именно, приём и оформление, контроль первичных учётных документов клиентов и банка, их отражение в б/у.

Время начала и окончания опер-го дня и банк-го дня устанавливается приказом или распоряжением руководства банка; время начала и окончания банк-го дня доводится до сведения клиентов.

Организация опер-го дня в банке включает:

- обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершённых в течение опер-го дня в регистрах б/у;

- приём или оформление и контроль первичных учётных документов при осуществлении операций и отражении их в б/у;

- распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приёму или оформлению, контролю первичных учётных документов, формированию отч-ти;

- соблюдение установленного банком документооборота с учётом требований нормативно-правовых актов НБ и учётной политики банка в целях снижения операционного риска.

Ответственный исполнитель - работник банка, уполномоченный оформлять, подписывать и отражать в б/у первичные учётные документы по определённым операциям банка или осуществлять дополнительный контроль указанных документов независимо от того, в каком структурном подразделении банка он работает.

Полномочия и ответ-ть ответственных исполнителей определяется банком самостоятельно.

6. Документы, документооборот и внутрибанковский контроль

Все операции банков совершаются в банке и отражаются в б/у на основании первичных учетных документов, оформленных в установленном законодательством порядке. Первичные учетные документы поступают в банк от клиентов, других банков, а также составляются в банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять внутренний контроль.

При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению. При оформлении операций по иным видам деятельности применяются типовые формы документов, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь и другими органами государственного управления, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. В установленных Национальным банком случаях банк также может самостоятельно разрабатывать и утверждать формы первичных учетных документов.

Первичные учетные документы, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, должны содержать номера корреспондирующих счетов по дебету и кредиту, сумму операции, назначение платежа, содержащее необходимую информацию о характере операции, дату операции, подпись ответственного исполнителя, подпись контролера (если операция подлежит дополнительному контролю).

Утвержденные Национальным банком первичные учетные документы, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:-расчетные документы. Расчетными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов.-кассовые документы. Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка по кассовой работе.-мемориальные ордера. Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.-внебалансовые ордера. Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам. Все операции по расчетным и (или) кассовым документам клиентов, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетные и (или) кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня.Оплата всех расчетных и (или) кассовых документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня (за исключением овердрафтного кредитования) с соблюдением очередности платежей, установленной законодательством.

7. Регистры БУ

Регистры БУ подразделяются на:- регистры аналитического учета;- регистры синтетического учета.Аналитический учет представляет подробное, детализированное отражение операций банка. Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет.

Форма лицевого счета разрабатывается и утверждается сам-но банком в локальных, нормативно- правовых актах с учетом требований актов законодательства. Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных док-в, оформ-х надлежащим образом.

Обязательными реквизитами лицевого счета явл.:- номер лицевого счета;- дата совершения последней операции;- дата совершения текущей операции;- номер документа, где осуществлена запись лицевого счета;- номер счета- корреспондента(кроме лиц-х сч-в по внеб-м счетам);- код банка-корреспондента (кроме лиц.счетов по внебал-м счетам);- код валюты;- код платежа в бюджет (по операциям с республиканскими и местными банками);- сумма операции;- итоги оборотов по Д и К;- сумма входящего остатка;- сумма исходящего остатка.

Лицевой счет в ин. Валюте д. содержать инф-ю об ин.валюте и эквиваленте в бел. Рублях по след-м реквизитам лиц.счета:

- сумма операции;

- итоги оборотов по Д и К (по приходу и расходу по внебал-м счетам);

- сумма входящего остатка;

- сумма исходящего остатка.

Подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лиц. счета, которая д. содержать обязательные реквизиты перечисленные выше. Приложениями к выписке из лицевого счета служат документы, на основании которых совершены записи в лиц.сч. клиента и другие док-ты. При необходимости банк имеет право предусмотреть ведении е сборных лицевых счетов с отражением на лицевом счете, открытом на балансе общей V средств по счетам учета нек-х операций.

К таким операциям относятся:- операции ФЛ;- операции с ОС;- операции с НМА;- операции с ТМЦ;- дебиторская и кредиторская задолженность по хоз.деят-ти;- ср-ва в расчетах по операциям с банками;- ср-ва в расчетах по операциям с клиентамию

Номер лиц. Счета имеет 13 разрядов, значение которых представлено следующим образом: ААААББББББББК,

Где А- номер балансового счета 4-го порядка. Он соответствует плану счетов.

Б- номер индивидуального счета и устанавливается банком самостоятельно.

К- контрольный ключ.

Контрольный ключ предназначен для проверки правильности номера лицевого счета лицевого счета при обработке расчетных и кассовых документов. Рассчитывается исходя из кода банков(филиалов, отделений) и номера лицевого счета по алгоритму, утвержденному НБ-м РБ.

8. Особенности отражения операций банка в иностранной валюте

Учет операций банков в ин. Валюте имеет след. особенности:

1) БУ операций в ин. Валюте осущ-ся на тех же счетах, что и учет операций в бел. рублях, что обеспечило многовалют-ю счетов в плане счетов. Связь между операциями в ин. Валюте и бел. рублях обеспечивает счета валютной позиции (ведется по видам валют) и рублевого эквивалента валютной позиции (ведется также по видам валют, но только в бел. руб.).

По операциям совершаемым в ин. Валюте учет ведется в двойной оценке - валюте и бел. рублях эквивалентен определенно по официальному курсу НБ РБ.

Это обусловлено требованием закона РБ о БУ и отчетности, в соответствии с которым БУ имущества, обязательств и хоз. операций ведется в бел. рублях.

2) Все валютные операции банка делятся на 2 группы:

- влияющие на валютную позицию;

- не влияющие на валютную позицию.

3) Операции в ин. Валюте отражаются в БУ и отчетности (там, где отчетность может быть составлена в ин. валюте) в двойной оценке:- в ин валюте; - ее эквиваленте в бел. рублях.

При отражении эквивалента операций в ин. валюте по балансовым (кроме счетов валютной позиции и ее рублевого эквивалента) и внебалансовым счетам применяется официальный курс бел-го рубля, соотв-щий нац-ной валюте, установленный НБ РБ.

Эквивалентом операций на счетах валютной позиции отражается по официальному курсу. Эквивалент операций на счетах рублевого эквивалента валютных позиций отражается разными способами:

- по операциям покупки, продажи ин. валюты применяются курсы покупки, продажи;

- по другим обменным операциям и при изменении валюты денежных обязательств применяется официальный курс.

4) По мере изменения официального курса производится переоценка (пересчет) активов и обязательств, выраженных в ин. валюте.

5) Банки определяют финансовый результат от обменных операций за расчетный период (день, месяц), устанавливаемый учетной политикой.

9. Понятие позиции банка в иностранной валюте. Учет валютной позиции и её рублевого эквивалента

Валютная позиция банка - соот-вие требований и обязательствам банка, выраженных в ин. валюте.Учет ВП ведется на балансовом счете 6901 «ВП». Счет открывается в ин. валюте по видам валют.По дебету счета отражаются суммы использованной или проданной банком валюты.По кредиту счета сумма полученной или купленной валюты.Рублевый эквивалент ВП отражается на балансовом счете 6911 «РЭВП». Счет открывается в бел. рублях по видам валют. При этом каждому счету 6901 «ВП» соотв-ет счет 6911.Счета 6901 и 6911 явл. Активно-пассивными. Счет 6911 всегда имеет сальдо, противоположное тому, которое имеет счет 6901.По балансовым счетам 6901 «ВП» и 6911 «РЭВП» отражаются операции в ин. валюте, совершенной банком от своего имени и за свой счет.Банковские операции в ин. валюте подразделяются на 2 группы:- влияющие на ВП;- не влияющие на ВП.

Операции 1 группы совершаются в двух различных валютах, т.е. являются валютно-обменными операциями. К ним относятся:- покупка;- продажа;- конверсия наличной и безналичной ин. валюты;- получение (уплата доходов и расходов в ин. валюте, поступление средств в ин. валюте в УФ и другие операции, определенные НБ-м). По дебету балансового счета в одной валюте, в т.ч. в бел. рублях с использованием балансовых счетов в ВП.

ПОЛУЧЕНИЕ ИЛИ ПОКУПКА:Д «балансовый счет»К «6901»(валюта + РЭВП по офиц. курсу)Д 6901К «балансовый счет» (в бел. рублях)

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИЛИ ПРОДАЖА:Д «балансовый счет»К 6911 (в бел. рублях)Д 6901 К «балансовый счет» (валюта + РЭВП по офиц. курсу)Операции 2 группы совершаются в одной валюте. К ним относятся:- операции в ин. валюте с кредитами;- вклады (депозиты);- операции с Цб-ми;- операции с дебиторами и кредиторами;- прочие операции, совершаемые в одной валюте.Такие операции отражаются в БУ по Д и К соответствующих балансовых счетов в данной ин-й валюте.А - дебетовое ( увеличение по Д, уменьшение по К)П - кредитовое ( увеличение по К, уменьшение по Д).

Финансовый результат от осуществляемых банком операций в ин. валюте, которые совершаются в 2-х различных валютах определяется в конце расчетного периода, установленного учетной политикой банка следующим образом: Сравниваются остатки по счетам каждой валютной позиции сч. 6901 и соответствующего ей рублевого эквивалента;Разница между остатками отражается по балансовому счету 6911 в корреспонденции с балансовым счетом 6980 «балансирующий счет по операциям с ин. валютой».

Д 6911

К 6980

Д 6980

К 6911Остатки по счетам 6901 и 6911 д.б. одинаковыми в конце каждого расч-го периода.В посл. Раб. день месяца накопленный фин. рез-т обр-ся на балансовом счете 6980 отн-ся на балансовые счета по учету доходов сч. 8241 «доходы по операциям с ин. валютой» и расходов сч. 9241 «расходы по операциям с ин. валютой».Д 6980К 8241Д 9241К

10. Статьи, влияющие на валютную позицию, их отражение в учете

Банк. Операции в иностранной валюте делятся на 2 группы:

- влияющие на валютную позицию

- не влияющие на валютную позицию

Операции 1-ой группы совершаются в 2 различных валютах, т. е. являются валютно-обменными операциями. К ним относятся: покупка, продажа, конверсия наличной и безналичной валюты, получение (уплата) доходов и расходов в иностранной валюте, поступление средств в иностранной валюте в УФ, и другие операции, определенный НБ РБ.

Такие операции отражаются в бух. учете по методу применения счетов валютной позиции, т.е. по дебету балансового счета в одной валюте, в том числе в бел. руб., и кредиту балансового счета в другой валюте, в том числе в бел. руб., с использованием балансовых счетов валютной позиции.

Получение/Покупка

Д баланс. счет Д 6911

К 6901 К бал. счет - бел. руб.

Использование/продажа

Д бал. Счет

К 6911 - бел. руб

Д 6901

К бал. счет - валюта и руб. эквивалент по офиц. курсу

Финансовый результат от осуществления банк. Операций в иностранной валюте, совершаемых в 2 различных валютах, отражается в конце расчетного периода, установленного учетной политикой банка, след. Образом:

- сравниваются остатки по счетам каждой валютной позиции (счет 6901) и соответствующего ей рублевого эквивалента (6911)

- разница между остатками отражается по балансовому счету 6911 в эквиваленте рублевой позиции в корреспонденции с балансовым счетом 6980 «Балансирующий счет по операциям в иностранной валюте»

Остатки по счетам 6911 и 6901 должны быть одинаковыми в конце каждого отчетного периода

- последний рабочий день месяца: накопленный финансовый результат, образовавшийся на счете 6980 относится на балансовые счета по учету доходов 8241 «Доходы по операциям в иностранной валюте» или расходов «Расходы по операциям в иностранной валюте».

11. Статьи, не влияющие на валютную позицию, их отражения в учете

перации. Не влияющие на валютную позицию, совершаются в одной валюте.

К ним относятся операции в иностранной валюте с кредитами, вкладами (депозитами), ценными бумагами, дебиторами и кредиторами и прочие операции, совершаемые в одной валюте.

Такие операции отражаются в учете по Д.и К соответствующих балансовых счетов в иностранной валюте.

12. Денежные статьи. Порядок и отражение в учете переоценки денежных статей

Денежные статьи:

1. Наличные денежные средства

2. ДС на кор. счетах

3. Лоро и ностро

4. Средства в расчетах по операциям с банками и клиентами

5. Полученные и выданные кредиты

6. Привлеченные и размещенные вклады (депозиты)

7. Финансовые вложения в ценные бумаги (кроме долгосрочных вложений в УФ юр. лиц)

8. Деб. и кред. задолженности по хозяйственной деятельности банка

9. Доходы будущих периодов

10. Начисленные доходы и расходы

11. Прочие денежные активы и обязательства

Денежные статьи учитываются по двойной оценке - в иностранной валюте и ее эквиваленте в бел. руб.

При принятии к учету денежных статей оценка в бел. Руб. производится путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции. По мере изменения официального курса денежные статьи подлежат переоценке.

Переоценка - изменение стоимости денежных статей в связи с изменением официального курса. Результат переоценки денежных статей - разница между стоимостью денежной статьи до переоценки и после ее проведения. Эта разница отражается в бух. Учете по балансовым счетам переоцениваемых денежных статей в корреспонденции с балансовым счетом 6921 «Переоценка валютных статей». При этом суммы в оригинальной валюте не изменяются, а проводка по переоценке совершается в белорусских рублях.

Д 6921

К бал. Счет

Д бал. Счет

К6921

Переоценке в связи с изменением валютного курса подлежат также требования и обязательства в иностранной валюте на внебалансовых счетах. Результат переоценки учитывается по приходу или расходу соответствующих внебалансовых счетов. Счет 6921 не используется.

13. Неденежные статьи. Особенности учета неденежных статей

Неденежные статьи:

1. Драг. металлы и драг. камни

2. Ден. Средства

3. Вложения в ОС и незавершенное строительство

4. Оборудование, требующее монтажа

5. ТМЦ

6. Долгосрочные финн. вложения в УФ юр. лиц

7. Расходы будущих периодов

8. УФ и другие фонды банка

9. Прибыль

10. Доходы и расходы

11. Другие активы и обязательства

Неденежные статьи учитываются только в бел. руб. Вместе с тем, расчеты по операциям, отраженные на счетах по учету неденежных статей могут осуществляться в иностранной валюте. Например, приобретены за валюту ОС, драг. металлы, учредителями внесена валюта в УФ и т.д. В этих случаях при принятии к учету неденежных статей оценка в бел. руб. производится путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции. Такой пересчет производится через счета валютной позиции.

Другими словами, как только операция должна быть учтена на счетах, отнесенных к неденежным статьям, сумма валюты должна быть пересчитана в бел. рубли по официальному курсу и далее оценка ведется только в белорусских рублях.

14. Пиходные и расходные кассовые операции

В зависимости от направления движения ДС можно выделить приходные и расходные касовые операции. Также можно выделить операции по кассовому обслуживанию клиентов (выдача средств клиентов на з/п, зачисление торговой выручки предприятия на текущий счёт) и кассовые операции связаные с удовлетворением потребностей самого банка (выдача средств на коммандировочные цели сотрудников банка, пополнение операционной кассы)Кассовые операции оформляются ден.(кассовыми) документами. Приём наличных денег в кассу осуществляется сл. док-ми:1) объявление на взнос наличными 2) извещение 3) комплект квитанций 4) приходный кассовый ордер.Выдача наличных ДС из кассы осуществляется по сл. док-ам: 1) денежный чек 2) расходный кассовый ордер

Приём и выдача наличной ин. валюты осущ. по приходному и расходному валютному ордеру соот. Отраженеие в банковском учёте операций связаных с наличием наличных ДС требует дополнительного контроля. При получениии предприятием, клиентом банка, наличных ДС на выдачу з/п в банке осущ. сл. действия:

1)ответственный исполнитель проверяет правидьность заполнения ден. чека, возможность выдачи средств исходя из остатка ден. средств на текущем счёте предприятия, проставляет свою подпись на документе

2)после проверки личности лица получающего наличные ДС по чеку, ответственный исполнитель вырезает контрольную марку и передает ее получателю3)затем контролёр подписывает документы

4)данные по ден. чеку заносятся в расходный кассовый журнал. На основании данных журнала будут составлены проводки

5)ответственный исполнитель передает чек кассиру расходной кассы

6)представитель предприятия пол. наличные ДС предъявляет кассиру документ удостоверяющий личность, также котрольную марку чека

7)кассир проверяет правильность заполнения чека , личность лица получающего нал. ДС, и соот. контрольной марки предъявленному чеку

8)ДС выдаются из кассы банка лицу указанному в чеке

Кассовые операции отражаются проводками:

1)Приходные кассовые операции

Д 10хх К счет по учету ДС (тек. счет предприятия)

2)Расходные кассовые операции

Д счета по учету ДС (тек. счёт предпиятия)

Пример: ИП Перров сдает торговую выручку для зачисления на тек. счет

Д 1010 К тек счет предприятия 3013

Пример: ЗАО Интек пол. на основании расходного валютного ордера наличные ДС на коммандировочные цели суммой 500$, курс 2655

Д 3012 (тек счет в валюте) К 1010 (в вал. лицевой счет) - 500$ - 1327500

Пример: из кассы банка с режимом работы продленный день выданы ДС вкладшчику в связи с окончанием срока депзита сумма 5400000

Д 3414 К 1030 - 54000000

15. Подкрепление операционной кассы

При дифиците ден. наличности в кассе банка для удовлетвореня потребностей клиента из самого банка в наличных ДС банк покупает ден. наличность у структурных подразделений НБ или у др. филиалов, банков. Такая операция называется “подкрепление ден. наличностью” и отражается в б/у с использованием балансовых счетов 1803 “Расчётвы по операциям связаные с подкренплением ден. наличностью”(А) 1813”-//-“(П)

Исходные данные: Банк-покупатель ден. наличности перечисляет безналичный эквивалент, а хзатем получает наличный

Б-покупатель	Б-продавец
Перечисление безналичного эквивалента	Получение безнал. эквивалента
Д1803 К корр.счет - требование	Дкорр. счет К1813 (об-во)
Получение ленежной наличности	Выдача ДС из кассы
Д1010 К 1803	Д1813 К1010 (перечеркнута пунтиром!!!!!)
	Особенности:
	При выыозе службой инкассации продавца должен использоваться счет 1080
	Д1080 К1010 - выдача из кассы
	Д1813 К1080 - подтв. о доставке

16. Организация расчетов между банками на территории РБ в нац. валюте

Межб-ие расчёты оф. ден. единицы на территории РБ осуществляются через автоматизированную систему межбанковских расчётов НБ (АС МБР) посредством электронных переводов денежных средств.АС МБР представляет собой совокупность нормативных правил, процедур и программно-технических средств посредством кот-х осуществляется МБР между участниками АС МБР.Участниками АС МБР являются НБ (в части непосредственного осуществления элект-х переводов ДС в АС МБР), банки РБ и банки нерезидентыМБР проводится через открытые в НБ межфилиальный счет НБ и корр. счета банков. Банк устан-т корреспондентсчкие отношения с НБ путём заключения договора корреспондентского счета и открытия коор. счета в НБ.Т.о. организация МБР в нац. валюте на терр. РБ строится на основе централизации:1) каждый банк обязан открыть и держать корреспондентский счёт в НБ для расчётов в нац. Валюте.2) взаимоотношеня головного банка и его филиалов строятся на жесткой, централизованной основе, которая означает, что все расчёты между филиалами, между филиалом и головным банком осущ. через суббкорр. счета открываемые в головном банке.Функциональным компонентом АС МБР является система BISS и клиринговая система прочих платежейBISS - система МБР НБ, функционирующая на валовой основе , в которой в режиме реального времени осущечтвля.тся расчёты по срочным , независимо от их суммы, крупным, а также иным несрочным денежным переводамКлиринг осуществояемы й для расчёта процесс передачи, сверки и внекотрых случаях подтверждения платежей с последующим зачётом взаимных ден. требований и обязательств (неттинг) и формированием окончательных чистых позиций. Клиринг-я сис-ма прочих платежей - МБС НБ в к. на многосторонней основе проводится клиринг по ден. треб-ям и обязательствам участв-х в данной сист-е банков, возник-м в результате осущ-х или прочих (мелких, несрочных) ден. переводов. Различие между BISS и Клиринг-й сист.

BISS	Клиринговая система прочих платежей
1) сумма крупногоплатежа, срочные и несрочные платежы, т.е. их срочносить - может быть установленно НБ	1) сумма платежа и срочность, прочие (мелкие, несрочные)
2) Режим времени
Реальный, т.е. по мере поступления документов в течении дня	Накапливание платежей в системе клиринговых сеансов, в расчётное время расчёт
3) Отражение ДС по корр. счёту
Каждый платеж проводится по корр.счету индивидуально	По корр. счёту отражается только чистая дебетовая или кредитовая позиция

17. Учет расчетов между банками на территории РБ в нац. валюте

Для учёта расчётов в нац. валюте осуществляемых в системе BISS и в клиренговой систмее прочих платежей открываются следующие балансовые счета: на балансе головного банка активный балансовый счёт 1201 на балансе НБ как зеркальное отражение счёта 1201 открывается П счёт 32003) еа балансе филиала А балансовый счёт 6100 4) на балансе головного банка как зеркальное отражение счёта 6100открывается счёт 6110В целях МБР РБ приравнивается к филиалу, т.е. имеет суббкорр. счёт (6100 и 6110) которые отражаются на его балансеСписание ДС с корр. счёта банка производится по распоряжению владельца счёта если иное не предусмотренно законодательстваом РБ. Расчёты по корр. счетам банка проводятся в пределах имеющихся ДС. По межфил. счетам НБ расчёты проводятся расчёты независимо от наличия ДС.Проводки по отражению МБР по корр. и суббкорр. счетам:1) если плательщик и бенефициар обслуживаются в одном банке (филиал, стр. подразделение, отделение) корр. и суббкорр. счета не затрагиваются Д счет плательщика (3012) К счет бенефициара (3114)2) если плательщик и бенефициар обслуживается в разных филиах, но в системе 1-го банка движение средств отражается по суббкорр. счетам. Корр. счет в НБ не затрагивается

Филиал-плательщика Д счет плательщика К 6110

ГБ Д 6110 (счет филиала пл-ка)

К 6110 (счет бенефициара)

Филиал-бенефициара Д 6100 К счет бенефициара

Пример:Со счета Луч перечислены ДС на счёт поставщика ИП Петрова за товары в сумме 5 млн.руб. Счёт плательщика (ОАО Луч) открыт в отделении банка А в г. Минске, счёт ИП Петрова отркрыт в отделении банка А в г.

Филиал-плательщика(Минск) Д3012(ОАО Луч) К 6100 - 5млн.

ГБ Д6110(Минск) К6110(Борисов) - 5млн

Ф.бенефициара (Борисов) Д6100 К3013(Петрова) - 5млн

Пример: исходные данные теже только счет бенефициара открыт в ГБ

Ф.плательщика Д3012 К6100

ГБ Д6110 К6110

ГБ(ф-л бенефициара) Д6100 К3013

3) если плат-к и пол-ль средств обслуживаются в системах разных банков, то такие расчёты отражаются по корр. счтам в НБ:

Ф-л плательщика Д счет плательщика К 6100

НБ Д 3200(банк отправитель) К3200(б.получатель)

Банк-отправитель Д 6110 К 1201

Банк-получатель Д 1201 К 6110

Ф-л бенефициара Д 6100 К счет бенефициара ВАЖНО: в платежном или расчетном документе клиента или банка указывается прямая корр. счетов: Д сет плательщика К Счет бенефициара. Проводки по отражению по корр. счетам с суббкорр. счетам сост. программно

18. Особенности учета расчетов в национальной валюте между филиалами одного банка

Если плательщик и бенефициар обслуживаются в разных филиалах (отделениях), но в системе 1 банка движение средств отражается только по субкор.счетам. Кор.счет в НБ не затрагивается.

Филиал-участник расчетов:

Ф-л плательщика Д-т сч плательщика К-т 6100

Головной банк Д-т 6110 (ф-л плательщика) К-т 6110 (ф-л бенефициара)

Ф-л бенефициара Д-т 6110 К-т сч бенефициара

ПРИМЕР.

Со счета ОАО «Луч» перечислены ДС на счет поставщика ИП Петрова за товары в сумме 5 млн.р. Счет плательщика открыт в отделении бака А в г.Минске. Счет ИП Петрова открыт в отделении банка А в г.Борисове.

Ф-л плательщика (Минск) Д-т 3012 (ОАО «Луч») К-т 6100 - 5 млн.р.

Головной банк Д-т 6110 (Минск) К-т 6110 (Борисов)

Ф-л бенефициара (Борисов) Д-т 6100 К-т 3013 счет ИП

ЕСЛИ счет бенефициара в головном банке:

Ф-л плательщика Д-т 3012 К-т 6100

Головной банк Д-т 6110 К-т 6110

Головной банк (ф-л бенефициара) Д-т 6100 К-т 3013.

19. Расчеты между банками в иностранной валюте, их отражение в учете

Расчеты между банками в иностранной валюте осуществляются на децентрализованной основе как внутри РБ, так и в отношениях с банками-нерезидентами. Такая основа подразумевает открытие кор.счетов на добровольных началах, по инициативе одного из банков -участников расчета. При этом решение об открытии кор.счета принимается на основании документов об экономической целесообразности, диверсифицированности, минимизации риска. Кор.отношения между банками (как с открытие кор.счета, так и без него) оформляются в форме двустороннего договора или обмена письмами. В договоре определяется валюта расчета, порядок начисления и уплаты процентов, возможность перевода средств в другие страны, возможность конверсии в др валюту, печень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам, возможность предоставления кредита и тд. Кор.счета, открываемые между банками на децентрализованной основе принято называть счетами Ностро и Лоро. Ностро явл активным счетом и открывается на балансе банка-респондента, Лоро напротив отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же кор.счет для банка-респондента является счетом Ностро, для банка-корреспондента - Лоро. При осуществлении МБР принцип децентрализации не распространяется на филиалы, которые остаются «привязаны» субкор.счетами к головному банку. При установлении кор.отношений без открытия кор.счета расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в др. банках-корреспондентах. Для расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются счета:

в банке-респонденте - активные счета 1202 «Кор.счет для расчетов в ин.валюте», 1501 «Кор.счет в банках-резедентах», 1502 «Кор.счет в банках-нерезидентах»

в банке-корреспонденте - пассивные счета 1701 «Кор.счет банков-резидентов», 1702 «Кор.счет банков-нерезидентов»

в филиалах - активный счет 6101 «Субкор.счет филиала для расчетов в иностранной валюте»

в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 открывается счет 6111 «Субкор.счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

В отличии от расчетов в бел.р. при осуществлении расчетов в иностранной валюте для головного банка счета 6101 и 6111 не открываются.

Алгоритм отражения в учете расчетов в ин. валюте

а) плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами разных банков:

Ф-л плательщика Д-т счет плательщика К-т 6101

Банк-отправитель (респондент) Д-т 6111 К-т 1501,1502,1202

Ранк-получательно (корреспондент) 1701, 1702 К-т 6111

Ф-л бенефициара Д-т 6101 К-т счет бенефициара

Если в банке-отправителе - банке-корреспонденте Лоро (в к-те 1701,1702), то в банке-получателе - банке-респонденте Ностро (в д-те 1501, 1502, 1202).

б) плательщик и бенефициар обслуживаются в головных банках (резеденты)

Банк-отправитель Д-т сч плательщика К-т 1501 (1701)

Банк-получатель Д-т 1701 (1501) К-т счет бенефициара

Для отражения в учете расчетов осуществляемых по счетам Ностро и Лоро ( в отличии от расчетов в нац валюте внутри республики, которые отражаются программно) составляются банковские документы - мемориальные ордера банка, где указ-ся корреспонденция счетов, открытых на балансе данного банка, например, Д-т 3012 К-т 1202. Основанием для составления м/о явл.: по исходящим платежам - платежные инструкции клиета (банка), например, платежное поручение клиента на перевод средств в пользу нерезедента; по входящим - получение от банков телетрансмиссионного сообщения, в котором указан получатель платежа. При этом по исходящим платежам банк самостоятельно выбирает кор.счет, по которому будет проведен платеж, после анализа реквизитов, содерж. в пл. документе и исходя из таких критериев как режим работы кор.счета, схемы проведения расчетов, утв.банком, наличие остатков на кор.счете. Обмен информацией между банками-корреспондентами ведется по каналам телетрансмиссионной связи (телекс, SWIFT), где обмен данными ведется при помощи стандартизированных сообщений

20. Учет операций по регулированию остатка по корреспондентскому счету банка.

Ежедневно каждый банк осуществляет контроль за состоянием и остатком по корреспондентскому счету (остатком кредитных ресурсов). Поскольку все платежи осуществляются при наличии и достаточности средств на корреспондентском счете банка, необходимы инструменты, позволяющие регулировать сальдо по корреспондентскому счету. Такими инструментами выступают, в первую очередь, межбанковские кредиты и депозиты.

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, выступают продавцами денежных средств. Покупателями являются банки, испытывающие недостаток денежных средств. Кредиты и депозиты предоставляются банками друг другу в течение операционного дня - при отсутствии средств на корреспондентском счете; после завершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) - для урегулирования сальдо по корреспондентском счету.

Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и депозитов зависит от того, какие банки являются субъектами отношений:

А) Если субъектами кредитных отношений выступают банки, для учета межбанковских кредитов и депозитов используются счета 1 класса, групп 15 и 17.

Банк - кредитодатель	Банк - кредитополучатель
1. предоставление ресурсов	1. получение ресурсов
Д 152Х, 153Х	К корсчет	Д коррсчет	К 172Х, 173Х
2. возврат ресурсов	2. возврат ресурсов
Д корсчет	К 152Х, 153Х	Д 172Х, 173Х	К корсчет
3. получение процентов*	3. уплата процентов*
Д корсчет	К 801Х	Д 901Х	К корсчет

 - приведены проводки без использования принципа начисления

Б) Если кредитные ресурсы перераспределяются между учреждениями банка одной системы, движение средств отражается по счетам 6 класса, групп 612 (активные счета) и 613 (пассивные счета), с использованием субкорреспондентских счетов.

Филиал - кредитодатель	Филиал - кредитополучатель
1. предоставление ресурсов	1. получение ресурсов
Д 612Х	К субкоррсчет	Д субкоррсчет	К 613Х
2. возврат ресурсов	2. возврат ресурсов
Д субкоррсчет	К 612Х	Д 613Х	К субкоррсчет
3. получение процентов*	3. уплата процентов*
Д субкоррсчет	К 8280	Д 9280	К субкоррсчет

* - приведены проводки без использования принципа начисления

21 Организация учета кредитных операций

Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентов (кроме банков) предназначены активные балансовые счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами». Синтетический учет кредитных операций осуществляется на счетах 4-го порядка в зависимости от типов контрагентов.

В зависимости от типа контрагентов (вторая цифра четырехзначного балансового счета) счета сгруппированы следующим образом:20-небанковские финансовые организации; 21-коммерческие организации; 23-ИП; 24-ФЛ;25-НКО.Внутри каждой из этих групп счета классифицируются по следующим признакам (третья цифра четырехзначного балансового счета): по виду кредитных операций (имеются особенности организации синтетического учета кредитов физическим лицам с точки зрения видов кредитных операций. Так, физ лицам кредиты кредиты предоставляются на потребительские цели и на финансирование недвижимости): 2Х0Х - операции с использование векселей;

2Х1Х - факторинг;2Х2Х - краткосрочные кредиты;2Х3Х - долгосрочные кредиты;2Х4Х - исполненные гарантийные обязательства;2Х5Х - лизинг;2Х6Х - пролонгированная задолженность;2Х7Х - наращенные проценты;2Х9Х - просроченные проценты. Детализация счетов на уровне четвертой цифры балансового счета (группы счетов 2Х0 - 2Х5) предполагает их группировку по целевому назначению кредитов. Например, группа счетов 210 «Операции с КО с использованием векселей» включает следующие счета:

2101 «Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты коммерческим организациям»;

2102 «Вексельные займы ком организациям»;

2103 «Исполненные акцепты векселей ком организаций».

Балансовые счета, относящиеся к группам 2Х6 - 2Х9, классифицируются в зависимости от вида кредитных операций.

В отдельную группу счетов выделена сомнительная ссудная задолженность клиентов. Это счета группы 28 «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами». В данной группе счета классифицируются по типам контрагентов (третья цифра), а затем по видам кредитных операций (четвертая цифра).Так, сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами относительно типов контрагентов отражается на следующих счетах:280Х - по операциям с НКФО;281Х - по операциям с КО;283Х - по операциям с ИП;284Х - по операциям с физ лизами;285Х - по операциям с НКО.Классификация балансовых счетов относительно видов кредитных операций следующая (рассмотрим на примере группы 281 счетов «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с КО»):2810 - по операциям с использованием векселей;2811 - по факторингу;2812 - по краткосрочным кредитам;2813 - по долгосрочным кредитам;2814 - по исполненным гарантийным обязательствам;2815 - по лизингу.

Завершают второй класс «Кредитные операции с клиентами» пассивные счета группы 29 «Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами». Принцип классификации счетов данной группы такой же, как и счетов группы 28 «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами».

22. Учёт предоставления и погашения срочных кредитов клиентам

Предоставление кредитов может осуществляться единовременно, ежедневно, периодически и другие сроки, предусмотренные кредитным договором. Новые кредиты учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах 20-26 группы. При этом на каждый договор открывается отдельный лицевой счёт.

Выдача кредита отражается проводкой:

Д-т сч. группы 20-26 счета по учету кредитов

К-т счета по учёту денежных средств (Денежные средства в кассе, текущий счёт кредитополучателя, корр счёт банков и др.)

Если кредит предоставляется посредством кредитной линии либо, если дата заключения кредитного договора не совпадает с датой фактического предоставления кредита, то в день заключения договора, сумма разрешённого, но не выданного кредита приходуется на внебалансовый счёт 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».

По мере фактического использования клиентом кредитной линии или исполнения кредитного договора часть кредита переносится на балансовые счета и одновременно списывается со счёта 99112:

Д-т 20- 26 счета по учету кредитов

К-т счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),

Расход 99112, - на сумму выданного кредита.

Особенности! Если кредитный договор и дополнительное соглашение к нему находится в хранилище банка, а в кредитном досье их копии, то бланк кредитного договора будет оприходован на внебалансовый счёт 99839 в условной оценке 1 рубль. Если кредитный договор хранится в кредитном досье, то его бланк на внебалансовый счёт не приходуется.

При отражении в учёте овердрафтного кредитования перенос дебетового сальдо (овердрафт) по карт-счету или тек (расчётному счёту) кредитополучателя на счетах по учёту кредитов отражается:

Д-т сч гр 20-26

К-т тек расч счёт или карт-счёт

Кредит может быть предоставлен и в иностранной валюте, при этом:

- Учет кредита, выданного в валюте договора, отражается проводками:

а) на сумму выданного кредита в иностранной валюте и рублёвого эквивалента (по официальному курсу):

Д-т 20- 26 счета по учету кредитов

К-т счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),;

- Если кредит выдан в валюте, отличной от валюты договора:

а) на сумму выданного кредита в иностранной валюте и рублёвого эквивалента (по официальному курсу):

Д-т 20- 26 счета по учету кредитов

К-т 6901 «Валютная позиция»;

б) в белорусских рублях по согласованному курсу или по курсу конверсии:

Д-т 6911 «Рублёвый эквивалент валютной позиции»

К-т счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),;

Погашение кредита производится с текущего (расчётного) счёта кредитополучателя в безналичном порядке либо наличными деньгами через кассу банка, почтовое отделение, платежно-справочный терминал банка.

составляются следующие бухгалтерские проводки:

1) погашение кредитной задолженности в валюте кредита:

Д-т счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),

К-т 20- 26 счета по учету кредитов;

2) погашение кредитов, предоставленных в иностранной валюте, белорусскими рублями:

в белорусских рублях по курсу, установленному в кредитном договоре:

Д-т счета по учёту денежных средств (301х, 101Х и др),

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции», одновременно:

в иностранной валюте по официальному курсу:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 20- 26 счета по учету кредитов.

Особенности! Предоставление и погашение кредита, погашения процентов по кредитам может осуществляться с использванием счёта 3819 «Расчёты по прочим операциям группы 381 - средства в расчётах, подлежащие перечислению клиентам.

23. Обеспечение по кредитам

В день заключения кредитного договора банк отражает в бухгалтерском учёте обеспеченье, полученное по кредитному договору:

1) Приход 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»;

2) Приход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»;

3) Получение гарантийного депозита денег:

Д-т счета по учёту денежных средств (301х, 101Х)

К-т 315х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»;

4) Страхование банком риска невозврата кредита:

Приход 99839 «Разные ценности и документы» - на сумму страхового полиса.При исполнении обязательств по договору надлежащим образом, принятое обеспеченье исполнения обязательств списываются на основании распоряжения кредитного отдела:

Расход 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»,

Расход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»,

Расход 99839 «Разные ценности и документы».

Д-т 315х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»;

К-т счета по учёту денежных средств (301х, 101Х) - возврат денежных средств с гарантийного депозита. Прекращение обязательств кредитополучателя по договору может также осуществляться путём предоставления взаймы исполнения обязательствз а счёт

1. Отступного

2. За счёт заложенного имущества

3. При переходе права собственности на предмет залога, получ в погашение задолженности

Проводки:

1. Отступное:

Д 101х

Д 41, 42, 43- счета по учёту ЦБ

Д 5ххх - счета по учёту имущества

К счета по учёту требований к кредитополучателю

2. Средства, получ от реализации залож имущества:

Д тек счета покупателей залож имущества, кор счёт, иные счета

К счета по учёту требований к кредитополучателю

3. Переход права собственности на предмет залога:

Д6530,6540 - счета по учёту расчётов с поставщиками, подрядчиками, в случае принятия решения банком использования имущества для собств нужд

Д 57хх «Имущество, переданное банку в погашение зад-ти, в случае принятия имущества для его дальнейшей реализации,

Д41, 42 ,43- счета по учёту ЦБ

К счета по учёту требований к кредитополучателю

24. Учет пролонгированных и просроченных кредитов банка

При отсутствии на текущем счете денежных средств для погашения кредита, но если анализ показывает наличие перспектив их поступления, банком может быть предоставлена отсрочка погашения кредита. В таком случае сумма задолженности переносится на новый балансовый счёт по учёту пролонгированных кредитов.Д-т 246Х «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»К-т 20-26 - счета по учету кр задолж-ти.При недостатке у заёмщика средств и отсутствия причин для пролонгации, задолженность переносится на новый балансовый счёт по учёту просроченных кредитов на след рабочий день после наступления срока платежа по кр договору:

Д-т 2х8Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям».

К-т 20-26 - счета по учету кр задолж-ти , 2х6Х «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям».

Погашение пролонгированной задолженности производится при наличии денежных средств на текущем счете кредитополучателя и оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т счета по учёту денежных средств (301х, 101Х),

К-т 2х8Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям», 2х6Х «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям».

Расход 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»,

Расход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»,

Расход 99839 «Разные ценности и документы».

Прекращение обязательств кредитополучателя по договору может также осуществляться путём предоставления взаймы исполнения обязательств за счёт Отступногоя,За счёт заложенного имущества,При переходе права собственности на предмет залога, получ в погашение задолженности

Проводки:Отступное:

Д 101х

Д 41, 42, 43- счета по учёту ЦБ

Д 5ххх - счета по учёту имущества

К счета по учёту требований к кредитополучателю

4. Средства, получ от реализации залож имущества:

Д тек счета покупателей залож имущества, кор счёт, иные счета