Безналичные расчеты в Республике Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В любой рыночной экономике банковская система играет одну из ведущих ролей. Существует двусторонняя связь между хорошо функционирующей экономикой и банковской системой.

Банковская система и ее определяющий элемент - коммерческие банки - несущая конструкция рыночной экономики. Банкам отводится одновременно роль ведущих хозяйственных субъектов и важнейших каналов воздействия на макроэкономические процессы. Исключительно важно их значение в поддержании стабильного социального климата. Банки обслуживают практически всех субъектов хозяйствования и от их стабильности зависит и благополучие их клиентов. Иначе говоря, без цивилизованной и надежной банковской системы нет и не может быть эффективной рыночной экономики.

Банковская система, мобилизуя временно свободные денежные средства, превращает их в функционирующий капитал, производящий прибыль, увеличивая тем самым реальное богатство страны. Поэтому эффективность функционирования коммерческих банков является решающим фактором экономического роста и повышения уровня жизни.

Можно сравнить банки с кровеносной системой, пронизывающей все народное хозяйство. Если уж быть совсем точными, такой системой являются денежные расчеты. В процессе расчетов деньги текут во всех направлениях, проникают во все поры хозяйственного механизма. При этом происходит обмен товаров на деньги, являющийся важнейшим фактором рыночного хозяйства.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Безналичные расчеты обеспечивают процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределение созданных стоимостей (дохода) и являются одним из важнейших элементов рыночного хозяйствования. От четкости и надежности функционирования расчетного механизма в решающей степени зависит финансово-экономическое положение как отдельных субъектов хозяйствования, так и страны в целом. Именно поэтому расчетно-платежные отношения являются важной составной частью денежно-кредитной политики государства. Значение четко организованной системы расчетов многократно возрастает в условиях необходимости преодоления серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа субъектов хозяйствования, отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности. Актуальность данной проблемы, а также необходимость комплексного подхода при рассмотрении вопросов организации безналичных расчетов определили выбор темы исследования.

Объектом изучения избрана деятельность Первомайского отделения ОАО Белпромстройбанк.

Предмет исследования - расчетные операции указанного банка.

Основные цели исследования:

Дать общую характеристику отдельных форм безналичных расчетов, раскрыть их достоинства и недостатки;

Изучить структуру и динамику безналичных расчетов;

Определить порядок оформления и учета отдельных форм безналичных расчетов;

Осуществить анализ расчетных операций.

Данная работа базируется на законодательных и нормативных актах Национального банка Республики Беларусь, указах Президента Республики Беларусь, банковских инструкциях и правилах, теоретических исследованиях и периодических изданиях, в которых затронут предмет нашего исследования. Сегодня основными документами, регламентирующими безналичные расчеты между субъектами хозяйствования являются Положение о безналичных расчетах в Республике Беларусь от 31.01.1997г. № 849, утвержденное заседанием Правления Национального банка Республики Беларусь, с изменениями и дополнениями к нему, а также Временный порядок нормализации расчетов между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь, утвержденный указом Президента Республики Беларусь от 5.10.1994г. № 135 с изменениями и дополнениями.

Аналитическая часть дипломной работы опирается на бухгалтерскую и статистическую информацию Первомайского отделения ОАО Белпромстройбанк.

В процессе анализа были использованы экономико-статистические методы анализа: табличный, графический, сравнения, относительных величин.

В работе дано понятие безналичного денежного оборота и системы безналичных расчетов, раскрыты основные элементы системы безналичных расчетов, а именно, рассмотрены основные принципы безналичных расчетов, изучены формы безналичных расчетов, определены способы, источники и очередность платежей, дана классификация безналичных расчетов.

Отдельная глава посвящена рассмотрению порядка проведения операций с использованием ныне действующих форм безналичных расчетов (платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений, чеков, аккредитивов и банковских пластиковых карточек). Изучен бухгалтерский учет указанных операций.

Пути совершенствования существующей системы безналичных расчетов предложены в заключительной части дипломной работы.

1. СУЩНОСТЬ, ЗНАЧЕНИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ

БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. ФОРМЫ

БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Одной из основных функций коммерческих банков является осуществление расчетов и организация платежного оборота в масштабах всего народного хозяйства.

Безналичный денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборота, где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или зачетов взаимных требований. Он опосредует такие сферы хозяйственных отношений, как: реализация продукции, услуг, работ, распределение и перераспределение национального дохода, получение и возврат банковских кредитов, выплата и использование денежных доходов. Участниками этих отношений выступают объединения, предприятия, организации, учреждения, кооперативы, малые предприятия, ассоциации, банковские и финансовые органы, население, предприниматели. Большая часть платежей совершается без использования наличных денег. Совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег, составляет безналичный денежный оборот.

Структура безналичного денежного оборота, как и денежного оборота в целом, определяется связью движения денег с процессами материального производства (товарный оборот) и нематериального (нетоварный оборот).

Повышение эффективности деятельности субъектов хозяйствования требует, прежде всего, обеспечения соответствия производимых расходов получаемым доходам каждым отдельным звеном экономического оборота, а также формирования у этих звеньев необходимого количества денежных средств в границах, установленных потребностями денежного оборота.

В зависимости от форм безналичных расчетов, используемых субъектами хозяйствования, структура безналичного денежного (платежного) оборота характеризуется удельным весом (соотношением) каждой из форм в общем объеме платежного оборота. В последние годы в безналичном обороте наибольший удельный вес занимают расчеты платежными поручениями. Изменения в структуре безналичного денежного (платежного) оборота обусловлены преимуществами или недостатками той или иной формы расчетов, а также политикой Национального банка в сфере расчетов.

Изменения объема и структуры безналичного денежного оборота связаны, прежде всего, с качественными изменениями, происходящими в экономике: ростом (снижением) объемов производства и реализации продукции, совокупного общественного продукта, национального дохода. Немаловажное значение для развития безналичного денежного оборота имеет денежно-кредитная политика государства.

Долгое время считалось, что в банках с помощью денежного оборота опосредуется оборот народнохозяйственный. Банкам, таким образом, отводилась второстепенная роль в организации и учете денежного оборота. Естественно, эта роль присуща банкам: посредничество в платежах является одной из первых и основных их функций. Но сейчас главное другое -- нужно уметь торговать деньгами как специфическим товаром, который "производят" банки. Деньги -- универсальный инструмент экономики, и если они не работают, серьезный урон наносится и их владельцу и экономике. Заставить деньги работать активно, с выгодой как раз и помогают банки, осуществляя безналичные расчеты.

Безналичные расчеты -- это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя средств. [12 ].

Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов.

Можно выделить следующие элементы системы безналичных расчетов:

основные принципы безналичных расчетов;

формы безналичных расчетов;

способы платежей;

источники платежей;

очередность платежей.

Система безналичных расчетов представляет собой организацию безналичного денежного обращения, регулируемую общегосударственными законами и банковскими правилами.

Основы организации безналичных расчетов были разработаны при проведении кредитной реформы 1930--1932 гг.

В дальнейшем по мере развития и совершенствования экономики страны, хозяйственного механизма менялись требования, предъявляемые к организации расчетов. В соответствии с этими требованиями изменялись и совершенствовались формы безналичных расчетов. Так, в первоначальный период после кредитной реформы основными формами расчетов были акцептная (расчеты платежными требованиями), платежными поручениями, чеками. На основе платежных требований и платежных поручений получили развитие зачеты взаимных требований (особенно в послевоенные годы). В последующие годы возникли и получили развитие расчеты посредством аккредитивов и особыми счетами по грузообороту. Все отмеченные выше формы безналичных расчетов, за исключением особых счетов по грузообороту, сохранились до настоящего времени, хотя, естественно, за годы их существования происходили неоднократно изменения в технике их проведения.

Неоднократно изменялись и принципы организации безналичных расчетов. Однако, несмотря на все их изменения, основные моменты принципов безналичных расчетов остались, наполнившись новым содержанием.

Один из принципов предполагает обязательное хранение денег на счетах в кредитных учреждениях всеми предприятиями, организациями, учреждениями.

Так, для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия открывают в банке (по своему выбору) расчетный (текущий) счет.

Согласно Положения о порядке открытия банками счетов клиентам № 150 от 31.12.1998г., утвержденное постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, текущий (расчетный) счет - счет, открываемый предприятию, предпринимателю для зачисления поступающих в их адрес денежных средств и осуществления расчетных операций как в безналичной, так и в наличной формах, вытекающих из уставной деятельности предприятия, предпринимателя, и в соответствии с законодательством.

Для открытия текущего (расчетного) счета хозорган представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета с указанием необходимых реквизитов;

карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета;

копию документа о регистрации предприятия в форме выписки из решения местного органа управления (исполкома, Министерства юстиции Республики Беларусь и т. п.) или копия свидетельства о регистрации предприятия;

оригинал Устава (Положения) с отметкой о регистрации в исполнительном комитете (или другом органе, производившем регистрацию); копия Устава (Положения), удостоверенная нотариально или вышестоящей организацией, или органом, производившим регистрацию. При этом уполномоченный работник банка делает отметку на оригинале Устава (Положения) об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования счета (наименование счета), после чего оригинал Устава (Положения) возвращается владельцу счета, а копия Устава (Положения) остается в банке в деле по оформлению счета клиента;

дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика.

При открытии текущего (расчетного) счета банк и клиент - владелец счета заключают договор на расчетно-кассовое обслуживание. В договоре определяются права и обязанности сторон, финансовые взаимоотношения, ответственность сторон за невыполнение условий договора, а также прочие условия осуществления расчетно-кассового обслуживания. Типовая форма договора на расчетно-кассовое обслуживание представлена в приложении.

Согласно договора клиент вправе получить комплексное расчетно-кассовое обслуживание, самостоятельно распоряжаться денежными средствами на счете, перейти на обслуживание в другой банк при отсутствии задолженности по кредитам. Банк со своей стороны может при обнаружении ошибочно зачисленных сумм на счет клиента сторнировать указанные суммы без согласия клиента, отказать клиенту в совершении расчетных или кассовых операций, если сделка или банковская операция вызывают сомнение, выполнять функции контроля за совершением клиентом расчетных и кассовых операций и др.

Обязанностями клиента по договору может быть предоставление необходимых документов при переоформлении счета в связи с реорганизацией предприятия, хранить денежные средства на счетах в банке за исключением сумм в пределах установленного лимита остатка кассы, оформлять в соответствии с установленным порядком расчетные документы по распоряжению находящимися на счете средствами и т.д. Банк при этом обязуется осуществлять комплексное расчетно-кассовое обслуживание клиента, своевременно и правильно выполнять все денежно-расчетные операции по счету клиента, выдавать выписки из лицевых счетов клиентов и приложения к ним, консультировать клиента по вопросам, связанным с расчетами и применением банковского законодательства.

Клиенты могут самостоятельно выбирать банк, в котором будет открыт их текущий (расчетный) счет. Одним из критериев выбора банка служат размеры тарифов на расчетно-кассовое обслуживание того или иного банка. Так, например, руководством Белпромстройбанка установлены следующие размеры тарифов на различные операции:

открытие счета - 20 минимальных заработных плат (далее - МЗП);

закрытие счета при ликвидации предприятия - 5 МЗП, при переходе на обслуживание в другой банк - 20 МЗП;

расчетно-платежное обслуживание - 0,04 МЗП за каждое списание;

обработка документов BISS - согласно тарифам БМРЦ + 0,3 МЗП;

оформление и выдача чековых книжек - 0,5 МЗП;

оформление и выдача расчетного чека - 0,1 МЗП;

выставление аккредитива - 2 МЗП;

контроль за исполнением аккредитива - 2 МЗП;

отзыв аккредитива - 4 МЗП;

выдача дубликата выписка по счету - 1 МЗП;

розыск средств по просьбе клиента - 5 МЗП;

прием документов на инкассо - 0,05 МЗП.

За невыполнение условий данного договора стороны уплачивают пени или штрафы в соответствии с Положением Национального банка Республики Беларусь об ответственности за нарушение расчетных операций №759 от 11.07.1996г., а также Положением Национального банка Республики Беларусь о штрафах №491 от 24.02.1995г. с соответствующими дополнениями и изменениями.

С открытием расчетного (текущего) счета в учреждении банка субъект хозяйствования становится полноправным участником платежного оборота. По этому счету проходят безналичные расчеты, связанные с основной деятельностью, инвестициями, капитальным ремонтом, а также операции с наличными деньгами (при выплате заработной платы, зачислении выручки, поступившей наличными деньгами и т. п.). Помимо основного счета субъекты хозяйствования могут открыть другие счета (ссудный, валютный, вексельный, депозитный, трастовый и др.), имеющие целевое назначение. В отдельных случаях предприятиями, в состав которых входят нехозрасчетные подразделения вне места своего расположения, могут открываться субсчета к расчетному (ссудному) счету для аккумуляции выручки и ускорения платежей за товары и услуги.

Одним из принципов безналичных расчетов является то, что субъекты хозяйствования совершают платежи главным образом через учреждения банков или другие финансово-кредитные учреждения в безналичном порядке по документам, предусмотренным правилами расчетов. Необходимо заметить, что существует свобода выбора субъектами хозяйствования форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Банки не вмешиваются в решение субъекта, они могут лишь оказывать консультации по просьбе клиента по этим вопросам.

Как известно, в безналичных расчетах деньги выполняют функцию средства платежа. Это означает, что их движение носит относительно самостоятельный характер: оно может происходить раньше или позже движения соответствующих материальных ценностей. Однако анализ безналичного денежного оборота сферы материально производства показывает, что в тех случаях, когда денежные платежи субъектов хозяйствования приобретают преимущественно авансовый характер - нарушается их зависимость от поступлений средств по результатам деятельности.

Отсутствие зависимости расходов от поступлений средств приводит к тому, что обеспечение воспроизводственного процесса осуществляется при постоянном использовании кредитно-финансового механизма. Функционирование предприятий происходит в условиях непрерывного долга, их реальная платежеспособность падает. Для того чтобы движение средств в расчетах достоверно отражало реальные хозяйственные процессы, следующий принцип организации безналичных расчетов состоит в том, что платежи совершаются, как правило, после отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ. Этот принцип не исключает авансовых платежей и предварительной оплаты, которые допускаются законодательными актами или предусмотрены договором

В основе расчетов за товары и услуги лежит и такой важный принцип, как согласие плательщика на списание средств с его счета. Согласие даётся путем акцепта документов, выписанных получателем средств (расчеты платежными требованиями, требованиями-поручениями) либо путем оформления платежных документов за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги (расчеты платежными поручениями). Согласие плательщика на оплату расчетных документов за товары и услуги связано с проверкой выполнения поставщиком договорных условий. При нарушении условий договора плательщик может отказаться от оплаты расчетных документов, о чем уведомляет банк или непосредственно поставщика в порядке и в сроки, предусмотренные договором.

Один из принципов безналичных расчетов состоит в том, что платежи осуществляются лишь при наличии достаточных средств на счете плательщика. Средства со счета предприятия списываются по распоряжению владельца счета. Списание средств без его согласия производится лишь в случаях, когда законодательством установлен бесспорный порядок списания средств либо к оплате предъявлены исполнительные и приравненные к ним документы (исполнительные листы, выданные судами, приказы хозяйственных судов и др.).

Оплата расчетных документов при недостаточности средств на счете производится в очередности, устанавливаемой законодательными и нормативными актами в зависимости от состояния экономики и финансов.

При отсутствии средств на расчетном (текущем) счете плательщика (по договоренности с банком) расчетные документы могут быть оплачены за счет банковского кредита (выдаваемого на оплату счетов поставщиков). При необходимости банк может выступить в роли плательщика - гаранта (поручителя) на коммерческой основе (по просьбе кредитоспособного хозоргана).

Помимо вышеуказанных принципов необходимо отметить и тот, которым определяется порядок зачисления средств на счет поставщика: оно производится, как правило, после их списания со счета плательщика. Предварительная оплата товарно-материальных ценностей осуществляется только за счет собственных средств предприятий. Предоставление кредита на предварительную оплату материальных ценностей запрещается (за исключением кредитов на выставление аккредитивов на срок, не превышающий 30 дней).

Безналичные расчеты классифицируются по ряду признаков:

1) по экономическому характеру платежа (объекту расчетов) -- за товары и услуги и по нетоварным операциям (платежи в бюджет, банку по ссудам и процентам и др.).

2) по месту проведения расчетов -- внутриреспубликанские (внутригосударственные) и межгосударственные; в свою очередь внутриреспубликанские расчеты подразделяются на одногородние (в пределах одного города, населенного пункта) и иногородние.

3) по виду платежа;

гарантированные, обеспечивающие гарантию платежа за счет бронирования средств на отдельном счете;

негарантированные (не имеющие такой гарантии);

путем списания средств со счета или путем зачета взаимных требований;

с отсрочкой платежа.

Как отмечалось ранее, безналичные расчеты совершаются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота.

Расчетный документ -- это оформленные соответствующим образом требование, поручение, приказ на перечисление денежных средств в безналичном порядке за произведенные товары, оказанные услуги, выполненные работы. С учетом этого применяются расчеты платежными требованиями, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, инкассовыми распоряжениями (на бесспорное списание средств) и др. При расчетах пластиковыми карточками вместо расчетного документа используется специальная карточка.

Расчетные документы совершают свое движение между субъектами хозяйствования и учреждениями банков (кредитными учреждениями). Движение расчетных документов, или документооборот -- это последовательное продвижение документов по всем стадиям, начиная от оформления документа, представления его в банк, его дальнейшего движения из банка в банк, до завершения расчетной операции. Движение документов в системе банков образует банковский документооборот, т.е. порядок и последовательное прохождение документов по всем операциям банка от момента их возникновения до записей по счетам бухгалтерского учета.

Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь № 849 от 31.12.1997г., утвержденным протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь определены следующие формы безналичных расчетов, применяемые в нашей республике:

платежное требование;

платежное поручение;

платежное требование-поручение;

чеки;

аккредитивы;

банковские пластиковые карточки.

Все платежные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа и дату его составления. Порядок нумерации расчетных документов устанавливается предприятиями самостоятельно. При проставлении даты число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на ЭВМ, разрешается обозначение месяца цифрами;

наименование плательщика, номер его счета в банке;

наименование, код и местонахождение банка, обслуживающего плательщика;

наименование получателя средств, номер его счета в банке;

наименование, код и местонахождение банка, обслуживающего получателя средств;

назначение платежа (в чеке не указывается). В расчетных документах за товары, работы, услуги указывается, за что конкретно производится платеж (наименование товара, услуг, характер выполненных работ). В поручениях, оформленных за товары, работы, услуги, указывается, производится ли их предварительная оплата или оплата за фактически полученные товары, оказанные услуги, выполненные работы;

сумму платежа, обозначенную цифрами, а в платежном поручении, требовании-поручении, чеке, аккредитиве - также прописью. Запись о сумме прописью начинается с начала строки с заглавной буквы. При переносе слов запись продолжается с начала второй строки;

вид операции (в чеке не указывается);

первые экземпляры всех расчетных документов заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц предприятия, согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати, причем первой проставляется подпись первого лица предприятия, второй - подпись второго лица предприятия. Подписание документов в обратном порядке не допускается;

расчетные документы на перечисление средств в бюджет должны содержать дополнительные реквизиты: учетный номер налогоплательщика (проставляется в графе «Код» по строке «Плательщик»); учетный номер налогоплательщика, за которого осуществляется платеж в бюджет (проставляется в графе «Код» по строке «Получатель»); код платежа в бюджет (проставляется в графе «Назначение платежа»).

Расчетные документы выписываются в один прием. Последующее внесение дополнений в расчетные документы не допускается.

Банки принимают к исполнению только те расчетные документы, которые отвечают всем требованиям положения о безналичных расчетах.

Списание средств со счетов плательщика производится на основании первого экземпляра документа, если иное не предусмотрено нормативными актами Национального банка Республики Беларусь.

Способы платежа

Под способом платежа понимается порядок перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя средств. Способ платежа основывается на действующих формах безналичных расчетов. Он не характеризует какую-либо конкретную форму, а может быть присущ нескольким из них.

При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей. Плановые платежи производятся не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товаров или оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами на основании договоров (соглашений). В основе расчетов плановыми платежами лежат платежные поручения.

Плановые платежи могут производиться ежедневно или периодически -- один-два раза в неделю. Срок укрупненного платежа назначается, как правило, на средний рабочий день расчетного периода.

Для перехода на расчеты в порядке плановых платежей предприятия представляют обслуживающим их банкам копии соглашений либо перечень предприятий, с которыми у них имеются соглашения о расчетах плановыми платежами, с указанием длительности расчетных периодов, сроков перечисления платежей, номера счета, с которого производится платеж, и номера того счета, на который он должен быть зачислен, сроков выверки расчетов и порядка их завершения.

Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и из объема поставки (закупки) или оказания услуг.

При ежедневных плановых платежах их размеры рекомендуется определять путем деления суммы поставок за месяц на число рабочих дней в этом месяце. При непрерывном цикле производства и реализации продукции суммы плановых платежей могут рассчитываться, исходя из числа календарных дней в месяц. На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение.

Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточнять свои расчеты на основе фактического отпуска товара или оказания услуг за истекший период и производить перерасчеты в порядке, обусловленном в соглашении. При этом образовавшаяся разница может перечисляться отдельным поручением либо учитываться при очередном платеже. Уточнение расчетов приурочивается к последнему платежу месяца с тем, чтобы взаимная задолженность на отчетную дату была минимальной (не более размера однодневной отгрузки).

Ежеквартально банк должен рассматривать соблюдение установленного порядка расчетов плановыми платежами (по данным предприятий) и в случае его нарушения предъявлять предприятиям требования об устранении недостатков в расчетах либо прекращать расчеты плановыми платежами.

Преимущество расчетов плановыми платежами заключается в том, что в данном случае обеспечиваются регулярность платежей, сближение (в достаточно высокой степени) движения товарно-материальных ценностей и движения денег, сокращение технической работы. К недостаткам расчетов плановыми платежами следует отнести возможность недоплат и переплат при неравномерности поставок товарно-материальных ценностей и оказания услуг.

Источниками осуществления платежей могут быть следующие:

собственные средства плательщика;

кредиты банка, которые могут быть расчетными и платежными;

в некоторых случаях - средства государственного бюджета.

Для участников платежной системы может устанавливаться различная очередность платежей. Экономический смысл установления очередности платежей заключается в том, чтобы обеспечить своевременные платежи по заработной плате и в бюджет и создать благоприятные условия для расчетов с поставщиками материально-технических ценностей.

Существуют, например, следующие виды очередности:

целевая очередность, при которой все платежи по своей значимости разбиваются на группы;

хронологическая или календарная очередность, т.е. операции осуществляются по мере поступления соответствующих документов;

по усмотрению плательщика.

Согласно Временному порядку нормализации расчетов между субъектами хозяйствования №135 от 05.10.1994г., утвержденному Национальным банком Республики Беларусь, при отсутствии у плательщика собственных средств и права на кредит документы помещаются в специальную картотеку к внебалансовому счету 99814 “Расчетные документы, неоплаченные в срок” и оплачиваются по мере поступления средств на счет в порядке очередности платежей.

Вне очереди исполняются платежи в счет неотложных нужд в размере до 10% среднедневных поступлений на расчетный счет субъекта хозяйствования за предыдущий месяц, в том числе выплата заработной платы и приравненные к ней платежи - в размере пяти минимальных заработных плат на каждого работающего, исходя из среднесписочной численности работников.

К первой группе очередности относятся платежи в бюджет и приравненные к ним платежи, платежи по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы и приравненных к ней платежей, алиментов, сумм по возмещению вреда или в случае потери кормильца.

Вторая группа очередности включает в себя платежи за водоснабжение и другие коммунальные услуги, за энергоресурсы, а также платежи в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним.

По третьей группе очередности производят платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки и продовольственные товары.

К четвертой группе очередности относятся платежи за другие товары, платежи за оказанные услуги и т.д., которые не входят в указанные ранее.

Классификацию безналичных расчетов можно представить также по группам расчетов:

В зависимости от участников расчетов:

Межхозяйственные или клиентские расчеты;

Межбанковские расчеты;

Безналичные расчеты населения.

В зависимости от применяемых платежных инструментов:

Дебетовый платеж - когда перевод денег инициируется получателем денег, то есть получатель средств приказывает дебетовать счет плательщика и зачислить определенную сумму средств на свой счет. (Инструментами дебетовых платежей в мировой практике являются чеки, включая дорожные и еврочеки);

Кредитовый платеж - это платеж, где его инициатором выступает плательщик, который дает поручение банку кредитовать банковский счет получателя и дебетовать счет в своем банке;

Банковские карточки - это особый класс инструментов платежа, так как карточки могут быть и кредитовые и дебетовые.

Перемещение центра тяжести от банка к хозяйствующим субъектам в связи с изменениями в порядке расчетов и платежей вызвано теми процессами, которые происходят в нашем обществе, в связи с развитием рыночных отношений. Как показывает мировой опыт, роль банка в осуществлении безналичных расчетов как их центра сводится не к тому, чтобы следить за своевременностью поступления денег на счета получателей или своевременностью платежей со счетов плательщиков, или вести учет неплатежей, периодически "расчищать" их (путем зачетов взаимных требований) и т.п., а к тому, чтобы наиболее рационально организовать систему расчетов. С этой целью в практику работы учреждений банков, связанной с расчетами обслуживаемых ими клиентов, стали вводиться с 1990 г. (а в Республике Беларусь - с конца 1991 года) корреспондентские счета. По корреспондентским счетам учреждений коммерческих банков, открытым в Национальном банке или в самих коммерческих банках, проводятся расчеты между разными банками. Расчеты между предприятиями, имеющими счета в одном учреждении банка, проводятся этим банком, минуя корреспондентские счета, путем списания и зачисления сумм по расчетным (текущим) счетам предприятий.

Основные принципы совершения расчетов по корреспондентским счетам состоят в следующем:

внутриреспубликанские расчеты отделены от межреспубликанских (межгосударственных);

оплата расчетных документов с корреспондентских счетов производится в пределах кредитного сальдо;

при образовании дебетового сальдо (когда сумма платежей превышает сумму поступлений) по внутриреспубликанским расчетам с коммерческого банка взимается штраф, а по истечении установленного срока возможного превышения платежи прекращаются; по межреспубликанским - оформляется технический кредит (на сумму превышения) или также прекращаются платежи;

операции по корреспондентским счетам выверяются ежемесячно и в целом за год.

Порядок осуществления расчетов по корреспондентским счетам постоянно совершенствуется в направлении ускорения документооборота путем сокращения времени прохождения расчетных документов через каналы банковской и почтово-телеграфной связи, применения современной техники перевода платежей (электронных устройств) и т.п.

Различные виды расчетов коммерческие банки могут выполнять через систему межбанковских расчетов, которая позволяет банкам осуществлять зачисление и списание денежных средств по счетам клиентов. Когда счета их контрагентов находятся в других банках; размещение временно свободных денежных средств в форме межбанковских кредитов и депозитов; получение централизованных кредитов в порядке рефинансирования; покупку-продажу иностранной валюты на национальном и международном финансовых рынках; покупку-продажу ценных бумаг и обращаемых на рынке долговых обязательств как государственных, так и принадлежащих частным компаниям; предоставление международных консорциальных кредитов; предоставление межгосударственных займов.

Таким образом, межбанковские расчеты -- это расчеты по выполнению денежных требований и обязательств, возникающих между банками, между банками и небанковскими финансовыми организациями, между небанковскими организациями, а также между банками по исполнению платежей, инициированных клиентами.

Современная система межбанковских расчетов в Республике Беларусь состоит также из двух подсистем:

Межбанковских расчетов через систему корреспондентских счетов, открываемых в Национальном банке Республики Беларусь;

Прямых расчетов между коммерческими банками.

Согласно Правилам осуществления межбанковских расчетов № 86 от 07.08.1998г., утвержденным Национальным банком Республики Беларусь, межбанковские расчеты по крупным и срочным денежным переводам осуществляются в системе валовых расчетов в режиме реального времени (система BISS). Расчет на валовой основе представляет собой индивидуальную и последовательную обработку (включая отражение операций по банковским счетам) и окончательный расчет по каждому платежному сообщению. Режим реального времени означает, что все расчеты осуществляются в течение от 15-20 секунд для обработки элементарных операций, до нескольких минут для обработки наиболее сложных операций, связанных с принятием решений или необходимой ручной обработкой данных.

Межбанковские расчеты по прочим денежным переводам (несрочные и мелкие суммы) осуществляются в клиринговой системе на чистой основе.

Все межбанковские расчеты, включая расчеты по сделкам купли-продажи иностранной валюты и ценных бумаг, купли-продажи кредитных ресурсов, расчеты с использованием банковских пластиковых карточек, производятся через межфилиальный счет Национального банка, корреспондентские счета банков и небанковских финансовых организаций, открытые в Национальном банке Республики Беларусь.

Немаловажным является и тот факт, что все операции по корреспондентским счетам банков и небанковских финансовых организаций в Национальном банке проводятся только при наличии средств на их корреспондентском счете.

Участниками системы BISS и клиринговой системы являются Национальный банк Республики Беларусь, а также банки и небанковские финансовые организации. Оператором системы BISS и клиринговой системы является Государственное предприятие “Белорусский межбанковский расчетный центр” (БМРЦ). В Республике Беларусь система BISS внедрена с января 1997 года, а система расчетов через единые корсчета в Национальном банке - с января 1993 года [ 19 ].

Однако расчетный центр вначале функционировал как вычислительный центр Белконторы Госбанка СССР, а в дальнейшем - как ВЦ Национального банка. Несколько лет назад было принято решение о его акционировании с участием Нацбанка. Получив определенную самостоятельность БМРЦ смог более оперативно и коллегиально решать многие вопросы. Появилась возможность концентрации финансовых ресурсов участников для модернизации Автоматизированной системы межбанковских расчетов, оператором которой, как уже было сказано выше, является БМРЦ, удалось соединить усилия Национального и коммерческих банков для решения проблем автоматизации.

Еще одним моментом в осуществлении межбанковских расчетов являются расчеты через корреспондентские счета, открываемые в других банках.

В Республике Беларусь, наряду с расчетами через БМРЦ, производятся и расчеты между коммерческими банками с использованием прямых корреспондентских счетов в других банках, путем списания и зачисления средств по соответствующим счетам, открытым на балансе банка.

Основным достоинством системы межбанковских расчетов через корреспондентские счета, открытые банками друг у друга является их оперативность (использование системы электронных расчетов или телексной связи) и относительная безопасность, поскольку при обнаружении ошибок санкции будут применены против самих же банков. Основной недостаток этой системы -- сравнительно небольшой охват сетью корреспондентских отношений того или иного коммерческого банка других банков на территории РБ.

Большие возможности для улучшения расчетов между банками заключены в развитии межбанковского клиринга. Клиринг -- это система регулярных безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц. Объектами клиринговых расчетов могут быть товары, услуги, ценные бумаги.

В зависимости от сферы применения межбанковский клиринг может быть: локальным -- между банками какого-либо региона, либо между банками определенной банковской группы, и (или) между филиалами одного банка: общенациональным -- в пределах всей страны.

В зависимости от специфики этих видов клиринга он может осуществляться:

через специальные межбанковские организации -- расчетные (клиринговые палаты;

через учреждения центрального банка или крупнейшие коммерческие банки;

через клиринговый отдел головного банка -- при внутрибанковском клиринге (расчетах между филиалами одного и того же коммерческого банка).

Таким образом, расчетные операции коммерческие банки могут проводить как через систему корреспондентских счетов, открытых в Национальном банке, так и посредством прямых корреспондентских счетов. В настоящее время происходит активизация работы банков в системе расчетов на валовой основе в режиме реального времени. Однако большая часть платежей проводится в Республике на клиринговой основе.

Таким образом, безналичные расчеты имеют большое значение. Они опосредуют распределение и перераспределение основной части совокупного общественного продукта, способствуют завершению кругооборота средств в хозяйстве. Поступление денег на открытый в банке счет свидетельствует о том, что продукт производства реализован, и, следовательно он получил общественное признание, затраты на его создание возмещены, полученная прибыль сосредоточилась на счете предприятия в банке, и ее можно использовать по назначению (закупать новые товарно-материальные ценности, оборудование и т.п.).

В процессе безналичных расчетов происходит концентрация денежных средств в учреждениях банков, что дает возможность использовать их в качестве ресурса кредитования, осуществлять банковский контроль за проведением расчетов.

Характер банковского контроля за расчетами в современных условиях хозяйствования существенно изменился. Субъектам хозяйствования предоставлены свобода выбора форм безналичных расчетов, право закреплять их в договорах (соглашениях). Банк не вмешивается в договорные отношения предприятий. Однако субъекты хозяйствования всех форм собственности обязаны неукоснительно выполнять правила осуществления безналичных расчетов, регламентирующий порядок оформления товарных сделок платежными документами, документооборота, очередности платежей и т.п.

Учреждения банков несут материальную ответственность за нарушение расчетных операций, уплачивая штрафы, предусмотренные Положением Национального банка Республики Беларусь о штрафах за нарушение расчетных операций № 491 от 24.02.1995г.

Положением устанавливается предельный минимальный срок осуществления внутриреспубликанских расчетов и межгосударственных расчетов внутри республики. За несвоевременное или неправильное списание банком средств со счета плательщика, а также несвоевременное или неправильное зачисление им сумм, причитающихся владельцу, последний вправе потребовать от банка (Центра межгосударственных и межбанковских расчетов) уплатить в свою пользу штраф в установленном размере от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый просроченный день. Аналогичный штраф уплачивает Национальный банк (ЦММР) коммерческому банку в случае несоблюдения сроков зачисления (списания) средств по корреспондентским счетам.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

В данной главе дипломной работы будет рассмотрена организация безналичных расчетов, их оформление и учет.

2.1 Расчеты платежными требованиями

Платежное требование - это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денежных средств и зачислении ее на счет получателя средств.

Платежные требования используются при расчетах посредством инкассо. Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

Форма расчетов платежными требованиями определяется в договоре между поставщиком и покупателем и применяется для расчетов за отгруженные (отпущенные) товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Требования оплачиваются с предварительным акцептом. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк (при поступлении требования вечерней почтой днем его поступления в банк считается день фактического поступления). В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предприятий, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения договоров.

Схема документооборота при расчетах платежными требованиями представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Схема документооборота при расчетах платежными требованиями.

1 - отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); 2 - представление расчетных документов на инкассо; 3 - проверка и пересылка расчетных документов (платежных требований) в банк покупателя; 4 - установление сроков акцепта и оплаты платежных требований, оприходование платежных требований в срочную картотеку (картотеку №1); 5 - сообщение о сроках акцепта и оплаты платежных требований; 6 - согласие на оплату платежных требований или отказ от акцепта; 7 - изъятие платежных требований из срочной картотеки и их оплата (при согласии покупателя на оплату) или возврат в банк поставщика (в случае отказа от акцепта); 8 - перевод платежа поставщику (заявление об отказе); 9 - зачисление денежных средств на счет поставщика; 10 - извещение поставщика о поступлении денежных средств (об отказе от акцепта).

Сущность данной формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных документов поставщики оформляют платежные требования и сдают их в учреждения обслуживающего банка на инкассо.

Требование составляется на бланках установленной формы и представляется в обслуживающий банк в трех экземплярах. Порядок направления товарно-транспортных или заменяющий их документов определяется договором между плательщиком и получателем средств. В зависимости от условий договора указанные документы либо прикладываются к представленным на инкассо требованиям, либо направляются непосредственно плательщикам, о чем делается ссылка в платежных требованиях.

В обязательном порядке в требованиях указываются следующие реквизиты:

Дата и номер договора, предусматривающего отгрузку (отпуск) товаров и форму расчетов платежными требованиями.

Дата отгрузки (отпуска) товара и номера товарно-транспортных или заменяющих их документов.

Способ отправления продукции. При вывозе товаров транспортом покупателя в реквизите «Способ отправления и кв/накл. №_____» Указывается: «Вывезено транспортом покупателя, доверенность №____ (или доверенности №№)____». При доставке товара поставщиком в графе «Способ отправления….» Указывается: «Доставлено покупателю». При сдаче товара транспортному предприятию указывается вид транспорта, которым отправлен товар.

В требованиях, представляемых банку без приложения товарно-транспортных или заменяющих их документов, представляется дата их отсылки (вручения) плательщику.

Первый и третий экземпляры требования заверяются подписями лиц и оттиском печати предприятия согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре.

Банк, обслуживающий поставщика, приняв платежные требования на инкассо, пересылает их в банк, в котором открыт расчетный счет покупателя для взыскания платежа. Требования представляются в банк на инкассо в течение 10 дней со дня их выписки при реестре установленной формы, составленном в двух экземплярах. На всех экземплярах должна быть указана дата фактического представления в банк, первый экземпляр реестра заверяется подписями лиц и оттиском печати получателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Печать и подписи проставляются один раз на той стороне реестра, где закончен перечень включенных в него требований.

Ответственный исполнитель банка, принимающий документы на инкассо, обязан проверить наличие всех необходимых реквизитов; наличие товарно-транспортных или заменяющих их документов, соответствие их номеров и сумм записям в требованиях, а при их отсутствии - дату их отсылки (вручения) плательщику; соответствие образцов подписей и оттиска печати на требованиях заявленным в банк образцам; правильность составления реестров.

При несоответствии даты требования дню приема его банком ответственный исполнитель банка на всех экземплярах представленных требований от руки проставляет фактическую дату их приема на инкассо. Данное исправление не заверяется.

Требования, не отвечающие правилам, установленным для представления документов в банк, вычеркиваются из реестра с исправлением его итогов и возвращаются представившему их предприятию.

После проверки документов ответственный исполнитель банка подписывает оба экземпляра реестра и на всех экземплярах требований проставляет штамп банка, после чего первый экземпляр реестра остается в банке, принявшем документы на инкассо, второй - со штампом банка выдается предприятию, представившему требования, в подтверждение приема их на инкассо.

Требования, принятые банком на инкассо, направляются в банк плательщика и впоследствии используются следующим образом: первый экземпляр требования служит для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы дня банка плательщика, второй экземпляр требования предназначен для выдачи получателю средств при выписке из его счета после завершения операции по инкассо, третий экземпляр требования с приложенными к нему товарно-транспортными или заменяющими их документами и с указанием срока платежа выдается плательщику не позднее следующего рабочего дня после поступления требования в банк плательщика для извещения о предстоящем платеже и для акцепта.

Банк плательщика при поступлении требований для оплаты проверяет, относятся ли присланные требования к обслуживаемым им клиентам, возможность принятия их к оплате по заполненным реквизитам.

Требования не принимаются к оплате и немедленно возвращаются в банк поставщика в случаях:

Отсутствия в них необходимых реквизитов.

Когда невозможно установить плательщика или сумму требования.

Поступления непосредственно от представителя предприятия требований, оформленных штампом банка, обслуживающего указанное предприятие, но не присланных банком через предприятия связи.

При возврате требования банком плательщика на обороте первого экземпляра делается запись о причине его возврата без оплаты, которая заверяется подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя (начальника операционного отдела) и штампом банка.

На всех экземплярах требований, поступивших в банк плательщика, проставляется дата их поступления в банк. На всех экземплярах требований, подлежащих оплате в порядке предварительного акцепта, проставляется срок платежа.

Плательщик обязан следить за поступающими на его имя требованиями.

Для извещения о предстоящем платеже и для акцепта плательщику представляется третий экземпляр требования, в котором указывается срок платежа, с приложением в установленных случаях товарно-транспортных или заменяющих их документов.

Требование, в котором наименование плательщика указано точно, но проставленный номер счета ему не соответствует или присвоен другому клиенту из числа обслуживаемых данным банком, предъявляется к оплате со счета плательщика, наименование которого указывается в требовании. Клиенту, чей номер указан в требовании, посылается уведомление о поступившем требовании. Требование, в котором наименование указанно неточно, а номер плательщика указывается правильно, предъявляется к оплате со счета, указанного в требовании.

Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты. Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов. Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта требования, а банк обязан принять отказ в случаях: