Безналичные расчеты в Республике Беларусь

Отсутствие договора;

Отсутствие данной формы расчетов в договоре;

Предъявление бестоварного требования, то есть требования оплаты товаров фактически не отгруженных (не отпущенных) получателю;

Предъявление требования за ранее оплаченный товар;

Несоответствие наименования товаров, указанных в требовании, приложенным товарно-транспортным накладным или заменяющим их документам.

Полный или частичный отказ может быть произведен плательщиком и в других случаях, если эти случаи предусмотрены в договоре между плательщиком и получателем средств. При приеме отказа от акцепта по мотиву отсутствия формы расчетов в договоре, а также по мотивам, предусмотренным в договоре, банк обязан проверять договор для подтверждения наличия указанных мотивов. В остальных случаях отказ от акцепта принимается банком без проверки договора, заключенного между плательщиком и получателем средств. Отказ от акцепта не принимается банком к исполнению, если он вовсе не мотивирован или мотив его противоречит договору или действующему законодательству. Урегулирование претензий между плательщиком и получателем средств по поводу необоснованного полного или частичного отказа от акцепта производится самостоятельно в установленном законодательством порядке.

Требования, подлежащие оплате в порядке предварительного акцепта, приходуются к счету 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и помещаются в картотеку к указанному счету в порядке наступления сроков платежей. Срок акцепта установлен в размере 3 дней, не включая день платежа. При этом делается проводка:

Приход 99812

Отказ от акцепта требования, находящегося в картотеке к внебалансовому счету 99812 оформляется заявлением произвольной формы, которое заверяется подписями лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам. Заявление представляется в банк в трех экземплярах. В нем должны быть указаны: наименование и номер счета плательщика, номер, дата, сумма требования, сумма отказа (цифрами и прописью), наименование получателя средств, мотив отказа. При приеме отказа от акцепта требования ответственный исполнитель проставляет на всех экземплярах заявления дату поступления заявления в банк, свою подпись и штамп банка. Требование, по которому от плательщика принят полный отказ от акцепта, в тот же день изымается из картотеки и списывается в расход по внебалансовому счету 99812. При этом делается проводка:

Расход 99812

Первый экземпляр требования вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта отсылаются банку получателя для возврата получателю, второй экземпляр требования при первом экземпляре заявления об отказе от акцепта помещается в документы дня банка плательщика. Третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

При частичном отказе от акцепта требование в той сумме, в которой оно акцептовано плательщиком, остается в картотеке к внебалансовому счету 99812 до наступления срока платежа. Первоначальная сумма требования зачеркивается и рядом проставляется сумма, в которой требование акцептовано плательщиком. Сумма частичного отказа от акцепта списывается в расход по внебалансовому счету 99812 в день приема банком частичного отказа от акцепта.

При наступлении срока платежа и наличии достаточных средств на счете плательщика сумма требования, подлежащего оплате в соответствии с установленной законодательством очередностью, списывается банком со счета плательщика и зачисляется на счет получателя. При этом делается проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - счет получателя (если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке) или корсчет 1201 (если они обслуживаются в разных банках)

По письменному заявлению плательщика, заверенному подписями лиц и оттиском печати согласно заявленным в банк образцам, банк может до наступления срока платежа оплатить требование, числящееся в картотеке к внебалансовому счету 99812, в установленной законодательством очередности. Сумма оплаченного требования в тот же день списывается в расход по внебалансовому счету 99812. Делается проводка:

Расход 99812

Заявление плательщика на досрочную оплату требования вместе с оплаченным требованием помещается в документы дня.

При наступлении срока платежа и отсутствии достаточных средств на счете плательщика требование оплачивается частично. На сумму частичного платежа составляется мемориальный ордер в трех экземплярах, с указанием в нем номера, даты и суммы требования (цифрами и прописью). Первый экземпляр мемориального ордера служит основанием для списания средств со счета плательщика и помещается в документы дня банка; второй экземпляр направляется в банк получателя и выдается получателю при выписке из лицевого счета; третий - выдается плательщику при выписке из его лицевого счета. Размер каждого частичного платежа не может быть меньше тысячи рублей, за исключением случаев, когда оплачивается остаток суммы требования (производится последний платеж). На бланке требования сумма требования зачеркивается, на оборотной стороне всех экземпляров требования производится запись о дате и сумме частичного платежа и нового остатка, которая заверяется подписью ответственного исполнителя. В оставшейся сумме требование приходуется по внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и помещаются в картотеку к указанному счету. Делается проводка:

Приход 99814

При наступлении срока платежа и отсутствии либо недостаточности средств на расчетном (текущем) счете плательщика требования перемещаются в картотеку к внебалансовому счету 99814. Учет документов к внебалансовому счету 99814 ведется по отдельным лицевым счетам на каждого плательщика. В разрезе каждого плательщика документы в картотеке располагаются по группам очередности их оплаты, в каждой из этих групп - в порядке поступления в картотеку.

При помещении требования в картотеку к внебалансовому счету 99814 ответственный исполнитель составляет и посылает не позднее следующего дня от даты помещения требования в картотеку извещения банкам получателей средств об отсутствии средств на текущем счете плательщика. В извещении указывается: наименование и номер счета получателя, наименование банка получателя, номер, дата и сумма требования, помещенного в картотеку, наименование и номер счета плательщика, дата отсылки извещения. Извещение заверяется подписью ответственного исполнителя, ведущего картотеку к внебалансовому счету 99814 и штампом банка. Об отсылке извещения на оборотной стороне первого экземпляра требования делается надпись: «О помещении требования в картотеку к внебалансовому счету « Расчетные документы, не оплаченные в срок» направлено извещение банку получателя средств (дата) ».

При неоплате требования и отсутствии извещения о причинах его неоплаты предприятие, представившее требование на инкассо, составляет запрос о судьбе требования и представляет его в обслуживающий банк. В запросе должны быть указаны: номер, дата, сумма требования, наименование и номер расчетного счета плательщика, наименование обслуживающего его банка, номер счета получателя. Банк при приеме запроса проверяет, представлялось ли указанное в нем требование на инкассо, и удостоверяется в непоступлении средств на счет получателя, после чего запрос, оформленный штампом банка, посылается в банк плательщика. Запросы о причинах неоплаты требований регистрируются в журнале с указанием перечисленных реквизитов и снабжаются порядковыми номерами по регистрации. Ответы на запросы, поступающие от банка получателя, должны быть отосланы не позднее следующего рабочего дня после поступления запроса. Ответы подписываются ответственным исполнителем, главным бухгалтером или его заместителем (начальником операционного отдела). Дата отсылки ответа отмечается в журнале регистрации поступивших запросов. При неполучении ответа на направленный в адрес плательщика запрос о судьбе предъявленного на инкассо требования предприятие по истечении двойного почтового пробега между его банком и банком плательщика плюс три дня после отсылки предыдущего запроса может оформить повторный запрос.

Оплата требований, находящихся в картотеке к внебалансовому счету 99814, осуществляется по мере поступления средств на счет плательщика в порядке наступления сроков оплаты требований с соблюдением установленной очередности платежей. При оплате требований из указанной картотеки на обоих экземплярах требования проставляется дата оплаты и подпись ответственного исполнителя, на втором экземпляре требования - штамп банка. Первый экземпляр требования помещается в документы дня банка, второй - возвращается в банк получателя для приложения к выписке из счета получателя. Оплаченное требование изымается из указанной картотеки и списывается в расход по внебалансовому счету 99814. При этом делается проводка:

Расход 99814

Основным преимуществом расчетов платежными требованиями является то, что используемая при этом система инкассо обеспечивает четкий порядок адресной их доставки, строгий контроль за расчетами как со стороны субъектов хозяйствования, то есть поставщика и покупателя, так и банков, обслуживающих их. Помимо этого поставщик имеет возможность отгружать продукцию без предварительного оформления расчетных документов, что позволяет ускорить отгрузку продукции, рационально использовать транспортные средства и складские помещения. Плательщик при этой форме расчетов может проверить выполнение поставщиком договорных обязательств, заявить отказ от оплаты.

В то же время основным слабым моментом при использовании расчетов платежными требованиями является возможность возникновения неплатежей. Правда, эта возможность не меньше и не больше, чем при использовании других форм расчетов. Поэтому главным недостатком расчетов платежными требованиями можно все же назвать ее трудоемкость, связанную с операциями по инкассо, отказами от акцепта, ведением картотек, запросами о судьбе неоплаченных требований.

Таким образом, расчеты платежными требованиями являются одной из наиболее распространенной формой расчетов, рассмотренные выше достоинства которой определили ее важное место в системе безналичных расчетов.

2.2 Расчеты платежными поручениями

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма безналичных расчетов.

Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств.

Поручением могут производиться:

Расчеты за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку (отпуск товара);

Расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, целевые переводы из бюджета и внебюджетных фондов, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и прочее);

Предварительная оплата (под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если в другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов);

Авансовые платежи (авансовый платеж - сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии (в соответствии с заключенными договорами));

Оплата товарных векселей.

Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки, при этом день выписки в расчет не принимается. включаются перечисления на счета получателей, обслуживаемых одним банком.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями.

1 - отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); 2- представление платежного поручения в банк; 3 - проверка и оплата платежного поручения; 4 - перевод платежа поставщику; 5 - зачисление денежных средств на счет поставщика; 6 - извещение поставщика о поступлении денежных средств;

Примечание: при предварительной оплате операции 2 - 6 предшествует операции 1.

Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы. При перечислении средств трем и более получателям плательщик может представить сводное платежное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счета получателей, обслуживаемых одним банком. В поручении указывается назначение платежа, а при предварительной оплате - также: «Предварительная оплата по счету (договору) №___». При расчетах за полученный товар в тексте поручения плательщиком должна быть указана дата получения товара. В тексте поручения на перечисление средств в бюджет или внебюджетные фонды указывается срок платежа.

Поручения представляются в банк в трех экземплярах. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы дня банка плательщика, второй - направляется получателю для приложения к выписке из его счета, третий - выдается плательщику. Экземпляр сводного платежного поручения, предназначенный для выдачи получателям, разрезается на отдельные поперечные части, каждая их которых должна содержать номер и дату поручения, наименование и номер счета плательщика, наименование и номер счета получателя, сумму платежа, штамп банка плательщика, и прикладывается к выпискам из счетов получателей. Ответственный исполнитель банка при приеме поручения проверяет правильность его оформления, возможность оплаты поручения в полной сумме, после чего на всех экземплярах поручения проставляет дату исполнения и свою подпись, на втором и третьем экземплярах - штамп банка. Суммы принятых к исполнению поручений списываются с указанных в поручениях счетов плательщиков. При этом делается проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - счет получателя или корсчет 1201

Поручения по расчетам за полученные товары, а также по нетоварным операциям (при наступлении срока платежа в бюджет, внебюджетные фонды, погашения ссуды банка и процентов по ссуде), за исключением случаев, установленных законодательством случаях, принимаются банком к исполнению в день их предъявления независимо от наличия средств на счете. В случае отсутствия и недостаточности средств на счетах плательщика на всех экземплярах платежных поручений проставляется дата их поступления в банк. При недостаточности средств поручения оплачиваются частично в пределах остатков средств на счетах плательщиков. В неоплаченной сумме поручения помещаются в картотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Делается проводка:

Приход 99814

Банком на третьем экземпляре поручения, подлежащем выдаче плательщику, проставляется отметка в следующей форме: «Помещено в картотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Частичная оплата поручений оформляется в порядке, установленном для платежных требований.

Поручения на предварительную оплату, перечисление авансов, оказание временной финансовой помощи принимаются банком только при наличии на счете достаточных для платежа средств.

Оплата поручений, находящихся в картотеке к внебалансовому счету 99814, осуществляется в порядке, установленном для платежных требований.

За каждый день нахождения в указанной картотеке поручений ссудозаемщиков на погашение полученных ими в банках ссуд и процентов по ним начисляются повышенные проценты в размере, оговоренном в кредитном договоре заемщика с банком, выдавшем ему кредит, и указанном ссудозаемщиком в поручении.

Поручения по платежам в бюджет и внебюджетные фонды при отсутствии средств на счете плательщика могут приниматься банком накануне срока платежа, указываемого в поручении. Данные поручения хранятся у ответственного исполнителя до наступления срока платежа. При наступлении срока платежа и отсутствии либо недостаточности средств на счете плательщика данные поручения в неоплаченной сумме помещаются в картотеку к внебалансовому счету 99814. Делается проводка:

Приход 99814

Целевые переводы денежных средств, направляемые из республиканского, местных бюджетов, централизованных внебюджетных фондов на выполнение правительственных программ по выходу республики из кризиса, ликвидацию последствий стихийных бедствий, оказание материальной помощи населению и проведение других мероприятий, зачисляются на отдельные текущие счета предприятий. Расходование средств, зачисленных на указанные счета, производится строго по целевому назначению. В поручении на перечисление средств с отдельных текущих счетов указывается назначение платежа. Ответственность за целевое использование средств несет их получатель.

При перечислении средств на текущие счета физических лиц в тексте поручения указываются фамилия, имя, отчество физического лица (полностью), номер его лицевого счета, назначение перечисляемой суммы. При одновременном перечислении сумм на текущие счета нескольких физических лиц к поручению прилагается список, составленный в одном экземпляре, в котором указываются все перечисленные реквизиты. Список, как и поручение, должен быть подписан лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, и заверен оттиском печати. Если список составлен на нескольких листах, то подписями и оттиском печати плательщика заверяется каждый лист. При перечислении на текущие счета физических лиц средств на выплату заработной платы, других постоянных видов доходов (пенсий, пособий, дивидендов и так далее) в тексте поручения должна быть сделана ссылка на номер и дату договора, заключенного предприятием с банком на кассовое обслуживание.

При исполнении поручения на перечисление средств в уплату госпошлины ответственный исполнитель банка на оборотной стороне последнего экземпляра поручения обязан сделать надпись: «Госпошлина в сумме _____ рублей (прописью) уплачена в бюджет государства». Надпись должна быть заверена подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя (начальника операционного отдела) и скреплена оттиском печати банка с указанием даты исполнения поручения.

В тексте на перечисления аванса, средств по договору займа, по договору временной финансовой помощи в обязательном порядке делается ссылка на номер и дату договора.

Переадресование средств по поручению, то есть изменение получателя или места его нахождения, не допускается.

Разновидностью расчетов платежными поручениями являются платежные поручения, акцептованные банком. Они применяются:

При возврате финорганами, органами Государственного налогового комитета и таможенными органами доходов бюджета через предприятия связи;

При расчетах с предприятиями связи за переводы, совершаемые через почту, за пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей;

При расчетах с транспортными предприятиями за перевозку грузов, пассажиров и их багажа.

На рисунке 3 представлена схема документооборота при расчетах платежными поручениями, акцептованными банком.

Рис. 3. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями, акцептованными банком

1 - платежное поручение; 2 - депонирование средств на счете № 3530; 3 - акцептованное платежное поручение передается покупателю; 4 - отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг); 5 - акцептованное платежное поручение передается поставщику; 6 - предоставление акцептованного платежного поручения вместе с реестрами в банк; 7 - пересылка реестра и акцептованного платежного поручения; 8 - перевод платежа; 9 - зачисление средств на счет поставщика.

Плательщик, желающий произвести расчеты поручением, акцептованным банком, представляет в обслуживающий его банк для акцепта поручение на бланке установленной формы в четырех экземплярах. Первые два экземпляра должны быть оформлены подписями лиц и оттиском печати, согласно заявленным в банк образцам. В реквизите поручения «Получатель» плательщиком помещается текст: «Для расчетов (наименование предприятия связи или транспорта) с выдачей акцептованного платежного поручения (фамилия, инициалы доверенного лица плательщика), подпись которого ( образец подписи доверенного лица) удостоверяем».

После проверки возможности выполнения и правильности оформления поручения сумма его списывается со счета плательщика, представляющего поручение, и депонируется на отдельном балансовом счете 3530 «Акцептованные платежные поручения». Делается проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - 3530 «Акцептованные платежные поручения»

На первых двух экземплярах принятого к исполнению поручения заполняется дата акцепта (в реквизите «Проведено банком _________ ___года»), а ниже ее помещаются подписи двух работников банка, уполномоченных производить акцепт. Первый экземпляр поручения скрепляется оттиском печати банка и выдается лицу плательщика, образец подписи которого учинен в тексте поручения, под расписку на втором экземпляре поручения по следующей форме: «Акцептованное платежное поручение получил (подпись)». При необходимости банк проверяет (подпись) документы, удостоверяющие личность получателя поручения. Второй экземпляр поручения остается в банке и служит основанием для списания средств со счета плательщика и зачисления на счет 3530 «Акцептованные платежные поручения». Третий экземпляр поручения передается ответственному исполнителю, контролирующему счет «Акцептованные платежные поручения». Четвертый экземпляр поручения с распиской и штампом банка выдается доверенному лицу плательщика в подтверждение приема поручения к исполнению.

При локальной обработке информации банк может принимать поручения для акцепта в трех экземплярах. Контроль за своевременной оплатой поручений, акцептованных банком, в этом случае ведется путем проставления ответственным исполнителем даты оплаты поручений в лицевом счете по счету «Акцептованные платежные поручения».

Принятые от плательщиков экземпляры акцептованных поручений предприятия связи (транспорта) сдают в обслуживающие их банки при поручении-реестре на бланке установленной формы. При этом слово «чеков» в заголовке бланка зачеркивается. В поручении-реестре вместо слов: «сумму чеков спишите со счетов чекодателей», «№№ чеков», «№№ счетов чекодателей» указывается соответственно: «сумму поручений спишите со счетов плательщиков», «№№ поручений», «№№ счетов плательщиков». Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, поручение-реестр представляется банку в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения-реестра, заверенный подписями лиц и оттиском печати предприятия связи (транспорта) согласно заявленным образцам, остается в документах дня банка; второй, оформленный штампом банка, - выдается представителю предприятия, представившего поручение-реестр. Если счета плательщиков и получателя ведутся в разных банках, поручения-реестры составляются в четырех экземплярах отдельно на каждый банк. Первый и третий экземпляры поручения-реестра заверяются подписями лиц и оттиском печати, согласно заявленным в банк образцам. Первый и второй экземпляры поручения-реестра, снабженные штампом банка, вместе с акцептованными поручениями направляются в банк плательщика, третий - остается в банке, принявшем поручение-реестр, четвертый, со штампом банка, - выдается представителю предприятия, представившего поручение-реестр.

При приеме акцептованных поручений банк должен следить за наличием на обороте поручения оттиска штампа (печати) предприятия связи (транспорта), принявшего поручения в оплату, с указанием даты их приема.

Акцептованные поручения, не принятые к оплате вследствие их неправильного оформления, истечения срока действия депозита (30 календарных дней от даты акцепта) или по другим причинам. Исключаются из реестра с исправлением его итога и возвращаются предприятию, представившему реестр.

Ответственный исполнитель банка, принявшего к оплате акцептованные поручения, сверяет их с третьим экземпляром поручений, после чего суммы поручений проводятся по дебету счета «Акцептованные платежные поручения» и по кредиту счета предприятия связи (транспорта), которое представило поручение. Делается проводка:

Дебет - «Акцептованные платежные поручения»

Кредит - счет предприятия связи или корсчет 1201

На первом, а также, если плательщик и получатель обслуживаются в разных банках, втором экземплярах поручения-реестра ответственный исполнитель банка проставляет дату оплаты, свою подпись, на втором экземпляре - штамп банка. Первый экземпляр поручения-реестра вместе с оплаченными поручениями помещаются в документы дня банка плательщика. Второй экземпляр поручения-реестра направляется в банк получателя для выдачи получателю при выписке из его счета. Третьи экземпляры акцептованных поручений, предназначенные для контроля за оплатой поручения, уничтожаются.

По заявлению плательщика, составленному в произвольной форме и заверенному подписями лиц и оттиском печати согласно заявленным в банк образцам, сумма неиспользованного акцептованного поручения может быть восстановлена на счете плательщик. Для этого акцептовавшему банку должно быть представлено поручение. Сумма утерянного плательщиком поручения может быть восстановлена на счете лишь по истечении 15 дней после депонирования средств по заявлению плательщика. В заявлении должны быть указанны: номер, дата и сумма поручения, дата акцепта поручения банком, для расчетов с каким предприятием выдано акцептованное поручение. Кроме того, в заявлении плательщика должно быть предусмотрено право списать сумму акцептованного поручения со счета плательщика в случае возникновения претензии.

При утере акцептованного поручения предприятием связи (транспорта) сумма утерянного поручения может быть зачислена на его счет при условии представления плательщиком до срока истечения депозита справки о том, что данное поручение действительно было выписано для расчетов с этим предприятием, и четвертого экземпляра поручения, полученного плательщиком в подтверждение приема поручения к исполнению. Справка должна быть оформлена подписями лиц и оттиском печати, согласно заявленным в банк образцам. Банк на основании представленной справки составляет мемориальный ордер в двух экземплярах для списания средств со счета «Акцептованные платежные поручения». Первый экземпляр мемориального ордера и справка плательщика помещаются в документы дня, второй экземпляр - направляется банку получателя для приложения к выписке из лицевого счета получателя.

При непредставлении акцептованного поручения к оплате в течение 30 календарных дней с даты его акцепта сумма этого поручения перечисляется банком со счета «Акцептованные платежные поручения» на текущий счет плательщика. При этом делается проводка:

Дебет - 3530 «Акцептованные платежные поручения»

Кредит - счет плательщика

Положительным моментом при расчетах акцептованными поручениями является гарантия платежа. Но при их осуществлении может замедляться оборачиваемость денежных средств из-за необходимости предварительного бронирования сумм, увеличивается трудоемкость операций в связи с оформлением платежного документа.

Итак, можно сделать вывод, что платежные поручения занимают первое место по частоте использования в платежном обороте нашей республике.

Достоинства расчетов платежными поручениями состоят в их универсальности (применяются во внутриреспубликанских и межгосударственных расчетах, по товарным и нетоварным операциям, для оплаты полученного товара и предварительной оплаты, авансов). В ней заложена возможность максимального приближения моментов отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) и их оплаты, если поручение немедленно сдано в банк для перечисления средств. Однако при этой форме расчетов нет должной гарантии платежа. Своевременное поступление платежа поставщику зависит не только от платежеспособности покупателя, но и срока выписки и представления плательщиком поручений в банк. Возможно возникновение взаимной (дебеторско-кредиторской) задолженности (при предварительной оплате, авансовых платежах), замедление расчетов (в связи с отсутствием средств на расчетном счете плательщика и непредставлением кредита, с длительным сроком действия платежного поручения).

2.3 Расчеты платежными требованиями-поручениями

Платежные требования-поручения - это расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетных, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям.

Схема документооборота платежными требованиями-поручениями представлена на рисунке 4.

Рис. 4.Схема документооборота при расчетах платежными требованиями-поручениями.

1 - отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); пересылка платежных требований-поручений покупателю; 2 - предъявление акцептованных платежных требований-поручений в обслуживающий банк для платежа; 3 - оплата платежного требования-поручения (списание средств со счета плательщика); 4 - перевод платежа в банк поставщика; 5 - зачисление денежных средств на счет поставщика; 6 - извещение поставщика о поступлении ему денежных средств.

Требования-поручения выписываются получателем средств на бланках установленной формы и вместе с отгрузочными и другими, предусмотренными договором документами, направляются непосредственно плательщику. Первый экземпляр требования-поручения должен быть оформлен подписями и оттиском печати получателя средств. Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) требование-поручение, представляет его в обслуживающий банк в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры должны быть заверены подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным образцам. В реквизите требования-поручения «Сумма к оплате» должна быть проставлена цифрами и прописью сумма, акцептованная плательщиком и подлежащая списанию с его счета.

Требование-поручение принимается банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр требования-поручения служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы дня банка, второй - направляется банку получателя для приложения к выписке из счета получателя, третий - выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом банка.

Покупатель (плательщик), определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка с тем, чтобы акцептованное по платежному требованию-поручению сумма была перечислена со счета плательщика на счет поставщика. При согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати (на первом и втором экземплярах) и сдает в обслуживающее учреждение банка.

При оплате платежного требования-поручения делается проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - счет получателя, корсчет 1201

Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк требование-поручение, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.

Платежное требование-поручение принимается к исполнению банком в сумме, акцептованной плательщиком. При отсутствии средств на счете плательщика платежное требование-поручение помещается в картотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с начислением пени за просрочку платежа (в установленном порядке).

Делается проводка

Приход 99814

Банком делается отметка на экземпляре требования-поручения, подлежащем выдаче плательщику.

Платежные требования-поручения оплачиваются по мере поступления денежных средств на расчетный счет плательщика. При оплате требования-поручения оно изымается из картотеки к внебалансовому счету 99814 и списывается в расход по этому счету. При этом делается проводка:

Расход 99814

По принятым в картотеку требованиям-поручениям в банки поставщиков высылаются извещения о причинах неоплаты.

Об отказе оплатить платежное требование-поручение (в полной или частичной сумме) плательщик уведомляет непосредственно поставщика в порядке и сроки, определенные договором.

Достоинство расчетов платежными требованиями-поручениями определяются упрощением документооборота (не надо сдавать документы на инкассо, отказы от оплаты производятся, минуя банк) и, следовательно, сокращением издержек по ведению расчетов. При их использовании повышается ответственность поставщика и плательщика за организацию расчетов (в связи с тем, что расчетные документы пересылаются непосредственно покупателю, и из привычной схемы документооборота выпадает такое звено, как банк).

Недостатки, которые присущи этой форме расчетов, проявляются в отсутствии гарантии платежа, в возможности замедления оборачиваемости средств в случаях несвоевременной оплаты счетов покупателей, отказов от акцепта (особенно необоснованных). По существу, рассматриваемой форме расчетов присущи недостатки, которыми страдают расчеты платежными требованиями и платежными поручениями.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что при использовании платежных требований-поручений повышается ответственность субъектов хозяйствования-участников расчетов за организацию расчетов, что снижает популярность использования данного вида расчетов.

3.4 Расчеты чеками

Чек - это составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств (чекодержателю).

Чекодатель - физическое или юридическое лицо, а также предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.

Чекодержатель - юридическое лицо либо предприниматель без образования юридического лица, являющееся получателем платежа по чеку.

Чеки используются в расчетах за товары и услуги на территории Республики Беларусь как между физическими и юридическими лицами, так и между юридическими лицами.

Схема документооборота чеками представлена на рисунке 5.

Рис. 5. Схема документооборота при расчетах чеками.

1 - представление заявления на получение чековой книжки и платежного поручения на депонирование денежных средств; 2 - депонирование денежных средств на отдельном счете; 3 - отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); 4 - выписка чека и вручение его поставщику (операция 4 выполняется одновременно с операцией 3); 5 - предъявление чека (реестров чеков) в обслуживающий банк; 6 - составление банком поручений-реестров и пересылка их вместе с чеками в банки плательщиков; 7 - оплата поручения- реестра (чеков) путем списания средств со счета, на котором была депонирована сумма; 8 - перевод платежа в банк поставщика; 9 - зачисление денежных средств на счет поставщика; 10 - извещение поставщика о поступлении денежных средств.

Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товара (оказания услуг, выполнения работ). Чекодержатель сдает принятые чеки по месту открытия расчетного счета вместе с поручением-реестром. Банк чекодержателя пересылает чеки при поручении-реестре в банк плательщика.

Чековые книжки являются бланками строгой отчетности. Учет их осуществляется в Национальном банке Республики Беларусь и в банках на внебалансовом счете 99840 «Бланки строгой отчетности». На этом счете чековые книжки учитываются в условной оценке 1 рубль одна книжка.

Для получения чековой книжки юридические лица, а также индивидуальные предприниматели должны представить в обслуживающий банк заявление-обязательство в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия, с проставлением оттиска печати. В банках средства депонируются:

Для юридических лиц на счетах №№ 3521 «Чеки небанковских финансовых учреждений», 3522 «Чеки государственных и негосударственных предприятий», 3525 «Чеки общественных организаций», 3526 «Чеки прочих учреждений и организаций»;

Для индивидуальных предпринимателей на счете 3523 «Чеки индивидуальных предпринимателей».

Размер дохода на депонированную сумму чековой книжки определяется договором между банком и клиентов.

Физическое лицо может получить в банке чековую книжку при наличии на его текущем счете необходимой суммы средств, за счет кредита, выданного банком чекодателя, либо после внесения в банк наличных денежных средств. Для получения чековой книжки физическое лицо должно представить в банк заявление-обязательство, паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Средства, на сумму которых выдается чековая книжка, депонируются на счете 3524 «Чеки физических лиц», с которого производится списание сумм чеков по мере их оплаты. При этом делается проводка:

Расход - 99840 - 1 руб.

Дебет - счет плательщика

Кредит - 352Х

На депонированную сумму чековой книжки за период ее хранения на текущем счете доход начисляется в порядке и размере, установленном банком чекодателя.

При выдаче чековой книжки физическому лицу ответственный исполнитель:

Убеждается в личности получателя чековой книжки по паспорту, проверяет правильность оформления заявления-обязательства, сличает соответствие подписи с образцом его подписи на паспорте, наличие достаточной суммы средств на его счете;

Заполняет реквизиты второй страницы обложки чековой книжки и заверяет записи своей подписью;

На лицевой стороне каждого чека указывает реквизиты банка чекодателя, наименование чекодателя, номер счета чекодателя;

На оборотной стороне заявления-обязательства (лицевом счете) указывает срок действия чековой книжки, дату ее выдачи;

Заполняет контрольный талон чековой книжки и отделяет его от книжки по отрывной полосе. Контрольный талон предназначен для списания в расход бланка чековой книжки;

Передает чековую книжку, контрольный талон, заявление-обязательство и паспорт главному бухгалтеру или его заместителю (контролеру) для дополнительного контроля. В подтверждение произведенной проверки главный бухгалтер или его заместитель (контролер) подписывает заявление-обязательство, контрольный талон, а также надпись на второй странице обложки выдаваемой чековой книжки, заверяет ее оттиском печати и передает кассиру.

Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц на заявлении-обязательстве, контрольном талоне и чековой книжке, а также наличие всех чеков в чековой книжке и расписывается на заявлении-обязательстве и контрольном талоне. Кассир выдает книжку под расписку на заявлении, предварительно сверив подпись получателя с образцом его подписи на заявлении-обязательстве. Контрольный талон и заявление-обязательство возвращают ответственному исполнителю. Контрольные талоны на выдачу чековых книжек хранятся при расходном ордере, составляемом на общее количество выданных за день книжек.

Выдача и оформление чековой книжки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям производится в том же порядке.

Срок действия чековой книжки - один год. При наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок по заявлению чекодателя может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя. Пополнение чековой книжки производится банком аналогично порядку первоначального депонирования средств с указанием дополнительной суммы на корешке следующего неиспользованного чека и на лицевой стороне чека прописью и цифрами с пометкой «дополнительный взнос». Указанная запись заверяется подписью контролера и печатью банка на лицевой стороне чека, при этом чек остается в чековой книжке.

Чекодатель может выдать разовую доверенность на распоряжение чеком другому лицу в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

В случае утери чековой книжки чекодатель должен известить в письменной форме банк, ведущий его счет (заявление об утере чековой книжки, см. Приложение). Вопрос о возможности выплаты с остатка средств рассматривается в течение одного месяца с момента получения заявления об утере чековой книжки. Чековая книжка, из которой утерян отдельный чек, должна быть возвращена чекодателем в банк, ведущий его счет. При этом чекодателю выдается квитанция, подтверждающая прием банком чековой книжки. Вопрос о возможности выплаты остатка по счету решается в течение одного месяца со дня возврата чековой книжки.

В тех случаях, когда при полном использовании чеков из чековой книжки сумма ее остается неисчерпанной, на неиспользованный остаток средств по желанию клиента может быть выдана новая чековая книжка.

Руководитель банка может дать разрешение на уменьшение депонированной суммы чековой книжки. При этом юридические лица и предприниматели без образования юридического лица представляют в банк заявление и поручение на перечисление средств на расчетный счет, физические лица - заявление на уменьшение суммы депонированных средств. При этом работник банка обязан внести изменения в указанную на второй странице обложки сумму по чековой книжке, а также в графу «исходящий остаток» корешка оплачиваемого чека, с изъятием чека и пометкой «перечислено на счет №_____», удостоверить запись оттиском печати банка и своей подписью.

По истечении срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк, выдавший ее, с соответствующей отметкой в заявлении-обязательстве о закрытии лицевого счета. При этом сверяются остатки по чековой книжке с данными лицевого счета. В случае их несоответствия данные лицевого счета сверяются с записями по корешкам чековой книжки.

При наличии неиспользованного остатка средств юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вместе с чековой представляет платежное поручение на перечисление остатка депонированной суммы на расчетный счет, физическое лицо вместе с чековой книжкой представляет заявление (произвольной формы) о возврате неиспользованного остатка. Неиспользованный остаток средств по чековой книжке, не истребованный чекодателем (физическим лицом) в течение трех месяцев, перечисляется банком в депозит нотариальной конторы по месту исполнения обязательства. Делается проводка:

Дебет - 3524 «Чеки физических лиц»

Кредит - счет нотариальной конторы, корсчет 1201

Неиспользованный остаток средств по чековой книжке, не истребованный чекодателем в течение трех месяцев перечисляется банком на текущий счет чекодателя. При этом делается проводка:

Дебет - 352Х

Кредит - текущий счет чекодателя

Чекодержатель принятые в уплату расчетные чеки представляет по месту открытия своего расчетного счета вместе с поручением-реестром. Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке, поручение-реестр представляется банку в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения-реестра, заверенный подписями лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам, остается в документах дня банка чекодержателя, второй, оформленный штампом банка, - выдается чекодержателю. В тех случаях, когда чекодержатель и чекодатель обслуживаются в разных банках, поручение-реестр составляется в четырех экземплярах отдельно на каждый банк. Первый и третий экземпляры поручения-реестра заверяются подписями лиц и оттиском печати чекодателя согласно заявленным в банк образцам. Первый и второй экземпляры поручения-реестра, оформленные штампом банка, вместе с чеками направляются в банк чекодателя, третий - остается в банке чекодержателя, четвертый, со штампом банка чекодержателя, - выдается чекодержателю.

Поручение-реестр должно содержать следующие реквизиты:

Наименование банка чекодателя и его номер/код;

Номер счета чекодателя;

Сумму чека;

Серию и номер чека;

Наименование и номер счета чекодержателя.

Поручение-реестр представляется в банк чекодержателя не позднее третьего рабочего дня после принятия чека к оплате.

При приеме чеков работник банка чекодержателя проверяет правильность оформления чеков и полноту отражения их данных в поручении-реестре, представленном чекодержателем. Проверяет, имеются ли на каждом чеке необходимые для расчетов данные банка чекодателя, а также заверенная подписью работника чекодержателя отметка (дата, оттиск штампа (печать)), подтверждающая принятие чека к оплате. Регистрирует поручения-реестры в отдельной книге, указывая в ней дату регистрации, номер и дату поручения-реестра, его сумму. Не оформленные надлежащим образом чеки банком не принимаются и возвращаются чекодержателю для дооформления. В данном случае суммы дефектных чеков вычеркиваются из поручения-реестра с исправлением его итога. Внесенные изменения заверяются подписью главного бухгалтера или его заместителя (контролера).

Проверенное поручение-реестр чеков вместе с приложенными к нему чеками пересылается в банк чекодателя для списания средств со счетов чекодателей. Банк чекодателя, получив поручение-реестр, регистрирует его в отдельной книге, указывая в ней дату регистрации, номер и дате поручения-реестра, его сумму, проверяет полноту включения в поручение-реестр приложенных чеков, принадлежность данных чеков к этому банку, соответствие номера чека выданной чековой книжке, правильность его оформления, включая оборотную сторону чека, наличие на чеке подписи чекодателя и соответствие ее образцу на заявлении-обязательстве либо подписи на доверенности, данные паспорта. При наличии средств на счете чекодателя оплачивает их. При отсутствии средств на счете чекодателя в тот же день возвращает чеки в банк чекодержателя. При этом делаются следующие проводки:

Банк плательщика

Дебет - 352Х

Кредит - корсчет 1201

Банк получателя средств

Дебет - корсчет 1201

Кредит - счет получателя средств (чекодержателя)

Поступившие неправильно оформленные чеки со вторым экземпляром поручения-реестра, содержащим дату оплаты чеков, подпись ответственного исполнителя и штамп банка, возвращаются в банки, от которых они поступили, с указанием на оборотной стороне чеков причины их возврата. В данном случае суммы дефектных чеков вычеркиваются из поручения-реестра с исправлением его итога. Внесенные изменения заверяются подписью главного бухгалтера или его заместителя (контролера).

Оплаченный чек вместе с первым экземпляром поручения-реестра чека остается в документах дня банка чекодателя.

В случае утери пересылаемого поручения-реестра или чека чекодержатель выписывает дубликат поручения-реестра чеков и сдает его в обслуживающий банк. Банк чекодержателя, убедившись в непоступлении средств, проверяет соответствие дубликата поручения-реестра чеков его ранее принятому экземпляру, ставит на дубликат штамп и направляет два экземпляра дубликата поручения-реестра банку чекодателя.

Банк на договорной основе с чекодержателем может брать на себя обязанность по взысканию платежей с чекодателей. В данном случае на основании поручений-реестров с приложенными чеками, представленными обслуживаемыми предприятиями, банк зачисляет средства на счета чекодержателей. При этом у чекодержателей возникает задолженность перед банком. После зачисления средств на счет чекодержателя обслуживающий банк от своего имени составляет поручения-реестры в установленном порядке и вместе с чеками направляет их в банки чекодателей для списания средств со счетов чекодателей. Погашение задолженности чекодержателей перед банком производится по получении платежей из банка чекодателя.

Итак, следует отметить, данная форма расчетов выгодна поставщику. Для него преимущества заключаются в следующем:

относительная быстрота расчетов;

гарантия платежа;

большая скорость поступления денег на счет чекодержателя и соответственно ускорение оборота капитала и сокращение дебиторской задолженности.

Чековая форма расчетов имеет определенные преимущества и для покупателя. Главным из них является высокая степень гарантий получения товара, ибо чек выписывается или передается в момент получения товара или услуги. Основным недостатком данной формы расчетов служит усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).

Чековая форма расчетов является наиболее удобной для покупателя, так как сближает для него момент получения товара или услуги с моментом оплаты. Однако, для продавца чековая форма менее привлекательна из-за усложнения документооборота.

2.5 Расчеты банковскими пластиковыми карточками

Банковская пластиковая карточка - это персонифицированное средство совершения безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денег и осуществление других операций.

В соответствии со своими функциональными характеристиками карточки подразделяются на:

Кредитная карточка - это карточка, предназначенная для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения налично-денежных средств, если банком при выдаче кредита принято решение о возможности использования его (его части) ссудозаемщиком в налично-денежной форме;

Дебетовая карточка - это карточка, предназначенная для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке.

Допускается совмещение функций кредитной и дебетовой карточки по усмотрению банка-эмитента.

Карт-счет - это специальный счет, на котором учитываются операции с использованием карточки.

Владелец карт-счета - это физическое или юридическое лицо (предприниматель без образования юридического лица), открывшее в банке карт-счет на основании Договора об использовании карточки в качестве платежного средства.

Держатель карточки - это физическое лицо, имеющее право на основании заявления (доверенности) владельца карт-счета совершать операции с использованием карточки. При этом ответственность за совершенные операции возлагается на владельца карт-счета.

В зависимости от того, кто является владельцем карт-счета, карточки подразделяются на:

Личная карточка - это карточка, которая выдается физическому лицу-держателю карточки, причем держателем личной карточки может быть как физическое лицо-владелец карт-счета, так и любое другое физическое лицо (например, родственник);

Корпоративная карточка - это карточка, которая выдается физическому лицу-держателю карточки при условии существования трудового договора между ним и юридическим лицом-владельцем карт-счета (работодателем). При этом ответственность за операции, совершенные с помощью карточки возлагается на работодателя.

Карт-чек - это чек, сформированный устройством регистрации платежа посредством карточки, который является документом первичного учета, подтверждающим выполнение операции с ее использованием.

Банк-эмитент - это банк (филиал банка на правах юридического лица), выпустивший карточку в обращение.

Банк-агент - это банк (филиал банка на правах юридического лица), осуществляющий отдельные операции по обслуживанию банковских карточек на условиях договора, заключенного с банком-членом Национальной (международной) системы расчетов с использованием карточек или банком-эмитентом частных банковских карточек.