б)анализ рисков; анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;

в) анализ структуры и качества активов; анализ использования финансовых ресурсов.

11. С точки зрения системного подхода коммерческий банк как объект анализа - это:

а) подсистема банковской системы страны;

б) многоуровневая самоорганизующаяся система; подсистема экономики страны, банковской системы или систем связей«банк-контрагент»;

в) система банковских продуктов, услуг и иных небанковских операций.

12. Системный подход используется в тех случаях, когда:

а) необходимо решить новые проблемы с учетом различных моделей поведения объекта анализа;

б) требуется выработать управленческое решение, основанное на всестороннем анализе всех существенных направлений деятельности организации;

в) необходимо решить новые проблемы, имеющие разветвленные связи, увязать цель с множеством средств ее достижения, учесть все затраты и их эффективность; требуется выработать критерии оптимальности с учетом целей развития и функционирования системы.

13. Понятие «системность» характеризует:

а) взаимосвязанность, взаимообусловленность, разносторонность;

б) целенаправленность, упорядоченность, организованность, структуризация, иерархичность строения;

в) множественность, взаимосвязанность, взаимообусловленность, упорядоченность.

14. Всеобщими с методологической точки зрения этапами системного анализа являются:

а) определение цели системы, ее отдельных подсистем и множеств; формулирование альтернатив достижения целей и их сопоставление по критериям эффективности; выбор наиболее приемлемого способа управления системой; построение обобщенной модели системы;

б) определение цели системы и связанных с нею задач; выбор и расчет аналитических показателей в рамках каждой из поставленных задач; составление аналитического заключения по результатам анализа;

в) определение цели системы; формулирование альтернатив достижения цели и их сопоставление по критериям эффективности; выбор наиболее приемлемого способа управления системой.

15. Критериями оценки финансово-экономических результатов деятельности банка являются:

а) прибыль и рентабельность деятельности;

б) прирост стоимости собственных средств (капитала) банка;

в) в краткосрочном периоде - прибыль и ликвидность, в долгосрочном - прирост стоимости собственных средств (капитала) банка.

16. Оценка рыночной позиции банка включает:

а) анализ экономической ситуации в регионе работы банка, анализ ниши банка на финансовом рынке региона, анализ конкурентоспособности продуктов и услуг;

б) анализ финансового состояния клиентов банка, анализ доли банка в обслуживании средств бюджета, анализ конкурентоспособности продуктов и услуг;

в) анализ численности действующих структурных подразделений(филиалов, дополнительных офисов) в регионе, предварительный анализ результатов деятельности банка, анализ финансового состояния клиентов банка.

17. Оценка эффективности результатов деятельности банка включает:

а) анализ и оценку финансовых результатов, анализ результатов управления активами и пассивами, оценку степени воздействия рисков;

б) оценку рентабельности активов и капитала; оценку уровня капиталообразования; оценку доходности акций и прироста рыночной капитализации;

в) анализ доходов и расходов, анализ процентной маржи и спрэ-да, анализ и оценку прибыли и ее использования.

18. Моделирование показателей анализа подразумевает:

а) представление показателей как некоторой факторной системы;

б) графическое представление изменения значения показателя во времени;

в) расчет отклонения значения показателя от эталонного (оптимальной модели).

19. Факторы формирования финансово-экономических результатов деятельности банка в целях системного анализа подразделяются на:

а) внешние и внутренние, интенсивные и экстенсивные;

б) количественные и качественные;

в) внешние и внутренние.

20. Совершенствование методов и приемов управления активно-пассивными операциями относится к группе факторов формирования финансово-экономических результатов деятельности банка:

а) экстенсивных;

б) интенсивных;

в) общего уровня развития и стабильности банковской системы. 

Глава 2. Организационно-методические подходы к комплексной оценке финансово-экономических результатов банковской деятельности

2. 1 Информационно-правовое обеспечение и организационные основы комплексного системного анализа в банках

Успешное проведение финансово-экономического анализа в коммерческом банке зависит не только от качества выбранной методики или отдельных аналитических показателей, но и от системы используемой экономической информации, организационных процедур его проведения, а также уровня современных компьютерных систем, предоставляющих принципиально новые возможности получения информации. Создание рационального и достоверного информационного потока - одна из важнейших управленческих задач хозяйствующего субъекта. Современный взгляд на формирование информационных потоков позволяет рассматривать организацию со всеми ее структурными подразделениями как единое информационно-аналитическое пространство (поле). Понятие «информационно-аналитическое поле» в банковской сфере применяется сравнительно недавно. Такие авторы, как Е. Б. Ши-ринская, Н. А. Пономарева, В. А. Купчинский трактуют информационно-аналитическое поле банка как «совокупность определенным образом организованных информационных потоков (центростремительных и центробежных) со своим "эпицентром". Этим эпицентром должна быть финансовая служба банка, которая поглощает информацию из локальных баз данных (из подразделений банка) и внешней среды, затем обрабатывает ее, систематизирует, анализирует и направляет потребителям в виде отчетов, поясняющих графиков и схем» [34, с. 49]. Информацией в таком случае следует считать конкретные данные (сведения) содержательного характера, которые позволяют обеспечивать комплексное решение поставленных задач анализа, реализовывать в полном объеме вытекающие из них управленческие решения.

Центральное место в определении информационно-аналитического поля занимает финансово-аналитическая служба банка, одной из главных задач которой является проведение финансового анализа на регулярной систематической основе. В крупных банках ряд функций финансово-аналитической службы иногда возлагается на аналитические отделы (секторы) профильных структурных подразделений: в кредитном управлении - сектор анализа кредитных операций, в управлении ценных бумаг - сектор анализа фондовых операций и т. д. При такой организации аналитической работы в банке существенно повышается степень детализации анализа, а главное - уровень оперативности его проведения, достигается оптимизация затрат времени на принятие обоснованных управленческих решений. На финансово-аналитическую службу при этом возлагаются функции координации работы аналитических секторов (отделов) в рамках общей стратегии банка, общий анализ и оценка результатов деятельности структурных подразделений и банка в целом. Таким образом, финансовый анализ становится связующим звеном между исходными информационными потоками организации и управленческими решениями, является средой осуществления функций управления. Однако далеко не все исходные информационные потоки могут рассматриваться как информационная база анализа, поскольку большая часть из них содержит разрозненные данные о рынках и результатах сделок, поступающие из различных источников и в различной форме (текстовой, цифровой, графической, устной и т. д. ). Только после обязательной предварительной проверки на достоверность и систематизации эти материалы могут стать элементами информационной базы анализа (рис. 2. 1).

При проведении системного комплексного анализа результатов деятельности банка принципы системности и комплексности пронизывают все его этапы и обязательно должны находиться в основе формирования информационной базы анализа и его организационных процедур. Поэтому под информационной базой анализа понимается совокупность учетных, нормативно-правовых, прочих учетно-анали-тических материалов, включающих необходимый и достаточный объем информации о всех существенных направлениях деятельности банка для проведения системного комплексного экономического анализа и принятия на его основе обоснованных управленческих решений.

Рис. 2. 1. Схема преобразования информационных потоков в информационную базу анализа

Информационная база финансово-экономического анализа, ее состав и объем определяются конкретными целями и задачами, содержанием анализа, периодичностью его проведения, компетентностью субъекта анализа - аналитика и рядом других объективных факторов. Информационная база анализа может считаться полной только в том случае, если она обеспечивает качественное решение всех стоящих перед анализом задач. При формировании информационной базы анализа важно различать понятия информации и ее источников. Например, информацией, необходимой для анализа доходности кредитных операций банка, являются данные о величинах процентных ставок по договорам и порядке их начисления, сведения о величине начисленных банком процентов и их уплате заемщиками. Источниками этой информации служат: кредитные договоры и приложения к ним, внутренние нормативные документы (положение о выдаче кредитов, инструкция о порядке учета кредитных операций или другие аналогичные документы), внешние нормативные акты, регулирующие порядок начисления процентов по кредитам, ведомость начисленных процентов и выписки по лицевым счетам. Источники информации для проведения анализа характеризуются значительным многообразием и могут быть представлены схемой, приведенной на рис. 2. 2.

Рис. 2. 2 Основные источники информации для проведения анализа

Уникальная роль банковского сектора в экономике требует обеспечения устойчивости функционирования как всей банковской системы, так и отдельно взятых банков. Поэтому деятельность банков является объектом непрерывного контроля и жесткого регулирования со стороны органов государственной власти и Центрального банка РФ. Данное обстоятельство оказывает существенное влияние на содержание и организацию финансово-экономического анализа в банках, состав информационной базы анализа, так как Центральный банк РФ устанавливает методики расчета ряда важнейших аналитических показателей и их нормативные значения, обязательные для соблюдения банками; предписывает порядок проведения анализа финансового состояния коммерческого банка учреждениями Центрального банка РФ; утверждает правила проведения банковских операций и ведения бухгалтерского учета, состав и формы представления отчетности (бухгалтерской и финансовой), порядок формирования резервов, лимиты операций на открытом рынке, а также иные прямые количественные ограничения. Все это, безусловно, должно учитываться при проведении финансово-экономического анализа банков всеми пользователями независимо от их экономических интересов.

Основные документы Центрального банка РФ, составляющие нормативно-правовое обеспечение комплексного анализа результатов деятельности банка, представлены в табл. 2. 1.

Таблица 2. 1 Основные документы

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит учету и отчетности, так как материалы учета наиболее полно и своевременно отражают факты финансово-хозяйственной деятельности и ее результаты. Среди учетных материалов лидирующее положение занимают данные бухгалтерского учета, хотя в ряде случаев они не могут обеспечить полной и достоверной информации. Последнее приводит к необходимости обращения к внесистемному или внутрифирменному учету, способствующему более оперативному получению необходимой информации и создающему условия для повышения эффективности аналитической работы и ее роли в процессе управления деятельностью хозяйствующего субъекта. Оперативный внутрифирменный учет является в большинстве своем основой для ежедневного финансового анализа и непрерывного мониторинга деятельности, проводимого кредитными организациями, позволяет накапливать информацию в точном соответствии с требованиями и задачами управления, невзирая на жесткие классификационные критерии официальных отчетных форм. Построение внутрифирменных отчетных форм по материалам оперативного учета определяется тем, какое место они будут занимать в информационном обеспечении анализа, его целями и задачами, а также информационными возможностями официальных форм бухгалтерской и финансовой отчетности организации и их соответствием внутренним учетным и управленческим потребностям экономического субъекта. Разработка и дальнейшее развитие, универсализация внутрифирменных форм отчетности является одним из перспективных направлений совершенствования информационной базы анализа.

Представляется целесообразным обратиться к рассмотрению аналитических возможностей официальной бухгалтерской и финансовой отчетности кредитных организаций для выявления ее «узких мест» и определения первоочередных направлений развития внутрибанковской отчетности. Согласно Указаниям Центрального банка РФ от 24 октября 1997 г. № 7-У «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» отчетность в банковской системе Российской Федерации призвана обеспечить получение необходимых данных для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций, валютного контроля и регулирования, составления платежного баланса РФ, а также получения информации о поступлениях и остатках на счетах федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов. По срокам представления банковская отчетность подразделяется на ежедневную, пятидневную, ежедекадную, ежемесячную, ежеквартальную, полугодовую, ежегодную, информацию, поступающую в Центральный банк РФ на нерегулярной основе. Применяемая в кредитных организациях периодичность составления отчетных форм значительно повышает их информативность и аналитичность, позволяет повысить качество и оперативность анализа, в отличие от отчетности субъектов небанковской сферы хозяйствования. Так, банковский баланс составляется ежедневно, и, таким образом, периодичность его составления в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Различные аспекты банковской деятельности подлежат отражению в отчетности с различной степенью детализации. К примеру, на основе ежедневной и пятидневной отчетности в Центральный банк РФ представляются данные по конверсионным операциям и сделкам, некоторые показатели денежно-кредитной статистики (кассовые обороты, объем привлеченных средств) и бюджетной статистики (кассовое исполнение бюджета, доходы федерального бюджета). Отражение в учете и отчетности некоторых операций производится с использованием достаточно условных классификаций, приводящих к нивелированию ряда существенных моментов и свидетельствующих о финансовом положении банка - например, отражение многократно пролонгированных кредитов производится на тех же счетах, на которых отражаются и вновь выданные, срочные кредиты. Таким образом, соотношение срочной и просроченной задолженности по балансу банка оценить с высокой степенью достоверности сложно. Тем не менее для проведения внешнего финансового анализа практически единственным источником информации является публикуемый отчет. В этой связи ответственность за правильную интерпретацию и адекватную оценку деятельности организации по материалам публикуемой отчетности ложится непосредственно на пользователя - аналитика. Унификация форм отчетности, открытость документов, регламентирующих порядок ее составления, в значительной мере облегчают работу аналитика и снижают риск выработки неверной оценки деятельности объекта анализа. Ввиду особой важности роли публикуемой отчетности в информационном обеспечении анализа обратимся к наиболее существенным моментам ее составления, которые оказывают влияние на интерпретацию и оценку результатов деятельности банка и его филиалов.

Важным с точки зрения повышения прозрачности банковской финансовой отчетности следует считать введение в действие с 1 января 2002 г. Указаниями Центрального банка России от 15 ноября 2001 г. № 1051-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп» требования обязательной ежеквартальной публикации всеми кредитными организациями следующих форм отчетности: Баланс кредитной организации, Отчет о прибылях и убытках кредитной организации, Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Центрального банка РФ. Кроме того, в состав годового отчета включена новая для российских банков отчетная форма - Данные о движении денежных средств. Существенно повышена информативность публикуемой отчетности за счет отражения в ней данных за предыдущий отчетный период, на предыдущую отчетную дату. Все формы публикуемой отчетности банков составляются на основе финансовой отчетности.

Основу банковской бухгалтерской отчетности составляют Баланс и Отчет о прибылях и убытках. Баланс коммерческого банка (или Оборотная ведомость по счетам кредитной организации - форма № 101) отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Балансы банков имеют унифицированную форму в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета кредитных организаций РФ, относятся к средствам коммерческой информации и должны отвечать требованиям оперативности, конкретности и достоверности. Бухгалтерский баланс кредитной организации существенно отличается от баланса субъектов небанковской сферы деятельности, т. к. представляет собой последовательное (по мере убывания ликвидности в активе и уменьшения степени востребования средств в пассиве) отражение состояния счетов первого (синтетические счета) и второго (аналитические счета) порядка в соответствии с Планом счетов без их предварительной группировки и агрегирования по какому-либо признаку. Бухгалтерский баланс банка содержит ряд регулирующих счетов и поэтому не отражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении кредитной организации (баланс-брутто). В связи с этим баланс-брутто банка подлежит обязательному преобразованию в баланс-нетто путем исключения всех регулирующих статей и статей повторного счета и перегруппировки статей актива и пассива. Для составления баланса-нетто необходимо: суммы по статьям учета основных средств и нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов уменьшить на суммы начисленного износа; прибыль уменьшить на суммы использования прибыли; фонды банка уменьшить на суммы переоценки валютных взносов учредителей; доходы бюджета уменьшить на сумму по соответствующим статьям учета расходов бюджета; из сумм по счетам учета межфилиальных расчетов по пассиву вычесть суммы по счетам учета межфилиальных расчетов по активу баланса и т. д. Все эти и другие процедуры составления аналитического баланса лежат в основе составления Агрегированного балансового отчета (форма № 113) согласно Инструкции Центрального банка РФ от 1 октября 1997 г. № 17 «О составлении финансовой отчетности» и публикуемой формы баланса банка. В общем случае построение форм финансовой отчетности, а следовательно и форм публикуемой отчетности, существенно отличается от бухгалтерских отчетов, так как базируется на соблюдении следующих принципов: разделения отчетных периодов, осторожности начисления (наращивания) и других, позволяющих отразить в отчетности доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств. Реализация указанных принципов осуществляется путем перегруппировки статей форм бухгалтерской отчетности (прежде всего бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках) и их последующей корректировки. В сравнении с Оборотной ведомостью по счетам кредитной организации Агрегированный балансовый отчет характеризуется существенно более высоким уровнем информативности и наглядности представления данных, обеспечивает реальность оценки активов и пассивов банка: ссуды банка и вложения в ценные бумаги для перепродажи показываются за минусом созданных резервов; в пассиве Агрегированного балансового отчета выделяются два основных раздела - обязательства банка и собственные средства; собственные средства отражаются по основным источникам образования и корректируются на суммы расходов и рисков, оказывающих на них влияние в части доходов и расходов будущих периодов. Данная форма отчетности, таким образом, позволяет частично устранить одно из важнейших «искажений», присущее бухгалтерскому балансу: отражение активов и пассивов по их первоначальной стоимости, а не в реальной текущей рыночной оценке. Реальная стоимость активов и скорректированные величины обязательств банка содержатся в Расчетном балансе, составляемом согласно Указаниям Центрального банка РФ от 13 ноября 1997 г. № 18-У «О введении в действие новой редакции методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации), утвержденных письмом Банка России от 08. 09. 97 № 513».

Важнейшим источником информации для анализа финансовых результатов деятельности банка и его филиалов является Отчет о прибылях и убытках (форма № 102), который, в отличие от баланса, дает возможность оценить не только финансовое положение на отчетную дату, но и его изменение за отчетный период. Группировка доходов и расходов в отчетной форме производится по экономическому содержанию и направлена на максимально подробное отражение всех источников получения доходов и направлений расходования средств. Отчет о прибылях и убытках, так же как и бухгалтерский баланс, представляет собой «исходный» информационный материал, подлежащий группировке по любому удобному для аналитика критерию. Бухгалтерский Отчет о прибылях и убытках составляется по балансовой форме и, согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, отражает все доходы и расходы банка, т. к. отнесение сумм доходов и расходов на счета прибылей и убытков, минуя счета учета доходов и расходов, не допускается. На основе бухгалтерского Отчета о прибылях и убытках составляется Агрегированный отчет о прибылях и убытках по форме последовательного счета (концепция потоков), который в отличие от бухгалтерской формы позволяет поэтапно отслеживать процесс формирования чистой прибыли банка. Важно отметить соблюдение в Агрегированном отчете о прибылях и убытках принципа соответствия, т. е. сопоставления расходов с теми доходами, которые были получены в результате произведения этих расходов. Агрегированный отчет о прибылях и убытках -- это уже законченная и подготовленная для анализа аналитическая таблица, включающая предварительные данные, в которой перегруппирован бухгалтерский отчет о прибылях и убытках и окончательные данные с учетом произведенных корректировок в соответствии с принципами начисления и разделения отчетных периодов.

Таким образом, параллельное составление бухгалтерской и финансовой отчетности в банках позволяет одновременно решать две важнейшие задачи: обеспечивает пользователей достоверной исходной информацией для анализа и представляет готовые аналитические формы с достаточным уровнем структуризации и детализации, обобщения по основным направлениям деятельности кредитной организации. К сожалению, существующая в настоящее время система отчетности не исключает возможности искажения реального состояния имущества банка и финансовых результатов его деятельности. Формы отчетов коммерческих банков, представляемые в регулирующие органы, содержат классификации и группировки статей, определенные с точки зрения контроля за деятельностью банков, и не всегда совпадают с задачами управления теми или иными операциями банка.

Поэтому в каждом банке целесообразно разрабатывать и использовать внутренние отчеты, детализация данных в которых должна определяться конкретными задачами деятельности банка и которые могут отличаться от официально представляемых отчетов. Так, например, в зарубежных банках параллельно с отчетом о прибылях и убытках составляется Баланс Усредненных капиталов, который не является официальной формой отчетности и представляет собой аналитическую таблицу для внутреннего анализа. Особенность данного документа состоит в следующем: статьи актива баланса подразделяются на приносящие доход и Не приносящие доход, а статьи пассива - на оплачиваемые и неоплачиваемые.

По статьям баланса отражаются не фактические остатки на Конец отчетного периода, а их средние значения за период, операции отражаются в увязке с доходами и расходами по ним. Баланс усредненных капиталов позволяет нивелировать влияние разовых крупных операций и сделок на оценку финансового положения банка и, таким образом, в ряде случаев может являться более ценным документом информационной базы анализа, чем бухгалтерский баланс.

Содержание информационной базы комплексного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов, систематизированное в разрезе каждого микроблока анализа, представлено в табл. 2. 2.

Подводя итог данному разделу, еще раз подчеркнем, что основным направлением развития информационной базы анализа в коммерческих банках является организация и постановка на регулярной основе внутрибанковского учета, который должен приобрести системный характер и быть направлен на отслеживание динамики показателей деятельности банка по каждому виду банковских продуктов и услуг, определение результатов работы структурных подразделений, их вклада в совокупные результаты финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации.

2. 2 Формирование системы показателей для проведения комплексного анализа деятельности банка

Одним из наиболее значимых этапов системного комплексного анализа финансово-экономических результатов деятельности коммерческого банка, определяющим эффективность и объективность выводов и предложений по итогам анализа, бесспорно, является этап отбора показателей, характеризующих систему.

В данном разделе учебного пособия раскрыты основные методические аспекты анализа и оценки результатов управления активами и пассивами, рисками в банковской деятельности, которые могут служить основой проведения как внутреннего, так и внешнего анализа.

Сформулированы определения важнейших экономических категорий - платежеспособности и ликвидности банка, выявлены и систематизированы основные факторы, под воздействием которых они формируются.

Разработана классификация основных видов рисков, присущих банковской сфере деятельности, и раскрыты основные подходы к оценке их влияния на финансовые результаты банка. Предлагаемые приемы анализа являются методологической основой формирования методики комплексной оценки достигнутых результатов в банковской сфере деятельности.

Таблица 2. 2 Содержание информационной базы комплексного анализа результатов деятельности банка и его филиалов

2. 2. 1 Анализ активов и обязательств банка, оценка уровня его платежеспособности

В соответствии с общей схемой системного анализа (рис. 1. 5) рассмотрим экономическое содержание и критерии оценки основных результатов управления активами и пассивами, рисками в банковской деятельности, оказывающих решающее влияние на прибыль банка и уровень его капитализации, а именно: качество активов и обязательств, платежеспособность и ликвидность банка.

Анализ и оценка качества активов и обязательств банка представляют собой подготовительные этапы оценки результатов деятельности банка, на которых необходимо решить следующие основные задачи: оценить динамику и структуру активов и обязательств банка по однородным группам; выявить изменение их основных качественных характеристик, оказывающих существенное влияние на прибыль и капитализацию банка; определить факторы, на них воздействующие. Предлагаемые критерии классификации и оценки качества активов и обязательств банка представлены в табл. 2. 3.

Понятие качества активов банка объединяет четыре основных критерия оценки: ликвидность, рискованность, доходность и диверсифициро-ванность. Степень ликвидности активов зависит от их назначения, в соответствии с которым активы банка подразделяются на несколько групп: первоклассные ликвидные активы - денежные средства в кассе, в пути и на корреспондентских счетах (первичный резерв ликвидности), вложения в государственные ценные бумаги (вторичный резерв ликвидности); ликвидные активы - краткосрочные ссуды, межбанковские кредиты, факторинговые операции, вложения в корпоративные ценные бумаги; медленно реализуемые (долгосрочные) активы - долгосрочные вложения и инвестиции банка, вложения в уставные (паевые) капиталы организаций; неликвидные активы - просроченные ссуды и иные требования к получению, здания, сооружения и прочее имущество банка.

Таблица 2. 3 Основные критерии классификации и оценки качества активов и обязательств банка

Степень риска активов есть результат воздействия множества факторов, специфичных для каждого их вида: для кредитных вложений - кредитоспособность заемщика, качество обеспечения, объем ссуд, порядок выдачи и погашения и т. д. ; для вложений в ценные бумаги - финансовая устойчивость эмитента, условия выпуска и обращения, котируе-мость на бирже и т. д. Классификация активов по группам риска имеет принципиально важное значение для оценки достаточности банковского капитала. Поскольку методики оценки различны в разных странах, выделяемые группы активов также существенно отличаются. Требования Центрального банка России предписывают выделять пять групп риска активов для расчета обязательных экономических нормативов деятельности кредитных организаций и пять групп для оценки риска кредитных вложений и расчета величины резервов на возможные потери по ссудам. Со степенью риска активов тесно связана их диверсифицированностъ, характеризующая распределение ресурсов банка по различным направлениям размещения и, следовательно, уровень защищенности вложений от изменения рыночной конъюнктуры и кредитоспособности заемщиков. Считается, что чем выше диверсификация активов, тем выше ликвидность баланса и ниже уровень риска. Доходность активов как критерий качества отражает их способность приносить доход, создавать источник для развития банка и укрепления его капитальной базы. По степени доходности различают две группы активов: приносящие и не приносящие доход, или работающие и неработающие активы.

Качество заемных средств банка оценивается на основе следующих основных критериев: стабильность, срочность, стоимость, Диверсифицированность. Для решения большинства аналитических задач необ-

ходима оценка обязательств по степени срочности, для чего выделяют следующие их группы: летучие (онкольные обязательства) - вклады до востребования, остатки на расчетных, текущих счетах предприятий и организаций, на корреспондентских счетах банков-контрагентов; срочные обязательства - срочные вклады и депозиты, межбанковские кредиты, выпущенные долговые обязательства; прочие обязательства - кредиторская задолженность по хозяйственным и иным расчетным, в том числе налоговым, обязательствам.

При оценке качества активов и обязательств банка важно помнить, что одновременное достижение их наилучшего качества с точки зрения всех критериев невозможно. Например, для обеспечения ликвидности банка первостепенное значение имеет стабильность ресурсной базы, снижающая потребность в ликвидных активах; для обеспечения прибыльности - минимальная стоимость ресурсов, что требует преобладания краткосрочных бесплатных источников средств и, следовательно, снижает стабильность и уровень диверсифицированное™ ресурсов. Для расширения банком активных операций и получения максимальной прибыли предпочтительным является наращивание ресурсной базы и ее диверсификация за счет депозитов до востребования и срочных депозитов: срочные депозиты обеспечивают ликвидность баланса, а счета до востребования - максимальную прибыльность деятельности.

Основные показатели оценки качества активов и обязательств банка представлены в табл. 2. 4.