ОМС - обязательное медицинское страхование иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Беларусь

ОСАГО - обязательное страхование гражданской ответственности

ОСНПЗПЗ - обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Проф ответственность - добровольное страхование гражданской ответственности за причинение вреда в связи с осуществлением профессиональной деятельности

Репродуктивное - репродуктивное (детородное) страхование женщин

Строений - добровольное страхование строений граждан

транспорт - добровольное страхование наземных транспортных средств граждан

Транспорт ю/л - добровольное страхование наземных транспортных средств

Ценностей касс - добровольное страхование ценностей касс

ВВЕДЕНИЕ

Страхование - древнейшая категория общественных отношений. Оно возникло в целях взаимопомощи в области торговли и впоследствии стало одним из важных условий производственной деятельности и быта человека.

У страхования особая экономическая задача: обеспечить находящемуся под угрозой рисковых событий физическому или юридическому лицу покрытие потребности в деньгах на основе взаимного уравновешивания в рисках. Главенствующая роль при решении этой задачи принадлежит страховым взносам (премиям), за счет которых создается страховой фонд возмещения ущерба участникам страхования. Страховые взносы (премии) формируют первичный доход, который является источником образования прибыли и основой для исчисления налогооблагаемой базы страховщика. Кроме того, за счет страховых взносов финансируются расходы на ведение дела, то есть на содержание самой страховой организации. Значение страховых взносов проявляется еще и в том, что с их помощью можно сделать заключение о степени деловой активности страховой организации,

Страховые взносы, которые аккумулируются страховой организацией с целью обеспечения надежности страховой защиты могут быть инвестированы в выгодные проекты и приносить немалые доходы.

Объектом исследования данной дипломной работы является представительство БРУСП "Белгосстрах" по г. Полоцку. Предмет исследования - страховые взносы (премии) как основной источник доходов страховой организации.

Цель данной дипломной работы заключается в проведении анализа поступления сумм страховых взносов (премий) и определении резервов его роста. Для достижения названной цели предусматривается решение следующих задач: оценка поступления сумм страховых взносов (премий) в представительство БРУСП "Белгосстрах" по г. Полоцку за 2003 - 2005 гг.;

· изучение состава, структуры, динамики поступления сумм страховых взносов (премий) в представительство БРУСП "Белгосстрах" по г. Полоцку за 2003 - 2005 гг.;

· выявление и количественное измерение влияния различных факторов на поступление страховых взносов (премий);

· на основе проведенного анализа выявить возможные направления увеличения сумм поступлений страховых взносов (премий).

Данная работа базируется на изучении законодательных и нормативных актов в области страхования, теоретических исследований таких авторов как Рейтман Л. И., Шахов В. В., Зайцева М. А., Хомярчук В. М., Миллерман А. С., Кутуков В. Б., а также периодических изданий. Аналитическая часть дипломной работы опирается на бухгалтерскую и статистическую информацию представительства БРУСП "Белгосстрах" по г. Полоцку за последние три года. Данная работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены: экономическая сущность и виды доходов страховой организации, экономическая сущность, виды и порядок формирования страхового взноса (премии), приводятся методики расчета страховых тарифов. Вторая глава посвящена анализу поступления сумм страховых взносов (премий) в разрезе личного страхования, страхования ответственности и страхования имущественных интересов на примере представительства Белгосстраха по г. Полоцку. Здесь также изучается эффективность деятельности представительства с помощью показателей страховой статистики.

В третьей главе выделены проблемы, связанные с поступлением сумм страховых взносов (премий) в представительство БРУСП "Белгосстрах" по г. Полоцку, выявленные в результате проведенного исследования. На основе полученных результатов выработан ряд предложений, направленных на увеличение поступления сумм страховых взносов (премий) в представительство.

1. СТРАХОВОЙ ВЗНОС (ПРЕМИЯ): ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, МЕТОДИКА ПОСТРОЕНИЯ

1.1 Экономическая сущность и виды доходов страховой организации

В широком смысле доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

Следует отметить, что в современной белорусской экономической мысли лишь немногими авторами изучались такие экономические категории как: "доход страхования", "доход от страховой деятельности", "выручка от страховой деятельности". Понятие выручки от реализации страховых услуг следует отличать от понятия доход от страховой деятельности. В страховании также как и в других отраслях экономики понятия "выручка" и "доход" не являются тождественными. В соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 г. № 181 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету "Доходы организации"" выручкой от реализации признаются денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договором /11, с. 4/.

В силу специфики выручка от страховой деятельности превышает соответствующий доход на сумму резервов и части страховых премий, переданных в перестрахование. В зависимости от экономической суммы слагаемых элементов выручка от реализации страховых услуг представляет собой совокупность следующих категорийных понятий:

· валовой доход;

· страховые резервы /15, с. 93/.

Доходами признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить /11, с. 4/.

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности принято разделять на:

1. доходы от обычных видов деятельности - это поступления от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

2. операционные доходы - поступления за плату во временное пользование; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и т. д.;

3. внереализационные доходы - это штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков и т. д.

Что касается деятельности страховых организаций, то здесь классификация выглядит следующим образом. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. "О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности", а также Методических указаний "О порядке налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности", изданных на основании выше указанного декрета в части определения налогооблагаемой базы выделяются следующие виды доходов: доходы, полученные от оказания страховых услуг; доходы, полученные от других видов деятельности и доходы от внереализационных операций /21, с.139/.

К доходам от страховых операций относится выручка страховщика, которая формируется за счет:

1. поступлений страховых взносов (премий) по договорам прямого страхования, сострахования и перестрахования;

2. средств, привлекаемых из страховых резервов, сформированных за предыдущие периоды;

3. прочих доходов по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию /16,с.2/.

К доходам от других видов деятельности относятся:

1. доходы от реализации основных средств;

2. доходы от сдачи имущества в аренду;

3. комиссионное вознаграждение за оказание посреднических услуг ("Зеленая карта");

4. доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств;

5. суммы полученных процентов, начисленных цедентом в пользу перестраховщика на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

6. суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

7. комиссионное вознаграждение по договорам страхования, а также за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара;

8. другие доходы от операций, непосредственно не связанных с оказанием страховых услуг.

Доходы от внереализационных операций включают:

1. доходы, полученные на территории РБ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

2. уплаченные, присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

3. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

4. поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;

5. излишки объектов основных средств и прочих активов, выявленные при инвентаризации;

6. кредиторская и депонентская задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

7. положительные курсовые разницы, образовавшиеся при изменении Национальным банком курсов иностранных валют, по валютным счетам и операциям в иностранной валюте /16, с.2/.

В белорусской теории страхования вопросы классификации доходов страховых организаций изучались незначительным числом авторов. В общем, представленная ими классификация имеет следующий вид:

1. Доходы от проведения операций прямого страхования, сострахования и перестрахования (доходы от страховой деятельности);

2. Доходы от нестраховых операций /21, с.139/.

В США страховые компании подготавливают отчеты соответственно требованиям Общепринятых Принципов Учета ГААП (Generally Accepted Accounting Principles). В отчетах о доходах, подготавливаемых страховыми компаниями, фигурируют следующие понятия:

1. начисленные страховые премии;

2. заработанные страховые премии;

3. общие заработанные страховые премии: текущие, предшествующие, технические, суммарные, рассчитанные учетом взаимосвязей между премиями заработанными, записанными и резервом незаработанных премий;

4. инвестиционный доход - до момента выплаты денежных средств фирма может инвестировать средства страховых премий и зарабатывать на них доход;

5. прочий доход - доход, получаемый из других источников, например, сборы с держателей полисов и продажа имущества /15, с. 95/.

Основным источником доходов страховщика является страховой взнос (страховая премия) страхователя. Так как, во-первых, страховые взносы (премии) формируют первичный доход страховой организации. Во-вторых, страховые взносы (премии) являются исходной базой для формирования страховых резервов, которые составляют основу финансовой устойчивости страховой организации. В-третьих, страховые взносы (премии) могут быть инвестированы, и приносить значительный дополнительный доход /21, с.138/.

Сумма страховой премии по каждому виду страхования различна и зависит от ряда факторов, которые можно систематизировать следующим образом: 1) состояние платежно-расчетной дисциплины, 2) количество и качество реализуемых страховых услуг, 3) виды страхования, 4) цена на страховую услугу, 5) страховая сумма /15, с. 84/.

Рассмотрим более подробно данные факторы и возможность их влияния на увеличение доходов страховой организации.

Состояние платежно-расчетной дисциплины - это своевременность оплаты договоров страхования, оформления платежной документации. Очевидно, что при укреплении платежно-расчетной дисциплины возрастает возможность страховой организации своевременно инвестировать денежные средства и получать от этого доход.

Количество реализуемых услуг, при прочих равных условиях, оказывает прямое влияние на размер выручки. В свою очередь, оно зависит от таких факторов второго порядка, как размер страхового поля и его финансовое состояние.

Виды страхования, их популярность оказывают двоякое влияние на размер выручки. Повышение удельного веса в общем объеме реализуемых более дорогих, но популярных видов услуг (например, страхование средств автотранспорта) увеличивает размер выручки, и наоборот.

Под качеством страховых услуг следует понимать наличие возможностей страховой компании не только в финансовом, но и в организационном плане решить возникшие проблемы страхователя. Оказать страховой сервис - это значит, например, отпарковать неисправное транспортное средство, произвести ремонтные работы, организовать свадьбу и т. п.

Цена на страховую услугу представляет собой страховой тариф, который устанавливается на единицу страховой суммы за определенный период времени. Цена включает две группы факторов: используемых для адаптации к возможному изменению страхового риска (нетто-ставка и отчисления на предупредительные мероприятия) и к изменению рыночной среды (расходы на ведение дела и прибыль). Если страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то ее влияние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической основой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отражает объективную потребность в средствах на формирование страхового фонда и на ведение дела.

Особое влияние на величину тарифной ставки оказывает банковский процент, который обычно соответствует "норме доходности" (в личном страховании). По имущественному страхованию данный фактор обычно не принимается во внимание ввиду его незначительности /24, с.72/. При длительных сроках страхования и умелом вложении средств учет нормы доходности позволяет страховщику заметно снизить страховой тариф, что укрепляет его положение в условиях конкуренции. Хотя на практике такая прямая взаимосвязь проявляет себя достаточно редко. Обычно снижение тарифных ставок приводит к расширению круга страхователей (увеличивается страховой портфель компании) и к увеличению емкости рынка за счет более полного страхового покрытия страхуемых объектов.

Страховая сумма - сумма денежных средств, на которую страхуется объект. Один из основных элементов страхования, обуславливающий размер страхового взноса (премии) и соответственно размер выплат при наступлении страхового случая. По договору личного страхования она не ограничивается (только если экономическим уровнем жизни страхователя), по имущественным - зависит от стоимости объекта /15, с. 91/.

1.2 Экономическая сущность страхового взноса, виды страховых премий, порядок их формирования

Основной обязанностью страхователя, согласно Закону "О страховании" /2, с. 12/, является предварительная уплата первоначального страхового взноса. Только с этого момента договор страхования вступает в силу. Термин "премия", который является синонимом понятия "страховой взнос", произошел от французского слова "премьер", что означает первый.

Согласно гражданскому кодексу Республики Беларусь страховой взнос (страховая премия) является платой за страхование, которую страхователь обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования /1, c.253/.

Страховой взнос (страховая премия) может быть рассмотрен с экономической, юридической и математической точек зрения. Экономическая сущность страхового взноса проявляется в том, что он представляет собой часть национального дохода, которая выделяется страхователем с целью гарантии его интересов от вредоносного воздействия неблагоприятных событий /23, с. 34/.

С юридической точки зрения страховой взнос может быть определен как денежное выражение страхового обязательства, которое оговорено и подтверждено путем заключения договора страхования между его участниками.

В математическом смысле страховой взнос - это периодически повторяющийся платеж страхователя страховщику.

При выяснении сущности страховой калькуляции было отмечено, что при определении индивидуального размера платежа, который следует внести в счет отдельно заключенного договора, необходимо учитывать всю страховую совокупность. Обязательства по отдельным страхованиям получаются как средняя величина.

Если принять общий размер обязательств страховщика по данному страхованию жизни за В, стоимость первой ренты Ах , где х - возраст лица, уплачивающего страховой взнос Рх, то получим, что Рх=В/Ах в том случае, если страховой взнос уплачивается пожизненно, или Рх=В/LxAx. Если страховые взносы носят срочный характер, LxAx выражает стоимость одной срочной ренты.

Приведенные формулы свидетельствуют о том, что страховой взнос в математическом смысле может быть выражен только как средняя величина, то есть как часть, приходящаяся на один полис страхового портфеля от всех обязательств страховщика.

В имущественном страховании страховой взнос может быть представлен средней величиной, полученной как соотношение между общим ожидаемым размером платежей страхователя ?Q за данный отрезок времени и общим числом застрахованных объектов n, то есть ?Q/n.

В наиболее общей форме математическое выражение страхового взноса показывает, что это средняя величина по отношению к единице страховой совокупности. Не может быть точного равенства между обязательствами отдельного страховщика и отдельного страхователя. Равенство страховых платежей по всем выписанным страховым полисам существует только для всей страховой совокупности в целом /23, с. 35/.

Сумма поступивших страховых взносов (премий) является важнейшим количественным показателем деятельности страховой организации, так как:

· С его помощью можно сделать заключение о степени деловой активности страховой организации.

· Страховые взносы (премии) являются исходной базой для формирования страховых, технических и материальных резервов, фонда предупредительных мероприятий и гарантийных фондов.

· Страховые взносы (премии) формируют первичный доход, который является источником образования прибыли и основой для исчисления налогооблагаемой базы страховщика.

· Страховые взносы (премии), которые аккумулируются страховой организацией с целью обеспечения надежности страховой защиты могут быть инвестированы в выгодные проекты и приносить немалые доходы.

· Страховые взносы являются источником для финансирования расходов на ведение дела, то есть на содержание самой страховой организации.

Общая сумма поступивших страховых взносов используется для расчета многих показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность (рентабельность страховой организации, уровень выплат, уровень расходов на ведение дела и т. д.), а также показателей страховой статистики (средний размер страхового взноса, средняя сумма премий на одного человека, охват страхованием стоимости национального богатства, удельный вес страховых премий в валовом внутреннем продукте и т. д.).

Страховой взнос показывает, как распределяется общий размер обязательств страховщика на каждую отдельно взятую единицу страховой совокупности. Его величина зависит от многих факторов и, прежде всего от отраслевых особенностей личного и имущественного страхования.

При определении нетто-ставки по личному страхованию нужно предвидеть вероятность смерти, инвалидности вследствие увечья, заболевания. Во внимание принимается размер страховой суммы договора и норма прибыли.

При определении нетто-ставки по имущественному страхованию учитываются следующие факторы: вероятность наступления страхового случая, частота и тяжесть проявления риска, размер страховой суммы договора. Норма прибыли в имущественном страховании обычно во внимание не принимается ввиду ее незначительности /19, c. 21/.

Для характеристики различных технических сторон страхового взноса используются различные понятия.

По своему предназначению страховой взнос подразделяется на рисковую премию, сберегательный (накопительный) взнос, брутто-премию (тарифную ставку) /23, c.54/.

Рисковая премия - чистая нетто-премия, означает часть страхового взноса в денежной форме, предназначенного на покрытие риска. Величина рисковой премии зависит от степени вероятности наступления страхового случая. Рисковый взнос можно рассматривать как производную от вероятности осуществления (реализации) риска во времени и пространстве. В личном страховании вероятность риска находится в большой зависимости от половозрастной структуры страхователей. В имущественном страховании присутствуют относительно постоянные рисковые премии. С течением времени их величина может подвергнуться изменениям, хотя и незначительно.

Сберегательный (накопительный) взнос присутствует в договорах страхования жизни. Он предназначается для покрытия платежей страхователя при истечении срока страхования. В течение срока действия договора страхования размер сберегательного (накопительного) взноса изменяется. Целесообразно сочетать рисковую премию и сберегательный (накопительный) взнос и так формировать условия страхования, чтобы на всем протяжении срока действия договора страхования нетто-премия оставалась неизменной. При заданной величине нетто-премии с течением времени может оказаться, что рисковая премия увеличивается из-за увеличения риска, а сберегательный (накопительный) взнос уменьшается и тем самым в целом поддерживается общее равновесие составляющих нетто-премии.

Нетто-премия - часть страхового взноса, которая необходима для покрытия страховых платежей за определенный промежуток времени по данному виду страхования. Величина нетто-премии прямо зависит от развития от развития риска. Нетто-премия равна рисковой премии в случае, когда наблюдается планомерное развитие риска. Однако поскольку страховой взнос есть средний размер данных платежей, то возможны положительные и отрицательные его отклонения. Для компенсации возможных отклонений к рисковой премии делается (исчисляется) гарантийная (стабилизационная) надбавка.

Достаточный взнос равен сумме нетто-премии и нагрузки, включенных в издержки страховщика. Достаточный взнос можно рассматривать как брутто-премию, или тарифную ставку.

Брутто-премия - тарифная ставка страховщика. Состоит из достаточного взноса и надбавок на покрытие расходов, связанных с проведением предупредительных мероприятий, рекламы и пропаганды, расходами на покрытие убыточных видов страхования и др. Каждый надбавочный элемент, включенный в брутто-премию, ведет к увеличению всей тарифной ставки (страхового тарифа).

По характеру рисков страховые взносы классифицируются на натуральные и постоянные премии /24, c.12/.

Натуральная премия предназначена для покрытия риска за определенный промежуток времени. Она отвечает фактическому развитию риска. Натуральная премия в данный отрезок времени равна рисковой премии; с течением времени натуральная премия изменяется. По различным видам страхования она выражается через различные ставки. В договорах страхования, рассчитанных на продолжительный срок действия, рисковая премия не остается постоянно неизменной. Она следует за ежегодным изменением риска. В этом случае считается, что мы имеем пример натуральной премии.

Натуральная премия может также увеличиваться или уменьшаться в зависимости от характера риска. В договорах страхования жизни из-за их продолжительности натуральная премия возрастает. Учет изменчивости натуральной премии в договорах страхования жизни имеет большое значение как для финансовых результатов операций данного вида, так и для адекватности актуарных расчетов тарифных ставок. Тенденция к росту натуральной премии отражается на прочих компонентах страхового взноса. На практике это влияние балансируется путем соответствующих надбавок к тарифу в зависимости от величины рисковой премии.

Страховщику необходимо постоянно изучать тенденции в развитии натуральной премии и с учетом их вносить коррективы в финансовую политику страхового общества.

Постоянные (фиксированные) взносы - страховые взносы, которые с течением времени не изменяются, а остаются постоянными. Это связано с тем, что риск, который отражает страховой взнос, не изменяется во времени. В данном случае страховой взнос является средней величиной, которая по отношению к фактору времени рассматривается постоянной.

Постоянные (фиксированные) взносы встречаются в большинстве договоров имущественного страхования. Тем не менее, абсолютно постоянных (фиксированных) взносов имущественного страхования нет, так как с течением времени меняется технология производства, появляются новые материалы и технологии. Изменения технологии влияют на изменение риска, а это в свою очередь заставляет страховщика вносить некоторые коррективы величин постоянных (фиксированных) взносов. Договоры имущественного страхования обычно заключаются сроком на один год. Условно считается, что за этот короткий промежуток времени не происходит резких колебаний в поведении страхового риска, поэтому исчисленные к уплате по заключенным договорам страховые взносы остаются относительно постоянными (фиксированными).

По форме уплаты страховые взносы подразделяются на единовременные, текущие, годовые и рассроченные премии /24, c.18/.

Единовременный взнос - страховая премия, которую страхователь сразу уплачивает страховщику за весь период страхования вперед. Сумма единовременного взноса определяется к моменту заключения договора страхования. В теории актуарных расчетов принято считать, что в момент заключения договора страхования обязательства сторон, участвующих в нем, равны. В единовременной премии выражается эквивалентность обязательств страховщика и страхователя.

Текущий взнос представляет собой часть общих обязательств страхователя по отношению к страховщику, то есть является частью единовременной премии, сумма текущих взносов по данному виду страхования всегда больше единовременного взноса. Это объясняется потерями прибыли страховщика при рассроченных текущих взносах.

Единовременный страховой взнос обычно вносится по договорам, имеющим годичный срок действия. В этом случае можно говорить о годичном страховом взносе (премии), сумма которого обусловлена заключаемым договором. Годовой взнос неделим и по теории актуарных расчетов всегда больше единовременного взноса. В личном страховании выделяют срочные и пожизненные годовые страховые премии. Срочными называются те страховые взносы, которые уплачиваются в течение определенного промежутка времени. Пожизненные страховые взносы уплачиваются ежегодно, пока жив страхователь.

Единовременные страховые взносы подразделяются на годовые с учетом экономических возможностей страхователя произвести их уплату. В свою очередь годовой взнос может быть разделен на равные части (ежемесячный, ежеквартальный, полугодовой). Часть годового взноса, которая уплачивается страхователем в счет заключенного договора, носит название рассроченного страхового взноса (по причине потери прибыли страховщиком по договорам с рассроченным взносом).

В зависимости от последовательности уплаты выделяют первый и последний рассроченный страховой взнос.

Если момент соответствующей уплаты наступил, говорят о наступивших страховых платежах.

По времени уплаты страховые взносы подразделяются на авансовые платежи и предварительную премию.

Авансовыми платежами называются платежи, которые уплачивает страхователь страховщику заранее, до наступления срока их уплаты, указанного в заключенном договоре. Авансовые платежи обычно вносятся за весь срок действия договора. По экономической природе они равны единовременному взносу.

Страховщик может предоставить право страхователю внести полностью или частично причитающийся к уплате взнос до наступления срока уплаты. Предварительно внесенные платежи рассматриваются как взносы сберегательного характера, поступившие на счет страхового общества. На внесенные предварительно суммы начисляется соответствующий процент по вкладам. При наступлении страхового случая до истечения срока договора страхователь или его наследники получают не только страховую сумму, но и страховые взносы, по которым не наступил срок уплаты. В этом разница между авансовыми платежами и предварительной премией.

В зависимости от того, как страховые взносы отражаются в балансе страхового общества, они подразделяются на переходящие платежи, эффективную премию и результативную премию.

Страховые сделки совершаются в конце календарного года. Довольно часто договор страхования заключается на один год или несколько лет. Здесь, как правило, наблюдается несовпадение календарного и страхового года. В том случае, когда годовой страховой взнос уплачивается в текущем (календарном) году, но относится на период, который включает в себя последующий календарный год, необходимо произвести распределение страховой премии. Та часть страховой премии, которая распределена на следующий после календарного год, носит название переходящих платежей. Переходящие платежи отражаются в балансе страхового общества. В следующем календарном году они будут отражаться как поступления страховых платежей текущего года.

Результативная премия представляет собой разницу между годовой нетто-премией и переходящими платежами текущего года, отнесенными на следующий год. Величина результативной премии при прочих равных условиях зависит от периодичности уплаты страховых платежей (ежемесячно, ежеквартально, один раз в полугодие или год). Чем меньше временной период рассроченного взноса, тем меньше величина результативной премии.

Эффективная премия представляет собой сумму результативной премии и переходящих платежей, резервированных в текущем году и переходящих на следующий год.

Эффективная премия - это вся сумма наличных страховых платежей, которыми располагает страховщик в данном текущем году. За счет эффективной премии производится значительная часть выплат страховой суммы и возмещений. Если долгосрочный договор страхования состоялся, и выплат и выплат за период более года его действия не произошло, то происходит выравнивание между эффективной и результативной премией. Они взаимно компенсируются.

Цильмеровская (резервная) премия - сумма нетто-премии и расходов по заключению договоров страхования данного вида за год. Определяется с помощью математических расчетов. Содержит определенные резервы, за счет которых возмещаются расходы по заключению договоров страхования. В этой связи аквизиционные расходы представляют собой активы страхового общества.

Перестраховочная премия - премия, которую страховщик передает перестраховщику по условиям заключенного между ними договора перестрахования. Может быть пропорциональной и непропорциональной по отношению к принятой страховщиком ответственности в силу заключенного договора.

По величине различают необходимую, справедливую и конкурентную премию /23, c.38/.

Необходимая премия означает величину страхового взноса, который будет достаточным и позволит страховщику произвести выплаты страховой суммы и возмещений. Величина необходимых средств, которые требуется мобилизовать страховщику, обусловлена величиной риска и закономерностью его проявления в течении определенного промежутка времени (например, года).

Справедливая премия отражает принцип справедливой игры и теории вероятностей. Справедливая премия отражает также эквивалентность обязательств сторон, участвующих в договоре страхования.

Конкурентная премия - это такая премия, которая позволяет страховщику в условиях рынка привлечь максимально возможное число страхователей. Уменьшение страховой премии с целью привлечения широкого круга страхователей может привести к финансовым затруднениям у страховщика. Действующие в условиях рынка органы государственного страхового надзора регулируют конкурентную борьбу страховщиков путем установления минимальных пределов страховой премии по тем или иным видам страхования.

В зависимости от способа исчисления страховые взносы классифицируются на средние, степенные и индивидуальные премии.

Средние премии получаются в том случае, когда страховщик абстрагируется от индивидуальных особенностей объектов страхования и прибегает к исчислению средней арифметической для всей совокупности. Средние премии применяются в практике страхового дела, если страховое общество не располагает достаточной информацией о развитии риска и особенностях объектов, включенных в страховую совокупность. При исчислении средней премии используются расчеты средних взвешенных, где в качестве "весов" выступает временной фактор и индивидуальные натуральные премии для отдельных объектов, включенных в страховую совокупность.

При постоянстве натуральных премий результаты применения средних взносов хорошие, так как с течением времени не происходит существенных изменений в размерах индивидуального взноса. При увеличении натуральной премии нецелесообразно прибегать к средним взносам, так как они также постоянно увеличиваются. Здесь возможна ситуация, когда средние взносы достигнут таких величин, что страхователь по экономическим соображениям откажется от продолжения ранее заключенного договора страхования и расторгнет его.

Средние премии оправданы, если страховщик рассчитывает на гарантированный приток новых доброкачественных рисков. В этом случае сдерживается рост средних взносов.

Если при определении страхового взноса во внимание принимается величина риска объекта, который включен в страховую совокупность, то такой страховой взнос называется степенной страховой премией. Для ее исчисления необходима соответствующая статистическая информация, касающаяся отдельных рисковых признаков: например, даты постройки объекта, его местоположение и т. д.

Индивидуальные премии получаются только в том случае, когда страховщик принимает во внимание только индивидуальные особенности объекта страхования и не прибегает к исчислению средней арифметической для всей страховой совокупности. Индивидуальные премии применяются в отношении уникальных объектов страховщика, не имеющих аналогов или большого распространения.

Кроме того, на практике используется система основной и добавочной страховой премии. Основная премия определяется при заключении договора страхования. Допускается, что она будет увеличиваться или уменьшаться в зависимости от индивидуальных особенностей объекта страхования. При таком способе расчетов получается индивидуализирование риска. Применение скидок и надбавок призвано корректировать основную премию. Скидки и надбавки к основной премии называются добавочной премией /23, c. 52/.

1.3 Особенности построения страховых тарифов по различным видам страхования

Основным источником формирования финансовых ресурсов страховщика является сумма поступивших страховых взносов. Их объем зависит, прежде всего, от размера страховых тарифов, количества заключенных договоров, а также размера страховой суммы.

Страховой тариф, или тарифная ставка, представляет собой денежную плату страхователя с единицы страховой суммы или объекта страхования, либо процентную ставку от совокупной страховой суммы /19, с. 55/. С помощью тарифной ставки исчисляется страховой взнос, вносимый страхователем страховщику.

Величина страховой премии зависит от многих факторов и прежде всего от отраслевых особенностей личного и имущественного страхования (прил. 1) /19, с. 72/.

Построение тарифов по страхованию жизни имеет следующие особенности:

· Расчеты производятся с использованием демографической статистики и теории вероятности.

· При расчетах применяются способы долгосрочных финансовых исчислений.

· Тарифные ставки-нетто состоят из нескольких частей, каждая из которых призвана сформировать страховой фонд по одному из видов страховой ответственности, включенных в условия страхования /21, c.85/.

Полная тарифная ставка называется брутто-ставкой. Она состоит из нетто-ставки и нагрузки. Задача нетто-ставки - обеспечить выплаты страховых сумм, т. е. выполнение финансовых обязательств страховщика по договорам страхования. Нагрузка предназначена компенсировать расходы на ведение страховых операций.

Своеобразие операций страхования жизни проявляется при построении нетто-ставки. Условия страхования жизни обычно предусматривают выплаты в связи с дожитием застрахованного до окончания действия договора страхования или в случае его смерти в течение этого срока. Кроме того, предусматриваются выплаты в связи с потерей здоровья вследствие травмы и некоторых болезней.

Таким образом, для исчисления объема страхового фонда нужно располагать сведениями о том, сколько лиц, из числа застрахованных доживет до окончания срока действия их договоров страхования и сколько из них каждый год может умереть, у скольких из них и в какой степени наступит потеря здоровья. Количество выплат, помноженное на соответствующие страховые суммы, позволит определить размеры предстоящих выплат, т. е. появится возможность узнать, в каких размерах нужно будет аккумулировать страховой фонд.

Продолжительность жизни отдельных людей колеблется в широких пределах. Она относится к категории случайных величин, численное значение которых зависит от многих факторов, настолько отдаленных и сложных, что их трудно выявить и изучить. Теория вероятности и статистика исследуют случайные явления, имеющие массовый характер, в том числе смертность населения. Установлено, что демографический процесс смены поколений, выражаемый в изменении уровня повозрастной смертности, подчинен закону больших чисел, который может служить основой финансовых расчетов в страховании.

Демографической статистикой выявлена и выражена с помощью математических формул зависимость смертности от возраста людей. Разработана специальная методика составления таблиц смертности, где на конкретных цифрах показывается последовательное изменение смертности вслед за возрастом. Этими таблицами страховые организации пользуются для расчетов тарифов.

Кроме закономерностей, связанных с процессом доживаемости и смертности, при построении тарифов учитывается долгосрочный характер операций страхования жизни, поскольку эти договоры заключаются на длительные сроки: 3 и более лет. В течение всего времени их действия (или в самом начале срока страхования при единовременной уплате) страховые органы получают взносы. Выплаты же страховых сумм производятся на протяжении срока страхования или по истечении определенного периода от начала действия договора, если наступит смерть застрахованного или он утратит здоровье.

Временно свободные средства, аккумулируемые страховой организацией, используются как кредитные ресурсы. За пользование ими уплачивается ссудный процент. Но если при сберегательной операции доход от процентов присоединяется ко вкладу, то в страховании на сумму этого дохода заранее уменьшаются (дисконтируются) подлежащие уплате взносы страхователя. Для того чтобы заранее понизить тарифные ставки на тот доход, который будет складываться в течение ряда лет, используются методы теории долгосрочных финансовых исчислений

Страховые тарифы, рассчитанные в личном страховании, могут быть единовременными и годичными. Единовременная ставка предполагает уплату всех страховых взносов после заключения договора страхования. Годичная ставка - постепенное, в течение каждого года, погашение финансовых обязательств страхователем.

Единовременная ставка по дожитию рассчитывается следующим образом:

nE_x=[lx+n/lx]*(1+E_H-n)*100%, (1.1)

где nE_x - единовременная нетто-ставка по страхованию на дожитие для лиц в возрасте Х лет при сроке страхования n лет; lx - число лиц, доживающих до конца срока страхования; E_H - коэффициент дисконтирования платежей (кредитная ставка) /21, c.86/.

Единовременная нетто-ставка страхования на случай смерти определяется из выражения:

nA_x=У₁d_x/ lx*(1+E_H )^-n*100%, (1.2)

Для перехода к годичной нетто-ставке по страхованию рассчитывается коэффициент рассрочки (nA_x). Если предусмотрена возможность погодичного погашения взноса к концу страхового года (при помесячной уплате взносов), применяется коэффициент рассрочки постнумерандо:

_na_x=1/ lx*[1-(1+ E_H)^-n]/ E_H*Уli, (1.3)

Для получения годичной нетто-ставки по страхованию нужно ее единовременное значение разделить на nA_x.

Нетто-ставка по смешанному страхованию Т_сс рассчитывается как сумма нетто-ставок по страхованию на дожитие, на случай смерти и от несчастного случая.

Т_сс = nE_x(год)+ nA_x (год)+T_n(н.сл.) (1.4)

Тарифная ставка, лежащая в основе страхового взноса по имущественному страхованию, называется брутто-ставкой. Она состоит из нетто-ставки и нагрузки к нетто-ставке. Нетто-ставка предназначена для формирования страхового фонда в его основной части, которая используется для выплат страхового возмещения. Нагрузка необходима для покрытия затрат на проведение страхования.

Нетто-ставка, как вероятность нанесения страхователем определенного ущерба, отражает каждый вид страховой ответственности, которую взял на себя страховщик. Если условия страхования данной группы имущества или иных рисков содержат несколько видов страховой ответственности, то совокупная нетто-ставка может состоять из суммы нескольких, частных нетто-ставок. Кроме того, на размер нетто-ставок влияют и другие факторы, например огнестойкость или неогнестойкость строений, взрыво- и пожароопасность конкретного производства, сельская или городская местность, крупный город с интенсивным уличным движением транспорта и повышенной вероятностью наступления дорожных происшествий и других страховых случаев либо, наоборот, небольшой поселок, где степень указанных страховых рисков минимальна, финансовое состояние заемщика ссуды в банке, характер транспортировки грузов и т. п. Подобные различия в степени вероятности нанесения ущерба лежат в основе необходимости дифференциации тарифных ставок.

Нагрузка к нетто-ставке включает, как правило, следующие накладные расходы страховщика: оплату труда штатных и нештатных работников страховой организации; затраты на заготовку бланкового материала, пропаганду и рекламу страхового дела; административно-хозяйственные расходы, отчисления в запасные, резервные и другие фонды. В нагрузку может включиться также определенный норматив на формирование плановой прибыли от страховой деятельности /21, c. 85/.

Рассмотрим методики построения тарифных ставок по видам страхования иным, чем страхование жизни.

Следует отметить, что в страховой литературе весьма подробно изложены принципы построения страховых тарифов по рисковым видам страхования. Комитетом по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь утверждена "Методика расчета страховых тарифов по рисковым видам страхования", где концептуально изложен подход к построению страховых тарифов в условиях функционирования множества страховщиков /22, с. 119/. Данная методика применяется при условиях:

1) существует статистика или какая-либо информация по рассматриваемому виду страхования, позволяющая определить следующие величины:

q - вероятность наступления страхового случая по одному договору страхования;

S - средняя страховая сумма по одному договору страхования;

Sв - среднее возмещение по одному договору страхования при наступлении страхового случая;

2) предполагается, что не будет опустошительных событий, когда одно событие влечет за собой несколько страховых случаев;

3) расчет тарифов производится при заранее известном количестве договоров - N, которое предполагается заключить со страхователями.

Таким образом,

, (1.5)

, (1.6)

, (1.7)

где N - общее количество договоров, заключенных за некоторый период;

M - количество страховых случаев в N договорах;

S_i - страховая сумма при заключении i-го договора;

S_Bk - страховое возмещение при k-ом случае.

При страховании по новым видам проводятся экспертизы или пользуются аналогами.

Основная часть нетто-ставки (т.е. без рисковой надбавки) Т_o определяется:

. (1.8)

Определение риской надбавки возможно по двум вариантам:

а) Рисковая надбавка может быть рассчитана для каждого риска.

Тогда:

, (1.9)

где табулировано (табл. 1.1)

R_B- дисперсия страховых возмещений

Таблица 1.1 Значение от

вероятность	0,840	0,900	0,950	0,980	0,990
альфа	1,0	1,3	1,645	2,0	3,0

, (1.10)

Если у страховой организации нет данных для расчетов по (1.10), то допускается исчисление рисковой надбавки по формуле:

, (1.11)

б) Рисковая надбавка может быть рассчитана по всему страховому портфелю, т.е. по нескольким видам рисков.

, (1.12)

где - коэффициент вариации страхового возмещения

, (1.13)

где j - вид риска j = .

Если вычисления по (9) выполнить нельзя (нет данных для расчета R_Bj), то вычисляют по формуле

. (1.14)

Методика 2./21, с. 83/ Ее целесообразно использовать, когда имеются данные о динамике показателей за некоторый период, а если ее нет - данные статистической информационной базы (демографической статистики, производственного травматизма и пр.)

Итак, определяем фактическую убыточность страховой суммы S_{в /} S по годам и находим уравнение регрессии, где фактором является время t.

. (1.15)

Прогнозируемое значение S_{в /} S является основной частью нетто-ставки T_o. рисковая надбавка Т_р определяется из выражения

, (1.16)

где - среднее квадратическое отклонение фактических значений убыточности страховой суммы.

, (1.17)

где t - число лет анализа;

S_{в /} S - среднее значение убыточности страховой суммы;

- коэффициент, связанный с вероятностью , что собранных взносов хватит для выплаты страховых возмещений; и t находят из таблицы 2

Таблица 2 Определение коэффициента

t\Y	0.80	0.90	0.95	0.975	0.99
3	2.972	6.649	13.640	27.448	68.740
4	1.592	2.829	4.380	6.455	10.448
5	1.184	1.984	2.850	3.854	5.500
6	0.980	1.596	2.219	2.889	3.900

Теперь можно найти полную нетто-ставку.

Используя представленные выше формулы можно рассчитать размер страховых тарифов по видам страхования иным, чем страхование жизни, за исключением медицинского страхования.

Медицинское страхование - вид страхования, при котором его объектом являются расходы на оказание медицинской помощи.

Представленный метод определения тарифов медицинского страхования основан на том, что исходной статистикой является не вероятность заболеть или обратиться за медицинской помощью в течении срока страхования, а количество обращений застрахованного в течении срока страхования.

Под количеством обращений понимается или количество посещений амбулатории, или количество заболеваний, которые требуют медицинского вмешательства, или количество госпитализаций в течении срока страхования.

Основная часть нетто-ставки для принятых условий рассчитывается по формуле:

, (1.18)

где m - среднее число обращений застрахованного в течение года;

m_max - максимальное число обращений в течение года.

. (1.19)

где t - число лет, охваченных медицинской статистикой;

N - численность людей, по которым имеется медицинская статистическая отчетность (1000 чел., 10000 чел., и т.д.)

M_i - число обращений в медицинское учреждение за год t.

Рисковая часть нетто-ставки:

, (1.20)

где - квантиль нормального распределения уровня;

_с и _m - коэффициент вариации стоимости лечения одного человека и числа обращений за медицинской помощью соответственно;

n - численность застрахованных;

, (1.21)

где _с - среднее квадратическое отклонение стоимости лечения одного человека;

С - средняя стоимость лечения одного человека.

, (1.22)

где _m - среднее квадратическое отклонение числа обращений за медицинской помощью.

Полная нетто-ставка:

. (1.23)

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

Страховой взнос является главным источником доходов для страховщика, поскольку за счет страховых взносов (премий) формируется первичный доход. Кроме того, страховые взносы (премии) могут быть инвестированы, и приносить значительный дополнительный доход.

Сумма страховой премии по каждому виду страхования различна и зависит от двух величин: от размера страховой суммы и страхового тарифа. С помощью тарифной ставки исчисляется страховой взнос, вносимый страхователем страховщику.

Существуют следующие виды страховых взносов (премий). По своему предназначению страховой взнос подразделяется на рисковую премию, сберегательный (накопительный) взнос, брутто-премию (тарифную ставку). По характеру рисков страховые взносы классифицируются на натуральные и постоянные премии. По форме уплаты страховые взносы подразделяются на единовременные, текущие, годовые и рассроченные премии. В зависимости от последовательности уплаты выделяют первый и последний рассроченный страховой взнос. По времени уплаты страховые взносы подразделяются на авансовые платежи и предварительную премию. В зависимости от того, как страховые взносы отражаются в балансе страхового общества, они подразделяются на переходящие платежи, эффективную премию и результативную премию. По величине различают необходимую, справедливую и конкурентную премию. В зависимости от способа исчисления страховые взносы классифицируются на средние, степенные и индивидуальные премии.

При построении тарифов по страхованию жизни расчеты производятся с использованием демографической статистики и теории вероятности. При расчетах применяются способы долгосрочных финансовых исчислений. Тарифные ставки-нетто состоят из нескольких частей, каждая из которых призвана сформировать страховой фонд по одному из видов страховой ответственности, включенных в условия страхования.

При построении тарифов по имущественному страхованию используется две методики. Первая методика применяется при условиях, если существует статистика или какая-либо информация по рассматриваемому виду страхования, позволяющая определить следующие величины: вероятность наступления страхового случая по одному договору страхования; средняя страховая сумма по одному договору страхования; среднее возмещение по одному договору страхования при наступлении страхового случая. Предполагается, что не будет опустошительных событий, когда одно событие влечет за собой несколько страховых случаев. Расчет тарифов производится при заранее известном количестве договоров, которое предполагается заключить со страхователями.

Вторую методику целесообразно использовать, когда имеются данные о динамике показателей за некоторый период, а если ее нет - данные статистической информационной базы (демографической статистики, производственного травматизма и пр.).