Методика и организация бухгалтерского учёта, ревизии и аудита расчетных операций и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Необучение застрахованных безопасным методам осуществления работ.

Несвоевременное сообщение страховщику о своей реорганизации, ликвидации, прекращении деятельности или возбуждении в отношении его производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве).

Невыполнение требования государственных органов надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде и охране труда.

Непредставление застрахованному или лицу, имеющему право на получение страховых выплат, документов (их заверенных копий), являющихся основанием для назначения страховых выплат.

Неверно определены доходы работника для целей обращения взыскания по исполнительным документам;

Неверно определена очередность взыскания по исполнительным документам;

Не надлежаще ведется регистрация исполнительных документов.

Неправильное оформление либо отсутствие первичных учетных документов по предъявленным претензиям.

Не проведена инвентаризация расчетов по претензиям.

Несоблюдение сроков предъявления претензии

Неправильно произведена оценка претензии. Сумма претензии завышена или занижена.

Отсутствие аналитического учета в разрезе каждой отдельной претензии.

Суммы неустоек (штрафов, пеней) не включены в базу для уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.

В части расчетов с разными дебиторами и кредиторами выявлено следующее нарушение: отсутствует график документооборота.

Подводя черту, в ООО «Остакс Про» в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебитора и кредиторами, учредителями выявлены следующие нарушения в ведении бухгалтерского учета:

1. Обнаружены недостатки в системе внутреннего контроля организации, а именно не разработан надлежащий график документооборота по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами.

2. Неверно отражена передача излишне уплаченных денежных средств покупателю по корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

3. Отсутствует договор на поставку товара с поставщиком ООО «Амифорс».

По итогам данного исследования составлен акт ревизии и аудиторское заключение.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Строительные организации, для достижения своей главной цели (получение прибыли), взаимодействуют с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами и т.д.

ООО «Остакс Про» является организацией, которая выполняет отделочные работы. Прежде, чем приступить к выполнению работ, они должны найти заказчика и заключить с ним договор на выполнение подрядных работ. Заказчик должен перечислить аванс подрядной организации, а она, в свою очередь, закупает у поставщиков сырье и материалы, необходимые для выполнения определенного вида работ, либо же привлекает субподрядные организации. Как мы видим, в функционировании организации значительную роль играет круговорот расчетов. Поэтому так важно, чтобы учет денежных средств велся в соответствии требованиям законодательства, чтобы уполномоченные лица контролировали отток и приток денежных средств.

В наше время, в большинстве организаций, учет автоматизирован. Стало очень удобным использование для расчетов расчетного счета в банке. Не выходя из офиса, руководство или уполномоченное лицо может оплачивать те или иные товары, работы, услуги и видеть, кто и когда оплатил организации их собственные товары, работы, услуги.

Основными формами безналичных расчетов, которые активно применяются в ООО «Остакс Про» являются расчеты путем платежных поручений и платежных требований. Платежное поручение - это платежная инструкция, согласно которой один банк по поручению плательщика осуществляет за вознаграждение денежный перевод в другой банк лицу, указанному в поручении. Платежное требование - это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денег и о зачислении ее на счет получателя средств.

Взаимоотношения с контрагентами влекут за собой возникновение дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ. Кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

От объемов дебиторской и кредиторской задолженностей во многом зависит платежеспособность организации. Платежеспособность организации это способность своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства по платежам с бюджетом, банками, поставщиками и другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе исследования был рассмотрен порядок учета расчетных операций в ООО «Остакс Про» с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с учредителями, с разными дебиторами и кредиторами.

Расчеты с поставщиками могут осуществляться после отгрузки товаров услуг, а могут осуществляться на условиях предварительной оплаты в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом (на примере поступления материалов от ИП Собанина А.С. (приложение Ц):

Д-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 3 499 856 р. (без налога (НДС))

Далее последовало несколько оплат:

Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счета 51 «Расчетные счета» на сумму 1 000 000 р. (29.10.2015 г.)

Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счета 51 «Расчетные счета» на сумму 1 500 000 р. (05.11.2015 г.)

Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счета 51 «Расчетные счета» на сумму 500 000 (24.11.2015).

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2015 года за ООО «Остакс Про» числится задолженность в сумме 499 856 р. За каждый день просрочки оплаты начисляется пеня в размере 0,15% согласно договору поставки б/н от 28.10.2015 (приложение Х).

Учет расчетов с заказчиками за выполненные строительно-монтажные работы в ООО «Остакс Про» производятся ежемесячно, на основании подписанных заказчиком актов выполненных работ по форме № С-2 и справок о стоимости выполненных работ по форме №С-3.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету этого счета отражают причитающие с заказчиков суммы за выполненные работы, а по кредиту - полученные суммы по оплаченным счетам, а также суммы полученных авансов.

В настоящее время все расчеты между сторонами осуществляются при признании выручки от реализации только по методу отгрузки или начисления.

1 октября 2015 года был заключен договор строительного подряда №01/10 между ООО «Емкор» (генподрядчик) и ООО «Остакс Про (субподрядчик). (приложение Ф)

В бухгалтерском учете ООО «Остакс Про» делаются записи:

Отражается выручка от реализации, выполненная собственными силами ООО «Остакс Про»:

Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» - 28 421 387 р.

Отражаются затраты, формирующие фактическую себестоимость выполненных работ:

Д-т счета 20 «Основное производство»

К-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 28 421 387р.

Списывается себестоимость выполненных собственными силами ООО «Остакс Про» работ:

Д-т счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

К-т счета 20 «Основное производство» - 28 421 387 р.

Начислен НДС от работ, выполненных собственными силами ООО «Остакс Про»:

Д-т счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 4 736 897 р.

На расчетный счет ООО «Остакс Про» по состоянию на 31 декабря 2015 года денежные средства от ООО «Емкор не поступили. При поступлении денежных средств необходимо сделать запись:

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

При определении финансового результата:

Д-т счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

К-т счета 99 «Прибыль и убытки»

ООО «Остакс Про» ведет расчеты с транспортными организациями за услуги, по депонированным суммам заработной платы, с разными организациями и лицами по исполнительным документам, а также по имущественному и личному страхованию, по претензиям и другие расчеты.

Для учета таких расчетов в бухгалтерском учете предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет является активно-пассивным и может иметь развернутое сальдо, по дебету - задолженность строительной организации отдельными предприятиями и лицами, а по кредиту - задолженность строительной организации отдельным предприятиям и лицам.

Все субъекты хозяйствования являются плательщиками в организацию Белгосстрах, при этом отчисления производятся от фонда заработной платы рабочих. В бухгалтерском учете ООО «Остакс Про» делается запись:

Д-т счета 20 «Основное производство»

Д-т счета 23 «Вспомогательные производства»

Д-т счета 25 «Общепроизводственные затраты»

Д-т счета 26 «Общехозяйственные затраты»

Д-т счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

К-т счета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

При перечислении денежных средств делается запись:

Д-т счета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

К-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 52 «Валютные счета»

Организации обязаны предоставлять отчет о застрахованных лицах и суммах, которые были исчислены от фонда заработной платы. В настоящее время ставка отчислений в Белгосстрах составляет 0.6%, но она может варьироваться в зависимости от сложности производства.

При предоставлении в органы Белгосстраха отчетности «1- Белгосстрах», предприятия обязаны сверять задолженность по представленному отчету с данными синтетического учета по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Для учета всех видов расчетов с учредителями (участниками) организации: по вкладам в уставный капитал организации; по выплате дивидендов (доходов) и других предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями». Этот счет является активно-пассивным.

При создании организации любой организационно-правовой формы величина объявленного в учредительных документах уставного фонда отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:

Д-т счета 75-1 «Расчеты по вкладам с уставный капитал»

К-т счета 80 «Уставный капитал»

Вклады учредителей ООО «Остакс Про» представлены в виде денежных средств.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

Начисление доходов от участия в организации отражается следующей записью:

Д-т счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

К-т счета 75-2 «Расчеты по выплате доходов»

При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число ее учредителей, учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При выплате сумм начисленных доходов денежными средствами в ООО «Остакс Про» делается следующая запись:

Д-т счета 75-2 «Расчеты по выплате доходов»

К-т счета 51 «Расчетные счета»

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты при перечислении в бюджет, отражаются следующей записью:

Д-т счета 75-2 «Расчеты по выплате доходов»

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Информация о движении денежных средств предприятия полезна с той точки зрения, что она дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности предприятия в использовании этих потоков денежных средств. Для того, чтобы предоставить эту информацию используется международный стандарт финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств».

В наше время, большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета вносит использование современных ЭВМ. В ООО «Остакс Про» для учета расчетных операций используется корпоративная системы 1С:Предприятие и программа Клиент-банк. Это значительно упрощает ведение учета. С помощью программы 1С:Предприятие,в любой момент можно просмотреть движение и остатки по расчетному счету за любой период, отследить дебиторскую и кредиторскую задолженность. Достаточно ежедневно вносить данные из банковской выписки в программу. Чтобы отследить движение денежных средств необходимо перейти на вкладку «Отчеты» и сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 51 «Расчетные счета», анализ счета 51 «Расчетные счета» или другие виды отчетов. Клиет-банк предоставляется и устанавливается обслуживающим банком. Данная программа позволяет оперативно получить выписку за день или любой период, а также, с помощью нее уполномоченное лицо может совершать платежи.

В ходе исследования, был произведен анализ платежеспособности ООО «Остакс Про». Результаты анализа показали, что данная организация является устойчиво платежеспособной.

Анализ дебиторской и кредиторской организации помог выявить отсутствие задолженности с истекшим сроком исковой давности. Это положительный фактор, однако также анализ помог выявить, что у ООО «Остакс Про» есть дебиторы (заказчики, покупатели), которые в течение года не имели взаимоотношений с данной организацией и при этом за ними числиться дебиторская задолженность. Отсюда сделан вывод, что ООО «Остакс Про» необходимо наладить претензионную работу.

В ходе исследования был проведен аудит расчетных операций ООО «Остакс Про». Использовались такие процедуры, как инспектирование учетных записей и документов, запрос, подстверждение, пересчет, повторное выполение, аналитические процедуры

Проведенный аудит ООО «Остакс Про» помог выявить, что у организации отсутствует график документооборота в части расчетов, что по итогам годовой инвентаризации расчетов не были применены меры по ликвидации задолженности и также, что текущий контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью не осуществляется. Методом выборочной проверки было выявлено, что нарушены условия договора поставки материалов с ИП Собанин А.С. (не полностью погашена стоимость поступивших материалов), а также условия договора строительного подряда с генподрядчиком ООО «Емкор» (произведенные работы не оплачены).

По результатам исследования составлено аудиторское заключение и акт проверки.

Безналичные расчеты занимают одну из важнейших ролей в функционировании организации. Именно поэтому необходимо тщательно контролировать вопросы, связанные с ними.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Анищенко, Н. Расчеты чеками - безналичная форма расчетов: как ею воспользоваться / Н. Анищенко // Главный бухгалтер - 2013. - №20(112) - С. 50-53

2 Аудит и ревизия: Учебник / Под общ. ред.Г.М. Пупко. -Мн.: Мисанта, 2005. - 512 с.

3 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 окт. 2000г. №441-3: в ред. Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 №416-3. - Минск, 2012. - 97 с.

4 Бойко, Э.И. 1С: Предприятие 8.0: универсальный самоучитель / Э.В. Бойко. - 2-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2008. - 227 с.

5 Бузырёв, В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: учебник / В.В. Бузырёв, И.П. Нужина. - М. : КНОРУС, 2013. - 332 с.

6 Бухгалтерский учет: учеб.пособие / Н.И. Ладутько [и др.], под общ. ред. Н.И. Ладутько. - Минск: ООО «ФУАинформ», 2005. - 742 с.

7 Бухгалтерский учет: учеб.пособие / П.Я. Папковская [и др.] / под ред. П.Я. Папковской. - Минск: РИПО, 2013. - 379 с.

8 Гарост В.И. Анализ хозяйственной деятельности в строительстве : пособие / В.И. Гарост [и др.] ; под ред. П.А. Панкова, В.А. Тарловской. - Минск : БГЭУ, 2009. - 290 с.

9 Гарост В.И. Косплексный анализ хозяйственной деятельности в строительстве : практикум / В.И. Гарост и др. Минск : БГЭУ, 2014. - 109 с.

10 Государственная программа перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республики Беларусь. Утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.05.1998г. № 694 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.07.2003г. № 922)

11 Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 дек. 1998г. №218-З: в ред. Закона Респ.Беларусь от 11.07.2014 №191-З, Минск 2014.

12 Деньги, кредит, банки: учеб.пособие / Г.И. Кравцова [и др.]; / под ред. Г.И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ 2012. - 639 с.

13 Деркач, Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных строительных организаций - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 1990. - 239 с .

14 Дробышевский, Н.П. Бухгалтерский учет в строительстве: учеб.-практ. пособие / Н.П. Дробышевский. - Минск: Современная школа, 2011. - 864 с.

15 Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" от 12 июля 2013г. №57-3// Минск, 2013. - 19 с.

16 Иваровский, П.Н. Анализ деятельности строительно-монтажных организаций / П.Н. Иваровский. - Брест: Издательство БГТУ, 2004. - 196 с.

17 Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. №66 и зарегистрированной в НРПА 27.04.2001г., рег. №8/5770 и о внесении изменений от 20.12.2007 г. №225

18 Керимов, В.Э. Финансовая отчётность в строительных организациях : учебно-практическое пособие / В.Э. Керимов, В.М. Батурин. - М. : Издательский дом «Дашков и Ко», 2000. - 138 с.

19 Кодекс Республики Беларусь «Налоговый кодекс Республики Беларусь» от 29.12.2009 № 71-З (с изменениями и дополнениями);

20 Куриленко В. Оплата платежными требованиями: плюсы и минусы таких расчетов / В. Куриленко // Главный бухгалтер - 2011. - №12(112) - С. 65-66.

21 Лемеш В.Н. Практический аудит : пособие / В.Н. Лемеш. - Минск : БГАТУ, 2015. - 268 с.

22 Лемеш В.Н. Ревизия и аудит : учеб. Пособие / В.Н. Лемеш. - 3-е изд., доп. и перераб. - Минск : издательство Гревцова, 2013 - 272 с.

23 Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности. - Мн.: БГЭУ, 1994. - 187 с.

24 Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян. - Москва: КНОРУС, 2013. - 536 с.

25 Михайловская, С.И. Анализ хозяйственной деятельности : пособие / С.И. Михайловская. - Гродно :ГрГУ, 2013. - 40 с.

26 Национальное правило аудиторской деятельности «Планирование аудита», утвержденное Министерством финансов Республики Беларусь от 04.08.2000 N 81.

27 О развитии безналичных расчетов: Указ ПрезидентаРесп. Беларусь от 16 окт. 2014г. №493 - Минск, 2014. - 1 с.

28 Об аудиторской деятельности. Закон Республики Беларусь от 08.11.1994г. № 3373-XII (с изменениями и дополнениями от 18.12.2002г. № 164-З; от 25.06.2007г. № 240-З) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007. - № 107, 2/1235

29 Отчет о движении денежных средств: международный стандарт финансовой отчетности 7 / утвержден Приказом Минфина России от 07.05.2013 №50н

30 Ревизия и аудит: нормативное обеспечение: Сборник нормативных документов. - Мн.: Информпресс, 2009. - 308 с.

31 Романова, Ю.Д. Компьютерный учет в программе «1С: Предриятие 8.1» Ю.Д. Романова, Т.Д. Шабанова. - Москва: Рид Групп, 2011. - 112 с.

32 Романова, Ю.Д. Компьютерный учет в программе «1С: Предриятие 8.1» Ю.Д. Романова, Т.Д. Шабанова. - Москва: Рид Групп, 2011. - 112 с.

33 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Г.В. Савицкая. - 3-е изд., испр. и доп. - Минск: РИПО, 2013. - 373 с.

34 Соколова, Н.С. Анализ хозяйственной деятельности в отраслях народного хозяйства : сборник задач для проведения практических занятий и выполнения индивидуальных заданий: учеб.-метод. пособие / Н.С. Соколова. Минск: Частн. Ин-т упр. и предпр., 2009. - 18 с.

35 Солодухина М.Л. Налоговый учет затрат в организациях. - Мн.: БГЭУ, 2007. - 193 с.

36 Стражева, Н.С., А.В. Стражев Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 14-е изд., перераб. и доп. - Минск: Современная школа, 2011. - 944 с.

37 Суворов, И.С. 1С: Предприятие. Торговля+Склад: практ.пособие / И.С. Суворов. - Москва: Омега-Л, 2007. - 191 с.

38 Тарасов, В.И. Деньги, кредит банки: учебник. / В.И. Тарасов. - Минск: БГУ, 2012. - 375 с.

39 Технологии автоматизированной обработки учетно-экономической информации: Учебное пособие / Под общ. ред. Ю.А. Королева. -Мн.: УП "Минфина", 2002. - 322 с.

40 Типовой план счетов от 29 июня 2011г. №50: в ред. Постановления Министерства Финансов Респ.Беларусь от 2.12.2012 №71, Минск, 2012 88 с.

41 Хмельницкий В.А. Аудиторская деятельность в Республике Беларусь. - Мн.: НО ООО "БИП-С", 2003. - 121 с.

42 Шевчук, Д.А. Международный учет: учеб.пособие / Д.А. Шевчук. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 224 с.



ПРИЛОЖЕНИЕ А

Утверждаю

Директор

РУП "Служба ведомственного контроля при Минстрой архитектуры"

Михеенко Ф.К.

«10» февраля 2016г.

Программа ревизии (проверки) расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с учредителями за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. ООО «Остакс Про»

1. Основание для проведения ревизии (проверки): плановая проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с учредителями.

2. Цель ревизии (проверки): соблюдение законодательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с учредителями.

3. Предмет ревизии (проверки): хозяйственно-финансовые операции, связанные с расчетами поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с учредителями, рассматриваемые с точки зрения экономической эффективности, законности, достоверности, целесообразности, обеспечения сохранности имущества предприятия.

4. Вопросы ревизии (проверки):

№ п/п	Объект исследования	Представляемая информация
1	Разработан и соблюдается ли график документооборота	Учетная политика, график документооборота
2	Проверка правильности заключения и выполнения договоров с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями	Договоры
3	Проверка своевременности расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями	Банковские выписки, платежные инструкции, акты сверки взаиморасчетов, договоры
4	Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями	Договоры, накладные, акты, рекламации, инвойсы, счет-фактуры, материалы инвентаризации
5	Проверка состояния задолженности с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с учредителями	Бухгалтерская отчетность, акты сверки взаиморасчетов
6	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями	Договоры и контракты, протоколы собрания учредителей, накладные и инвойсы, акты и рекламации, платежные инструкции, сертификаты, материалы инвентаризации, учетная политика, главная книга
7	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями	Договоры и контракты, протоколы собрания учредителей, накладные и инвойсы, акты и рекламации, платежные инструкции, сертификаты, материалы инвентаризации, учетная политика, главная книга
8	Проверка организации налогового учета с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями	Бухгалтерская отчетность, первичные учетные документы по расчетам и налоговая декларация

4. Используемые способы и приемы контроля: формальная проверка, арифметическая проверка, нормативно-правовая проверка, логическая проверка, встречная проверка, оценка законности и обоснованности финансовых и хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов; устный опрос.

5. Срок проведения ревизии (проверки): с 12.02.2016 г. по 20.02.2016 г.

6. Состав ответственных исполнителей

Руководитель ревизии (группы) Фролович А.Н.

Инспектор: Кулесова И.А.

7. Срок представления отчета и других документов по результатам проведения контрольного мероприятия на рассмотрение директором РУП «Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры» «25» февраля 2016 г.

Руководитель ревизии (группы) Фролович А.Н.



ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Общество с ограниченной ответственностью «Аудит»

Стратегия аудита

Аудируемое лицо: ООО «Остакс Про»

Предмет аудита: аудит расчетов с с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями.

Цель аудита: выражение независимого мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии законодательству совершенных хозяйственных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями.

Период аудита: с 01.01.2015 по 31.12.2015 года.

Планируемое количество человеко-часов: 42 часа.

Срок проведения: с 01.02.2016 г. по 06.02.2016 г.

№ п/п	Виды работ	Аудиторские процедуры
1.	- Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями: - правовая оценка оформления трудовых отношений (проверка договоров, контрактов); - проверка организации первичного учета расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями; - проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями данным синтетического учета;	Процедуры проверки по существу; процедуры оценки рисков; тестирование средств контроля: - инспектирование учетных записей и документов; - запрос; - подтверждение; - пересчет; - аналитические процедуры
	- - проверка организации налогового и статистического учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями данным синтетического учета.
2.	Оформление результатов аудита	Х

Конкретные направления работ и процедуры детализируются в плане аудита.

Исполнители: Герасимова М.А.

Руководитель проверки: Пашкевич Н.В.

Дата 25.01.2016 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Общество с ограниченной ответственностью «Аудит»

План аудита

Аудируемое лицо: ООО «Остакс Про»

Период аудита: с 01.01.2015 по 31.12.2015

Планируемое количество человеко-часов: 42 часа.

Срок проведения: с 01.02.2016 г. по 06.02.2016 г.

№ п/п	Планируемые виды работ (объем аудита)	Срок проведения	Кол-во чел.-ч
1.	Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с учредителями	01.02.2016-05.02.2016	36
1.1	Правовая оценка оформления взаимоотношений (проверка договоров, контрактов и др.)	01.02.2016	3
1.2	? Проверка организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с учредителями ? проверка соблюдения графика документооборота; ? проверка достоверности (полноты и точности) принятия к бухгалтерскому учёту первичных документов; ? проверка правильности и своевременности расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями; ? проверка правильности исчисления налогов.	01.02.2016-03.02.2016	20 2 3 13 2
1.3	Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, учредителями: ? пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на конец отчетного периода в регистрах бухгалтерского учёта; ? проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;	03.02.2016- 05.02.2016	11 3 2
	? проверка арифметической точности сумм оборотов в оборотно-сальдовой ведомости и их соответствие данным Главной книги. ? проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами.		2
1.4	Оформление общей стратегии и плана аудита. Оформление результатов аудита. Составление письменной информации (отчета) по результатам проверки, аудиторского заключения. Общение с руководством аудируемого лица.	05.02.2016-06.02.2016	8
	Итого		42

Исполнитель: Герасимова М.А.

Руководитель проверки: Пашкевич Н.В.

Дата 25.01.2016 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

РУП "Служба ведомственного контроля

при Минстрой архитектуры"

«10» февраля 2016г.

Акт ревизии (проверки)

РУП "Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры" согласно программе плановых проверок организаций была произведена ООО «Остакс Про», расположенной по адресу Минский р-н, Щомыслицкий с/с 16, к. 19/14, по вопросам хозяйственно-финансовых операций, связанных с расчётами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г.

Проверка начата 12 февраля 2015 г., окончена 20 февраля 2015 г.

При проверке предъявлена книга учета проверок ООО «Остакс Про», в которой о проведении настоящей проверки произведена запись под № 1210. Ранее проверок по данным вопросам в организации не проводилось.

Настоящей проверке подвергнуты:

? правовая оценка расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами с позиций действующего законодательства;

? организация первичного учета операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами;

? организация бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами;

? организация статистического учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами.

При проверке выявлены следующие нарушения:

1. Обнаружены недостатки в системе внутреннего контроля организации, а именно не разработан надлежащий график документооборота по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами.

2. Неверно отражена передача излишне уплаченных денежных средств покупателю по корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

3. Отсутствует договор на поставку товара с поставщиком.

Вследствие выявленных отклонений в ведении бухгалтерского учёта в ООО «Остакс Про» на организацию в соответствии с пунктом 1 статьи 12.1

Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь возлагается штраф в размере трех базовых величин; возлагается обязанность исправить нарушения.

Настоящий акт на 2 листах составлен и подписан в 2 экземплярах 25 октября 2015 г., один из которых передан в ООО «Остакс Про» (для ознакомления руководства и собственников), второй экземпляр остается у членов ревизионной комиссии.

Руководитель ревизии (группы) Фролович А.Н.

Инспектор: Кулесова И.А.

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами

ООО «Остакс Про»

за период с 01 января по 31 декабря 2015 года

Директору ООО «Остакс Про», Харитоновичу Е.А.

07 февраля 2016 г.

Аудируемое лицо:

Общество с ограниченной ответственностью «Остакс Про»;

Минский р-н, Щомыслицкийс/с 16, к. 19/14

зарегистрировано решением Минрайисполкома от 14.03.2014 г. № 691759981, УНП 691759981

Аудиторская организация:

Общество с ограниченной ответственностью «Аудит»;

ул. Я.Коласа, д.45, офис 471, г. Минск;

зарегистрировано решением Минского городского исполнительного комитета от 23.08.2008 года № 1003050267; УНП 659793000.

Мы провели аудит расчетов с поставщиками и подрячиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами ООО «Остакс Про» за период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно на основании следующих документов:

- Бухгалтерской отчетности

- Регистров бухгалтерского учета

- первичных документов по расчётам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами

Руководство ООО «Остакс Про» несет ответственность за подготовку и представление названных документов в соответствии с законодательством Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности. Данная ответственность распространяется на разработку, внедрение и поддержание надлежащего функционирования системы внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда; выбор и применение надлежащей учетной политики, а также обоснованных оценочных значений.

Мы несем ответственность за выраженное нами мнение о достоверности расчетов с персоналом по оплате труда и соответствиисовершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству, основанное на результатах проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» и республиканских правил аудиторской деятельности. Данные правила обязывают нас соблюдать нормы профессиональной этики, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы обеспечить достаточнуюуверенность относительно наличия либо отсутствия существенных искажений в представленной документах по расчетам с персоналом по оплате труда.

В ходе аудита нами были выполнены аудиторские процедуры для получения аудиторских доказательств, подтверждающих значения и раскрытие информации в документах по расчётам с персоналом по оплате труда.

Аудит также включал оценку правомерности применяемой учетной политики, обоснованности оценочных значений.

Мы считаем, что в ходе аудита нами были получены достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, которые могут являться основанием для выражения аудиторского мнения.

В результате проведенного аудита нами установлены следующие нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, прочими дебиторами и кредиторами:

1. Обнаружены недостатки в системе внутреннего контроля организации, а именно не разработан надлежащий график документооборота по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учредителями.

2. Неверно отражена передача излишне уплаченных денежных средств покупателю по корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

3. Отсутствует договор на поставку товара с поставщиком.

Рекомендуется утвердить вышеуказанный график и исправить нарушения.

По нашему мнению, за исключением влияния на правильность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами обстоятельств, изложенных выше, расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, разными дебиторами и кредиторами достоверны во всех существенных аспектах и совершенные ООО «Остакс Про» финансовые (хозяйственные) операции во всех существенных отношениях соответствуют законодательству.

Директор ООО «Аудит» И.Н. Петрова

Руководитель аудиторской проверки Н.В. Пашкевич

Аудитор М.А, Герасимова

«07» февраля 2016 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Тестирование системы внутреннего контроля по учету расчетных операций

№ п/п	Содержание вопроса	Ответы	Примечание
		«Да»	«Нет»
1	Проводиться ли инвентаризация расчетов	Х
2	По всем ли видам расчетов проводилась инвентаризация	Х
3	Инвентаризация проводится: - на конец года - один раз в полгода - ежеквартально - иные сроки	Х
4	Имеются ли акты инвентаризации расчетов	Х
5	Анализируются ли акты инвентаризации расчетов: - бухгалтерией - иными службами	Х	Х
6	Принимались ли меры по результатам инвентаризации для ликвидации задолженности		Х
7	Осуществляется ли текущий контроль за сроками возникновения и погашения задолженности		Х
8	Кто осуществляет текущий контроль: -главный бухгалтер -бухгалтер -юрист -иное должностное лицо	Х
9	Данные главной книги по счетам соответствуют: - балансу - регистрам синтетического учета - регистрам аналитического учета	Х Х Х
10	Остатки по счетам расчетов в балансе в развернутом виде		Х
11	Аналитический учет внешних расчетных операций ведется: - по видам расчетов - по организациям - по каждому предъявленному счету - по времени возникновения	Х Х Х Х
12	Суммы авансов, полученных от покупателей (заказчиков), учтены на отдельном субсчете и включены в оборот по исчислению НДС	Х
13	Используется разработанный график документооборота по расчетам		Х

Размещено на Allbest.ur