Облік грошових коштів на поточних рахунках в банку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Актуальність дослідження. Нормальну виробничу діяльність кожне підприємство може здійснювати лише при постійних зв'язках з іншими підприємствами за допомогою грошових коштів. Щоб ці операції мали місце в господарстві необхідно проводити рух грошових коштів по касі підприємства і на рахунках банка.. Тому від організації і ведення обліку грошових коштів на поточних рахунках в банках залежить розширення взаємозв'язків підприємства, підвищення ефективності господарства. При проведенні безготівкових операцій банки здійснюють контроль за дотриманням сільськогосподарськими підприємствами платіжної і договірної дисципліни, допомагають використовувати найбільш доцільні форми розрахунків, що сприяє прискоренню обігу обігових коштів.

З цієї позиції питаня підвищення ефективність організації облікової роботи в напрямку обліку грошових коштів на поточних рахунках в банках набуває актуальності.

Таким чином, тема представленого курсового навчально-дослілного завдання: «Стан та шляхи вдосконалення обліку грошових коштів на рахунках в банках».

Практична частина роботи охоплює аналіз стану обліку грошових коштів на поточних рахунках в банку в ФГ «Надія» Полтавської області за три останніх звітних календарних роки. В цьому контексті визначено основні позиції організації обліку грошових коштів на поточних рахунках в банку в підприємствах агропромислового комплексу.

Метою курсового навчально-дослідного завдання є дослідження особливостей ведення фінансового обліку грошових коштів на поточних рахунках в банку та розробка теоретичних і практичних рекомендацій щодо його удосконалення.

Завдання роботи підпорядковані меті дослідження:

охарактеризувати теоретичні питання обліку грошових коштів на рахунках в банках;

розкрити організаційно-економічну характеристику ФГ «Надія» у період з 2013 по 2015 роки;

дослідити первинний, синтетичний та аналітичний облік грошових коштів на поточних рахунках в банку;

розробити шляхи удосконалення обліку грошових коштів на поточних рахунках в банку.

Об'єктом дослідження є господарські операції, що відбуваються в ФГ «Надія»

Предметом дослідження є фінансовий облік грошових коштів на поточних рахунках в банку.

Методологічна база. Робота будується на загальнонаукових методологіях сучасного наукового пізнання в економічних науках, до яких відносять діалектичний та системний. При дослідженні теоретичних засад ведення обліку грошових коштів на поточних рахунках в банку використані прийоми абстрактно-логічного методу (синтез та аналіз, дедукція та індукція, аналогія та зіставлення). В аналітичному дослідженні застосовані методи порівняння, спостереження, табличного подання, нормативний, економіко-математичний методи, метод економічного аналізу.

Джерелами інформації є нормативно-правові акти України ; наукові роботи та навчальні посібники українських дослідників таких, Валуєв Б.І.,Гравченко Н.М., Євсєєва Т.,Казакова.Р.,Колузанова Н.О., Конотоп В.И., Дорошенко В.Ю., Нашкерська Г.В., Огійчук М.Ф., Потемкина В.М.,Маренич Т.Г., Скирпан О.П., Олійник В.М., Палюх М.С., Совко В., глобальна мережа Інтернет.

облік грошовий банк



Розділ 1. Теоретичні аспекти обліку грошових коштів на рахунках в банках

1.1 Склад грошових коштів та завдання їх обліку

Успішна діяльність підприємства можлива лише за наявності необхідної кількості грошових коштів. З них починається і ними закінчується операційний цикл діяльності будь-якого підприємства (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Операційний цикл діяльності підприємства

Грошові кошти називають джерелом життєвої сили фірми, їх повинно вистачати для:

o створення запасів сировини і незавершеного виробництва у розмірах, що забезпечать безперебійну діяльність;

o підтримки достатнього рівня запасів готової продукції, що гарантує стабільність продаж;

o можливості надання кредитів покупцям.

Крім того, необхідно завжди мати певну суму грошових коштів для виплат за поточними зобов'язаннями.

Для здійснення виробничої діяльності підприємства крім основних засобів повинні мати в необхідних розмірах і оборотні засоби. Серед них найважливіше значення мають грошові кошти, необхідні для придбання техніки, виробничих матеріалів, оплати праці, розрахунків з бюджетом та іншими ланками фінансово-кредитної системи тощо.

Грошовими називають кошти у вигляді грошей, які перебувають у касі підприємства, на рахунках в установах банку, в акредитивах, у підзвітних осіб та депозитах до запитання.[3]

Основним джерелом (каналом) надходження грошових коштів на госпрозрахункових підприємствах є виторг від реалізації продукції, виконання робіт та надання послуг на сторону. Крім того, кошти на рахунки підприємств можуть надходити у вигляді бюджетних асигнувань, виторгу від ліквідації основних засобів, реалізації непотрібного майна, продажу валюти та валютних цінностей, здачі майна в оренду, страхових відшкодувань, фінансової допомоги від вищестоящих органів управління, банківських відсотків за розрахунково-депозитними операціями, пені, штрафів, недоплат за порушення господарських договорів, бюджетних дотацій, субвенцій тощо.

При цьому виручка від продажу продукції, товарів, виконання робіт та надання послуг підприємствам та організаціям, робітникам, службовцям та населенню може надходити як у безготівковому вигляді на відповідні рахунки підприємств-постачальників (продавців) у банках, так і у вигляді готівки в їх каси з подальшим її внесенням у банк для зарахування на поточний рахунок. Інші надходження грошових коштів зараховуються, як правило, на поточний рахунок підприємства.[7]

Таким чином, усі грошові кошти, що надходять підприємству або на його адресу, зберігаються на відповідних рахунках в установах банку. Однак у межах ліміту, встановленого банком, грошові кошти можуть зберігатися і в касі підприємства. Порядок зберігання та використання грошових коштів підприємствами, організаціями та іншими суб'єктами господарювання регламентується відповідними статтями "Господарського кодексу України", а також Цивільного кодексу України, рішеннями Уряду та НБУ, а також Інструкціями про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті, про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженими відповідними постановами НБУ, і Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Згідно із зазначеними документами кошти, що надходять на підприємства як на поточний рахунок, так і в його касу, суб'єкти господарювання можуть використовувати в розрахунках між собою за придбані (продані) товарно-матеріальні цінності, продукцію, надані послуги, з іншими ланками фінансово-кредитної системи зі сплати різних податків, платежів, на виплату заробітної плати та прирівняних до неї платежів тощо. При цьому витрачатися грошові кошти на вказані цілі можуть як безготівковим шляхом через установи банків, так і готівкою, отриманою в банку, та у вигляді виручки, що надходить у касу суб'єкта господарювання.

Платежі одного підприємства (підприємця) іншим понад встановлену суму (10 тис. грн) мають здійснюватися виключно в безготівковій формі. У разі здійснення підприємствами (підприємцями) розрахунків готівкою з іншими суб'єктами господарювання понад встановлені суми, кошти в розмірі перевищення додаються до фактичного залишку грошей у касі і в подальшому отримана сума порівнюється із затвердженим лімітом каси й застосовуються відповідні штрафні санкції за порушення ведення касових операцій. [8]

Додержання встановленого порядку зберігання та витрачання грошових коштів забезпечує чітку їх організацію, прискорює обіг коштів у розрахунках, сприяє зниженню дебіторської та кредиторської заборгованості, укріпленню розрахунково-платіжної дисципліни.

До установ банків, підприємств, організацій, що порушують встановлений порядок зберігання та витрачання грошових коштів, тобто розрахунково-платіжну дисципліну, органами контрольно-ревізійної служби та Державною податковою адміністрацією застосовуються відповідні фінансові санкції.

Основними завданнями обліку грошових коштів є: виконання операцій з грошовими коштами за розрахунками з постачальниками, покупцями; контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни; своєчасне і правильне документальне оформлення операцій з руху грошових коштів, щоденний контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства; інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку; дотримання стандарту бухгалтерського обліку № 4 "Звіт про рух грошових коштів" та надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.[14]

Для відображення коштів використовуються такі рахунки і субрахунки:

30 "Каса";

31 "Рахунки в банках";

311 "Поточні рахунки в національній валюті";

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

313 "Інші рахунки в банках в національній валюті";

314 "Інші рахунки в банках в іноземній валюті";

33 "Інші кошти";

331 "Грошові документи у національній валюті";

332 "Грошові документи в іноземній валюті";

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті";

34 "Короткострокові векселі одержані";

35 "Поточні фінансові інвестиції"";

351 "Еквіваленти грошових коштів";

352 "Інші поточні фінансові інвестиції".

1.2 Класифікація грошових потоків за видами діяльності

Грошові кошти, які одержує підприємець у результаті своєї діяльності, називаються грошовим потоком. Грошові надходження повинні мати постійний, динамічний характер. Це означає, що грошовий потік бажано мати безперервним. Поняття "грошовий потік" (Cash flow) включено у фінансову діяльність вітчизняних підприємців з іноземних джерел. Ознайомлення з науковими працями провідних учених-економістів показало, що існує значна кількість підходів до трактування грошового потоку як економічної категорії. Так, на думку Є. Ф. Брігхема, під грошовим потоком слід розуміти "...фактичні чисті готівкові кошти, які надходять у фірму протягом деякого визначеного періоду". Вітчизняні вчені-економісти В. А. Верба та О. А. Загородніх розширюють поняття грошового потоку, підкреслюючи, що це "...різниця між кількістю отриманих і витрачених грошей...". С. О. Москвін при визначеності грошового потоку обмежується поняттям різниці між грошовими надходженнями й витратами. При цьому звертається увага на існування декількох підходів до визначення грошового потоку.

Зауважимо, що російський учений-економіст І. Балабанов тлумачить грошовий потік, передбачаючи оборот грошей, який протікає безпосередньо в часі. При цьому автор звертає увагу на те, що система відношень, яка виникає при грошовому потоці, носить фінансовий характер.

В навчальному посібнику "Фінансовий менеджмент" грошовий потік - це надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів у результаті виробничо-господарської діяльності підприємств .

Чистий рух грошових коштів, отриманий при здійсненні операційної діяльності, у світовій практиці має назву "операційний Cash flow"; чистий рух коштів від інвестиційної діяльності - "інвестиційний Cash flow". Різниця між вхідними й вихідними потоками фінансової діяльності має назву "Cash flow від фінансової діяльності".

Досить предметно розкриває грошовий потік як категорію І. А. Бланк. На його думку, "...грошовий потік підприємства являє собою сукупність розподілених в часі надходжень та виплат грошових коштів, які генеруються його господарською діяльністю. Поняття "грошовий потік підприємства" є агрегованим і включає багато видів цих потоків, що обслуговують різні напрямки діяльності".[11]

Повне розкриття сутності поняття "грошовий потік" неможливе без проведення його класифікації.

Залежно від видів діяльності розрізняють грошові потоки від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності .(табл.1.1.)

Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, яка пов'язана з виробництвом та збутом продукції (товарів, робіт, послуг), забезпечує основну частку доходу і є головною метою функціонування суб'єктів господарювання. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності включає в себе надходження від: виручки від реалізації продукції, послуг, робі; амортизації основних засобів і нематеріальних активів; інші надходження від операційної діяльності; та витрати характер спрямування яких: собівартість реалізованої продукції, адміністративні витрати; витрати на збут; податки; інші операційні витрати Надходження та відтоки грошових потоків від операційної діяльності пов'язані з ефективністю виконання на підприємстві основних виробничо-комерційних функцій.

Таблиця 1.1 Види грошових потоків від здійснення господарської діяльності

Операційна діяльність	Інвестиційна діяльність	Фінансова діяльність
- грошові кошти від продажу товарів, надання послуг; - грошові надходження від оренди, гонорарів, комісійних та інших доходів; - грошові платежі постачальникам за товари, послуги; - грошові платежі службовцям та від їх імені; -грошові надходження і платежі страховій компанії: страхові премії та позови, річні внески, інші страхові винагороди; - грошові виплати та компенсації податку на прибуток, якщо вони не пов'язані з інвестиційною чи фінансовою діяльністю; - грошові надходження та платежі за контрактами, укладеними з комерційною або торгівельною маркою; - відшкодування раніше списаних активів.	- грошові платежі для придбання основних засобів, матеріальних та інших необоротних активів; - грошові платежі для придбання пайових чи боргових інструментів інших компаній та часток участі у спільних компаніях (крім еквівалентів грошових коштів і платежів, призначених для торгівельних платежів та комерційних цілей); - авансові грошові платежі та кредити (крім авансових платежів та кредитів, наданих фінансовими компаніями); -грошові відшкодування авансів і кредитів, наданих іншим сторонам (крім фінансових інститутів); - грошові платежі за терміновими контрактами, опціонами та свопами (крім випадків укладення контрактів з комерційною чи торгівельною метою або для фінансової діяльності).	- грошові надходження від емісії акцій чи інших пайових інструментів; - грошові виплати власникам для придбання чи погашення акцій компанії; - грошові надходження від випуску незабезпечених облігацій, позик, векселів, забезпечених облігацій, закладних та інших короткострокових та довгострокових кредитів; - грошові погашення кредитних сум; - грошові платежі орендаря для зменшення заборгованості з фінансової оренди; - грошові надходження (платежі) від інвестицій в асоційовані, дочірні, спільні підприємства.

Фінансова діяльність включає надходження коштів в результаті одержання кредитів або емісії акцій, а також виплати, пов'язані з погашенням заборгованості за раніше отриманими кредитами і сплатою дивідендів. Ця діяльність спрямована на збільшення коштів для фінансового забезпечення операційної та інвестиційної діяльності .[10]

Інвестиційна діяльність підприємства пов'язана з певними видами надходжень (реалізація фінансових інвестицій, реалізація необоротних активів, реалізація майнових комплексів, дивіденди, відсотки) та витрат (придбання фінансових інвестицій, необоротних активів та майнових комплексів, надання позик іншим підприємствам) Віднесення руху коштів до відповідної групи залежить в першу чергу від характеру господарської діяльності підприємства. Наприклад, інвестиції в цінні папери зазвичай є інвестиційною діяльністю підприємства, але є основною (операційною) діяльністю інвестиційної компанії. Якщо одна операція включає суми коштів від декількох видів діяльності, то ці суми необхідно розподіляти між відповідними видами діяльності. Наприклад, погашення основної суми боргу підприємство відображає у складі фінансової діяльності, а виплату відсотків - у складі операційної діяльності [12].



1.3 Види рахунків в банках та порядок їх відкриття

Згідно зі статтею 342 Господарського кодексу України рахунки юридичної особи, що є клієнтом банку, відкриваються в установах банків за місцем її реєстрації чи в будь-якому банку на території України за згодою сторін. Порядок відкриття рахунків в установах банків за межами України встановлюється законом.

Суб'єктам господарювання, які мають самостійний баланс, рахунки відкриваються для розрахунків за продукцію, виконані роботи, надані послуги, для виплати заробітної плати, сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), а також інших розрахунків, пов'язаних з фінансовим забезпеченням їх діяльності.

Суб'єкт підприємництва має право відкривати рахунки для зберігання грошових коштів, здійснення всіх видів операцій у будь-яких банках України та інших держав за своїм вибором і за згодою цих банків у порядку, встановленому Національним банком України.[15]

Юридичні особи та громадяни-підприємці відкривають рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів банківських операцій у будь-яких банках України за своїм вибором та за згодою цих банків у порядку, встановленому Національним банком України..

Основним законодавчим актом, яким регламентуються відносини в сфері безготівкових розрахунків, є Закон України “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні”. Відповідно до статті 6 цього Закону банки мають право відкривати рахунки резидентам України (юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, фізичним особам), нерезидентам України (юридичним особам -- інвесторам, представництвам юридичних осіб в Україні та фізичним особам)..

Юристи банку, до функціональних обов'язків яких віднесено юридичне супроводження справ на розрахунково-касове обслуговування клієнтів, повинні дуже добре знати положення цієї Інструкції і обов'язково відстежувати всі зміни, які досить часто вносяться Національним банком України. Також необхідно звертати увагу не лише на наявність тих чи інших документів, які вимагаються для відкриття рахунку, але й на правильність їх оформлення відповідно до законодавства.

Банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунка поточні рахунки, за договором банківського вкладу -- вкладні (депозитні) рахунки. Законодавством визначаються також інші види банківських рахунків.

Поточний рахунок -- рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

До поточних рахунків також належать:

-- рахунки за спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України або актами Кабінету Міністрів України;

-- поточні рахунки типу «Н», що відкриваються в національній валюті офіційним представництвам і представництвам юридичних осіб -- нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України;

-- поточні рахунки типу «П», що відкриваються в національній валюті постійним представництвам;

-- карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за платіжними картками відповідно до встановлених вимог. Операції за цими рахунками здійснюються з урахуванням особливостей, визначених відповідними нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють здійснення операцій із застосуванням платіжних карток;

-- поточні (накопичувальні) рахунки виборчих фондів;

-- інвестиційні рахунки, що відкриваються нерезидентам-інвесторам в уповноважених банках України для здійснення інвестиційної діяльності в Україні, а також для повернення іноземної інвестиції та прибутків, доходів, інших коштів, одержаних іноземним інвестором від інвестиційної діяльності в Україні.

Вкладний (депозитний) рахунок -- це рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей, що передаються клієнтом в управління на встановлений строк або без зазначення такого строку під визначений процент (дохід) і підлягають поверненню клієнту відповідно до законодавства України та умов договору.

До вкладних (депозитних) рахунків також належать пенсійні депозитні рахунки, що відкриваються фізичним особам відповідно до Закону України «Про недержавне пенсійне забезпечення» для накопичення заощаджень на виплату пенсії.

Металевий рахунок -- це рахунок, який відкривається уповноваженими банками України для обліку операцій, що здійснюються з банківськими металами.

Кореспондентський рахунок -- рахунок, що відкривається одним банком іншому банку для здійснення міжбанківських переказів. Відкриття кореспондентських рахунків здійснюється встановленням між банками кореспондентських відносин у порядку, що визначається Національним банком України, та на підставі відповідного договору.[15]

Cуб'єкти господарювання нерезиденти - інвестори,іноземні представництва та фізичні особи мають право відкривати декілька рахунків для забезпечення своєї господарської діяльності і власних потреб у будь-яких банках України відповідно до власного вибору ,крім випадків, коли банк немає можливості прийняти кошти на банківське обслуговування або якщо така відмова допускається законом або банківськими правилами. Однак клієнти можуть відкривати лише один поточний рахунок для формування статутного фонду господарського товариств( у національній та/або іноземній валюті) та один поточний рахунок за кожною угодою сумісної діяльності без створення юридичної особи.

Рахунок юридичній особі відкривається в банку за місцем реєстрації юридичної особи або у будь-якому банку на території України. При відкритті кількох рахунків у різних банках немає потреби вказувати ані в банках, ані в органах податкової служби, який із рахунків є основним для обліку заборгованості, що стягується у безспірному порядку.

Взаємовідносини клієнта та банку щодо відкриття рахунка і режиму його функціонування регулюються відповідним договором, що укладається між банком та його клієнтом. Під час відкриття поточного рахунка укладається договір банківського рахунка( договір на розрахунково-касове обслуговування), а при відкритті депозитного рахунка - договір депозитного вкладу. Ці договори вкладаються в письмовій формі. Банк за договором зобов'язаний: приймати і зараховувати на рахунок клієнта грошові кошти, що надходять, виконувати розпорядження клієнта про перерахування і видачу відповідних сум з рахунка та проведення за ним інших операцій. Договір на розрахунково-касове обслуговування має містити: реквізити сторін, умови відкриття і закриття рахунків, види послуг, що надаються банком, обов'язки сторін та відповідальність за невиконання цих зобов'язань, а також умови припинення договору.

За договором банківського вкладу банк зобов'язується виплачувати вкладникові такі ж суму( депозит), що й прийняв, та відсотки на неї або доход в іншій формі на умовах та в порядку, що встановлюється договором. Якщо письмової форми такого договору не дотримано, договір банківського вкладу є нікчемний. Але якщо внесення грошової суми підтверджено договором банківського вкладу з видачею ощадної книжки чи ощадного сертифіката або іншого документа, що відповідає вимогам законодавства, то у такому разі вважається, що письмової форми договору банківського вкладу дотримано.

У договорі банківського вкладу повинно бути зазначено: вид банківського вкладу, суму, що вноситься або перераховується на депозитний рахунок, термін дії договору, розмір і порядок сплати відсотків, відповідальність сторін, умови довгострокового розірвання договору, інші умови за погодженням сторін.

Днем відкриття поточного рахунка клієнта вважається дата, що зазначається у розділі «Відмітки банку» на заяві про відкриття цього рахунка. До отримання банком повідомлення про взяття рахунка на облік органом державної податкової служби операції за рахунком здійснюються тільки щодо зарахування коштів. День, коли банк отримав таке повідомлення від податкової адміністрації, є днем початку видаткових операцій за цим рахунком.

Банки зобов'язанні ідентифікувати клієнтів, що відкривають рахунки, а також осіб, уповноважених діяти від їхнього імені. Ідентифікації проводиться на підстав наданих в установленому порядку документів. Для ідентифікації юридичних осіб-резидентів з'ясовують таку інформацію:

Найменування;

Юридичну адресу;

Документи, що підтверджують державну реєстрацію(включаючи статутні документи, інформацію про посадових осіб та їх повноваження);

Ідентифікаційний код відповідно до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

Реквізити банку, в якому вже відкрито рахунок, номер уже відкритого банківського рахунка.

Банки можуть зажадати і інших документів і даних, необхідних для встановлення особи клієнта(уповноваженої особи клієнта), суті діяльності клієнта, його фінансового стану.

Для відкриття рахунка юридичній особі його представник, який від імені цієї юридичної особи або відокремленого підрозділу відкриває поточний рахунок, повинен

Пред'явити паспорт або документ, що його замінює, і документи, що підтверджують повноваження представника(довіреність);

Подати документи(копії документів, що засвідчені нотаріально;

Якщо юридична особа не має рахунка в цьому банку, то для відкриття поточного рахунка потрібно подати такі документи:

Заяву на відкриття поточного рахунка. Заяву підписують керівник і головний бухгалтер юридичної особи. Якщо у штатному розкладі немає посади головного бухгалтера або іншої особи, на яку покладено функцію введення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує лише керівник;

Копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі державної виконавчої влади, в іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію,засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію.

Копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту/засновницького договору/установчого акта/положення) засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально;

Копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

Копію документа,що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі Державної податкової служби;

Картку із зразками підписів і відбитки печатки. До картки включаються зразки підписів осіб, що відповідно до Законодавства України або установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів.

Юридичній особі, що використовує найману працю і , відповідно до законодавства України, є платником страхових внесків, додатково до вищезазначеного переліку документів мають подати такі документи:

Копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду України;

Копію страхового свідоцтва,що підтверджує реєстрацію юридичної особи, як платника страхових внесків, у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України.

Інформацію про те, що юридична особа не використовує найману працю і не є платником страхових внесків, клієнт обов'язково зазначає в заяві про відкриття поточного рахунка в рядку «Додаткова інформація».

Якщо відокремлений підрозділ не має в цьому банку рахунків, то для відкриття поточного рахунку суб'єкт господарювання подає до банку такі документи:

Заяву на відкриття поточного рахунка. Заяву підписують керівник і головний бухгалтер юридичної особи. Якщо у штатному розкладі немає посади головного бухгалтера або іншої особи, на яку покладено функцію введення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує лише керівник;

Клопотання юридичної особи або відповідного органу приватизації( щодо структурних підрозділів,які відокремлюються в процесі приватизації) до банку, у якому відкривається поточний рахунок відокремленому підрозділу, про відкриття рахунку, із зазначенням юридичної особи, її ідентифікаційного коду, номера поточного рахунка та назви банку, у якому він відкритий, органу державної податкової служби, а також інформацію про те, чи є відокремлений підрозділ платником страхових внесків. У разі одночасного відкриття в банку поточних рахунків кільком відокремленим підрозділам однієї юридичної особи подається одне клопотання юридичної особи із вищезазначеною інформацією і переліком відокремлених підрозділів, яким відкривається рахунки, та копії цих документів, в кількості, потрібній для формування справ з юридичного оформлення рахунків за кожним з відокремлених підрозділів.

Копію свідоцтва про реєстрацію юридичної особи в органах виконавчої влади;

Копію належним чином оформленого положення про відокремлений підрозділ;

Копію довідки про внесення відокремленого підрозділу до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

Копію документа, що підтверджує взяття відокремленого підрозділу на облік в органи Державної податкової служби;

Картку із зразками підписів і відбитки печатки. До картки включаються зразки підписів осіб, що відповідно до Законодавства України або установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів;

Якщо відокремлений підрозділ розташований на території іншої територіальної громади, ніж юридична особа, що його створила, має окремий баланс, здійснює розрахунки з оплати праці самостійно і є платником страхових внесків, то цей підрозділ додатково до вищезазначеного переліку документів має подати копії відповідних документів, що підтверджують реєстрацію відокремленого підрозділу у відповідному органі Пенсійного фонду України та Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Інформацію про те, що відокремлений підрозділ не використовує найману працю і не є платником страхових внесків, клієнт обов'язково зазначає в заяві про відкриття поточного рахунка в рядку «Додаткова інформація»

Якщо фізична особа підприємець не має рахунків у цьому банку, то для відкриття поточного рахунка їй потрібно подати до банку такі документи:

Заяву на відкриття поточного рахунка, що підписана фізичною особою-підприємцем;

Копію свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця на уповноваженим органом державної влади в України;

Копію документа,що підтверджує взяття фізичної особи-підприємця на облік в органі Державної податкової служби;

Копію документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи-підприємця у відповідному органі Пенсійного фонду України;

Картку із зразками підписів.

Якщо фізична особа підприємець використовує найману працю, то ця особа під час відкриття поточного рахунка додатково має подати копію документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи-підприємця у відповідному органі Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. В іншому разі фізична особа-підприємець має зазначити, що вона не використовує найману працю, у заяві про відкриття поточного рахунку в рядку «Додаткова інформація».

З метою забезпечення таких видів діяльності, як виробнича кооперація, спільне виробництво та інші види спільної діяльності, що здійснюються на підставі договорів( контрактів) без утворення юридичної особи, у банку відкривається один поточний рахунок.

Уповноважена учасниками договору особа подає до банку такі документи:

Заяву на відкриття поточного рахунка, підписану особою, уповноваженою учасниками договору;

Копію свідоцтва про ведення спільної діяльності;

Рішення учасників про визначення осіб, яким надається право розпорядчого підпису під час проведення грошових операцій за цим рахунком, що оформляється у формі довіреності;

Картку із зразками підписів . До картки включаються зразки підписів осіб, яким надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів;

Копію документа,що підтверджує взяття на облік в органі Державної податкової служби;

Відмітка банку про відкриття поточного рахунка робиться на титульній сторінці першого примірника договору.

Під час відкриття рахунка для формування статутного фонду господарського товариства подається:

Заяву на відкриття поточного рахунка, підписана уповноваженою засновниками (учасниками) особою;

Копію засновницького договору,засвідчена нотаріально;

Рішення засновників про визначення особи, якій надається право розпорядчого підпису під час проведення грошових операцій за цим рахунком, яке оформляється у формі довіреності, засвідченої нотаріально;

Картку із зразками підписів і відбитки печатки, у якій наводиться зразок підпису особи, якій засновниками надано право розпорядчого підпису.

Кошти на цей рахунок перераховуються засновниками( учасниками) для формування статутного фонду господарського товариства до його державної реєстрації як юридичної особи. Цей рахунок починає функціонувати як поточний тільки після одержання банком документів щодо державної реєстрації господарського товариства в установленому порядку. У разі відмови у державній реєстрації господарського товариства або в інших випадках, передбачених законодавством України, на підставі листа із зазначенням закриття рахунка, підписаного уповноваженою засновниками (учасниками) особою, кошти повертаються засновниками(учасниками), а рахунок закривається.

Якщо суб'єкт господарювання вже має в цьому банку поточний рахунок, тобто клієнт ідентифікований банком і справа сформована з юридичного оформлення рахунка, то відкриття нового поточного рахунка ( зокрема, поточного рахунка за спеціальним режимом використання, поточного рахунка в іноземній валюті) здійснюється за умови подання цим клієнтом заяви про відкриття поточного рахунка та засвідченої в установочному порядку картки із зразками підписів і відбитка печатки. Відокремлений підрозділ разом із цими документами також подає клопотання юридичної особи про відкриття поточного рахунку його відокремленому підрозділові.

Якщо суб'єкт господарювання вже має в цьому банку вкладний( депозитний) рахунок, то для відкриття поточного рахунку такому клієнту потрібно додатково подати заяву про відкриття поточного рахунку та картку із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчену в установленому порядку.

Суб'єкт господарювання, що використовує найману працю і є платником страхових внесків, додатково подає копії відповідних документів, що підтверджують його реєстрацію у Пенсійному фонді України і Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. В іншому разі суб'єкт господарювання має зазначити, що він не використовує найману працю, у заяві про відкриття поточного рахунку в рядку «Додаткова інформація».

Юридична особа може укласти із банком договір про відкриття рахунка фізичним особам для здійснення на їх користь певних виплат. Для цього спеціально уповноважений представник юридичної особи має пред'явити у банк паспорт, документ, що підтверджує його повноваження і подати:

Засвідчені копії документів, на підставі який банк може ідентифікувати юридичну особу ( її найменування, місцезнаходження, документи, що підтверджують державну реєстрацію, ідентифікаційний код згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України, реквізити банку та номер рахунка);

Заяву про відкриття рахунка на користь фізичних осіб;

Перелік фізичних осіб із зазначенням прізвища, імені, по батькові та ідентифікаційного номера кожної особи;

Після відкриття зазначених рахунків фізичні особи можуть звертатися до банку, наприклад, для отримання грошей, або платіжної карти, пред'явивши банку документи, що дають змогу її ідентифікувати, та укласти з ним договір банківського рахунка. За потреби зазначені фізичні особи заповнюють картку із зразками підписів;

Карткові рахунки відкриваються для обліку операцій за платіжними картами. Платіжна картка - це спеціальний засіб платежу у вигляді емітованої в установленому законодавством порядку пластикової чи іншої картки, що використовується для ініціювання переказу грошей з рахунка платника або з відповідного рахунка банку для оплати вартості товарів, послуг, перерахування грошей із своїх рахунків на рахунки інших осіб, отримання грошей у готівковій формі в касах банків, пунктах обміну іноземної валюти та через банківські автомати, а також здійснення інших операцій, передбачених договором.

Відкриття карткових рахунків відбувається за тих самих умов і в тому самому порядку, що й поточних рахунків. Із перелічених вище документів не вимагають лише картку з зразками підписів. Така картка подається у разі,якщо за правилами відповідної платіжної системи(якою емітується картка) необхідне використання зразка підпису. Якщо картка із зразками підпису не оформляється, то у разі потреби( закриття рахунка, втрата або пошкодження карти) операція здійснюється за умови пред'явлення клієнтом паспорта або документа, що замінює його. Як зразок підпису у цьому разі використовується тільки підпис клієнта в договорі.

Якщо клієнт вже має рахунок в банку, то відкриття йому карткового рахунка здійснюється шляхом укладання договору на підставі заяви про відкриття поточного рахунка. Якщо правилами відповідної платіжної системи необхідне використання зразка підпису або є потреба у наданні права користування картковим рахункам іншим особам, то слід подати до банку нову картку зі зразками підписів.

Для відкриття депозитного рахунка юридичній особі слід подати такі документи:

Копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в уповноважених органах;

Копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту/засновницького договору/установчого акта/положення) засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально;

Копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

Копію документа,що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі Державної податкової служби;

Копію документа про повідомлення Фонду соціального страхування щодо наміру відкрити депозитний рахунок, що засвідчується в установленому порядку ;

Якщо клієнт не є платником страхових внесків, він повинен обов'язково це вказати у депозитному договорі абр в довідці за довільною формою. Довідка підписується керівником і засвідчується печаткою юридичної особи.

Якщо в договорі банківського вкладу передбачено ,що після закінчення терміну зберігання кошти перераховуються з депозитного рахунка з використанням платіжного доручення клієнта, то в такому разі на додаток до перелічених вище документів додається картка із зразками підписів і відбитка печатки.

При відкритті депозитного рахунка відокремленому підрозділу, який не має статуту юридичної особи, крім документів, зазначених у п.1,3,4 для відкриття депозитного рахунка юридичної особи слід подати:

Клопотання юридичної особи або органу приватизації( щодо структурних підрозділів, які відокремлюються під час приватизації) банку, в якому відокремлюється депозитний рахунок цьому підрозділу, про відкриття рахунка із зазначенням місцезнаходження юридичної особи, її ідентифікаційного коду, номера поточного рахунку та назви банку, в якому цей рахунок відкрито, назви органу Державної податкової служби, де юридична особа перебуває на обліку;

Копію положення про відокремлений підрозділ;

Копію документа, що підтверджує взяття цього відокремленого підрозділу на облік в органах Державної податкової служби;

Копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади;

Копію довідки про внесення відокремленого підрозділу до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

Якщо відокремлений підрозділ розташований на території іншої територіальної громади, ніж юридична особа, що його створила, має окремий баланс, здійснює розрахунки з оплати праці самостійно і є платником страхових внесків, то цей підрозділ додатково до вищезазначеного переліку документів має подати копії відповідних документів, що підтверджують реєстрацію відокремленого підрозділу у відповідному органі Пенсійного фонду України та Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Інформацію про те, що відокремлений підрозділ не використовує найману працю і не є платником страхових внесків, клієнт обов'язково зазначає це в депозитному договорі або в довідці в довільному порядку.

Якщо в договорі банківського вкладу передбачено ,що після закінчення терміну зберігання кошти перераховуються з депозитного рахунка з використанням платіжного доручення клієнта, то в такому разі на додаток до перелічених вище документів додається картка із зразками підписів і відбитка печатки.

Рахунки для обліку коштів у розрахунках за конкретними операціями(акредитиви, розрахункові чеки, тощо) відкриваються підприємствами в банку, що їх обслуговує лише на підставі заяви про відкриття акредитива, заяви про перерахування коштів.[5]

1.4 Закриття та зміна банківських рахунках

Зміною рахунків клієнтів уважається процедура відкриття нових рахунків і закриття раніше відкритих рахунків клієнтів не за їх ініціативою, у результаті проведення якої змінюються всі або окремі (один або кілька) банківські реквізити клієнтів - найменування банку, код банку, номер рахунку, валюта рахунку.

Зміна рахунків клієнтів здійснюється банком у разі:

- проведення реорганізації в межах одного банку;

- проведення реорганізації банків шляхом злиття, приєднання, поділу, виділення;

- зміни місцезнаходження банку, у результаті якої змінюється код банку;

- зміни порядку бухгалтерського обліку рахунків клієнтів (у тому числі рахунків клієнтів, за якими операції не здійснювалися протягом трьох років і більше та на яких є залишки коштів).

Про зміну рахунків банк зобов'язаний завчасно повідомити всіх клієнтів у порядку, установленому внутрішніми положеннями банку.

У разі зміни рахунків клієнтів нові справи з юридичного оформлення рахунків не формуються. За потреби вони передаються іншому банкові (установі цього банку) за передавальним актом.

Про зміну рахунків суб'єктів господарювання банк повідомляє відповідні органи державної податкової служби впорядку, установленому Державною податковою адміністрацією України.

Банки можуть застосовувати процедуру зміни рахунків у разі зміни умов договору банківського вкладу.

Банк не здійснює зміну рахунків клієнтів у разі зміни найменування банку, яка не пов'язана з його реорганізацією, а також у разі зміни найменування банку у зв'язку з проведенням його реорганізації шляхом перетворення.

У цих випадках:

банк зобов'язаний завчасно повідомити всіх клієнтів про зміну свого найменування;

банк не формує нові справи з юридичного оформлення рахунків. Поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

на підставі заяви клієнта;

на підставі рішення відповідного органу, на який згідно із законом покладено функції щодо припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця (за заявою ліквідатора, голови або члена ліквідаційної комісії, управителя майна тощо);

у разі смерті власника рахунку - фізичної особи та фізичної особи-підприємця (за заявою третьої особи, зокрема спадкоємця);

на інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком і клієнтом.

Банк може відмовитися від договору банківського рахунку та закрити поточний рахунок клієнта, якщо операції за цим рахунком не здійснюються протягом трьох років підряд і на цьому рахунку немає залишку коштів.[16]

Банк закриває поточний рахунок юридичної особи на підставі документа, виданого державним реєстратором в порядку, установленому законодавством України, який підтверджує державну реєстрацію припинення юридичної особи. За наявності рішення уповноваженого державного органу про скасування державної реєстрації юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи-підприємця, визнання в установленому порядку юридичної особи фіктивною або оголошення фізичної особи померлою чи визнання безвісно відсутньою банк закриває рахунки таких осіб і протягом трьох робочих днів надає інформацію спеціально уповноваженому органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу щодо таких рахунків. Залишки коштів за такими рахунками перераховуються на окремі аналітичні рахунки, що відкриті за балансовим рахунком, визначеним Національним банком для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку. У разі ненадходження протягом семи робочих днів розпоряджень від спеціально уповноваженого органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу або рішення суду стосовно вжиття чи невжиття заходів щодо цих коштів банк зараховує ці кошти на балансовий рахунок, визначений Національним банком для обліку коштів за недіючими рахунками клієнтів.

У разі припинення юридичної особи(унаслідок злиття, приєднання, поділу, перетворення), зміни її найменування або зміни імені фізичної особи - підприємця (прізвища/імені/по батькові) поточний рахунок закривається.

У разі припинення юридичної особи внаслідок злиття, приєднання, поділу, перетворення поточний рахунок може бути закритий юридичною особою-правонаступником за умови подання ним таких документів:

- заяви про закриття поточного рахунку;

- копії рішення учасників або органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом, - копії рішення суду або відповідних органів державної влади про припинення юридичної особи, засвідченої нотаріально або органом, який прийняв таке рішення;

- картки із зразками підписів і відбитка печатки юридичної особи-правонаступника, засвідченої нотаріально. Якщо на поточному рахунку немає залишку коштів, то картка із зразками підписів і відбитка печатки не подається.

У разі припинення юридичної особи внаслідок її ліквідації для проведення ліквідаційної процедури використовується один поточний рахунок юридичної особи, що ліквідовується, визначений комісією з припинення (ліквідатором, ліквідаційною комісією тощо). Для цього до банку подаються такі документи:

- копія рішення учасників або органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом, - копія рішення суду про ліквідацію юридичної особи, засвідчена нотаріально або органом, який прийняв таке рішення;

- картка із зразками підписів і відбитка печатки (додаток 2), засвідчена нотаріально. До цієї картки включаються зразки підписів ліквідатора (уповноважених членів ліквідаційної комісії) і відбитка печатки юридичної особи, що ліквідується. Інші рахунки, виявлені під час проведення ліквідаційної процедури, підлягають закриттю ліквідатором (ліквідаційною комісією).

Закриття інших рахунків, які не використовуються для проведення ліквідаційної процедури, здійснюється ліквідатором (ліквідаційною комісією) на підставі заяви про закриття рахунку, підписаної особою, яка згідно з рішенням учасників юридичної особи, суду або органу, що прийняв рішення про ліквідацію юридичної особи, призначена ліквідатором (за умови проведення ідентифікації), та копії рішення учасників, суду або органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами про ліквідацію юридичної особи, засвідченої нотаріально або органом, який прийняв таке рішення. Додатково подається картка із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчена нотаріально, якщо на рахунку є залишок коштів.

Поточний рахунок, який використовувався для проведення ліквідаційної процедури, закривається ліквідатором на підставі його заяви про закриття поточного рахунку.

Закриття поточного рахунку за бажанням клієнта здійснюється на підставі його заяви про закриття поточного рахунку, складеної в довільній формі із зазначенням таких обов'язкових реквізитів:

- найменування банку;

- найменування (прізвища, ім'я, по батькові), ідентифікаційного коду за ЄДРПОУ (ідентифікаційного номера) власника рахунку;

- номера рахунку, який закривається;

- дати складання заяви.

Заява про закриття поточного рахунку юридичної особи підписується керівником юридичної особи або іншою уповноваженою на це особою і засвідчується відбитком печатки юридичної особи.

Заява про закриття поточного рахунку фізичної особи, у тому числі фізичної особи-підприємця, підписується власником рахунку або уповноваженою ним особою. Заява про закриття поточного рахунку фізичної особи-підприємця засвідчується відбитком печатки (за наявності).

Якщо рахунок юридичної особи закривається юридичною особою-правонаступником, то в заяві про закриття поточного рахунку додатково зазначається найменування та ідентифікаційний код за ЄДРПОУ юридичної особи-правонаступника. Ця заява підписується керівником юридичної особи-правонаступника або іншою уповноваженою на це особою і засвідчується відбитком печатки юридичної особи-правонаступника.

Заява про закриття поточного рахунку може подаватися банку в електронній формі засобами програмно-технічного комплексу "клієнт-банк", "клієнт-Інтернет-банк" тощо, якщо це передбачено договором банківського рахунку. У цьому випадку заява про закриття поточного рахунку має містити електронний цифровий підпис.

Банк за наявності коштів на поточному рахунку, який закривається на підставі заяви клієнта, здійснює завершальні операції за рахунком [з виконання платіжних вимог на примусове списання (стягнення) коштів, виплати коштів готівкою, перерахування залишку коштів згідно з дорученням клієнта тощо].

Датою закриття поточного рахунку вважається наступний після проведення останньої операції за цим рахунком день. Якщо на поточному рахунку власника немає залишку коштів, а заява подана в операційний час банку, то датою закриття поточного рахунку є день отримання банком цієї заяви.

У заяві про закриття поточного рахунку (паперовій копії заяви в електронній формі) головний бухгалтер банку або інша уповноважена особа банку зазначає дату та час отримання заяви, дату закриття рахунку та засвідчує це своїм підписом. Заява про закриття поточного рахунку зберігається в справі з юридичного оформлення рахунку.

У день закриття поточного рахунку банк зобов'язаний видати клієнту довідку про закриття рахунку.

Вкладні (депозитні) рахунки клієнтів у разі залучення строкових вкладів закриваються після закінчення строку зберігання вкладу та повернення коштів вкладнику. У разі залучення вкладу на умовах його видачі на першу вимогу вкладний (депозитний) рахунок закривається після повернення коштів вкладнику.

Для дострокового розірвання дії договору банківського вкладу або повернення частини вкладу за бажанням вкладника - фізичної особи вкладник зобов'язаний повідомити про це банк шляхом подання заяви.

У заяві, яка складається за довільною формою, вкладник - фізична особа, зокрема, має зазначити номер і дату укладання договору банківського вкладу, суму вкладу або його частину, а також зазначити дату, коли банк зобов'язаний повернути кошти вкладнику. Таку заяву вкладник - фізична особа подає до банку у двох примірниках не пізніше ніж за два робочих дні до дати отримання коштів, зазначеної в заяві. Один примірник заяви з відміткою банку про отримання повертається вкладнику - фізичній особі. Другий примірник заяви після повернення коштів вкладнику зберігається в справі з юридичного оформлення рахунку.