Облік грошових коштів на поточних рахунках в банку

Застосування в бухгалтерському обліку вищезазначеного програмного продукту полегшує ведення касових і банківських операцій. База даних забезпечує можливість зіставлення інформації та передання з одного файла в інший. Комплекс модулів, що входять в програму «1С: Бухгалтерія 8.2» дозволяє:

* автоматично підраховувати підсумкові суми;

* корегувати і змінювати інформацію безпосередньо в базі даних без змін структури та алгоритму роботи програми;

* складати Касову і Головну книги, прибутковий і видатковий касові ордери та іншу документацію;

* у повному обсязі автоматизувати облік касових, банківських, розрахункових операцій, підраховувати грошові кошти на поточному рахунку.

Обробка облікової інформації за допомогою сучасних комп'ютерних програм передбачає використання одних і тих же команд при виконанні ідентичних операцій при веденні обліку касових та банківських операцій, що практично виключає появу випадкових помилок, які звичайно притаманні веденню бухгалтерського обліку шляхом ручного заповнення.

У безготівковій формі підприємства АПК проводять розрахунки з постачальниками, з бюджетом по податках і зборах тощо. Розрахунки не завжди проводяться у встановлені терміни з ряду причин, внаслідок цього підприємства мають велику кредиторську заборгованість. Для зниження розміру дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно збільшити кількість актів звірки дебіторів і кредиторів. Проведений своєчасно аналіз дебіторів дозволяє виявити прострочену заборгованість і вжити заходів до стягнення необхідних грошових коштів .

Полегшення обліку грошових коштів на рахунках в банках можемо запропонувати використання корпоративної банківської платіжної картки (КБПК), при цьому слід відкрити картрахунок у гривнях. Підприємство, застосувавши КБПК, помітно заощаджуватиме сили і час при проведенні розрахунків. Так, відпадає необхідність одержувати в банку готівку для видачі авансу (на госппотреби або відрядження), не потрібно оформляти безліч додаткових паперів (прибуткові й видаткові касові ордери) -- достатньо просто один раз відкрити картрахунок, перерахувати на нього кошти і видати співробітнику КБПК, відобразивши в журналі видачі КБПК. Після одержання КБПК у банку пропонуємо відобразити її на забалансовому рахунку 08 "Бланки суворої звітності" за фактичною вартістю емісії. Для цього можна відкрити окремий субрахунок, скажімо 08/1 "КБПК". По закінченні строку користування КБПК (при переході на обслуговування в інший банк, ліквідації підприємства, відмові від використання КБПК у госпдіяльності, закінченні строків її дії та ін.) підприємство поверне картку до банку і відобразить дану операцію за кредитом того самого субрахунка 08/1 "КБПК". Рух КБПК можна відображати в реєстрі або в журналі видачі із зазначенням дати отримання і повер-нення КБПК, ПІБ підзвітної особи, номера картрахунку, суми на картрахунку, номер і дату авансового звіту. Такий реєстр допоможе не тільки проконтролювати, кому і коли видано КБПК, але і як звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, дозволить контролювати цільове використання коштів на картрахунку. Вигода від застосування КБПК полягає й у тому, що підприємство не закуповуватиме готівкової валюти через банк на МВР [4].

Для спрощення ведення обліку розрахунків пластиковими картками на підприємствах пропонується для використання реєстр обліку використання пластикових карток. В запропонованому реєстрі є такі графи: «Сума в iноземнiй валюті», «Назва валюти» та «Код валюти», «Курс національної валюти» що значно спрощує облік i робить більш наглядним фіксування господарської операції. Крім цього, відобразити оплату постачальнику за поставлену сировину можна таким чином: Дт 631 Кт 313 - розрахунок з національним постачальником; Дт 632 Кт 314 - розрахунок з іноземним постачальником.312

Одним із наступних шляхів покращення фінансового обліку грошових коштів на рахунках в банках є застосування підприємством системи "Клієнт-банк", яка дозволяє зекономити час по здійсненню розрахунків. Система "Клієнт-банк" забезпечує: передачу повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді за допомогою сертифікованих засобів захисту; автоматичне ведення протоколу (та захист цього прото- колу від модифікації) передавання розрахункових документів між банком і клієнтом як у банк, так і в автоматизоване робоче місце ( АРМ) клієнта; автоматичне архівування протоколів наприкінці дня. АРМ клієнта забезпечує автоматичне ведення поточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведені початкові та зворотні платежі. З огляду на потреби сучасного бізнесу по здійсненню розрахунків, їх прискоренню банки пропонують використовувати системи «Клієнт-Банк+» й «Інтернет-Клієнт-Банк». Для покращення фінансового обліку грошових коштів на рахунках в банках підприємствам пропонуємо відкрити додаткові поточні рахунки в інших банках крім того з яким вони співпрацюють. Поточні рахунки в іноземній валюті слід відкривати в банках, що мають контррахунки в зарубіжних країнах, що значно прискорить розрахунки з постачальниками і забезпечить швидкість обігу капіталу та зекономить час. Додаткові поточні рахунки в національній валюті забезпечать зняття перенавантаження з основного рахунка підприємства і прискорить розрахунки та обіг грошових коштів.

Одним з напрямків покращення обліку грошових коштів на рахунках в банках є удосконалення найбільш широко використовуваного в розрахунках через банк платіжного доручення. З метою покращення оперативного обліку платіжних доручень пропонуємо внести деякі зміни до нього, що прискорить його заповнення та зекономить час: 1) Відмінити такий реквізит платіжного доручення під назвою “Одержано банком”. Підставою для цього можна вважати те, що дата одержання і проведення банком платежу збігаються. Таким чином відбувається звичайне дублювання однієї і тої ж дати здійснення переказу готівки банком за направленням підприємства, адже отримання та проведення платежу відбувається тепер завжди в один і той самий день. 2) Видалити прямокутник призначений для заповнення сумою ПДВ, що знаходиться в нижньому правому боці напроти реквізиту “Призначення платежу».

Висновки і пропозиції

Нормальну виробничу діяльність кожне підприємство може здійснювати лише при постійних зв'язках з іншими підприємствами за допомогою грошових коштів. Щоб ці операції мали місце в господарстві необхідно проводити рух грошових коштів по касі підприємства і на рахунках банка.. Тому від організації і ведення обліку грошових коштів на поточних рахунках в банках залежить розширення взаємозв'язків підприємства, підвищення ефективності господарства. При проведенні безготівкових операцій банки здійснюють контроль за дотриманням сільськогосподарськими підприємствами платіжної і договірної дисципліни, допомагають використовувати найбільш доцільні форми розрахунків, що сприяє прискоренню обігу обігових коштів.

З цієї позиції питаня підвищення ефективність організації облікової роботи в напрямку обліку грошових коштів на поточних рахунках в банках набуває актуальності.

Фермерське господарство «Надія» (далі - ФГ «Надія») засноване 20 березня 2006 р.. Згідно зі Статутом підприємство спеціалізується на виробництві сільськогосподарської продукції, переробці та реалізації виробленої у ФГ продукції, ведення оптової та роздрібної торгівлі (додаток А). Фермерське підприємство «Надія» займається вирощуванням зернових та зернобобових культур, а також кукурудзи. Це культури на яких спеціалізується підприємство.

Вартість валової продукції, яка в даному випадку досліджується в поточних цінах реалізації, у 2015 р. виросло у порівнянні з 2013 р. майже на 199,7%.

Площа сільськогосподарських угідь, в тому числі й ріллі, у 2015 р. залишилась незмінною,якщо порівнювати з 2014р. та зменшилась на 0,6% в порівнянні з 2013р.

Середньооблікова чисельність працівників в 2015р. збільшилась на 42,8% в порівняні з 2014р. і складає 20 чоловік. Проте у порівнянні з 2013р. середньооблікова чисельність в 2015р. знизилась на 33,4%. Середньорічна вартість необоротних та оборотних активів збільшилась у порівнянні з 2014 р. на 18,1% та 58,7% відповідно.

Чистий прибуток з кожним роком збільшується. У 2015р. він становить 12 148,8 тис.грн., що на 146,9 % більше, ніж у попередньому році. Рівень рентабельності виробництва продукції сільського господарства знаходиться на досить високому рівні. В 2014р. було певне зниження рентабельності, проте в 2015р. підприємство повернулось на позиції 2013р. Рівень рентабельності продукції сільського господарства становить 136,78%.

Вирощування сільськогосподарських культур є рентабельною галуззю на підприємстві «Надія». При цьому, не лише повністю окуповує витрати на вирощування с/г культур, а й приносить непоганий прибуток господарству. Можемо зробити висновки, що ФГ «Надія» досягла значних успіхів в порівнянні з попередніми роками, працює над покращенням ефективності підприємницької діяльності

Проаналізувавши показники фінансової незалежності, можемо сказати, що підприємство «Надія» має стійкий фінансовий стан при якому гарантується платоспроможність підприємства. Довгострокових зобов'язань підприємство за 3 роки не мало взагалі. Всі показники знаходяться в рекомендованих межах. Показники платоспроможності підприємства показують, що «Надія» має чудовий фінансовий потенціал і можливість розвиватись. Фінансові ресурси на підприємстві задіяні ефективно. Проаналізувавши показники ділової активності на підприємстві «Надія», можемо сказати, що фермерське господарство ефективно використовує оборотні активи, має задовільні показники щодо дебіторської і кредиторської заборгованості. Хотілось би відмітити, що ця позитивна тенденція спостерігається в розрізі 3-ох років. Проаналізувавши показники майнового стану підприємства «Надія» стан майна можна оцінити як задовільний. На жаль, оновлюються основні засоби повільно. Підприємство «Надія» має великий потенціал і може використовувати його ефективніше для підвищення прибутковості фермерського господарства. Підприємство «Надія» на 2015р. є рентабельним. Як бачимо, з табл..2.9 прибуток підприємства з кожним роком зростає, фермерське господарство нарощує обсяги виробництва та успішно їх реалізовує. Щоб прибуток підприємства зростав, воно повинне розвиватись в таких напрямках:

нарощувати обсяги виробництва і реалізації товарів, робіт, послуг;

розширювати, орієнтуючись на ринок, асортимент і якість продукції;

впроваджувати заходи щодо підвищення продуктивності праці своїх працівників;

зменшувати витрати на виробництво (реалізацію) продукції (тобто її собівартість);

з максимальною віддачею використовувати потенціал, що є у його розпорядженні, у тому числі фінансові ресурси;

зі знанням справи вести цінову політику, бо на ринку діють переважно вільні (договірні) ціни;

грамотно будувати договірні відносини з постачальниками і покупцями;

вміти найбільш доцільно розміщати (вкладати) одержаний раніше прибуток з точки зору досягнення оптимального ефекту.

На ФГ «Надія» наказ про обліку політику знаходиться в стані розробки і найближчим часом його збираються прийняти. Згідно з Наказом про облікову політику в ФГ «Надія» використовується журнально-ордерна форма обліку, визначена тривалість операційного циклу для виробництва продукції, встановлені принципи, оцінки і методи обліку активів, зобов'язань, капіталу, доходів та витрат. Контроль за виконанням цього Наказу покладений на головного бухгалтера.

З метою упорядкованості руху та своєчасного одержання для записів у бухгалтерському обліку первинних документів керівником підприємства встановлюється графік документообігу, який розробляється головним бухгалтером. Як правило графік документообігу оформляється додатком до наказу про облікову політику підприємства. В ФГ «Надія» графік документообігу існує в усній формі. Ми можемо запропонувати орієнтовний графік документообігу для господарства «Надія». В ньому висвітлюється перелік основних документів, які найчастіше використовуються підприємством, за наступними ознаками: номер документа, назва документа і періодичність за якою подається.

Бухгалтерський облік на ФГ «Надія» веде головний бухгалтер Цибулько Л.В. Вона має стаж роботи 10 років, закінчила заочне відділення економічного факультету в Полтавській аграрній академії за спеціальністю «Економіка підприємств».

На ФГ «Надія» розроблено власний робочий план рахунків за основу якого взятий Типовий план рахунок. Потрібно відмітити, що підприємство має багато аналітичних рахунків до 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з підзвітними особами» і до 63»Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

На ФГ «Надія» є поточний і постійний архів. Поточний архів організовується безпосередньо в бухгалтерії для зберігання документів звітного року, за якими вже складено і подано в установлені адреси бухгалтерську звітність. Для поточного архіву, відводять спеціальні шафи .Постійний архів розміщується у спеціально обладнаному приміщенні із стелажами для розміщення на них папок з документами. На ФГ «Надія» постійний архів знаходиться поряд з кабінетом бухгалтера.

Можна виділити наступні напрямки вдосконалення бухлтерского обліку: уточнення та дотримання в умовах активного розвитку різноманітних облікових систем концептуальних основ і методологічної бази бухгалтерського обліку;

- уніфікація методики визначення даних бухгалтерського обліку та показників фінансової звітності, термінології бухгалтерського обліку із застосуванням міжнародної практики стандартизації;

- гармонізація на основі міжнародних стандартів фінансової звітності та з урахуванням вітчизняних потреб і можливостей методики обліку підприємницької та непідприємницької діяльності (підприємств, фінансових установ, органів державного сектора);

- безперервна професійна освіта, реалізація програми сертифікації бухгалтерів та аудиторів із забезпеченням прийнятних для широкого загалу умов та належного рівня оцінювання.

- удосконалення та створення дієвої нормативно-правової бази та посилення контролю з боку контролюючих органів в питанні обліку витрат

Що стосується поліпшення обліку грошових коштів на поточних рахунках в банках, слід звернути увагу на обмеження кількості банків з якими можуть співпрацювати (відкривати рахунки). Це дозволить краще контролювати організацію обліку грошових коштів на поточних рахунках в банках. Необхідно у звітності ілюструвати рух грошових коштів в розрізі видів діяльності підприємства з виходом на кінцевий результат - зміну залишків коштів за звітний період.

При розробці форми звіту, що регламентується П(с)БО №4 «Звіт про рух грошових коштів», слід врахувати і те, що за умови здійснення підприємством в звітному періоді операцій товарного обміну, показник прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування міститиме частку фінансового результату від бартерних операцій та передбачати у формі звіту рядок коригувань на прибуток (збиток) від бартерних операцій. Однією з рекомендацій щодо покращення обліку безготівкових розрахунків у нашій державі є застосування овердрафту. Щодо застосування овердрафту пропонується не використовувати для його погашення всі суми, що надходять на рахунок, а лише певний відсотоквід цих сум, наприклад, 70-80%.

Важливою формою розрахунків, яку варто частіше використовувати в Україні, є клірингові розрахунки. Кліринг - це залік взаємних вимог і зобов'язань, заснований на встановленні того: хто, що, кому винен і в який термін заборгованість повинна бути погашена.

Спростити і прискорити контроль над рухом готівкових та безготівкових коштів підприємства здатна автоматизація обліку грошових коштів.

Головними завданнями автоматизації є: фіксування операцій за розрахунками і руху грошових коштів, контролювання касових операцій, зіставлення витрат їх цільовому призначенню і контроль цих витрат, дотримання умов договорів на предмет відповідності фактичної і зазначеної в них формі розрахунків, періодичне зіставлення проведених розрахунків по дебету і кредиту. Оскільки облік грошових активів є частиною бухгалтерського обліку, то при вирішенні підприємством питання про проведення автоматизації обліку грошових коштів використовуються бухгалтерські програми.

Список літератури

1. Закон України “Про бухгалтерський облік фінансову звітність в Україні”, затверджений Верховною радою від 16.07.1999 р. №996-XIV.

2. Інструкція про організацію роботи з готівкою обліку установами банків, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 69.

3. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: підручн. / Ф.Ф. Бутинець/ - Ж.: “А.С.К.” - 2001.

4. Валуєв Б.І. Теоретичні основи та практика бухгалтерського обліку: частина 1 навчальний посібник/ Б.І.Валуєв/ - Х.: “Одіссей”.,2001.-

5. Граченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на правах України.: Підручник для студ. екон. спец. вищ. навч. закладів./Н.М. Граченко/-К.: Н.с.к., 2002.-784 с

6. Маренич Т.Г. Бухгалтерський облік в агроформуваннях: підр./ Т. Г. Маренич / [За ред.В.Я. Амбросова]. - К.: ВД «Професіонал», 2005.

7. Гравченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник для студ. екон. спец. вищ. навч. закладів./ Н.М. Граченко/ - К.: Н.С.К., 2002.

8. Колузанова Н.О. Бухгалтерський облік та фінансова звітність. Навч.- методичний посібник. / Н. О. Колузанова/- К.: Центр учбової літератури, 2000р.

9. Грошові надходження [Електронний ресурс]. - Режим доступу:http://ua-referat.com/

10. Грошові потоки підприємств [Електронний ресурс]. - Режим доступу:http://pidruchniki.com/1848090153078/finansi/groshovi_potoki_pidpriyemstv

11. Конотоп В.И., Дорошенко В.Ю. Політична економія. Опорний конспект лекцій. /В.И. Конотоп, В.Ю. Дорошенко/ -- Донецьк: «КИТІС», 2000

12. Нашкерська Г.В. Фінансовий облік./Г.В Нашкерска-К.: Кондор, 2005.

13. Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на сільськогосподарських підприємствах. Підручник./М.Ф. Огійчук/ - К.: “Аграрна освіта”. - 2006

14. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. Підручник./ Н.М. Ткаченко - К.: “А.С.К.”. - 2005.

15. Відкриття рахунків в банках [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://textbooks.net.ua/content/view/2764/14/

16. Закриття поточних рахунків в банках [Електронний ресурс]. - Режим доступу:http://pidruchniki.com/13351022/pravo/poryadok_zakrittya_rahunkiv_ustanovah_banku

17. Ліквідація рахунків в банках [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://pidruchniki.com/1081080659695/finansi/zmina_rahunkiv_poryadok_zakrittya_rahunkiv_kliyentiv_bankiv_kliyentiv

18. . Концептуальна основа фінансової звітності [Електронний ресурс] - Режим доступу: http:// www . zakon4.rada.gov.ua/laws/show/929_009/

19. Моссаковський В.Б. Парадокси бухгалтерського обліку в Україні / В.Б. Моссаковський // Бухгалтерський облік і аудит. - 2011. - № 9.

20. Моссаковський В.Б. Стан та перспективи розвитку бухгалтерського обліку в Україні: [монографія] / В.Б. Моссаковський/. - К.: Інтерпрес ЛТД, 2009. - 326 с.

21. Платіжні картки / [Електронний ресурс]. - Режим доступу: www.my.ukrsibbank.com/ua

22. Приват24 / [Електронний ресурс]. - Режим доступу: www.privatbank.ua

23. Кліринг / [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BB%D1%96%D1%

Размещено на Allbest.ru