Совершенствование организации учета расчетов с бюджетом и оптимизация налогообложения (на примере ОАО "Гомельский Мясокомбинат")

6. Рост (увеличение) амортизационных отчислений, а, следовательно, снижение налогооблагаемой базы налога на прибыль: 15 000 - 12 000 =3000 руб.

7.Снижение налога на прибыль: 3000*0,24= 720 руб.

8.Общее снижение налогов при переоценке: 600 - 720 = -120 руб.

Однако предположим что, срок фактического использования объекта составил 60 лет. Условие формул 3.24, 3.25 не выполняется:

То=Тп-Тф < Сп/Сн; (100 - 60) < 0,24/0,01; 40 больше 24;

1. Платежи в бюджет налога на недвижимость до переоценки:

(1 200 000 - 1 200 000 *1 / 100 * 60) *0,01 =4800 руб.

2. Платежи в бюджет налога на недвижимость после переоценки:

(1 500 000 - 1 500 000 * 1 / 100 * 60) * 0,01 =6000 руб.

3. Рост налога на недвижимость после переоценки: 6000-4800 = +1200 руб.
4. Расчет изменений налога на прибыль тот же, что и в примере указанном выше.

5. Общий рост налогов при переоценке: 1200 - 720 = +480 руб.

Как видно из приведенных выше примеров предприятие, используя данную методику, может снизить уровень налогов, но только одно применение методики не приведет к желаемому результату. Для оптимизации налоговой нагрузки, ОАО Гомельский Мясокомбинат требуется наличие специально подготовленного персонала, который разрабатывал специальную программу развития организации, вёл налоговый анализ, проводил экспертизу организационных, юридических или финансовых мероприятий, быстро реагировал на всевозможные изменения в законодательстве и использовал их с максимальной выгодой. Также необходима постоянная работа с внешними консультантами и наличие налогового адвоката. Важным моментом является правильная организация налоговой политики предприятия, в основу которой должно быть положено, прежде всего, планирование налоговых изъятий в бюджет.[37]

Заключение

Налоги как один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования экономики могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны. Они не только являются основной формой доходов государства, но и используются государственной властью в качестве одного из важнейших регуляторов в экономике, политике, социальной сфере. Во все времена налоговые инструменты активно применялись для обеспечения эффективного использования природных ресурсов, регулирования экономических и других процессов в жизни общества. Общеизвестно, что главной отличительной особенностью системного налогообложения развитых стран является его тесная взаимосвязь со структурой экономики, реально складывающимися экономическими пропорциями, а также ориентация на цели экономического развития. Такой подход лежит в основе выработки экономической политики, в том числе и в области налогообложения. Поэтому при разработке налоговой политики необходимо ясно сознавать ее целевую направленность. Либо мы ставим во главу угла кратковременное увеличение притока денег в казну посредством усиления налогового давления, либо ориентируемся на налогообложение, стимулирующее экономический рост и инвестиции. Фискальная направленность налогообложения, как показывает опыт развитых государств, сопровождается противоречивыми последствиями. С одной стороны, рост налоговых поступлений в доходах бюджета создает реальные возможности для государственного воздействия на воспроизводственные процессы, правительство получает денежные средства для ускорения процессов разгосударствления и приватизации, стимулирования роста объемов производства и его реструктурирования и т.д. С другой стороны, рост налогового бремени имеет отрицательные последствия, которые проявляются непосредственно, воздействуя на экономические мотивы и стимулы, и опосредованно, изменяя общие, макроэкономические условия воспроизводства.

Налоговая реформа, проводимая в РБ, оказывает существенное воздействие на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов, однако она пока имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятии доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает, требуемую доходность бюджета, а с другой - отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.

Тяжелое бремя налогов приводит к тому, что в условиях легального бизнеса предприятия не способны даже к простому воспроизводству.

Мировая практика свидетельствует, что попытка правительств за счет высокого налогообложения решить проблему наполнения бюджета даже в условиях развитого рынка приносит успех в ограниченном промежутке времени. Действительно, вначале рост ставок сопровождается увеличением налоговых поступлений в бюджет (тем более в условиях роста инфляции). Но в дальнейшем большой налоговый пресс обусловливает спад деловой активности, свертывание производства, усиление инфляционных тенденций, снижение совокупного спроса и, как следствие, сокращение налоговых поступлений в бюджет, ухудшение финансового положения страны.

Начиная с 01.01.2004 года субъекты хозяйствования стали вести налоговый учет, осуществляемый с помощью регистров налогового учета. Ведение налогового учета должно способствовать безошибочному определению суммы налогов и сборов, причитающихся в бюджет РБ и своевременности их уплаты.

Налоги и сборы, уплачиваемые предприятием, выступают в качестве экономического инструмента регулирования экономики. Изменяя систему налогообложения, государство может стимулировать развитие производства или сдерживать его темпы движения вперед. Вот почему особенно важно исследовать проблему налогообложения и выявить пути его совершенствования. Налоговая политика государства напрямую влияет на хозяйственную деятельность предприятия, поэтому от грамотного, профессионального решения налогоплательщика, принятого с учётом налоговых последствий, зачастую зависит судьба бизнеса, возможности его роста и развития. Особенности, присущие процессу налогообложения, вызывают необходимость выделения налогового менеджмента на предприятии, который подразумевает налоговое планирование на уровне хозяйствования и является неотъемлемой частью управления финансами предприятий.

Наиболее управляемыми направлениями налогового планирования для достижения экономического эффекта является оптимальный выбор учётной и налоговой политики и налогового режима. Управление налогообложением начинается с разработки налоговой политики предприятия и её взаимосвязи с учётной политикой. Наибольший эффект оптимизации учётной и налоговой политики на предприятии достигается при маркетинговых исследованиях.

В современных условиях в налоговой системе РБ важное место занимает налоговый контроль, который призван обеспечивать соблюдение субъектами хозяйствования и гражданами законодательства о налогах и сборах и в конечном итоге - поступление причитающихся государству налоговых платежей в бюджет вовремя и в полном объеме.

Один из путей совершенствования налогообложения - совершенствование налогового законодательства, непосредственное совершенствование его форм и методов, внедрение косвенных методов исчисления налоговых обязательств, надлежащая организация последующего и предварительного контроля, автоматизация процесса налоговых проверок, материальное стимулирование работников налоговых органов и т.д. Усиление государственного регулирования экономики, повышение роли бюджета и налогов в хозяйственной жизни, безусловно, требует ужесточения контроля, что позволит обеспечить решение трех основных задач:

1) устранение неплатежей и взаимной задолженности во всех ее видах;

2) нормализация бюджетной политики;

3) снижение налогового бремени в сфере производства.

Руководители организации постоянно сталкиваются с проблемой минимизации тех расходов, которые сопутствуют извлечению прибыли, одним из таких расходов являются налоги. Следовательно, сокращение налоговых платежей должно вести к увеличению размера прибыли организации, а значит, и отвечать интересам ее владельцев, руководителей и работников. Причин для поиска путей уменьшения размера налоговых обязательств достаточно. Однако налоговая оптимизация может таить в себе немалую опасность, поскольку ошибки налогоплательщика, а также недооценка возможностей контролирующих органов вместо налоговой экономии могут привести к огромным финансовым потерям, а то и к банкротству организации

При помощи грамотной налоговой оптимизации можно сократить налоговое бремя, высвобождая тем самым средства для развития предприятий, наращивания оборотов, увеличивая доходы, а соответственно и налоговые отчисления в будущем, что, несомненно, отразится на развитии всей страны в целом. Разработанные схемы оптимизации и снижения налоговой нагрузки помогут выйти многим предприятиям из «теневой экономики», что позволит снизить количество экономических преступлений.

В условиях современного развития экономики РБ следует рассмотреть, как один из вариантов совершенствования организации расчетов с бюджетом, это непосредственно автоматизация данных расчетов. Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде не только повысит эффективность работы налоговых органов и избавит организации от дополнительных неудобств, но и значительно упростит процедуру подготовки и сдачи отчетности; у налогоплательщиков появляется возможность посылать в инспекции по электронной почте запросы о состоянии своих расчетов с бюджетами разных уровней и оперативно получать соответствующие выписки; отпадет необходимость вообще посещать налоговую инспекцию; обеспечит соблюдение налоговой тайны средствами криптографической защиты.

Список использованных источников

1.Пилипенко А.А. Налоговое право. - Мн.: «Книжный Дом»,2006.-450с.

2.Республика Беларусь. Законы. Налоговый кодекс РБ (общая часть): с изменениями и дополнениями внесенными Законом РБ от 29.12.06№ 190-3 «О внесении некоторых дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения»: принят Палатой представителей 15 ноября 2002г.//Национальный реестр правовых актов РБ.-2003.-№4.-2/290

3.Образкова Т.М. Налоги в 2006 году// Главный бухгалтер.-2005.-№46.-С.45-46.

4.Некрасова Л.А. Изменения в учете и налогообложении 2007// Главный бухгалтер.-2006.-№47.-С.7.

5.Киселев С.А. Основные направления совершенствования налоговой системы РБ//Экономика финансы управление.-2006.-№1.-С.9-14.

6.Коновалов Ю.В. Об упрощении и совершенствовании налоговой системы//Вестник МНС РБ.-2007.-№1.-С.4-6.

7.Курайши Е.В. О налоговой нагрузке на экономику РБ за 2006 год//Вестник МНС РБ.-2007.-№14.-С.4-6.

8.Деркачева Т.Н. Учетная политика в целях налогообложения// Налоги бухгалтерский учет.-2007.-№4.-С.24-30.

9.Сиглюк С.В. Регистры налогового учета// Главный бухгалтер.-2005.-№46.-С.98-104.

10.Кондакова Н.И. Варианты формирования методического аспекта учетной политики организации в целях бухгалтерского и налогового учета на 2007 год// Главный бухгалтер.-2007.-№ 6.-С.97-104.

11.Крят С.А. Налоговый учет по налогу на прибыль и регистры налогового учета//Вестник МНС РБ.-2007.-№19.-С.70-73.

12.Пояснительная Записка к годовому отчету ОАО «Гомельский Мясокомбинат» за 2006 год.

13.Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: «Вышэйшая школа»,2005.

14.Анташов В.А., Уварова Г.В. Комплексный анализ работы предприятия// Экономика финансы управление.-2007.-№2.-С.58-72.

15.Ладутько Н.И., Борисевский П.Е, Крупнова А.В. Бухгалтерский учет. - Мн.: «ФУАинформ»,2004.-568 с.

16.Кондакова Н.А. Учет по налогам и сборам и другим обязательным платежам, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг// Главный бухгалтер.-2006.-№ 41.-С.68-71.

17.Республика Беларусь. Инструкции. Инструкция о порядке исчисления, сроках уплаты и предоставления налоговых органам налоговых деклараций о суммах исчисленных для ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в Государственный фонд содействия занятости в 2005 году: утв. постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 25.01.05 г. № 7//Национальный реестр правовых актов Республике Беларусь.-2005.-№ 25.-8/12107

18.Республика Беларусь. Инструкции. Инструкция о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами: утв. постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от31.01.04 г. № 21(с изменениями и дополнениями внесенными Законом РБ от 29.12.06№ 190-3 «О внесении некоторых дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения») //Национальный реестр правовых актов Республике Беларусь.-2004.-№ 35.-8/10576.

19.Республика Беларусь. Инструкции. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за пользованием природными ресурсами (экологический налога): утв. постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 16.03.05 г. № 36 (с изменениями и дополнениями внесенными Законом РБ от 29.12.06№ 190-3 «О внесении некоторых дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения»)//Национальный реестр правовых актов Республике Беларусь.-2005.-№ 58.-8/12396;

20.Республика Беларусь. Законы. Закон РБ от 29.12.06 № 191-3 «О бюджете РБ на 2007 год» // Национальный реестр правовых актов РБ.-2006.-№2/1288.

21.Республика Беларусь. Законы. Закон РБ от 31.12.05 № 81-3 «О бюджете РБ на 2006 год»// Национальный реестр правовых актов РБ.-2005.-№3/328

22.Кондакова Н.А. Учет по налогам и сборам, уплачиваемым из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг// Главный бухгалтер.-2006.-№43.-С.63-65.

23.Республика Беларусь. Инструкции. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: утв. постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 31.01.04. № 16 (с изменениями и дополнениями внесенными Законом РБ от 29.12.06№ 190-3 «О внесении некоторых дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения») // Национальный реестр правовых актов РБ.-2004.-№40.-8/10642.

24.Республика Беларусь. Инструкции. Инструкция о порядке исчисления, сроках уплаты и предоставления налоговым органам налоговых деклараций о суммах исчисленных сбора на формирование сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог, в 2006 году: утв. постановлением МНС РБ от 23.01.06 г. № 6//Национальный реестр правовых актов Республике Беларусь.-2005.-№ 23.-8/12101;

25.Кондакова Н.А. Учет по налогам и сборам, уплачиваемым из прибыли, дохода// Главный бухгалтер.-2006.-№46.-С.61-64.

26.Республика Беларусь. Инструкции. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость: утв. постановлением Министерством по налога и сборам РБ 31.04.2004№ 14 (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 29.12.06№ 190-3 «О внесении некоторых дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения») //Национальный реестр правовых актов республике Беларусь 10.02.04 .№8/10551.

27.Республика Беларусь. Инструкции. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль: утв. постановлением Министерством по налогам и сборам РБ 31.01.2004 №19 (с изменениями и дополнениями внесенными Законом РБ от 25.12.06№ 190-3 «О внесении некоторых дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения») // Национальный реестр правовых актов РБ- 2004г.-№8/10662.

28.Республика Беларусь. Инструкции. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района): утв. решением Гомельского областного Совета депутатов 01.12.2005 г. № 526

29.Разумов А.П. Налоговая оптимизация с использованием «чужих» законов//Финансовый директор.-2004.-№11-С.41-46.

30.Мишустина М.В. Налоговые декларации в электронном виде: решения и перспективы// Российский налоговый курьер. - 2005.-№ 6-С.12-18.

35.Мамонова И.В. Взаимосвязь классификации и методов налоговой политики организации // Российский налоговый курьер. - 2006.-№ 9-С.23-27.

36.Никетенко П.А., Платонава Л.Н. Влияние налоговой нагрузки на развитие предприятий // Финансы, учет и аудит.-2006.-№3-С.8-10.

37.Наумов Ф.И. Оптимизация налоговой нагрузки при переоценке основных средств // Главный бухгалтер. - 2003.-№9.-С.70-72.

Размещено на Allbest.ru