Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

I ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ИХ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, КЛАССИФИКАЦИЯ

1.1 СУЩНОСТЬ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПРИНЦИПЫ ИХ ОРГАНИЗАЦИИ

1.2 БЕЗНАЛИЧНЫЕ БАНКОВСКИЕ РАСЧЁТЫ

1.2.1 РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ

1.2.2 РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ

1.2.3 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ-ПОРУЧЕНИЙ

1.2.4 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ АККРЕДИТИВАМИ

1.2.5 РАСЧЁТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ВЕКСЕЛЕЙ

1.2.6 ВЗАИМОЗАЧЕТЫ МЕЖДУ ПРЕДПРИЯТИЯМИ

1.3 НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА СОВЕРШЕНИЯ РАСЧЕТОВ

II БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ В ОАО АЛТАЙЭНЕРГО

2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИЛИАЛА «ЭНЕРГОСБЫТ»

2.2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ

2.3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ ВЗАИМНЫХ ТРЕБОВАНИЙ

2.4 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

2.4.1 РАСЧЁТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ

2.4.2 РАСЧЁТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЁЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ

III. АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОАО АЛТАЙЭНЕРГО ФИЛИАЛ «ЭНЕРГОСБЫТ»

3.1 АНАЛИЗ ТЕКУЩЕГО СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

3.2 РАЗРАБОТКА ПРИНЦИПОВ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

3.3 УПРАВЛЕНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОСТУПЛЕНИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И СОКРАЩЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимоотношений являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. Человеческое общество нельзя представить без кругооборота товаров и денег совершаемого на базе платежной системы, подобно тому, как невозможно вообразить природу без кругооборота веществ.

Платежная система страны неотъемлемый элемент рыночной экономики, своеобразный канал энергетического обмена. Реализующей экономические возможности субъектов расчетов. Без оптимизации платежной системы никакие существенные перемены не смогут охватить все народное хозяйство в целом. Для России она имеет особую значимость, ибо стала одной из ключевых проблем реформирования экономики на переходном этапе страны к рынку. Основные составляющие этой проблемы, с одной стороны - платежный кризис и его последствия - разлаженность хозяйственных связей, социальные потрясения из - за просроченных выплат оплаты труда, пенсий, пособий и т.п., а с другой стороны - поистине революционные изменения в расчетах между предприятиями.

Совершенствование с начала 90х годов платежной системы в России проявляется во внедрении принципов электронных технологий безналичных расчетов, применяемых в развитых странах, и одновременно в развитии отечественных традиций и платежных обычаев.

В условиях современной экономики сложились особые формы денежного оборота, обусловленные общими принципами ведения хозяйства, особенностями товарного производства и денег. Денежный оборот выражает разнохарактерные производственные отношения и используется государством в интересах развития экономики. Денежный оборот совершается планомерно при строгом экономически обоснованном и законодательно регламентируемом разграничении сфер наличного и безналичного денежного оборота и возрастающей роли последнего. Платежи, осуществляемые без участия наличных денег, составляют безналичный денежный оборот. Замещение расчетов наличными деньгами безналичными платежами и их рациональная организация в условиях рыночной экономики имеют важное значение для регулирования денежного обращения.

Безналичные платежи совершаются путем перечисления ( перевода ) денежных средств со счета плательщика в банке на счет получателя, путем зачета взаимных требований, а также с использованием других банковских операций.

Безналичные расчеты осуществляются на основе письменных денежных расчетных документов. Важнейшим элементом каждой расчетной операции является непосредственное осуществление платежа, т.е. совершение операций на банковских счетах, открываемых участникам безналичных расчетов. Соблюдение требований по использованию различных документов стороной, получающей денежные средства ( поставщиком ), и стороной, производящей платежи ( покупателем ), а также правил, определенных формой и содержанием расчетных документов, сроки их оформления, пересылку предприятиями и учреждениями банка, обеспечивает четкость безналичных расчетов.

Банк России еще в 1992г. приступил к реформированию системы безналичных расчетов и методов их осуществления. В плане реформирования было намечено создание и введения в действие единой автоматизированной системы безналичных расчетов, работающей преимущественно в режиме реального времени. Система расчетов в режиме реального времени является базовой составляющей платежной системы РФ и БР.

Система расчетов в режиме реального времени базируется на основных принципах и опыте существующей системы электронных расчетах, требующих своих правовых, методологических, технологических, организационных решений. Система расчетов является целостной системой расчетов в режиме реального времени, имеющей развитый интерфейс взаимодействия с расчётно - клиринговыми палатами, системой расчетов по ценным бумагам, внутри банковскими расчетными системами кредитных организаций и предприятий (Банк-Клиент).

В настоящее время проблема безналичных расчетов продолжает оставаться одной из самых злободневных, т.к. напрямую затрагивает интересы всех участников рынка - от крупного предпринимателя до индивидуального производителя, от ЦБ до коммерческих банков. Решение этой проблемы в значительной мере зависит от совершенствования системы безналичных расчетов, т. к. основная доля денежного обращения в стране более 80% приходится на безналичный оборот.

Данный дипломный проект посвещен разработке теоретических основ безналичных расчетов и выявлению, систематизации условий по управлению дебиторской задолженностью предприятия.

Цель данной работы посвещена разработке методики по сокращению дебиторской задолженности и увеличению денежного потока предприятия с использованием безналичных расчетов на примере ОАО Алтайэнерго.

Задачи работы:

1. В обобщении основ осуществления безналичных расчетов.

2. В разработке методов практического управления дебиторской задолженности.

3. Решение проблем неплатежей в ОАО Алтайэнерго.

Предметом дипломного исследования является совокупность экономических показателей работы предприятия за отчетный 2001г.

ОАО Алтайэнерго имеет сеть филиалов, ТЭЦ, отделений. Основная деятельность является выпуск и перепродажа тепло и электроэнергии, а также услуги по ремонту, опломбированию, корректировки счетчиков и щитов учета.

Данный дипломный проект посвящён разработке теоретических основ безналичных расчётов и выявлению, систематизации условий по управлению дебиторской задолженностью предприятия.

Цель данной работы посвящена разработке методики по сокращению дебиторской задолженности и увеличению денежного потока предприятия с использованием безналичных расчётов на примере БФ ОАО «Запсибэлектромонтаж».

Задачи работы заключаются:

В обобщении основ осуществления безналичных расчётов;

В разработке методов практического управления дебиторской задолженностью.

Предметом дипломного исследования является совокупность экономических показателей работы предприятия за отчётный 1997 год, которые в обязательном порядке отражаются в ежеквартальной отчётности предприятия и при помощи которых будет произведено изучение текущей и перспективной деятельности объекта.

Объектом исследования практического применения способов по управлению финансами служит БФ ОАО «Запсибэлектромонтаж». Данное предприятие занимается электромонтажными работами, с численностью 284 человека, в отчётном периоде выручка от реализации работ, услуг равнялась 14026 млн. руб.

Структура работы представляет собой три взаимодополняющие друг друга главы.

Первая глава работы содержит теоретические аспекты поставленной проблемы. Даётся понятие безналичных расчётов, их сущность и виды, а также регулирующая их применение законодательная база.

Вторая глава состоит из подробного описания бухгалтерского учёта безналичных расчётных операций применяемых на исследуемом объекте.

В третьей главе даётся полное представление о финансовом состоянии предприятия и дебиторской задолженности. Представляется попытка найти обоснованные пути решения поставленных задач, предлагается методика по управлению дебиторской задолженностью предприятия, а так же перспективные направления по улучшению финансового состояния.

Данный дипломный проект посвящён разработке теоретических основ безналичных расчётов и выявлению, систематизации условий по управлению дебиторской задолженностью предприятия.

Цель данной работы посвящена разработке методики по сокращению дебиторской задолженности и увеличению денежного потока предприятия с использованием безналичных расчётов на примере БФ ОАО «Запсибэлектромонтаж».

Задачи работы заключаются:

В обобщении основ осуществления безналичных расчётов;

В разработке методов практического управления дебиторской задолженностью.

Предметом дипломного исследования является совокупность экономических показателей работы предприятия за отчётный 1997 год, которые в обязательном порядке отражаются в ежеквартальной отчётности предприятия и при помощи которых будет произведено изучение текущей и перспективной деятельности объекта.

Объектом исследования практического применения способов по управлению финансами служит БФ ОАО «Запсибэлектромонтаж». Данное предприятие занимается электромонтажными работами, с численностью 284 человека, в отчётном периоде выручка от реализации работ, услуг равнялась 14026 млн. руб.

Структура работы представляет собой три взаимодополняющие друг друга главы.

Первая глава работы содержит теоретические аспекты поставленной проблемы. Даётся понятие безналичных расчётов, их сущность и виды, а также регулирующая их применение законодательная база.

Вторая глава состоит из подробного описания бухгалтерского учёта безналичных расчётных операций применяемых на исследуемом объекте.

В третьей главе даётся полное представление о финансовом состоянии предприятия и дебиторской задолженности. Представляется попытка найти обоснованные пути решения поставленных задач, предлагается методика по управлению дебиторской задолженностью предприятия, а так же перспективные направления по улучшению финансового состояния.

Неустойчивость российского рынка, вследствие падания производства национальной промышленности, привела к возникновению проблемы неплатежей, являющейся в настоящее время одной из важных финансовых проблем России. Суть данной проблемы заключается в отсутствии денежных средств у хозяйствующих субъектов, для осуществления расчётов с: поставщиками, заказчиками, работниками по оплате труда и погашению обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

В условиях возрастающего дефицита оборотных средств, отсутствие инвестиций в сферу производства и тотальные неплатежи особую актуальность приобретает рациональное управление финансами предприятия, позволяющее скоординировать потоки платежей с использованием зачётных операций и вексельного обращения.

Данный дипломный проект посвящён разработке теоретических основ безналичных расчётов и выявлению, систематизации условий по управлению дебиторской задолженностью предприятия.

Цель данной работы посвящена разработке методики по сокращению дебиторской задолженности и увеличению денежного потока предприятия с использованием безналичных расчётов на примере БФ ОАО «Запсибэлектромонтаж».

Задачи работы заключаются:

В обобщении основ осуществления безналичных расчётов;

В разработке методов практического управления дебиторской задолженностью.

Предметом дипломного исследования является совокупность экономических показателей работы предприятия за отчётный 1997 год, которые в обязательном порядке отражаются в ежеквартальной отчётности предприятия и при помощи которых будет произведено изучение текущей и перспективной деятельности объекта.

Объектом исследования практического применения способов по управлению финансами служит БФ ОАО «Запсибэлектромонтаж». Данное предприятие занимается электромонтажными работами, с численностью 284 человека, в отчётном периоде выручка от реализации работ, услуг равнялась 14026 млн. руб.

Структура работы представляет собой три взаимодополняющие друг друга главы.

Первая глава работы содержит теоретические аспекты поставленной проблемы. Даётся понятие безналичных расчётов, их сущность и виды, а также регулирующая их применение законодательная база.

Вторая глава состоит из подробного описания бухгалтерского учёта безналичных расчётных операций применяемых на исследуемом объекте.

В третьей главе даётся полное представление о финансовом состоянии предприятия и дебиторской задолженности. Представляется попытка найти обоснованные пути решения поставленных задач, предлагается методика по управлению дебиторской задолженностью предприятия, а так же перспективные направления по улучшению финансового состояния.

При написании дипломного проекта использовалась документация ОАО Алтайэнерго за отчётный 2001 год, действующая законодательная и нормативная база. Также велась работа с учебными пособиями и периодической литературой, отражающей последние достижения в теоретической и практической стороне изучаемых проблем.

I ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ИХ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, КЛАССИФИКАЦИЯ

1.1. СУЩНОСТЬ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПРИНЦИПЫ ИХ ОРГАНИЗАЦИИ

Существовавшая с 30-х годов вплоть до 1993г. в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам, была ориентирована на обслуживание, в первую очередь, интересов поставщика, сводившихся к выполнению плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом действовали довольно жесткие принципы организации безналичных расчетов, соблюдение которых, в некоторой степени, компенсировало отсутствие подлинной экономической заинтересованности предприятий за выполнение своих договорных обязательств.

Эти принципы, в частности, строго регламентировали:

место платежа - банк (он выступает организатором и контролером безналичных расчетов);

время платежа - после отгрузки продукции или оказания услуг (что означает запрещение авансов и коммерческого кредита );

согласие плательщика (акцепт) - как основание платежа;

источник платежа - собственные средства покупателя или банковский кредит при наличии права на его получение;

форму безналичных расчетов, сфера использования каждой из которых была заранее предопределена.

Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте.

Указанные принципы расчетов не учитывали требования платежеспособности и кредитоспособности покупателя, отрицательное влияние нарушение хронологической очередности платежей на ликвидность балансов участников расчетов, возможность использования на практике других разнообразных и более гибких форм расчетов и способов платежа.

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменение основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Организация безналичных расчетов осуществляется, в основном, по трем направлениям: через расчетную сеть Банка России, непосредственные корреспондентские отношения между коммерческими банками и систему внутрибанковских расчетов.

Банки называют кровеносной системой. Пронизывающей все народное хозяйство. И такой системой являются денежные расчеты. В процессе расчетов деньги текут во всех направлениях, проникают во все сферы хозяйственного механизма. При этом происходит обмен товаров на деньги, являющийся важнейшим фактором рыночного хозяйства.

Основной частью денежного оборота (80-90%) является безналичный платежный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечислений по счетам. Безналичный платежный оборот полностью происходит через банковские учреждения, в которых ведутся счета предприятий и организаций.

Каждому предприятию ( организации, учреждению ) открываются счета для учета хранящихся на них средств и осуществления расчетов. При этом применяются специальные расчетные документы, которые могут находиться только во внутрибанковском обороте. Их нельзя использовать как наличные деньги, например, для покупки товаров на рынке.

Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов организации расчетов, предъявленных к ним требований, форм и способов расчетов. Наиболее постоянны и наименее подвержены изменениям принципы организации расчетов.

Жизнеспособность рыночной экономики любого уровня определяется состоянием безналичных расчетов. Для системы фундаментальное значение имеют принципы ее построения. Поэтому о принципах безналичных расчетов является одним из актуальных вопросов научных исследований.

Традиционно эти принципы формулируются следующим образом:

проведение всех расчетов между предприятиями и организациями через учреждения банков; платежи совершаются, как правило, после отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ, наступления сроков погашения финансовых кредитных и других денежных обязательств;

платежи осуществляются при наличии средств на счете плательщика при списании его средств со счета.

Применительно к науке принципы принято понимать как основное начало, на котором построена теория или научная система.

Такое понятие нуждается в конкретизации с учетом особенностей безналичных расчетов.

Безналичные расчеты - это совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределение и перераспределения национального дохода.

Принципы действуют в безналичных расчетах посредством их сущностных структурных элементов. Наиболее важным из них , или сердцевина безналичных расчетов, состоит в функционировании денег и других кредитных орудий обращения в качестве безналичных средств платежа погашающих обязательство плательщиков. Функция денег как средство платежа проявляется в трех формах: в безналичных расчетах, в части налично-денежного оборота, а также в остатках средств на расчетных, текущих и других счетах. Предназначенных для платежей по обязательствам владельцев этих счетов. Главный денежный поток при осуществлении функции денег как средства платежа проходит в первой форме в безналичных расчетах.

Таким образом, назначение безналичных расчетов состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц, на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

Платежная функция денег позволяет также ограничить принципы безналичных расчетов от более общих принципов коммерческой деятельности предприятий. Принципы как основные начала едины по своему уровню. Поэтому вызывает сомнения правильности деление принципов на общеэкономические и специфические. В случае этого деления принципы распадаются на основные и неосновные, подчиненные. То же самое можно сказать по поводу формулирования основополагающих принципов безналичных расчетов.

К общеэкономическим принципам отнесены экономичность и дифференцированность безналичных расчетов. Но экономичность и дифференцированный подход - свойства, присущий всей коммерческой деятельности предприятий; эти свойства имеют существенное значение и для безналичных расчетов, но они не присущи именно им.

Возникают также вопросы по поводу принципа целевого характера, срочности и обеспеченности платежей. Так, цель платежа разделяется на общую цель - погашение обязательств плательщика и конкретных целей в виде платежей в бюджет, заработной плате, за товары и услуги, по капитальным вложениям и другое.

Функционирования денег как средство платежа непосредственно присуща общая цель - погашение обязательств. Конкретно целевой характер платежа определяется назначением обязательства. Это различие приводит, к тому, что если общая цель воплощается в принципе платежа по обязательству, то конкретно целевой признак присущий обязательству, положен в основу другого принципа - очередности платежей.

Таким образом, целевой характер платежа с учетом его модификаций - это не принципы, а элемент соответствующих принципов безналичных расчетов: платежей по обязательствам плательщиков очередности платежей.

Срочность платежа распадается на срочность оплаты расчетного документа, срочность обработки, срочность его транспортировки и срочность зачисления средств на счет поставщика.

Взаимосвязь всех видов срочности платежа характеризует скорость его осуществления. Оптимальная скорость платежа - один из принципов безналичных расчетов, а срочность платежа основа принципа.

Одна из форм обеспеченности платежа состоит в гарантии его совершения. Гарантия платежа - это принципы коммерческой деятельности.

Будучи правило рынка, гарантия обеспечивает расчеты, которые совершаются на свойственных им принципах.

Известно, что одним из гарантов по расчетам является государство. В соответствии с Законом РФ 28 мая 1992г. « О поставках продукции и товаров для государственных нужд» государственные заказчики гарантируют поставщикам оплату третьими юридическими лицами продукции. Поставляемых для государственных нужд.

Относительно новое направление обеспеченности платежа - страхование риска не платежа. Но ни гарантии платежа, ни страхование риска не платежа не являются структурными элементами формы функционирования денег как средства платежа в безналичных расчетах. Находясь за пределами этой формы, обеспеченность платежа, несмотря на всю ее значимость, не может быть признана принципом безналичных расчетов.

С учетом рассмотренных позиций можно сделать некоторые выводы.

Во-первых, поскольку безналичные расчеты основаны, главным образом, на функционирование денег как средства платежа, поскольку принципы безналичных расчетов - это вместе с тем принципы функционирования денег как средства платежа в безналичных расчетах.

Во-вторых, в банковской сфере действие принципов вытекает из экономических отношений трех участников безналичных расчетов - плательщик, получатель средств и банк. Эти отношения в большинстве случаев осложняются отношениями между коммерческими банком и РКЦ в процессе выполнения деньгами функций средств платежа. На формирование принципов влияет ряд объективных факторов хозяйства: необходимость выполнения обязательств по договорам; ограниченная ликвидность многих предприятий; утрата рядом предприятий платежеспособности; потребность сокращения массы оборотных средств в расчетах и издержек по их ведению; возможность использования новейших технологий в области электронной техники в целях ускорения расчетов.

В третьих, принципы - это не только основные начала, но и конечные цели системы безналичных расчетов. Органическое соединение основных начал и конечных целей любого экономического отношения в единое целое отражает его качество, или свойство. Но все экономические отношения имеют двойственных характер. Поэтому свойства платежей в зависимости от их источников и экономических условий, в которых они совершаются, могут иметь характер конструктивный или разрешительный, позитивный или негативный. Принципы - это основные конструктивные свойства системы безналичных расчетов, или функционирования денег как средства платежа в безналичных расчетах.

Принципы отражаются в платежах по долговым обязательствам, в соблюдении возможных пределов платежей, в оптимальной скорости безналичных расчетов, в обоснованной очередности платежей при недостаточности средств для их осуществления и в повышении эффективности издержек по ведению безналичных расчетов. Принципы привязаны обеспечить режим наибольшего благоприятствования в расчетных отношения плательщика, получателя средств т банков, осуществляющих платежи.

Рыночное хозяйство обуславливает формирование первого принципы безналичных расчетов в виде платежей по обязательствам плательщиков.

В условиях рыночной экономики и развития товарного рынка до уровня биржевого оборота, становление фондового рынка, в том числе рынка свободных денежных ресурсов, акцепт в принципах безналичных расчетов сместился в сторону платежей по обязательствам плательщиков.

Обязательства дисциплинируют безналичные расчеты вообще и, в частности, расчеты по товарным операциям, которые составляют преобладающую часть хозяйственного оборота. Это положение закреплено в Указе Президента РФ от 19 октября 1993г., которым установлено, что начиная с 1 февраля 1994г. основанием для бесспорного взыскания задолженности по поставкам товаров и оказанным услугам должны являться только платежные обязательства с фиксированными сроками платежа и вновь выпускаемые в соответствии с действующем законодательством товарные векселя единого образца.

С точки зрения качества платежа по обязательству возникает вопрос об его окончательном характере. В осуществлении расчетов очень важно, чтобы они являлись окончательными. Законченный платеж есть безотзывное перечисление денежных сумм, связанное с выполнением обязательства по платежу. Правило окончательности платежа остро необходимо для некоторых сфер платежного оборота, в частности, для расчетов между банками. В хозяйстве окончательность платежа в основном определяется степенью соблюдение договорных отношений между предприятиями, т.е. все платежи фактически распадаются на неокончательные и окончательные, что и должно быть четко зафиксировано в договорах между получателем средств и плательщиком.

Платеж по обязательству должен быть подтвержден сведеньями об его исполнении. Однако, этот аспект принципа платежа по обязательству плательщика реализуется недостаточно последовательно.

Становление новых экономических отношений в условиях свободы понято многими предприятиями как возможность осуществлять платежи за счет любых собственных и заемных средств независимо от их нормальных пределов. Эта тенденция наряду с инфляцией явилась одной из главных причин использования инвестиционных ресурсов, в том числе амортизационных отчислений, на цели эксплуатационной деятельности и потребления, нарастание неплатежей.

Часть платежей осуществляется предприятиями за счет просроченной кредиторской задолженности, т.е. опять-таки сверх пределов собственных средств и полученных кредитов. Углубляется кризис системы безналичных расчетов. Для преодоления кризиса на ряду с другими мерами необходимо расширить экономические обоснованные пределы платежей.

Просроченные долги бывают как односторонние, так и взаимными.

Если предприятие имеет одностороннюю просроченную задолженность своим поставщикам, бюджету и другим кредиторам, то причины неплатежей обычно носят внутренний характер (убытки, недостаток собственных средств, избыточный завоз материальных ценностей, затоваривание неходовой продукции и др.).

Взаимные долги, чаще всего, являются результатом внешних причин: предприятия не платят поставщикам в следствии неплатежей их покупателей. Взаимные долги могут быть использованы с целью ослабления кризиса неплатежей, выведение их из кризисного состояния.

На сегодняшний день нет страны в мире, в которой бы имелась совершенная финансовая система: у всех имеются свои проблемы. В этом плане Россия - одна из многих: просто у неё свои проблемы, и одна из самых глобальных - «неплатежи».

"Неплатежи" - это отсутствие денежных средств для погашения задолженности с поставщиками и с другими кредиторами. Данная ситуация может возникнуть только в одном случае: когда у предприятий не существует возможности сбыть готовую продукцию, работы, услуги по нужной цене, из-за отсутствия рынка сбыта и нужного потребителя. Всё это порождает нарушение равновесия между кредитовым и дебетовым документооборотом, сокращение оборотных средств предприятия, замедление расчётов, снижение платёжеспособности предприятия и т.д. Данная ситуация способствует образованию замкнутого круга во взаимоотношениях между предприятиями и государством, т.е. долги предприятий друг перед другом растут, как "снежный ком", что в свою очередь ведёт к повышению задолженности перед государством по отчислениям во внебюджетные фонды, налогам. Государство осуществляет жёсткий контроль за своевременностью поступлений платежей в бюджет, и своих должников облагает различными штрафными санкциями (пеня, штрафы, неустойки и т.д.), чем ставит предприятия перед выбором: либо объявлять о своём банкротстве в соответствии с положением или искать наиболее выгодную, приемлемую форму расчётов.

Некоторые предприятия пытаются сократить свои долги путем расширения своего производственного потенциала: открытия дополнительных цехов, подсобных участков по производству товаров народного потребления (железных дверей, сейфов и т.д.) или оказанию дополнительных услуг.

Также многие предприятия не желавшие мириться со своим бедственным положением стали уделять больше внимания безналичным расчётам. Все безналичные расчёты можно разделить на две группы: на банковские расчёты и расчёты проводимые в основном только между предприятиями.

К банковским безналичным расчётам относятся: расчёты при помощи аккредитива, документарного инкассо и чеков. В настоящее время аккредитивная форма утратила свою силу, хотя обслуживание современного хозяйственного оборота немыслимо без аккредитивной формы расчётов. Благодаря ей устанавливается быстрая и надёжная связь между различными рынками товаров и услуг, также аккредитив служит дополнительной гарантией успешного завершения процесса реализации. Значительно упрощается и удешевляется деятельность предприятий, имеющих широкую географию сбыта. От инкассовых операций во многом зависит быстрота и упрощение товарооборота, а развитие всех этих составляющих при надлежащей дисциплине оказывает благоприятное воздействие на обеспечение функции денег.

К наиболее распространенным формам банковских расчётов относятся расчёты с использованием чеков и платежных требований (поручений). Они наиболее целесообразны при расчётах за товары, работы и услуги.

Наряду с выше перечисленными способами безналичных банковских расчётов, которые во многом утратили свою силу в настоящее время, многие предприятия начали возрождать давно забытую форму безналичных расчётов при помощи векселей и внедрять зачёт взаимных требований. Взаимосвязь между долгами хозяйствующих субъектов друг другу и способами проведения расчётов между ними настолько же древняя, насколько и очевидная.

Неудивительно поэтому, что в начале 90-х годов вновь вспомнили о векселе и других финансовых инструментах, о зачётах между предприятиями, в основном в связи с сокращением оборотных средств. Больше всего разногласия и противоречивых мнений возникает в вопросах, связанных с организацией взаиморасчётов различными финансовыми инструментами занимает тема использования векселей. Особое внимание этой области уделяется как из-за её обширности и сложности, так и в связи с теми масштабами, которые получило в последние годы вексельное обращение в России. Именно по этим причинам данной теме в работе уделено больше всего внимания. При использование векселей предприятия сталкиваются с большим количеством вопросов и проблем в области методологии учёта, так и в налогообложении. Вексель может быть рассмотрен как одна из форм представления кредита. С его помощью можно оформить различные кредитные обязательства: оплатить купленный товар, предоставить кредит, возвратить полученную ссуду или предоставить услуги на условиях коммерческого кредита.

Форма расчётов путём зачёта взаимных требований , обеспечивающая экономию оборотных средств, присуща рыночной экономике с незапамятных времён. В советской плановой экономике дело взаимозачётов также было поставлено на высокий организационный уровень, а результаты программы исследований по проблеме неплатежей, проведённой в начале 90-х годов, говорят о том, что существенная часть взаимной задолженности предприятий образовалась исключительно по причине неудовлетворительной работы системы неплатежей и зачётов.

При том недоверии, с которым в тяжелых нынешних условиях хозяйствования относятся предприятия друг к другу, особое значение приобретают юридические способы обеспечения обязательств, связанных с расчётами. Возрастает роль банка как организации, способной не только верно оценить кредитоспособность клиента и возникающие при исполнении риски, но и взять на себя ответственность за исполнение им своих обязательств. И в этой области у нас имеется простор для законодателя. Гражданский Кодекс, естественно, не может включить в себя все, да и международные документы (Женевские конвенции и Унифицированные правила Международной торговой палаты) не претендуют на решение всех проблем, которые могут возникнуть во взаимозачетах. Поэтому в интересах предприятий, банков и конечно же государства в целом, иметь развитое и реально функционирующее российское законодательство в этой области.

1.2 БЕЗНАЛИЧНЫЕ БАНКОВСКИЕ РАСЧЁТЫ

При безналичных расчетах допускается использование платежных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.

1.2.1 РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ

В соответствии с Письмом от 14.10.97г № 529 «Об изменении формата платежного поручения и порядке его заполнения произведены изменения».

В связи с введением в действие новых Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации и Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, изменяются расположение и размерность полей бланка платежного порученияПлательщик заполняет реквизиты платежного поручения в установленном порядке с учетом следующего.

1. Платежное поручение оформляется на бланке формы 0401060

2.В платежном поручении предусмотрено указание следующих реквизитов: по плательщику и получателю средств - идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), наименования и номера счета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России, по кредитным организациям - их наименования и места нахождения, банковского идентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций.

3. Для филиала кредитной организации, который не имеет БИК, указывается БИК головной кредитной организации или другого филиала этой кредитной организации, через который филиал осуществляет расчеты

4. Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а также номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения.

5. В случае, если плательщиком или получателем является кредитная организация, в полях "Плательщик" или "Получатель" указывается наименование кредитной организации, в полях "Банк плательщика" или "Банк получателя" соответственно наименование кредитной организации указывается повторно.

6. Значение реквизита "Вид платежа" указывается прописью: "почтой", "телеграфом", "электронно".

Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Платежное поручение (в дальнейшем именуемое поручение) представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах: авансовых платеж, т.е. до отгрузки товара; прямой акцепт товара; частичный платеж при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Юридические лица могут осуществлять переводы средств через предприятия связи: на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар), на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет кредитных организаций, наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств.

В бланках переводов перевододатель указывает наименование перевододателя, номер его счета, а также наименование и номер кредитной организации, в которой ведется счет. В платежном поручении предприятие связи указывает юридическое лицо, которое будет оплачивать переводы. К платежному поручению прикладывается перевод получателей средств. К остальным экземплярам платежного поручения прилагается список переводополучателей, в котором указывается, кто получает деньги и на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Наиболее широкое распространение получили расчеты платежными поручениями, с их помощью производится предварительная оплата товаров, работ и услуг, но поставщики зачастую не заинтересованы в их применении, так как попадают в зависимость от покупателей, которые могут задерживать их выписку.

Рассмотрим расчеты данным платежным средством на примере ОАО Алтайэнерго и Центральное отделение филиала «Энергосбыт».

Таб.1 Расчеты платежными поручениями за 2001г. в рассматриваемых предприятий (шт)

ПЛАТЕЖИ	ПОСТУПИЛО В БАНК
	СРЕДНЕЕ	ПО КВАРТАЛАМ	ВСЕГО
	В день	В мес.	I	II	III	IV
Центральное отделение филиала «Энергосбыт»
Платежное поручение	40	980	3045	3012	3036	3096	12189
Всего плат. документов	70	1480	4150	4340	4180	4220	16890
ОАО Алтайэнерго
Платежное поручение	118	2760	6930	7020	7023	7201	28174
Всего плат. документов	210	2800	7400	7212	7280	7440	29332

Диаграмма 1 Расчеты платежными поручениями за 2001г. в рассматриваемых предприятиях

На основании данной диаграммы 1 наглядно видно, что удельный вес платежных поручений в общем объеме достаточно велик, по сравнению с другими платежными документами поступающими по системе. Соответственно, количество операций в день в ОАО Алтайэнерго несравнимо велико относительно рассматриваемых предприятий, а доля платежных поручений в общем количестве платежных документов составляет большую часть - 83,2%. Это говорит о популярности донного платежного вида документа.Смотрите схему расчетов платежными поручениями (приложение 1).

1.2.2 РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ

При расчетах владелец чека(чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.

Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком - эмитентом или банком - корреспондентом.

Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации.

Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

- средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

- средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

Для получения чеков предприятие представляет в банк заявление (ф. 040107) в одном экземпляре (в двух экземплярах - для получения чеков, оплата которых гарантирована банком) за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия, и с оттиском его печати. В заявлении и талоне к нему предприятиями указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки.

В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего счета.

Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение 10 дней, не считая дня его выдачи.

Банки Российской Федерации перед выдачей чеков своим клиентам (юридическим и физическим лицам) обязаны заполнить чеки, проставив на них:

а) наименование головного банка и его местонахождение

б) условный номер банка по МФО в) номер лицевого счета чекодателя. Этот номер должен быть проставлен в соответствующей части целевого поля в нижней части чека, а также может быть проставлен в тексте чека;

г) наименование чекодателя - юридического лица (или фамилия, имя, отчество физического лица), номер его счета

д) предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек, - на оборотной стороне чека. Сумма лимита чека указывается цифрами и прописью, заверяется печатью и подписями должностных лиц банка.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка).

Чековая карточка выдается в одном экземпляре при выдаче клиенту чеков, независимо от их количества, и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.

При последующей выдаче чеков, если сумма лимита чека не превышает ранее обозначенную в чековой карточке, новая чековая карточка может не выдаваться.

Карточка должна содержать:

- на лицевой стороне:

а) наименование банка и его местонахождение;

б) название "чековая карточка N...";

в) имя физического или юридического лица;

г) подпись чекодателя;

д) паспортные данные чекодателя ;

Паспортные данные чекодателя только для физических лиц.

е) номер счета чекодателя;

- на оборотной стороне:

"Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:

а) чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

б) подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке;

в) номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке;

г) идентификация чекодателя осуществляется путем сравнивания его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке;

д) чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии;

печать и подпись ответственного работника банка.

Банки принимают чеки от чекодержателей в том случае, когда чекодержатель сдает чеки в банк непосредственно (минуя предприятия инкассации), составление реестров производится чекодержателем или банком по договоренности между ними.

Банк обязан под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки.

Предприятие, принимающее в оплату чеки, обязано убедиться, что:

а) сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

б) номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

в) паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке.

Убедиться в идентичности подписи чекодателя, проставленной в чеке в момент его заполнения, и подписи, проставленной в чековой карточке.

На обороте чека, принятого в оплату за товары или услуги, предприятие обязано проставить оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) лица.

Предприятия обязаны сдать в установленном порядке принятые в уплату чеки в обслуживающий банк.Чеки, принятые предприятием, не могут быть ими индоссированы.

Убытки, происшедшие в результате оплаты плательщиком (банком) утраченного или похищенного чека, несет чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен вследствие умысла или неосторожности плательщика.

Запрещается передача чеков их владельцами поставщикам (чекодержателям) посредством индоссамента.

В случае утери чеков предприятие представляет банку, выдавшему чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.

Кредитная организация обязана под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое лицо, принимающее чеки, обязано убедиться, что:

- сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

- номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

- паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке;

- подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, проставленная в чековой карточке, идентичны.

На обороте чека, принятого за товары или услуги, юридическое лицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) лица и сдает чек в кредитную организацию.

В случае утери чеков юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.

Смотрите схему документооборота при расчетах чеками (Приложение 2).

1.2.3 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ-ПОРУЧЕНИЙ

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

В соответствии с Указаниями от 3.12.97г. №51-У « О введении новых форматов расчетных документов» произошли изменения

В связи с введением в действие новых Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации и Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, устанавливаются новые форматы платежного требования - поручения. Платежные требования - поручения, применяемые при безналичных расчетах в Российской Федерации, начиная с 1 января 1998 года должны оформляться на новых бланках платежное требование - поручение 0401064

При оформлении расчетных документов необходимо учитывать следующее.

1. По плательщику и получателю средств в соответствующих полях расчетного документа указываются следующие реквизиты: ИНН (во всех случаях, когда он им присвоен), наименование и номер счета в кредитной организации, филиале кредитной организации или подразделении расчетной сети Банка России (далее учреждении банка); по банку плательщика и банку получателя - их наименование и место нахождения, БИК и номер счета для проведения расчетных операций.

2. В расчетных документах сумма указывается прописью и цифрами.

Сумма прописью записывается с начала строки с заглавной буквы, наименование валюты платежа указывается полностью без сокращений, копейки указываются цифрами.

При написании в расчетном документе суммы платежа цифрами рубли отделяются от копеек знаком тире. Если сумма платежа выражается в целых рублях, при указании суммы платежа цифрами и прописью "00" копеек можно не указывать. В этом случае после числа рублей цифрами ставится знак равенства.

3. В платежном требовании в поле "Условие оплаты" поставщик указывает "без акцепта" или "с акцептом".

В поле "Срок для акцепта" получатель средств указывает количество дней для акцепта в случае, если платеж производится при условии акцепта требования плательщиком денежных средств.

4. В поле "Отметки банка получателя" работник учреждения банка, обслуживающего получателя, при приеме от него платежного требования - поручения для предъявления в учреждение банка, обслуживающее плательщика, после проверки соответствия документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных реквизитов, соответствия печати и подписи получателя заявленным образцам, проставляет штамп учреждения банка.

В поле "Поступило в банк плательщика" проставляется дата поступления платежного требования - поручения, в учреждение банка, обслуживающее плательщика.

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование - поручение плательщик проставляет в соответствующих полях сумму платежа прописью и цифрами, оформляет платежное требование - поручение подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати.

5. Поля "Назначение платежа", "Код", "Резервное поле" в расчетных документах заполняются по специальным указаниям Банка России.

Значение реквизита "Вид операции" устанавливается в соответствии с "Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках" Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации.

Поле "Вид платежа" в платежном требовании - поручении, будет заполняться после специальных указаний Банка России.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в кредитную организацию покупателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Плательщик обязан представить в свою кредитную организацию или платежное требование-поручение (в течение трех дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

При оплате первый экземпляр требования-поручения служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы дня кредитной организации; второй -- направляется кредитной организации, обслуживающей поставщика; третий -- вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка.

Поступившие в кредитную организацию плательщика платежные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платежные требования-поручения помещаются в картотеку.

Рассмотрим расчеты платежным требованием - поручением на примере филиала «Энергосбыт» и его Новоалтайским отделением:

Таб.2 Расчета платежными требованиями-поручениями за 2001г. (шт)

Платежный документ	Поступило в Форбанк
	Среднее	По кварталам	Всего
	В день	В мес.	I	II	III	IV
Филиал «Энергосбыт»
Платежное требование	23	420	1100	1248	1245	932	4525
Всего плат. документов	70	1480	4150	4340	4180	4220	16890
Новоалтайское отделение филиала «Энергосбыт»
Платежное требование	7	24	82	262	216	134	794
Всего плат. документов	210	2800	7400	7212	7280	7440	29332

Диаграмма 2 Расчеты платежными требованиями-поручениями за 2001г.

На основании диаграммы 2 видно, что при расчетах платежными документами применяются платежные требования. В процентном отношении доля требований в общем объеме платежных документов невелика, например в филиале «Энергсбыт» 9%, а Новоалтайском отделении 2%. Расчеты платежными требованиями - поручениями, являясь новой для нашей банковской практики формой безналичных расчетов (введена с 1990г.), т.к. она сочитает в себе достоинства как отмененных с 1992г. расчетов платежными требованиями, так и действующих расчетов платежными поручениями. Она отвечает финансовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хозяйстве. Пока эта форма расчетов мало востребована, это видно из данных приведенных в таблице 2.