Бухгалтерський облік і контроль готівкових і безготівкових розрахунків підприємства

ь Операційна діяльність

ь Інвестиційна діяльність

ь Фінансова діяльність

ь Звітність про грошові потоки від операційної діяльності

ь Звітність про грошові потоки від інвестиційної та фінансової діяльності

ь Звітність про грошові потоки на нетто-основі

ь Грошові потоки в іноземній валюті

ь Відсотки та дивіденди

ь Податки на прибуток

ь Інвестиції в дочірні, асоційовані та спільні підприємства

ь Придбання і продаж дочірніх підприємств та інших господарських одиниць

ь Розкриття іншої інформації

ь Негрошові операції

Компоненти грошових коштів та їхніх еквівалентів

ь Загальні положення

ь Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності

ь Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності

ь Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності

ь Зміна величини грошових коштів за звітний період

Розкриття інформації про рух грошових коштів

Розкриття інформації про рух грошових коштів

1.Суб' єктові господарювання слід розкривати, разом з коментарями управлінського персоналу, суму значних залишків грошових коштів та їхніх еквівалентів, утримуваних суб'єктом господарювання і недоступних для використання групою.

2.Існують різні обставини, за яких залишки грошових коштів та їхніх еквівалентів утримуються суб' єктом господарювання і є недоступними для використання групою. Прикладами можуть бути залишки грошових коштів та їхніх еквівалентів, які утримуються дочірнім підприємством, яке здійснює свою діяльність у країні, де застосовуються контроль за обміном валют або інші правові обмеження, коли залишки недоступні для спільного використання материнським підприємством або іншими дочірніми підприємствами.

3. Додаткова інформація може бути доречною і сприяти розумінню користувачами фінансового стану й ліквідності суб' єкта господарювання. Розкриття такої інформації, разом з коментарями управлінського персоналу, заохочується і може включати:

ь суму невикористаних запозичених коштів, що можуть бути наявними для майбутньої операційної діяльності і для погашення зобов' язань інвестиційного характеру, із зазначенням будь-яких обмежень щодо використання цих коштів;

ь сукупні суми грошових потоків окремо від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, які пов' язані з частками участі у спільних підприємствах, відображені у звіті за методом пропорційної консолідації;

ь сукупну суму грошових потоків, які відображають збільшення операційної потужності окремо від тих грошових потоків, які потрібні для підтримання операційної потужності;

ь суму грошових потоків, які виникають від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності в кожній галузі і в кожному географічному сегменті (див. МСБО 14 "Звітність за сегментами").

4. Окреме розкриття інформації про грошові потоки, які відображають збільшення операційної потужності, від грошових потоків, потрібних для підтримання операційної потужності, є корисним, оскільки допомагає користувачеві визначити, чи є адекватними інвестиції суб' єкта господарювання на підтримку операційної потужності. Суб' єкт господарювання, інвестиції якого на підтримку операційної потужності не є адекватними, може втратити майбутню прибутковість заради поточної ліквідності та виплат власникам.

5. Розкриття інформації про грошові потоки за сегментами допомагає користувачам краще розуміти взаємозв' язок грошових потоків від бізнесу в цілому і його складових частин, а також ліквідність та відмінність руху грошових коштів за сегментами.

1. У примітках до фінансової звітності наводиться (розкривається) інформація про:

ь склад грошових коштів;

ь склад статей "Інші надходження", "Інші платежі" та інших статей, які об'єднують декілька видів грошових потоків;

ь негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;

ь наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і які недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.

2. У випадку придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформація про:

ь загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;

ь частину загальної вартості майнового комплексу, яка, відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;

ь суму грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;

ь суму активів (крім грошових коштів) і зобов'язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.



Порядок проведення аудиту грошових коштів в касі

Рис. Система безготівкових розрахунків



СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ЛІТЕРАТУРНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституція України : прийнята на п'ятій сесії Верхов. Ради України 28 черв. 1996 р.: із змінами станом на 10 лип. 2007 р. / М-во юстиції України. -- Офіц. вид. -- К.: Ін Юре, 2007. -- 134 с.

2. Цивільний кодекс України : текст прийнятий Верхов. Радою України 16 січ. 2003 р.: із змінами та допов. станом на 1 січ. 2008 р. / М-во юстиції України. -- Офіц. вид. -- К.: Ін Юре, 2008. -- 473 с.

3. Господарський процесуальний кодекс України: станом на 1 лип. 2007 р. / Міністерство юстиції України. -- Офіц. вид., із змін. та доп. -- К. : Ін Юре, 2007. -- 320c.

4. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» N 996-XIV 16.07.1999 // www.zakon.rada.gov.ua

5. Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.93 р. №3125-XIІ // www.zakon.rada.gov.ua

6. Закон України “Про податок на додану вартість” від 03.04.97 р. №168/97-ВР зі змінами та доповненнями // www.zakon.rada.gov.ua

7. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22 травня 1997 р. №283/97-ВР // www.zakon.rada.gov.ua

8. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг» від 06.07.95 р. №265/95-ВР // www.zakon.rada.gov.ua

9. Закон України “Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом” // www.zakon.rada.gov.ua

10. Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 7 грудня 2000 р. // www.zakon.rada.gov.ua

11. Законі України «Про Національний банк України» N 679-XIV 20.05.1999 // www.zakon.rada.gov.ua

12. Закон України “Про платіжні системи та переказ коштів в Україні” від 5 квітня 2001 р. // www.zakon.rada.gov.ua

13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”: затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99.р. №87 і зареєстроване в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. за №397/3690 // www.zakon.rada.gov.ua

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”: затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99.р. №87 і зареєстроване в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. за №397/3690 // www.zakon.rada.gov.ua

15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 “Звіт про рух грошових коштів” // www.zakon.rada.gov.ua

16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 “Зобов'язання”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. №20 // www.zakon.rada.gov.ua

17. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив зміни валютних курсів» // www.zakon.rada.gov.ua

18. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України від 19.02.01 № 72// www.zakon.rada.gov.ua

19. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов»язань і господарських операцій підприємств і організацій затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. № 291 зареєстрований в Міністерстві юстицій України 21.12.99р. за № 892/4185. // www.zakon.rada.gov.ua

20. Постанова КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордоном» // www.zakon.rada.gov.ua

21. Постанова НБУ «Про затвердження Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням» N 137 від 19.04.2005// www.zakon.rada.gov.ua

22. Постанова Пенсійного фонду України «Про порядок прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати» N 12-1, 07.04.2009 // www.zakon.rada.gov.ua

23. Порядок Державної податкової адміністрації України «Порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок» N 614 від 01.12.2000 // www.zakon.rada.gov.ua

24. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов»язань і господарських операцій підприємств і організацій затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. № 291 зареєстрований в Міністерстві юстицій України 21.12.99р. за № 892/4185

25. Наказ Міністерства статистики України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” від 15.02.96р. № 51 // www.zakon.rada.gov.ua

26. Наказ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.95р. №436/95 із змінами і доповненнями // www.zakon.rada.gov.ua

27. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу. Затверджена Наказом Головного управління Державного казначейства України 30.10.98 N 90 // www.zakon.rada.gov.ua

28. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств та організацій. Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291 // www.zakon.rada.gov.ua

29. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. №492 // www.zakon.rada.gov.ua

30. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління Національного банку України від 24 січня 2004 р. №22 // www.zakon.rada.gov.ua

31. Інструкція про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України, затверджена постановою Правління Національного Банку України від 19.02.01року № 69 // www.zakon.rada.gov.ua

32. Інструкція Національного банку України №3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті” затверджена постановою Правління Національного банку України від 27.05.96р. № 121 із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України// www.zakon.rada.gov.ua

33. Інструкція щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активу, капіталу і зобов'язань // www.zakon.rada.gov.ua

34. Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» N 436/95 від 12.06.1995

35. Лист НБУ «Щодо використання корпоративних платіжних карток» N 25-313/1474-7902, 03.08.2007 // www.zakon.rada.gov.ua

36. Атамас П.Й. Управлінський облік: Навчальний посібник для студ. вищих навчальних закладів - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 440 с.

37. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Банки и биржи, научно-консультативный центр, 2002. - 432 с.

38. Бегте Йорг. Балансоведение. - М.: Бухгалтерський учет, 2000. - 454 с.

39. Безклубий І., Пафик О. Поняття безготівкових розрахункових відносин. // Підприємництво, господарство і право. - 2005. - № 1. - с. 19-21.

40. Белов В.А. Денежное обязательство. - М., 2001.

41. Бірюкова І.К., Кодрянський А. Бухгалтерський облік в Україні. - К.: Знання, КОО, 1998.-408 с

42. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів. / За ред. проф. Бутинця Ф.Ф. - 2-те вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП “Рута”, 2006. - 512 с.

43. Бутинець Ф.Ф. Організація бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту: Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів. / За ред. проф. Бутинця Ф.Ф. - 2-те вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП “Рута”, 2002. - 458 с.

44. Бутинець Ф.Ф., Лайчук С.М., Олійник О.В. Організація бухгалтерського обліку: Підручник.- Житомир: ПП “Рута”, 2002. - 592 с.

45. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит” вищих навчальних закладів. / 3-є вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП “Рута”, 2003. - 444 с.

46. Бухгалтерский словарь. - Житомир: ПП Рута, 2000. - 224 с.

47. Бухгалтерский учет: Учебник. Под ред. Безруких П.С. - 3- изд., перераб. и доп. - М.: Бух. учет, 2002. - 624 с.

48. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник / За ред. С.Ф. Голова. - Дніпропетровськ, ТОВ “Баланс-Клуб”, 2000. - 768 с.

49. Бухгалтерський облік у документах: Навчальний посібник/ Ред. Л.М. Чернелевський. - К.: Пектораль, 2005. - 392 с.

50. Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник. Нормативно-практичні матеріали. За редакцією Р.Л.Хом'яка. - Львів: Національний університет «Львівська політехніка» , «Інтелект-Захід», 2001. -728с.

51. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів. / За ред. проф. Бутинця Ф.Ф. - 5-те вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП “Рута”, 2003. - 726 с.

52. Васильев Е.А. Расчетно-кредитные правоотношения. / В кн. Гражданское и торговое право капиталистических государств: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Междунар. отношения, 2003. - с. 410.

53. Васьковський О.В. Правове регулювання договору на розрахунково-касове обслуговування // Держава і право: Збірник наукових праць. Юридичні і політичні науки. - 2000. - Випуск 14. - с. 288-299.

54. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерський учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практическое пособие. - М.: Магис, 1999. - 525 с.

55. Голов С.Ф., Єфіменко В.І. Фінансовий та управлінський облік: - К.: ТОВ “Автоінтерсервіс”, 1996. - 544 с.

56. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі: Практичний посібник. - К.: Лібра, 2001. - 840 с.

57. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. - К.: Либідь, 2000. - 464 с.

58. Деречин В.В. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник для студ. вищих навчальних закладів/ В.В. Деречин, М.М. Кізім. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 352 с.

59. Договір у цивільному і трудовому праві: Довідник. Ч. 1. - К.: Юридична книга, 2000. - 280 с.

60. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. - К.: Т-во “Знання”, КОО, 2001. - 402 с.

61. Економічний аналіз: Навч. посібник / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбаток; За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. - К.: КНЕУ, 2001. - 540 с.

62. Ефимова Л.Г. Банковские сделки: право и практика. Монография. - М.: НИМП, 2001. - 654 с.

63. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине с использованием национальных стандартов: Учеб. пособие. 5-е изд. перераб. и доп. - К.: А.С.К., 2001. - 848 с.

64. Зобов'язальне право: теорія і практика: Навчальний посібник / За ред. О.В. Дзера. - 2000. - 910 с.

65. Зубілевич С.Я., Голов С.Ф. Основи аудиту. - К.: Ділова Україна, 1996. - 374 с.

66. Івахненков С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту: Навчальний посібник/ С.В. Івахненков. - 2-е вид., випр.. - К.: Знання, 2004. - 348 с.

67. Кизим Н.А. Финансовый анализ: Учебное пособие/ Н.А. Кизим, В.В. Иваниенко. - Х.: ИНЖЭК, 2005. - 245 с.

68. Кім Г., Сопко В. В. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / Г. Кім, В.В. Сопко, С.Г. Кім; Мін-во освіти і науки України. Ун-т економіки та права “Крок”.- К.: Центр навчальної літератури, 2004.- 440 с.

69. Кожанова Є.П. Економічний аналіз: Навчальний посібник/ Є.П. Кожанова, І.П. Отенко. - Х.: Інжек, 2005. - 340 с.

70. Кривоносов Ю.Г., Грабова Н.М. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. - К., «А.С.К.», 2002. - 286с.]

71. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. К.: КНЕУ, 2001. - 334 с.

72. Лень В.С.Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: Навчальний посібник для студ. вищих навчальних закладів. - 2-е вид., випр. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 555 с.

73. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - К.: ЦУЛ, 2003. - 624 с.

74. Нападовська Л.В. Управлінський облік: Монографія. - Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2000. - 450 с.

75. Новоселова Л.О правовой природе средств на банковских счетах // Хозяйство и право. - 1996. - №7, №8.

76. Організація бухгалтерського обліку: Навчальний посібник для студентів спеціальності “Облік і аудит” денної та заочної форм навчання / Ю.Д. Чацкіс, Е.С. Гейер, І.О. Власова. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2005. - 411 с.

77. Парашутин Н.В., Козлова Е.П. Курс бухгалтерского учета. М: Финансы, 2001. - 424 с.

78. Подцерковный О.П. Денежные обязательства и расчетные правоотношения в Украине. - О., 2005.

79. Правовий посібник ЮНСІТРАЛ з електронного переводу коштів. Підготовлено секретаріатом Комісії Організації Об'єднаний Націй з права міжнародної торгівлі. Нью-Йорк, 1987. / Опубліковано у кн.: Єфімова Л.Г., Новоселова Л.А. Банки: відповідальність за порушення при розрахунках. М.: Інфра-М, 1996. - с. 438-442.

80. Пушкар М.С. Національні стандарти бухгалтерського обліку України. - Тернопіль: Лілея, 2000. - 100 с.

81. Радж Бхала. Правові основи систем переводу значних сум платежів // Платіжна система: структура, управління й контроль / Під ред. Брюса Д. Саммерса. - М.: Міжнародний валютний фонд, 1994. - 352 с.

82. Романів М.В. Державний фінансовий контроль і аудит. Навчально-методичний посібник. - К.: ТОВ “НІОС”, 2003. - 224 с.

83. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 336 с.

84. Савченко В.Я. Аудит: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2005. - 322 с.

85. Семенов Г.А. Техніко-економічні розрахунки на підприємстві: Навчальний посібник / Г.А. Семенов, А.Г. Семенов, В.К. Станчевський. - К.: Центр навчальної літератури, 2005. - 184 с.

86. Сопко В.В. Бухгалтерський облік в управлінні підприємством: Навчальний посібник / В.В. Сопко. - К.: КНЕУ, 2006. - 526 с.

87. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: пер. с англ. Огибина Ю.А. - СПб.: АОЗТ «Литера плюс», 1993. - 272 с.

88. Сурніна К.С. Зобов'язання і кредиторська заборгованість, проблеми термінології і класифікації // Економіка: проблеми теорії та практики. Вип. 42. - Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2000. - С.56-61.

89. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський облік на підприємствах України з різними формами власності: Навч. посібник. - 5-те вид. доп. й перероб. - К.: А.С.К., 2004. - 784 с.

90. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. - 2-ге вид., стер. - Знання-Прес, 2003. - 223 с.

91. Финансы. Под ред. А.М. Ковалёвой. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 384 с.

92. Фінанси підприємств. Підручник / Кер. авт. кол. і наук. ред. проф. А.М. Поддерьогін - 4-те вид. переробл. та доповн. - К.: КНЕУ, 2002.

93. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник/ М.Д. Білик, О.В. Павловська, Н.М. Притуляк, Н.Ю. Невмержицька. - К.: КНЕУ, 2005. - 589 с.

94. Фінансовий облік (облік активів): Навчальний посібник/ В.В. Бабіч, С.В. Сагова. - К.: КНЕУ, 2006. - 282 с.

95. Хендриксен Е.С., Ван Бреда П.Ф. Теория бухгалтерського учета: пер. с англ. / Под ред. Соколова Я.В. - М.: «Дело ЛТД», 1995. - 480 с.

96. Хозяйственное право / В.К. Мамутов, Г.Л. Знаменский, В В. Хахулин и др.; Под ред. В.К Мамутова. - К., 2002.

97. Чацкис Е.Д. Финансовый учет: Учебное пособие для студентов экономических специальностей дневной и заочной форм обучения/ Е.Д. Чацкис, А.Н. Лысюк, Т.П. Михайлова. - Донецк: ДонГУЭТ, 2005. - 475 с.

98. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра - М, 1997. - 343 с.

99. Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник/ О.О. Шеремет. - К.: Кондор, 2005. - 191 с.



Анотація до бакалаврської роботи

Титюк К.П.

“Бухгалтерський облік та контроль готівкових та безготівкових розрахунків ”

Бакалаврська робота студентки IV-го курсу денної форми навчання спеціальності 6.050100 “Облік і аудит”. Житомирський державний технологічний університет. Обліково-фінансовий факультет. Житомир, 2010.

Бакалаврська робота складається зі вступу, чотирьох розділів, висновків і пропозицій, списку використаних літературних джерел, додатків. Основний зміст роботи викладено на сторінках друкованого тексту. Робота містить _ таблиць, рисунки, додатків. Список використаних літературних джерел налічує найменувань.

У роботі розглянуто питання бухгалтерського обліку та контролю готівкових та безготівкових розрахунків. Основна увага приділена визначенню облікової сутності готівкових та безготівкових розрахунків. У першому розділі бакалаврської роботи “Теоретичні основи обліку готівкових і безготівкових розрахунків” розглядається: економічна сутність грошових операцій, нормативно-правове регулювання обліку грошових коштів, висвітлення теми в літературних джерелах з обліку грошових розрахунків та облік грошових коштів в зарубіжних країнах. У другому розділі “Бухгалтерський облік грошових коштів” висвітлено такі питання, як організаційно-методичні основи обліку грошових коштів, документування готівкових і безготівкових розрахунків, синтетичний та аналітичній облік готівкових і безготівкових розрахунків, відображення їх в облікових регістрах та звітності. Третій розділ “Контроль грошових коштів” розкриває питання щодо методики проведення інвентаризації грошових коштів та розрахунків та аудиту готівкових і безготівкових розрахунків підприємства. В четвертому розділі “Охорона праці на підприємстві” представлена організація охорони праці на підприємстві та організація робочого місця бухгалтера.

Ключові слова: готівкові розрахунки, безготівкові розрахунки, грошові кошти, грошові операції.

Размещено на Allbest.ru