Менеджмент как вид деятельности и система управления

Необходимо ответить на следующие вопросы.

1. Какие потребности призван удовлетворять Ваш продукт?

2. Что особенного в нем и почему потребители будут отличать его от товаров Ваших конкурентов и предпочитать?

3. Сколь долго этот товар будет новинкой на рынке (примерная оценка с учетом ранее сложившихся тенденций)?

4. Какими патентами или авторскими свидетельствами защищены особенности Вашего продукта или технология?

Надо представить наглядное изображение Вашего товара. Охарактеризуйте основные качественные характеристики товара, преимущества его дизайна, особенности упаковки, организацию сервиса, если вы предлагаете технически сложные товары, цену, по которой будет продаваться ваш товар, затраты, которых потребует его производство, и примерную величину прибыли, которая будет получена от каждой единицы товара.

Далее проводится оценка рынка сбыта. Первый этап - оценка потенциальной емкости рынка. Второй этап - оценка потенциальной суммы продаж. Третий этап - прогноз реальных объемов продаж, определяемый вашими возможностями.

Оценка рынка должна содержать: анализ покупателей по сегментам, на основе ожидаемых выгод; сильные и слабые стороны конкурентов относительно Вас; размер и тенденции роста рынка; существующие сегменты рынка и ожидаемая доля Вашего рынка в свете важнейших характеристик Вашего пакета товаров/услуг, их уникальности; специальные характеристики рынка.

Оценка конкурентов. Необходимо сообщить все известные вам сведения о конкурентах по следующим вопросам.

1. Кто является крупнейшим производителем аналогичных товаров? Как обстоят их дела: с объемами продаж, с доходами, с внедрением новых моделей, с техническим сервисом?

2. Много ли внимания и средств они уделяют рекламе своих изделий?

3. Что представляет их продукция: основные характеристики, уровень качества, дизайн, мнение потребителей?

4. Каков уровень цен на продукцию конкурентов?

Покажите, что Ваши товары/услуги конкурентоспособны в терминах характеристик товара, цены, поставок, продвижения товара, т.е. на основе маркетинговой смеси «4Р»(Оцените сильные и слабые стороны конкурентов, их способность реагировать быстро и эффективно. Вы должны быть в высшей степени объективны в своих оценках, так как это будет способствовать росту доверия к Вам.

Цены, поставки и продвижение товаров

Основные элементы плана маркетинга:

1. схема распространения товаров, ценообразование, методы стимулирование продаж, организация послепродажного обслуживания формирование общественного мнения о Вашей фирме, товарах/услугах. Вам необходимо внимательно, во всех деталях проанализировать перечисленные факторы при планировании объема продаж. Детализированные прогнозы должны быть сопоставлены с являющимся Вашей целью возможным объемом продаж, следующим из проведенного ранее анализа рынка. Если этот анализ делает Ваш раздел по маркетингу слишком объемным, то перенесите его в приложения, а в основной текст включите только его резюме.

2. разработка ценовой политики состоит из следующих этапов: ~ 1) постановка задач ценообразования;

2)определение эластичности спроса на ваш товар от уровня цен (надо попытаться определить вид этой кривой хотя бы приближенно);

3)оценка издержек;

4)проведение анализа цен и товаров конкурентов;

5)выбор метода установления цен ("затратный", "как у конкурентов", "маркетингово-затратный");

- 6) определение окончательной цены и правил ее будущих изменений (необходимо продумать систему скидок и корректировки цен в будущем);

7) учет инфляции - корректировка цены с учетом инфляции осуществляется по формуле:

Ц1=Ц0(А*а1/а0+Бб1/б0+В)

где

Ц,, Ц0 - цена товара в момент фактической его поставки и в момент заключения договора о поставке;

А, Б и В - доли в цене товара (в момент заключения договора о поставке)

расходов на покупку материалов и сырья, заработной платы и прочих расходов, А+Б+В=1;

А0, а1 - средняя цена покупных, материалов и сырья в моменты заключения договора и фактической поставки товара;

б0, б1, - средняя заработная плата ваших работников в моменты заключения договора и фактической поставки товара.

Из-за роста цен на покупные материалы и заработной платы выражение в скобках со временем оказывается больше единицы и превращается в коэффициент корректировки цены с учетом инфляции. В данном разделе Вам необходимо отразить:

качество,

политику продаж/доставки товаров,

рекламу и продвижение,

политику поддержки товаров/услуг,

-заключенные контракты, заказы и уровень спроса,

-интерес, выявленный со стороны предполагаемых покупателей

Изложить основное: как вы будете продавать свой товар - через собственные магазины или через оптовые торговые организации; как вы будете определять цены на свои товары и какой уровень рентабельности на вложенные средства собираетесь реализовать; как будете организовывать рекламу и сколько примерно собираетесь выделить средств; как будете добиваться постоянного роста объемов продаж за счет расширения района сбыта или за счет поиска новых форм привлечения покупателей; как будете добиваться хорошей репутации своих товаров и самой фирмы глазах общественности.

4.2.4 План производства

Основные вопросы:

1. Где будут изготавливаться товары - на действующем или вновь созда-ва!5мом предприятии?

Какие для этого потребуются производственные мощности и как они будут возрастать год от года?

Где и у кого, на каких условиях будут закупаться сырье, материалы и комплектующие изделия? Какова репутация этих поставщиков и есть ли уже опыт работы с ними?

Предполагается ли производственная кооперация и с кем?

Возможно ли какое-нибудь лимитирование объемов производства или поставок ресурсов?

Какое оборудование потребуется и где намечается его приобрести?

Возможны ли при этом проблемы и какого рода?

Какими методами будет проводится контроль качества?

Как будет организована охрана окружающей среды и утилизация отходов?

Какова будет величина издержек производства и их динамика?

Данный план желательно обосновать на перспективу на два-три года, а для крупных производств - на четыре-пять лет вперед.

При разработке товаров необходимо отразить:

мониторинг реакции покупателей,

стадию разработки,

трудности и риск,

улучшение характеристик товара/услуги,

разработку новых товаров/услуг в будущем.

При определении человеческих ресурсов надо включить:

- резюме о запланированном количестве сотрудников и планах их набора,

планы развития и обучения персонала.

консультантов, советников,

систему мониторинга / оценки.

Необходимо указать, какие типы страховых полисов и на какие суммы планируется приобрести. Вы должны приобрести страховые полисы, которые способны компенсировать вам рыночную стоимость возможных потерь имущества или убытков из-за нарушения обязательств со стороны партнеров. Это обойдется недешево, но зато спасет от разорения при неблагоприятном развитии ситуации и вызовет доверие ваших будущих инвесторов или партнеров.

4.2.5 Финансовый план

Этот раздел бизнес-плана призван обобщить материалы предыдущих частей и представить их в стоимостном выражении. Ваши планы и стратегические действия преобразуются в финансовые документы и требования, определяющие те фонды, которые Вам необходимы, время, когда они потребуются, и то, как Вы их будете использовать. Мировой практикой в данном разделе представлены следующие документы: прогноз объемов реализации, баланс денежных расходов и поступлений (поток денежных средств), план по прибыли и убыткам, сводный баланс активов и пассивов и график прибыльности.

Оценку эффективности инвестиций осуществляют по четырем основным показателям:

период окупаемости,

чистая текущая стоимость,

внутренняя норма рентабельности,

индекс рентабельности.

Здесь излагаются основные выводы, следующие из финансовых данных, представленных в плане. Они могут включать в себя потенциальную стоимость компании в случае, если предполагаемые результаты будут достигнуты, прибыль и отдачу на капитал. Этот раздел должен быть нацелен не только на выгоды потенциальных инвесторов, но и отражать проблемы и опасности, которые, возможно, ожидают этот бизнес. Вы усилите свою позицию, указав, как эти источники риска будут минимизированы.

Прогноз доли рынка, которую вы собираетесь завоевать своей продукцией составляется на три года вперед, причем для первого года данные приводятся помесячно, для второго - поквартально, а для третьего года приводятся общей суммой продаж за 12 месяцев. Предполагается, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели, имеется предварительная договоренность с ними. Именно под эти цифры реализации вы будете покупать оборудование, тратиться на рекламу, нанимать новых работников, вкладывать собственные финансовые средства.

Необходимо разработать калькуляцию вашего товара по системе «директ-костинг», которая делит все затраты на условно-постоянные и условно-переменные.

Условно -постоянные затраты (FС) - затраты, которые не меняются от объема производства в краткосрочном периоде. Это могут быть: арендные платежи, амортизационные отчисления, должностные оклады, постоянные налоговые отчисления, не связанные с объемом производства, кредитные выплаты и прочее.

Переменные затраты (VС) - затраты, которые находятся прямой зависимости от объема производства, их легко отнести на конкретный счет. Как правило, это: сырье и материалы, оплата труда сдельщиков (основная и дополнительная зарплата рабочих), социальные отчисления на зарплату, энергетические, топливные затраты и прочее.

Показываются только переменные затраты на калькуляционную единицу и сумма общих годовых постоянных затрат.

Бесприбыльный оборот в натуральном выражении рассчитывается по формуле:

БО=FC/(Ц-VC)

где

БО- минимальный объем реализации (нат. ед), покрывающий все затраты; FС - постоянные годовые затраты в ден. ед.; Ц - цена реализации единицы продукции без учета НДС; VС - переменные затраты, приходящиеся на единицу продукции.

Ожидаемая годовая прибыль рассчитывается по следующей формуле

Прибыль= (ВВ-БО)*(Ц-VC)

Дополнительный анализ доходности даст расчет запаса надежности (ЗТГ) по формуле:

Валовая выручка - Бесприбыльный оборот

ЗН= --------100%

Валовая выручка

План по прибылям и представляет собой расчет доходов и издержек предприятия за определенный период. Система учета «директ-костинг» сохраняет и в этом документе деление (затрат на постоянные и переменные, что позволяет иметь многостадийный отчет о доходах, на основе которого можно рассчитать коэффициенты доходности (рассмотренные выше) и коэффициенты рентабельности. План по прибыли (убыткам) разрабатывается на три года вперед.

Баланс денежных расходов и поступлений - это документ, позволяющий оценить сколько денег нужно вложить в проект, причем в разбивке по времени, показывающий помесячно (для первого года), поквартально (для второго годами в целом за год (для третьего года) статьи и суммы вложения средств и их поступления от реализации продукций. В балансе денежных расходов и поступлений должны быть отражены денежные расходы и поступления конкретно в том периоде, в котором они ожидаются, в то время, как план по прибыли составляется, опираясь на положение о составе затрат. Так, например, если Вы приобретаете компьютер в январе ... 1 года, то всю сумму затрат должны отразить в январе ... 1 года, соответствующий времени оплаты. В плане по прибыли Вы отнесете затраты на компьютер только в соответствии с нормой амортизации в следующем месяце после введения компьютера в производственный процесс. Несмотря на то, что амортизация относится на затраты и отражается в отчете по прибыли, Вы не должны учитывать ее в расходах в балансе денежных расходов и поступлений, принимая во внимание особенности начисления амортизации, не связанные с фактическим движением денежных средств.

Сводный баланс активов и пассивов предприятия составляется на начало и конец первого года реализации Вашего проекта. Показывает, какие суммы намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов Вы собираетесь финансировать создание или приобретение этих активов.

Плановый баланс активов и пассивов разрабатывается на основе показателей плана по прибыли и плана движения денежных средств, т. е. это не первичный, а вторичный элемент экономического управления. Тем не менее, обычная практика предполагает разработку планового баланса на завершающем этапе внутрифирменного планирования.

Глава 5

5.1 Себестоимость продукции

5.1.1 Издержки производства и их виды

Каждое предприятие стремится продавать свой товар по выгодно высокой цене, и сократить издержки на производство и реализацию продукции. Если первичное увеличение доходов предприятия зависит в основном от внешней среды, то второй - от степени эффективности организации процессов производства и последующей реализации произведенных товаров. Существует 2 принципиальные издержки производства, т.е. расходы на производство которые должны понести организаторы предприятия с целью создания товаров и с последующем получении прибыли, и издержки обращения связанные с процессом реализации товаров. Дополнительные издержки обращения, являются издержками на упаковку, транспортировку и хранения товаров. Этот вид издержек обращения близок к издержкам производства и увеличивает стоимость товаров. Чистая издержка обращения это издержка на торговлю, зарплату продавца, маркетинг, рекламу и т. д.

Чистые издержки обращения не увеличивают стоимость товара. Под издержками производства понимаются затраты на зарплату, сырье, материалы, амортизацию и т.д.

Издержки делятся также по степени зависимости от объема производства продукции. Издержки не зависят от объема производства, называемыми условно постоянными они существуют и при 0 объеме производства (выплата по обязательству предприятия, а также налоги, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, зарплата управляющему персоналу и расходы на обслуживаемое оборудование).

Переменные зависят от количества производимой продукции и складывается из затрат на сырье, материалы, зарплаты рабочим и т. д. Сумма постоянных и переменных издержек образует валовые издержки, т. е. Сумму денежных расходов на производство определенного вида продукции.

Деление затрат на постоянные и переменные позволяет получить такой показатель как добавленная стоимость, определяемую вычитанием из валовой выручи предприятия переменных затрат.

Добавленная стоимость состоит из постоянных затрат и чистой прибыли, она позволяет оценить общую эффективность производства и реализаций.

Для достижения максимальной прибыли нужно определить необходимый размер производства продукции, инструментом экономического анализа служит категория предельных издержек. Предельные издержки представляют собой дополнительные издержки, на производство каждой дополнительной единицы продукции по сравнению с данным объемом выпуска. Они рассчитываются путем вычитания: соседних значений валовых издержек.

В реальной производственной деятельности необходимо учитывать не только фактические денежные издержки, но и альтернативные издержки, последние возникают из-за возможности выбора между теми или иными экономическими решениями.

5.1.2 Классификация производственных затрат

Производственные затраты предприятия объединяют в однородные группы по многим признакам:

1 ) По видам расходов:

А) По экономическим элементам затратам.

Б) По калькуляционным статьям расходов.

Классифицируют по экономически элементарным затратам - применяемых при формировании себестоимости на предприятии в целом и включает в себя пять основных групп расходов:

материальные затраты

затраты на оплату труда

отчисления на социальные нужды

амортизация основных фондов

прочие затраты

По калькуляционным статьям - используются при составлении калькуляций, т.е. для расчета себестоимости единицы продукции и себестоимости отдельных видов работ и услуг.

2)По характеру участия в создании продукции, работ и услуг выделяют основные расходы, непосредственно связанные с изготовлением продукции и накладные расходы по управлению и обслуживанию производством.

3)По способу отнесений на производство:

прямые затраты, которые могут непосредственно быть отнесены на данный вид продукции работ и услуг.

косвенные которые связаны с производством многих видов продукции и услуг.

4)По степени зависимости от объемов производства

переменные;

постоянные.

5.1.3 Понятие себестоимости продукции

Себестоимость продукции работ и услуг представляет собой стоимостную оценку используемой в процессе производства продукции работ и услуг природных ресурсов сырья, материалов, топлива, энергии основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию. Затраты не связанные с выпуском продукции работ и услуг как правило не включают в себестоимость по объему учитываемых затрат, различают три вида себестоимости:

Цеховая - затраты на производство продукции в пределах цеха, в частности прямые материальные затраты на производство продукции, амортизацию цехового оборудования, зарплата основным производственным рабочим цеха, социальные отчисления, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования в цеху и общецеховые расходы.

Производственная - кроме цеховой себестоимости включает в себя общезаводские расходы (управленческие, общехозяйственные и затраты вспомогательного производства)

Полная себестоимость - это показатель объединяющий производственную себестоимость продукции работ и услуг, и затрат по ее реализации.

Плановая себестоимость - определяется в начале планируемого года, исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей за этот период. Фактическая себестоимость - определяется в конце отчетного периода на основании данных бух учета о фактических затратах на производстве. Плановая себестоимость и Фактическая себестоимость определяется по одной методике и по одним и тем же калькуляционным стандартам, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости.

5.1.4 Калькулирование себестоимости

Для планирования себестоимости единицы продукции необходимо группировать затраты по производственному назначению и месту возникновения, т.е. по калькуляционным статьям. Калькулирование себестоимости продукции работы и услуг должна отвечать отраслевой специфики предприятия» и особенностям организации его производства. Различают 4 основных метода калькулирования продукции:

-простой

-нормативный

-позаказный

-попередельный.

Простой метод - применяется на предприятиях, вырабатывающих однородную продукцию, не имеющих полуфабрикатов и незавершенного производства. На этих предприятиях все производственные расходы за отчетный период составляет себестоимость всей выработанной продукции работ и услуг. Себестоимость единицы продукции вычисляется путем деления суммы производственных расходов на количество единиц продукции.

Нормативный метод - применяется на предприятиях с массовым и серийным характером производства, обязательным условием его применения является составление нормативной калькуляции о действующих на начало месяца нормам, и последующее выявление в текущем порядке отклонения от этих норм в конце месяца. Действующие нормы это такие, по которым в данное время производится отпуск материалов и оплаты труда.

Позаказный метод - применяется на предприятиях индивидуального и мелкосерийного производства. Расходы учитываются на определенное изделие или работу, здесь фактическая себестоимость определяется по окончанию выполнении заказа,

Попередельный метод - применяется на предприятии где исходное сырье и материалы в процессе производства проходят ряд переделов или там где из одного исходного материала в одном технологическом процессе получают различные виды продукции.

Плановая калькуляция себестоимости содержит следующие статьи затрат:

сырье и материалы за вычетом возвратных отходов;

покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;

технологические топлива и энергия;

основная заработная плата производственных рабочих;

дополнительная заработная плата производственных рабочих (отпуска);

отчисления на социальное страхование;

расходы на подготовку и освоение нового производства;

изготовление инструмента и приспособлений целевого назначения;

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

цеховые расходы;

потери от брака;

прочие производственные расходы;

общезаводские расходы;

внепроизводственные расходы.

5.1.5 Резервы снижения себестоимости

При анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам, охватывающим все элементы процесса производства.

Экономия, обуславливающая фактическое снижение себестоимости рассчитывается по следующим факторам:

1. повышение технического уровня производства это внедрение новой прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов, улучшение использования и применения новых видов сырья и материалов, изменение конструкции и технических характеристик изделий и прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Экономия от осуществления мероприятий рассчитывается по формуле:

Э= (Сс-Сн)*Qн

где: Э-- экономия прямых текущих затрат;

Сс - планируемые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

С_н - прямые текущие затраты на единицу продукции после внедрения мероприятия;

Qн --объем производства в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

2. Совершенствование организации производства и труда, снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства, совершенствование управления производством и сокращении затрат на улучшение использования основных фондов и материально-технического снабжения, сокращение транспортных расходов и прочих факторов, повышающих уровень организации производства. При одновременном совершенствовании техники и организации производства, необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности.

Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана, исходя из целевого характера мероприятий, либо по группам факторов. Снижение затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства, сокращения потерь рабочего времени, увеличения норм и зон обслуживания и уменьшения числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно посчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятием в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислении на нее в связи с высвобождением управленческого персонала. Экономия при улучшении использования основных фондов рассчитывается как произведение абсолютного сокращения затрат на единицу оборудования на среднедействующее количество оборудования.

3. изменение объема и структуры ассортимента продукции, которые могут .привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов, относительному уменьшению амортизационных отчислений, улучшению номенклатуры и ассортимента продукции и повышению ее качества. С увеличением объема производства величина условно-постоянных расходов на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:

Эп =

где: Эп~- годовая экономия на условно-постоянных расходах;

FC - сумма условно-постоянных расходов в базисном году;

- темпы прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом. Относительные изменения амортизационных отчислений рассчитываются следующим образом:

Э_А=(А_о*К/Q_ТП0 - А_о*К/Q_ТП1)* Q_ТП1

где: Э_А - годовая экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;

А₍₎ и А_: - - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном

году;

Q_ТП0, Q_ТП1-- объем товарной продукции базисного и отчетного года;

К -коэффициент учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году

Для избежание повторного счета общую сумму экономии уменьшают

или увеличивают на ту часть, которая учтена по другим факторам.

4.улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается изменение

состава и качества сырья, изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья и изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние природных условий на величину переменных затрат.

5.Отраслевые и прочие факторы. Сюда относятся ввод и освоение новых производственных единиц, цехов и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях Ликвидация устаревших и ввод новых цехов и производств на более высокой технической основе и лучшими экономическими показателями и прочие факторы.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых технологических процессов и уменьшения затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:

Эп=(С₁/Q₁ - C₀/Q₀)*Q₁

где: Эпизменение годовых затрат на подготовку и освоение производства;

С₀ и С₁ - сумма затрат в базисном и отчетном годах;

Q₀ и Q₁ - объем товарной продукции базисного и отчетного года;

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих не одинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. Если изменение величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. Это, например, изменение величины и прекращение действия обязательств, т.е. кредитов, налогов и т.д. Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.

5.1.6 Расчет себестоимости изделий на предприятиях нефтяного и газового машино-, аппарато- и приборостроения

Определение себестоимости продукции на предприятиях нефтяного и газового машино- аппарато- приборостроения предполагает выбор объекта применительно к которому определяются издержки (затраты).

В случае, когда определяются затраты в целом по предприятию (по всем видам и объемам выпускаемой продукции, работ, услуг), составляется смета на производство.

В случае, когда объектом определения затрат является конкретная выпускаемая продукция, то применяется метод калькулирования, т.е. установление затрат на единицу выпускаемой продукции.

Одним из важных вопросов калькулирования себестоимости продукции является выбор объекта калькуляции, т.е. что принимается за единицу продукции, себестоимость которой будет рассчитываться.

1. Наилучшими являются калькуляционные единицы, совпадающие с натуральными единицами производственной программы (в газовой промышленности - 1000 м³ газа, в нефтяной - 1 т нефти, в бурении -1м проходки, в электроэнергетике - 1 кВт-ч и др.). Такое положение характерно для од но продукте во го производства.

2. В машино- аппарато- и приборостроении, которые характеризуются большой номенклатурой выпускаемой продукции, определяется себестоимость одного вида изделия (отдельных видов машин, оборудования, приборов и средств автоматики).

3. При производстве крупных изделий (или систем), состоящих из отдельных устройств, калькулируются:

-- изделия в целом, а также

- отдельные его устройства.

(Например, персональный компьютер, включающий в себя монитор, блок памяти, принтер и др. Калькулируется целиком - как изделие в целом и отдельно по блокам, поскольку цена устанавливается как на изделие в целом, так и на его отдельные составляющие.)

Расчет себестоимости продукции производится в плановом и отчетном периодах.

Составляются:

плановая калькуляция - при разработке плана работы предприятия на определенный период (год, квартал), она является базой для назначения оптовой цены изделий;

отчетная калькуляция - фактические затраты на производство Продукции, сложившиеся в результате производственно-хозяйственной Деятельности предприятия за истекший период.

Основой для составления сметы затрат и калькуляции себестоимо¬сти продукции служит'.

>Производственная программа предприятия по развернутой номенклатуре выпускаемой продукции.

>Нормы расходы материальных, технических и энергетических ресурсов.

>Производственная мощность предприятия (стоимость основных фондов, нормы амортизации по группам ОПФ и др.)

>Численность промышленно-производственного персонала и его фонд оплаты труда.

> Данные о ценах и тарифах на потребляемые ресурсы и услуги.

Таким образом, в рассматриваемых отраслях промышленности проводятся следующие методы, расчета себестоимости.

1. Составление сметы затрат на производство

а) В состав сметы затрат включаются затраты на весь выпуск валовой (ВП) и товарной продукции (ТП)

ВП=ТП+НП

где ТП - полностью готовая и подлежащая реализации продукция; НП - продукция, находящаяся в стадии производства в той или иной степени готовности

б) в состав сметы затрат включаются затраты непромышленного характера (строительство и капитальный ремонт, проведенные собственными силами, услуги транспорта предприятия, оказанные на сторону и др.)

2. Расчет калькуляции себестоимости промышленной продукции

а) В состав калькуляции себестоимости продукции входят расходы, формирующие стоимость единицы выпускаемой продукции

б) при определении калькуляции рассчитываются:

цеховая себестоимость;

производственная себестоимость;

полная себестоимость выпускаемой продукции

Состав затраты в смете и калькуляции себестоимости продукции

Смета затрат на производство

1. Материальные затраты, в т.ч.:

2. 1.1. Сырье и основные материалы (за вычетом отходов с учетом транспортно-заготовительных расходов);

1.2. Вспомогательные материалы;

1 3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (с учетом транспортно-заготовительных расходов);

1.4. Электроэнергия (топливо) покупные;

1.5. Прочие материальные затраты.

2.Затраты на оплату труда.

3.Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог).

4.Амортизация.

5.Возмещение износа малоценных и быстро изнашиваемых предметов.

6. Прочие затраты

Калькуляция себестоимости изделия

1. Сырье и основные материалы (за вычетом отходов с учетом транспортно-заготовительных расходов);

2.Вспомогательные материалы.

3.Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (с учетом транспортно-заготовительных расходов).

4.Основная заработная плата производственных рабочих.

5.Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

6.Отчисления на социальные нужды.

7.Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

8.Цеховые расходы

Цеховая себестоимость

9.Общезаводские расходы

Производственная себестоимость

10.Внепроизводственные расходы

Полная себестоимость

При определении затрат на сырье и основные материалы, идущих на изготовление единицы продукции, исходят из норм расхода (по видам и маркам), возможности реализации отходов, цен на используемый Для изготовления продукции материал и стоимость отходов. При этом учитывается величина затрат по транспортировке сырья (материалов) от поставщика до потребителя.

Для определения затрат на сырье и материалы в смете затрат на производство необходимо знать годовые объемы производства продукции по всей номенклатуре и изменение остатков незавершенного производства. Затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия определяются на основе норм расхода комплектующих изделий на конкретный вид продукции, цен на них, объема производства продукции и транспортных расходов.

Стоимость электроэнергии (топлива) для работы машин и оборудования рассчитывается с учетом установленной мощности оборудования, эффективного фонда времени его работы, тарифов за установленную

мощность и потребленные киловатт-часы, коэффициента загрузки оборудования.

Расчет стоимости прочих материальных затрат проводится д., их направлениям;

затраты на работу и услуги производственного характера, выполненные другими предприятиями и организациями, формируются в зависимости от объема и стоимости оказанных услуг;

затраты, связанные с использованием природного сырья, рассчитываются в зависимости от установленных нормативов, лимитов и цен на природное сырье.

Заработная плата основных производственных рабочих-сдельщиков рассчитывается или в зависимости от количества изготовленных изделий и расценок, установленных на эти изделия, или от объема выполненных работ в нормочасах и стоимости одного нормочаса (тарифной ставки за час работы).

Заработная плата основных рабочих-повременщиков зависит от эффективного фонда времени работы одного рабочего, их количества, тарифной ставки и величины доплат к часовому тарифному фонду заработной платы.

Фонд заработной платы инженерно-технических работников и служащих, аппарата управления определяются согласно должностному окладу, количеству человек по каждой категории работающих, продолжительности работы в данном периоде с учетом доплат к основному фонду оплаты труда.

Отчисления на социальные нужды определяются социальным налогом по установленным законодательно нормативам отчисления в пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования.

Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов рассчитываются исходя из их балансовой стоимости, норм и методов амортизации.

В состав прочих затрат включаются установленные налоги, сборы, отчисления; административно-управленческие расходы, ремонтный фонд и др.

Для расчета калькуляции изделия необходимо определить размер расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых расходов, общезаводских и внепроизводственных расходов приходящихся на единицу изделия. Все выше перечисленные расходы формируются в сметах.

"Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования'" включает в себя следующие статьи расходов:

-содержание оборудования и других рабочих мест (топливо энергия на технологические цели, вспомогательные материалы, заработная плата с начислениями вспомогательных рабочих-наладчиков, слесарей, электриков и др.);

-амортизация производственного оборудования, транспортных средств и ценного инструмента;

- текущий ремонт оборудования и транспортных средств;

- возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и расходы по их восстановлению;

- прочие расходы.

Смета цеховых расходов включает в себя расходы:

на заработную плату основную и дополнительную инженерно-технических работников цеха, служащих, младшего обслуживающего персонала с отчислениями на социальные нужды;

содержание зданий и сооружений цеха (энергия, топливо, вода, пар для освещения и отопления цеховых зданий);

амортизацию зданий и сооружений цеха;

текущий ремонт;

расходы по охране труда;

-расходы по испытаниям, рационализации и изобретательству;

прочие расходы.

'''Смета общезаводских расходов" включает в себя:

административно-управленческие расходы (заработная плата с отчислениями административно-управленческого персонала, командировочных и другие расходы);

содержание и текущий ремонт зданий и сооружений общезаводского назначения (электроэнергия, пар, вода, вспомогательные материалы для ремонта и др.);

амортизация основных средств;

содержание военизированной и пожарной охраны;

расходы по подготовке кадров;

-налоги и сборы;

-прочие расходы.

В "Смете внепроизводственных (коммерческих) расходов" отражаются расходы, связанные главным образом со сбытом продукции:

затраты на транспортировку продукции;

расходы на тару и упаковку;

комиссионные сборы;

прочие расходы по сбыту.

В мировой и отечественной практике существует несколько способов распределения косвенных расходов между изделиями, производимыми предприятием:

-пропорционально величине основной заработной платы производственных рабочих;

-пропорционально трудоемкости (потребляемому машинному времени) произведенной продукции;

-пропорционально объему переменных затрат и другие.

Глава 6

6.1 Экономическая оценка эффективности инвестиций

6.1.1 Экономическое содержание инвестиций

Инвестиции выражают все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, которые вкладываются в объекты предпринимательской деятельности, в результате которой образуется прибыль или достигается социальный эффект. Инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций и осуществление практических действий для получения (прибыли или иного) полезного эффекта. Инвестиции в активы предприятий могут направляться капитальные, нематериальные, и финансовые активы. Последние выступают в форме долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Инвестиции в основной капитал осуществляются в форме капитальных вложений и включают в себя затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, (приобретение оборудования, инструмента и инвентаря, проектной продукции и иные расходы капитального характера). Капитальные вложения неразрывно связаны с реализацией инвестиционных проектов. Инвестиционный проект - это обоснование экономической целесообразности объемов и сроков проведения капитальных вложений, включая необходимую документацию, разрабатываемую в соответствии с принятыми стандартами, нормами и правилами, а также описание практических действий по осуществлению инвестиций или бизнес-план. Источники финансирования инвестиций это собственные средства, т.е. нераспределенная прибыль и привлеченные средства, т.е. кредиты банков, займы юридических лиц и авансы, полученные от заказчиков проектов. В роли инвесторов выступают юридические лица, т.е. предприятия и организации, государство, граждане РФ и иностранные юридические, физические лица. Капитал авансируется в следующих формах:

амортизационные отчисления и чистая прибыль;

денежные ресурсы коммерческих банков, страховых компаний и иных

финансовых посредников;

финансовые ресурсы государства;

сбережения населения;

основные средства физических и юридических лиц, передаваемые ими на реализацию проекта;

профессиональные способности и навыки к труду, а также здоровье и время вкладчика (предпринимателя)

Главными этапами инвестирования являются:

преобразования инвестиций в объекты инвестиционной деятельности;

превращение вложенных средств в прирост стоимости предприятия;

прирост капитальной стоимости в форме прибыли.

Реализуются конечные цели инвестирования, образуется новая взаимосвязь: доход-ресурсы - конечный эффект, т.е. процесс накопления повторяется. Прибыль сопоставляется с инвестиционными затратами и определяется их эффективность. Процесс сравнения инвестиционных затрат и финансовых результатов осуществляется непрерывно до инвестирования, т.е. при разработке бизнес-плана инвестиционного проекта в процессе инвестирования, т.е. при строительстве и после инвестирования, т.е. при эксплуатации нового объекта.

Процессы вложения капитала и получения прибыли могут происходить в различной временной последовательности. При последовательном протекании этих процессов прибыль реализуется сразу после сдачи готового объекта в эксплуатацию и выхода его на проектную мощность, как правило, в пределах одного года, при параллельном протекании получение прибыли возможно до полного завершения строительства нового предприятия. При интервальном протекании процессов вложения капитала и получения прибыли между периодом завершения строительства предприятия и началом получения прибыли проходит некоторое время, продолжительность которого зависит от формы инвестиций и особенностей конкретных объектов, а также от финансовых возможностей участников проекта. (Инвестиции могут также осуществляться в нематериальной форме, финансовыми активами в денежной форме, в форме движимого и недвижимого имущества).

6.1.2 Классификация инвестиций

По объектам вложения денежных средств выделяют реальные и финансовые инвестиции. Реальные инвестиции или капиталовложения - это авансирование денег и прочих средств/материальные и нематериальные активы. Капитальные вложения классифицируются:

по отраслевой структурепромышленность, транспорт, сельское хозяйство;

по воспроизводственной структуре - - новое строительство, реконструкция и расширение действующих предприятий;

по технологической структуре, т.е строительно-монтажные работы, приобретение оборудования и прочие капитальные затраты. Финансовые инвестиции это вложение средств в ценные бумаги долевые (акции), долговые (облигации).

По характеру участия в инвестировании различают прямые и косвенные инвестиции. Прямые инвестиции предполагают непосредственное участие инвестора в выборе объекта и вложении денежных средств. Косвенные инвестиции осуществляются через финансовых посредников (коммерческие банки, фонды и т.д.).

По периоду инвестирования вложения делятся на краткосрочные до 1 года и долгосрочные на срок больше 1 года. Долгосрочные служат источником воспроизводства капитала.

По форме собственности инвестиции подразделяются на частные, государственные, совместные и иностранные. Частные инвестиции выражают вложение средств в объекты предпринимательской деятельности граждан, а также юридических лиц, негосударственных форм собственности. Государственные инвестиции характеризуют вложение капитала государственных предприятий, а также средств федерального и регионального бюджетов и внебюджетных фондов.

По региональному признаку инвестиции подразделяются на вложения внутри страны и за рубежом.

По уровню инвестиционного риска выделяют следующие виды инвестиций:

безрисковые инвестиции это вложения средств в объекты инвестирования, по которым практически гарантировано получение реальной прибыли (природоохранные объекты, очистные сооружения);

низкорисковые инвестиции характеризуют вложения капитала в объекты, риск по которым ниже среднерыночного уровня (снижение издержек);

среднерисковые инвестиции --риск соответствует среднерыночному уровню (расширение действующего предприятия);

высокорисковые инвестиции - риск выше среднего (внедрение нового продукта)

спекулятивные инвестиции вложение в наиболее рисковые активы, где ожидается получение максимального дохода (научные исследования).

Субъектами инвестиционной деятельности в РФ являются инвесторы (заказчики проектов, подрядчики и т.д.). Они классифицируются по следующим признакам:

по направлениям основной эксплуатационной деятельности на индивидуальных и институциональных инвесторов. Индивидуальные инвесторы - - это физические лица, а институциональные инвесторы - - это юридические лица;

по целям инвестирования выделяют стратегических и портфельных инвесторов. Стратегические ставят цель приобрести контрольный пакет акций компании или большую долю в ее уставном капитале для осуществления реального управления фирмой. Портфельные инвесторы вкладывают свой капитал в различные финансовые инструменты с целью получения высокого текущего дохода или прироста капитала в будущем;

по принадлежности к резидентам. Выделяют отечественных и иностранных инвесторов.

6.1.3 Факторы, влияющие на инвестиции

Уровень чистых расходов на инвестиции определяется ожидаемой нормой чистой прибыли, которую предприниматели рассчитывают получать от расходов на инвестиции и ставкой процента, т.е. ценой, которую фирма должна доплатить, чтобы занять денежный капитал, необходимый для приобретения реального капитала (земли, зданий, машин и т.д.). Номинальная ставка процента выражается в текущих ценах, реальная ставка процента в постоянных или скорректированных с учетом ''инфляции ценах, т.е. реальная ставка это номинальная ставка за вычетом инфляции. При высокой ставке процента будут осуществляться только те инвестиционные проекты, которые обеспечивают самую высокую ожидаемую норму чистой прибыли и уровень инвестиций будет небольшим. При снижении ставки процента уровень инвестиций возрастает, т.к. становится выгодными проекты, ожидаемая норма чистой прибыли от которых меньше. На принятие инвестиционного решения влияют следующие факторы:

издержки на приобретение, эксплуатацию и обслуживание оборудования:

заработная плата:

налоги;

технологические изменения. Разработка более производительного оборудования снижает издержки производства или повышает качество продукции, увеличивая тем самым ожидаемую норму чистой прибыли от инвестирования на данное оборудование. Рентабельные новые виды продукции вызывают резкое увеличение инвестиций, поскольку фирмы стремятся расширить производство;

наличный основной капитал. Если данная отрасль хорошо обеспечена производственными мощностями и запасами готовой продукции, то инвестирование в ней будет сдерживаться, т.к. отрасль достаточно оснащена, чтобы обеспечить спрос;

ожидаемая прибыль;

внутриполитические изменения;

международная обстановка, т.е. внешнеэкономическая политика государства, наличие эмбарго, торговых войн и войн:

9)рост населения;

10)условия на фондовой бирже и т.д.

На изменение инвестиций влияют следующие факторы:

продолжительность срока службы. Инвестиционные товары имеют довольно неопределенный срок службы. Старое оборудование или здание можно либо ликвидировать и заменить, либо отремонтировать и продолжать использовать;

нерегулярность инноваций. Крупные нововведения появляются нерегулярно, но, когда это случается, происходит огромный рост инвестиционных расходов, который со временем снижается;

изменчивость прибыли. Непостоянство прибыли придает изменчивый характер инвестиционным стимулам. Нестабильность прибыли может

вызвать инвестиционные колебания, т.к. прибыль выступает в качестве основного источника средств для предпринимательских инвестиций. Рост прибыли дает фирме как больше стимулов, так и больше средств для инвестирования. Уменьшение прибыли имеет, непостоянство прибыли увеличивает нестабильность инвестиций;

изменчивость ожиданий. Фирмы склонны прогнозировать условия предпринимательства с учетом реалий сегодняшнего дня. На оптимизм или пессимизм предприятия способны повлиять изменения внутриполитической обстановки, разработка новых источников энергии, изменение роста населения и связанного с ним спроса на рынке, решение суда по основным трудовым вопросам, новая законодательная инициатива, забастовки, изменение государственной политики и многие другие факторы.

6.1.4 Этапы финансовой оценки инвестиционных проектов

В международной практике широкое распространение получила методика КОМФАР, разработанная входящей в ООН организацией по промышленному развитию. Она основана на сопоставлении планируемых величин притоков и оттоков денежных средств. Структуру финансовой оценки инвестиционных решений можно разделить на 3 этапа:

1. оценка объема инвестиций и будущих денежных поступлений;

2. оценка степени риска инвестиций, ожидаемых денежных поступлений и

3. определение стоимости капитала на основе подсчитанной степени риска;

4. ожидаемые денежные поступления приводят к текущей стоимости на определенную дату, используя рассчитанную стоимость капитала. Сравнив текущую стоимость ожидаемых денежных поступлений с затратами, оценивают реальную ценность инвестиций. Если текущая стоимость поступлений от инвестиций выше затрат, то есть основания для осуществления инвестиций.

6.1.5 Чистый поток денежных средств

Чистый поток денежных средств это разница между ожидаемыми поступлениями и платежами за определенный период деятельности. При расчете чистого потока денежных средств необходимо соблюдать следующие требования:

1) учет потока, связанный только с данными инвестициями и действительным движением денежных, средств;

расчет потока денежных средств с учетом выплаты налогов;

учет изменений в оборотном капитале и учет в расчетах инфляции.

Структура расчета ожидаемого потока денежных средств:

выручка от реализации товаров;

"минус" себестоимость реализованных товаров;

"минус" амортизационные отчисления;

"минус" административно-хозяйственные расходы;

"минус" прочие расходы;

"равно" налогооблагаемая прибыль;

"минус" налог на прибыль;

"равно" чистая прибыль.

Чистая прибыль "+" амортизационные отчисления»- «изменения в оборотном капитале "-" инвестиции "=" чистый поток денежных средств.

Амортизационные отчисления не рассматриваются как расходы, связанные с реальным оттоком денежных средств, поскольку они являются частью инвестиций, уже осуществленных в основные средства. Увеличение оборотных средств и инвестиций приводит к уменьшению чистого потока денежных средств, а уменьшение, наоборот -- к увеличению.

Затраты на содержание дирекции строящегося предприятиями^ относятся к затратам на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов. Эти затраты возмещаются за счет средств, направляемых на финансирование инвестиций при отнесении в состав процентов по краткосрочным кредитам. В себестоимость продукции включаются платежи по процентам в пределах ставки, установленной законодательством. Это учетная ставка Центробанка, т.е. 8,25%+3 пункта=11,25 %. Платежи по процентам сверх этой ставки относятся на финансовые результаты. Если ссуда получена на восполнение недостатка собственных оборотных средств, то процента полностью выплачиваются за счет прибыли.

Трудности в расчетах возникают из-за высоких темпов инфляции, задержки в платежах, введении механизма индексирования основных фондов и амортизационных отчислений, труднопредсказуемого минимального размера оплаты труда и ставки рефинансирования центрального банка, а также возможности введения новых налогов. Перечисленные факторы могут значительно повлиять на результаты расчета. Чтобы привести показатели выплат и поступлений, приходящихся на разные периоды инвестиционного цикла, к сопоставимому по времени виду применяется метод дисконтированной стоимости.

Инвестиционная деятельность может давать положительные и отрицательные результаты, носящие внестоимостной характер, которые необходимо учитывать.

6.1.6 Исходные данные для расчета инвестиционных предложений

Для того чтобы рассчитать порядок и величину поступлении по ожидаемым от инвестиций доходам необходимо сделать расчетный прогноз по следующим показателям:

1)Величина инвестиций. Она представляет собой сумму платежей связанных с приобретением самого инвестируемого объекта, включая расходы на доставку, монтажные и наладочные работы;