себестоимость единицы продукции, работ, услуг показывающая затраты на производство и сбыт единицы конкретного вида продукции;

затраты на 1 рубль товарной продукции.

Себестоимость - синтетический показатель, объединяющий самые разнородные затраты на производство продукции. Связанная с прибылью, рентабельностью, себестоимость является одним из показателей эффективности производства. Себестоимость отражает эффективность использования оборотных средств, капитальных вложений, новой техники. Поэтому на себестоимость влияют любые изменения на производстве:

1) изменение технического уровня производства (технологии, автоматизация производства, внедрение новой техники, механизация вспомогательных работ);

2) изменение организации производства, труда и управления;

3) изменение структуры выпуска продукции;

4) изменение природных условий (качество сырья);

5) изменения в законодательстве (появление новых налогов и изменение состава затрат, включенных в себестоимость, изменение норм амортизации).

Изменение условий производства отражается на себестоимости через такие факторы, как норма расхода ресурса, цена ресурса, трудоемкость производства, ставка заработной платы, объем производства и структура выпускаемой продукции.

Задачами анализа себестоимости являются выявление экономических результатов работы предприятия и недостатков в его хозяйственной деятельности, поиск резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции и обеспечение роста прибыли. Для решения этих задач необходимо провести анализ по нескольким направлениям:

1. Анализ затрат на производство по элементам. Задача данного анализа состоит в определении наиболее существенных видов однородных затрат. Изучение структуры затрат по элементам позволяет сделать вывод о необходимости и возможности изменения структуры затрат в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

2. Анализ себестоимости выпуска товарной продукции по статьям затрат. Задачей этого направления является определение содержания затрат, т.е. во что обходится предприятию производство, обслуживание и управление производством, а также анализ структуры, динамики и определение отклонений затрат.

3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции проводится по

калькуляции, в которой содержатся данные о себестоимости конкретного вида продукции (единицы) в разрезе статей затрат. Задачами анализа являются определение общего отклонения себестоимости единицы продукции, оценка абсолютных и относительных отклонений, определение статей калькуляции, обусловивших общее отклонение, выявление факторов, повлиявших на это отклонение, и их оценка.

4. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на 1 руб. ТП - один из показателей, характеризующих себестоимость товарной продукции. Затраты на 1 руб. ТП показывает во что обошелся предприятию 1 руб. выпущенной продукции.

2.10 Методика анализа

Методика анализа затрат на производство по элементам

Изучение структуры затрат в динамике за ряд лет показывает основные направления в изменениях издержек производства.

Первым шагом в анализе структуры затрат на производство по элементам является определение удельного веса (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период:

d(Ci)=(Ci/C)*100 %, (1)

где Ci - величина i-го элемента затрат;

С - общая величина затрат на производство;

d(Ci) - удельный вес (доля) i-го элемента затрат (в процентах).

Изменение удельного веса рассчитывается по формуле:

d(Ci)=d(Ci)⁰¹-d(Ci)⁰⁰,(2)

где d(Ci)⁰¹, d(Ci)⁰⁰ - удельный вес элементов затрат в 2005 и 2006 гг.

Для анализа динамики затрат определяется абсолютное отклонение по каждому элементу и общей сумме затрат, а также отклонение удельных весов (в процентах).

С=С⁰¹ - С⁰⁰,(3)

где С⁰¹, С⁰⁰ - величина общей суммы затрат в 2000 и 2001 г.г.;

C - абсолютное отклонение общей суммы затрат.

Сi = Ci ⁰¹ - Ci⁰⁰(4)

где Сi⁰¹, Ci⁰⁰ - величина затрат по каждому элементу за 2000 г. и 2001 г.; Сi - абсолютное отклонение по каждому элементу затрат.

Методика анализа себестоимости выпущенной продукции

Анализ себестоимости выпущенной товарной продукции осуществляется на основании ряда расчетов и выполняется по следующим направлениям:

- проведение анализа структуры себестоимости по статьям затрат за отчетный (2006) и базовый (2005) годы. Для этого необходимо определить удельный вес (в процентах) каждой статьи затрат в общей сумме затрат. Этот расчет можно провести по формуле:

d(Ci)=(Ci/C_общ)*100 %, (5)

где Сi - величина расходов по i-й статье затрат,

С - полная себестоимость товарной продукции,

d(Ci) - удельный вес затрат по i-й статье (в процентах).

- определение отклонений сеебстоимости в целом и по каждой статье затрат рассчитывается по формуле:

С=С⁰¹-С⁰⁰, (6)

где С⁰¹,С⁰⁰ - себестоимость товарной продукции за 2006-2005 гг.;

С - абсолютное отклонение себестоимости товарной продукции.

С=Сi⁰¹-Сi⁰⁰,(7)

где Сi⁰¹, Сi⁰⁰ - величина затрат по i-й статье затрат в 2006-2005гг.;

С - абсолютное отклонение по i-й статье затрат. - производится оценка отклонений: а) рассчитывается процент отклонения по каждой статье

Ci

Ci = Ci⁰⁰ * 100% , (8)

где Ci - относительное отклонение по каждой статье;

Сi - изменение затрат по i-й статье;

Сi⁰⁰ - затраты по i-й статье в 2005 г.

б) расчет относительного отклонения полной себестоимости проводится по формуле:

C

C = C⁰⁰ * 100% , (9)

где C - относительное отклонение полной себестоимости;

С - изменение себестоимости продукции; С⁰⁰ - себестоимость продукции в 2005 г. Показатели, необходимые для анализа структуры и динамики затрат по статьям будут представлена в табл. 2.

Факторный анализ отклонений проводится по каждой статье различно, данные для анализа будут представлены в табл. 3.

- для сопоставимости данных, проводим пересчет себестоимости выпущенной продукции в 2005 г. на объем выпуска в 2001 г по формуле:

С⁰⁰ = С⁰⁰ * У_А , (10)

где С⁰⁰ - объем 2006 г., пересчитанный по себестоимости 2005 г.;

С⁰⁰ - себестоимость продукции по статьям в 2005 г.;

У_А - индекс изменения объема, рассчитанный по формуле:

I_А = А⁰¹/А⁰⁰ , (11)

где А⁰¹;А⁰⁰ - объем выпуска продукции в 2006 и 2005 г.г.

- определяется скорректированная величина материалов 2001 г. по ценам 2000 г. по формуле:

С^01,00 = А⁰¹ * Ц⁰⁰ , (12)

где А⁰¹ - объем в 2006 г.;

Ц⁰⁰ - цены в 2005 г.

- определяются отклонения по всей себестоимости и по статьям затрат по формулам 6 и 7.

- определяется изменение себестоимости за счет изменения норм расхода на ресурсы (материалы):

С(Нi)=(Нi⁰¹-Нi⁰⁰)*Цi⁰⁰*А⁰¹ , (13)

- изменение себестоимости за счет изменения цен на ресурсы рассчитывается по формуле:

С(Цi)=(Цi⁰¹-Цi⁰⁰)*Нi⁰¹ * А⁰¹ , (14)

где где Нi⁰⁰;Нi⁰¹- нормы расхода ресурса (материалов) на единицу готовой продукции 2005 г. и 2006 г.;

Цi⁰⁰; Цi⁰¹ - цена за единицу ресурса в 2005 г. и 2006 г.;

А⁰¹ - объем производства в 2006г.

По комплексным статьям затрат в первую очередь необходимо определить влияние факторов: объема производства и сметы расходов. В комплексных статьях присутствуют условно-постоянные расходы, которые будут оказывать влияние на себестоимость. Поэтому необходимо рассчитать изменение себестоимости за счет условно-постоянных расходов:

С(УП)=УП⁰⁰ * (1- I_А) , (15)

где УП⁰⁰ - величина условно-постоянных расходов в 2005 г.;

I_А - индекс изменения объема.

Сi(A)=Сi⁰⁰*dпз*(1 - I_А),(16)

где Сi⁰⁰ - затраты по комплексной статье в 2005 г.; dпз - доля постоянных расходов в комплексной статье; Влияние сметы расходов по комплексным статьям рассчитывается по формуле:

С(смета)= Сi-С(А), (17)

где Сi - изменение себестоимости единицы продукции по i-й статье;

С(А) - изменение себестоимости за счет объема.

По результатам факторного анализа составляются выводы.

Методика анализа себестоимости отдельных видов продукции

Анализ себестоимости отдельных видов продукции проводится по калькуляции, в которой содержится информация о себестоимости конкретного вида продукции (единицы) в разрезе статей затрат.

1) Определение общего отклонения себестоимости единицы продукции

с = с⁰¹- с⁰⁰,(18)

где с⁰¹, с⁰⁰ - себестоимость единицы продукции в 2005 г. и 2006 г;

с - абсолютное отклонение себестоимости единицы продукции.

2) Определение абсолютных отклонений по каждой статье затрат.

сi = сi⁰¹- сi⁰⁰, (19)

где сi⁰¹, сi⁰⁰ - величина затрат по i-й статье в 2005 г. и 2006 гг.;

ci- абсолютное отклонение затрат по i-й статье.

3) Оценка относительных отклонений:

- рассчитывается процент отклонения по каждой статье затрат;

сi = ci/сi⁰⁰ * 100 %, (20)

где сi - абсолютное отклонение затрат по i-й статье;

ci⁰⁰ - затраты по i-й статье в 2000 г.;

ci- процент отклонения по i-й статье затрат.

- оценивается доля влияния изменения по каждой статье на общее отклонение;

сi = ci /c⁰⁰ * 100%,(21)

где ci - абсолютное отклонение затрат по i-й статье;

сi- процент отклонения i-й статьи затрат к итогу.

Для выявления причин, повлиявших на изменение себестоимости единицы продукции проводится факторный анализ отклонений по статьям затрат.

Отклонение себестоимости по статьям за счет норм можно рассчитать по формуле:

ci(Н)=(Нj⁰¹-Нj⁰⁰)*Цj⁰⁰ (22)

Отклонение себестоимости по статьям за счет цен рассчитывается по формуле:

ci(Ц)=(Цj⁰¹-Цj⁰⁰)*Нj⁰⁰ (23)

где ci - изменение себестоимости единицы продукции по i-й статье,

Нj⁰⁰, Нj⁰¹ - норма расхода материалов в2005 г. и 2006 гг.;

Цj⁰⁰, Цj⁰¹ - цена на материалы в 2005 г. и 2006 г г.

Исходя из содержания комплексных статей, на изменение себестоимости могут повлиять изменение норм расхода запасных частей и др. материалов, изменение трудоемкости работ по обслуживанию оборудования, изменение заработной платы работников, обслуживающих оборудование. Выделить отдельно их невозможно, поэтому они объединяются в один фактор - отклонение за счет сметы расходов, рассчитанное по формуле 17.

При факторном анализе комплексных статей «Вспомогательные материалы», «Амортизация основных средств», «Текущий ремонт» и «Прочие расходы» определяется влияние объема производства и сметы.

Влияние объема производства на себестоимость единицы продукции рассчитывается по формуле:

ci(A)=ci⁰⁰*dпз*(1/Ia-1),(24)

где ci⁰⁰ - сумма расходов по комплексной статье в 2005 г.;

dпз - доля постоянных расходов в комплексной статье;

Ia - индекс объема производства;

Влияние сметы расходов по комплексным статьям рассчитывается по формуле:

сi(смета)= сi-сi(А), (25)

где сi - изменение себестоимости единицы продукции по i-й статье.

По результатам факторного анализа составляются выводы.

Методика анализа затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на 1 руб. ТП можно рассчитать путем деления затрат по выпуску товарной продукции на стоимость товарной продукции:

С_тп Аi*Сi

ЗТ = ТП = Аi*Цi , (26)

где С_тп - себестоимость товарной продукции;

ТП - стоимость товарной продукции.

Если ЗТ на 1 руб. ТП 1, то производство убыточное, наоборот, если ЗТ на 1 руб. ТП 1, то производство прибыльно. Если ЗТ на 1 руб. ТП = 1, то на предприятии нет ни прибыли, ни убытков.

Величина затрат на 1 рубль ТП в базисном (2000) году рассчитывается:

С⁰⁰_тп Аi⁰⁰ * Сi⁰⁰

ЗТ⁰⁰ = ТП⁰⁰ = Аi⁰⁰ * Цi⁰⁰ (27)

Величина затрат на 1 руб. ТП в отчетном *(2001) г. рассчитывается по формуле:

С⁰¹_тп Аi⁰¹ * Сi⁰¹

ЗТ⁰¹ = ТП⁰¹ = Аi⁰¹ * Цi⁰¹ , (28)

где Аi⁰⁰; Аi⁰¹ - объем выпуска отдельных видов продукции в 2005 г. и 2006 г.г.;

Сi⁰⁰; Сi⁰¹ - себестоимость единицы продукции в 2005 г. и 2006 гг.;

Цi⁰⁰; Цi⁰¹- цена единицы продукции в 2005 г. и 2006 гг.

Расчет абсолютного отклонения затрат на 1 руб. ТП производится по формуле:

ЗТ = ЗТ⁰¹ - ЗТ⁰⁰ , (29)

где ЗТ⁰¹ - затрат на 1 руб. ТП за 2006 г.;

ЗТ⁰⁰ - затрат на 1 руб. ТП за 2005 г.

Относительное отклонение затрат на 1 руб. ТП рассчитывается по формуле:

ЗТ=ЗТ/ЗТ⁰⁰*100%, (30)

На затраты на 1 руб. ТП оказывают влияние 3 фактора: изменение структуры выпуска; изменение себестоимости отдельных видов продукции; изменение цен на продукцию.

Проанализировать влияние этих факторов можно методом цепных подстановок.

Расчет изменения ЗТ на 1 руб. ТП за счет структуры выпуска:

Аi⁰¹ * Сi⁰⁰ _ Аi⁰⁰ * Сi⁰⁰

ЗТ(стр.) = Аi⁰¹ * Цi⁰⁰ Аi⁰⁰ * Цi⁰⁰ (31)

Если структура выпуска менялась, а затраты в целом не менялись, то соотношение между себестоимостью и ценой было одинаковым. Если в общей структуре выпуска увеличивается доля продукции с более низкими удельными затратами, то ЗТ на 1 руб. ТП снизятся.

Изменение ЗТ на 1 руб. ТП за счет себестоимости отдельных видов продукции:

Аi⁰¹ * Сi⁰¹ Аi⁰¹ * Сi⁰⁰

ЗТ(Сi) = Аi⁰¹ * Цi⁰⁰ Аi⁰¹ * Цi⁰⁰ (32)

Чем выше себестоимость отдельных видов продукции, тем выше значение показателя ЗТ на 1 руб. ТП. и, наоборот. Таким образом, ЗТ на 1 руб. ТП меняются прямо пропорционально изменению себестоимости.

Изменение ЗТ на 1 руб. ТП за счет изменение цен на продукцию:

Аi⁰¹ * Сi⁰¹ _ Аi⁰¹ * Сi⁰¹

ЗТ(Цi) = Аi⁰¹ * Цi⁰¹ Аi⁰¹ * Цi⁰⁰ (33)

При росте цен на продукцию, происходит снижение ЗТ на 1 руб. ТП.

По результатам анализа затрат на 1 рубль товарной продукции составляются выводы.

Целью анализа себестоимости является выявление экономических результатов работы предприятия и недостатков в его хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции проводится на основании методики, рассмотренной в предыдущем разделе.

Анализ затрат на производство по элементам

Основной задачей проведения анализа затрат на производство по элементам является определение наиболее существенных видов однородных затрат.

В черной металлургии затраты на производство продукции возрастают от передела к переделу. На каждом переделе потребляются не только первичные элементы затрат, но и продукция предыдущих переделов, подсобных и вспомогательных производств, которые для данного передела становятся первичными элементами затрат.

Для разработки мер по снижению затрат на производство прежде всего изучают структуру затрат, с помощью чего определяются составные элементы изменения издержек производства. Особенно важно сокращение тех затрат, которые занимают значительный удельный вес в общих затратах на производство. Изучение структуры затрат в динамике за ряд лет показывает основные направления в изменениях издержек производства.

Общую сумму затрат на производство можно разделить на несколько групп, представленных в табл. 21.

Таблица 21.

2005
Материалы	201 333 334,21
Из них:
На производство	196768346,41
На нужды цеха	4564987,80
Заработная плата	9 012 248,18
Отчисления	3 837 084,00
Амортизация	159 122,00
Услуги цехов	12 598 610,86
Прочие расходы	6 504 130,76
Себестоимость	233 444 530,01
2006
Материалы	234 913 617,05
Из них:
На производство	230135384,45
На нужды цеха	4778232,60
Заработная плата	10 935 021,14
Отчисления	4 371 241,04
Амортизация	175 080,00
Услуги цехов	14 216 490,09
Прочие расходы	9 488 535,50
Себестоимость	274 099 984,82

На основании данных табл. 22., рассчитанных по формулам 1, 2, 3, 4 можно сделать следующие выводы.

Таблица 22. Структура затрат на производство и реализацию продукции по элементам

Элементы затрат	2005 г.	2006 г.	Абс. откл.	Темп роста (%)	Откл. от уд. веса
	т. руб.	уд. вес (%)	т. руб.	уд. вес (%)
Всего затрат на производство и реализацию продукции, в т.ч.	233445	100,00	274100	100,00	40655	117	0,00
1. Материальные затраты	201333	86,24	234914	85,70	33581	117	-0,54
2. Расходы на оплату труда	9012	3,86	10935	3,99	1923	121	0,13
3. Начисления на заработную плату	3837	1,64	4371	1,59	534	114	-0,05
4. Амортизационные отчисления	159	0,07	175	0,06	16	110	0,00
5. Услуги цехов	12599	5,40	14216	5,19	1617	113	-0,21
6. Прочие затраты	6505	2,79	9489	3,46	2984	146	0,68

В 2006 г. общая величина затрат на производство продукции (проволоки) увеличилась на 40,7 млн. руб. и составила 274,1 млн. руб.

Наибольшее увеличение затрат произошло за счет роста материальных затрат, которые увеличились на 33,6 млн. руб. и составили 234,9 млн. руб. Черная металлургия - материалоемкая отрасль промышленности, поэтому значительная часть затрат приходится на материальные затраты. Величина прочих затрат увеличилась на 3,0 млн. руб. и составила 8,5 млн. руб. Расходы на оплату труда возросли на 1,9 млн. руб. и составили 10,9 млн. руб., а величина амортизационных отчислений увеличилась на 16,0 тыс. руб. и составила 175 тыс. руб. В расходы на оплату труда в поэлементной классификации, кроме основной заработной платы включается дополнительная заработная плата и ряд выплат из общественных фондов. Начисления на заработную плату увеличились на 0,5 млн. руб. и составили 4,4 млн. руб.

Наибольший удельный вес в затратах на производство продукции в 2005 г. составили материальные затраты - 86,24% и услуги цехов - 5,40%.

Удельный вес заработной платы, начислений на оплату труда и прочих затрат составляют 3,86%, 1,64% и 2,79% соответственно. Удельный вес амортизационных отчислений в общих затратах составил 0,07%.

В 2006 г. доля материальных затрат составила 85,70%, что на 0,54 процентных пункта ниже, чем в 2005 г. Несмотря на то, что произошел спад выпуска продукции с 6307,646 тн. до 5356,849 тн., но из-за роста цен на сырье материальные затраты почти не изменились. В тоже время если бы объем производства не снизился материальные затраты возросли бы существенно. Удельный вес расходов на оплату труда в общих затратах составил 3,99%, что на 0,13 процентных пункта больше, чем в 2005 г. Доля начислений на заработную плату сократилась на 0,05 процентных пункта, их доля составила 1,59%. В прочие расходы входят оплата работ и услуг со стороны, почтово-телеграфные и телефонные расходы, расходы, связанные со спец. питанием работников, командировочные расходы, налоги и сборы, штрафы, проценты за кредит и др. Доля прочих затрат увеличилась на 0,68 процентных пункта и составила 3,47%. Амортизационные отчисления отражают размер износа основных фондов. Удельный вес амортизационных отчислений не значителен и в 2006 г. упал на 0,01 процентных пункта что составило 0,06%.

Анализ себестоимости всей выпущенной продукции по статьям

Ввиду того, что расчет по элементам затрат не позволяет учитывать производственного назначения затрат, все затраты в процессе производства на изготовление продукции группируют по их назначению по определенным статьям. Анализ структуры и динамики затрат по статьям проводится на основании данных Сравнительных таблиц по себестоимости сталепроволочного цеха за 2005-2006 гг., сгруппированных в табл. 4.3.

Отклонения, приведенные в табл., были рассчитаны в по формулам 5, 6, 7, 8, 9.

Анализируя данные табл. 23. можно сделать следующие выводы о структуре затрат сталепроволочного цеха.

Наибольшую долю в затратах в 2005 г. составила статья «Итого задано» - 84,43%, в том числе на подкат свой приходится 84,42%, а доля подката покупного составила 3,1%. Доля отходов в общих затратах составила 0,08%. Доля «Брака» несущественна и составляет 0,08%. Удельный вес расходов по переделу в производственной себестоимости составил 13,32%. В расходах по переделу наибольшие доли приходятся на энергетические затраты (2,3%) и текущий ремонт и содержание основных средств (2,52%). Доля прочих расходов в себестоимости цеха составила 2,16%. Основная заработная плата и начисления на заработную плату составили 2,30% и 1,10% соответственно. Доля статьи «Вспомогательные материалы» в общей себестоимости цеха составляет 1,36%. Дополнительная заработная плата цеха, сменное оборудование имеют одинаковый удельный вес и составляют около 0,3%. Статья «Общезаводские расходы» занимает 2,71% в производственной себестоимости цеха.

Таблица 23. Анализ структуры и динамики себестоимости проволоки.

Статьи затрат	2005 г.	2006 г.	абсол. откл.	измен.струк.	относит.отк.по статье
	т.руб.	%	т.руб.	%
- Подкат свой	197113,8	84,42	231853,8	84,59	34740	0,17	17,62
- Подкат покупной
- Металл заказчика	13,5	0,01	29,4	0,01	15,9	0,00	117,78
ИТОГО задано:	197127,3	84,43	231883,2	84,60	34755,9	0,17	17,63
2. Отходы (-), в т.ч.
- концы и обрезки	185,0	0,08	253,0	0,09	68	0,01	36,76
- угар
Итого отходов:	185,0	0,08	253,0	0,1	68,0	0,0	36,76
3. Брак (-) всего	183,9	0,08	1494,9	0,55	1311	0,47	712,89
ИТОГО задано за (-) отх. и брака:	196758,4	84,27	230135,3	83,96	33376,9	-0,31	16,96
4. Расходы по переделу:
- топливо-технологич. (газ)	1219,6	0,52	1685,5	0,61	465,9	0,09	38,20
- энергетические затраты	5362,7	2,30	6458,0	2,36	1095,3	0,06	20,42
- вспомогательные материалы	3172,2	1,36	3793,1	1,38	620,9	0,03	19,57
- основ. з/пл. производ. рабочих	5376,4	2,30	6863,7	2,50	1487,3	0,20	27,66
- амортизация ОС	159,1	0,07	174,5	0,06	15,4	0,00	9,68
- сменное оборудование и инстр.	596,5	0,26	842,9	0,31	246,4	0,05	41,31
- текущий ремонт и содерж. ОС	5886,5	2,52	2856,9	1,04	-3029,6	-1,48	-51,47
- по работе транспорт. цехов	1050,2	0,45	1624,2	0,59	574	0,14	54,66
- дополнит. з/пл. цеха	664,6	0,28	931,8	0,34	267,2	0,06	40,20
- отчисления на соц. страх	2566,3	1,10	2914,5	1,06	348,2	-0,04	13,57
- прочие расходы цеха	5048,7	2,16	13980,6	5,10	8931,9	2,94	176,91
ИТОГО расходов по переделу:	31102,8	13,32	42125,7	15,37	11022,9	2,05	35,44
Общезаводские расходы	6336,1	2,71	7863,6	2,87	1527,5	0,16	24,11
ВСЕГО (РПП+ОЗР)	37438,9	16,03	49989,3	18,24	12550,4	2,20	33,52
Потери от брака списанные на поставщика	708,7	0,30	6024,6	2,20	5315,9	1,89	750,09
Производственная СЕБЕСТОИМОСЬ цеха	233488,6	100	274100,0	100	40611,4	-0	17,39

Наибольшую долю в затратах в 2006 г., как и в 2005 г., занимает статья «Итого задано» - 84,60%, в том числе наибольшая доля приходится на подкат свой, удельный вес которого составляет 74,7%. Удельный вес статьи «Отходы» составил 0,8%. Доля «Брака» существенно возросла по сравнению с предыдущем годом и составила 0,55%. Удельный вес расходов по переделу в производственной себестоимости составил 15,37%. В расходах по переделу наибольшие доли приходятся на энергетические затраты - 2,36%, основную заработную плату - 2,50% и прочие расходы цеха - 5,10%. Статьи «Прочие расходы цеха». Доля вспомогательных материалов в производственной себестоимости цеха составила 1,38%, а отчисления на социальное страхование составляют 1,06%. Статьи «Топливо технологическое» и «Расходы по работе транспортных цехов» составляют 0,61% и 0,59% соответственно. Доля статей «Амортизация основных средств», «Сменное оборудование» и «Дополнительная заработная плата цеха» в общих затратах цеха незначительны и составляют менее 0,5%. Удельный вес общезаводских расходов в себестоимости цеха составил 2,87%.

В отчетном периоде произошли следующие изменения в структуре себестоимости. Статья «Итого задано за (-) отходов и брака» осталась почти неизменна ( снизилась только на 0,31 процентных пункта , из них за счет доли подката покупного на 0,17 процентных пункта, а за счет брака поднялась на 0,47 процентных пункта). Доля расходов по переделу повысилась, повышение составило 2,5 процентных пункта. Доля статьи «Общезаводские расходы» выросла на 0,16 процентных пункта.

Существенное изменение произошло в статьях «Прочие расходы цеха» и «Текущий ремонт и содержание основных средств» (повысилось на 2,94 процентных пункта и понизилось на 1,48 процентных пункта соответственно). Это связано с тем, что в 2005 г. затраты по капитальному ремонту собирались на счете 20 и входили в статью «Текущий ремонт и содержание основных средств». А в 2006, эти затраты стали формироваться на счете 96 и включаться в себестоимость по плановому списанию в статье «Прочие расходы».

Анализ динамики себестоимости показал, что в 2006 г. производственная себестоимость цеха увеличилась на 40,6 млн. руб. и составила 274,1 млн. руб.

Для выявления факторов, повлиявших на увеличение себестоимости проводят специальные расчеты по формулам 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, которые группируют в табл. 24.

Таблица 24. Факторный анализ себестоимости по статьям затрат

Статьи затрат	2005 г.	2006 г.	пересч. 2001 г. по с/сти 2000 г.	мат-лы 2001 г. по ценам 2000 г.	абс. откл.	отклонения от 2005г. за счет
	кол-во	цена	сумма	кол-во	цена	сумма				норм	цен	объема	сметы
	тн.	руб./тн.	т.руб.	тн.	руб./тн.	т.руб.			т.руб.	т.руб.	т.руб.	т.руб.	т.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
- Подкат свой	7578,567	26009,38	197113,8	6464,057	35868,16	231853,8	166788,7	168126,1	65065,1	942,5	64122,6
- Подкат покупной	24,793	544,51	13,5	7,676	3830,12	29,4	11,4	4,2	18,0	9,8	8,10
- Металл заказчика
1. ИТОГО задано:	7603,36	25926,34	197127,3	6471,733	35830,16	231883,2	166800,2	167788,4	65083,0	952,3	64130,7
2. Отходы (-), в т.ч.
- концы и обрезки	158,582	1166,59	185,0	111,656	2265,89	253,0	156,5	130,3	96,5	26,5	70
- угар	205,796	0,00	0,0	163,705	0,00	0,0	0,0		0,0
Итого отходов:	364,378	507,71	185,0	275,361	918,79	253,0	156,5	139,8	96,5	26,5	70
3. Брак (-) всего	46,161	3983,88	183,9	110,134	13573,47	1494,9	155,6	438,8	1339,3	92,5	1246,8
ИТОГО задано за (-) отх. и брака:	7192,821	27354,83	196758,4	6086,238	37812,41	230135,3	166488,0	166488,0	63647,3	833,356	62813,9
4. Расходы по переделу:
Газ природный			1219,6			1685,5	1032,0		653,5	187,38	466,1
Энергетические затраты			5362,7			6458,0	4537,7		1920,3	134,27	1786,1
Вспомогат. материалы			3172,2			3793,1	2684,2		1108,9			302,6	806,4
Основ. з/пл. производ. рабочих		5376,4			6863,7	4549,3		2314,4			512,8	1801,6
Амортизация ОС			159,1			174,5	134,6		39,9			15,2	24,7
Сменное оборуд. и инстр.			596,5			842,9	504,7		338,2			56,9	281,3
Текущ.ремонт и содерж. ОС		5886,5			2856,9	4980,9		-2124,0			561,5	-2685,5
По работе транспорт. цехов			1050,2			1624,2	888,6		735,6			100,2	635,4
Дополнит. з/пл. цеха			664,6			931,8	562,4		369,4			63,4	306,1
Отчисления на соц. страх			2566,3			2914,5	2171,5		743,0			244,8	498,2
Прочие расходы цеха			5048,7			13980,6	4272,0		9708,6			481,6	9227,1
ИТОГО расходов по переделу:		31102,8			42125,7	26317,8		15807,9	321,7	2252,2	2338,9	10895,2
Общезаводские расходы			6336,1			7863,6	5361,3		2502,3			604,4	1897,9
ВСЕГО (РПП+ОЗР)			37438,9			49989,3	31679,1		18310,2	321,7	2252,2	2943,2	12793,1
Потери от брака списанные на поставщика	708,7			6024,6	599,7		5424,9			67,6	5357,3
Производственная СЕБЕСТОИМОСЬ		233488,6			274100,0	197567,4		76532,6	1155,0	65066,1	1019,1	6477,4
Ia=	0,85	Iц=	1,38

К условно-постоянным расходам относятся: 20% энергоносителей, 50% заработной платы с отчислениями, амортизация, содержание здание и их капитальный ремонт, капитальный ремонт оборудования, охрана труда и прочие расходы, общезаводские расходы. К условно-постоянным расходам относятся: Сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, 80% энергоносителей, 50% заработной платы с отчислениями, транспортные расходы, текущий ремонт зданий и сооружений.

Упост.З ₂₀₀₅ = 5362,7*0,2 + 5376,4*0,5 + 159,1 + 5886,5 + 664,6 + 2566,3*0,5 + 5048,7 + 6336,1 = 23138,89 тыс. руб.

Упер.З ₂₀₀₅ = 1219,6 + 5362,7*0,8 + 3172,2 + 5376,4*0,5 + 596,5 + 1050,2 + 2566,3*0,5 = 14300,01 тыс. руб.

Упост.З ₂₀₀₅ = 62 % от РПП+ОЗР

Упер.З ₂₀₀₅ = 38 % от РПП+ОЗР

Упост.З ₂₀₀₆ = 6458,0*0,2 + 6863,7*0,5 + 174,5 + 2856,9 + 931,8 + 2914,5*0,5 + 13980,6 + 7863,6 = 31988,15 тыс. руб.

Упер.З ₂₀₀₆ = 1685,5 + 6458,0*0,8 + 3793,1 + 6863,7*0,5 + 842,9 + 1624,2 + 2914,5*0,5 = 18001,15 тыс. руб.

Упост.З ₂₀₀₆ = 64 % от РПП+ОЗР

Упер.З ₂₀₀₆ = 36 % от РПП+ОЗР

Факторный анализ показал, что увеличение себестоимости в 2006 г. на 76,5 млн. руб. обусловлено ростом цен на 65,1 млн. руб., увеличением сметы расходов на 7,4 млн. руб., норм расхода материалов на 1,2 млн. руб. и снижением объема производства, что привело к росту себестоимости на 2,9 млн. руб.

На себестоимость цеха по статьям затрат оказали влияние следующие факторы:

Наибольшее увеличение цеховой себестоимости вызвано увеличением затрат по статье «Итого задано», составившее 65,1 млн. руб. Увеличение себестоимости по этой статье на 64,1 млн. руб. было обусловлено ростом цен на продукцию и на 1,0 млн. руб. за счет увеличения норм расхода материалов.

В заданном затраты увеличились на 65,1 млн. руб., в т.ч. по своему подкату затраты увеличились на 65,1 млн. руб., это обусловлено ростом цен. При попередельном методе калькулирования заданное не отражает величины затрат цеха, а переносит на этот передел часть затрат предыдущего цеха (в данном случае затраты сортопрокатного цеха).

Расходы по переделу, наоборот, отражают величину затрат данного цеха на производство продукции. Расходы по переделу в отчетном периоде выросли на 15,8 млн. руб. Данное увеличение расходов произошло за счет увеличения сметы расходов на 10,9 млн. руб., норм расхода материалов на 321,7 млн. руб., цен на 2,3 млн. руб. и снижения объема на 2,9 млн. руб. Наибольшее увеличение расходов по переделу обусловлено увеличением затрат по статье «Прочие расходы цеха» на 9,8 млн. руб. Рост затрат по этой статье вызван увеличением сметы расходов на 9,2 млн. руб. и снижением объема, что привело к росту затрат на 0,5 млн. руб. Основная заработная плата производственных рабочих увеличилась на 2,3 млн. руб., это вызвано увеличением сметы расхода.. Наряду со статьями, увеличившими себестоимость цеха, затраты текущему ремонты и содержанию основных средств ее уменьшили. Так, в отчетном периоде эти затраты снизились на 2,1 млн. руб., что вызвано снижением сметы расхода. Затраты по энергетике выросли на 1,9 млн. руб., в т.ч. за счет увеличения цен на энергоносители на 1,8 млн. руб. и за счет повышения норм на 0,1 млн. руб.

Общезаводские расходы увеличились на 2,5 млн. руб., что вызвано увеличением сметы расхода на 1,96 млн. руб. и снижением объема, в связи с чем произошел рост затрат на 0,6 млн. руб. Остальные затраты на рост цеховой себестоимости оказали незначительное влияние.

На основании проведенного факторного анализа в сталепроволочном цехе можно отметить, что наибольшее влияние на затраты цеха по производству продукции оказали прочие расходы цеха и основная заработная плата..

Ввиду того, что производительность труда в сталепроволочном цехе (130,1%) опережает темп роста средней заработной платы (127,5%) рост затрат по основной заработной плате производственных рабочих можно считать оправданным.

В прочие расходы цеха включаются расходы на охрану труда, в т.ч. электроэнергия на вентиляцию, которая не включается в основные энергетические затраты, а так же затраты по ремонтному фонду.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для повышения эффективности производства и успешной работы предприятия необходимо контролировать учет производственных расходов и применять научно обоснованное калькулирование себестоимости единицы продукции.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции проводится на основании расчетов, произведенных по формулам 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 и сгруппированных в табл. 25. В результате такой группировки можно оценить долю каждого фактора в общем изменении себестоимости единицы продукции. Итоговая строка табл. 25. имеет также контрольную функцию, заключающуюся в том, что сумма итоговых отклонений по факторам должна равняться общему отклонению.

На основании данных, приведенных в табл. 25., можно сделать следующие выводы.

Таблица 25. Калькуляция себестоимости 1 т.н. проволоки

Статьи затрат	2005 г.	2006 г.	пересч.	мат-лы	абс.	отклонения от 2005г. за счет
	кол-во	цена	сумма	кол-во	цена	сумма	2001 г. по с/сти	2001 г. по ценам	откл.	норм	цен	объема	сметы
	тн.	руб./тн.	руб.	тн.	руб./тн.	руб.	2000 г.	2000 г.	т.руб.	т.руб.	т.руб.	т.руб.	т.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
- Подкат свой	1,054	28873,91	27404,24	1,062	40459,60	38094,76	27566,6	30666,3	10528,2	-325,3	10853,5
- Подкат покупной	0,003	0,01	1,88	0,001	0,01	4,83	1,9	0,0	2,9	1,6	1,4
- Металл заказчика	0,000	0,00	0,00	0,000	0,00	0,00
1. ИТОГО задано:	1,057	28970,36	27406,12	1,063	40512,78	38099,59	27568,5	30805,3	10531,1	-323,8	10854,9
2. Отходы (-), в т.ч.	0,00			0,00
- концы и обрезки	0,022	0,57	25,72	0,018	0,76	41,57	25,9	0,0	15,7	3,9	11,8
- угар	0,029	0,00	0,00	0,027	0,00	0,00	0,0		0,0
Итого отходов:	0,051	1,30	25,72	0,045	1,88	41,57	25,9	0,1	15,7	3,9	11,8
3. Брак (-) всего	0,006	0,16	25,57	0,018	4,44	245,62	25,7	0,0	219,9	92,5	127,4
ИТОГО задано за (-) отх. и брака:	1,000	27354,83	27354,83	1,000	37812,41	37812,41	27516,9	27354,8	10295,5	-420,1	10715,6
4. Расходы по переделу:
Газ природный			169,56			276,94	170,6		106,4	27,47	78,9
Энергетические затраты		745,56			1061,08	750,0		311,1	8,79	302,3
Вспомогат. материалы		441,02			623,23	443,6		179,6			-1,6	181,2
Основ. з/пл. производ. рабочих	747,47			1127,74	751,9		375,8			-2,7	378,6
Амортизация ОС		22,12			28,67	22,3		6,4			-0,1	6,5
Сменное оборуд. и инстр.		82,93			138,49	83,4		55,1			-0,3	55,4
Текущ.ремонт и содерж. ОС		818,39			469,40	823,2		-353,8			-3,0	-350,8
По работе транспорт. цехов		146,01			266,86	146,9		120,0			-0,5	120,5
Дополнит. з/пл. цеха		92,40			153,10	92,9		60,2			-0,3	60,5
Отчисления на соц. страх		356,79			478,87	358,9		120,0			-1,3	121,3
Прочие расходы цеха		701,91			2297,08	706,1		1591,0			-2,6	1593,6
ИТОГО расходов по переделу:	4324,1449			6921,47	4349,8		2571,7	36,3	381,2	-12,5	2166,8
Общезаводские расходы		880,89			1292,03	886,1		405,9			-3,2	409,2
ВСЕГО (РПП+ОЗР)		5205,0371			8213,50	5235,9		2977,6	36,3	381,2	-15,8	2575,9
Потери от брака списанные на поставщика	98,53			989,87	99,1		890,8			-0,4	891,1
Производственная СЕБЕСТОИМОСЬ	32461,34			45036,0	32653,7		12382,4	-383,9	11096,9	-15,4	1684,8

В 2006 г. себестоимость 1 тн проволоки увеличилась на 12382,4 руб. и составила 45036,0 руб. Наибольшее увеличение себестоимости 1 тн проволоки на 10531,1 руб. произошло за счет роста затрат по статье «Итого задано». За счет увеличения своего подката себестоимость выросла на 10528,2 руб., за счет покупного подката себестоимость 1 тн металла снизилась на 2,9 руб.

Расходы по переделу в отчетном периоде увеличились на 2571,7 руб. и составили 6912,47 руб. Наибольшее увеличение расходов по переделу произошло за счет увеличения прочих расходов цеха на 1591,0 руб. и основной заработной платы на 375,8 руб.. и составило 2297,08 руб. и 1127,74 руб. соответственно.

Общезаводские расходы увеличились на 405,90 руб. и составили 886,10 руб.

Таким образом, в отчетном периоде произошло увеличение себестоимости 1 тн калиброванного металла на 12382,4 руб., это обусловлено ростом стоимости заданного своего подката на 10531,15 руб. и увеличением расходов по переделу на 2571,7 руб.

Факторный анализ показал, что наибольшее увеличение себестоимости 1 тн калиброванного металла произошло за счет увеличения цен на ресурсы, оно составило 11096,9 руб. Где основную роль сыграло увеличение цен на подкат свой (10853,5 руб.) Себестоимость 1 тн металла за счет сметы расходов выросла на 1684,8 руб

Общезаводские расходы увеличились на 405,9 руб., это увеличение обусловлено увеличением сметы расходов на 409,2 руб.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на 1 рубль товарной продукции - один из показателей, характеризующих ее себестоимость. Затраты на 1 рубль товарной продукции - относительный показатель, использующийся для оценки рентабельности продукции, он показывает во что обошелся предприятию 1 руб. выпущенной продукции.

Затраты на 1 руб. ТП рассчитываются по базисному (2005) и отчетному (2006) годам, а затем сравниваются.

Рассмотрим затраты на 1 руб. ТП по сталепроволочному цеху за 2005 -2006 г.г.:

ЗТ на 1 руб. ТП за 2005 г. можно рассчитать по формуле 27:

218205 т. руб.

ЗТ⁰⁵ = 281911 т. руб. = 0,77 руб./руб.= 77 коп.

ЗТ на 1 руб. ТП в 2005 г. составили 77 коп. или 0,77 руб./руб., т.е. на 1 руб. ТП в сталепроволочном цехе приходилось 77 коп. затрат.

ЗТ на 1 руб. ТП в 2006 г. можно рассчитать по формуле (28):

255565 т. руб.

ЗТ⁰⁶ = 349029 т. руб. = 0,73руб./руб.= 73 коп.

ЗТ на 1 руб. ТП в сталепроволочном цехе за отчетный период составили 73 коп. или 0,73 руб./руб. ЗТ⁰¹ на 1 руб. ТП 1, следовательно, производство проволоки приносит заводу прибыль в размере 23 коп. с каждого рубля товарной продукции.

Расчет абсолютного отклонения затрат на 1 руб. ТП производится по формуле 29:

ЗТ = 0,73 - 0,77 = - 0,04 руб./ руб. = - 4 коп.

В отчетном периоде в сталепроволочном цехе ЗТ на 1 рубль товарной продукции снизились на 4коп. по сравнению с 2005 г.

Относительное отклонение затрат на 1 руб. ТП рассчитывается по формуле 30:

-4 коп.

ЗТ = 77 коп. * 100% = 5,19 %, следовательно, затраты цеха на 1 руб. ТП в 1999 г. сократились на 5,19 %.

При анализе ЗТ на 1 руб. ТП необходимо рассмотреть влияние 3 факторов:

изменение структуры выпущенной продукции;

изменение себестоимости отдельных видов продукции;

изменение цен на продукцию.

Факторный анализ проводится при помощи метода цепных подстановок:

Расчет изменения ЗТ на 1 руб. ТП за счет структуры выпуска производится по формуле 31:

5356,849*34594 _ 6307,646*34594

ЗТ(стр.) = 5356,849*44694 6307,646*44694 = 0,73 - 0,77 = -0,04.

В 2006 г. по сталепроволочному цеху изменение структуры выпуска на ЗТ на 1 руб. ТП снизилось на 0,04 руб./руб.

Изменение ЗТ на 1 руб. ТП за счет себестоимости отдельных видов продукции можно рассчитать по формуле 32:

5356,849*47708 _ 5356,849*34594

ЗТ(Сi) = 5356,849*44694 5356,849*44694 = 1,07 - 0,73= 0,34 руб./руб.

Затраты на 1 руб. ТП меняются прямо пропорционально себестоимости. Чем выше себестоимость отдельных видов продукции, тем выше значение показателя ЗТ на 1 руб. ТП. Таким образом, себестоимость отдельных видов продукции сталепроволочного цеха за отчетный период увеличилась, что привело к росту ЗТ на 1 руб. ТП на 0,34 руб./руб.

Изменение ЗТ на 1 руб. ТП за счет изменение цен на продукцию рассчитываются по формуле 33:

5356,849*47708 _ 5356,849*47708

ЗТ(Цi) = 5356,849*65156 5356,849*44694 = 0,73 - 1,07 = - 0,34 руб./руб.

В 2006 г. за счет цен на продукцию произошло снижение ЗТ на 1 руб. ТП сталепроволочного цеха на 034 руб./руб., следовательно выросли средние цены на продукцию. Общее изменение затрат за счет изменения структуры, цен и себестоимости отдельных видов продукции можно представить в виде:

ЗТ = ЗТ(стр.) + ЗТ(Сi) + ЗТ(Цi) = -0,04 + 0,34 + (-0,34) = -0,04 руб./ руб. На основании вышеизложенного можно заключить, что затраты на 1 руб. ТП в 2006 г. по сталепроволочному цеху составили 73 коп., что на 4 коп, ниже, чем в 2005 г. Снижение ЗТ на 1 руб. ТП обусловлено ростом средних цен на продукцию, что привело к снижению ЗТ на 1 руб. ТП на 34 коп. Увеличение себестоимости отдельных видов продукции привело к росту ЗТ на 1 руб. ТП на 34 коп. Изменение структуры выпуска на ЗТ на 1 руб. ТП на 4 коп.

Выводы

По результатам проведенного анализа себестоимости сталепроволочной продукции ОАО «ММЗ «Серп и молот» можно сделать следующие выводы:

Анализ затрат на себестоимость продукции по элементам, показал, что в 2006 г. в цехе общая величина затрат составила а пересчете на себестоимость 2005 г. затраты увеличилась на 76,5 млн.руб. и составила 197,6 млн. руб. Ввиду того, что черная металлургия - материалоемкая отрасль, наибольшее увеличение затрат произошло за счет роста материальных затрат, которые увеличились на 65,0 млн. руб. и составили 167,8 млн. руб. Удельный вес материальных затрат составляет около 85% от производственной себестоимости цеха.

Анализ себестоимости продукции сталепроволочного цеха был проведен по трем направлениям: проанализирована себестоимость всей выпущенной продукции цеха по статьям, проанализирована себестоимость 1 тн калиброванного металла и затраты на 1 рубль товарной продукции.

Анализ структуры и динамики себестоимости по статьям затрат показал, что производственная себестоимость общего выпуска продукции в 2006 г. увеличилась в основном за счет материалов (на 65,1 млн. руб.) Основное изменение произошло за счет повышения цен на сырье на 64,1 млн. руб.

Факторный анализ показал что при абсолютном отклонении составившем 76,5 млн. руб. на долю отклонений за счет цен приходится 65,1 млн. руб., на долю отклонений за счет сметы приходится 7,4 млн. руб., на долю отклонений за счет объема приходится 2,9 млн. руб., а на долю отклонений за счет норм приходится 1,2 млн.руб.

На снижение величины затрат на рубль товарной продукции наибольшее влияние оказало увеличение средних цен на продукцию. Изменение структуры выпущенной продукции влияния на затраты на рубль товарной продукции не оказало, поэтому можно увеличить удельный вес продукции с более низкими удельными затратами, что позволит снизить затраты на 1 рубль товарной продукции и увеличить прибыль.

3. Проектная часть

В Сталепроволочном цехе предусматривается модернизация и освоение термотравильного агрегата. Это позволит увеличить выпуск продукции на 400 тн. Затраты составляют 700000 рублей. По оценкам специалистов предприятие сможет вложить только 30% своих средств, следовательно, на оставшиеся 70% нужно будет взять кредит.

Оценим экономическую эффективность проекта.

3.1 Себестоимость новой продукции.

Себестоимость продукции - денежное выражение текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Экономическая основа себестоимости - издержки производства. Себестоимость - одни из качественных важнейших показателей эффективности производства.

Планирование, учет и калькулирование себестоимости продукции должны обеспечивать выявление и мобилизацию имеющихся резервов систематического снижения затрат на производство и сбыт продукции, увлечение массы прибыли и повышение рентабельности производства.

При калькулировании себестоимости затраты рассчитываются на 1 тонну готовой продукции. Проведем расчет производства проволоки после введения нового оборудования.

3.1.1 Затраты на металл

Затраты на металл (статья 1) является одной из основных калькуляционных статей, так как на них приходятся более 50% всех издержек производства.

В нашем случае, цех использует катанку из Сталепроволочного цеха. Затраты на металл рассчитываются по формуле:

Зме = Цме* Кзап*'Кобр -- Цотх * ( К_{зап - 1} ) * ( 1 - Кпот)

Где Кпот - учитывает безвозвратные потери металла (стружка, опилки в мусоре) и принимается на уровне 0.3 - 0,5% от возвратных отходов;

Кобр - учитывает затраты на обработку на заводе-поставщике, для прутков Кобр=1,3-1,4

В нашем случае уже учтено в цене металла.

Цену на металл, массу изделия до и после обработки возьмем из сводной калькуляции за 2006.

Цме = (204603443,99+29450,00+9782479,56+17467853,13) * 1,2 / (4670,886+7,676+1104,540+688,631) = 42996 руб./тн.

Для расчета цены нужно знать заправочный коэффициент, который можно расчитать по формуле:

Кзап = 1/Gоб = Go/Gk,

Где Go и Gk - масса изделий исходной и готовой продукции соответственно.

Кзап =6471,733 / 6086,238 = 1,063

По полученным данным определяем затраты на металл:

31 = 42996 * 1,063 * - 42996*0,01 * (1,063 -1) * (1 - 0,004) = 45678 руб.

3.1.2 Затраты на вспомогательные материалы, транспортные расходы и на технологическую оснастку

Для предварительной оценки эти статьи затрат (соответственно 2, 4 и 5) считаются по установленным нормам (в процентах) от затрат на металл (статья 1 «Сырье и основные материалы») -. Так,

32 = 45678*2/100 = 914 руб.

З4 = 45678*1/100 = 457 руб.

3.1.3 Затраты на энергоносители

Затраты на энергоносители определяют по технической характеристике оборудования, затрат станко-ч (приведенных в НТК) на 1 т продукции и цены на энергоресурсы:

З3 = ji Ц эн.р. j * Тij * Rij

Где Ц эн.р. j - цена энергоресурса типа;

Тij - расход станко-ч на 1 т готовой продукции типа на агрегате;

Rij - расход энергоресурса типа за 1 станко-ч работы агрегата.

В первом приближении затраты на энергоресурсы можно привести как 3,5% от затрат по статье 1. В нашем случае:

З3 =45678*3,5/100 = 1599 руб.

3.1.4 Затраты на заработную плату с отчислениями

Как было сказано выше, решено было обойтись собственными силами цеха, т.е. не осуществлять дополнительный набор людей. Следовательно, общая заработная плата не изменится. Изменится только ее доля на 1 тн. продукции.

З4 =

3.1.5 Амортизационные отчисления

В данном технико-экономическом обосновании амортизационные отчисления определяются линейным способом на основе специальных норм, устанавливаемых в процентах от первоначальной стоимости. Нормы амортизационных отчислений устанавливаются предприятием и дифференцированы по видам основных средств. Нормы установлены в расчете на год. Выбор способа начисления амортизации позволяет оптимизировать налоговые оплаты и может быть рассмотрен далее как путь повышения эффективности проекта.

В нашем случае расчет амортизационных отчислений, приходящихся на 1 т продукции при годовой программе, ведется по формуле:

Аi=Si·Nai/Q·100

где: Si - первоначальная стоимость оборудования;

Q - годовая программа выпуска продукции;

Nai - норма амортизационных отчислений, %. (в размере 7 % для оборудования)

Расчет амортизационных отчислений, приходящихся на 1 т, для рассматриваемого оборудования:

А так же доля амортизации другого оборудования цеха и зданий:

3.1.6 Затраты на содержание зданий и сооружений

Затраты по статье 10 «содержание зданий и сооружений» не изменятся, так как для осуществления нашего проекта не следует приобретать дополнительные производственные площади. Изменится только доля затрат приходящихся на 1 тн. продукции.

3.1.7 Затраты на создание ремонтных фондов

Для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных производственных фондов в себестоимость продукции включаются отчисления в ремонтный фонд. определяемые исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке самими организациями.

Определение отчислений в ремонтный фонд производится по формуле:

РФj=Si·NHj/Q·100 ,

где: Si - первоначальная (балансовая) стоимость зданий и сооружений, руб.;

Q - годовая программа выпуска продукции, т.;

NHj - норматив отчисленный в ,1-тый ремонтный фонд, %.

Расчет отчислений в ремонтные фонды (на текущий и капитальный ремонты) с принятыми нормативами отчислений приведены в таблице

Отчисления в ремонтный фонд	NHj,%	Si ,тыс.руб	РФj, руб
Текущий ремонт оборудования	2.0	700	3,5
Капитальный ремонт оборудования	5.4	700	94,5
Итого на создание ремонтных фондов			98

Доля затрат на содержание и ремонт оборудования, зданий и сооружений цеха:

З7=

3.1.8 Затраты на охрану труда и прочие расходы

Эти затраты исчисляются в процентах от затрат на заработную плату, приходящуюся на 1 т готовой продукции. Например, затраты по статье 15 «Охрана труда и прочие расходы» составляют 5,5% от фонда оплаты труда (ФОТ): Так как ФОТ у нас не изменяется, то эти затраты также останутся неизмеными. Изменится только доля на 1 тн. продукции:

З8=

Все перечисленные выше пункты статьи затрат составляют цеховую себестоимость. Для рассматриваемого производства цеховая себестоимость равна 43047,2 руб/тн.

3.1.9 Общезаводские расходы

Общезаводские расходы на стадии технико-экономического обоснования оцениваются на базе рассчитанной цеховой себестоимости с учетом принятых на данном предприятии нормативных ставок.

В 2006 году общезаводские затраты в Сталепроволочном цехе были на уровне 3 % от цеховой себестоимости.

Все найденные величины записываются в таблицу № 26

Таблица 26 Расчет себестоимости одной тонны готовой продукции.

№	Статьи затрат	Норматив, %	База расчета	Затраты, руб.	% от полной себестоимости
1	2	3	4	5	6
1	Сырье и материалы			45678,00	84,75
2	Вспомогательные материалы	2	От статьи 1	914,00	1,70
3	Энергоносители	3,5		1599,00	2,97
4	Транспортные расходы	5		457,00	0,85
Итого материальные затраты		48648,00	90,26
6	Заработная плата с отчислениями			1651,20	3,06
Итого технологическая себестоимость		41017,20	92,32
7	Амортизация зданий	1	От балансовой стоимости зданий	26,90	0,05
8	Амортизация оборудования	7	От балансовой стоимости оборудования	122,50	0,23
Итого амортизационные отчисления		149,40	0,28
10	Содержание зданий и сооружений	1	От балансовой стоимости зданий	440,40	0,82
11	Текущий ремонт зданий

дипломная работа "Анализ состояния оперативного планирования на ОАО ММЗ "Серп и молот"" скачать

Подобные документы

• Понятие системы оперативного планирования

  Особенности организации оперативного планирования на предприятии. Примеры систем оперативного планирования, основные требования к ним. Анализ оперативного планирования на конкретном предприятии, основные проблемы хозяйственной деятельности и пути решения.
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 09.12.2009
  

• Анализ оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО "ЗИП плюс"

  Цели и задачи оперативного планирования. Разработка и порядок составления основных документов. Характеристика ООО "ЗИП плюс". Анализ фактических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Совершенствование системы оперативного планирования.
  
  курсовая работа [149,9 K], добавлен 24.11.2011
  

• Стратегическое и оперативное планирование деятельности предприятия: производственный и финансовый аспект

  Роль и место планирования в управлении предприятием условиях рынка. Основы оперативного и стратегического планирования. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и оценка оперативного планирования на примере ОАО "ГМС Насосы", пути их совершенствования.
  
  курсовая работа [6,5 M], добавлен 17.08.2011
  

• Выталкивающая система оперативно-производственного планирования серийного производства

  Особенности системы оперативного планирования, применяемой для цехового планирования в условиях серийного типа производства. Расчёт запуска и выпуска партий деталей. Составление месячных производственных программ и оперативных заданий (МОЗ) для участков.
  
  курсовая работа [239,9 K], добавлен 26.06.2011
  

• Теоретическое обоснование и разработка рекомендаций по совершенствованию системы мотивации труда завода "СИ и ТО" ("Серп и Молот")

  Мотивация трудового поведения и деятельности. Материальное стимулирование персонала в современных условиях. Анализ финансового состояния, трудовых показателей, количественного и качественного состава кадров. Введение бестарифной системы оплаты труда.
  
  дипломная работа [366,1 K], добавлен 26.10.2002
  

• Организация системы планирования карьеры

  Особенности профессиональной и внутриорганизационной карьеры: типы, этапы, фазы роста. Анализ системы планирования карьеры в Сберегательном банке. Процессы индивидуального планирования карьеры. Подготовка и обучение перспективного и оперативного резерва.
  
  курсовая работа [82,3 K], добавлен 10.12.2012
  

• Планирование как функция менеджмента

  Сущность и место планирования в менеджменте, его формы и виды. Функции, выгоды и признаки стратегического планирования, отличительные черты тактического и оперативного планирования. SWOT-анализ сильных и слабых сторон предприятия ООО "Ремстройэнерго".
  
  курсовая работа [104,8 K], добавлен 13.02.2010
  

• Оперативное и перспективное планирование

  Оперативное и перспективное планирование на предприятиях. Содержание и задачи оперативного планирования. Разработка оперативных планов производства. Сущность и этапы перспективного планирования. Зарубежный опыт оперативного, перспективного планирования.
  
  реферат [30,6 K], добавлен 10.09.2005
  

• Особенности планирования, организации и оперативного управления совместным предприятием

  Понятие совместного предприятия, основные цели и задачи его создания, внутренняя структура, особенности и факторы влияния. Классификация и разновидности совместных предприятий, особенности планирования деятельности, организация оперативного управления.
  
  контрольная работа [47,1 K], добавлен 11.07.2010
  

• Централизованное планирование на предприятии

  Понятие планирования как функции менеджмента, его принципы и методы. Основные признаки тактического, оперативного, стратегического планирования. Сравнение централизованных и децентрализованных предприятий. Механизм и рычаги централизованного планирования.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 22.03.2014
  

Другие документы, подобные "Анализ состояния оперативного планирования на ОАО ММЗ "Серп и молот""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам