Способы максимизации финансовых результатов современного предприятия

Финансовые ресурсы трансформируются в активы предприятия. Динамика активов свидетельствует об увеличении доли мобильных активов в составе имущества предприятия при соответствующем снижении доли необоротных активов. Увеличение доли мобильных активов произошло за счет роста кредиторской задолженности, которая в силу самого своего характера - надежный способ повышения мобильности имущества.

Эффективность использования финансовых ресурсов влияет на финансовую устойчивость предприятия, его ликвидность, платежеспособность, деловую активность и рентабельность. Финансовая устойчивость предприятия оценивается как "нормальная", но более глубокий ее анализ на основе относительных показателей выявляет среднюю обеспеченность предприятия собственными средствами для финансирования запасов и затрат. Это подтверждает анализ ликвидности и платежеспособности.

Платежеспособность предприятия оптимальная и подлежит восстановлению до норматива в ближайшее время. Уровень деловой активности довольно высок в силу специфики производства, связанной с большим сроком производственного цикла. Динамика показателей деловой активности говорит о повышении оборачиваемости, а следовательно повышении прибыли предприятия.

Анализ организации финансовой работы на предприятии и управления финансовыми ресурсами показал присутствие системы управления финансами. Экономической работой на предприятии занимается учетно-финансовый отдел, совмещающий в себе функции бухгалтерии и управления финансовыми ресурсами. Финансовая работа этого отдела сводится к чисто оперативным задачам - это оформление платежных документов, организация расчетов с другими предприятиями, бюджетом, рабочими и служащими.

Руководит учетно-финансовым отделом главный бухгалтер, который выполняет так же функции финансового директора. Это обстоятельство положительно влияет на организацию финансов предприятия. Положение об отделе находится в стадии разработки, также доработано большинство должностных инструкций сотрудников отдела.

Предприятие имеет рынки по производству металлических и деревообрабатывающих изделий, что положительно влияет на повышение прибыли и доходов, а так же повысит финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. Вследствие притока финансовых ресурсов повысится деловая активность и рентабельность предприятия.

В 2010 году доход от продаж уменьшился на -1006923 леев или на - 0,51 % по сравнению с 2009 годом.

Средняя стоимость основных средств уменьшились на 3622631 леев или на 12,8 %, и фондоотдача основных средств снизилась с 6,95 леев в 2008 году до 5,93 леев, то есть на 1,02 лея.

Параллельно зарегистрировано уменьшение валовой прибыли на -9109896 леев или на 70,57%.

Несмотря на то, что расходы периода уменьшились на -1519347 леев или на 1,83 %, уровень расходов периода снизился на 13673 или на 2,42 %. Данные показатели отрицательно влияют на прибыль до налогообложения, которая несмотря на это уменьшилась.

Рентабельность активов уменьшилась на -26,92 %, то есть предприятие в 2010 году не эффективно использовало своё имущество.

Сумма чистой прибыли отчетного года определяется на счете 351 «Итоговый финансовый результат». В конце года на этот счет списываются доходы и расходы, накопленные предприятием по всем видам деятельности. Здесь же определяется учетный финансовый результат (прибыль или убыток) до налогообложения. После отражения на этом же счете расходов (экономии) по подоходному налогу сумма разницы между оборотами по кредиту и дебету счета показывает чистый финансовый результат от финансово-хозяйственной деятельности.

При составлении годовой отчетности чистый финансовый результат отчетного периода представляет собой разницу между дебетовым и кредитовым оборотом счета 351 «Итоговый финансовый результат» и отражается в отчете на основании сальдо счета 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

В течении года при составлении первого, второго и третьего квартальных финансовых отчетов определяют чистую прибыль нарастающим итогом для включения в Бухгалтерский баланс и в Отчет о финансовых результатах путем вычитания расходов и доходов. При этом счет 351 «Итоговый финансовый результат» для определения результата не используют.

Все суммы доходов и расходов отражаются в учете на счетах 6 «Доходы» и 7 «Расходы» классов, суммы которых в конце отчетного периода переносятся на 351 «Итоговый финансовый результат». Все операции на основании первичных документов заносятся в журналы-ордера и ведомости по счетам доходов и расходов.

Ежемесячно обобщенная информация в журналах-ордерах и ведомостях по счетам доходов и расходов переносятся в Главную книгу. Так как на Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо » в бухгалтерии применяется автоматизированная техника учета данная информация предоставлена в регистре «Обороты по счету», которые представляют Главную книгу. В этих регистрах учета доходы и расходы учитываются ежемесячно нарастающим итогом.

В конце года для определения финансового результата открывается журнал-ордер и Ведомость по счету 351 «Итоговый финансовый результат», который заполняется на основании предыдущих регистров.

Согласно информации регистра по счету 351 «Итоговый финансовый результат» 31 декабря 2009 года бухгалтер относит на счет итогового финансового результата доходы и расходы накопленные с 1 января 2010 с составлением соответствующих записей.

При проведении анализа прибыли, были определены: количественная оценка причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявили влияние расходов на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

Валовая прибыль состоит из прибыли от продаж продукции и прибыли от продаж товаров. Удельный вес прибыли от продажи продукции в 2009 году уменьшился на 0,51 пункта процента, а удельный вес прибыли от продажи товаров увеличился на 0,51 пункта процента, несмотря на то, что оба элемента увеличились в текущем году по сравнению с предыдущим годом.

В 20010 году прибыль от операционной деятельности Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо » повысилась на + 4011,75 леев по сравнению с 2009 годом. На данное увеличение отрицательно повлияло уменьшение: общих и административных расходов уменьшились на -1519347 леев или на 1,83% и других операционных расходов на 13673 леев (102,42 %). В свою очередь отрицательно повлияло уменьшение валовой прибыли, которая в 2010 году понизилась на 19109896 леев.

В результате факторного анализа выводим, что на следующий отчетный период Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо » не имеет внутренних резервов.

Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо » получило отрицательный финансовый результат, как в отчетном, так и в предыдущем году. В 2008 году величина прибыли до налогообложения составила 2598322 леев, что на 1259583 леев больше, чем в предыдущем периоде.

Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо » не рентабельно работало в 2009 и 2010 году, так как все четыре показателя отрицательны (доход от продаж, валовая прибыль, прибыль от операционной деятельности и прибыль до налогообложения).

Вследствие изучения уровень рентабельности активов Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо » в 2010 году уменьшилась на -26,92 процентных пункта по сравнению с результатами предыдущего года, также на данное уменьшение отрицательно повлияло уменьшение прибыли до налогообложения, средняя стоимость активов в 2010 году увеличилась за счет увеличения стоимости активов на начало года и увеличение стоимости активов на конец года. Можно констатировать, что Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо » использует эффективно свои активы.

Рентабельность собственного капитала, рассчитанная исходя из прибыли до налогообложения на каждый лей собственных ресурсов в 2010 году получило 50,26 бань, а это на 17,96 процентных пункта больше, что непосредственно указывает на увеличение рентабельности по сравнению с прошлым годом. Также увеличилась и рентабельность собственного капитала на основании чистой прибыли в 2010 году на 15,82 процентных пункта больше чем в предыдущем году.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению организации учета и увеличению финансовых результатов и способов максимизации финансовых результатов предприятия:

§ Так как ведение учета на Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо » автоматизировано и ведётся на основании программы 1С бухгалтерия, в данной программе существуют некоторые недоработки противоречащие требованиям НСБУ, которые желательно было бы устранить. Данные недоработки заключаются в том, что расходы по подоходному налогу не переносят сначала на 351 счет «Итоговый финансовый результат», а сразу отражают на 333 счете «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»;

§ Так же необходимо проведение инвентаризации не реже одного раза в год, так как, при несвоевременной и недостоверной информации об инвентаризации трудно определить точно финансовый результат предприятия;

§ Предприятию необходимо направлять работников бухгалтерии на повышение квалификации, так как в бухгалтерском учете РМ осуществляются постоянные изменения;

§ Усилить договорную дисциплину между предприятием и обслуживаемыми юридическими лицами, а так же между предприятием и физическими лицами.

§ Усилить поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства за счёт более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности предоставляемых услуг, снижение их себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь;

§ Проводить ежемесячный анализ суммы денежной выручки и полное движение денежных средств в кассе, и на счетах предприятия. Проанализировать и контролировать соответствия и зависимости между финансовыми результатами и потоками денежных средств в текущем году;

§ Сокращения общих и административных расходов за счет изменения численности аппарата управления и средней зарплаты, расходов на командировки, оплаты простоев, содержания легкового автотранспорта;

§ Установление строжайшего контроля, за использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов;

§ Снизить расходы по операционной деятельности, в частности общие и административные расходы;

§ Необходимо увеличить долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитала были выше темпов роста заёмного капитала;

§ Усиление контроля в целях оптимизации структуры расходуемых средств и повышения эффективного их использования;

§ Разработать программу включения выявленных резервов в производственно-хозяйственную деятельность предприятия;

§ Сокращения удельного расхода материала за счет их качества, замены одного вида материала другим, изменение рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий;

§ Организовать анализ финансовой отчётности, улучшить планирование деятельности предприятия и на основе выявленных резервов разработать программу финансового оздоровления предприятия и повышения его финансовой устойчивости. Расширить и активизировать рекламу предоставляемых услуг.

§ Сдавать простаивающие, неиспользуемые производственные цеха в аренду.

Список используемой литературы

Конституция Республики Молдова. Moldpres, 2002.

Закон РМ «О собственности», № 459-XII от 22.01.91. Monitorul Parlamentului N 3-4-5-6 от 30.06.1991

Закон РМ «О предпринимательстве и предприятиях », № 845-ХII от 03.01.1992. Monitorul Parlamentului din 28.02.1994, Nr. 2.

Закон РМ «О бухгалтерском учёте», № 113- XVI от 27.04.07/ Monitorul oficial al RM № 90 от 29.06.2007.

Приказ МФ РМ № 174 от 25.12.97. НСБУ 3. «Состав затрат и расходов предприятий».

Приказ МФ РМ № 174 от 25.12.97. НСБУ 5. «Представление финансовых отчетов».

Приказ МФ РМ № 174 от 25.12.97. НСБУ 7. «Отчет о движении денежных средств», комментарии по применению.

Национальные стандарты бухгалтерского учета, утв. Приказом министра финансов Республики Молдова № 16 от 29 января 1999 года // Monitorul oficial № 35-38 от 15.04.1999.

Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределение прибыли. Бухгалтерский учет. -- 2001. -- N10. с. 15-17

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2000

Баканов М.И., Шеремет А.Д. - Теория экономического анализа. Москва; «Финансы и статистика»,1993.

Балабанов И.Т.- Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - Москва: «Финансы и статистика», 1996.

Балабанов И.Т.- Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. Москва: «Финансы и статистика», 2001.

Балануцэ В. - Управленческий анализ - Кишинэу: «Contabilitate єi audit», 2003.

Балануца В.П., Иваненко П.И. «100 вопросов и ответов по анализу хозяйственной деятельности промышленных предприятий», - Кишинев, 1988 г.

Белобжедский И.А. - Имущество предприятия: учет и удит//Бухгалтерский учет. Москва 1993. - №6. - стр.36.

Бергстайн А.А. Анализ финансовой отчетности, Москва: «Финансы и статистика», 1996

Бердникова Т.Б.- Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Москва: «ИНФРА-М», 2000.

Донцова Л.В. - Анализ бухгалтерской отчетности, Москва; ДИС-1998.

Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: БГЭУ, 2001.

Ефимова О.В. - Анализ оборачиваемости текущих активов//Бухгалтерский учет. Москва 1993. - №11. стр. 9.

Ефимова О.В. - Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества//Бухгалтерский учет. Москва 1994. - №1. стр.22.

Ефимова О.В. «Финансовый анализ», - М.: «Бухгалтерский учет», 1998 г.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности

предприятия. - М.: Проспект, 2000

Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия», - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000 г

Крутик А.Б., Хайкин М.М.- Основы финансовой деятельности предприятия. - Санкт-Петербург: «Бизнес-пресса», 1999.

Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер с англ. 11-го изд. - М.: Республика, 1993, с. 183

Любушин Н.П. и др. - Анализ финансово-экономической деятельности

предприятия. Москва: «ЮНИТИ», 2000.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 г.

30. Недерица А.- Управленческий учет, учебно-практическое пособие, Кишинэу; АСАР- 2000.

31. Недерица А.- Финансовый учёт. - Кишинэу. АСЕМ,2001.

32. Никитин С. Прибыль: теоретические и практические подходы // МЭ и МО. -- 2002. -- N5 с. 4

33. Николаева И.П.- Теория переходной экономики. - Москва: «Единство»,2001.

34. Остапенко В.В. Финансы предприятия. - СПб.: Омега-Л, 2004- 104с

35. Павлова Л.- Финансовый менеджмент: Учебник. - Москва: «Проспект», 1995.

36. Попович П.Я. Экономический анализ и аудит на предприятии. - «Экономический анализ», №6\2005 год;

37. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Минск: Вышэйшая школа, 1997

38. Савицкая Г. В. « Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 4-е изд., перераб. и доп. -- Минск: 000 «Новое знание», 2000. -- 688 с

39. Савицкая Г.В.- АХД предприятия: Учебник. - Москва: «Инфра-М», 2002.

40. Савицкая Г. В. « Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 5-е изд., перераб. и доп. -- М.:ИНФРА-М, 2009. -- 535 с.

41. Самсонов Н.Ф., и др. - Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗ-ов. - Москва: «ЮНИТИ», 2001.

42. Тренёв Н.Н.- Управление финансами. - Москва: «Финансы и статистика», 2000.

43. Шамхалов Ф.И. Прибыль -- основной показатель деятельности организации // Финансы. -- 2000. -- N6. -- с.19

44. Шеремет А.Д.- Методика финансового анализа: Учебное пособие. -

Москва: «Инфра-М», 2001.

45. Щербина Ю.В. Анализ прибыли // Бухгалтерский учет. -- 1998. -- N7 с. 14

46. Ефимова О.В. - Анализ финансовых результатов и эффективности

использования имущества//Бухгалтерский учет. Москва 1994. - №1. стр.22.

47. Бухгалтерский баланс Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо» за 2008-2010 гг.

48. Отчет о движении капитала по Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо» за 2008- гг.

49. Отчёт о движении денежных средств по Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо» за 2008-2010 гг.

50. Отчёт о финансовых результатах по Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо»

за 2008-2010 гг.

51. Статистический отчет «Затраты и расходы предприятия» (форма №5-а) по

Г.П. «Бессарабское Вагонное Депо» за 2008-2010 гг.

Размещено на Allbest.ru