Таким образом, представленная методика может стать одним из основных инструментов диагностики управления персоналом и оценки эффективности проектов подсистемы управления производительностью труда в системе управления персоналом, исходя из принципа сбалансированности изменений по всем расчетным направлениям.

Анализируя производительность труда работников ООО "Капитал" в таблице 2.11 проведем анализ динамики производительности труда.

Анализ динамики производительности труда работников торгового предприятия ООО "Каптал" показал, что в отчетном году при уменьшении оборота розничной торговли на 16968,00 тыс.руб. или на 27,38% и одновременном сокращении среднесписочной численности на 31 чел. произошло снижение производительности труда.

Общая производительность труда работников снизилась на 7,93 тыс.руб. или на 1,51%, производительность труда работников торгово-оперативного персонала - на 21,93 тыс.руб. или на 2,05%, производительность труда продавцов - увеличилась на 118,15 тыс.руб. или на 4,39% и составила в отчетном году 2812,19 тыс.руб. В сопоставимых ценах динамика показателей сложилась следующим образом:

- производительность труда общая снизилась на 57,07 тыс.руб. или на 10,87% и составила 468,04 тыс.руб.;

- производительность труда работников торгово-оперативного персонала снизилась на 121,36 тыс.руб. или на 11,36% и составила 946,97 тыс.руб.;

- производительность труда продавцов снизилась на 149,07 тыс.руб. или на 5,53% и составила 2544,97 тыс.руб.

Таблица 2.11 Анализ динамики производительности труда работников торгового предприятия ООО "Капитал" за анализируемый период

В сложившейся ситуации эффективность использования персонала можно оценить положительно, т.к. превышение темпа роста производительности над темпом роста оборота розничной торговли свидетельствует о эффективном использовании трудовых ресурсов предприятия. Далее, в таблице 2.12 проведем расчет эффективности использования персонала предприятия по формулам 14,15 и 16 и с использованием данных таблицы 2.5.

Таблица 2.12 Анализ эффективности использования труда работников торгового предприятия ООО "Капитал" за исследуемый период

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
Оборот розничной торговли	61963,00	44995,00	-16968,00	65,62
Чистая прибыль	8369,00	1057,00	-7312,00	12,63
Фонд заработной платы
- сумма	6240,00	6685,00	445,00	107,13
- в % к обороту	10,07	14,86	4,79	х
Среднесписочная численность работников	118	87	-31	73,73
работников торгово-оперативного персонала	58	43	-15	74,14
Производительность труда 1 среднесписочного работника	525,11	517,18	-7,93	98,49
Производительность труда 1 работника торгово-оперативного персонала	1068,33	1046,40	-21,93	97,95
Прибыль от продаж на 1 работника торгово-оперативного персонала	158,00	35,91	-122,09	22,73
Прибыль до налогообложения на 1 среднесписочного работника	150,31	24,05	-126,26	16,00
Чистая прибыль на 1 среднесписочного работника	144,29	24,58	-119,71	17,04
Зарплатоотдача	9,93	6,73	-3,20	67,77
Зарплатоемкость	0,10	0,15	0,05	150,00
Зарплаторентабельность	1,34	0,16	-1,18	11,94

Анализ эффективности использования труда работников предприятия показал, что в отчетном периоде уменьшилась величина показателя зарплатоотдачи на 3,20 пункта и составила 6,73.

При снижении объема оборота розничной торговли и росте фонда заработной платы наблюдается рост показателя зарплатоемкости на 0,05 пункта.

Как следствие, при уменьшении величины чистой прибыли и росте величины фонда заработной платы произошло снижение коэффициента эффективности использования заработной платы на 1,18 пункта. Зарплаторентабельность в отчетном периоде составила всего 0,16.

Динамика показателей имеет негативную оценку, т.к. при снижении объема оборота розничной торговли и чистой прибыли и росте фонда заработной платы, наблюдается не эффективное использование трудовых ресурсов предприятия.

Основываясь на полученных результатах анализа, в следующей главе дипломной работы произведем анализ использования заработной платы на торговом предприятии ООО "Капитал" и определим перспективы роста показателей по труду и заработной плате.

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ТОРГОВОМ ПРЕДПРИЯТИИ ООО "КАПИТАЛ" И ПЕРСПЕКТИВЫ УЛУЧШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

3.1 Анализ объема, состава и источников возмещения фонда заработной платы предприятия торговли. Оценка влияния факторов на изменение фонда заработной платы

На предприятии происходит потребление рабочей силы и оплата этого потребления в соответствии со ставкой заработной платы и проделанной работником работы. В результате этого потребления формируется заработная плата работников.

Фонд заработной платы - это сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и необработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, носящие систематический характер. В таблице 3.13 проведем анализ состава и структуры фонда заработной платы предприятия торговли ООО "Капитал".

Проведенный анализ состава и структуры фонда заработной платы позволил сделать следующие выводы.

Заработная плата по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам увеличилась на 85,51 тыс. руб. или на 7,13%. При этом удельный вес данных выплат снизился на 2,06%.

Сумма премий и вознаграждений увеличилась на 20,32 тыс.руб. или на 29,34%. По удельному весу рост составил 0,23%.

Таблица 3.13 Анализ состава и структуры фонда заработной платы в отчетном году торгового предприятия

Состав фонда заработной платы	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп изменения
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	по сумме, тыс.руб.	по уд. весу, %
Фонд заработной платы, всего в т.ч.:	6240,00	100,00	6685,00	100,00	445,00	-	107,13
- заработная плата по тарифным ставкам и окладам	3129,98	50,16	3215,49	48,10	85,51	-2,06	102,73
- премии и вознаграждения	69,26	1,11	89,58	1,34	20,32	0,23	129,34
- выплаты стимулирующего характера	614,02	9,84	750,73	11,23	136,71	1,39	122,26
- компенсирующие выплаты	58,66	0,94	74,87	1,12	16,21	0,18	127,63
- прочие выплаты	518,54	8,31	556,86	8,33	38,32	0,02	107,39
- выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам	1849,54	29,64	1997,47	29,88	147,93	0,24	108,00

Также можно отметить, что сумма выплат стимулирующего характера возросла на 22,26 % или на 136,71 тыс. руб.

Увеличилась сумма компенсирующих выплат на 16,21 тыс.руб. или на 27,63%.

Прочие выплаты увеличились на 38,32 тыс.руб. или на 7,39% и составили в отчетном году 556,86 тыс.руб.

Сумма выплат по районным коэффициентам и процентным надбавкам составила 1997,47 тыс.руб., что на 147,93 тыс.руб. или на 8,00% больше, чем в прошлом году.

В целом, величина фонда заработной платы предприятия возросла на 445,00 тыс.руб. или на 7,13%. Динамика данного показателя имеет как положительную, так и отрицательную оценку. Рост заработной платы как таковой является положительным явлением в деятельности предприятия торговли. Однако, при уменьшении объема оборота розничной торговли увеличение данного показателя имеет негативную оценку, так как свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов предприятия.

Далее, в таблице 3.14 проведем анализ динамики фонда заработной платы предприятия за три года.

Таблица 3.14 Анализ динамики фонда заработной платы торгового предприятия ООО "Капитал" за 2004-2006 гг.

Показатели	Единицы измерения	Годы	Темп изменения
		2004 год	2005 год	2006 год
Оборот розничной торговли	тыс. руб.	60213,00	61963,00	44995,00	74,73
Фонд заработной платы: -сумма	тыс. руб.	5962,00	6240,00	6685,00	112,13
-уровень	%	9,90	10,07	14,86	-

Анализ динамики фонда заработной платы за три года показал, что уменьшение объема оборота розничной торговли составило 25,27%, а рост фонда заработной платы составил 12,13%. Данная динамика показателей имеет отрицательную оценку, так как указывает на не эффективное использование ресурсов предприятия в анализируемом периоде.

Также, в связи с уменьшением в отчетном году объема оборота розничной торговли уровень фонда заработной платы заметно возрос - с 9,90% в 2004 году до 14,86% в 2006 году. При росте оборота розничной торговли в больше степени, чем рост фонда заработной платы, данное изменение уровня имело бы положительную оценку. А поскольку в ООО "Капитал" ситуация развивается в обратную сторону, то рост уровня фонда заработной платы имеет негативное значение.

В следующей таблице произведем анализ динамики фонда заработной платы за 2 года.

Таблица 3.15 Анализ динамики фонда заработной платы торгового предприятия ООО "Капитал" за 2005-2006 гг.

Показатели	Единицы измерения	Годы	Темп изменения
		2005 год	2006 год
Оборот розничной торговли	тыс. руб.	61963,00	44995,00	72,62
Фонд заработной платы: -сумма	тыс. руб.	6240,00	6685,00	107,13
-уровень	%	10,07	14,86	-

Динамика фонда заработной платы за 2 года также имеет отрицательную оценку. На это указывает тот факт, что при уменьшении объема оборота розничной торговли рост фонда заработной платы составил 7,13%, а рост уровня фонда заработной платы составил 4,79%. Данное изменение показателей свидетельствует также о не эффективном использовании трудовых ресурсов предприятия торговли ООО "Капитал". Далее, в таблице 3.16 произведем анализ фонда заработной платы по источникам формирования.

Таблица 3.16 Анализ фонда заработной платы торгового предприятия ООО "Капитал" по источникам формирования

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Темп изменения, %
Оборот розничной торговли, тыс.руб.	63963,00	44995,00	72,62
Фонд заработной платы
- сумма, тыс.руб.	6240,00	6685,00	107,13
- в % к обороту розничной торговли	10,07	14,86	-
В том числе:
1. Фонд заработной платы, возмещаемый издержками обращения
- сумма, тыс.руб.	6240,00	6685,00	107,13
- в % к обороту розничной торговли	10,07	14,86	-
2. Выплаты заработной платы за счет других источников:
- сумма, тыс.руб.	-	-	-
- удельный вес в общем фонде заработной платы, %	-	-	-

Данные таблицы 3.16 свидетельствуют о том, что в отчетном году на предприятии торговли ООО "Капитал" фонд заработной платы полностью возмещается издержками обращения предприятия.

В отчетном году фонд заработной платы составил 6685,00 тыс.руб., что на 7,13% больше величины фонда заработной платы прошлого года.

Далее, в таблице 3.17 оценим влияние факторов на изменение фонда заработной платы.

Таблица 3.17 Расчет влияния численности работников и средней заработной платы на динамику размера фонда заработной платы

Наименование фактора	Прошлый год	Отчетный год	Влияние факторов на динамику фонда заработной платы
			методика расчета	размер влияния, тыс. руб.
Изменение численности работников, чел.	118	87	(Ч1-Ч0)*Ср.з/пл0	-1636,40
Изменение средней заработной платы на 1 рабочего, тыс. руб.	52,88	76,84	(СЗ1-СЗ0)*Ч1	2081,40
Фонд заработной платы, тыс. руб.	6240,00	6685,00	6685,0-6240,0	445,00

Анализ влияния факторов на динамику размера фонда заработной платы показал, что в отчетном году за счет изменения численности персонала предприятия фонд заработной платы уменьшился на 1636,40 тыс.руб., а за счет изменения средней заработной платы - увеличился на 2081,40 тыс.руб.

Таким образом, совокупное влияние двух факторов определило рост размера фонда заработной платы в 445,00 тыс.руб.

В таблице 3.18 оценим влияние трех факторов: изменение оборота розничной торговли, изменение производительности труда и изменение средней заработной платы.

Таблица 3.18 Расчет влияния оборота розничной торговли, производительности труда и средней заработной платы на динамику размера фонда заработной платы торгового предприятия ООО "Капитал" в отчетном году

Наименование фактора	Прошлый год	Отчетный год	Влияние факторов на динамику фонда заработной платы
			методика расчета	размер влияния, тыс. руб.
Изменение оборота розничной торговли, тыс.руб.	61963,00	44995,00	(Р1-Р0)*УФЗП 0	-1628,47
Изменение производительности труда, тыс.руб.	525,11	517,18	ПТ1 - ПТ0	-7,93
Изменение средней заработной платы на 1 работника, тыс. руб.	52,88	76,84	(СЗ1-СЗ0)*Ч1	2081,40
Фонд заработной платы, тыс. руб.	6240,00	6685,00	6685,0-6240,0	445,00

Факторный анализ показал, что в отчетном году под влиянием изменения оборота розничной торговли фонд заработной платы уменьшился на 1628,47 тыс.руб. Также негативное влияние на изменение величины фонда заработной платы оказало изменение производительности труда работников предприятия. Величина влияния составила 7,93 тыс.руб.

Положительное влияние на величину фонда заработной платы торгового предприятия ООО "Капитал" оказало изменение средней заработной платы работников предприятия. Величина влияния составила 2081,40 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов обусловило рост фонда заработной платы на 445,00 тыс.руб.

В пункте 3.2 дипломной работы проведем анализ средней заработной платы и дадим оценку эффективности ее использования.

3.2 Анализ средней заработной платы и оценка эффективности ее использования

При анализе средней заработной платы следует определить ее изменение по сравнению с планом и уровнем предшествующего периода, выявить причины отклонений, дать оценку факторов, влияющим на эти изменения.

Таблица 3.19 Анализ показателей по труду и заработной плате предприятия торговли ООО "Капитал" за анализируемый период

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Оборот розничной торговли, тыс. руб.	61963,00	44995,00	-16968,00	72,62
Среднесписочная численность работников, чел.	118	87	-31	73,73
в том числе торгово-оперативного персонала	58	43	-15	74,14
Производительность труда одного работника, тыс. руб. / чел.	525,11	517,18	-7,93	98,49
Фонд заработной платы, тыс. руб.	6240,00	6685,00	445,00	107,13
Фонд заработной платы в процентах к обороту розничной торговли, %	10,07	14,86	4,79	-
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	52,88	76,84	23,96	145,31

При уменьшении объема оборота и уменьшении среднесписочной численности персонала предприятия произошло снижение производительности труда работников на 7,93 тыс.руб. или на 1,51%. (табл. 3.19)

Рост фонда заработной платы при уменьшении объема оборота розничной торговли обусловил рост уровня фонда заработной платы на 4,79%.

Средняя заработная плата возросла по сравнению с предшествующим периодом на 23,96 тыс. руб. или 45,31 %. Рост данного показателя при снижении объема оборота розничной торговли и снижении производительности труда имеет негативную оценку.

Между основными показателями по труду в сопоставимых ценах (производительность труда и средняя заработная плата) должно выдерживаться определенное динамическое соотношение. Оно состоит в том, что по темпам роста первой из указанных параметров должен опережать второй не менее чем на 25 %.

С этой целью рассчитывают коэффициент опережения (Коп) в виде отношения темпа роста производительности труда (ТРв) к темпу роста средней заработной платы () в сопоставимых ценах или в виде отношения индекса производительности труда к индексу средней заработной платы ()

(37)

Для торгового предприятия ООО "Капитал" значение коэффициента означает, что на предприятии не выдерживается соотношение между динамиками анализируемых показателей: средняя заработная плата опережает рост производительности труда, что можно отнести к разряду экономических диспропорций, сложившихся на торговом предприятии ООО "Капитал".

Далее, определим размер экономии или перерасхода фонда заработной платы (?ФЗПоп). Для анализируемого предприятия сумма перерасхода фонда заработной платы из-за несоблюдения пропорций развития между производительностью труда и средней заработной платы составляет:

 (тыс. руб.)

В условиях инфляции при анализе динамики средней заработной платы и производительности труда рекомендуется учитывать изменения цен на потребительские товары и услуги (Yц). Скорректированный индекс средней заработной платы в данном случае будет иметь вид:

(38)

Для торгового предприятия "Капитал" расчет такой:

Скорректированный индекс отражает реальную динамику средней заработной платы на предприятии: за используемый период она увеличилась на 28,00% с учетом среднего роста цен на товары и услуги.

Скорректированный индекс производительности труда будет иметь вид:

(39)

Тогда по ООО "Капитал":

Скорректированный индекс отражает реальную динамику производительности труда на предприятии: за исследуемый периода она уменьшилась на 13,00% с учетом среднего роста цен на товары и услуги.

Далее, в таблице 3.22 проведем анализ эффективности использования заработной платы работников предприятия.

Таблица 3.20 Анализ эффективности использования заработной платы работников торгового предприятия в исследуемом периоде

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
Объем оборота розничной торговли без НДС	61963,00	44995,00	-16968,00	72,62
Чистая прибыль	8369,00	1011,00	-7358,00	12,08
Фонд заработной платы
- сумма	6240,00	6685,00	445,00	107,13
- в % к обороту розничной торговли	10,07	14,86	4,79	-
Среднесписочная численность работников, чел.	118	87	-31	73,73
Производительность труда одного работника предприятия	525,11	517,18	-7,93	98,49
Оборот розничной торговли на 1 руб. фонда заработной платы	9,93	6,73	-3,20	67,77
Прибыль на 1 руб. фонда заработной платы	1,34	0,15	-1,19	11,19
Фонд заработной платы на 1 работника	52,88	76,84	23,96	145,31
Оборот розничной торговли на 1 работника	525,11	517,18	-7,93	98,49
Чистая прибыль на 1 работника	70,92	11,62	-59,30	16,38
Интегральный показатель эффективности использования ФЗП	-	-	-

Анализ эффективности использования заработной платы работников торгового предприятия показал в отчетном году снижение следующих показателей: оборот розничной торговли на 1 руб. фонда заработной платы - на 3,20 тыс.руб. или на 32,23%; чистая прибыль предприятия на 1 руб. фонда заработной платы - на 1,19 тыс.руб. или на 88,81%; оборот розничной торговли на 1 работника (производительность труда) - на 7,93 тыс.руб. или на 1,51%; чистая прибыль на 1 работника - на 59,30 тыс.руб. или на 83,62%.

Таким образом заработная плата использовалась не эффективно.

Динамика данных показателей свидетельствует о не эффективном использования на предприятии торговли ООО "Капитал" трудовых ресурсов.

В пункте 3.3 дипломной работы рассмотрим основные направления повышения эффективности использования труда и его оплаты на торговом предприятии.

3.3 Основные направления повышения эффективности использования труда и его оплаты на торговом предприятии ООО "Капитал"

Формирование численности и состава работников, отвечающих специфике деятельности торгового предприятия и способных обеспечивать основные задачи его развития способствует повышению эффективности использования персонала предприятия. Система формирования и использования персонала торгового предприятия должна быть подчинена общей стратегии его развития. Управление персоналом должно быть интегрировано со стратегией управления оборотом розничной торговли и торговыми услугами, развития материально-технической базы, финансового развития торгового предприятия. Проведенный ранее анализ деятельности ООО "Капитал" позволил определить проект совершенствования системы методов мотивации персонала, который включает две программы. Одна из программ направлена на совершенствование кадровой структуры работников, другая предполагает совершенствование системы оплаты труда. Главной целью для предприятия при реализации данного проекта является создание таких условий, которые позволили бы повысить производительность труда сотрудников 000 "Капитал". Для выполнения конечной цели предприятию необходимо достичь определенных подцелей и решить ряд задач, непосредственно относящихся к ее достижению. Данное взаимодействие основной цели, подцелей и задач организации, то есть программы реализации проекта можно представить в виде древовидного графа -- дерева целей. Для выполнения поставленной цели предприятию необходимо достичь подцели. К этим подцелям относятся следующие:

1. Эффективное управление человеческими ресурсами. Для достижения данной подцели необходимо осуществить мероприятия:

- рационализировать баланс рабочего времени;

- рационализировать состав и структуру персонала;

-совершенствовать систему оплаты труда;

- внедрить программу премирования персонала.

2. Управление качеством труда. Для выполнения данной подцели необходимо осуществить следующие мероприятия:

- улучшить условия труда;

- совершенствовать программу повышения квалификации;

- совершенствовать систему отбора и найма персонала.

- совершенствовать систему отбора и найма персонала.

Исполнителями данного проекта будут являться:

- директор - основная задача которого - изыскание денежных средств для финансирования проекта; контроль за ходом исполнения проекта и принятие непосредственное участие в реализации проекта.

- главный бухгалтер, который будет проводить финансовый анализ, просчитывать возможные результаты и решать какой является наиболее оптимальным. Этот анализ проводится с целью снижения издержек при достижении поставленных задач.

Реализовать проект планируется в течении 10 месяцев.

Для достижения главной цели - повышения производительности труда работников ООО "Капитал" необходимо выявить резервы роста этого показателя, сделаем это при помощи метода фотографии рабочего времени. Фотография рабочего времени представляет собой изучение трудового процесса путем наблюдения и замера всех без исключения затрат рабочего времени на протяжении определенного периода. Содержание рассматриваемого метода состоит в осуществлении индивидуальной фотографии рабочего времени работника торгового предприятия для выявления резервов роста производительности труда, которые позволяют дать следующие возможности предприятию:

1. Установить целесообразность и необходимость отдельных затрат рабочего времени, которые должны включаться в норму, выявлять нерациональные затраты и причины их возникновения;

2. Изучить состояние фактической организации труда, установить и измерить потери рабочего времени;

3. Измерить затраты труда на выполнение заданной работы в целом и по составляющим элементам;

4. Определить эффективность использования фондов времени работников и оборудования.

На первом этапе исследования осуществляется подготовка к наблюдению: предварительное ознакомление с условиями работы предприятия и условиями работы на данном рабочем месте. Основной формой проведения работ является составление наблюдательного листа, в котором отражены Ф.И.О. работника, его возраст, образование и стаж работы в отрасли и на предприятии. В проведенном наблюдении в качестве объекта исследования выступают одна бригада продавцов ООО "Капитал"- численностью в 21 человек (табл. 3.21).

Таблица 3.21 Характеристика работников ООО "Капитал"

Ф.И.О.	Возраст, лет	Образование	Стаж работы в отрасли, лет	Стаж работы на предприятии, лет
1. Попова Г.А.	46	высшее	22	6
2. Стрельникова В.А.	34	среднеспециальное	8	2
3. Алексеева С.В.	29	среднеспециальное	6	2
4. Привалова Н.Д.	42	среднеспециальное	16	5,5
5. Потехина Н.Г.	46	высшее	24	6
6. Гиреева Н.Л.	39	высшее	12	4
7. Темерова Г.П.	43	среднеспециальное	19	5
8. Топалова К.А.	24	высшее	3	1,5
9. Сазонова П.М.	28	высшее	5	2
9. Борисова Н.А.	26	среднеспециальное	3	3
10. Васильева Д.В.	47	среднеспециальное	28	4,5
11. Жаткина А.А.	22	среднеспециальное	2	0,5
12. Кравцова Ю. Н.	32	высшее	8	3,5
13. Заболотная М.С.	27	среднеспециальное	8	5
14. Леонидова Р.А.	40	высшее	12	5,5
15. Матвеева Л.С.	44	среднеспециальное	25	3,5
16. Николаева Ж.М.	25	высшее	2	2
17. Ульянова Н.В.	35	среднеспециальное	11	4,5
18. Симонова И.И.	19	среднее	1	1
19. Владимирова К.Т.	41	среднеспециальное	14	5,5
20. Фадеева Г.В.	24	среднеспециальное	4	2,5
21. Юсупова В.В.	37	среднеспециальное	9	5,5

Исследование проводилось в течение семи дней от начала до конца рабочего дня, продолжительность каждого дня в среднем составила 13 часов 20 минут. На втором этапе исследования затрат рабочего времени проводится анализ структуры затрат рабочего времени продавцов (табл. 3.22).

Таблица 3.22 Наблюдательный лист затрат рабочего времени продавцов ООО "Капитал"

Затраты рабочего времени	Текущее время, мин.	Продолжительность, мин.	Индекс
1. Подготовка к рабочему процессу	8,40	15	ПЗ
2. Визуальный осмотр товаров	8,55	25	ПЗ
3. Отсутствие покупателей	9,20	15	ПО
4. Оперативное время	9,35	15	ОП
5. Отсутствие покупателей	9,50	5	ПО
6. Оперативное время	9,55	35	ОП
7. Отсутствие покупателей	10,30	25	ПО
8. Получение и размещение поступившего товара	10,55	20	ПЗ
9. Разговор по телефону	11,15	15	ПР
10. Пассивное наблюдение за покупателями	11,30	10	ПО
11. Личные нужды	11,40	20	ОЛ
12. Оперативное время	12,00	55	ОП
13. Разговор между собой	12,55	5	ПО
14. Обеденный перерыв	13,00	30	ПО
15. Оперативное время	13,30	60	ОП
16. Оформление заявок на поставку товаров	14,30	10	ПЗ
17. Оперативное время	14,40	110	ОП
18. Личные нужды	16,30	30	ОЛ
19. Разговор со знакомой	17,00	10	ПР
20. Получение и размещение товаров	17,10	10	ПЗ
21. Оперативное время	17,20	65	ОП
22. Служебный разговор	18,25	5	ПО
23. Пассивное наблюдение за покупателем	18,30	15	ПО
24. Оперативное время	18,45	75	ОП
25. Личные нужды	20,00	20	ОЛ
26. Отсутствие покупателей	20,20	10	ПО
27. Пассивное наблюдение за покупателями	20,30	10	ПО
28. Оперативное время	20,40	40	ОП
29. Разговор по телефону	21,20	5	ПР
30. Оперативное время	21,25	15	ОП
31. Личные разговоры с сотрудниками	21,40	5	ПР
32. Оперативное время	21,45	15	ОП
33. Уборка рабочего места	22,00	15	ПЗ
Конец наблюдений
ИТОГО	-	815	-

На третьем этапе изучения затрат рабочего времени осуществляется обработка результатов фотографии рабочего времени работника, которая включает в себя:

1.Определение продолжительности каждой категории затрат рабочего времени путем суммирования.

2. Составление сводки одноименных затрат времени, заключающейся в группировке индексов и определении суммарной продолжительности каждой категории затрат времени. Сводка одноименных затрат представлена в таблице 3.23.

3. Построение фактического баланса рабочего времени на основе карты обработки индивидуальной фотографии путем выявления и распределения этих фактических затрат по группам. Фактический баланс рабочего времени представлен в таблице 3.24.

Таблица 3.23 Карта обработки индивидуальной фотографии рабочего времени

Категория рабочего времени	Затраты времени	Индекс	Суммарная продолжительность затрат, мин.
Подготовительно заключительное время, Тпз	Подготовка бригады к рабочему дню	ПЗ-1	15
	Получение товара	ПЗ-2	55
	Оформление заявок на поставку	ПЗ-3	10
	Уборка рабочего места	ПЗ-4	15
	ИТОГО Тпз	-	95
	Тпз в % ко времени наблюдения	-	11,66
Время оперативной работы, Топ	Фасовка	ОП-1	50
	Отбор товаров	ОП-2	80
	Показ и демонстрация товаров	ОП-3	60
	Пробивка чеков	ОП-4	70
	Нарезка	ОП-5	60
	Взвешивание	ОП-6	40
	Упаковка	ОП-7	75
	Вручение покупки	ОП-8	50
	ИТОГО Топ	-	485
	Топ в % ко времени наблюдения	-	59,51
Время на отдых и личные нужды, Тол	Личные нужды (отдых, обеденный перерыв, гигиена)	ОЛ-1	100
	ИТОГО Тол	-	100
	Тол в % ко времени наблюдения	-	12,27
Время перерывов, вызванных нарушением нормального хода торгово-технологического процесса, Тпо	Отсутствие покупателей	ПО-1	55
	Служебный разговор	ПО-2	10
	ИТОГО Тпо	-	65
	Тпо в % ко времени наблюдения	-	7,98
Время перерывов, вызванных пассивным наблюдением за покупателями	Пассивное наблюдение за покупателями	ПН	35
	ИТОГО Тпн	-	35
	Тпн в % ко времени наблюдения
Время перерывов, вызванных нарушением трудовой дисциплины вызванных нарушением трудовой дисциплины	Неслужебный разговор	ПР	35
	ИТОГО Тпр	-	35
	Тпр в % ко времени наблюдения	-	4,29
Время затрачено минут	-	815
Общее время наблюдения, %	-	100

Таблица 3.24 Фактический баланс рабочего времени

Наименование затрат рабочего времени	Индекс	Продолжительность
		мин.	%
Подготовительно-заключительная работа	ПЗ	95	11,66
Оперативная работа	ОП	485	59,51
Отдых и личные надобности	ОЛ	100	12,27
Время перерывов, вызванных нарушением нормального хода торгово-технологического процесса	ПО	65	7,98
Время перерывов, вызванных пассивным наблюдением за покупателями	ПН	35	4,29
Время перерывов, вызванных нарушением трудовых нарушением трудовой дисциплины	ПР	35	4,29
ИТОГО	-	815	100,00

Построив фактический баланс рабочего дня можно определить затраты времени, подлежащие сокращению. К этим затратам относятся:

потери времени, вызванные нарушением трудовой дисциплины, которые составляют 35 минут или 4,29%;

время перерывов, вызванных пассивным наблюдением за покупателями - 35 минут или 4,29%;

время на отдых и личные надобности для продавцов магазина, которое составляет 100 минут или 12,27%.

4. Определение затрат времени подлежащего сокращению путем построения планируемого баланса рабочего времени, представлено в таблице 3.25.

Таблица 3.25 Планируемый баланс рабочего времени

Наименование затрат рабочего времени	Индекс	Продолжительность
		мин.	%
Подготовительно-заключительная работа	ПЗ	95	11,66
Оперативная работа	ОП	605	74,23
Отдых и личные надобности	ОЛ	50	6,13
Время перерывов, вызванных нарушением нормального хода торгово-технологического процесса	ПО	65	7,98
Время перерывов, вызванных пассивным наблюдением за покупателями	ПН	0	0,00
Время перерывов, вызванных нарушением трудовых нарушением трудовой дисциплины	ПР	0	0,00
ИТОГО	-	810	100,00

Из анализа планируемого баланса рабочего времени следует, что для магазина торгового предприятия "Капитал" следует сократить время на отдых и личные надобности на 50 минут или на 6,13%, перерывов, вызванных пассивным наблюдением за покупателями на 35 минут или на 4,29%, время перерывов, вызванных нарушением трудовой дисциплины на 35 минут или 4,29%. В общей сложности потери рабочего времени составили 120 минут или 14,72%. В результате сокращения перечисленных статей баланса рабочего времени соответственно увеличится время оперативной работы продавцов.

5. Разработка мероприятий по сокращению потерь рабочего времени выполняется на основе расчета следующих показателей:

Расчет процента возможного уплотнения рабочего времени (Р)

, (40)

где - время наблюдения, мин.;

- фактические затраты времени соответственно на подготовительно-заключительные работы, оперативную работу и на отдых и личные надобности, мин.

(%)

Следовательно, рабочее время работниками, занятыми в магазине недоиспользуется на 16,56%.

Найдем процент возможного повышения производительности труда (в)

(41)

(%)

Таким образом, резервы роста производительности труда магазин торгового предприятия ООО "Капитал" составили 19,85%. Продавцы данного магазина тратят достаточно много времени, не связанного с выполнением торгово-технологического процесса.

Проведенные в данной работе исследования по использованию рабочего времени приводят к выводу, что торгово-технологический процесс на предприятии построен недостаточно рационально.

Рассчитаем влияние сокращения потерь рабочего времени на динамику показателей по труду торгового предприятия ООО "Капитал". Расчеты оформим в таблице 3.26.

Таблица 3.26 Анализ динамики показателей по труду ООО "Капитал" на основе планируемого баланса рабочего времени

Наименование показателя	Ед. изм.	Фактически в отчетном году	Плановое значение	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Оборот розничной торговли	тыс.руб.	44995,00	56126,76	1131,76	124,74
Среднедневной оборот розничной торговли	тыс.руб.	124,99	155,91	30,92	124,74
Время оперативной работы предприятия в день	мин.	485	605	120	124,74
Среднедневной оборот розничной торговли в минуту	тыс.руб.	0,26	0,26	-	100,00
Численность работников, всего	чел.	87	87	-	100,00
В том числе работников торгово-оперативного персонала	чел.	43	43	-	100,00
Производительность труда одного работника	тыс.руб. / чел.	517,18	645,14	127,96	124,74
Производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала	тыс.руб. / чел.1	1046,40	1305,27	258,87	124,74
Фонд заработной платы
- сумма	тыс.руб.	6685,00	6685,00	-	100,00
- уровень	%	14,86	11,91	-2,95	-

Данные таблицы 3.26 показывают, что увеличение времени оперативной работы по предприятию в целом составит 120 мин. (605-485). Тогда среднедневной оборот розничной торговли составит 155,91 тыс.руб. (0,26*605),. Рост этого показателя в абсолютном выражении составит 30,92 тыс. руб. или 24,74% в относительной форме. Сокращение потерь рабочего времени и, соответственно, увеличение времени оперативной работы торгово-оперативных работников окажет позитивное влияние на показатели производительности труда торгово-оперативного персонала, и работников предприятия. Рост производительности труда составит 24,74% в относительном выражении. За счет роста оборота розничной торговли сократится уровень фонда заработной платы на 2,95%.

Перейдем к программе совершенствования оплаты труда работников торгового предприятия ООО "Капитал". Для обеспечения прямо пропорциональной зависимости заработной платы работника от конечных результатов предприятия необходима соответствующая зависимость фонда заработной платы от итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Целью этой программы является повышение мотивации работников, повышение эффективности использования фонда заработной платы и эффективности использования кадров предприятия. Реализовать проект планируется посредством смены системы оплаты труда работников ООО "Капитал" с простой повременной на сдельную, а именно, по подвижной шкале заработной платы.

Наиболее перспективной и простой разновидностью сдельной оплаты труда продавцов представляется оплата в зависимости от фактической выработки в истекшем месяце по подвижной шкале заработной платы. При разработке шкалы решается вопрос, какую долю процента заработной платы заложить на один процент прироста производительности труда в сопоставимых ценах. Одновременно обеспечивается не только гарантированное опережение темпов прироста производительности труда против заработной платы, но и равная оплата за равный труд продавцов с одинаковой квалификацией, объемом выработки и условиями работы.

Сдельную подвижную заработную плату (З) предлагается рассчитывать по формуле:

, (42)

где Ом - месячные оклады продавцов, тыс. руб.;

Вф - фактическая выработка продавцов за месяц, по которому определяется заработная плата, тыс. руб./чел.;

Ви - минимально допустимая (исходная) месячная выработка, соответствующая месячным окладам, тыс. руб./чел.;

Тпр_ЗП - темп прироста заработной платы продавцов на 1 % прироста производительности труда (выработки) в сопоставимых ценах, %.

Темпы прироста заработной платы на 1 % прироста производительности труда в сопоставимых ценах определяют исходя из фактических данных за предшествующие месяцы, имеющихся средств на оплату труда и сложившейся доходности предприятия (на каждый процент прироста производительности труда в сопоставимых ценах можно устанавливать темпы прироста средней заработной платы продавцов в размере 0,6-0,8 %).

Минимально допустимую (исходную) величину выработки определяют из фактических данных последнего месяца, предшествующего месяцу расчета заработной платы. Опытным путем определяют границы каждого интервала, по которым устанавливают месячную заработную плату по категориям продавцов.

Рассмотрим расчет заработной платы продавцов по подвижной системе за ноябрь, декабрь 2006 года. Данные для расчета заработной платы представлены в табл. 3.27.

Таблица 3.27 Данные для расчета заработной платы продавцов ООО "Капитал" по подвижной шкале

Показатели	Методика расчета	Ноябрь 2006 г.	Декабрь 2006 г.	Темп изменения, %
1. Месячный оклад продавца, руб.	Данные штатного расписания	1600,00	1600,00	100,00
2. Численность продавцов, чел.	Данные штатного расписания	43	43	100,00
3. Оборот розничной торговли, тыс.руб.	Данные анализа сч.90	3630,20	3870,56	106,62
4. Фонд заработной платы, руб.	Данные штатного расписания	261080,00	261080,00	100,00
5. Производительность труда одного продавца в действующих ценах, тыс.руб. / чел.	ПТ = Р / Ч	84,42	90,01	106,62
6. Средняя заработная плата одного продавца в действующих ценах, руб.	ЗП = ФЗП / Ч	6071,63	6071,63	100,00
7. Индекс цен	Данные статистики	1,105	1,105	100,00
8. Производительность труда одного продавца в сопоставимых ценах, тыс.руб. / чел.	ППсц = ПТдц / Iц	76,40	81,46	106,62
9. Средняя заработная плата продавца в сопоставимых ценах	ЗПсц = ЗПдц / Iц	5494,69	5494,69	100,00

Система расчета заработной платы продавцов по подвижной шкале в ООО "Капитал" предполагает соблюдение следующего нормативного соотношения: при росте производительности труда на 1%, средняя заработная плата должна возрасти на 0,60%. Итак, исходя из вышесказанного следует, что на ООО "Капитал" повышение производительности труда на 6,62%, которое должно привести к увеличению заработной платы продавцов на 3,97% [6,62 * 0,60]. Следовательно, заработок продавца ООО "Капитал" в декабре месяце должен составить:

Заработок =1600[(90,01 / 84,42 - 1)3,97)+1]= 8453,79 (руб.)

На предприятиях торговли оптимальной считается ситуация, когда производительность труда растет на 20-30% быстрее, чем средняя заработная плата одного работника, так как в результате этого происходит формирование прибыли и экономия средств на оплату труда. Так, если бы на предприятии ООО "Капитал" соблюдалась данная экономическая пропорция, а именно произошло увеличение производительности труда на 20%, то средняя заработная плата работника должна увеличиться на 12% [20,00 * 0,60]. Тогда заработок продавца ООО "Капитал" составил бы:

Заработок = 1600* [(90,01 / 84,42 -1)* 12) +1] = 22316,76 (руб.)

На предприятии не выдерживается соотношение между динамикой труда и средней заработной платой, то есть у предприятия ООО "Капитал" имеется опасность возникновения в будущем относительного перерасхода средств на оплату труда, что в свою очередь приведет к росту издержек обращения и, соответственно, уменьшению финансового результата деятельности предприятия.

При применении данной системы оплаты труда на предприятии ООО "Капитал" каждый работник в целях повышения заработной платы будет заинтересован в увеличении производительности своего труда в максимальной степени, что, несомненно, положительно скажется на конечных результатах деятельности предприятия.

Мотивировать работников на самоотверженную работу в интересах предприятия необходимо. Более того, руководителю легче работать с мотивированным персоналом - в этом случае у подчиненных выше готовность к сотрудничеству, к проявлению самостоятельности, инициативы в работе. Но эта задача руководителями часто рассматривается с точки зрения вчерашних подходов. Деньги, деньги и еще раз деньги - вот, по их мнению, основа мотивации, а при таком уровне оплаты никто на работе выкладываться не будет. Платить надо больше. Получается замкнутый круг: чтобы больше платить работникам, надо, чтобы предприятие получило более высокую прибыль, а для этого надо получить значительно большую отдачу от человеческих ресурсов, что невозможно при данном уровне оплаты. Именно поэтому так возрастает роль не денежных средств воздействия на мотивацию персонала.

Для того, чтобы руководитель имел возможность расширить перечень используемых не денежных средств воздействия на мотивацию работников, ему нужно быть ориентированным на такие средства, которые неразрывно связаны с самим процессом управления (постановка целей, оценка и контроль, информирование и др.) В Таблице 3.28 приведен лишь небольшой перечень не денежных методов воздействия на мотивацию подчиненных, которые могут быть использованы руководителем.

Таблица 3.28 Не денежные средства воздействия на мотивация работников

Средства воздействия на мотивацию	Основное содержание
Организация работ	- Разнообразие навыков, требуемых для выполнения обязанностей; - Законченность выполняемых заданий; - Значимость и ответственность работы; - Предоставление самостоятельности работнику; - Своевременное информирование о соответствии работы установленным требованиям
Моральное стимулирование	- Широкий набор не материальных стимулов, используемых как непосредственным руководителем, так и администрацией предприятия. Мотивирующий потенциал этого средства снижается при формальном подходе к проблеме
Индивидуальный подход при выборе стимулов	- Оценка руководителем доминирующих у данного работника потребностей и выбор таких методов воздействия, которые в наибольшей степени соответствуют особенностям его мотивации
Постановка целей	- постановка перед работником четких целей и задач, которые должны быть решены за определенное время. Конкретность, привлекательность и реализуемость - ключевые требования к мотивирующим целям
Оценка и контроль	- Различные формы контроля за работой исполнителя, осуществляемые непосредственным руководителем, и оценка его рабочих результатов и рабочего поведения
Информирование	- Своевременность и полнота удовлетворения потребности работников в значимой для них информации
Климат в рабочей группе	- Ценности и приоритеты, реализуемые в практике взаимодействия руководителя и подчиненных; - Традиции и правила, определяющие рабочее поведение и взаимодействие членов организации
Практика управления	- качество управления, соответствие стиля управления важнейшим ситуационным переменным (характеристики работников, задачи, временные ограничения и др.)
Меры дисциплинарного воздействия	- Правильный выбор места; - Своевременность дисциплинарного взыскания; - Соразмерности строгости наказания тяжести поступка; - Разъяснение причин; - Внеличностный характер наказаний
обращение к наиболее значимым для работника ценностям	- Самоуважение; - Финансовое благополучие; - Ответственность перед коллективом; - Интересы предприятия; - Карьерные перспективы; - интересы семьи

С чего же начать, если руководство предприятия пришло к убеждению, что управление мотивацией персонала входит в число наиболее приоритетных задач?

1. Определиться с требованиями, предъявляемыми к специалистам и служащим: какими знаниями и навыками должны они владеть и как их можно оценить. В идеале -- это использование процедуры ежегодной оценки работы специалистов и служащих. В этом случае оцениваются не только результаты их работы, но и то, в какой степени их рабочее поведение отвечает требованиям предприятия, насколько успешно они могут влиять на мотивацию подчиненных.

2. Для того, чтобы воздействовать на мотивацию работников, необходимо учитывать действие факторов, определяющих мотивацию их труда в данной организации. Но начинать управлять мотивацией персонала надо с выяснения наиболее вредных факторов, демотивирующих персонал, убивающих у людей желание работать с высокой отдачей. А после этого следует наметить первоочередные шаги по устранению этих демотиваторов или по хотя бы частичной компенсации их разрушительного действия.

З. Нужен постоянный мониторинг уровня мотивации персонала, не реже чем раз в год. Невозможно управлять процессом, не имея канала обратной связи, обеспечивающего информацию об эффективности или тщетности предпринятых усилий.

Кроме вышеизложенных рекомендаций по улучшению показателей по труду и заработной плате на основании проведенного анализа численности работников ООО "Капитал" следует предложить оптимизировать состав и структуру работников торгового предприятия. Численность административно-управленческого персонала ООО "Капитал" мала для эффективного управления торговым предприятием. Здесь можно предложить включить в штатное расписание должность экономиста для периодического анализа, планирования показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО "Капитал" и разработки мероприятий по их улучшению. Это в свою очередь позволит снизить нагрузку директора магазина.

Данные изменения в организационной структуре ООО "Капитал" повлекут за собой дополнительные затраты финансовых ресурсов. Для организации труда экономиста потребуется оборудование кабинета офисной мебелью стоимостью 25,00 тыс. руб., оргтехника на общую стоимость 35,00 тыс. руб., канцелярские принадлежности стоимостью 1,00 тыс. руб., на оформление интерьера кабинета потребуется 5,00 тыс. руб. Всего на организацию труда вновь принятых работников потребуется 66 тысяч руб.

Перейдем к оценке рисков, с которыми предприятие торговли может столкнуться в ходе реализации вышеизложенных мероприятий по улучшению показателей по труду ООО "Капитал".

При помощи экспертов проведем оценку значимости возможных рисков, возникающих в ходе реализации проектов (табл. 3.29).

Таблица 3.29 Экспертная оценка рисков, связанных с реализацией предлагаемых проектов

Вид риска	Вероятность возникновения риска (Рi)	Степень влияния риска (Сi)	Ранг риска (Ri)	Интегральная оценка (I)
1. Сокращение потерь рабочего времени
1. Риски трудовых потерь	0,6	5	3	9,0
2. Риски потери времени	0,2	3	3	1,8
3. Риски финансовых потерь	0,1	2	4	0,8
ИТОГО	1,0	-	-	11,6
2. Внедрение системы оплаты труда по подвижной шкале
1.Риски финансовых потерь	0,6	5	4	12,0
2. Налоговые риски	0,5	4	3	6,0
ИТОГО	1,0	-	-	18,0

Из табл. 3.29 мы видим, что наиболее опасным для ООО "Капитал" является риск возникновения финансовых потерь при внедрении разновидности сдельной системы оплаты труда по подвижной шкале. В данной ситуации речь идет конкретно об увеличении суммы фонда заработной платы, что приведет к росту издержек обращения предприятия торговли.

После того как масштабы риска оценены, рассмотрим все имеющиеся методы решения связанных с ними проблем в табл. 3.30.

Риск трудовых потерь при сокращении потерь и нерациональных затрат рабочего времени можно минимизировать путем ужесточения контроля со стороны руководства и введения системы штрафных санкций за нарушение распорядка рабочего времени.

Таблица 3.30 Мероприятия по устранению рисков, связанных с реализацией предлагаемых проектов

Этапы проекта	Вид риска	Способы защиты от рисков
1. Сокращение потерь рабочего времени
1. Сокращение времени на отдых и личные нужды	Риск трудовых потерь	Метод минимизации потерь лимитирование
2. Сокращение времени перерывов, вызванных пассивным наблюдением за покупателями
3. Сокращение времени перерывов, вызванных нарушением трудовой дисциплины
2. Внедрение системы оплаты труда по подвижной шкале
1. При росте производительности труда на 1,00% - увеличение средней заработной платы на 0,60%	Риск финансовых потерь	Принятие риска
2. Увеличение заработной платы влечет рост суммы отчислений на социальные нужды	Налоговый риск	Принятие риска

Риск финансовых потерь при увеличении заработной платы будет компенсирован ростом объема оборота розничной торговли и, соответственно, ростом доходов предприятия, так как система оплаты труда по подвижной шкале предусматривает рост заработной платы только в случае роста производительности труда работников, а соответственно, и роста оборота розничной торговли, и при этом меньшими темпами.

Анализ эффективности системы управления самыми значимыми рисками, связанными с внедрением вышеизложенных рекомендаций рассмотрим в табл. 3.31.

Таблица 3.31 Анализ эффективности системы управления самыми значимыми рисками предлагаемых проектов

Наименование проекта	Вид риска	Причины	Оценка риска	Приятые меры по ограничению риска	Эффект, %
1. Проект 1	Риск трудовых потерь	Нерациональное использование рабочего времени	9,0	Ужесточение контроля со стороны руководства, введение системы штрафных санкций за нарушение распорядка рабочего времени	90,00
2. Проект 2	Риск финансовых потерь	Рост суммы заработной платы	12,0	Рост суммы заработной платы обеспечен ростом оборота розничной торговли	100,00

Таблица 3.32 Сводная таблица динамики основных показателей финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО "Капитал" с учетом внедрения рекомендаций

Показатели	Ед изм	г	Фактически в отчетном году	Результаты рекомендаций	Отчетный год с учетом рекомендаций	Отклонение (+,-)	Темп роста к 2005г.,%
				На основе ФРВ	Система по движущей шкале заработной платы		Без учета рекомендаций	С учетом рекомендаций	Без учета рекомендаций	С учетом рекомендаций
Оборот розничной торговли без НДС	тыс.руб.
Торговая площадь	м2
Численность работников, всего	чел.
В том числе работников торгово-оперативного персонала	чел.
Производительность труда одного работника	тыс.руб./ чел.
Производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала	тыс.руб./ чел.
Фонд заработной платы
- сумма	тыс.руб.
- уровень	%
Среднегодовая заработная плата одного работника	тыс.руб.
Валовая прибыль
- сумма	тыс.руб.
- уровень	%
Издержки обращения
- сумма	тыс.руб.
- уровень	%
Прибыль от продаж
- сумма	тыс.руб.
- рентабельность продаж	%

Показатели	Ед. изм.	Фактически в отчетном году	Планируемое значение с учетом рекомендаций	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Оборот розничной торговли без НДС	тыс.руб.	44995,00	56126,76	11131,76	124,74
Торговая площадь	м2	566,85	566,85	-	100,00
Численность работников, всего	чел.	87	87	-	100,00
В том числе работников торгово-оперативного персонала	чел.	43	43	-	100,00
Производительность труда одного работника	тыс.руб. / чел.	517,18	645,14	127,96	124,74
Производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала	тыс.руб. / чел.	1046,40	1305,27	258,87	124,74
Фонд заработной платы
- сумма	тыс.руб.	6685,00	7677,05	992,05	114,84
- уровень	%	14,86	13,68	-1,18	-
Среднегодовая заработная плата одного работника	тыс.руб.	76,84	88,24	11,40	114,84
Валовая прибыль
- сумма	тыс.руб.	11364,00	14175,45	2811,45	124,74
- уровень	%	25,26	25,26	-	-
Издержки обращения
- сумма	тыс.руб.	9820,00	10812,05	992,05	110,10
- уровень	%	21,82	19,26	-2,56	-
Прибыль от продаж
- сумма	тыс.руб.	1544,00	3363,40	1819,40	217,84
- рентабельность продаж	%	3,43	5,99	2,56	-

Рассмотрим динамику основных показателей финансово- хозяйственной деятельности ООО "Капитал" с учетом внедрения на предприятии рекомендаций по улучшению показателей по труду и заработной плате.

Оборот розничной торговли увеличится на 11131,76 тыс.руб. в абсолютной форме или 24,74 % в относительной и составит 56126,76 тыс. руб. Такую динамику вызовет сокращение потерь и нерациональных затрат рабочего времени, рост производительности труда работников. Оборот розничной торговли на 1 м² торговой площади соответственно тоже возрастет на 19,63 тыс.руб. и составит 99,02 тыс.руб./м². Рост производительности труда работников ООО "Капитал" составит 127,96 тыс.руб. или 24,74%, при этом производительность труда работников торгово-оперативного персонала возрастет на 258,87 тыс. руб. и составит 1305,27 тыс. руб.

Рост суммы фонда заработной платы работников будет происходить меньшими темпами, нежели рост оборота розничной торговли и составит 14,84 % [24,74*0,60] в относительной форме. В абсолютном выражении он увеличится на 992,05 тыс.руб. и составит 7677,05 тыс. руб. Среднегодовая заработная плата одного работника соответственно тоже увеличится на 14,84% и составит 88,24 тыс.руб. При этом уровень фонда заработной платы в составе оборота розничной торговли сократится на 1,18% и составит 13,68%.

С ростом физического объема оборота розничной торговли прямо пропорционально возрастет и себестоимость проданных товаров - на 24,74%. Такой же темп роста будет иметь показатель валовой прибыли торгового предприятия, в абсолютном выражении она составит 14175,45 тыс.руб. С учетом роста фонда заработной платы работников возрастут издержки обращения ООО "Капитал" на 992,05 тыс. руб. или 10,10%, но при этом их уровень сократится на 2,56%.

Прибыль от продаж торгового предприятия возрастет на 1819,40 тыс.руб. в абсолютной и 117,84% в относительной форме.

Подтверждением роста эффективности результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия торговли будет рост показателя рентабельности продаж ООО "Капитал" на 2,56%. С учетом внедрения вышеизложенных рекомендаций этот показатель составит 5,99%.