Анализ формирования и использования фонда заработной платы на примере ООО "Открытый контакт"

Данные о численности персонала предприятия, отработанном времени, фонде заработной платы и другие приводятся в различных формах месячной и годовой отчетности.

В активе баланса по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается задолженность за работниками (дебетовое сальдо по счету 70), а в пассиве по этой же статье - за предприятием (кредитовое сальдо по счету 70. Для заполнения указанных статей баланса берутся данные из главной книги об остатках задолженности по счету 70, сверенных с итогом Журнала-ордера и Ведомости по счету 70.

В месячной отчетности формы 1-труд «Отчет по труду и движению рабочей силы», составляемой нарастающим итогом с начала года, приводятся следующие данные:

в разделе 1 «Численность работников, заработная плата и отработанное время» - среднесписочная численность работников, фон заработной платы, среднемесячная заработная плата, количество отработанных человеко-часов и некоторые;

в разделе 2 «Движение рабочей силы» - численность работников на начало и конец отчетного периода, принято на работу (в том числе на дополнительно введенные места), уволено всего (в том числе в связи с сокращением численности персонала, по собственному желанию), численность работников, которые заняты неполное рабочее время по инициативе администрации, численность работников, были представлены отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы и другие;

в разделе «Справки» - данные о среднесписочной численности, фонде заработной платы и отработанных человеко-часов работников основной деятельности, в том числе рабочими, служащими (из них - руководителями, специалистами).

В годовой форме 1-т «Отчет по труду» приводятся следующие данные:

среднесписочная численность работников и их численность на конец года в группировке персонала основной деятельности по его категориям, а занятого в не основной деятельности - по ее видам;

фонд заработной платы всего, в том числе в денежной, натуральной формах в той же группировке, что и численность работников;

фонд заработной платы в денежной и натуральной форме по основным его слагаемым (по видам оплат), а также выплаты, не входящие в фонд заработной платы.

Статистическая отчетность по труду ООО «Открытый Контакт» составляется на основании форм первичной учетной документации. Основными формами первичной учетной документации по труду являются: приказы (распоряжения) о приеме на работу, переводе на другую работу, прекращении трудового договора; личная карточка; записка о предоставлении отпуска; табель учета использования рабочего времени и заработной платы; табель учета использования рабочего времени; расчетно-платежные ведомости; платежные ведомости; лицевые счета и другие документы, утвержденные в установленном порядке.

Основным показателем, необходимым для заполнения данных форм является среднесписочная численность. Списочная численность работников в среднем за отчетный месяц (среднемесячная численность) исчисляется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, включая государственные праздники, праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца.

Списочная численность работников в среднем с начала года определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев работы организации за период с начала года.

При составлении государственной статистической отчетности по труду в фонде заработной платы показываются начисленные за отчетный период денежные суммы в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, независимо от срока их фактической выплаты.

Средняя заработная плата работников организации исчисляется делением сумм, начисленных из фонда заработной платы работников списочного состава, без заработной платы работников не списочного состава и принятых на работу по совместительству из других организаций, на среднесписочную численность работников.

Таким образом, отчетность по труду должны составлять и представлять предприятия всех форм собственности, являющиеся юридическими лицами. Основными требованиями при составлении статистической отчетности по труду являются полнота заполнения отчета и достоверность отчетных данных. За достоверность данных отчетах и своевременность представления отчетов несут персональную ответственность руководители и другие должностные лица предприятий в соответствии с законодательством.

2.3 Анализ фонда заработной платы

2.3.1 Формирования фонда заработной платы

В целях усиления стимулирующей роли заработной платы в повышении эффективности работы организаций, совершенствования нормирования труда, обеспечения гарантий, предусмотренных в соответствии с действующим законодательством о труде, рассчитывается и формируется фонд оплаты труда. Нормативы фонда заработной платы утверждаются, в ООО «Открытый Контакт», на год. Предварительный расчет средств, необходимых для формирования фонда оплаты труда, осуществляется исходя из нормативной численности работников, определяемой по нормам трудозатрат для всех категорий работников на основании Единой тарифной сетки (далее - ЕТС), исходя из квалификационных требований.

Предварительный расчет средств для формирования фонда оплаты труда осуществляется в следующем порядке.

По каждой должности, включенной в штатное расписание, проставляются соответствующий ей разряд ЕТС и месячная тарифная ставка.

Нормативный тарифный фонд заработной платы определяется исходя из нормативной численности работников согласно штатному расписанию, должностных окладов и тарифных ставок, действующих на предприятии. По фактическим данным за месяц (год), принимаемый за базовый период, определяется отношение фактически выплаченных работникам доплат за условия труда, работу в ночное время, надбавок и других выплат стимулирующего характера, не имеющих своим источником экономию фонда заработной платы и других статей сметы расходования, к тарифному фонду по действующему в базовом периоде (в процентах).

Умножением нормативного тарифного фонда, определенного в соответствии с разрядами ЕТС, на отношение фактически выплаченных работникам поощрительных выплат к тарифному фонду рассчитывается нормативный фонд доплат, надбавок и других выплат стимулирующего характера помимо тех, которые могут выплачиваться за счет экономии средств.

Необходимый фонд средств на оплату труда определяется путем суммирования нормативного тарифного фонда и нормативного фонда доплат и надбавок.

С целью не допустить снижения относительного уровня оплаты труда в себестоимости продукции (работ, услуг) фонд заработной платы в планируемом периоде должен рассчитываться в соответствии с темпами роста объемов реализованной продукции и услуг. Для этого на планируемый период устанавливается соотношение между темпами роста средней заработной платы и роста объемов доходов в расчете на одного работающего, намечаемый в плановом периоде. При этом необходимо соблюдать следующее условие: темп роста средней заработной платы (фонда оплаты труда), как правило, должен быть меньше или равен темпу роста объема доходов в расчете на одного работающего.

После принятия решения о значении темпа роста средней заработной платы в плановом периоде фонд заработной платы работников определяется умножением средней заработной платы в базовом периоде на плановый темп ее роста и на нормативную численность работников предприятия.

Показатели для разработки нормативного фонда заработной платы работников предприятия сводятся в таблицу.

При расчете нормативной численности работников предприятия учитываются поправочные коэффициенты, зависящие от степени износа основных фондов, а также учитывающие разъездной характер работы в связи с приемкой на обслуживание ведомственного жилищного фонда и коммунальных объектов, в том числе в сельской местности.

Рекомендуется за каждые 10 процентов степени износа основных фондов предприятия вводить повышающий коэффициент для расчета нормативной численности работников в размере 1,1. За каждый час рабочего времени, проводимого в переездах на место работы и обратно, предлагается устанавливать поправочный коэффициент к нормам трудозатрат в размере 10 процентов, но в сумме не свыше 30 процентов.

Рекомендуется разделить нормативную численность работников объединений, предприятий и организаций на работников структурных подразделений, субсидируемых из бюджета, и работников структурных подразделений, не получающих субсидии из бюджета. Целью разделения является установление тарифной ставки 1-го разряда на уровне выше республиканской для безубыточных структурных подразделений объединения.

Работу по введению на предприятии нормативного фонда оплаты труда возглавляет руководитель. К ее проведению привлекаются наиболее квалифицированные работники предприятия: бухгалтерии, кадровой службы, экономисты и другие специалисты по усмотрению руководителя.

Содержание подготовительной работы сводится к следующему:

предварительный расчет средств, необходимых для введения нормативного фонда оплаты труда, и подготовка предложений о возможностях их покрытия в пределах отпущенных средств; выявление потребности в дополнительных средствах;

составление нового штатного расписания;

при необходимости проведение аттестации специалистов, служащих и перетарификации рабочих;

осуществление мероприятий по совершенствованию организации и нормирования труда, организационной структуры предприятия, изысканию собственных ресурсов на введение новых условий оплаты труда;

определение даты завершения подготовительной работы и введение новых условий оплаты труда, доведение их до каждого работника.

В процессе подготовительной работы директор ООО «Открытый Контакт» издает специальный приказ, в котором утверждается состав комиссии по проведению подготовительной работы, определяются сроки начала и завершения работы, даются поручения бухгалтерии и другим привлекаемым к проведению подготовительной работы подразделениям и специалистам.

Предприятие помимо вышеназванных документов, должно располагать другими нормативными документами, необходимыми выпусками Единых тарифно-квалификационных справочников (ЕТКС) или извлечениями из них, квалификационными требованиями (характеристиками) по отраслевым и общеотраслевым должностям руководителей, специалистов и служащих.

2.3.2 Анализ состава, структуры и динамики общего фонда заработной платы

Состав видов выплат, входящих и не входящих в фонд заработной платы, определен Инструкцией по заполнению форм государственной статистической отчетности по труду, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 17.09.2001 г. № 80. [33, с.5]

Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат несопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ состава и динамики фонда заработной платы по удельным весам (табл. 2.3, 2.4).

Таблица 2.3 Анализ состава и динамики фонда заработной платы 2006г.

Состав фонда заработной платы	За предыдущий период	За отчетный период	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса +, -
	млн. р.	удельный вес,%	по плану	фактически		фактически от плана	фактически от предыдущего периода
			млн. р.	удельный вес, %	млн. р.	удельный вес, %
1.Фонд заработной платы в составе себестоимости продукции	473,9	75,5	541,4	75	584,2	73,1	107,9	-1,9	-2,4
2. Выплаты за счет прибыли	153,8	24,5	180,5	25	215,0	26,9	119,1	+1,9	+2,4
3. Общий фонд заработной платы	627,7	100	721,9	100	799,2	100	110,7	х	х

Данные табл. 2.3 показывают, что несмотря на абсолютный рост общего фонда заработной платы на 10,7%, на предприятии складывается положительная тенденция. Удельный вес расходов на заработную плату, включенных в себестоимость продукции, снизился на 1,9% при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. По сравнению с планом пропорции изменились аналогичным образом - удельный вес расходов на заработную плату за счет себестоимости снизился на 2,4%.

Изменение общего фонда заработной платы произошло под воздействием двух факторов, уровень влияния которых представлен в табл. 2.4.

Таблица 2.4 Расчет факторов, повлиявших на изменение общего фонда заработной платы 2006 г.

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния, млн. р.	Структура факторов, %
1. Изменение фонда заработной платы в составе себестоимости продукции	584,2-541,4	+42,8	+55,4
2. Изменение выплат за счет прибыли	215,0-180,5	+34,5	+44,6
Всего: изменение общего фонда заработной платы	799,2-721,9	+77,3	+100

Из приведенных расчетов видно, что расходы на заработную плату ООО «Открытый Контакт» превысили запланированный размер на 77,3 млн.р. Этот рост произошел за счет увеличения фонда заработной платы в составе себестоимости продукции на 42,8 млн.р., или на 55,4%; выплат за счет прибыли на 34,5 млн.р. или на 44,6%.

По данным можно сделать вывод, что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы низок, но по сравнению с предыдущим периодом увеличился на 2,4%. Увеличение произошло за счет роста размера премий, выплаченных за счет прибыли и сокращения выплат компенсирующего характера, надбавок и доплат, относимых на себестоимость. Несмотря на абсолютный рост средств на заработную плату в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, полученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников, а следовательно и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

2.3.3 Анализ фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию.

Структурно-логическая модель факторной системы средств на заработную плату в составе себестоимости продукции представлена на рис. 2.2.



Рис.2.2 Структурно-логическая модель факторной системы фонда заработной платы в составе себестоимости продукции

Рассмотрим характер влияния основных факторов, включенных в модель. Прежде всего, формирование расходов на заработную плату зависит от категорий работников, поскольку заработная плата специалистов в ООО «Открытый Контакт» в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельных формах оплаты труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Заработная плата служащих АУП производится по установленным должностным окладам, т. е. напрямую не связана с объемом производства. Переменная часть расходов на заработную плату включает оплату по сдельным расценкам, прямой сдельщине, премиальной сдельщине, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции, и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработной платы начисляется специалистам. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной заработной платы сдельщика. Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть заработной платы специалистов, является прямая заработная плата за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой заработной платы, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.

Для расчета факторов отклонения затрат на заработную плату за счет себестоимости использованы алгоритмы и данные табл. 2.6.

Таблица 2.6 Исходные данные для анализа фонда заработной платы, входящего в состав себестоимости продукции 2006 г.

Виды оплат	Фонд	заработной платы, млн.руб.
	по плану	фактически	отклонение от плана (+,-)
1	2	3	4
СПЕЦИАЛИСТЫ
1 .Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков, всего:	260,6	283,4	+22,8
в том числе:
1.1. Сдельные расценки	156,4	184,2	+27,8
1.2. Премии сдельщикам	57,4	69,8	+12,4
1.3. Премии повременщикам	46,9	29,4	-17,5
2. Постоянная часть оплаты труда, всего:	172,5	171,5	-1,0
в том числе:
2.1. Оплата по тарифным ставкам	72,6	69,4	-3,2
2.2. Все виды доплат и надбавок из них	54,8	49,6	-5,2
2.3. Прочие виды оплат из них	45,2	52,6	+7,4
2.3.1. Оплата простоев	-	-	-
3. Всего заработная плата рабочих без отпускных (стр.1 + стр.2)	433,1	454,9	+21,8
4. Удельный вес переменой части, % (стр.1 итого/стр.3 · 100)	30,1	31,2	+1,1
5. Оплата отпусков	0,4	0,6	+0,2
6. Распределение отпускных:
6.1. Относящихся к переменной части (стр.5 · стр.4/100)	0,3	0,4	+0,1
6.2. Относящихся к постоянной части (стр.5 -стр.6.1.)	0,2	0,3	+0,1
7. ИТОГО заработная плата рабочих с отпусками (стр.3 + стр.5)	433,5	455,5	+22,0
7.1. Переменная часть (стр.1+стр.6.1.)	260,9	283,7	+22,8
7.2. Постоянная часть (стр.2+стр.6.2.)	172,7	171,8	-0,9
8. Заработная плата служащих - всего	107,9	128,6	+20,7
8.1. Оплата по окладам	55,1	62,9	+7,8
8.2. Премии	27,0	39,9	+12,9
8.3. Доплаты и надбавки	25,9	25,9	-
9. ВСЕГО расходов на заработную плату (стр.7 + стр.8)	541,4	584,1	+42,7
10. Переменная часть расходов на заработную плату рабочих по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент	270
11. Коэффициент роста объема продукции	1,3012

Алгоритм расчета факторов изменения затрат на заработную плату, включенных в себестоимость продукции, рассмотрим в табл. 2.5 и используя исходные данные, приведенные в табл. 2.6 произведем соответствующие расчеты влияния факторов на заработную плату рабочих и служащих.

Таблица 2.7 Анализ расходов на заработную плату в составе себестоимости продукции за 2005 год.

Факторы	Алгоритмы	Расчет	Уровень влияния, млн.руб.	Структура факторов, %
1	2	3	4	5
1.Заработная плата рабочих, ?ОТр в том числе:	?ОТр = ОТр1 - Отр0 где ОТр1, ОТр0 - соответственно плановая и фактическая заработная плата рабочих;	455,5-433,5	+22,0	+50,9
1.1.В переменной части за счет изменения:		283,7-260,9	+22,8	+54,2
1.1.1.Объема продукции, ?ОТрв	?ОТрв = ОТз0 * К - Отз0 где ОТз0 - переменная часть расходов на заработную плату рабочих по плану; К - коэффициент роста объема продукции;	260,9·1,3012-260,6= 339,5-260,6	+78,9	+186,3
1.1.2.Структуры продукции, ?ОТрс	?ОТрс = ОТзпф - Отз0 * К где ОТзпф - переменная часть расходов на заработную плату по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент;	270,0-339,4	-69,4	-164,7
1.1.3.Прямой заработной платы на единицу изделия, ?ОТре	?ОТре = ОТз1 - ОТзпф где ОТз1 - переменная часть расходов на заработную плату по отчету;	283,7-270,0	+13,7	+32,6
1.2.В постоянной части за счет изменения:		171,8	-0,9	-3,3
1.2.1.Оплаты по тарифным ставкам, ?ОТрт	?ОТрт = ОТ1т - ОТ0т где ОТ0т, ОТ1т - плановая и фактическая оплата по тарифным ставкам;	69,4-72,6	-3,2	-8,8
1.2.2.Оплаты отпусков (постоянная часть), ?ОТро	?ОТро = ОТ1о - ОТ0о где ОТ0о, ОТ1о - оплата отпусков по плану и фактически в постоянной части расходов на заработную плату;	0,3-0,2	+0,1	+0,2
1.2.3.Доплата за сверхурочное время, ?ОТрд	?ОТрд = ОДс где ОДс - фактическая величина доплат за сверхурочное время;		-	-
1.2.4.Оплаты целодневных и внутрисменных простоев, ?ОТрц	?ОТрц = ОДп ОДп - фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев;		-	-
1.2.5.Прочих видов доплат и оплат, ?ОТрп	?ОТрп = ОТ1п - ОТ0п где ОТ0п, ОТ1п - плановая и фактическая величина прочих оплат и доплат;	102,2-99,7	+2,5	+5,3
2.Оплата труда служащих - всего, ?ОТс в том числе за счет изменения:	?ОТс = ОТсл1 - ОТсл0 где ОТсл0, ОТсл1 - плановая и фактическая заработная плата служащих;	945,7-924,7	+20,7	+48,5
2.1.Численности служащих, ?ОТсч	?ОТсч = (Ч1 - Ч0) · С0 где Ч0, Ч1 - среднесписочная численность служащих по плану и соответственно фактически; С0 - средняя за полугодие заработная плата служащих по плану;	(10-9)·12,120	+12,1	+28,3
2.2.Средней заработной платы служащих, ?ОТсс	?ОТсс = (С1 - С0) ·Ч1 где С1 - средняя за полугодие заработная плата служащих по отчету;	(13,110-12,120)·10	+9,9	+23,2
Всего расходов на заработную плату по предприятию		584,1-541,4	+42,7	+100

Таким образом, увеличение расходов на заработную плату в размере 42,7 млн. р. было связано на 50,9% с ростом заработной платы рабочих и на 49,1% с ростом заработной платы служащих. В переменной части расходов на заработную плату рабочих наибольший удельный вес занимает рост, вызванный увеличением объема выпускаемой продукции, что связано с освоением нового вида продукции, объемы производства и реализации которого превысили запланированные размеры. Однако структура продукции привела к снижению расходов на заработную плату 69,4 млн.р. Постоянная часть расходов на заработную плату уменьшилась на 0,9 млн.р. Это произошло в основном за счет снижения тарифных ставок. Рост расходов на заработную плату служащих на 20,7 млн.р. связан с увеличением их численности и средней заработной платы

2.3.4 Анализ использования общего фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям.

Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат приведен в табл. 2.8.

Таблица 2.8 Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат 2006 г.

Показатели	По плану, млн. р.	Фактически, млн. руб.	Выполнение плана, %	Отклонение от плана, млн. р.
1. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость	541,4	584,2	107,9	+42,8
1.1. По сдельным расценкам	156,4	184,2	117,8	+27,8
1.2. Тарифным ставкам и должностным окладам	132,6	133,4	100,6	+0,8
1.3. Премирование за производственные результаты	1,4	3,1	217,9	+1,7
1.4. Доплаты и надбавки за совмещение профессий, профессиональное мастерство, высокую квалификацию	157,7	137,7	87,3	-20,0
1.5. Доплаты за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочное время	22,6	28,0	124,2	+5,4
1.6. Оплата отпусков	0,4	0,6	150	+0,2
1.7. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей	-	-	-	-
1.8. Доплаты до среднего	-	-	-	-
1.9. Оплата простоев	-	-	-	-
1.10. Доплаты по трудовому контракту	70,5	93,7	138,1	+26,8
2. Выплаты за счет чистой прибыли	180,5	215	119,1	+34,5
2.1. Разовая премия за достижения в труде	88,1	85,4	96,9	-2,7
2.2. Материальная помощь	62,8	85,1	135,6	+22,3
2.3. Вознаграждение за общие результаты работы за год	17,4	23	131,9	+5,6
2.4. Премии участникам соревнований		-	-	-
2.5. Премии к юбилейным датам и праздникам	12,3	21,6	175,9	+9,3
Итого общий фонд заработной платы	721,9	99,2	110,7	+77,3

Как свидетельствуют данные табл. 2.8, фонд заработной платы увеличился в отчетном периоде по сравнению с планом на 77,3 млн. р., или на 10,7%. Данный рост произошел за счет увеличения размера выплат из чистой прибыли на 19,1%, т.е. наблюдается тенденция увеличения выплат социальной направленности - материальнойу помощи, премий к юбилеям и праздникам, за общие результаты работы. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость, выше запланированного размера на 42,8 млн. р. Это увеличение произошло за счет роста сдельных расценок и тарифных ставок, а также доплат и надбавок из них.

На втором направлении анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (табл. 2.9).

Таблица 2.9 Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала 2006 г.

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана, +/-
	сумма, млн.р.	%к итогу	сумма, млн.р.	%к итогу	суммы, тыс.р.	удельного веса, %
1. Фонд заработной платы работников списочного состава В том числе	675,7	93,6	762,8	95,5	+87,1	+1,9
рабочие	540,5	74,9	634,3	79,4	+93,8	+4,5
служащие Из них	135,2	18,7	128,6	16,1	-6,6	-2,6
руководители	71,4	9,9	68,1	8,5	-3,3	-1,4
специалисты	63,8	8,8	60,6	7,6	-9,2	-1,2
2. Фонд заработной платы работников несписочного состава	8,4	1,2	11,6	1,4	+3,2	+0,2
3. Фонд заработной платы внешних совместителей	1,2	0,2	0,6	0,1	-0,6	-0,1
4. Фонд заработной платы работников непромышленной группы	36,6	5	24,2	3	-12,4	-2
ВСЕГО фонд заработной платы	721,9	100	799,2	100	+77,3	х

На основании данных табл. 2.9 можно сделать вывод, что фонд заработной платы по сравнению с запланированной величиной увеличился на 77,3 млн.р.. Это было вызвано увеличением расходов на заработную плату работников списочного состава на 87,1 млн.р., в частности рабочих 93,8 млн.р., расходы на заработную плату которых занимают наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы (79,4%). Эта доля рабочих выше запланированного размера, а вот доля служащих уменьшилась, как и всех остальных категорий персонала, кроме работников несписочного состава.

В процессе дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала.

На изменение фонда заработной платы каждой категории промышленно-производственного персонала оказывает влияние изменение численности и средней заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет также изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе промышленно-производственного персонала (табл. 2.10).

Как видно из табл. 2.10, перерасход по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала составил 93,8 млн. р. Вследствие увеличения численности рабочих на 6 человек, получен перерасход по фонду в сумме 38,1 млн. р. Вместе с тем увеличение среднегодовой заработной платы рабочих по сравнению с запланированной величиной привело к перерасходу фонда заработной платы на 65,4 млн. р. По фонду заработной платы служащих ситуация обратная: их средняя заработная плата ниже запланированного размера, что повлекло за собой экономию средств на заработную плату на сумму 21,6 млн.р. Если бы сохранился плановый удельный вес работников отдельных категорий, то расход заработной платы при фактической численности работающих по плановой структуре 66 человек и плановой средней заработной плате 12,333 млн.р. составил бы 713,8 млн.р. Отсюда изменение численности работающих привело к перерасходу фонда заработной платы на 38,1 млн.р. Так как произошли изменения в структуре персонала предприятия перерасход за счет этого фактора составила 5,3 млн. р., а в сумме оба эти фактора обусловили перерасход фонда заработной платы на 43,4 млн. р. Перерасход средств на заработную плату вследствие изменения средней заработной платы составил 43,8 млн. р.

2.3.5 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли роста рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции, соответственно уменьшение суммы прибыли.

Увеличение средней заработной платы тесно связано с повышением производительности труда. По существу единственным источником роста заработной платы является повышение производительности труда. Но существует и обратная зависимость - правильная организация оплаты за труд является фактором, влияющим на рост производительности. Количественно эта зависимость выражается в росте производительности труда, опережающем повышение заработной платы.

Соотношение между ростом производительности труда и повышением средней заработной платы или темпы роста этих показателей могут быть рассчитаны как рост средней заработной платы на 1% прироста производительности труда (табл. 2.11), либо как индексы роста.

Таблица 2.11 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы 2006 г.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Фактически к предыдущему	Фактически к плану	План к прошлому
		план	факт
1	2	3	4	5	6	7
1. Среднегодовая выработка 1 работающего промышленно-производственного персонала, млн.р.	8,3	9,4	11,9	143,4	126,5	113,3
2. Среднегодовая выработка 1 рабочего, млн.р.	9,4	10,9	14,0	148,9	128,4	116,0
3.Средняя заработная плата промышленно-производственного персонала, р.	803500	856952	938567	116,8	109,5	106,7
4. Средняя заработная	969568	1016819	1106300	114,1	108,8	104,9
плата специалистов, р.
5. Прирост средней
заработной платы на 1%
прироста выработки 1
работающего	-			0,44	0,29	0,82
промышленно-
производственного
персонала
6. Прирост средней
заработной платы на 1%				0,29	0,31	0,29
прироста выработки 1
рабочего

Используется и другой прием анализа соотношения, основанный на расчете индексов. По данным табл. 2.11. произведем необходимые расчеты, и результаты представим в табл. 2.12.

Таблица 2.12 Расчет коэффициентов опережения 2006 г.

Показатель	Фактически к предыдущему периоду	План к предыдущему периоду
Индекс изменения среднего заработка:
1 работающего	1,194	1,109
1 рабочего	1,141	1,049
Индекс изменения производительности труда
1 работающего	1,436	1,113
1 рабочего	1,492	1,116
Коэффициент опережения роста производительности труда и средней заработной платы
1 работающего	1,20268	1,00998
1 рабочего	1,30762	1,06387

Изменение среднего заработка работающих за определенный отрезок времени характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением фактической средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде

Iсз = 938567 / 856952 = 1,095

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв)

Iгв = 11,9 / 8,3 = 1,436.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом заводе темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы. Коэффициент опережения (Коп) равен

Коп = 1,434 / 1,168 = 1,228

Для определения суммы экономии (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты по сравнению с предыдущим периодом можно использовать формулу [10, с.289]

Э = ФЗП · [(Iсз - Iгв) / Iсз] = 799,2 · [(1,168 - 1,434) / 1,168] = -182,0 млн. р.

На анализируем предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы способствовали экономии фонда заработной платы на сумму 182 млн. р.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

3.1 Совершенствование учета фонда заработной платы с использованием ПО

В практике наблюдаются различные подходы к технологии обработки информации по учету труда и заработной платы: охвату расчетных показателей, содержанию алгоритмов, документированию информационной базы. Расчеты выполняются в строгом соответствии с трудовым законодательством. Основные формулы алгоритмов сводятся к накоплению информации и ее суммированию, таксировке данных, расчету процентных ставок, налогов и т.д.

Функциональная структура программного обеспечения включает следующие задачи:

расчет начисления сдельной заработной платы на основе данных об индивидуальной или коллективной выработке;

расчет начисления повременной заработной платы на основе данных табельного учета или другой документации; доплат, премий, надбавок и т.д., заработной платы за первую половину месяца (аванса), отпусков;

расчет удержаний: подоходного налога, за товары в кредит, по исполнительным листам, ссудам, подотчетных сумм и др.;

расчет взносов по социальному страхованию и обеспечению отчислений в установленные налоговым законодательством фонды;

формирование расчетно-платежной документации: расчетных ведомостей и листков, лицевых счетов по табельным номерам работников, платежных ведомостей аванса и расчетов за месяц;

обобщение расчетов в разрезе структурных подразделений по видам оплат, категориям, группам профессий и корреспондирующим счетам;

обобщение удержаний по видам и корреспондирующим счетам;

обобщение операций по счету 70 «Расчеты с персоналом пооплате труда» в аналитическом разрезе и по другим группировочным признакам.

На отечественном рынке программ имеется достаточно больше количество предложений по автоматизации учета труда и заработной платы. Лидерами среди разработчиков комплексный систем автоматизации бухгалтерского учета, эксплуатируемых на предприятиях Республики Беларусь, являются такие фирмы, как «1С» (Москва), «TopSoft» (Mинск), «Интеллект-Сервис» (Москва), «Золотые программы» (Минск).

Анализируя состояние рынка программного обеспечения по учету заработной платы, можно проследить следующие тенденции данной сфере.

1.Windows версии программ вытесняют с рынка DOS верПользователей привлекает графический интерфейс, многоканальный,многозадачный режимы работы, возможность размещения большеколичества объектов на экране. Однако в Республике Беларусьпо-прежнему широко используются старые программные разработки в частности ППП: «Ветразь», «Бухкомплекс», «Бэст-3», «Бэст-4».

2.В условиях реформирования налогового законодательстваметодик расчета и учета по всем направлениям учетной деятельности все более актуальными становятся программы класса бухгалтерского конструктора. В программы включаются инструментальные средства для самостоятельной корректировки и изменения заложенной учетной схемы. Лидирует в этой области технология «1С».

По мере внедрения в учетную практику международных стандартов технология автоматизации все более ориентируется на западные программные продукты. На белорусский рынок выходят зарубежные фирмы, в частности Platinum, Hansa.

Усложнение экономических взаимосвязей поднимает приоритетанализа хозяйственной деятельности. Трудоемкость аналитическихрасчетов на порядок уменьшается при использовании ПЭВМ. Широкое распространение получила автоматизация экономического анализа в рамках разработки автоматизированных систем управления предприятиями. (Например, модуль «Финансовый анализ» в автоматизированной системе «Галактика»). В то же время расширяется рынок аналитических программ.

Возрастание роли управленческого учета привело к расширению функций бухгалтерских программ: кроме учетных, аналитических задач, программы автоматизируют оптимизационные, организационные, прогнозные задачи, делопроизводство и обеспечивают правовую поддержку бизнеса. Подсистема бухгалтерского учета как составная часть присутствует практически в любой корпоративной и управленческой системе.

Все большее число пользователей ориентируется на созданиекорпоративных систем, основанных на централизованной обработке данных на базе трехуровневой технологии клиент-сервер.

Конкуренция на рынке бухгалтерского ПО вынудила разработчиков уделять большее внимания профессиональному сервису: обучению клиентов, сопровождению программ, документации и рекламе.

В мировом масштабе актуальна проблема защиты информационной среды. Современная задача разработчиков - совершенствование средств контроля доступа и многоуровневой парольной защиты.

В ООО «Открытый Контакт» бухгалтерский учет автоматизирован с использованием специальной программы «1С: Предприятие» версии 7.7.

Основные особенности программы:

ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;

возможности ведения количественного и многовалютного учета;

получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;

полная настраиваемость: возможность изменять и дополнять план счетов, систему проводок, настройка аналитического учета, формы первичных документов, формы отчетности;

возможность автоматической печати выходных документов.

Основными преимуществами данной программы - доступная цена, удобный интерфейс, документация по системе представлена достаточно широко (помимо руководства пользователя в приложении к программе многочисленные учебные пособия, видеокурсы и т.д.). Кроме этого, может быть настроена самим бухгалтером на особенности бухгалтерского учета на своем предприятии, на любые изменения законодательства и форм отчетности.

Для автоматизации Труда и заработной платы предлагаю использовать функциональную систему «1С: Зарплата и кадры», в которой применяется определенный набор справочников и документов.

Справочник «Сотрудники» предназначен для хранения информации о сотрудниках организации. Он используется как при выписке первичных документов, так и для ведения аналитического учета на счетах 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 98 «Доходы будущих периодов».

Одним из достоинств данной программы является то, что она позволяет получать отчеты произвольной формы. Каждый отчет задается с помощью файла, содержащего форму отчета и формулы расчета каждого показателя. Можно изменять существующие отчеты и создавать новые.

Поскольку многие реквизиты справочника «Сотрудники» являются периодическими, работа со справочником требует определенной аккуратности. В этой связи в типовую конфигурацию включен набор документов, предназначенных, в частности, для обслуживания справочника «Сотрудники».



Рис. 3.1 Список сотрудников в 1С: Предприятие 7.7

К ним относятся: приказ о приеме на работу, приказ о кадровых изменениях, приказ об изменении окладов, приказ об увольнении.

Для ввода в справочник «Сотрудники» нового сотрудника в типовой конфигурации предназначен документ «Приказ о приеме на работу».



Рис. 3.2 Приказ о приеме на работу в 1С: Предприятие 7.7

Для ввода нового документа следует выбрать в пункте «Приказ о приеме на работу» в подменю «Зарплата» меню «Документы» главного меню или нажать кнопку «Новый приказ» в форме списка справочника «Сотрудники».

Документ имеет закладки «Общие», «Данные с пред. места раб.», и «Паспорт». На закладке «Общие» указываются: номер и дата приказа, дата приема на работу, полные фамилия, имя и отчество сотрудника, подразделение, должность, тип сотрудника (основной), оклад и количество льгот на иждивенцев.

Прекращение трудовых отношений с работником оформляется приказом на увольнение. Для формирования данного приказа в типовой конфигурации предусмотрен документ «Приказ об увольнении».

Начисление заработной платы. Для автоматического начисления заработной платы и типовой конфигурации предназначен документ «Начисление зарплаты» (меню «Документы - Зарплата - Начисление зарплаты») (рис.3.3).

Рис. 3.3 Начисление зарплаты в 1С: Предприятие 7.7

Реквизиты документа расположены на двух закладках «Сведения о начислении» и «Сотрудники».

Для автоматического заполнения табличной части нажмите на кнопку «Заполнить». При этом в табличную часть документа автоматически добавятся все сотрудники, работающие в указанном подразделении, а в колонке «Начислено» будут указаны оклады данных сотрудников. После этого список сотрудников и суммы начислений можно скорректировать. При проведении документа в бухгалтерском учете отражается начисление заработной платы и начисление (удержание) налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Для правильного расчета НДФЛ важна хронологическая последовательность ввода регламентных документов в информационную базу. В частности, документ «Начисление зарплаты» следует вводить перед документом «Закрытие месяца».

Выплата заработной платы. Для оформления операций по выплате сотрудникам аванса и заработной платы по платежной ведомости в типовой конфигурации предназначен документ «Выплата зарплаты» (меню «Документы - Зарплата - Выплата зарплаты»).

В поле «На выплату» необходимо выбрать вид выплаты: «зарплата» или «аванс».

Если формируется платежная ведомость на выдачу аванса, то в реквизите «в размере» можно задать сумму аванса в процентах от оклада. Тогда при заполнении табличной части с помощью кнопки «Заполнить» сумма аванса будет рассчитана автоматически.

Для отражения выплаты через банк следует в реквизите «Порядок выплаты зарплаты» указать «перечисление в банк» и заполнить реквизиты «Банк для перечисления зарплаты» и «Договор».

При выплате зарплаты из кассы, одновременно с документом «Выплата зарплаты» (рис.3.7) следует ввести документ «Расходный кассовый ордер» для регистрации произведенной выплаты в кассовой книге. При вводе документа следует снять флажок «Формировать проводки», а объекты аналитического учета по счету 70 можно оставить незаполненными.

Средства ведения учета системы. К ним относятся:

журналы операций, проводок и документов;

операции и типовые хозяйственные операции;

документы, расчеты (бланки).

Для удобства просмотра однотипных данных предназначены журналы операций, проводок и документов. Журнал операций (рис.3.4) содержит основные сведения об операциях. В конфигурации «1С: Предприятия» журнал операций может содержать, помимо операций, введенных вручную, все документы.



Рис. 3.4 Журнал операций в 1С: Предприятие 7.7

Он обладает рядом особенностей:

- существует возможность разделения журнала операций на два подокна: для списка операций и документов и для списка проводок текущей операции;

- операции, сформированные документами, позволяют открыть для редактирования не только саму операцию, но и документ, который сформировал эту операцию.

Журнал проводок включает все проводки, сформированные по операциям или документам типовой конфигурации. В журнале предусмотрен просмотр общего списка проводок и разделение проводок по номерам журналов операций. Для включения режима разделения в форме журнала следует установить флажок «Разделять по номерам журналов». При этом в верхней части окна появляются закладки с номерами журналов (рис.3.5).



Рис. 3.5 Журнал проводок в 1С: Предприятие 7.7

Кроме журналов операций и проводок, существует общий журнал документов, в котором регистрируются все введенные документы, а также журналы документов определенного вида (рис.3.5), содержащие сгруппированные однотипные документы (по участкам учета). Общий журнал позволяет работать со всеми документами любых видов, существующих в системе (в пределах прав доступа назначенных пользователю). Его внешний вид задается системой и не может быть изменен.

В журнале документов для каждого документа, помимо общей информации (дата, вид, номер документа), показана информация, специфичная для документов конкретных видов.

Для отражения данных о хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете используются операции. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, полностью отражающих в бухгалтерском учете соответствующую хозяйственную операцию.

Типовые конфигурации «1С: Предприятие» версии 7.7 позволяют автоматизировать ведение учета по различным участкам с помощью документов, которые являются основным инструментом работы пользователя с системой. Часть документов предназначена только для ввода, хранения и печати первичных документов, используемых на предприятиях. Другая часть документов, помимо ввода данных первичного документа, выполняет автоматическое формирование проводок. Кроме того, существуют регламентные документы, использующиеся исключительно для автоматического формирования проводок.

По данным, введенным в форму документа, формируется печатная форма документа и/или проводки документа.

Ряд документов формируется в режиме ввода «На основании» другого, введенного ранее документа. Ввод «На основании» предполагает копирование реквизитов существующего документа во вновь создаваемый документ.

Система позволяет создавать подчиненные документы, т. е. цепочку взаимосвязанных документов. Часто ввод «На основании» и создание подчиненных документов осуществляется совместно.

Для определения фонда заработной платы программой суммируются начисленные суммы заработной платы в целом по предприятию, по категориям персонала, по работникам основной и не основной деятельности и т.д.

Расчет экономической эффективности от внедрения ПО «1С: Зарплата и кадры». Экономическая эффективность рассчитывается по формуле

Ээф = 12 ? ?t ? Чсотр ? l ср.час (3.1)

Экономическая эффективность от приобретения ПО «1С: Зарплата и кадры» составит:

Ээф = 12 ? 8 ? 2 ? 4 450 = 854 400 р.

Рассчитаем капитальные вложения на приобретения и использования ПО, которые рассчитываются по формуле

К = Кпр + Кос + Кс + Ктс + Коб (3.2)

К = 720 000 + 25 000 + 105 000 = 850 000 р.

Затем рассчитываем трудоемкость окупаемость ПО «1С: Зарплата и кадры» по формуле

Токуп = К / Ээф. (3.3)

Токуп = 850 000 / 854 400 = 0,99 г.

Проделав данный расчет можно сделать вывод, что приобретение и использование системы «1С: Зарплата и кадры» для учета труда и заработной платы на предприятии ООО «Открытый контакт» не только позволяет снизить трудоемкость работы бухгалтеров и минимизировать ручной труд в учетном процессе, но и повышает аналитические возможности учетных данных, также расчет показал, что затраты на приобретение программы окупятся в первом году эксплуатации. Проект представляется эффективным и полезным для предприятия.

3.2 Совершенствования анализа формирования и использования фонда заработной платы в ООО «Открытый Контакт»

Выплаты персоналу (средства, учитываемые в составе фонда заработной платы) занимают значительную долю в общих расходах предприятия. От их величины во многом зависит себестоимость продукции (работ, услуг), финансовые результаты деятельности предприятия, а также размер средств, которые будут инвестированы в его дальнейшее развитие. Это обуславливает необходимость систематического контроля за формированием и использованием фонда заработной платы, а также выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

На мой взгляд в ООО «Открытый Контакт» анализ фонда заработной платы проводится подробно и скрупулезно. В ходе анализа устанавливается превышения или занижения запланированного размера фонда заработной платы от фактического. Рассчитывается удельный вес выплат по структуре фонда заработной платы. Проделывается также анализ фонда включаемого в себестоимость продукции выявляются превышения или занижения фонда заработной платы запланированного размера, а также устанавливаются за счет чего произошло изменение в составе себестоимости продукции и выплат за счет прибыли.

Однако в анализе использования фонда заработной платы на предприятии оценка эффективности использования средств на заработную плату, для чего необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма чистой прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа следует изучить выполнение плана по их уровню. Совершенствуя анализ фонда заработной платы предлагаю произвести анализ прибыли на рубль заработной платы, исходная информация для которого приведена в табл. 3.8.

Для расчета влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 3.1 узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:

(ЧП/ФЗП)0 = Дчп0 ? Roб0 ? Дрп0 ? ЧВ0 ? П0 ? Д0 ? УД0 / ГЗП0 = 0,2503 ? 0,0138 ? 0,4939 ? 2578,2 ? 8,0 ? 250 ? 0,857 / 856952 = 0,0087

(ЧП/ФЗП)усл1 = Дчп0 ? Roб0 ? Дрп0 ? ЧВ0 ? П0 ? Д0 ? УД0 / ГЗП1 = 0,2503 ? 0,0138 ? 0,4845 ? 2578,2 ? 8,0 ? 250 ? 0,857 / 938567 = 0,0078

(ЧП/ФЗП)усл2 = Дчп0 ? Roб0 ? Дрп0 ? ЧВ0 ? П0 ? Д0 ? УД1 / ГЗП1 = 0,2503 ? 0,0138 ? 0,4845 ? 2578,2 ? 8,0 ? 250 ? 0,848 / 938567 = 0,0077

(ЧП/ФЗП)усл3 = Дчп0 ? Roб0 ? Дрп0 ? ЧВ0 ? П0 ? Д1 ? УД1 / ГЗП1 = 0,2503 ? 0,0138 ? 0,4845 ? 2578,2 ? 8,0 ? 248 ? 0,848 / 938567 = 0,0077

(ЧП/ФЗП)усл4 = Дчп0 ? Roб0 ? Дрп0 ? ЧВ0 ? П1 ? Д1 ? УД1 / ГЗП1 = 0,2503 ? 0,0138 ? 0,4845 ? 2578,2 ? 8,1 ? 248 ? 0,848 / 938567 = 0,0078

(ЧП/ФЗП)усл5 - Дчп0 ? Roб0 ? Дрп0 ? ЧВ1 ? П1 ? Д1 ? УД1 / ГЗП1 = 0,2503 ? 0,0138 ? 0,4845 ? 3339,5 ? 8,1 ? 248 ? 0,848 / 938567 = 0,0101

(ЧП/ФЗП)усл6 - Дчп0 ? Ro60 ? Дрп1 ? ЧВ1 ? П1 ? Д1 ? УД1 / ГЗП1 = 0,2503 ? 0,0138 ? 0,4939 ? 3339,5 ? 8,1 ? 248 ? 0,848 / 938567 = 0,0103

(ЧП/ФЗП)усл7 - Дчп0 ? Roб1 ? Дрп1 ? ЧВ1 ? П1 ? Д1 ? УД1 / ГЗП1 = 0,2503 ? 0,0125 ? 0, 4939 ? 3339,5 ? 8,1 ? 248 ? 0,848 / 938567 = 0,0094

(ЧП/ФЗП) 1 = Дчп1 ? Roб1 ? Дрп1 ? ЧВ1 ? П1 ? Д1 ? УД1 / ГЗП1 = 0,2579 ? 0,0125 ? 0, 4939 ? 3339,5 ? 8,1 ? 248 ? 0,848 / 938567 = 0,0097

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:

0,0098 - 0,0087 = +0,0011

В том числе за счет изменения:

- среднегодовой заработной платы работника предприятия:

0,0078 - 0,0087 = -0,0009

- удельного веса рабочих в общей численности персонала:

0,0077 - 0,0078 = -0,0001

- количества отработанных дней одним рабочим за год:

0,0077 - 0,0077 = 0

- средняя продолжительность рабочего дня: 0,0078 - 0,0077 = +0,0001

- среднечасовой выработки рабочих: 0,0202 - 0,0078 = +0,0023

- доли реализованной продукции в ее выпуске: 0,0103 - 0,0101 = 0,0002

- уровня рентабельности оборота: 0,0094 - 0,0103 = -0,0009

- доли чистой прибыли в прибыли от реализации продукции:

0,0097 - 0,0094 = -0,0003

Как видно из приведенных расчетов, увеличению величины прибыли на рубль заработной платы главным образом способствовал рост среднечасовой выработки рабочих на 0,23 коп. Сила воздействия этого показателя на увеличение прибыли на рубль заработной платы составила 30%. Никакого влияния не влияние на увеличение анализируемого показателя не оказало изменение средней продолжительности рабочего дня и доля чистой прибыли. Остальные факторы способствовал снижению размера прибыли на рубль заработной платы.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на заработную плату. На анализируемом предприятии. Это сокращение целодневных и непроизводительных потерь рабочего времени, увеличение доли рабочих в обшей численности ППП, увеличение уровня рентабельности.

Таблица 3.1 Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы 2006 г.

Показатель	Значение показателя	Отклонение от плана +,-
	по плану	фактически
1 .Прибыль от реализации продукции, млн.р.	49,2	П0	58,9	П1	+9,7
2. Чистая прибыль, млн.р.	24,6	ЧП0	30,4	ЧП1	+5,8
3. Доля чистой прибыли от реализации (Дчп) (стр.2 / стр. 1)	0,2503	Дчп0	0,2579	Дчп1	+0,0079
4. Выручка от реализации продукции, млн.р.	3556,8	ВР0	4684,0	ВР1	+1127,2
5. Стоимость выпущенной продукции в фактических ценах, млн.р.	3722,6	ВП0	4844,0	ВП1	+1216,4
6. Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции (Дрп) (стр.4 / стр.5)	0,4845	Дрп0	0,4939	Дрп1	+0,0094
7. Рентабельность оборота (Ro6), %(стр. 1 / стр.4 ? 100)	1,38	Ro60	1,25	Ro61	-0,13
8. Фонд заработной платы, млн.р.	721,9	ФЗП0	799,2	ФЗП1	+77,3
9. Средняя за полугодие заработная плата одного работника (ГЗП), р.	856952	ГПЗ0	938567	ГЗП1	+81615
10. Прибыль на рубль заработной платы, коп. (стр.1 /стр.8 ? 100)

Подобные документы

• Анализ формирования и использования фонда заработной платы

  Практические аспекты анализа фонда оплаты труда на предприятии "Омега". Методы структурного распределения фонда заработной платы. Анализ показателей использования труда в строительстве и торговле. Факторный анализ использования фонда заработной платы.
  
  курсовая работа [82,9 K], добавлен 27.03.2009
  

• Учёт и анализ фонда заработной платы

  Роль заработной платы ее учета и анализа в условиях становления социально-ориентированной экономики рыночного типа. Оплата труда на ЧПУП "Вороновский коопром". Расчет и учет удержаний из заработной платы и налогов. Анализ фонда заработной платы.
  
  дипломная работа [107,6 K], добавлен 10.03.2008
  

• Исследование организации и методики учета и анализа труда и заработной платы

  Сущность заработной платы в бюджетной сфере, задачи ее учета и анализа. Организация учета труда и заработной платы. Основные направления его совершенствования. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
  
  дипломная работа [1,9 M], добавлен 12.03.2008
  

• Планирование фонда заработной платы

  Фонд заработной платы, сущность, понятие и значение. Основные факторы изменения фонда заработной платы на предприятии. Методы и процессы планирования фонда заработной платы. Определение состава, принципов и методов планирования фонда заработной платы.
  
  реферат [28,1 K], добавлен 18.02.2009
  

• Организация заработной платы

  Сущность заработной платы и её функции. Оценка организации заработной платы (на примере ОАО "НГДУТЭБКНЕФТЬ"). Характеристика предприятия. Анализ организации заработной платы. Пути совершенствования организации заработной платы.
  
  курсовая работа [41,6 K], добавлен 03.06.2003
  

• Повышение эффективности использования и планирования фонда заработной платы работников заготовительной отрасли Речицкого райпо

  Формы и системы оплаты труда работников заготовительной организации. Оценка влияния фонда заработной платы и эффективности использования труда работников на конечные финансовые результаты Речицкого райпо. Основные принципы организации заработной платы.
  
  дипломная работа [388,9 K], добавлен 14.07.2013
  

• Организация и анализ эффективности использования заработной платы на предприятии

  Определение, элементы и методы регулирования заработной платы. Анализ организации и эффективности использования заработной платы на примере предприятия ОАО "Cевероэлектро". Динамика основных показателей деятельности: рентабельности, себестоимости.
  
  курсовая работа [297,2 K], добавлен 21.12.2013
  

• Анализ фонда оплаты труда на предприятии в современных условиях (на примере ОАО "Нефтекамскшина")

  Экономическая сущность и формы оплаты труда, зарубежный опыт ее организации на предприятии. Анализ использования фонда заработной платы, факторный анализ, анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платой.
  
  дипломная работа [356,9 K], добавлен 17.11.2010
  

• Совершенствование оплаты труда рабочих жилищно-коммунальных хозяйств в современных условиях

  Теоретические аспекты организации оплаты труда рабочих. Сущность и содержание заработной платы в современных условиях. Характеристика КУП "ЖКХ Минского района": обзор кадрового состава и его динамики, особенности использования фонда заработной платы.
  
  дипломная работа [174,0 K], добавлен 10.07.2010
  

• Анализ заработной платы в отраслях экономики

  Подходы к анализу заработной платы на предприятии и механизм его реализации. Порядок проведения анализа дифференциации заработной платы в РБ. Методы материального стимулирования различных категорий работников на государственных предприятиях Беларуси.
  
  реферат [310,5 K], добавлен 31.08.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам