Исследование механизма формирования и распределения средств на оплату труда

Сапоги, ботинки молодёжные, дошкольные, школьные, мальчиковые на утеплённой подкладке;

Туфли, полу ботинки женские;

Туфли женские летние, открытые;

Полу ботинки, туфли молодёжные, дошкольные, школьные и мальчиковые;

Туфли летние детские дошкольные и школьные;

Сандалеты дошкольные, мальчиковые

Разработки каждого изделия происходит путём тщательного рассмотрения желаний и требований покупателей, конкурентных преимуществ обуви, а также исходя из того, для какого круга потребителей она предназначена.

Для обеспечения выполнения запланированных объемов производства и реализации продукции, предприятию потребовалась следующая материально-техническая база.

1. Производственные площади в достаточном количестве для размещения оборудования в пределах производственной мощности, равной на начало 2005 г. 2717 тыс.пар обуви.

2. По состоянию на 1.01.2005г. на балансе предприятия числилось 2087 единиц оборудования, в т. ч. технологического--1733 единицы. В связи с тем, что в составе оборудования значительный удельный вес занимает морально устаревшее и физически изношенное оборудование, планом технического переоснащения и модернизации производства предусматривалось поэтапное и планомерное обновление технологического оборудования, на что потребовалось 521,0 млн.руб., в т. ч. на импортное оборудование 272,7 тыс.дол. США. На приобретение оборудования для вспомогательного производства, для проведения дальнейшей компьютеризации предприятия планировалось 136,3 млн.руб., в т.ч. на импортное оборудование 68,1 тыс.дол. США.

3. Общая потребность предприятия в электроэнергии на 2005г. составила 6546,7 тыс.кВт/ч., из них на собственные нужды пришлось 3589,5 тыс.кВт/ч., на производство продукции, отпущенной на сторону--1262,2 тыс.кВт/ч, на социально-бытовую сферу-1695 тыс.кВт/ч.

Проанализируем деятельность ОАО «Красный Октябрь» по показателям работы предприятия за 2002-2004гг.

Основные технико-экономические показатели представлены в форме №1-п «Годовой отчет о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера» (приложение А), «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Е), форма №1-т «Отчет по труду» (приложение Б).

Таким образом, из таблицы 2.1 видно, что объем производства продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах в 2004 году по сравнению с 2002 г. уменьшился на 0,86%, в 2004 году по сравнению с прошлым годом - на 9,14%. Также и в натуральном выражении выпуск продукции снизился: по сравнению с 2002 г. на 24,32% (или на 253,3 тыс. пар), по сравнению с прошлым годом - на 11,19% (или на 99,3 тыс. пар). Основными причинами снижения объема выпуска продукции явились недостаток средств, в том числе иностранной валюты, для закупки сырья и материалов, уменьшения объемов реализации продукции на республиканском и российском рынках из-за снижения покупательской способности населения республики и конкурентоспособности обуви по ценовому фактору на российском рынке.

Наблюдается и тенденция снижения среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (на 429 чел по сравнению с 2002 годом или на 23,47%, на 201 чел или 12,56% по сравнению с прошлым годом). Сокращение численности связано со снижением производства обуви.

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели предприятия ОАО «Красный Октябрь»

Наименование показателей	Ед. изм.	Годы	Абсол. откл.	Темп роста, %
		2002	2003	2004	2004/ 2003	2004/ 2002	2004/ 2003	2004/ 2002
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1 . Производство продукции: в сопоставимых ценах; в фактических ценах.	млн. руб. млн. руб.	20637 23778	22516 21650	20459 19672	-2057 -1978	-178 -4106	90,86 90,86	99,14 82,73
2. Выручка от реализации	млн. руб.	23459	21632	21218	-414	-2241	98,09	90,45
3. Численность ППП, всего: в том числе рабочих.	чел. чел.	1828 1585	1600 1362	1399 1167	-201 -195	-429 -418	87,44 85,68	76,53 73,63
4. ПТ в сопоставимых ценах на 1 работающего; 1 рабочего.	тыс. руб. тыс. руб.	11289 13020	14073 16532	14624 17531	551 999	3335 4511	103,92 106,04	129,54 134,65
5.ФЗП ППП	тыс. руб.	2931042	3284480	3826959	542479	895917	116,52	130,57
6. Среднемесячная ЗП 1 работающего	руб.	133763	169829	226106	58129	94195	134,23	170,42
7. С/С реализованной продукции	млн. руб.	20636	21205	21579	374	943	101,76	104,57
8. Прибыль от реализации	млн. руб.	1246	-532	-1709	-1177	-2955	-	-
9. Балансовая прибыль	млн. руб.	1252	-649	-2663	-2014	-3915	-	-
10. Рентабельность реализ. продукции	%	6,0	-2,5	-7,9	-5,4	-14,0	-	-
11 . Чистая прибыль	млн. руб.	457	-392	-2893	-2501	-3350	-	-

Таблица 2.2 - Анализ показателей производительности и численности работающих

Наименование показателей	Ед изм.	Годы	Абсолют откл.	Темп роста, %
		2002	2003	2004	2004/ 2003	2004/ 2002	2004/ 2003	2004/ 2002
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1 . Производство продукции	тыс.
в натуральном выражении	пар.	1041,7	887,7	788,4	-99,3	-253,3	88,81	75,68
2. Численность ППП, всего:	чел.	1828	1600	1399	-201	-429	87,44	76,53
в том числе рабочих.	чел.	1585	1362	1167	-195	-418	85,68	73,63
3. Производит, труда в натуральном выражении на 1 работающего;	пар.	570	555	564	9	-6	101,53	98,86
1 рабочего.	пар.	657	652	676	24	19	103,61	102,82

Производительность труда работников предприятия в 2004 году по сравнению с прошлым годом увеличилась в среднем на 3,61%, по сравнению с 2002 годом - на 2,82%.

Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала с каждым годом увеличивается (в 2004 году по сравнению с 2002 годом - на 30,57% или 895917 тыс. руб., по сравнению с пошлым годом - на 16,52% или 542479 тыс. руб.). Однако в реальном выражении или в пересчете на доллары США средняя заработная плата в 2004 году снизилась. Это ведет к высокой текучести высококвалифицированных специалистов на однородные предприятия, где заработная плата более высокая.

В составе технологического оборудования значительный удельный вес занимает морально устаревшее и физически изношенное оборудование, поэтому требуются большие материальные затраты, необходимые на содержание этого оборудования, что увеличивает себестоимость обуви.

Себестоимость реализованной продукции в 2004 году против 2002г. увеличилась на 943 млн.руб. или 4,57%, по сравнению с прошлым годом - на 374 млн. руб. или 1,76%. Это связано с увеличением материалоемкости продукции, увеличением заработной платы работников и прочих производственных расходов.

Растет удельный вес материальных затрат в себестоимости обуви из-за увеличения в ассортименте доли зимней и осенне-весенней обуви, на которую требуется гораздо больше материала. Высокая доля материальных затрат в себестоимости обуви говорит о том, что производство обуви является достаточно материалоёмким производством.

Выручка от реализации в 2004г. по сравнению с 2002г. снизилась на 2241 млн. руб. или на 9,55%, по сравнению с прошлым годом - на 414 млн. руб. или на 1,91%, причем такой фактор, как рост цен на продукцию не оказал существенного влияния (индекс цен составил 1,04 или +4%).. Невыполнение плана реализации продукции в основном связано с неполной выборкой предоставленных квот, а так же значительное снижение объема продукции, поставленной на экспорт. Невыполнение плана поставки потребительскому рынку Республики Беларусь по квотам произошло по причине отказов торгующих организаций от получения обуви в связи со снижением покупательского спроса, вызванного несоответствием покупательской способности населения росту цен. Из-за уровня цен по некоторым видам обуви, более высокого, чем у предприятий - конкурентов, а также по внешнему виду (мрачные расцветки применяемого сырья), обувь нашего предприятия уступает аналогичной продукции конкурентов, снижая ее конкурентоспособность. Так же с целью выполнения плана реализации в течении года вносились изменения в ассортимент производства продукции, что отрицательно сказалось на выполнении производственной программы.

Как балансовая прибыль, так и прибыль от реализации продукции постоянно снижается на протяжении всего исследуемого периода. Это вызвано большим удельным весом товарообменных операций при реализации продукции, а так же снижением цены реализации (с целью увеличения конкурентоспособности продукции на рынке). То есть, большой удельный вес бартера в общем объеме реализации замораживает значительную часть оборотных средств предприятия и реально продукция реализовывается по гораздо более низкой цене.

Основной проблемой предприятия является резкое снижение рентабельности производства. В 2002 году она достигла критического уровня 6,0 %, а в 2003 -- -2,5%. В 2004 году рентабельность реализованной продукции составила -7,9%. Предприятие не в силах будет вести простое воспроизводство. Если так дело пойдет и дальше, то ОАО «Красный Октябрь» не сможет самостоятельно развиваться. Поэтому предприятию сейчас, как никогда требуются решения, направленные на улучшение финансовой устойчивости: реорганизация, модернизация производства, повышение качества продукции и другое.

2.2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Для анализа эффективности использования персонала необходимо рассмотреть показатели численности персонала. В соответствии с законодательством предприятие само определяет численность персонала, его профессиональный и квалификационный состав, утверждает штаты.

В списочную численность включают фактически работающих, а также находящихся в командировках, в отпусках очередных, учебных и по беременности и родам, не вышедших на работу в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей, по болезни, с разрешения администрации, прогулявших работу, временно отвлеченных на другие работы, если за ними сохранено штатное место.

Для расчета численности работников за определенный период используют показатель среднесписочной численности работников. Он необходим для анализа таких показателей, как средняя выработка, средняя заработная плата, движение кадров и интенсивность их использования.

Среднесписочную численность работников за месяц определяют путем деления суммы списочной численности работников за каждый рабочий день месяца, включая праздничные и выходные дни, на число рабочих дней в месяце.

Для анализа обеспеченности и эффективного использования рабочей силы применяется статистическая форма №1-т «Отчет по труду» за 2002-2004гг. (приложение Б), а также «Анализ численности работников за 2002-2004 гг.».

У предприятия ОАО «Красный Октябрь» обеспеченность трудовыми ресурсами за 2002-2004гг. характеризуется данными, приведенными в аналитической таблице 2.3.

Как видно из данных таблицы 2.3, среднесписочная численность всего персонала в отчетном году по отношению к 2002 и 2003 годам снизилась за счёт снижения всех категорий персонала:

численность персонала основной деятельности в отчетном году снизилась и составила к 2002г. и 2003г. - 76,5% и 87,4% соответственно.

численность рабочих тоже снизилась к 2002г. и 2003г., и составила 73,6% и 85,7% соответственно.

численность служащих в 2004г. снизилась по отношению к 2002г., и составила 95,5%, а по отношению к 2003 году составила 97,5%.

Таблица 2.3 - Обеспеченность трудовыми ресурсами на ОАО «Красный Октябрь»

Показатели	Годы	Фактически в %
	2002	2003	2004	к	к
				2002г	2003г
Среднесписочная численность всего, чел.	2012	1786	1569	78	87,8
в том числе
Основная	1828	1600	1399	76,5	87,4
деятельность
из нее
рабочие	1585	1362	1167	73,6	85,7
служащие	243	238	232	95,5	97,5
из них
руководители	109	104	101	92,7	97,1
специалисты	124	125	122	98,4	97,6
Неосновная деятельность	184	186	170	92,4	91,4

численность руководителей в отчетном году снизилась по отношению к 2002г. и по отношению к 2003 году, и составила 92,7% и 97,1% соответственно.

численность специалистов в 2004 году снизилась по отношению к 2002г. и 2003г. и составила 98,4% и 97,6% соответственно.

Что касается персонала неосновной деятельности, то его численность так же, как и численность персонала основной деятельности снизилась по сравнению с 2002 годом и составила 92,4%, по отношению к 2003г. также снизилась и составила - 91,4%.

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала производственного подразделения. Ее изменение проиллюстрировано данными таблицы 2.4.

Из данных аналитической таблицы 2.4 видно, что на ОАО «Красный Октябрь» снижается производственный потенциал (удельный вес рабочих фактически ниже его величины в 2002г. и 2003г.)

Таблица 2.4 - Структура трудовых ресурсов на ОАО «Красный Октябрь»

Категории персонала	Годы
	2002	2003	2004
	кол-во,	уд.	кол-во,	уд.	кол-во,	уд.
	чел	вес, %	чел	вес, %	чел	вес, %
Персонал основной деятельности,
всего	1828	100	1600	100	1399	100
В том числе:
рабочие	1585	86,71	1362	85,13	1167	83,42
руководители	109	5,96	104	6,5	101	7,24
специалисты	134	7,33	125	7,87	122	8,74

Негативным моментом является увеличение численности специалистов, что говорит об отсутствии работы по внедрению мероприятий интенсификации, которая предусматривает расширение зон обслуживания линейным персоналом, то есть увеличение коэффициента управляемости на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства. Исходя из этого, нужно срочно принимать меры.

Что касается численности руководящего персонала, то наблюдается тенденция к увеличению в общей структуре персонала основной деятельности, что оправдано только на начальном этапе предпринимательской деятельности, а не в данном случае.

Таким образом, снижение численности персонала основной деятельности наблюдается за счет снижения численности рабочих.

Эффективная работа предприятий во многом зависит от полноты и целесообразности использования фонда рабочего времени. Для этого проводится анализ рабочего времени, который также позволяет определить степень использования персонала предприятия. В процессе такого анализа изучаются внутрисменные и целодневные потери рабочего времени, выясняются причины их возникновения.

Таким образом, полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Проведем анализ использования рабочих по количеству отработанных дней и часов одним рабочим за 2002-2004гг. (таблица 2.5).

При составлении таблицы 2.5 использованы данные из статистической формы №4 - труд «Отчет об использовании рабочего времени» за 2002-2004гг. (Приложение В).

Таблица 2.5 - Использование рабочего времени

№	Показатели	Ед. изм.	Годы	Отклонение
			2002	2003	2004	2002г	2003г
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Среднесписочная численность рабочих	чел	1585	1362	1167	-418	-195
2	Общее число отработанных рабочими за год:
	человеко-дней	тыс.	313,52	257,81	216,85	-96,67	-40,96
	человеко-часов	тыс.	2354,53	1942,39	1731,25	-623,28	-211,14
3	Среднее количество отработанных одним рабочим за год:
	дней	дни	197,8	189,3	185,82	-11,98	-3,48
	часов	ч	1485,5	1426,13	1483,5	-2	-57,37
4	Средняя продолжительность рабочего дня	ч	7,51	7,53	7,98	+0,47	+0,45
5	Фонд рабочего времени	тыс. чел-ч	2354,53	1942,39	1731,25	-623,28	-211,14
6	В том числе сверхурочно отработанное время	тыс. чел-ч	4,56	5,68	4,64	+0,08	-1,04

Средняя продолжительность рабочего дня определяется как отношение отработанных человеко-часов к отработанным человеко-дням.

Фонд рабочего времени определяется как, произведение среднегодовой численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

Влияние факторов на его изменение установим способом абсолютных разниц (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Расчет влияния факторов на уровень фонда рабочего времени способом абсолютных разниц

№	Фактор	Д Т, час
		2002г	2003г
1	Изменение среднесписочной численности рабочих, чел	Д Тчр = Д ЧР х Дсоот..г. х Псоот..г.
		Д Тчр = -418х197,8х7,51= = - 620929,8	Д Тчр = -195х189,3х7,53= = - 277958,6
2	Изменение количества отработанных дней одним рабо-чим в среднем за год, дни	Д Тд = ЧРф х Д Д х Псоот..г.
		Д Тд =1167х(-11,98)х7,51 = - 104994,7	Д Тд =1167х(-3,48)х7,53 = = - 30580,54
3	Изменение средней продол-жительности рабочего дня, ч	Д Тп = ЧРф х Дф х Д П
		Д Тп =1167 х 185,82 х (+0,47) = + 101920,4	Д Тп = 1167 х 185,82 х х (+0,45) = + 97583,4
Итого	-623283,9	-211142,54

На предприятии ОАО «Красный Октябрь» фонд рабочего времени в 2004 году по сравнению с 2002г. и 2003г. уменьшился на 623,28 тыс.ч. (623283,9 ч.) и 211,14 тыс.ч.(211142,54 ч.) соответственно. На данное изменение фонда рабочего времени повлияло снижение среднесписочной численности рабочих на 620,929,8 ч. (по сравнению с 2002г.) и на 277958,6 ч. (по сравнению с 2003г.), увеличение целодневных потерь на 104994,7 ч. и 30580,5 ч. соответственно, а также снижение по сравнению с 2002 и 2003 г.г. внутрисменных потерь (увеличение средней продолжительности рабочего дня) на 101920,4 ч. и 97583,4 ч. соответственно.

Другими словами, из приведенных данных видно, что на предприятии рабочее время, а, следовательно, и имеющееся количество рабочих, в 2004г. по сравнению с 2002г. и 2003г. используется недостаточно рационально.

Внутрисменные потери выявляются в результате анализа продолжительности рабочего дня, который зависит от продолжительности перерывов в течение рабочего дня, обусловленных законом (сокращение рабочего дня подростков и т.д.) и внутрисменных потерь рабочего времени.

Анализ внутрисменных потерь рабочего времени осуществляется при помощи коэффициента использования продолжительности рабочего дня, который определяется отношением фактической продолжительности рабочего дня к базисной.

Так, коэффициент использования продолжительности рабочего дня будет равен в 2004г. против 2002г. - 1,062, а против 2003г. - 1,059.

Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о снижении фактических внутрисменных потерь рабочего времени по сравнению с базисными.

Таким образом, целодневные потери рабочего времени составили в 2004 году по сравнению с 2002г. и 2003г. 11,98 дня и 3,48 дня соответственно, а за все отработанные дни всеми рабочими - 104994,7 дня и 30580,5 дней соответственно.

Анализ показателей производительности труда направлен на выявление внутрипроизводственных резервов, которое начинается с изучения состояния работы предприятия в базисном периоде.

Основные задачи анализа показателей производительности труда:

а) установление причин отклонения фактических показателей производительности труда от базисных;

б) определение степени влияния каждого фактора, вызвавшего те или иные отклонения;

в) выявление неиспользованных возможностей сокращения численности работников и затрат труда;

г) оценка состояния производительности труда;

д) разработка организационно-технических мероприятий по использованию выявленных резервов для увеличения прибыли предприятия и определение их экономической эффективности;

е) выбор оптимального задания по росту производительности труда, позволяющего на данном этапе получить максимальную прибыль.

Для расчета эффективности использования трудовых ресурсов на ОАО «Красный Октябрь» используется информация, приведенная в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ производительности труда

Показатели	Годы	Изменения
	2002	2003	2004	2003г. к 2002г.	2004г. к 2003г.
				Абсолют.	%	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем произведенной продукции, млн.руб.	20637	22516	20459	1879	9,11	2057	-9,14
Среднесписочная численность, чел.	2012	1786	1569	-226	-11,23	-217	-12,15
- ППП	1828	1600	1399	-228	-12,47	-201	-12,56
- рабочих	1585	1362	1167	-223	-14,07	-195	-14,32
Общее число отработанных рабочими тыс. чел.-дней	313,522	257,814	216,848	-55,71	-17,77	-40,97	-15,89
Общее число отработанных рабочими тыс. чел.-часов	2354,5	1942,4	1731,2	-412,1	-17,5	-211,2	-10,87
Продолжительность трудового дня	7,51	7,53	7,98	0,02	0,27	0,45	5,98
Уд. вес рабочих в ППП, %	86,7	85,13	83,42	-1,57	-1,81	-1,71	-2,01
Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс. руб.	11289,4	14072,5	14624	2783,1	24,65	551,5	3,92
Средняя выработка на 1 рабочего, тыс. руб.
- годовая	13020,2	16531,6	17531,3	3511,4	26,97	999,7	6,05
- дневная	65,82	87,33	94,35	21,51	32,7	7,02	8,04
- часовая	8,76	8,36	8,27	-0,4	-4,56	-0,09	-1,08
Среднее количество отработанных 1 рабочим
- дней	197,8	189,29	185,82	-9	-4,55	-3	-1,59
- часов	1485,5	1425,4	1482,8	-60,1	-4,05	57,4	4,03

Для более полной характеристики производительности труда проанализируем влияние факторов на этот показатель за период 2003-2004 годов.

Для расчета факторов первого порядка используем следующие показатели среднегодовой выработки работающего:

1) среднегодовая выработка на 1 работающего за 2003 год - 14072,5 тыс. руб.;

2) За 2003 год при удельном весе рабочих в численности ППП за 2004 год -

14072,5 х 0,8342 / 0,8513 = 13789,8 тыс. руб.;

3) Фактически за 2004 год - 14624 тыс. руб.

Влияние факторов на изменение среднегодовой выработки одного работающего составляет:

1) Изменение среднегодовой выработки одного рабочего:

14624 - 13789,8 = 834,2 тыс. руб.

2) Изменение удельного веса рабочих в численности ППП:

13789,8 - 14072,5 = -282,7 тыс. руб.

Сделаем следующие выводы:

- по результатам работы за 2004 год производительность труда одного работающего на предприятии увеличилась на 3,92% по сравнению с 2003 годом.

Такое увеличение производительности труда связано:

с изменением производительности одного рабочего, в результате чего производительность труда одного рабочего увеличилась на 551,5 тыс. руб.;

с изменением удельного веса рабочих в численности ППП, в результате чего производительности труда уменьшилось на 282,7 тыс. руб.

Влияние факторов рассчитывается как на среднегодовую выработку работающего, так и на одного рабочего.

На среднегодовую выработку рабочего расчет производится приемом последовательного изолирования факторов.

Используются следующие показатели среднегодовой выработки рабочего:

1) среднегодовая выработка рабочего за 2004 год составляет 17531,3 тыс. руб.;

2) при количестве человеко-дней за 2004 год, продолжительности рабочего дня за 2003 год и среднечасовой выработки за 2003 год :

185,82 х 7,53 х 8,36 = 11697,5 тыс. руб.

3) При количестве человеко-дней в 2004 году, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня за 2004 год и среднечасовой выработки за 2003 год:

185,82 х 7,98 х 8,36 = 12396,6 тыс. руб.;

4) Фактически - 17531,3 тыс. руб.

Влияние факторов на изменение среднегодовой выработки одного рабочего составляет:

изменение среднечасовой выработки:

17531,3 - 11697,5 = 5833,8 тыс. руб.

изменение количества человеко-дней, отработанных одним рабочим:

12396,6 - 16531,6 = - 4135 тыс. руб.

изменение продолжительности рабочего дня:

11697,5 - 12396,6 = - 699,1 тыс. руб.

Сделаем следующие выводы:

- изменение производительности труда одного рабочего (среднегодовой выработки) за 2004 год по сравнению с 2003 годом составило 6,05% (999,7 тыс. руб.)

Это изменение было вызвано следующими факторами:

- за счет изменения среднечасовой выработки производительность увеличилась на 5833,8 тыс. руб.;

- за счет изменения количества человеко-дней, отработанных одним рабочим производительность снизилась на 4135 тыс. руб.;

- за счет изменения продолжительности рабочего дня производительность труда снизилась на 699,1 тыс. руб.

2.3 Анализ фонда оплаты труда на предприятии

Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда готовой продукции, необходимую рентабельность и прибыльность продукции.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Величина фонда оплаты труда персонала равна произведению следующих факторов:

ФОТi = ЗПсрi х СЧi х 12 (2.1)

где ФОТi - фонд оплаты труда персонала i-ой категории, тыс.руб.;

ЗПсрi - среднемесячная зарплата персонала i-ой категории, тыс.руб.;

СЧi - среднесписочная численность персонала i-ой категории, чел..

Для проведения факторного анализа фонда оплаты труда работников предприятия, сведем все исходные данные в таблицу 2.8.

Таблица 2.8 - Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда всего персонала

Показатели	Годы	Отклонение
	2002	2003	2004	к 2002г	2003г
1	2	3	4	5	6
1. Среднемесячная зарплата всего персонала, тыс.руб.	133763	169829	226106	+92343	+56277
2.Среднесписочная численность всего персонала, чел.	2012	1786	1569	-443	-217
3. Фонд оплаты труда всего персонала, млн.руб.	3247,9	3665,49	4292,1	+1044,2	626,61

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня фонда оплаты труда произведем способом абсолютных разниц. Факторный анализ осуществим в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов на уровень фонда оплаты труда всего персонала

№	Фактор	? ФОТ, млн.руб.
		2002г	2003г
	Изменение:
1	среднемесячной зарплаты всего персонала	? ФОТзпср = ? ЗПср х Чсоот.г.х12
		? ФОТзпср = 92343х2012х х12 / 106 =2229,53	? ФОТзпср =56277х1786х х12 / 106 = 1206,13
2	среднесписочной численности всего персонала	? ФОТсч = ЗПсрф х ? Чх12
		? ФОТсч = 226106х(-443)х х12 / 106= -1202	? ФОТсч = 226106х(-217)х х12 / 106 = -588,8
Итого	1044,2	626,61

По данным таблиц 2.8 и 2.9, фонд оплаты труда персонала в 2004 году по сравнению с 2002 годом и 2003 годом увеличился на 1044,2 млн.руб. и 626,61млн.руб. за счет увеличения среднемесячной зарплаты на 2229,53 млн.руб. и 1206,13 млн.руб. соответственно.

Аналогично проведем факторный анализ фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала. Сведем все исходные данные в таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала

Показатели	Годы	Отклонение
	2002	2003	2004	2002г	2003г
1. Среднемесячная зарплата ППП, руб.	133263	171127	227919	94656	56792
2.Среднесписочная численность ППП, чел.	1828	1600	1399	-429	-201
3. Фонд оплаты труда ППП, млн.руб.	2931,04	3284,48	3836,5	905,46	552,02

Осуществим факторный анализ в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Расчет влияния факторов на уровень фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала

№	Фактор	? ФОТ, млн.руб.
		2002г	2003г
	Изменение:
1	среднемесячной зарплаты ППП	? ФОТзпср = ? ЗПср х Чсоот.г.х12
		? ФОТзпср = 94656х1828х х12 / 106 = 2076,37	? ФОТзпср = 56792х1600х х12 / 106 = 1090,41
2	среднесписочной численности ППП	? ФОТсч = ЗПсрф х ? Чх12
		? ФОТсч = 227919х(-429)х х12 / 106 = - 1170,9	? ФОТсч = 227919х(-201)х х12 / 106 = - 538,4
Итого	905,46	552,02

По данным таблиц 2.10 и 2.11, фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала в 2004 году по сравнению с 2002 годом и 2003 годом увеличился на 905,46 млн.руб. и 552,02 млн.руб. за счет увеличения их среднемесячной зарплаты на 2076,37 млн.руб. и 1090,41 млн.руб. соответственно.

Проведем также факторный анализ фонда оплаты труда рабочих. Сведем исходную информацию по рабочим в таблицу 2.12.

Таблица 2.12 - Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда рабочих

Показатели	Годы	Отклонение
	2002	2003	2004	2002г	2003г
1. Среднемесячная зарплата рабочих, руб.	119250	150,803	192609	73359	41806
2.Среднесписочная численность рабочих, чел.	1585	1362	1167	-418	-195
3. Фонд оплаты труда рабочих, млн.руб.	2268,14	2465,4	2697,3	429,16	231,9

Осуществим факторный анализ в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Расчет влияния факторов на уровень фонда оплаты труда рабочих

№	Фактор	? ФОТ, млн.руб.
		2002г	2003г
	Изменение:
1	среднемесячной зарплаты рабочих	? ФОТзпср = ? ЗПср х Чсоот.г.х12
		? ФОТзпср = 73359х1585х х12 / 106 = 1395,3	? ФОТзпср = 41806х1362х х12 / 106 = 683,27
2	среднесписочной численности рабочих	? ФОТсч = ЗПсрф х ? Чх12
		? ФОТсч = 192609х(-418)х х12 / 106 = - 966,13	? ФОТсч = 192609х(-195)х х12 / 106 = - 451,4
Итого	429,16	231,9

Таким образом, фонд оплаты труда персонала рабочих в 2004 году по сравнению с 2002 годом и 2003 годом увеличился на 429,16 млн.руб. и 231,9 млн.руб. за счет увеличения их среднемесячной зарплаты на 1395,3 млн.руб. и 683,27 млн.руб. соответственно.

Таким образом, фонд оплаты труда персонала каждой категории увеличился в 2004 году по сравнению с 2002 годом и 2003 годом за счет увеличения среднемесячной зарплаты по каждой категории. Отрицательное влияние на него оказало снижение численности по каждой категории в 2004 году по сравнению с 2002 годом и 2003 годом.

2.4 Динамика изменения состава и структуры фонда заработной платы

Фонд заработной платы является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки предприятия. Анализ фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления предприятием.

Исследование фонда заработной платы проводят в тесной взаимосвязи с анализом использования трудовых ресурсов и уровнем производительности труда, т.к. при росте производительности труда создаются предпосылки для повышения его оплаты. Однако средства на оплату труда должны использоваться так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. При таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста расширенного производства.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

фонд заработной платы;

выплаты социального характера;

расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Фонд заработной платы включает:

оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;

оплату за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.);

поощрительные выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год и годовые вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь (кроме предоставленной работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д., которые относятся к выплатам социального характера), дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск);

выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты в особых (неблагоприятных) условиях труда; доплаты за работу в ночное время, в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время; денежная компенсация за неиспользованный отпуск и др.).

К выплатам социального характера относятся: стоимость бесплатно представляемых работникам питания и продуктов, оплата стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством), компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам без социальных пособий из государственных и негосударственных бюджетных фондов - надбавка к пенсиям работающим в организации, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата путевок работникам, членам из семей на лечение, отдых, расходы на погашение ссуд, выданных работникам организации, предоставленные работникам для первоначального взноса или на погашение кредита на жилищное строительство и др.

Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, включают:

доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты и т.д.);

страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости;

выплаты из внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;

стоимость бесплатно выданных форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании;

командировочные расходы;

расходы, выплаченные взамен суточных, и др.

Общий фонд заработной платы включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Данный анализ проводится по стандартизированной методике, подробно описанной в различных методических указаниях. Следует лишь назвать основные этапы такого анализа.

Источниками анализа являются формы отчетности 1_т (пром) «Отчет по труду» и месячные (за декабрь соответствующего года) формы отчетности 1_труд «Отчет о труде и движении рабочей силы», составляемые отделом организации труда и заработной платы. Исходная информация для анализа представлена в таблицах 2.14 и 2.15 (Приложение Г)

Рассмотрим динамику изменение фонда заработной платы работников ОАО «Красный Октябрь» в таблице 2.14

Как видно из таблицы 2.14, фонд заработной платы работников в отчетном году вырос по отношению к 2002 и 2003 годам на 32,15% и 17,1% соответственно, и составил 4292,1 млн.руб. На это увеличение оказало влияние увеличение начислений заработной платы за выполненную работу и отработанное время, увеличение выплат стимулирующего характера, увеличение выплат компенсирующего характера.

Таблица 2.14 - Динамика изменения фонда оплаты труда

	Годы	Изменение
Наименование	2002	2003	2004	2004/ 2002	2004/ 2003
				Абсолют.	%	Абсолют.	%
Фонд заработной платы работников списочного и несписочного состава	3247,97	3665,49	4292,1	1044,13	132,15	626,61	117,09
в том числе:
Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	1971,52	2112,84	2803,2	831,68	142,18	690,36	132,67
Выплаты стимулирующего характера	716,77	1059,16	837,3	120,53	116,82	-221,86	79,05
Выплаты компенсирующего характера	120,91	148,26	149,2	28,29	123,4	0,94	100,63
Оплата за неотработанное время (отпусков, вып. гос.обяз-тей и др.)	438,77	345,23	347	-91,77	79,08	1,77	100,51
Другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы			155,4	155,4		155,4

Выплаты заработной платы, начисленная за выполненную работу и отработанное время увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущими годами на 42,18% и 32,67% соответственно и составила 2803,2 млн.руб.

Выплаты стимулирующего характера из фонда оплаты труда в 2004 году по сравнению с 2002 годом увеличились на сумму 120,53 млн.руб., а по отношению к 2003 году снизились на сумму 221,86 млн.руб.

Что касается суммы выплат компенсирующего характера, то наблюдается тенденция роста. За отчетный период по отношению к 2002 и 2003 годам сумма выплат выросла на 23,4% и на 0,64% соответственно.

Сумма выплат за неотработанное время (оплата отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных, общественных и воинских обязанностей и другое) в отчетном периоде по отношению к 2002 году снизилась на 20,92%, а по отношению к 2003 году увеличилась незначительно.

Исходя из вышесказанного, целесообразно рассмотреть структуру фонда заработной платы работников предприятия, которая представлена в таблице 2.16.

По данным таблицы 2.16 видно, что наибольший удельный вес в фонде заработной платы занимает сумма заработной платы, начисленной за выполненную работу и отработанное время. За 2004 год по отношению к 2002 и 2003 годам прослеживается увеличение суммы заработной платы на 4,61 п.п. (65,31-60,7) и на 7,67 п.п.(65,31-57,64) соответственно. На это изменение повлияло:

увеличение выплат заработной платы, начисленной работникам на основе часовых и месячных тарифных ставок за отработанное время в отчетном периоде по сравнению с 2002 и 2003 годами на 7,03 п.п. (41,19-34,16) и на 7,3 п.п. (41,19-33,89) соответственно.

снижение выплат заработной платы, начисленной за выполненную работу по сдельным расценкам в отчетном периоде по сравнению с прошлыми годами на 5,35 п.п. (20,86-26,21) и на 0,05 п.п. (20,86-20,91) соответственно.

увеличение фонда заработной платы работников несписочного состава и других выплат за выполненную работу и отработанное время за отчетный период на 2,93 п.п. (3,26-0,33) по сравнению с 2002 годом и на 0,42 п.п. (3,26-2,84) по сравнению с 2003 годом.

В 2004 году наблюдается снижение суммы выплат стимулирующего характера по отношению к 2002 году на 2,6 п.п. (19,5-22,1) и по отношению к предыдущему году на 9,4 п.п . (19,5-28,9). На снижение суммы выплат стимулирующего характера повлияло:

увеличение величины надбавок (доплат) к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, почетные звания, выслугу лет, стаж работы и других доплат и надбавок в отчетном периоде по отношению к 2002 году на 1,24 п.п. (3,64-2,4), а по отношению к 2003 году на 1,09 п.п. (3,64-2,55).

увеличение суммы премий и вознаграждений, начисляемых ежемесячно, независимо от источников выплат, за 2004 год по отношению к 2002 году на 2,3 п.п. (6,9-4,6) и по отношению к 2003 году на 0,2 п.п. (6,9-6,7).

снижение суммы единовременных материальных помощей (денежных компенсаций), выплачиваемых всем работникам (к отпуску), а также вознаграждений к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям в отчетном периоде по отношению к 2002 году на 5,85 п.п. (8,97-14,82) и по отношению к 2003 году на 9,94 п.п. (8,97-18,91).

Сумма выплат компенсирующего характера в отчетном периоде по отношению к предыдущим годам снизилась незначительно. По отношению к 2002 году на 0,24 п.п. (3,48-3,72) и по отношению к 2003 году на 0,56 п.п. (3,48-4,04).

Сумма выплат за неотработанное время (оплата отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных, общественных и воинских обязанностей и другое) в отчетном периоде по отношению к 2002 году снизилась на 5,4 п.п. (8,1-13,5), а по отношению к 2003 году снизилась на 1,3 п.п. (8,1-9,4).

С помощью рисунка 2.1 отразим структуру фонда заработной платы за анализируемые периоды в разрезе по элементам.

Как видно из рисунка 2.1 значительных изменений в структуре фонда заработной платы, не произошло. Наибольший удельный вес принадлежит выплатам, начисленным за отработанное время и за выполненную работу, а именно 60,79%, 57,64%, 65,31% соответственно в 2002, 2003, 2004 году.

Рисунок 2.1 - Структура фонда оплаты труда

Как было отмечено ранее, наибольший удельный вес в фонде заработной платы занимает сумма заработной платы, начисленной за выполненную работу и отработанное время, поэтому целесообразно рассмотреть более подробно изменения доли выплат, входящих в сумму заработной платы, начисленной за выполненную работу и отработанное время за 2002-2004 г.г. (таблица 2.17)

Как видно из таблицы 2.17, заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время, увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущими годами. На увеличение выплат заработной платы, начисленных за выполненную работу и отработанное время повлияло:

увеличение выплат заработной платы, начисленной работникам на основе часовых и месячных тарифных ставок за отработанное время в отчетном периоде по сравнению с 2002 и 2003 годами на сумму 658,31 млн.руб. и 525,64 млн.руб. соответственно.

увеличение выплат заработной платы, начисленной за выполненную работу по сдельным расценкам в отчетном периоде по сравнению с прошлыми годами на сумму 43,88 млн.руб. и 128,7 млн.руб. соответственно.

Таблица 2.17 - Динамика изменения суммы выплат заработной платы, на численной за выполненную работу

	Годы	Изменение
Наименование	2002	2003	2004	2004/ 2002	2004/ 2003
				Абсолют.	%	Абсолют.	%
Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	1971,5	2112,8	2803,2	831,68	142,18	690,36	132,67
в том числе:
-на основе часовых и месячных тар.ставок за отработанное время	1109,6	1242,3	1767,9	658,31	159,33	525,64	142,31
-по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции	851,32	766,5	895,2	43,88	105,15	128,7	116,79
-ЗП работников неспис.состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время	10,61	104,08	140,1	129,49	1320,5	36,02	134,61

увеличение фонда заработной платы работников несписочного состава и других выплат за выполненную работу и отработанное время за отчетный период на сумму 129,49 млн.руб. по сравнению с 2002 годом и на сумму 36,02 млн.руб. по сравнению с 2003 годом.

2.5 Анализ выплат стимулирующего и компенсирующего характера

Надбавки и доплаты к тарифным ставкам устанавливаются для стимулирования повышения работником квалификации и уровня мастерства с целью обеспечения качества производственных процессов на предприятии. Конкретные размеры надбавок, доплат и премий для соответствующих профессионально-квалификационных групп работников определены в коллективном договоре предприятия.

На предприятии ОАО «Красный Октябрь» применяются такие виды доплат и надбавок, включаемые в состав фонда заработной платы как: доплата за совмещение, надбавка за сложность и напряженность труда, вознаграждение за выслугу лет, доплата за вредные условия труда, доплата за профессиональное мастерство, классность и другие выплаты.

С помощью таблицы 2.18 отразим динамику изменения выплат стимулирующего и компенсирующего характера за период 2002-2004г.г.

Таблица 2.18 - Динамика изменения выплат стимулирующего и компенсирующего характера

	Годы	Изменение
Наименование	2002	2003	2004	2004/ 2002	2004/ 2003
				Абсолют.	%	Абсолют.	%
Выплаты стимулирующего характера	716,77	1059,2	837,3	120,53	116,82	-221,86	79,05
в том числе:
-надбавки к тарифным ставкам за проф.мастерство, классность, выслугу лет, стаж работы	77,72	93,63	156,1	78,38	200,85	62,47	166,72
-премии и вознаграждения, начисляемые ежемесячно, ежеквартально	148,71	246,84	295,9	147,19	198,98	49,06	119,88
-другие регулярные выплаты стимулир.характера	-	-	-	-	-	-	-
-единовременные (разовые) премии и вознаграждения	9,57	25,63		-9,57	0	-25,63	0
-единовременная матер.помощь к отпуску, прадникам, юбилеям	480,77	693,06	385,3	-95,47	80,14	-307,76	55,59
Выплаты компенсирующего характера	120,91	148,26	149,2	28,29	123,4	0,94	100,63
в том числе ден.компенсация за неиспользованный отпуск		25,5	30,9	30,9		5,4	121,18

По данным таблицы 2.18 можно сказать, что выплаты стимулирующего характера из фонда оплаты труда в 2004 году по сравнению с 2002 годом увеличились на сумму 120,53 млн.руб., а по отношению к 2003 году снизились на сумму 221,86 млн.руб. На это изменение повлияло:

увеличение величины надбавок (доплат) к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, почетные звания, выслугу лет, стаж работы и других доплат и надбавок в отчетном периоде по отношению к 2002 году в два раза, а по отношению к 2003 году на 66,72%.

увеличение суммы премий и вознаграждений, начисляемых ежемесячно, независимо от источников выплат, за 2004 год по отношению к 2002 году на сумму 147,19 млн.руб. и по отношению к 2003 году на сумму 49,06 млн. рублей.

снижение суммы единовременных (разовых) премий и вознаграждений.

снижение суммы единовременных материальных помощей (денежных компенсаций), выплачиваемых всем работникам (к отпуску), а также вознаграждений к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям в отчетном периоде по отношению к 2002 году на 19,86% и по отношению к 2003 году на 44,41%.

Что касается суммы выплат компенсирующего характера, то наблюдается тенденция роста. За отчетный период по отношению к 2002 и 2003 годам сумма выплат выросла на 23,4% и на 0,64% соответственно. На это увеличение повлияло увеличение суммы выплат денежных компенсаций за неиспользованные отпуска.

Немаловажное значение имеет исследование выплат стимулирующего характера, относящихся к различным источникам исчисления. Рассмотрим характеристику выплат стимулирующего характера в разрезе выплат, относящихся к себестоимости и прибыли (таблица 2.19)

Таблица 2.19 - Структура выплат стимулирующего характера

Наименование	Годы
	2002	Уд.вес, %	2003	Уд.вес, %	2004	Уд.вес, %
Выплаты стимулирующего характера, млн.руб. из них	716,77	100,0	1059,16	100,0	837,3	100,0
- включаемые в себестоимость, млн.руб.	156,3	22,2	358,7	33,9	450,6	53,8
- выплачиваемые за счёт прибыли, млн.руб.	557,4	77,8	700,4	66,1	386,7	46,2

Как видно из таблицы 2.19, динамика изменения различных выплат стимулирующего характера по рассматриваемым годам, не имеет четкой тенденции. Если в 2003 году по сравнению с 2002 годом они увеличились на сумму 342,4 млн.руб.(1059,16-716,77), то в отчетном году по сравнению с 2003 годом выплаты снизились на 226,9 млн.руб.(837,3-1059,16). Однако их структура изменилась в негативную сторону, потому как тенденция выплат, включаемых в себестоимость продукции из года в год растёт и доля их в общем объемё выплат составляет от 22% в 2002 году до 53,8% в 2004 году. В тоже время выплаты стимулирующего характера выплачиваемые из прибыли снижаются с 77,8% до 46,2% за анализируемые годы (рисунок 2.2)

Рисунок 2.2 - Изменение выплат стимулирующего характера

Таким образом, анализ выплат стимулирующего характера показывает постоянный их рост, увеличение их доли в общем фонде заработной платы, что с одной стороны стимулирует работу персонала предприятия, однако, с другой стороны - снижает долю заработной платы начисленную за фактические результаты труда. Исходя из этого, руководству предприятия необходимо обратить внимание на увеличение выплат (заработной платы) за фактические результаты труда, снизив при этом долю различных выплат, которые включаются в себестоимость продукции, что позволит предприятию улучшить экономические показатели деятельности.

2.6 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы

Заработная плата тесно связана с производительностью труда. Производительность труда - важнейший показатель эффективности процесса труда, представляет собой способность конкретного труда воздавать в единицу времени определенное количество продукции. А заработная плата, относящаяся к денежному вознаграждению, выплачиваемому работнику за выполненную работу. Будучи основным источником дохода трудящихся заработная плата является формой вознаграждения за труд и формой материального стимулирования их труда. Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровня производительности. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся. Заработная плата, являясь традиционным фактором мотивации труда, оказывает доминирующее влияние на производительность.

Рост производительности труда является важнейшим условием повышения эффективности производства, улучшения всех технико-экономических показателей предприятия. Определяющую роль производительности труда в оценке экономической эффективности производства состоит в том, что этот показатель является по своему характеру комплексным, отражающим влияние изменения технологии, организации производства и управления. В современных условиях, в связи с низким уровнем занятости населения, рост производительности труда - основной источник увеличения выпуска продукции.

В этой связи важнейшей задачей по труду и заработной плате является:

рост производительности труда;

опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы;

эффективное использование трудовых ресурсов;

Увеличение объемов производства часто связано с ростом эффективности труда. Анализ среднегодовой выработки работников предприятия приведен в таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Анализ среднегодовой выработки на ОАО «Красный Октябрь».

Показатели	Годы	Измене- ние,(+,-)	Темп роста, %
	2003	2004
Объем произведенной продукции, млн.рублей	22516	20459	-2057	90,86
2.Среднесписочная численность ППП, чел.	1600	1399	-201	87,43
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1362	1167	-195	85,7
Среднегодовая выработка ППП, тыс. руб.	14072,5	14624	551,5	103,9
Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб.	16531,6	17531,3	999,7	106

Из таблицы 2.20 видно, что среднегодовая выработка одного работника предприятия в 2004 году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 3,9 % и составила 551,5 тыс.руб. Такое увеличение связано с тем, что темп увеличения численности промышленно-производственного персонала ниже темпа роста объема выполненных работ. Что касается среднегодовой выработки одного рабочего, то она также увеличилась по сравнению с прошлым годом на 6% и составила 999,7 тыс.руб.

Важное значение при анализе использования средств на оплату труда имеет изучение данных о среднемесячной заработной плате и сопоставление темпов роста среднегодовой выработки и среднемесячной заработной платы. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста среднегодовой выработки опережали темпы роста оплаты труда. При несоблюдении этого принципа произойдет перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Анализ изменения среднемесячной заработной платы приведен в таблице 2.21.

Таблица 2.21 - Изменение среднемесячной заработной платы на ОАО «Красный октябрь».

Показатели	Годы	Отклонение
	2003	2004	Абсолютн.	Относит.
1.Среднемесячная зарплата ППП, руб.	171127	227919	56792	133,2
2.Среднесписочная численность ППП, чел.	1600	1399	-201	87,43
3.Среднемесячная зарплата рабочих, руб.	180803	192609	41806	127,7
4.Среднесписочная численность рабочих, чел.	1362	1167	-195	85,7

Из данной таблицы 2.21 видно, что темпы роста заработной платы в 2004 году превышают темпы роста производительности труда, что нецелесообразно, так как при таких условиях невозможно наращивать темпы расширенного воспроизводства.

Для сравнения темпов роста среднегодовой выработки и среднемесячной заработной платы рассчитывают коэффициент опережения (как соотношение данных темпов роста).

Коп = 103,9 / 133,2=0,78

Следовательно, в 2004 году темп роста заработной платы ППП значительно опережал темп роста производительности труда. Такое положения способствует ухудшению деятельности предприятия, потому как затраты увеличиваются и уменьшается прибыль.

Определим потери связанные с увеличением заработной платы и снижения роста производительности труда:

Эс/с = Сб х (З - П)/(100 + П) х Дф , (2.2)

где Эс/с - экономия (снижение или увеличение) себестоимости продукции, млн. руб.;

Сб -себестоимость выпускаемой продукции, млн. руб.;

З - прирост заработной платы, в %;

П - прирост производительности труда, в %;

Дф - доля заработной платы работающих в себес-сти продукции (15,4%).

Эс/с = 25213 х (33,2--3,9)/(100+3,9) х 0,154 = 1095 млн.руб.

Таким образом, затраты на производство продукции увеличились в статье заработная плата на сумму в 1095 млн. рублей.

2.7 Анализ эффективности использования средств на оплату труда

В технико-экономическом анализе часто применяется метод расчета, без которого невозможно определить качественные и особенно количественные соотношения фактических показателей с плановыми и за предшествующий период. С помощью расчетного метода можно определить экономическую эффективность внедренных организационно-технических мероприятий, способствующих росту производительности труда. На базе расчетов определяются производные показатели, которые, будучи сведены в расчетные аналитические таблицы, позволяют лучше понять и изучить влияние того или иного фактора на изменение средних показателей труда и заработной платы, выявить недостатки и наметить мероприятия по их устранению. Например, расчеты экономии рабочего времени и численности работающих по отдельным факторам роста производительности труда позволяют не только правильно оценить полноту использования в отчетном периоде резервов, но и выявить неиспользованные возможности повышения производительности труда, которые должны быть учтены при составлении плана по труду.