Риск-менеджмент

2

Оглавление

Введение
Глава 1 Теоретические аспекты сущности риска-менеджмента в рыночных условиях хозяйствования
1.1 Понятие, виды риска и их классификация
1.2 Объекты и субъекты управления риском
1.3 Способы управления риском.
Глава 2 Анализ системы управлению риском предприятия ООО «Интеллект Образование XXI»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Интеллект Образование XXI»
2.2 Анализ рисков, влияющих на деятельность предприятия ООО «Интеллект Образование XXI»
2.3 Оценка риска ООО «Интеллект Образование XXI» на основе показателей финансовой отчетности
Глава 3 Организация эффективной службы управления риском
3.1 Анализ возможностей уменьшения влияния риска на ООО «Интеллект Образование XXI»
3.2 Создание отдела управления риском в структуре ООО «Интеллект Образование XXI»
3.3 Оценка эффективности программы управления риском
Заключение
Список литературы
Приложения

Введение

Выбор данной темы объясняется тем, что проблема управления риском в условиях современной экономики очень актуальна, т.к. деятельность любой организации связана с опасностью возникновения непредвиденных потерь. Именно поэтому для каждой компании важно предусмотреть изменение факторов и условий, способных оказать существенное влияние на ее функционирование. Риском можно и необходимо управлять. Наиболее удачной будет деятельность фирмы, правильно рассчитавшей свои возможности, выбравшей направление деятельности с оптимальным соотношением риска и доходности. По мере увеличения уязвимости бизнеса от финансовых рисков многие компании признают, что поиск решений проблем риска должен быть поставлен на профессиональную основу. Менеджер должен обеспечивать защиту всех активов и прибылей фирмы от потерь из-за изменений и колебаний процентных ставок и валютных курсов, управлять затратами по проценту. Только достаточно опытный и квалифицированный менеджер справится с этой задачей.

В античные времена древние греки верили во всеобщую предопределенность и не считали нужным беспокоиться по поводу предотвращения риска, так как они думали, что Боги уже все решили за них. В античный период уже существовала достаточная база знаний для того, чтобы просчитывать вероятности возникновения риска, и соответственно принимать соответствующие меры. Но тогда эти методы никак не использовались. В настоящее же время пожалуй нельзя найти организацию, предприятие или предпринимателя, не учитывающих фактор риска, ведь бизнес всегда связан с риском, при этом наибольшую прибыль, как правило, приносят рыночные операции с повышенным риском. Однако во всем нужна мера и риск обязательно должен быть рассчитан до максимально допустимого предела. Как известно, все рыночные оценки носят вероятностный, многовариантный характер и менеджер всегда должен предусматривать дополнительные возможности для смягчения крутых поворотов на рынке. Главная цель менеджмента, особенно для условий сегодняшней России, добиться, чтобы при самом худшем раскладе речь могла идти о некотором уменьшении прибыли, но ни в коем случае не стоял вопрос о возможности существования самого предприятия. Опыт не только российских, но и западных компаний убеждает, что банкротства почти всегда связаны с грубыми просчетами в менеджменте.

Даже законодательно установлено, что предпринимательская деятельность является рисковой. Действия участников предпринимательства в условиях сложившихся рыночных отношений, конкуренции, функционирования системы экономических законов не могут быть с полной определенностью рассчитаны и осуществлены. Множество условий и факторов влияют на исход принимаемых людьми решений, действие некоторых из них предсказать очень сложно, многие решения в предпринимательской деятельности приходится принимать в условиях неопределенности. Риск присущ практически любой сфере человеческой деятельности и в настоящее время все больше внимания уделяется исследованию, прогнозированию, анализу рисков и умение предвидеть последствия тех или иных действий просто необходимо для нормального функционирования организаций.

Данная выпускная квалификационная работа выполнена на материалах универсама ООО «Интеллект Образование», находящегося по адресу: Российская Федерация, Курская область, г. Курск, 305004, ул. Ленина, дом 86.

Объектом исследования в данной работе являются рисковые события, возникающие в ООО «интеллект Образование XXI» в процессе экономических отношений. Субъектом являются лица, принимающие решения и имеющие возможность посредством различных приемов и способов управления осуществлять целенаправленное воздействие на объект управления, т.е. на рисковые события. Такими лицами являются директор, экономический отдел, а также финансовый менеджер, специалисты по страхованию.

Целью данной работы является выявление места, роли и значения риск-менеджмента как совокупности методов и способов снижения рисков в деятельности организации на потребительском рынке товаров и услуг.

Исходя из поставленных целей, задачи будут следующими:

- -Классифицировать все виды риска, угрожающих современным организациям, и в частности универсаму ООО «интеллект Образование XXI». Рассмотреть основные подходы к управлению риском, проанализировать способы управления риском в современных экономических условиях. ООО «интеллект Образование XXI» ООО «интеллект Образование XXI» ООО «Интеллект Образование»

- Изучить организационную структуру ООО «интеллект Образование XXI», логистические процессы, на основе данных финансовой отчетности построить кривую вероятности получения определенного уровня прибыли. Провести экспертную оценку вероятности наступления рисковых событий для ООО «интеллект Образование XXI». Проанализировать возможности уменьшения риска на ООО «интеллект Образование XXI».

При написании данной выпускной квалификационной работы использовались разнообразные источники научной периодической и монографической литературы по проблемам риска в предпринимательской деятельности и управлению им, отечественных и зарубежных авторов за последние 3-5 лет. Авторы книг, учебных пособий и журнальных статей являются экспертами в своей области, наиболее известны из них Гинзбург А. И. , М. Мескон, Ф. Хедоури, Букреев А. М. и другие.

Использовались нормативные и законодательные правовые акты и инструктивные материалы по деятельности организаций в форме обществ с ограниченной ответственностью, отраслевые акты, регламентирующие деятельность торговых организаций, оценке финансово-хозяйственных результатов деятельности торговых организаций.

В современной литературе достаточно широко разработана проблема риска и методы воздействия на риск. В частности широкий круг литературы рассматривает вопросы страхового дела, банковских рисков, а также производственных Относительно менее разработаны коммерческие риски.

ГЛАВА 1 Теоретические аспекты сущности риска-менеджмента в современных условиях хозяйствования

1.1 Понятие, виды риска и их классификация

Риск - событие или группа родственных случайных событий, наносящих ущерб объекту, обладающему данным риском. Данное определение сразу влечет за собой необходимость расшифровки понятий, в него входящих. Случайность наступления события означает невозможность определить время его возникновения.

Под объектом понимается материальный объект или имущественный интерес. В качестве материального объекта может выступить человек или какое-либо имущество, а имущественного интереса - некое нематериальное свойство объекта, например прибыль. Ущерб это ухудшение или потеря свойств объекта.

Таким образом, риск как отдельное событие обладает двумя наиболее важными с точки зрения риск -менеджмента свойствами -вероятностью и ущербом.

Предпринимательство связано по определению с определенными рисками -- финансовыми, природно-естественными, экологическими, политическими, транспортными, имущественными, производственными, торговыми, коммерческими, инвестиционными, рисками, связанными с покупательной способностью денег, инфляционными и дефляционными, валютными, рисками ликвидности, упущенной выгоды, снижения доходности, прямых финансовых потерь, процентными, кредитными, биржевыми, селективными.

Таким образом, приходится иметь дело как с внутренними рисками, которые формируются в процессе управления производством, так и с внешними воздействие которых происходит со стороны внешней среды окружающей торговое предприятие. Наличие такого огромного количества разновидностей рисков, которые для каждого отдельного предприятия и организации - свои, обуславливает необходимость их анализа, учета и управления.

С риском предпринимательские фирмы сталкиваются всегда при решении как текущих, так и долгосрочных задач. Существуют определенные виды рисков, действию которых подвержены все без исключения предпринимательские организации. Но наряду с общими есть специфические виды риска, характерные для определенных видов деятельности: так, банковские риски отличаются от рисков в страховой деятельности, а последние, в свою очередь, от рисков в производственном предпринимательстве. Видовое разнообразие рисков очень велико - от пожаров и стихийных бедствий до межнациональных конфликтов, изменений в законодательстве, регулирующем предпринимательскую деятельность, и инфляционных колебаний [1, с.7] .

Кроме этого, экономическое и политическое развитие современного мира порождает новые виды рисков, которые довольно трудно определить, оценить количественно. Усиление компьютеризации и автоматизации производственно-хозяйственной деятельности предпринимательских организаций приводит к возможности потерь в результате сбоя компьютерной системы и вычислительной техники. Особое значение в последние годы приобрели риски, связанные с политическими факторами, так как они несут с собой крупные потери для предпринимательства.

В современной литературе, посвященной проблемам предпринимательства, нет стройной системы классификации хозяйственных рисков. Существует множество подходов и попыток классифицировать риски.

Ю. Осипов различает три вида риска связанного с предпринимательской деятельностью: инфляционный, финансовый и операционный. В свою очередь есть авторы, которые разделяет все риски на две группы: коммерческие и технические. Существуют и другие подходы к классификации предпринимательских рисков, но они, как правило, повторяют рассмотренные выше.

С риском предприниматель сталкивается на разных, этапах своей деятельности, и, естественно, причин возникновения конкретной рисковой ситуации может быть очень много. Обычно под причиной возникновения подразумевается какое-то условие, вызывающее неопределенность исхода ситуации. Для риска такими источниками являются: непосредственно хозяйственная деятельность, деятельность самого предпринимателя, недостаток информации о состоянии внешней среды, оказывающей влияние на результат предпринимательской деятельности.

Недостаточность информации о партнерах (покупателях или поставщиках),особенно их деловом имидже и финансовом состоянии, грозит предпринимателю возникновением риска. Недостаток информации о налогообложении в России или в стране зарубежного партнера -- это источник потерь в результате взыскания штрафных санкций с предпринимательской фирмы со стороны государственных органов. Недостаток информации о конкурентах также может стать источником потерь для предпринимателя.

По сфере возникновения предпринимательские риски можно подразделить на внешние и внутренние. Источником возникновения внешних рисков является внешняя среда по отношению к предприятию. Предприниматель не может оказывать на них влияние, он может только предвидеть и учитывать их в своей деятельности [2, с. 21] .

Таким образом, к внешним относятся риски, непосредственно не связанные с деятельностью предпринимателя. Речь идет о непредвиденных изменениях законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность; неустойчивости политического режима в стране деятельности и других ситуациях, а соответственно и о потерях предпринимателей, возникающих в результате начавшейся войны, национализации, забастовок, введения эмбарго и т.п.

Источником внутренних рисков является сама предпринимательская фирма. Эти риски возникают в случае неэффективного менеджмента, ошибочной маркетинговой политики, а также в результате внутрифирменных злоупотреблений. Основными среди внутренних рисков являются кадровые риски, связанные с профессиональным уровнем и чертами характера сотрудников предпринимательской фирмы [4, с. 317] .

С точки зрения длительности во времени риски можно разделить на кратковременные и постоянные. К группе кратковременных относятся те риски, которые угрожают предпринимателю в течение конечного известного отрезка времени, например, транспортный риск, когда убытки могут возникнуть во время перевозки Руза, или риск неплатежа по конкретной сделке.

К постоянным рискам относятся те, которые непрерывно угрожают предпринимательской деятельности в данном географическом районе или в определенной отрасли экономики, например, риск неплатежа в стране с несовершенной правовой системой.

Поскольку основная задача предпринимателя -- рисковать расчетливо, не переходя ту грань, за которой возможно банкротство фирмы, следует выделять допустимый, критический и катастрофический риски. Допустимый риск -- это угроза «полной потери прибыли от реализации того или иного проекта или от предпринимательской деятельности в целом». Следующая степень риска, более опасная в сравнении с допустимым, -- это критический риск. Этот риск связан с опасностью потерь в размере произведенных затрат на осуществление данного вида предпринимательской деятельности или отдельной сделки. При этом критический риск первой степени связан с угрозой получения нулевого дохода, но при возмещении произведенных предпринимателем материальных затрат. Критический риск второй степени связан с возможностью потерь в размере полных издержек в результате осуществления данной предпринимательской деятельности, то есть вероятны потери намеченной выручки и предпринимателю приходится возмещать затраты за свой счет. Под катастрофическим понимается риск, который характеризуется опасностью, угрозой потерь в размере, равном или превышающем все имущественное состояние предпринимателя. Катастрофический риск, как правило, приводит к банкротству предпринимательской фирмы, так как в данном случае возможна потеря не только всех вложенных предпринимателем в определенный вид деятельности или в конкретную сделку средств, но и его имущества.

По степени правомерности риска могут быть выделены оправданный (правомерный) и неоправданный (неправомерный) риски. Все риски можно также разделить на две большие группы в соответствии с возможностью страхования: страхуемые и не страхуемые. Предприниматель может частично переложить риск на другие субъекты экономики, в частности обезопасить себя, осуществив определенные затраты в виде страховых взносов. Таким образом, некоторые виды риска, такие, как: риск гибели имущества, риск возникновения пожара, аварий и др., предприниматель может застраховать.

Нельзя не упомянуть о возможности самострахования. Самострахование является методом управления риском, предусматривающим создание организацией собственных резервов для компенсации убытков при непредвиденных ситуациях. Самострахование становится необходимым в следующих случаях:

- очевидна экономическая выгода от его использования по сравнению с другими методами управления риском;

- невозможно обеспечить требуемое снижение или покрытие рисков предприятия в рамках других методов управления риском.

При рассмотрении влияния внутренних и внешних рисков на деятельность предприятия необходимо более подробно проанализировать: политический риск, производственный риск коммерческий риск финансовый риск технический риск отраслевой риск инновационный риск

Политический риск -- это возможность возникновения убытков или сокращения размеров прибыли, являющихся следствием государственной политики [1, с.26] . Политический риск условно можно также подразделить на страновой, региональный, международный.

Эффективная предпринимательская деятельность, сопряжена с освоением новой техники и технологии, поиском резервов, повышением интенсивности производства. Однако внедрение новой техники и технологии ведет к опасности техногенных катастроф, причиняющих значительный ущерб природе, людям, производству. В данном случае речь идет о техническом риске.

Технический риск определяется степенью организации производства, проведением превентивных мероприятий (регулярной профилактики оборудования, мер безопасности), возможностью проведения ремонта оборудования собственными силами предпринимательской фирмы.

Следует отметить, что технический риск относится к группе внутренних рисков, поскольку предприниматель может оказывать на данные риски непосредстенное влияние и возникновение их, как правило, зависит от деятельности самого предпринимателя.

Инновационный риск -- это вероятность потерь, возникающих при вложении предпринимательской фирмой средств в производство новых товаров и услуг, которые, возможно, не найдут ожидаемого спроса на рынке.

Коммерческий риск -- это риск, возникающий в процессе реализации товаров и услуг, произведенных или купленных предпринимателем.

Коммерческий риск включает в себя: риск, связанный с реализацией товара (услуг) на рынке; также с транспортировкой товара (транспортный); риск, связанный с приемкой товара (услуг) покупателем; риск, связанный с платежеспособностью покупателя; риск форс-мажорных обстоятельств.

Следует отметить тот факт, что в отечественной экономической литературе часто коммерческий риск отождествляется с предпринимательским риском, однако коммерческий риск -- это один из видов предпринимательского риска.

Под финансовым понимается риск, возникающий при осуществлении финансового предпринимательства или финансовых сделок, исходя из того, что в финансовом предпринимательстве в роли товара выступают либо валюта, либо ценные бумаги, либо денежные средства.

К финансовому риску относятся: валютный риск; кредитный риск; инвестиционный риск.

Валютный риск -- это вероятность финансовых потерь в результате изменения курса валют, которое может произойти в период между заключением контракта и фактическим производством расчетов по нему.

Экономический риск для предпринимательской фирмы состоит в том, что стоимость ее активов и пассивов может меняться в большую или меньшую сторону (в национальной валюте) из-за будущих изменений валютного курса. Это также относится к инвесторам, зарубежные инвестиции которых -- акции или долговые обязательства -- приносят доход в иностранной валюте. Риск перевода имеет бухгалтерскую природу и связан с различиями в учете активов и пассивов фирмы в иностранной валюте. В том случае, если происходит падение курса иностранной валюты, в которой выражены активы фирмы, стоимость этих активов уменьшается.

Кроме этого, следует различать валютный риск для импортера и риск для экспортера. Риск для экспортера -- это падение курса иностранной валюты с момента получения или подтверждения заказа до получения платежа и во время переговоров Риск для импортера -- это повышение курса валюты в отрезок времени между датой подтверждения заказа и днем платежа. Таким образом, при заключении контрактов необходимо учитывать возможные изменения валютных курсов. Одним из важнейших видов рисков деятельности предпринимательской фирмы в условиях рыночной экономики является кредитный риск. Кредитный риск связан с возможностью невыполнения предпринимательской фирмой своих финансовых обязательств перед инвестором в результате использования для финансирования деятельности фирмы внешнего займа. Следовательно, кредитный риск возникает в процессе делового общения предприятия с его кредиторами: банком и другими финансовыми учреждениями; контрагентами: поставщиками и посредниками; а также с акционерами.

Зарубежные экономисты выделяют имущественный, моральный и деловой кредитные риски. Деловой риск, как правило, связывается со способностями предпринимателя производить прибыль за определенный период времени. Под моральным риском подразумевается та часть риска, которая имеет отношение к займу денег и зависит от моральных качеств заемщика. Имущественный риск определяется тем, достаточно ли собственных активов заемщика для покрытия объема кредита [8, 102].

Следующий вид финансового риска -- инвестиционный риск. Данный вид риска связан со спецификой вложения предпринимательской фирмой денежных средств в различные проекты. В отечественной экономической литературе часто под инвестиционными подразумеваются риски, связанные с вложением средств в ценные бумаги, но это понятие много шире и включает в себя все возможные риски, возникающие при инвестировании денежных средств.

1.2 Объекты и субъекты управления риском

Управление риском как система состоит из двух подсистем: управляемой подсистемы (объекта управления) и управляющей подсистемы (субъекта управления).

В системе управления риском объектом управления являются риск, рисковые вложения капитала и экономические отношения между хозяйствующими субъектами в процессе реализации риска (отношения между: предпринимателями-партнерами, конкурентами; заемщиком и кредиторами; страхователем и страховщиком и т.п.).

Субъектом управления в системе управления риском является специальная группа людей (предприниматель, финансовый менеджер, менеджер по риску, специалисты по страхованию и др.), которая посредством различных приемов и способов управления осуществляет целенаправленное воздействие на объект управления.

Разные виды и типы рисков тесно связаны между собой и представляют целостную систему, при этом взаимно зависят друг от друга. Субъект хозяйственной деятельности, который мыслит рационально, не должен полагаться на стихийно-естественный ход событий, а научиться управлять экономическими рисками. Поскольку риски связанные с экономической деятельностью объективно неизбежны, то первое условие управления ими - умение предусмотреть их и снизить до максимально возможного уровня. Для этого необходимо - знать общие и конкретные причины определенного вида риска, определить обстоятельства, при которых он возникает, оценить вероятность его появления, сопоставить выгоду и риск. Выявление причин и обстоятельств появления рисков в предпринимательской деятельности предусматривает отчленение объективных факторов, которые не зависят от деятельности предпринимателей (наличие конкурентов, инфляция, качество действующего законодательства и др.), от субъективных (уровень организации производства и труда, качество форм и систем заработной платы и т.п.). Лишь после этого можно наметить оптимальные направления деятельности, следовательно, рационально контролировать риск. Управление риском или иными словами риск-менеджмент - это системный процесс принятия и выполнения управленческих решений, направленных на преодоление негативных событий вызванных случайно, которые минимизируют неблагоприятное влияние на организацию факторов неопределенности альтернативного выбора, сокращения возможных потерь, обусловленных риском [6, с. 97].

Для предприятия в равной мере важно управлять политическими, финансовыми, технологическими, кадровыми рисками, обеспечивать противопожарную безопасность, управлять действиями в условиях чрезвычайных ситуаций. Управление рисками должно быть интегрировано в общеорганизационный процесс, должно иметь свою стратегию, тактику, оперативную реализацию. Отмечается, что важно не только осуществлять управление рисками, но и периодически пересматривать мероприятия и средства такого управления. Высокая эффективность расходования ресурсов при выполнении программы управления рисками может быть обеспечена только в рамках системного подхода. Этот подход в управлении рисками, является самым распространённым.

Управление риском становится актуальным после обнаружения риск - проблемы [9, с. 432] . При этом должны использоваться результаты анализа и моделирования риска. Вообще же по отношению к риску, как вероятной неудаче, возможны следующие управляющие действия: предупреждение, снижение, компенсация ущерба, поглощение. Предупреждением (устранением) называют исключение источника риска в результате целенаправленных действий субъекта риска. В предупреждении риска же выделяют два подхода: широкий и узкий.

Узкий подход состоит в предупреждении риска за счет конкретных мероприятий, проводимых за счет страховых сумм и по инициативе страховщика. Широкий подход реализуется вне рамок страхования.

Снижением (контролем) риска называются вероятности реализации источника риска в результате действия субъектов риска. Снижение рисков может осуществляться различными методами, в том числе посредством применения таких методов, как диверсификация, лимитирование.

Диверсификация - распределение риска между несколькими, объектами, направлениями деятельности и др.

Лимитирование - установление предельных размеров инвестиций, партий закупаемых товаров, выдаваемых кредитов, причем превышение этого лимита запрещено. Таким образом, даже при желании рискнуть, что порой случается, даже с очень надежными специалистами, исключено, человеческий фактор здесь становится менее значимым.

Поглощением риска называют принятие его без дополнительных мер предупреждения, снижения или страхования.

Поглощение риска характерно для современной социально-экономической ситуации в России по следующим основным причинам:

- отсутствия финансовых ресурсов для страхования, как у юридических, так и у физических лиц;

- относительной ненадежности части страховщиков в условиях политической нестабильности, инфляции, отсутствия доходных и надежных инвестиционных инструментов.

Это обстоятельства делают для предпринимателей управление риском особенно актуальным.

В связи с усложнением условий производственно-хозяйственной деятельности, нарастающим многообразием источников и возможных последствий риска их необходимо рассматривать в системной связи с другими факторами и параметрами хозяйственной и производственной деятельности субъектов рынка.

Системный подход может находить свое выражение в следующем:

1) целью обеспечения безопасности деятельности должна быть системная параллельная защита геополитических, политических, социальных, экономических, финансовых процессов, защита окружающей среды, конструкторских и технологических структур экономики от чрезмерных (недопустимых) рисков. Одновременно должны использоваться техника безопасности, охрана труда, управление конфликтами;

2) риски (различной физической природы и имеющие различные источники), связанные с одним объектом или операцией, рассматриваются как единый комплекс факторов, влияющих на эффективность и расход ресурсов;

3) рассматривается связь управления рисками с эффективностью систем и расходом ресурсов на нескольких иерархических уровнях: государство; территория; финансово-промышленная группа или холдинг; предприятие или предприниматель без образования юридического лица; семья и гражданин;

4) как некоторая единая система рассматриваются мероприятия по управлению рисками на различных этапах жизненного цикла товара или услуги (разработка, производство, эксплуатация, утилизация) и цикла разработки товара (эскизный проект, технический проект, опытные образцы);

5) мероприятия по подготовке, проведению, расчетам, учету операции (сделки) формируются и рассматриваются таким образом, чтобы разумно снизить риски этой операции;

6) разрабатывается комплекс мероприятий, ограничивающих риск на различных циклах предприятия (создание, развитие, зрелость, старение; инвестиционных, текущих операций, денежный) в их взаимной связи для защиты от рисков деятельности предприятия в целом;

7) определяется множество (совокупность) действий объединенных целью повышения безопасности деятельности за счет использования ограниченного объема ресурсов, распределенных во времени и пространстве, рассматривают операции по предупреждению, снижению, страхованию и поглощению различных по своей природе рисков;

8) некоторое множество взаимосвязанных элементов рассматривают как систему управления рисками с использованием: законодательных мер; экономического и финансового воздействия; конструктивных и технологических решений; организационных мер (техника безопасности и охрана труда), природоохранных мероприятий;

9) рационально обеспечить некоторый баланс расхода ресурсов, интенсивности мер по управлению рисками и другими направлениями производственно-хозяйственной деятельности;

10) в управлении целесообразно исследовать риск целей, определения способов и средств их достижения;

11) в менеджменте могут рассматриваться риски изучения и действия; риски планирования, организации, мотивации и контроля; риски тайны и конфиденциальности; риски управления конфликтом;

12) управление рисками должно иметь свою стратегию, тактику и оперативную составляющие;

13) управление рисками должно рассматриваться одновременно и как наука, и как искусство. На всех стадиях проектирования систем должно учитываться влияние человеческого фактора, творчество, необходимость работы в условиях жестких ограничений на время, влияние стресса.[5,53].

Основной целью системы управления рисками является обеспечение успешного функционирования предприятия находящегося в условиях риска и неопределенности.

1.3 Способы управления риском

Риск является вероятностной категорией, и в этом смысле наиболее обоснованно с научных позиций характеризовать и измерить его как вероятность возникновения определенного уровня потерь.

При всесторонней оценке риска следовало бы устанавливать для каждого абсолютного или относительного значения величины возможных потерь соответствующую вероятность возникновения такой величины.

Рисунок 1 . Схема зон риска

Построение кривой вероятностей чаще всего становится исходной стадией оценки риска. Но применительно к предпринимательству это чаще всего чрезвычайно сложная задача. Поэтому практически приходится ограничиваться упрощенными подходами, оценивая риск по одному или нескольким, показателям, представляющим обобщенные характеристики, наиболее важные для суждения о приемлемости риска.

Рассмотрим некоторые из главных показателей риска. С этой целью сначала выделим определенные области или зоны риска в зависимости от величины потерь (рис. 1).

Область, в которой потери не ожидаются, назовем безрисковой зоной, ей соответствуют нулевые потери или отрицательные (превышение прибыли).

Под зоной допустимого риска будем понимать область, в пределах которой Данный вид предпринимательской деятельности сохраняет свою экономическую Целесообразность, т. е. потери имеют место, но они меньше ожидаемой прибыли.

Граница зоны допустимого риска соответствует уровню потерь, равному расчетной прибыли от предпринимательской деятельности.

Следующую более опасную область будем называть зоной критического риска. Это область, характеризуемая возможностью потерь, превышающих величину ожидаемой прибыли, вплоть до величины полной расчетной выручки от предпринимательства, представляющей сумму затрат и прибыли.

Иначе говоря, зона критического риска характеризуется опасностью потерь, которые заведомо превышают ожидаемую прибыль и в максимуме могут привести невозмещаемой потере всех средств, вложенных предпринимателем в дело. В последнем случае предприниматель не только не получает от сделки никакого дохода, но несет убытки в сумме всех бесплодных затрат.

Кроме критического, целесообразно рассмотреть еще более устрашающий катастрофический риск. Зона катастрофического риска представляет область потерь, которые по своей величине превосходят критический уровень и в максимуме могут достигать величины, равной имущественному состоянию предпринимателя. Катастрофический риск способен привести к краху, банкротству предприятия, его закрытию и распродаже имущества.

К категории катастрофического следует относить вне зависимости от имущественного или денежного ущерба риск, связанный с прямой опасностью для жизни людей или возникновением экологических катастроф.

Наиболее полное представление о риске дает так называемая кривая распределения вероятностей потери или графическое изображение зависимости вероятности потерь от их уровня, показывающее, насколько вероятно возникновение тех или иных потерь.

Чтобы установить вид типичной кривой вероятности потерь для предприятия ООО «Интеллект Образование XXI», рассмотрим прибыль как случайную величину и построим вначале кривую распределения вероятностей получения определенного уровня прибыли (рис. 2).

ПР

Рисунок 2. Кривая вероятностей получения определенного уровня прибыли

Для получения вероятностных значений с целью построения графика проведено интервьюирование экспертов, данные опросных листов (приложение М - М-8)

При построении кривой распределения вероятностей получения прибыли приняты следующие предположения.

1. Наиболее вероятно получение прибыли, равной расчетной величине - ПР_Р (9212 тыс.руб.). Вероятность (В_р) получения такой прибыли максимальна, соответственно значение ПРр можно считать математическим ожиданием прибыли.

Вероятность получения прибыли, большей или меньшей по сравнению с расчетной, тем ниже, чем больше такая прибыль отличается от расчетной, т. е. значения вероятностей отклонения от расчетной прибыли монотонно убывают при росте отклонений.

2. Потерями прибыли (АПР) считается ее уменьшение в сравнении с расчетной величиной ПР_р. Если реальная прибыль равна ПР, то

?= ПР_Р-ПР (1)

?ПР= 9212-6359=2853 (тыс.руб.)

3. Вероятность исключительно больших (теоретически бесконечных) потерь практически равна нулю, так как потери заведомо имеют верхний предел(исключая потери, которые не представляется возможным оценить количественно).

Конечно, принятые допущения в какой-то степени спорны, ибо они действительно могут не соблюдаться для всех видов риска. Но, в общем, они верно отражают общие закономерности изменения предпринимательского риска и базируются на гипотезе, что прибыль как случайная величина подчинена нормальному или близкому к нормальному закону распределения.

Исходя из кривой вероятностей получения прибыли, построим кривую распределения вероятностей возможных потерь прибыли для ООО «Интеллект Образование XXI», которую, собственно, и следует называть кривой риска. Фактически это та же кривая, но построенная в другой системе координат (рис. 3).



2

	зона допустимого риска	зона критического риска	зона катастрофи-ческого риска

ПР_р =9212000 руб. ВР=31459000 руб. И С =«9430000 руб.

Рисунок 3. Кривая распределения вероятностей возникновения определенного уровня потерь прибыли для ООО «Интеллект Образование XXI».

Выделим на изображенной кривой распределения вероятностей потерь прибыли (дохода) ряд характерных точек.

Первая точка (ДПР=0 и В=В_Р) определяет вероятность нулевых потерь прибыли. В соответствии с принятыми допущениями вероятность нулевых потерь максимальна, хотя, конечно, меньше единицы.

Вторая точка (ДПР=ГТР_Р и В=В_Д) характеризуется величиной возможных потерь, равной ожидаемой прибыли, т. е. полной потерей прибыли, вероятность которой равна

Точки 1 и 2 являются граничными, определяющими положение зоны допустимого Риска.

Третья точка (ДПР=ВР и В=В_кр) соответствует величине потерь, равных расчетной выручке ВР. Вероятность таких потерь равна В. Точки 2 и 3 определяют границы зоны критического риска.

Четвертая точка (ЛПР=ИС и В=В_КТ) характеризуется потерями, равными имущественному (ИС) состоянию предпринимателя, вероятность которых равна В.

Между точками 3 и 4 находится зона катастрофического риска.

Потери, превышающие имущественное состояние предпринимателя, не рассматриваются, так как их невозможно взыскать.

Вероятности определенных уровней потерь являются важными показателями, позволяющими высказывать суждение об ожидаемом риске и его приемлемости, поэтому построенную кривую можно назвать кривой риска.

Например, если вероятность катастрофической потери выражается показателем, свидетельствующим об ощутимой угрозе потери всего состояния (например, при его значении, равном 0,2), то осторожный предприниматель заведомо откажется от такого дела и не пойдет на подобный риск.

Таким образом, если при оценке риска предпринимательской деятельности удается построить не всю кривую вероятностей риска, а только установить четыре характерные точки (наиболее вероятный уровень риска и вероятности допустимой, критической и катастрофической потери), то задачу такой оценки можно считать успешно решенной. Значения этих показателей в принципе достаточно, чтобы в подавляющем большинстве случаев идти на обоснованный риск.

Известно, что предпринимателю, оценивающему риск, больше свойствен не точечный, а интервальный подход. Ему важно знать не только, что вероятность потерять 10000 руб. в намечаемой сделке составляет, скажем, 0,1 или 10%. Он будет также интересоваться, насколько вероятно потерять сумму, лежащую в определенных пределах (в интервале, например, от 10000 до 15000 руб.).

Наличие кривой вероятности потери позволяет ответить на такой вопрос путем нахождения среднего значения вероятности в заданном интервале потерь.

Вполне возможно и другое проявление интервального подхода в форме "полуинтервального", весьма характерного именно для предпринимательского риска.

В процессе принятия предпринимателем решений о допустимости и целесообразности риска ему важно представлять не столько вероятность определенного уровня потерь, сколько вероятность того, что потери не превысят некоторого уровня. По логике именно это и есть основной показатель риска.

Вероятность того, что потери не превысят определенного уровня, есть показатель надежности, уверенности. Очевидно, что показатели риска и надежности предпринимательского дела тесно связаны между собой.

Предположим, предпринимателю удалось установить, что вероятность потерять 10000 руб. равна 0,1%, т. е. относительно невелика, и он готов к такому риску.

Принципиально важно здесь то, что предприниматель опасается потерять не именно, не ровно 10000 руб. Он готов идти на любую меньшую потерю и никак не готов согласиться на большую. Это естественная закономерная психология поведения предпринимателя в условиях риска.

Знание показателей риска - В_р, В_д, В_кр, Вкг - позволяет выработать суждение и принять решение об осуществлении предпринимательства. Но для такого решения недостаточно оценить значения показателей (вероятностей) допустимого, критического и катастрофического риска. Надо еще установить или принять предельные величины этих показателей, выше которых они не должны подниматься, чтобы не попасть в зону чрезмерного, неприемлемого риска.

Обозначим предельные значения вероятностей возникновения допустимого, критического и катастрофического риска соответственно К_д, К,ф, К_ет. Величины этих показателей в принципе должна устанавливать и рекомендовать прикладная теория предпринимательского риска, но и сам предприниматель вправе назначить свои собственные предельные уровни риска, которые он не намерен превышать.

По моему мнению, можно ориентироваться на следующие предельные значения показателей риска К_д=0,1; К_кр=0,01, К_кт=0,001, т. е. соответственно 10, 1 и ^Л%. Это означает, что не следует идти на предпринимательскую сделку, если в 10 случаях из ста можно потерять всю прибыль, в одном случае из ста потерять выручку и хотя бы в одном случае из тысячи потерять имущество.

В итоге, имея значения трех показателей риска и критериев предельного риска, Формулируем самые общие условия приемлемости анализируемого вида предпринимательства:

А. Показатель допустимого риска не должен превышать предельного значения

(В_Д<КД)

Б. Показатель критического риска должен быть меньше предельной величины

В. Показатель катастрофического риска не должен быть выше предельно го уровня (В_ет<К_ет).

Следовательно, главное в оценке хозяйственного риска состоит в искусстве построения кривой вероятностей возможных потерь или хотя бы определении зон и показателей допустимого, критического и катастрофического риска.

Рассмотрим теперь способы, которые могут быть применены для построения кривых вероятностей возникновения потерь.

В числе прикладных способов построения кривой риска выделим статистический, экспертный, расчетно-аналитический.

Статистический способ состоит в том, что изучается статистика потерь, имевших место в аналогичных видах предпринимательской деятельности, устанавливается частота появления определенных уровней потерь.

Если статистический массив достаточно представителен, то частоту возникновения данного уровня потерь можно в первом приближении приравнять к вероятности их возникновения и на этой основе построить кривую вероятностей потерь, которая и есть искомая кривая риска.

Отмечу одно важное обстоятельство. Определяя частоту возникновения некоторого уровня потерь путем деления числа соответствующих случаев на их общее число, следует включать в общее число случаев и те предпринимательские сделки, в которых потерь не было, а был выигрыш, т. е. превышение расчетной прибыли. Иначе показатели вероятностей потерь и угрозы риска окажутся завышенными.

Экспертный способ, известный под названием метода экспертных оценок, применительно к предпринимательскому риску может быть реализован путем обработки мнений опытных предпринимателей или специалистов.

Наиболее желательно, чтобы эксперты дали свои оценки вероятностей возникновения определенных уровней потерь, по которым затем можно было бы найти средние значения экспертных оценок и с их помощью построить кривую распределения вероятностей.

Можно даже ограничиться получением экспертных оценок вероятностей возникновения определенного уровня потерь в четырех характерных точках. Иными словами, надо установить экспертным образом показатели наиболее возможных допустимых, критических и катастрофических потерь, имея в виду как их уровни, так и вероятности.

По этим четырем характерным точкам несложно воспроизвести ориентировочно всю кривую распределения вероятностей потерь. Конечно, при небольшом массиве экспертных оценок график частот недостаточно представителен, а кривую вероятностей, исходя из такого графика, можно построить лишь сугубо приближенным образом. Но все же определенное представление о риске и характеризующих его показателях будет, а это уже намного больше, чем не знать ничего.

Расчетно-аналитический способ построения кривой распределения вероятностей потерь и оценки на этой основе показателей предпринимательского риска базируется на теоретических представлениях. К сожалению, как уже отмечалось, прикладная теория риска хорошо разработана только применительно к страховому и игровому риску.

Элементы теории игр в принципе применимы ко всем видам предпринимательского риска, но прикладные математические методы оценочных расчетов производственного, коммерческого, финансового риска на основе теории игр пока не созданы.

Глава 2. Организация учета безналичных расчетов на предприятии ООО «Интеллект Образование XXI»

2.1 Экономико-хозяйственная характеристика ООО «Интеллект Образование XXI»

ООО «Интеллект Образование XXI» было зарегистрировано администрацией города Курска и было выдано свидетельство, по которому основным видом деятельности является оптовая и розничная торговля и другие. Организация расположена по адресу:305004, г.Курск, ул. Садовая, д. 10.

Госналогинспекцией по городу Курску было выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации с присвоением ему Идентификационного номера налогоплательщика с кодом постановки на учет. Получено информационное письмо от Курского областного комитета государственной статистики с подтверждением наличия в составе Единого государственного реестра предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРПО) юридического лица общества с ограниченной ответственностью «Интеллект Образование XXI». Согласно

свидетельству о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, подтверждается, что в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц», на основании представленных сведений в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о юридическом лице, зарегистрированным за основным государственным регистрационным номером.

Согласно Уставу, утвержденному 10 февраля 2003 г (приложение 7) 0ОО «Интеллект Образование XXI» основной целью является извлечение прибыли. Основной вид деятельности общества - закупочная и оптово-розничная торговля. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенных Уставом Общества. Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством. Общество предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Общество осуществляет свою деятельность на основе самостоятельно разрабатываемых текущих и перспективных планов. В случае ликвидации Общества, после исполнения всех обязательств оставшееся имущество передается учредителю.

Учетная политика была разработана и утверждена на момент регистрации организации и по 2006 г. не менялась, а ее действие Приказами директора переносилось на последующие года (приложение 8). Исходя из требований, прописанных в Учетной политике, применяется журнально-ордерная форма с применением Главной книги и компьютерной обработки данных (приложение 9). План счетов бухгалтерского учета вести в соответствии с положением по бухгалтерскому учету и отчетности. Документооборот в ООО «Интеллект Образование XXI» регулируется графиком документооборота и перечнем унифицированных форм первичных Документов (приложение 10). Кроме того, установлены сроки хранения Документов утвержденные Госналогслужбой РФ и Росархивом.

Работу по составлению графика документооборота на предприятии организует Главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия. График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учета. Он оформлен в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями с указанием из взаимосвязи и сроков выполнения работ (приложение 11).

Бухгалтерские документы подлежат обязательной передаче в архив. До этого они должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных Главным бухгалтером. Бухгалтерские документы текущего месяца комплектуют по видам операции в хронологическом порядке и переплетают. Срок хранения бухгалтерских документов в архиве торговой организации определяется Перечнем, утвержденным Главным архивным управлением.

Продолжая разговор о деятельности субъекта, необходимо заметить, что данный субъект является вновь созданным по инициативе Издательского дома «Просвещение» с привлечением учредителей среди курских предпринимателей. Благодаря этому, ООО «Интеллект Образование XXI» имеет ряд филиалов по городу Курску, занимающихся реализацией одноименных групп товаров, подотчетных и управляемых главным подразделением организации. Реализация продукции осуществляется под торговым названием «Интеллект маркет»™, зарегистрированным в г. Москве. Под этой торговой маркой в настоящий момент организация осуществляет свою деятельность, как в собственном лице, так и в лице своих филиалов, работающих на территории области. В настоящее время в группу компании «Интеллект маркет» входит головная организация и пять филиалов. Ассортимент реализуемых товаров складывается из печатной продукции образовательного характера для детей дошкольного, школьного возраста, а также научной литературой различных издательских домов, с которыми также заключены договора на продвижение. Кроме того, в последнее время, в связи с возросшей конкуренцией, ассортимент реализуемых товаров значительно расширен и, кроме печатной продукции, в реализуются офисные принадлежности, расходные материалы, канцелярские товары, образовательные программы на электронных носителях, музывкальные компакт-диски и др. При этом организация прикладывает все усилия для того, чтобы она всегда ассоциировалась с отличным качеством реализуемой продукции и новизной рассматриваемых вопросов, а также с безупречным и вежливым обслуживанием персонала.

Компания

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «ООО «ИНТЕЛЛЕКТ ОБРАЗОВАНИЕ XXI», (далее по тексту "общество") создано по решению участников в целях получения прибыли.

Общество действует на основании Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью¹' (далее по тексту "Федеральный закон").

/ Предметом деятельности Общества является: / - розничная и оптовая торговля;

- внешнеэкономическая деятельность,

- коммерческое посредничество;

- организация общественного питания;

производство продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления:

- производство строительных материалов; ремонтно - строительные работы;

- разработка, изготовление и внедрение аппаратных и программных средств вычислительной техники;

- эксплуатация, техническое обслуживание и ремонт средств связи, радиовещания и телевидения;

- выполнение строительных, ремонтных, монтажных, пусконаладочных, проектных работ и услуг,

- заготовка и переработка сельскохозяйственной продукции, отходов производства, вторичного сырья; розничная и оптовая торговля автомототранспортной техникой;