- обеспечит закрепление на практике профессиональных знаний, умений и навыков сотрудников таможенных органов;

- обеспечит знакомство сотрудников таможенных органов с современными, модернизированными техническими средствами, задействованными в процессе осуществления таможенного администрирования;

- обеспечит приобретение сотрудниками таможенных органов навыков, необходимых для выполнения обязанностей по осуществлению таможенного администрирования.

При этом, стажировка сотрудником таможенных органов должна включать:

- теоретическую подготовку;

- осуществление работы с нормативно-правовой и иной документацией, связанной с регулированием деятельности сотрудников таможенных органов, в том числе, по осуществлению таможенного администрирования;

- непосредственно исполнение со стороны сотрудников таможенных органов обязанностей по осуществлению таможенного администрирования с применением современных технических средств;

- изучение со стороны сотрудников таможенных органов опыта работы таможенного органа, в рамках которого проходит его стажировка;

- принятие сотрудников таможенных органов в совещаниях, семинарах, деловых встречах и т.д., связанных, в частности, с вопросами использования современных модернизированных технических средства таможенного администрирования.

Кроме того, с целью повышения профессионализма сотрудников таможенных органов, участвующих в процессе осуществления таможенного администрирования, предлагается:

- регулярно размешать на официальном сайте Федеральной таможенной службы разъяснения о содержании нормативно-правовых актов, приказов ФНС России, содержащих обязательные требования к процедурам осуществления таможенного администрирования;

- проводить консультации, направленные на формирование навыков у сотрудников таможенных органов по осуществлению таможенного администрирования и т.д.

Проведенный анализ позволяет выделить следующие мероприятия по совершенствованию механизма администрирования таможенных платежей:

- формирование правовой базы для создания системы прослеживаемости товаров в рамках совершенствования информационного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы;

- обеспечение внедрения субъектно-ориентированной модели системы управления рисками;

- совершенствование межведомственного взаимодействия, в том числе по предоставлению сведений о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;

- обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в части внесения денежного залога и банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов в электронном виде и информационного обмена сведениями о таких гарантиях;

- развитие информационных программных средств таможенных органов, в том числе направленных на создание единого механизма таможенного и налогового администрирования;

- развитие механизма межведомственного взаимодействия с рядом федеральных органов исполнительной власти.

Указанные мероприятия обеспечивают автоматизацию бизнес-процессов, связанных с таможенным администрированием, обеспечение взаимодействия с бизнесом преимущественно в электронном виде, сокращение временных и финансовых затрат участников ВЭД, что обеспечивает повышение эффективности механизма администрирования таможенных платежей.

В процессе развития таможенного администрирования следует учитывать, что, представленные на рисунке 22, направления таможенного регулирования являются приоритетными в странах ЕАЭС.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 22. Приоритетные направления таможенного регулирования в странах ЕАЭС

Дальнейшее развитие механизма администрирования таможенных платежей требует организации работы, направленной на обеспечение соответствия российской практики осуществления таможенного администрирования мировой практике. Решение этой задачи требует:

- расширения взаимодействия российских таможенных органов с таможенными органами зарубежных стран, помимо ЕАЭС;

- изучения международного опыта осуществления таможенного администрирования.

Заключение

Анализ научной литературы позволяет сделать вывод о высокой сложности определения таможенных платежей в целом, которое бы отражало их правовую сущность. Следовательно, можно говорить о необходимости определения каждого вида таможенных платежей в отдельности, которое будет отражать их правовую сущность. Так, выделяются такие виды таможенных платежей, как ввозная и вывозная таможенные пошлины, НДС, акцизы, являющиеся налоговыми поступлениями бюджетной системы, а также таможенные сборы, которые являются неналоговыми поступлениями бюджетной системы. Следовательно, разная правовая природа делает таможенные платежи разными доходами бюджетов государств членов ЕАЭС.

Таможенные платежи являются важным источником пополнения бюджета государства, выполняя самую главную - фискальную функцию. Они выступают в качестве источника средств, поступающих в доходную часть федерального бюджета, и влияет на расходы тех покупателей, которые не способны обойтись без импортных товаров. При этом, говоря о месте таможенных платежей в структуре доходов федерального бюджета, следует учитывать, что они занимают важное место в системе правового регулирования внешнеэкономической деятельности.

Порядок поступления и распределения таможенных платежей в ЕАЭС осуществляется согласно, как Таможенному кодексу ЕАЭС, так и национальному законодательству стран - участниц Союза. При этом, национальное законодательство должно соответствовать ТК ЕАЭС. Основой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость. Одной из особенностей поступления и распределения таможенных платежей в ЕАЭС является разделение их на таможенные платежи, распределяемые между странами-участницами ЕАЭС; и таможенные платежи, перечисляемые в федеральный бюджет в полном объеме.

В ЕАЭС базовые ставки ввозных таможенных пошлин установлены в Едином таможенном тарифе ЕАЭС и действуют на всей таможенной территории Союза. Ставки вывозных таможенных пошлин страны относятся к уровню национального законодательства государств-членов. В странах - участницах ЕАЭС регулирование ставок НДС и акцизов проводится на национальном уровне. В отношении таможенных сборов ТК ЕАЭС устанавливает ограничение на возможный их размер. Размеры таможенных сборов не могут выше, чем примерные затраты таможенных органов на совершение юридически значимых действий в отношении плательщика в их денежном выражении. При этом поступление таможенных сборов регулируется, в частности, национальным законодательством государств-членов ЕАЭС.

Таможенные платежи как источники доходов бюджета Российской Федерации имеют различный статус. Так, таможенные сборы и таможенные пошлины представляют собой источник неналоговых доходов федерального бюджета (согласно ст. 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Они перечисляются в федеральный бюджет по нормативу 100%. Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, и акцизы, согласно ст. 50 Налогового кодекса РФ, относятся к налоговым доходам бюджета.

Характеризуясь различной правовой природой, неналоговые платежи, к которым относятся таможенные сборы и пошлины, и налоговые платежи (НДС и акцизы) отличаются по таким критериям, как возмездность, свобода выбора, цель уплаты, последствия неуплаты.

Исследуя роль таможенных платежей в доходах бюджета Российской Федерации, следует отметить также, что данная роль определяется теми функциями, которые они выполняют. Среди них - фискальная функция, защитная функция, контрольная функция, стимулирующая функция. Таможенные платежи и доходы от таможенной деятельности представляют собой разные понятия, характеризуясь разной правовой природой.

Администрирование таможенных платежей может быть определено как процесс деятельности таможенных органов Российской Федерации, осуществляемый согласно российскому законодательству, и предполагающий обеспечение исчисления, полной и своевременной уплаты, контроля исчисления, уплаты и т.д. таможенных платежей. Целью администрирования таможенных платежей является обеспечение поступления в бюджет государств-членов ЕАЭС прогнозируемых и планируемых объемов данных платежей, обеспечение эффективного функционирования механизма таможенного регулирования, направленного, в свою очередь, на обеспечение эффективной внешнеэкономической деятельности.

Полномочия таможенных органов по администрированию таможенных платежей включают в себя такие группы полномочий, как подзаконное нормотворчество, связанное с взиманием таможенных платежей; контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей; непосредственное их взимание и принудительно взыскание таможенных платежей.

Большое значение при администрировании таможенных платежей и контроле за полнотой их оплаты имеет процедура декларирования таможенной стоимости. Кроме того, основополагающим моментом при декларировании товаров в ЕАЭС является их классификация в соответствии с ТН ВЭД.

В Российской Федерации таможенными органами реализуются мероприятия, направленные на совершенствование процесса администрирования таможенных платежей и контроля за полнотой их уплаты, предполагающие развитие и расширение сферы применения новых прогрессивных технологий их уплаты, включая технологию удаленной оплаты таможенных платежей лицами, осуществляющими декларирование товаров в электронной форме.

Проведенный анализ позволяет выделить следующие проблемы, связанные с администрированием, уплатой таможенных платежей и контролем за их поступлением в бюджет:

- разобщенность контрольных функций, выполняемых таможенными и налоговыми органами, что осложняет процесс контроля за взиманием таможенных платежей;

- направленность проведения основных проверочных мероприятий, включая проверку правильности заявления таможенной стоимости, на достижение фискальных целей, не учитывая при этом экономические факторы, оказывающие влияние на развитие предпринимательства и внешней торговли;

- сохранение случаев фальсификации документов, предоставляемых при таможенном декларировании, занижение таможенной стоимости товаров, следствием чего становится уклонение уплаты таможенных платежей;

- отсутствие законодательно закрепленного определения понятия «администрирование таможенных платежей;

- наличие ситуаций, когда валюта исчисления таможенных платежей отличается от валюты, в которой происходит их уплата и т.д.;

- в Российской Федерации сохраняется проблема роста задолженностей (и пеней) по уплате таможенных платежей. По данным Федеральной таможенной службы, в 2014-2018 гг. наблюдается повышение данной задолженности на 14,7%.

В свою очередь, к возникновению данных проблем зачастую ведет недостаточность правового регулирования администрирования, уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет. Так, например, остается ряд нерешенных проблем, урегулированных на законодательном уровне, например, отсутствуют единые формы документов, которые подтверждают перемещение товаров, работ, услуг через границы государств ЕАЭС.

С целью развития и совершенствования системы уплаты таможенных платежей в современных условиях предлагается:

- разработка единых согласованных стандартов электронного таможенного декларирования между членами ЕАЭС;

- исключение необходимости представления документов в бумажном виде при декларировании товаров и т.д.;

- решение проблемы наличия технологических проблем таможенного оформления, осложняющих уплату таможенных платежей;

- развитие и совершенствование системы управления рисками деятельности таможенных органов по взиманию таможенных платежей и совершению различных таможенных операций и таможенных процедур.

Предлагаются следующие направления совершенствования механизма контроля за уплатой таможенных платежей:

- особое внимание уделять развитию и совершенствованию совершенствование системы управления рисками соответствующего таможенного контроля. Среди основных элементов данной системы предлагается выделить сбор и обработку информации о товарах, которые попадают под таможенную процедуру, выявление и анализ рисков, разработку и реализацию мер по управлению рисками, обобщение результатов принятых мер и т.д.;

- уделять внимание организации борьбы с коррупцией в таможенных органах, для чего предлагается разработать нормативные правовые акты, которые ужесточат наказания за подобные преступления, повысят уровень материального обеспечения их сотрудников, позволят активно внедрять и использовать информационные технологии во всех таможенных органах;

- развивать систему межведомственного взаимодействия в процессе осуществления таможенного контроля за уплатой таможенных платежей, а именно - межведомственного взаимодействия таможенных и налоговых органов, для чего предлагается разработка совместного регламента ФТС и ФНС.

С целью дальнейшего развитие механизма администрирования таможенных платежей в Российской Федерации предлагается:

- разработать правовую базу для создания системы прослеживаемости товаров в рамках совершенствования информационного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы;

- обеспечить внедрение субъективно-ориентированной модели системы управления рисками;

- усовершенствовать межведомственное взаимодействие в процессе таможенного администрирования и т.д.;

- уделить особое внимание формированию кадровой политики таможенных органов;

- организовать работу, направленную на обеспечение соответствия российской практики осуществления таможенного администрирования мировой практике.

Список использованных источников

1. Абрамов Н.М., Бочарова Л.А. Таможенно-тарифное регулирование как инструмент стабилизации в развитии ЕАЭС // Генезис, формирование, развитие и прогнозирование экономических систем в России и за рубежом: сборник научных трудов по материалам I Международной научно-практической конференции. 2017. - С. 95-106.

2. Алексеева Т.О. Таможенные платежи в Евразийском экономическом союзе: проблемы унификации и гармонизации законодательства / Т.О. Алексеева // Финансы и кредит. - 2017. - Т.23. - №2. - С. 78-83.

3. Андриашин Х.А. Таможенное право / Х.А. Андриашин, В.Г. Свинухов. - М.: Юстицинформ, 2016. - 264 c.

4. Антипова Л.Г., Ксенофонтова Е.М. Основные направления таможенной политики России в условиях экономических санкций // Ученые записки Санкт-Петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. - 2015. - С. 64.

5. Арланова О.И. Роль таможенных платежей в доходах федерального бюджета / О.И. Арланова, М.В. Львова // Oeconomia et Jus. - 2019. - №1. - С. 11-15.

6. Артемьев А.А. Администрирование таможенных платежей как направление налоговой политики: автореф. дис…. канд. экон. наук. Москва, 2010

7. Бакаева О.Ю. Институциональные особенности администрирования таможенных платежей в Евразийском экономическом союзе / О.Ю. Бакаева // Налоги. - 2017. - №6. - С. 45-52.

8. Бакаева О.Ю. Таможенное право / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. - М.: ЮРИСТЪ, 2017. - С. 428.

9. Баландина Г.В. Таможенное администрирование в России / Г.В. Баландина, Ю.Ю. Пономарев, А.В. Точин. - М., 2018. - С. 7-14.

10. Буваева, Н.Э. Международное таможенное право. Учебник / Н.Э. Буваева. - Москва: Гостехиздат, 2015. - С. 376.

11. Бутрименко А.И. Практика исчисления таможенных платежей / А.И. Бутрименко // Молодой ученый. - 2018. - №21. - С. 231-236.

12. Гармонников С.Н. Проблемные вопросы таможенного администрирования временных изъятий из режима функционирования единой таможенной территории таможенного союза в рамках ЕврАзЭС // Таможенное дело, 2010, №3

13. Гомон И.В. Администрирование уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в федеральный бюджет РФ / И.В. Гомон, АА. Фоменко // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2019. - №1. - С. 35-40.

14. Дегтерев С.С. Совершенствование порядка применения таможенных сборов / С.С. Дегтерев // Инновационная наука. - 2017. - №6. - С. 83-85.

15. Дробот Е.В. Особенности внешнеэкономической деятельности Российской Федерации в условиях санкционной политики // Российское предпринимательство. - 2016. - №16. - С. 1879-1902.

16. Жогличева В.В. Проблемы таможенно-тарифного регулирования в ЕАЭС // Инновационное развитие российской экономики: Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова. Москва: Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова. Москва, 2016. - С. 177-179.

17. Загоруйко В.А. Роль таможенных платежей в формировании доходной части государственного Бюджета Российской Федерации // Инновационная наука. - 2018. - С. 231.

18. Иванов А.А. Организация таможенного администрирования в цепях поставок подакцизных товаров: автореф. дис…. канд. экон. наук. Санкт-Петербург, 2010

19. Ильсаев З.А. Проблема администрирования таможенных платежей в условиях ЕАЭС / З.А. Ильсаев, С.В. Чурилова // Финансы и кредит. - 2017. - №3. - С. 143-146.

20. Козырин А.Н. Таможенное право России. Общая часть / А.Н. Козырин. - М.: Спарк, 2016. - С. 134.

21. Козырин А.Н. Правовое регулирование таможенно-тарифного механизма (сравнительно-правовое исследование): автореферат дис…. доктора юридических наук. Москва, 1994.

22. Косаренко Н.Н. Таможенное право / Н.Н. Косаренко. - М.: КноРус, 2017. - С. 320.

23. Кравченко А.В. Таможенно-тарифное регулирование в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности // Актуальные проблемы науки и практики современного общества. - 2016. - №2. - С. 45-50.

24. Кулумбекова Т.Е. Факторы формирования таможенных платежей и доходов: автореф. дис. … канд. эконом. наук. Владикавказ, 2005

25. Логинова А.С. Таможенные платежи: Учебное пособие / А.С. Логинова - СПб.: Троицкий мост, 2016. - С. 251.

26. Лохманова Е.А. Таможенно-тарифное регулирование как экономический метод управления внешнеэкономической деятельностью государства // Наука и образование в социокультурном пространстве современного общества: Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. В 3-х частях. 2016. - С. 84-86.

27. Лохманова Е.А. Таможенные пошлины как инструмент таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности // Молодой ученый. - 2016. - №10.1. - С. 42-47.

28. Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н. Правовой регламент администрирования взимания косвенных налогов в таможенном Союзе ЕврАзЭС // Финансовое право, 2010, №7

29. Малеванная А.А.К вопросу о таможенно-тарифном регулировании в Российской Федерации // Экономика и социум. - 2016. - №11-1 (30). - С. 875-878.

30. Мариненко Т.В. Администрирование таможенных платежей: понятия, классификация и функции таможенных платежей / Т.В. Мариненко // Молодой ученый. - 2018. - №26. - С. 122-126.

31. Маховикова Г.А. Таможенное дело: учебник / Г.А. Маховикова, Е.Е. Павлова - М.: Юрайт, 2018. - С. 305.

32. Международное транспортное и таможенное право России / Э.О. Салминен и др. - М.: ПрофиКС, 2015. - С. 160.

33. Мешечкина Р.П., Филиппова С.А. Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности: проблемы и теоретические подходы к их решению // WebofScholar. - 2016. - №4 (4). - С. 33-35.

34. Немирова Г.И. Таможенные платежи как индикатор развития экономики России и внешнеторговой деятельности / Г.И. Немирова // Вестник Российской таможенной академии. - 2015. - №4. - С. 26-33.

35. Немченко О.А., Курочкина Д.А., Туман С.Е. Таможенно-тарифное регулирование таможенной стоимости: проблемы и перспективы // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2016. - №5 (56). - С. 21-24.

36. Орлов И.В. Таможенные сборы в странах Евразийского экономического союза / И.В. Орлов // Среднерусский вестник общественных наук. - 2015. - №4. - С. 133-137.

37. Остроумов Н.В. Правовой статус таможенно-тарифного регулирования // Юридическая наука. - 2015. - №1. - С. 58-62.

38. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика / - М.: Статут, 2005. - 287 c.

39. Покровская В.В. Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности. - СПб.: ИЦ Интермедия, 2016. - С. 136.

40. Романова Е.В. Таможенные платежи / Е.В. Романова. - Спб: Питер, 2005. - С. 240.

41. Свинухов В.Д. Таможенное дело / В.Д. Свинухин. - М., 2008. - 253 с.

42. Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Правовое регулирование уплаты таможенных платежей в условиях Таможенного союза // Право и экономика, 2011, №2.

43. Трошкина Т.Н. Администрирование таможенных платежей в государствах - членах ЕАЭС: вопросы правового регулирования / Т.Н. Трошкина // Право в современном мире. - 2017. - №2. - С. 237-245.

44. Федина Е.В., Килина И.П. Анализ механизма взимания таможенных платежей в ЕАЭС // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Сер. Экономика и менеджмент. - 2018. - Т. 12. - №1. - С. 89-98.

45. Федина Е.В. Анализ механизма взимания таможенных платежей в ЕАЭС / Е.В. Федина, И.П. Килина // Вестник Южно-Уральского государственного университета. - 2018. - №1. - С. 91-95.

46. Федосова И.В. Особенности таможенно-тарифного регулирования внешней торговли ЕАЭС и Российской Федерации / И.В. Федосова // Аллея науки. - 2018. - №9. - С. 220-225.

47. Халипов С.В. Таможенное право / С.В. Халипов. - М.: Юрайт, Юрайт, 2016. - С. 464.

48. Хапилин С.А. Развитие Евразийской экономической интеграции на основе модернизации механизма таможенного регулирования: дис…. доктора экономических наук. - Ростов-на-Дону, 2015. - 511 с.

49. ХохримА.В. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности как инструмент экономической безопасности страны // Наука в движении: от отражения к созданию реальности: Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Под общей редакцией М.Ш. Гарифуллиной. 2016. - С. 158-162.

50. Цинделиани И.А. Таможенные сборы в системе фискальных платежей России / И.А. Цинделиани // Вестник Российского университета дружбы народов. - 2016. - №1. - С. 59-63.

51. Цидилина И.А. Администрирование таможенных платежей как направление финансовой деятельности государства (финансово-правовой аспект): дис….канд. юрид. наук / И.А. Цидилина. - Саратов, 2015. - С. 97-102.

52. Чермянинов Д.В. Таможенное право: учебник/. - М.: ЮСТИЦИЯ, 2019. - 444 с.

53. Чуватова И.С. Совершенствование деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей в Российской Федерации: автореф. дис…. канд. экон. наук. М., 2011.

54. Чуева В.В. Таможенно-тарифное регулирование как инструмент обеспечения экономической безопасности страны в условиях ЕАЭС // Вестник магистратуры. - 2016. - №9 (60). - С. 43-45.

55. Шишканова Е.Э. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности как инструмент экономической безопасности страны // Научно-методический электронный журнал Концепт. - 2015. - №06. - С. 86-90.

56. Ялбуганов А. А Развитие налогового законодательства России: Вопросы теории и практики; Государственный университет - Высшая школа экономики. Кафедра финансового права. - Науч. изд. - М.:Готика, 2005. - С. 166.

Приложение

Схема размещения территориальных таможенных органов

Размещено на Allbest.ru