Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства

- в ст. 357 Налогового кодекса РФ, определяющей налогоплательщиков, следует указать их виды - организации и физические лица.

В ходе анализа действующего регионального законодательства выявлено, что по своей структуре региональные законы о транспортном налоге включают только нормы устанавливающие: ставки налога, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога и льготы.

Предлагается оптимизировать отдельные элементы юридической конструкции налога на игорный бизнес путем внесения изменений в нормы действующего законодательства:

В параграфе втором «Налог на игорный бизнес» предлагается оптимизировать отдельные элементы юридической конструкции налога на игорный бизнес путем внесения изменений в нормы действующего законодательства:

- в п. 1 ст. 366 Налогового кодекса РФ устанавливающей объекты налога, необходимо указать юридические факты, влекущие за собой появление у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Это факт установки указанных объектов налога, так как только в этом случае появляется источник налога - доход от использования этих объектов.

- из содержания ст. 367 Налогового кодекса РФ следует, что налоговая база и объект налога это одни и те же предметы материального мира. Следует изменить содержание этой статьи, указав, что налоговую базу налога на игорный бизнес составляют зарегистрированные в установленном порядке предметы налога (по нашей классификации), перечисленные в п. 2 ст. 366 Налогового кодекса РФ. Соответственно указанные предметы налога составляют и масштаб налога, а его единица является единицей налоговой базы;

- юридической оптимизации требует норма, закрепленная в пункте 2 ст. 369 Налогового кодекса РФ. Из ее содержания следует, что в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, то они вводятся федеральным законом, причем по минимальным значениям налоговых ставок, указанных в п. 1 той же статьи. Полагаем, что данную норму следует извлечь из закона, так как это указывает на чрезмерную централизацию в определении тех немногих элементов юридической конструкции налога, которые имеют возможность определять в законе региональные органы власти;

- установление порядка исчисления налога в норме ст. 370 Налогового кодекса РФ входит в противоречие со ст. 367 «Налоговая база» и ст. 369 «Налоговые ставки». Так, в подпункте 1 п. 1 ст. 369 ставка налога установлена за один игровой стол, являющийся в соответствии со ст. 367 налоговой базой. В ст. 370 Налогового кодекса РФ при исчислении налога на один игровой стол, имеющий более одного игрового поля, ставка увеличивается кратно количеству игровых полей. Следовательно, в ст. 367 следует внести дополнение с указанием, что налоговую базу при налогообложении игровых столов образуют игровые поля стола. В этом случае единицей налоговой базы будет являться не стол, как это указано в п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ, а игровое поле игрового стола;

- необходимо конкретизировать положения ст. 371 Налогового кодекса РФ «Порядок и сроки уплаты налога». Статья не содержит ни порядка уплаты налога, ни указания на срок их уплаты. Она полностью отсылочная и не включена в регулирование налогового обязательства.

Законы субъектов Российской Федерации также не устанавливают полноценную юридическую конструкцию налога на игорный бизнес.

Рассмотрена возможность оптимизации ряда элементов юридической конструкции налога на имущество организаций:

В параграфе третьем «Налог на имущество организаций» рассматривается возможность оптимизации ряда элементов юридической конструкции налога на имущество организаций:

- обосновывается, что для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога наряду с объектами налога необходимо наличие двух видов юридических фактов:

1) учет имущества на балансе в качестве объектов основных средств, включая: переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность;

2) приобретение права собственности на недвижимое имущество иностранными организациями.

Содержание этих юридических фактов закреплено в ст. 347 Налогового кодекса РФ. Необходимо лишь дополнить статью нормой, указывающей на возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога при наличии этих юридических фактов. Данные юридические факты влекут так же и возникновение налогового обязательства;

- в группе элементов, определяющих исполнение обязанности по уплате налога на имущество организаций необходимо более четко закрепить порядок исчисления налога, а именно указать, что сумма налога исчисляется как часть налоговой базы соответствующая налоговой ставке;

- в ст. 379 Налогового кодекса РФ установлены налоговый период и отчетные периоды, которыми признаны первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Предоставление регионам права не устанавливать отчетных периодов, противоречит ст. 12 Налогового кодекса РФ. Поэтому эта норма должна быть извлечена из закона;

- в п. 2 ст. 372 Налогового кодекса РФ законодатель наделяет представительные органы государственной власти регионов полномочиями определять форму отчетности, что противоречит ст.ст. 12 и 80 Налогового кодекса РФ и должно быть отменено. В соответствии с п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ при уплате налога по декларации формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Форматы представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются Федеральной налоговой службой. Таким образом существует противоречие и между п. 2 ст. 372 и ст. 386 второй части Налогового кодекса РФ, которое необходимо устранить.

В параграфе втором «Юридическая оптимизация юридических конструкций местных налогов» рассматривается возможность оптимизации юридических конструкций земельного налога и налога на имущество физических лиц.

При исследовании юридической конструкции земельного налога анализируется юридическая связь налогоплательщика с объектом налога, выражающаяся в его праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения на земельный участок. Выявлен ряд элементов, которые необходимо оптимизировать:

- выделенные в натуре земельные участки, указанные в ст. 389 Налогового кодекса РФ в качестве объекта земельного налога, не влекут развития налогового обязательства. Для того, чтобы возникло налоговое правоотношение по уплате земельного налога, необходимо наличие права собственности (других, указанных в ст. 388 Налогового кодекса РФ вещных прав) на конкретный земельный участок у налогоплательщика. В ст. 389 Налогового кодекса РФ необходимо закрепить дополнительно юридический факт в форме права собственности (других, указанных в ст. 388 Налогового кодекса РФ вещных прав);

- указанные в качестве объекта налога земельные участки являются объектами материального мира, находятся в гражданском обороте и связаны с налогоплательщиками особой правовой связью, выраженной в вещном праве последнего на земельный участок, то есть земельные участки обладают всеми признаками предмета налога. В юридической конструкции земельного налога законодатель объединил объект налога и предмет налога, которые следует указать в отдельных нормах права;

- в группе элементов, определяющих субъекта налога должен быть оптимизирован состав налогоплательщиков. В п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ в числе физических лиц необходимо выделить налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, так как далее, при определении налоговой базы и установлении отчетных периодов, они приравниваются к налогоплательщикам-организациям;

- в ст. 395 Налогового кодекса РФ, названной «Налоговые льготы» в действительности установлены налоговые освобождения для отдельных категорий налогоплательщиков. Поэтому эту статью необходимо назвать «Налоговые освобождения» и перенести в нее также из п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ положение об освобождении от налогообложения лиц, у которых земельный участок находится на праве безвозмездного срочного пользования. В эту же статью следует перенести п. 2.ст. 389 Налогового кодекса РФ, перечисляющий налоговые освобождения по объекту налога;

- все указанные в законе льготы целесообразно разместить в одной статье, куда перенести п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ, в котором закреплена норма, содержащая льготу в виде необлагаемого налогом минимума в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для ряда налогоплательщиков. В эту же статью следует перенести из ст. 387 «Особые положения» норму, предоставляющую представительным органам муниципальных образований и городов федерального значения право устанавливать также льготы в виде необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Установление дифференцированных налоговых ставок, допускаемое п. 2 ст. 394 «Налоговые ставки», представляет собой налоговую льготу, связанную с понижением налоговой ставки и также должно закрепляться в статье, закрепляющей льготы;

- в ст. 394 Налогового кодекса РФ необходимо указать, что ставки налога применяются к кадастровой стоимости земельного участка, а не в отношении земельных участков. Статью необходимо переименовать - не «Налоговая ставка», а «Налоговые ставки», так как их две, а в законах субъектов федерации могут устанавливаться и иные дифференцированные налоговые ставки. В эту же статью следует перенести и нормы, устанавливающие налоговые ставки с коэффициентом 2, указанные в п. 15 и 16 ст. 396 Налогового кодекса РФ;

- отсылочную норму ст. 396 Налогового кодекса РФ, указывающую, что срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 Налогового кодекса РФ, заменить на конкретно-определенную.

В юридической конструкции налога на имущество физических лиц выделяется ряд элементов, которые необходимо оптимизировать:

В параграфе пятом «Налог на имущество физических лиц» выделяется ряд элементов юридической конструкции этого налога, которые необходимо оптимизировать:

- в оптимизации нуждается само название Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", которое не согласуется со ст. 15 Налогового кодекса РФ, установившем не налоги, а налог на имущество физических лиц.

- исходя из нормы п. 1 ст. 1 Закона, определяющей, что налог уплачивают только собственники строений и сооружений, можно сделать вывод, что обязанность по уплате этого налога появляется только после приобретения права собственности на строения и сооружения, названные в законе объектом налога. Предмет налога и объект налога в налоге на имущество физических лиц законодателем совмещены. В статье, определяющей объект налога и предмет налога необходимо указать на юридическую связь объектов гражданского оборота (дома, квартиры и т. д.) с налогоплательщиком. А именно, нахождение указанного объекта налога (предмета налога по нашей классификации) в собственности налогоплательщика. В этом случае, объект налога (который сам по себе еще не влечет обязанности уплатить налог на имущество физических лиц) и право собственности на этот объект налога вместе образуют фактический состав, влекущий появление обязанности у налогоплательщика уплатить этот налог;

- целесообразно указать, что физическое лицо становится налогоплательщиком данного налога с 18 лет. Это обусловлено тем, что в соответствии со ст. 21 Гражданского кодекса РФ, гражданская дееспособность наступает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, а в ст. 107 Налогового кодекса РФ ответственность физических лиц за совершение налогового правонарушения установлена с 16 лет.

- ст. 4 Закона называется «Льготы по налогам». Необходимо изменить формулировку названия статьи, так как в ней указаны налоговые освобождения, то и назвать ее следует «Налоговые освобождения». Причем в п. 1 и п. 2 статьи 4 Закона применены различные формулировки - «от уплаты налога освобождаются», и «налог не уплачивается». В обоих случаях имеет место налоговое освобождение для физического лица, собственника имущества, от уплаты налога на имущество физических лиц. Поэтому такое разделение в ст. 4 нецелесообразно. Следует оставить одну формулировку - от уплаты налогов освобождаются;

- в Законе нет отдельной нормы, устанавливающей налоговую базу и ее характеристики. Эту норму следует ввести в Закон, так как без налоговой базы налоговый платеж не может состояться. Налоговая база косвенно указана в п. 1. ст. 3 Закона, определяющей ставки налога. Здесь указано, что ставки налога устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строения, помещения, сооружения. Следовательно, налоговой базой Закон признает суммарную инвентаризационную стоимость всех строений, находящихся в собственности физического лица. Однако Закон не дает понятия инвентаризационной стоимости и суммарной инвентаризационной стоимости. Отсутствие четкости в изложении обязывающей императивной нормы налогового закона, определяющей юридические характеристики налоговой базы, порождает ошибки в понимании исчисления налога на имущество физических лиц;

- в ст. 5 «Порядок исчисления и уплаты налога» Закона, нормы, устанавливающие характеристики этих элементов, следует выделить в отдельные статьи и назвать их «Порядок исчисления налога» и «Порядок уплаты налога»;

- необходимо четко определить продолжительность налогового периода в один год;

- так как, в соответствие с п. 4 ст. 5 Закона, ежегодно до 1 марта представляются в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога, по состоянию на 1 января текущего года, необходимо срок вручения платежного извещения перенести с 1 августа на 1 июня. Соответственно, сроки авансовых платежей расширить во времени, а именно: не позднее 15 августа и 15 декабря, это более равномерно распределит поступление налоговых платежей в местные бюджеты, а для налогоплательщика будет создан более удобный порядок уплаты.

Анализ законов о налогах отдельных субъектов Российской Федерации (решений представительных органов местного самоуправления) показывает, что эти законодательные (представительные) органы неодинаково подходят к использованию предоставленных им федеральным законодательством полномочий по установлению юридических характеристик таких элементов юридических конструкций региональных налогов, как налоговые ставки, порядок уплаты налога и сроки уплаты налога, льготы по налогу.

Все региональные законы о налогах (решения представительных органов местного самоуправления о местных налогах) ограничиваются указанием юридических характеристик только тех элементов юридической конструкции налога, в отношении которых федеральный законодатель передал им полномочия. Поэтому составить полное представление о региональном (местном) налоге из содержания таких законов (решений) невозможно. Мы придерживаемся точки зрения, в соответствии с которой в региональном законе (решении представительного органа местного самоуправления о местном налоге) должны быть указаны и те элементы юридической конструкции конкретного налога, которые определены федеральным законодателем. Это мнение основывается на том, что установленный федеральным законодателем региональный (местный) налог, в силу положений ст. 12 Налогового кодекса РФ, также устанавливает законодатель субъекта Российской Федерации (представительный орган местного самоуправления) и именно он вводит налог на своей территории. Федеральный законодатель не наделен действующим налоговым законодательством полномочиями вводить региональные (местные) налоги на всей территории России или в каждом отдельно взятом регионе (муниципальной территории). Так как региональный законодатель (представительный орган местного самоуправления) вводит конкретный региональный (местный) налог на своей территории, то он должен вводить в целом всю юридическую конструкцию регионального (местного) налога. В этом случае налогоплательщик получал бы не два нормативных акта, - рамочный федеральный закон и региональный закон (решение представительного органа местного самоуправления), содержащий отдельные элементы юридической конструкции конкретного налога, а полноценный региональный закон (решение представительного органа местного самоуправления), в котором изложены юридические характеристики всех элементов юридической конструкции конкретного налога.

ОСНОВНЫЕ РАБОТЫ, ОПУБЛИКОВАННЫЕ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Монографии:

1. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства / В.Н.Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2009. - 296 с. (17,1 п.л.)

2. Иванова В.Н. Моделирование и юридическая оптимизация юридических конструкций налогов / В.Н.Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2007. - 216 с. (8,95 п.л.)

3. Иванова В.Н. Правовая характеристика системно-структурного анализа налоговой системы / В.Н.Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2006. - 212 с. (8,8 п.л.)

Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, указанных в перечне ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации:

4. Иванова В.Н. Перспективы юридической оптимизации юридических конструкций действующих в Российской Федерации налогов / В.Н.Иванова. // Налоги. - 2009. - № 4. - С. 16-17 (0,25 п.л.).

5. Иванова В.Н. Понятие юридической конструкции налога/ В.Н.Иванова. // Вестник Воронежского государственного университета Серия: Право. - 2009. - № 1 (6). - С. 298-310 (1 п.л.).

6. Иванова В.Н. Особенности норм, составляющих юридическую конструкцию налога / В.Н.Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. 2009. №2. - С. 176-180 (0,5 п.л.).

7. Иванова В.Н. Методология юридической оптимизации налогов / В.Н.Иванова. // Философия права. - 2009. - № 1. - С. 107-111. (0,5 п.л.)

8. Иванова В.Н. Правоотношение как форма реализации юридической конструкции налога / В.Н.Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. - 2009. - №3. - С. 182-185 (0,5 п.л.).

9. Иванова В.Н. Принцип справедливости как основа реализации прав личности в налоговой сфере / В.Н.Иванова. // Правовое государство: теория и практика. - 2008. - № 4 (14). - С. 14-20 (0,5 п.л.).

10. Иванова В.Н. Правовая позиция Конституционного Суда РФ о сущности объекта налогообложения при предоставлении имущественного налогового вычета физическим лицам / В.Н.Иванова. // Налоги и финансовое право. - 2008. - № 7. - С. 267-271 (0,35 п.л.).

11. Иванова В.Н. Модель юридического фактического состава в конструкции налога / В.Н.Иванова. // Российский юридический журнал. 2008. № 5 (62). - С. 86-90 (0,35 п.л.).

12. Иванова В.Н. Этиология юридической конструкции налога/ В.Н.Иванова. // Налоги и финансовое право. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. - 2007. - №2. - С. 81-90 (0,75 п.л.).

13. Иванова В.Н. Структура, принципы и функции налоговой системы / В.Н.Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. - 2007. - № 2. - С. 291-293 (0,35 п.л.).

14. Иванова В.Н. Особенности структуры системы налогообложения / В.Н.Иванова. // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион: общественные науки. - Пенза: - 2007. - № 4. - С. 36-43 (0,5 п.л.).

15. Иванова В.Н. Особенности нормотворческой деятельности представительных органов власти по нормативному оформлению юридических конструкций налогов / В.Н.Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве.- 2007. - № 2. - С. 257-259 (0,35 п.л.).

16. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и «налоговая система» / В.Н.Иванова. // Законодательство и экономика. - 2004. - №6. - С. 69-73 (0,5 п.л.).

Статьи в иных научных журналах, сборниках:

17. Тухтарова В.Н. О новом подоходном налоге с кооперативов / В.Н.Тухтарова // Политическая агитаци+я. Ульяновск. - 1989. - №14. - С. 8-12 (0.3 п.л.) (Иванова В.Н. с 1998 г.)

18. Тухтарова В.Н. Проблемы совершенствования налоговой системы России / В.Н.Тухтарова // Ученые записки Ульяновского государственного университета / Актуальные проблемы права и его реализация в современных условиях. - Ульяновск: Изд-во СВНЦ. - 1996. - С. 14 (0.1 п.л.).

19. Тухтарова В.Н. Применение метода нечеткой логики для оптимизации юридических конструкций налогов / В.Н.Тухтарова. - Ульяновск: Изд-во Учебно-консультационная юридическая фирма "Лега", - 1997.- 12 с. (0.5 п.л.).

20. Тухтарова В.Н., Тухтаров В.Н. Роль отдельных элементов налога для моделирования юридической конструкции налога с применением элементов теории нечетких множеств / В.Н.Тухтарова, В.Н. Тухтаров // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ. - 1998. Выпуск 3(7). - С. 109-120 (0,5/0,5 п.л.).

21. Иванова В.Н. Особенности юридической конструкции налога / В.Н. Иванова. Учебное пособие. - Ульяновск: Изд-во ЧП Тухтаров В. Н., 1999.- 59 с. (2,5 п.л.).

22. Иванова В.Н. Налоговая ответственность как самостоятельный вид юридической ответственности / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 1999. Выпуск 3(10). - С. 63-71 (0,5 п.л.).

23. Иванова В.Н. Понятие юридической модели налога и реализация ее отдельных элементов в номах Налогового кодекса Российской Федерации / В.Н. Иванова // Юрист. - 2000. - № 8. - С.42-45 (0,35 п.л.).

24. Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в Налоговом кодексе РФ / В.Н. Иванова // Юрист. - 2001. - № 2. - С. 67-70 (0,35 п.л.).

25. Иванова В.Н. Особенности юридической конструкции налога на добавленную стоимость / В.Н. Иванова // Юрист. - 2001. - № 3.- С. 73-77 (0,5 п.л.).

26. Иванова В.Н. О соотношении предмета налогообложения, объекта налогообложения и налоговой базы при моделировании юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2002. Выпуск 1 (18). - С. 17. (0,1 п.л.).

27. Иванова В.Н. Особенности норм, закрепляющих юридическую конструкцию налога / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2002. Выпуск 2 (19). - С. 51-53 (0,3 п.л.).

28. Иванова В.Н. Об основах методики конструирования налогов и налоговых схем / В.Н. Иванова // Сборник «Вузовская наука начала ХХ1 века: гуманитарный вектор»: Юридические науки. Литературоведение. Языкознание. Психология: Материалы 1 всерос. научн. заочн. конф. - Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та, 2002. - С. 9-12 (0,25 п.л.).

29. Иванова В.Н. О соотношении правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и «налоговая система»/ В.Н. Иванова // Сборник реф. избр. работ Фундаментальные исследования в области гуманитарных наук: Конкурс грантов 2000 года. Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та. 2003. - С. 61-64. (0,25 п.л.)

30. Иванова В.Н. О роли бухгалтерского и налогового учета в развитии системы налогообложения / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2004. Выпуск 4(21). - С. 121-124 (0,3 п.л.).

31. Иванова В.Н. Оптимизация юридической конструкции налога как одна из проблем совершенствования налоговой системы / В.Н. Иванова //Финансовое право. - 2005. - №7. - С. 9-10 (0,15 п.л.). 32. Иванова В.Н. Проблемы реализации юридической конструкции налога в действующем налоговом законодательстве. / В.Н. Иванова // Сборник «Актуальные проблемы правоприменительной деятельности: теория и практика». - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2005 г. - С.170-175 (0,25 п.л.).

33. Иванова В.Н. Философско-правовой аспект исследования юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Сборник «Философия и право». - СПб.: Изд-во СПбГУП, 2006. - С. 139-141 (0,25 п.л.).

34. Иванова В.Н. Налогово-правовые проблемы взаимоотношений государственных органов власти и органов местного самоуправления / В.Н. Иванова // Сборник «Опыт и проблемы взаимодействия ветвей государственной власти и органов местного самоуправления» 100 лет российского парламентаризма. Материалы межрегиональной научно-практической конференции 6-7 апреля 2006 г. г. Ульяновск. - Ульяновск: Изд-во УлГУ. 2006. - С. 269-274 (0,3 п.л.).

35. Иванова В.Н. Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения бизнеса высоких технологий / В.Н. Иванова // Сборник «Формирование и развитие системы подготовки специалистов в сфере коммерциализации высоких технологий». - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2006. - С. 25-26 (0,1 п.л.).

36. Иванова В.Н. Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения / В.Н. Иванова. Учебное пособие. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2006.- 71 с. (3 п.л.).

37. Иванова В.Н. О возможности использования элемента правовой материи «юридическая конструкция» для формирования законодательной дефиниции «юридическая конструкция налога» с целью выражения юридической сущности налога в Налоговом кодексе РФ / В.Н. Иванова. Сборник «Законодательная дефиниция: Логико-гносеологические, политико-юридические, морально-психологические и практические проблемы. / под ред. В.М.Баранова, П.С.Пацуркивского, Г.О.Матюшкина. - Н.Новгород: Нижегородский исследовательский научно-прикладной Центр «Юридическая техника». 2007. - С. 852-867 (1 п.л.).

38. Иванова В.Н. Моделирование юридических конструкций налогов как условие юридической оптимизации налогов / В.Н. Иванова // Сборник «Современное развитие экономических и правовых отношений, образование и образовательная деятельность». - Димитровград: Изд-во технологический институт - филиал ФГОУ ВПО «Ульяновская ГСХА», 2007. - С. 364-373 (0,35 п.л.).

39. Иванова В.Н. О развитии идеи справедливости в налоговых отношениях между государством и личностью / В.Н. Иванова // Сборник «Актуальные проблемы права России и стран СНГ - 2007». - Челябинск: Изд-во Ю-Ур. Госуниверситета, 2007. Ч. 1. - С. 353-356 (0,3 п.л.). 40. Иванова В.Н. Закрепление и развитие стадий контрольно-налогового производства в действующем законодательстве. // Буква закона. 2007. №1. - С. 4-7. (0,35 п.л.)

41. Иванова В.Н. О перспективах развития налоговой системы России в 2008-2010 годах / В.Н. Иванова // Буква закона. - 2007. - №2. - С. 4-6 (0,3 п.л.).

42. Иванова В.Н. Налоговая политика как элемент правовой политики государства / В.Н. Иванова // Ученые записки Ульяновского государственного университета. Сер. Государство и право. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2007. Вып. 1 (22). - С. 79-86 (0,5 п.л.).

43. Иванова В.Н. Налоговая культура населения как элемент налоговой системы государства / В.Н. Иванова // Сборник «Проблемы российской государственности: вопросы истории, теории, практики». - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2007. - С. 65-71 (0,35 п.л.).

44. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как способ существования правовой категории «налог» / В.Н. Иванова. Сборник «Тенденции и современное состояние истории, экономики и права». - Шадринск: Изд-во ГОУ ВПО «Шадринский государственный педагогический институт», 2007. - С. 101-109 (0,35 п.л.).

45. Иванова В.Н. Методика моделирования юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Сборник «Правоотношения и юридическая ответственность». Материалы Международной научной конференции «Татищевские чтения: Актуальные проблемы науки и практики» г. Тольятти 18-21 апреля 2007 г. - Тольятти: Изд-во Волжский университет им. В.Н.Татищева, 2007. - С. 82-87 (0,3 п.л.).

46. Иванова В.Н. Проблемы юридической оптимизации налогов / В.Н. Иванова // Сборник «Современные проблемы теории налогового права (The Modern Problems of Tax Law Theory)»: материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. / под ред. М.В.Карасевой. - Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета, 2007. - С. 267-272 (0,3 п.л.).

47. Иванова В.Н. О возможности юридической оптимизации налоговой составляющей специальных налоговых режимов / В.Н. Иванова // Финансовое право. - 2007. - № 11. - С. 27-31 (0,5 п.л.).

48. Иванова В.Н. Роль правовой категории «юридическая конструкция налога» в совершенствовании налогового законодательства» / В.Н. Иванова // Научные труды Российской академии юридических наук. Материалы VIII Международной научно-практической конференции «Современное российское законодательство: законотворчество и правоприменение», 7-8 декабря 2007 г. МГУ им. В.М.Ломоносова. - М.: ИГ «Юрист», 2008. - С. 1095-1100 (0,5 п.л.).

49. Иванова В.Н. Соотношение налогового администрирования и налогового контроля / В.Н. Иванова // Налоговое администрирование: Ежегодник. 2007/ под общ. ред. С.В.Запольского, Д.М.Щекина; Международной ассоциации финансового права. - М.: Статут, 2008. - С. 5-12 (0,5 п.л.).

50. Иванова В.Н. Осуществление налогового администрирования налоговыми органами / В.Н. Иванова // Сборник «Административная реформа в республике Узбекистан: опыт и проблемы правового регулирования». Материалы Международного симпозиума 29-30 сентября 2007 г. - Ташкент, 2008. - С. 233-241 (0,5 п.л.).

51. Иванова В.Н. Функции налоговой культуры налогоплательщиков, воздействующие на формирование связей между гражданским обществом и государством / В.Н. Иванова // Сборник «Федерализм. Гражданское общество. Государство: политические и правовые аспекты». - Пенза, 2008. - С. 44-46 (0.2 п.л.).

52. Иванова В.Н. Новации в регулировании контрольно-надзорной функции налоговых органов / В.Н. Иванова. Проблемы российской государственности: вопросы истории, теории, практики: Межвузовский сб. научн. тр.- Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2009. Вып. 1. - С. 53-58 (0,5 п.л.).

53. Иванова В.Н. О применении теоретических положений налогового права в законотворческой деятельности представительных органов власти / В.Н. Иванова. Сборник научных трудов «Правовые реформы в современной России: значение, результат, перспективы»: материалы научно-практической конференции, посвященной 50-летнему юбилею юридического факультета Воронежского государственного университета (Воронеж, 20-21 ноября 2008 г.)- Сер.: Юбилеи, конференции, форумы. - Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета. 2009. Вып. 5, ч. 3: Финансовое право. - С.59-71 (0,75 п.л.).

54. Иванова В.Н. Юридические факты и юридическая конструкция налога / В.Н. Иванова // Сборник «Система фiнансового права» Матерiали Мiжднародноi науково-практичноi конференцii 27-28 травня 2009 р., м.Одеса. - Одеса: Фенiкс, 2009. - С. 279-283 (0,3 п.л.).

Размещено на Allbest.ru