При этом средствами межбюджетного регулирования на муниципальном уровне являются:

- нормативные отчисления от регулирующих доходов;

- безвозмездные перечисления, в том числе:

- дотации для выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) из ФФПМР (ГО);

- субвенции на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий из Регионального фонда компенсаций;

- субсидии для долевого финансирования приоритетных социально-значимых расходов бюджетов муниципальных образований из ФССР;

- иные средства, поступающие по взаимным расчетам их бюджетов других уровней бюджетной системы РФ из Фонда муниципального развития [16,с.190].

Бюджетным кодексом РФ были установлены следующие нормативы отчислений по налогам в бюджеты муниципальных образований в 2006-2007 гг. (см.: приложение 3).

К регулирующим налогам в г. Набережные Челны относим:

- налог на доходы физических лиц;

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход.

На 2007 год НДФЛ поступило в сумме 875 000 тыс. рублей, что составляет 48, 5 % в собственных доходах бюджета города. Расчет налога произведен исходя из прогнозируемых показателей фонда оплаты труда, рост которого предусмотрен на 15,5% (см.: приложение 4).

Таблица 2. Налог на доходы физических лиц

Показатели	Сумма
1.Доходы населения	22 435 900 тыс. руб.
2.ставка налога (%)	13 %
3.Сумма НДФЛ всего	2 916 667 тыс. руб.
В т.ч. в бюджет города по нормативу 30%	875 000 тыс. руб.

На 2007 год сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности определена в размере 200 369 тыс. рублей исходя из отчетных данных ИФНС РФ по г. Набережные Челны РТ.

Таблица 3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Показатели	Сумма
1.Сумма исчисленного вмененного дохода	2 161 546 тыс.руб.
2.Ставка налога (%)	15 %
3.Сумма исчисленного единого налога	324 232 тыс. руб.
4. Сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности	101 600 тыс. руб.
5. Сумма единого налога всего	222 632 тыс. руб.
в т.ч. в бюджет города 90%	200 369 тыс. руб.

В 2007 году во исполнение Бюджетного кодекса РФ и Бюджетного кодекса РТ в бюджете г.Набережные Челны предусмотрена финансовая поддержка муниципального образования за счет следующих фондов:

- из регионального фонда софинансирования социальных расходов предусмотрены средства в сумме 306,3 млн. руб. на организацию предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам, дополнительного образования и общедоступного бесплатного дошкольного образования, а также на организацию отдыха детей в каникулярное время.

- из регионального фонда компенсаций предусмотрены средства в сумме 913,431 млн. руб. на финансовое обеспечение государственных полномочий, делегированных органам местного самоуправления [11].

Распределение средств регионального фонда компенсаций осуществляется с учетом нормативов финансовых затрат на выполнение соответствующих полномочий и численности отдельных категорий граждан.

Предоставление субвенций на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а так же дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях запланировано в сумме 614,3 млн. руб.

Субвенции на финансовое обеспечение полномочий РТ в части предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг определены в объеме 92,34 млн. руб. на основании информации о распределении населения муниципального образования относительно уровня и среднедушевых доходов и региональных стандартов на оплату жилья и коммунальных услуг, размеры которых устанавливаются правительством РТ.

Субвенции на социальное обслуживание отдельных категорий граждан в сумме 50 млн. руб. определены в расчете на одного проживающего или обслуженного в стационарных, полустационарных и нестационарных учреждениях социального обслуживания города.

Субвенции для финансового обеспечения полномочий по составлению (изменению, дополнению) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в РФ в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года №113-ФЗ «О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в РФ» запланированы в сумме 509,0 тыс. руб.

Субвенции на выполнение полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния из Федерального фонда компенсаций запланированы в сумме 8126 тыс. руб., исходя из численности населения городского округа.

Субвенции на реализацию полномочий по образованию и организации деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав сумме 1362,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию полномочий по образованию и организации деятельности административных комиссий в сумме 389,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию полномочий в сфере государственной молодежной политики в сумме 191,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию государственных полномочий по организации обеспечения детей первых двух лет жизни специальными молочными продуктами и смесями по рецептам врачей в сумме 7 192,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию государственных полномочий по проведению противоэпидемических мероприятий, осуществляемых в целях предупреждения, ограничения распространения и ликвидации инфекционных болезней, в том числе проведению профилактических прививок по эпидемическим показаниям, дезинфекции, дезинсекции и дератизации в очагах эпидемического неблагополучия в сумме 7 092,0 тыс. руб.

Субвенции на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам в специальных (коррекционных и санитарно-лесных) школах в сумме 72 327,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию государственных полномочий в области организации транспортного обслуживания населения в сумме 333,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию государственных полномочий в области жилищно-коммунального хозяйства в сумме 572,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию государственных полномочий в области управления государственным имуществом РТ и земельными ресурсами в сумме 953,02 тыс. руб.

Субвенции на реализацию государственных полномочий в области образования в сумме 191,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию полномочий по осуществлению информационного обеспечения образовательных учреждений в сумме 6608,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию полномочий по осуществлению выплаты вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений, реализующих общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования в сумме 33 035,0 тыс. руб.

Субвенции на реализацию полномочий по осуществлению денежной выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи в сумме 18 420 тыс. руб.

К законодательным новациям можно также отнести так называемые отрицательные межбюджетные трансферты, т.е. безвозмездные перечисления муниципального района или городского округа, где высокий уровень бюджетной обеспеченности, из нижестоящих местных бюджетов в бюджеты вышестоящего уровня. Город Набережные Челны является плательщиком «отрицательного» трансферта. На эти цели в бюджете муниципального образования для перечисления в бюджет РТ предусмотрено 12 058,5 тыс. руб.

В 2007 году будут продолжены и расширены мероприятия по оптимизации и повышению эффективности бюджетных расходов. Это оптимизация бюджетной сети, закрытие неэффективно действующих учреждений, развитие предпринимательской деятельности и расширение сферы предоставления платных услуг. При этом сэкономленная от оптимизации расходов сумма средств полностью остается в распоряжении бюджетных учреждений.

В форме межбюджетных трансфертов в бюджет города Набережные Челны поступают средства, направляемые на поддержку реализации приоритетных национальных проектов [43].

В городе реализуется приоритетный национальный проект «Здоровье», в рамках которого в 2006 году поступили средства в размере 214 млн. руб. В полном объеме проведена диспансеризация более 42 тыс. работников предприятий и учреждений города. Обеспеченность бесплатными медикаментами составила 238,6 млн.руб., что на 27% больше, чем в 2005 году.

Город вошел в национальный проект "Доступное и комфортное жильё гражданам России", получив из федерального бюджета 10 миллионов евро. Из Федерального бюджета поступило более 8,1 млн. рублей, которые выплачены 45 семьям в виде субсидий по рождению ребенка; из Республиканского бюджета - 27,7 млн. рублей для предоставления 113 молодым семьям субсидий для внесения первоначального взноса при получении ипотечного кредита на приобретение жилья.

В целях реализации Национального проекта "Доступное и комфортное жилье - гражданам России", норматив стоимости 1 кв.м общей площади жилья по муниципальному образованию город Набережные Челны принят равным средней рыночной стоимости 1 кв.м по Республике Татарстан и установлен в третьем квартале 2007 года в размере 19400 рублей, в четвертом квартале 2007 года в размере 20850 рублей

На национальный проект «Образование» - Дополнительное вознаграждение за классное руководство. Для осуществления доплат классным руководителям из федерального бюджета в бюджеты субъектов федерации предусмотрены ежеквартальные перечисления средств из расчета 1 тыс. рублей в месяц в классе наполняемостью 25 и более человек для городской местности и 14 и более человек для сельской местности, в классе с меньшей наполняемостью - с учетом уменьшения размера вознаграждения пропорционально численности обучающихся.

Поощрение лучших учителей. Ежегодно 10 тыс. учителей, достигших востребованного и признанного обществом уровня педагогической работы, будут выбираться путем открытого конкурса и общественной экспертизы. Победители региональных конкурсов получат поощрения размером 100 тыс. рублей.

Органы местного самоуправления в целях реализации приоритетных национальных проектов и оказания поддержки в решении проблем в области жилья, образования, здравоохранения формируют собственную нормативную базу, принимают соответствующие целевые программы. Так, в муниципальном образовании "город Набережные Челны" депутаты городского Совета приняли целый ряд долгосрочных программ развития медицинского обслуживания, образования и жилищно-коммунального хозяйства:

- охраны здоровья и совершенствования медицинского обеспечения населения г.Набережные Челны на 2006-2010 годы;

- развития системы образования г.Набережные Челны на 2006-2010 годы;

- обеспечения жильем молодых семей в муниципальном образовании "город Набережные Челны" на 2006-2010 годы;

- комплексного развития системы коммунальной инфраструктуры г.Набережные Челны на 2007-2010 годы;

- жилищно-коммунального обслуживания населения г.Набережные Челны на 2007 год.

Таким образом, город Набережные Челны занимает лидирующую позицию по уровню обеспеченности налоговыми и неналоговыми доходами. Поэтому финансовая поддержка муниципального образования предусмотрена из Регионального Фонда софинансирования социальных расходов в сумме 306,3 млн. руб. и из Регионального фонда компенсаций в сумме 913,431 млн. руб. Также поступают средства, направляемые на поддержку реализации приоритетных национальных проектов.

3.2 Проблемы и пути повышения эффективности использования средств межбюджетного регулирования в городе Набережные Челны

Реализация Федерального закона от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" начата в Республике Татарстан с 1 января 2006 года. Несомненно, принятие законодательства о местном самоуправлении и межбюджетных отношениях упорядочило существовавшую структуру. Выстроена четкая бюджетная система. Сформированы органы местного самоуправления муниципальных районов, городских округов и поселений.

В результате в Республике Татарстан определена структура муниципальных образований - 2 городских округа, 43 муниципальных района, 954 городских и сельских поселения.

Для каждого типа муниципальных образований на постоянной основе определены доходные источники и расходные полномочия. Теперь каждый муниципалитет может планировать социально-экономическое развитие территории на среднесрочную перспективу, развивать и наращивать налогооблагаемую базу, самостоятельно и ответственно решать вопросы местного значения [26,с.11].

Принципы финансовых взаимоотношений с муниципалитетами строятся исходя из регулярного детального анализа социально-экономического положения муниципальных образований. В течение каждого финансового года Министерством финансов Республики Татарстан осуществляется анализ исполнения местных бюджетов, их платежеспособности, качества управления финансами и соблюдения бюджетного законодательства в ходе осуществления бюджетного процесса в муниципальных образованиях.

Кроме того, в соответствии с бюджетным законодательством из бюджета Республики Татарстан бюджету города Набережные Челны предоставляются субсидии на софинансирования расходов по вопросам местного значения и субвенции на выполнение органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.

Город Набережные Челны является самостоятельным муниципальным образованием в составе Республики Татарстан, не входит в иные муниципальные образования и не имеет в своем составе других муниципальных образований. Город является городским поселением, наделенным статусом городского округа.

Набережные Челны - второй по величине и численности населения город Республики Татарстан, один из самых динамично развивающихся городов России, крупный индустриально-промышленный центр. Важнейший железнодорожный, автомобильный, речной транспортный узел Закамского региона.

Нынешняя система межбюджетных отношений в части применяемых схем бюджетного выравнивания не стимулирует муниципальные образования увеличивать доходную базу своих бюджетов, проводить эффективную налогово-бюджетную политику.

Для эффективного развития Набережных Челнов необходимо около 20 млрд. рублей. Одна из причин такого финансового положения - несовершенство межбюджетных отношений. Муниципальным образованиям достается лишь мизерная часть налоговых сборов, собираемых в городе, остальное уходит в центр и республику [34,с.4].

Это несправедливое отношение к муниципальным образованиям. В то время как федеральный бюджет формируется с профицитом, а дополнительные доходы республики бюджета достигают внушительной суммы, в муниципальных образованиях отсутствуют средства для развития.

В городе Набережные Челны принята Программа реформирования муниципальных финансов города Набережные Челны на 2007-2009 гг. Эта программа непосредственно связана с повышение эффективности использования бюджетных средств, развитием технологий публичного раскрытия информации об управлении финансами города и муниципальных услугах, созданием механизма обратной связи с гражданами города [39].

Для обеспечения эффективности использования бюджетных средств на местном уровне необходимо проведение работы сразу по увеличению налоговых и неналоговых доходов в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и законодательством РТ.

Бюджетная политика должна способствовать повышению качества и доступности бюджетных услуг, эффективности управления муниципальными финансами, переориентации деятельности распорядителей и получателей бюджетных средств на достижение конечных и измеримых результатов, что является основой проводимой в стране бюджетной реформы.

Местные налоговые платежи являются основой экономической самостоятельности муниципальных образований, поскольку напрямую закреплены за местными бюджетами. Одной из самых основных проблем для местных бюджетов является недостаточность их налоговой базы для покрытия минимально необходимых расходных потребностей. Суть предложения состоит в том, чтобы делать ставку на расширение закрепленных за местными бюджетами налогов и сокращение удельного веса регулирующих доходов, изменить федеральное законодательство с закреплением за местными бюджетами стабильных и надежных собственных источников доходов.

Муниципальные образования вынуждены искать пути увеличения объемов сбора НДФЛ и земельного налога. Ведь именно на их основе формируется городской бюджет [32,с.15].

Поэтому муниципальные образования в более жесткой форме продолжают работу по борьбе с конвертной системой оплаты труда. Она коснется не только предприятий, но и банков, страховых компаний, других организаций и частных лиц, которые идут на финансовые преступления.

Что касается земельного налога, то к этому вопросу надо подходить осторожнее. Повышая его, муниципальные образования могут наполнить бюджет, но тем самым снизят инвестиционную привлекательность. Поэтому здесь более уместен дифференцированный подход. В 2007 году снизили ставки земельного налога по ряду причин. Например, простимулировали развитие в городе частных спортивных сооружений, снизили ставки данного налога в отношении земельных участков, занятых садами-огородами, гаражами.

Земельный налог отличается сезонностью, при этом в силу целого ряда причин является одним из наиболее трудно собираемых. В связи с этим необходимо рассмотреть возможность закрепления за муниципальными районами части поступлений от земельного налога, взимаемого на территории поселений, например, по нормативу 40, а за поселениями - части норматива от НДФЛ. Это позволит заинтересовать районы в повышении собираемости земельного налога.

Что касается НДФЛ, то необходимо и вовсе 70% сборов по НДФЛ направлять в местные бюджеты, а 30% - в республиканский.

ЕНВД поступает в бюджеты муниципальных районов и городских округов по достаточно высокому нормативу - 90%, что вполне оправданно. Розничная торговля, бытовое и транспортное обслуживание населения, общественное питание и оказание платных услуг - это виды деятельности, связанные непосредственно обслуживанием населения, приносит относительно стабильные доходы.

Также предлагается предоставлять муниципальным образованиям дополнительные доходные полномочия в форме передачи 30 процентов единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Передача части поступлений этого налога муниципалитетам позволит повысить эффективность социально-экономического развития и качество управления общественными финансами на уровне муниципальных образований Татарстана.

Целесообразно сократить практику необоснованного предоставления индивидуальных налоговых льгот. Ежеквартально готовиться информация о выпадающих доходах бюджета города в связи с предоставлением льгот (в том числе в виде пониженной ставки) [39].

Таблица 4 Оценка потерь бюджета от предоставления льгот по решениям местных органов власти

Наименование	2004	2005	2006	1 полугод 2007
	Сумма льгот, тыс. руб.	Доля суммы льготы в общем объеме доходов, %	Сумма льгот, тыс. руб.	Доля суммы льготы в общем объеме доходов, %	Сумма льгот, тыс. руб.	Доля суммы льготы в общем объеме доходов, %	Сумма льгот, тыс. руб.	Доля суммы льготы в общем объеме доходов, %
Земельный налог (дополнительным категориям налогоплательщиков)	0	0	7998	0,58	3373,1	0,18	2474,6	0,2
ИТОГО по налогам	0	0	7998	0,58	3373,1	0,18	2474,6	0,2

Таким образом, в целях повышения эффективности использования бюджетных средств и увеличения налоговых и неналоговых доходов бюджета города Набережные Челны могут быть предусмотрены следующие меры:

- сокращение задолженности по уплате налогов, в том числе отсроченных и рассроченных платежей, организаций, являющихся плательщиками местного бюджета;

- оптимизация налоговых льгот (в том числе их сокращение) и налоговых ставок в соответствии с действующим законодательством;

- увеличение объема неналоговых доходов бюджета города Набережные Челны путем повышения эффективности использования муниципального имущества;

- урегулирование (сокращение) задолженности по долговым обязательствам бюджета путем снижения и ликвидации просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений;

- оптимизация бюджетных расходов;

- оптимизация численности муниципальных служащих и работников муниципальных бюджетных учреждений [44].

В рамках осуществления указанных мер могут решаться также другие вопросы, связанные с повышением уровня сбалансированности бюджета муниципального образования.

В связи с образованием в 2006 году муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации начала проводиться оценка показателей, характеризующих качество управления финансами и платежеспособности города.

В соответствии с Соглашением между Министерством финансов Республики Татарстан и Исполнительным комитетом города от 05.04.2006г. № 38 «О соблюдении требований бюджетного законодательства Российской Федерации о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличение налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан» Исполнительный комитет города отчитывался ежеквартально о выполнении мероприятий по оптимизации расходов и увеличению поступлений в бюджет. В городе Набережные Челны осуществляется оперативный ежеквартальный мониторинг местных бюджетов

К 1 июля 2009 года планируется опубликовать на регулярной основе в СМИ или на официальном сайте города результаты оценки качества управления финансами и платежеспособности муниципального образования, а также планируется увеличение за последний отчетный год средней по городу оценки качества управления финансами и платежеспособности города в сравнении с предыдущим финансовым годом.

Важным механизмом воздействия на местные бюджеты может стать применение нового принципа оказания финансовой помощи - перераспределение (в сторону увеличения или уменьшения) субсидий из Регионального фонда софинансирования расходов, а также Регионального фонда муниципального развития в зависимости от качества управления муниципальными финансами. Например, от изменения кредиторской и дебиторской задолженности местных бюджетов, от выполнения условий софинансирования из местных бюджетов: не только объемов, но и сроков финансирования в текущем году (в 1 полугодии, в конце финансового года).

Распоряжением Кабинета Министра РТ была создана постоянно действующая рабочая группа по совершенствованию межбюджетных отношений с муниципальными образованиями при Минфине РТ - Фонд стимулирования социально-экономического развития и качественного управления общественными финансами муниципальных образований

Цель создания фонда - оказание финансовой поддержки наиболее эффективно развивающимся территориям и поддержка и повышение качества управления общественными финансами. Объем средств фонда будет установлен законом РТ о бюджете на очередной финансовый год. Средства будут предоставляться муниципальным образованиям на конкурсной основе - в форме дотаций. Оценка работы муниципальных образований будет проводиться по 23 индикаторам, среди которых - динамика роста добавленной стоимости (без учета крупных промышленных предприятий), динамика реальных денежных доходов, сокращение дотаций муниципальных образований, динамика отчислений средств в республиканский бюджет, отсутствие просроченных долговых обязательств и пр.

Таким образом, межбюджетные отношения необходимо упорядочить и поставить на объективную основу. В вопросах финансового обеспечения следует ориентироваться не на оказании городу Набережные Челны финансовой помощи, а на создание его собственной финансово-экономической базы, достаточной для реализации местными органами их функций, механизма стимулирования снижения бюджетных расходов, механизма конкурсного размещения финансовой помощи для стимулирования социально-экономического развития и качественного управления муниципальными финансами.

Заключение

Система межбюджетных отношений - система оказания финансовой помощи региональным и местным органам власти, которые в силу исторических и территориальных сложившихся условий не обеспечены достаточными средствами для осуществления своих полномочий.

В настоящее время ни в законодательстве, ни в работах зарубежных и отечественных исследователей не дается однозначного понятия межбюджетным отношениям. Некоторые авторы не видят различия между бюджетным федерализмом, межбюджетными отношениями и бюджетным регулированием, другие сводят содержание межбюджетных отношений к системе оказания финансовой помощи регионам и муниципальным образованиям, что существенно сужает сферу межбюджетного перераспределения.

В Бюджетном кодексе РТ межбюджетные отношения определены как «взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса». При этом к бюджетным правоотношениям, регулируемым Бюджетным кодексом Республики Татарстан, относятся:

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Республики Татарстан, осуществления государственных заимствований Республики Татарстан и муниципальных заимствований, регулирования государственного долга Республики Татарстан и муниципального долга;

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Республики Татарстан, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Татарстан, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

Исходя из фактического содержания межбюджетных отношений на современном этапе межбюджетные отношения - это отношения между органами власти, преимущественно разных уровней, по разграничению на постоянной основе расходных и доходных полномочий, а также межбюджетному регулированию: возможному распределению регулирующих налогов по временным нормативам отчислений между бюджетами разных уровней и перераспределению средств из бюджетов одного уровню бюджетной системы в другой в разных формах в целях обеспечения доступа граждан на всей территории страны к получению бюджетных услуг в объеме и качестве не ниже минимально необходимого уровня.

В России процесс трансформации из федерации формальной в федерацию реальную имеет глубокое экономическое содержание, заключающееся, в частности, в возможности органов власти субъектов РФ и местного самоуправления проводить самостоятельную налогово-бюджетную политику. От того, насколько продуманы и корректно встроены в структуру общегосударственной финансовой политики механизмы бюджетного федерализма, во многом зависит реальный баланс общегосударственных и региональных интересов, а значит, и целостность государства, стабильность общества.

В Программе развития бюджетного федерализма до 2005 года отмечено, что Россия сохраняет крайне высокую, даже по меркам унитарных государств, централизацию бюджетно-налоговых полномочий. Новый этап реформирования межбюджетных отношений осуществляется в период 2006-2008 гг. Его основные направления заложены в Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в РФ на 2006-2008 гг.

Для Татарстана развитие межбюджетных отношений приобретает стратегически важное значение. За последнее десятилетие республика смогла не только сохранить, но и приумножить свой экономический потенциал.

История особых взаимоотношений Татарстана с федеральным центром началась еще в самом начале 90-х годов и произошло это за счет заключения договоров «О разграничении предметов ведения и взаимном делегировании полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти Республики Татарстан». Он стал фактором, стабилизирующего ситуацию в России и дающего Татарстану возможность развиваться в новых условиях. Он стал основой реформирования в Татарстане экономики, собственности, внешней и внутренней политики с позиций суверенитета.

Нынешняя организация местного самоуправления, незавершенность процесса его становления, недостатки унаследованной системы межбюджетных отношений не позволяют провести полноценную, охватывающую все уровни бюджетной системы реформу, гарантирующую финансовую самостоятельность и ответственность муниципальных образований. Это приводит к проблемам в системе межбюджетных отношений РТ, таких как:

- несоответствие расходных полномочий, переданных РТ, его финансовой основе;

- отсутствие заинтересованности органов РТ в увеличении налогового потенциала и росте собственных бюджетных доходов;

- высокая степень зависимости местных бюджетов от бюджетов вышестоящего уровня;

- отсутствие возможности перспективного планирования бюджета в условиях ежегодного пересмотра нормативов отчислений от федеральных налогов;

- неравенство местностей с различным экономическим потенциалом.

- превращение трансфертов в доминирующую форму финансовой поддержки муниципальных образований.

В то время как в федеральном бюджете Российской Федерации наблюдается профицит, во многих региональных бюджетах, в том числе и в Республике Татарстан, - дефицит. Большая часть налоговых сборов РТ уходит в федеральный бюджет, а оставшаяся расходуется лишь на то, чтобы покрыть бюджетный дефицит и профинансировать дополнительные расходы. На развитие региона ничего не остается, а Республика Татарстан является регионом с богатыми природными ресурсами и большим промышленным потенциалом. Спрос на продукцию основных отраслей региона в последние годы остается высоким и перспективы для развития конкурентоспособных секторов экономики и отраслей специализации благоприятные.

Дальнейшее развитие межбюджетных отношений требует проведения ряда мероприятий по повышению их качества, о чем сказано в Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах. В связи с этим приоритетные направления Республике Татарстан в сфере межбюджетных отношений должны согласовываться со следующими требованиями Концепции:

- укрепление финансовой самостоятельности муниципальных образований Республики Татарстан: сохранены дополнительные нормативы от налога на доходы физических лиц, которые были установлены в 2006 году при расчете замены дотации из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);

- стимулирование увеличения собственных доходов местных бюджетов: повышение заинтересованности органов местного самоуправления муниципальных образований РТ в экономическом развитии территорий и увеличении собираемости налогов. Распределять и определять дополнительные объемы финансовой помощи с учетом роста за последние 3 года налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов, сокращения кредиторской задолженности темпами, превышающими среднерегиональный уровень;

- создание стимулов для улучшения качества управления муниципальными финансами: важным механизмом воздействия на местные бюджеты может стать применение нового принципа оказания финансовой помощи - перераспределение (в сторону увеличения или уменьшения) субсидий из Регионального фонда софинансирования расходов, а также Регионального фонда муниципального развития в зависимости от качества управления муниципальными финансами (например, от изменения кредиторской и дебиторской задолженности местных бюджетов, от выполнения условий софинансирования из местных бюджетов: не только объемов, но и сроков финансирования в текущем году (в 1 полугодии, в конце финансового года));

- повышение прозрачности муниципальных финансов: размещение в средствах массовой информации решений о местных бюджетах, отчетов об их исполнении, разработка показателей результативности бюджетных расходов по органам местного самоуправления, информационная доступность к реестрам расходных обязательств муниципальных образований области.

Выполнение этих задач, направленных на повышение эффективности межбюджетных отношений должно принести положительный эффект для социально-экономического развития республики в целом и обеспечить рост уровня жизни каждого жителя республики.

В Республике Татарстан недавно принята Программа реформирования финансов Республики Татарстан. Она позволит перейти на качественно новый уровень в связи с переходом к трехлетнему бюджетированию и внедрением целого спектра новых инструментов, введенных в 2007 году в новую редакцию Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В целях достижения более высоких результатов Республика Татарстан планирует отдельно выделить расходы на управление процессом реформирования по следующим направлениям:

- расходы на совершенствование нормативно-правовой и методической базы процесса управления финансами Республики Татарстан;

- повышение уровня автоматизации процессов управления финансами Республики и степени их публичности;

- повышение публичности деятельности органов государственной власти;

- повышение квалификации специалистов, обеспечивающих управление финансами.

Распоряжением Кабинета Министра РТ была создана постоянно действующая рабочая группа по совершенствованию межбюджетных отношений с муниципальными образованиями при Минфине РТ - Фонд стимулирования социально-экономического развития и качественного управления общественными финансами муниципальных образований

Цель создания фонда - оказание финансовой поддержки наиболее эффективно развивающимся территориям и поддержка и повышение качества управления общественными финансами.

Общий вывод состоит в том, что для совершенствования межбюджетные отношения в РТ требуется не столько оказание финансовой помощи из вышестоящего бюджета, сколько, в первую очередь, создание собственной финансово-экономической базы при относительно стабильном налоговом и бюджетном законодательстве и механизма конкурсного размещения бюджетных ресурсов для стимулирования социально-экономического развития и качественного управления региональными финансами.

Укрепление финансовой самостоятельности Республики Татарстан и ответственности органов власти за сбалансированность бюджета, бюджетную обеспеченность положительно скажется на возможности органов власти РТ и его муниципальных образований реализовать свой управленческий потенциал.

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс РФ в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ.

2. Бюджетный кодекс РТ в ред. Закона РТ от 20.10.2007 N 40-ЗРТ.

3. Федеральный закон от 06.11.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

4. Федеральный закон от 05.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в БК РФ в части регулирования межбюджетных отношений ».

5. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в РФ на 2006-2008 гг. Одобрена Постановлением Правительства РФ от 5 января 2005 г. № 2// Консультант плюс.

6. Программа реформирования региональных финансов РТ на 2007-2009 годы. Одобрена Постановлением Кабинетом Министров РТ от 29 ноября 2007 г. №666 // Консультант плюс.

7. Договор «О разграничении предметов ведения и взаимном делегировании полномочий между органами государственной власти РФ и органами власти РТ» от 15 февраля 1994г. // Консультант плюс.

8. Федеральный закон от 24.07.2007 №199 - ФЗ «Об утверждении договора о разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти РТ» // Консультант плюс.

9. Закон РТ №71 от 30 ноября 2006 года «О бюджете РТ на 2007 год» // Консультант плюс.

10. Решение Гор. Совета муниципального образования города Набережные Челны РТ от 15 декабря 2006г. №17/5 «О бюджете муниципального образования города Набережные Челны на 2007 год» // Консультант плюс.

11. Управление региональными и муниципальными финансами / Учебное пособие для работников финансовых органов субъектов РФ.- СПб.: МЦСЭИ «Леонтьевский центр», 2007. - 421 с.

12. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы. -М.: Юнити-Дана, 2002. - 104 с.

13. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования. - М.,2001. - 16с.

14. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. /Под ред. Г.В. Поляка. - М.: Юнити, 2007. - 320с.

15. Государственные и муниципальные финансы: учебник. /Под ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова. - М.: Экономистъ, 2007. - 419с.

16. Игонина Л.Л. Муниципальные финансы: учебное пособие. - М.: Экономистъ,2003. - 190с.

17. Реформирование межбюджетных отношений: опыт Германии и России. / Под ред. Максимовой Н.С. др. М.: Финансы и статистика, 2003. 279 с.

18. Ассепритов С. Межбюджетные отношения : проблемы и подходы к их решению // Экономист. - 2001. - №1. - с.26.

19. Баткибеков С. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета //Проблема теории и практики управления. - 2001. - № 31 - с.14-15.

20. Гайзатуллин Р.А. Татарстан: эффективность регионального развития на основе бюджетных инструментов //Финансы. - 2008. - №1. - с.3

21. Газизова Е. Жить как все: бюджет РТ 2007 года. Доходы и расходы // Эксперт Волга. - 2006. - №27. - с.10

22. Давыдова Л.Р.Направления повышения качества межбюджетных отношений // Финансы и кредит. - 2007. - № 10. - с.2.

23. Демина И. Финансы вовсе не поют романсы: исполнение бюджета РТ // Республика Татарстан. - 2008. - 12 февраля. - с.1.

24. Завьялов Д. Реформа местного самоуправления: межбюджетный аспект разграничения расходных полномочий //Финансы. - 2006. - №10. - с.38.

25. Зарубин А.В. К вопросу повышения эффективности межбюджетных отношений //Финансы. - 2006. - №8. - с.15.

26. Игудин А.Г.Межбюджетные отношения и реформа местного самоуправления // Финансы. - 2006. - №7. - с.11-17.

27. Квитко Е. Проблемы решать // Челнинские известия. - 2007. - 17 октября. - с.2.

28. Колнева Т.Ф. Взаимоотношения государства и муниципальных образований в финансовой сфере: пути совершенствования // Государственная власть и местное самоуправление. - 2004. - №5. - с.17.

29. Кулькова В.Ю. Анализ состояния бюджетов муниципальных образований в РТ в условиях муниципальной реформы и разграничения доходных и расходных полномочий // Региональная экономика: теория и практика. - 2008. - №1. - с.47.

30. Куренщикова Л. Сколько отдадим - столько получим //Челнинские известия. - 2007. - 9 ноября. - с.2.

31. Лавров А. Стратегия и тактика реформы межбюджетных отношений в РФ // Проблема теории и практики управления. - 2001. - № 31 - с.18.

32. Пронина П. Пути укрепления финансовых основ местного самоуправления и совершенствования межбюджетных отношений // Российский экономический журнал. - 2002. - №7. - с.15.

33. Рыбакова Р.Ю. Теоретические основы построения межбюджетных отношений// Финансы и кредит. - 2007. - №10. - с.7.

34. Сабиров Р. Халиков недоволен бюджетом, который был принят депутатом Городского Совета // Челнинские известия. - 2006. - 22 декабря. - с.4.

35. Сазонов C.Л. Роль межбюджетного регулирования в условиях реформирования местного самоуправления // Финансы. - 2006. - №4. - с.8.

36. Силуанов А. Основные направления развития системы межбюджетных отношений на среднесрочную перспективу //Муниципальная власть. - 2006. - №5. - с.50.

37. Шакиров Н. Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными бюджетами // Экономический вестник РТ. - 2005. - №4. - с.59.

38. Шманова С.А. Межбюджетные отношения: определение и сущность // Государственная власть и местное самоуправление. - 2006. - №12. - с.20-22.

Приложение

Таблица 5 Доли федерального бюджета в фактических поступлениях по налоговым платежам в Татарстане, Башкортостане, Якутии и в среднем по России (в % от общей суммы поступлений)

Вид налоговых поступлений	Территория	1995 г.	1996 г.	1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000 г.	2001 г.
Всего налоговых поступлений*	Среднее по РФ	40,9	43,6	42,0	37,1	40,9	44,3	50,4
	Татарстан	22,7	19,0	24,6	11,1	12,3	15,2	31,9
	Башкортостан	26,2	27,0	27,8	17,8	25,3	31,1	49,4
	Саха (Якутия)	0,5	28,3	25,8	22,1	30,3	32,7	34,3
Налог на добавленную стоимость	Среднее по РФ	66,4	68,4	68,9	62,7	71,4	76,1	100,0
	Татарстан	41,1	37,9	41,5	22,4	22,4	22,7	100,0
	Башкортостан	43,6	59,7	58,7	51,2	63,9	47,8	100,0
	Саха (Якутия)	2,8	68,9	69,7	50,9	53,4	75,9	100,0
Акцизы	Среднее по РФ	75,3	84,4	80,6	74,8	75,2	77,4	82,6
	Татарстан	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	67,1
	Башкортостан	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	28,1	86,8
	Саха (Якутия)	0,0	35,5	40,1	47,2	53,9	48,7	55,5
Подоходный налог	Среднее по РФ	9,2	9,1	2,3	0,0	17,1	15,7	1,1
	Татарстан	8,0	7,4	6,7	0,0	4,4	7,8	1,1
	Башкортостан	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	9,6	1,0
	Саха (Якутия)	0,3	9,4	3,2	0,0	20,2	16,0	1,0

Источник: расчеты автора по данным Министерства по налогам и сборам РФ



Рисунок 3. Межбюджетные отношения в РТ

Таблица 6. Закрепление налоговых доходов за местными бюджетам, %

Налог	Бюджет поселения	Бюджет муниципального района	Бюджет городского округа
1. Местные налоги и сборы
1.1. Земельный налог	100%	100 % (взимаемого на межселенных территориях)	100%
1.2. Налог на имущество физических лиц	100 %	100 % (взимаемого на межселенных территориях)	100%
2. Федеральные налоги и сборы
2.1. НДФЛ 2.2. ЕНВД 2.3. Единый с/х налог 2.4. Госпошлина	10 % - 30 % -	20 % 90 % 30 % 100 %	30 % 90 % 60 % 100 %

Таблица 7

ДОХОДЫ
муниципального образования город Набережные Челны
на 2007 год
Наименование	Код дохода	Сумма
ДОХОДЫ	1 00 00000 00 0000 000	1 786 427,0
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	1 01 00000 00 0000 000	875 000,0
Налог на доходы физических лиц	1 01 02000 01 0000 110	875 000,0
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	1 05 00000 00 0000 000	198 369,0
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	1 05 02000 02 0000 110	198 369,0
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	1 06 00000 00 0000 000	451 980,0
Налог на имущество физических лиц	1 06 01000 00 0000 110	16 980,0
Земельный налог	1 06 06000 00 0000 110	435 000,0
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ	1 08 00000 00 0000 000	41 460,0
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями	1 08 03000 01 0000 110	9 000,0
Государственная пошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий	1 08 07000 01 0000 110	32 460,0
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ	1 11 00000 00 0000 000	156 600,0
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	1 12 00000 00 0000 000	35 000,0
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	1 14 00000 00 0000 000	3 000,0
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ	1 15 00000 00 0000 000	400,0
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА	1 16 00000 00 0000 000	24 618,0
ИТОГО ДОХОДОВ		1 786 427,0
Безвозмездные поступления	2 00 00000 00 0000 000	1 292 246,7
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	2 02 00000 00 0000 000	1 292 246,7
Субвенции от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	2 02 02000 00 0000 151	914 865,0
Субвенции бюджетам городских округов на осуществление федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния	2 02 02004 04 0000 151	8 126,0
Субвенции бюджетам городских округов для финансового обеспечения переданных исполнительно-распорядительным органам муниципальных образований полномочий по составлению (изменению и дополнению) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации	2 02 02008 04 0000 151	509,0
Субвенции бюджетам городских округов на денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам "Скорой медицинской помощи"	2 02 02028 04 0000 151	18 420,0
Субвенции бюджетам городских округов на предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг	2 02 02040 04 0000 151	92 340,0
Прочие субвенции бюджетам городских округов	2 02 02930 04 0000 151	795 470,0
Субсидии от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	2 02 04000 00 0000 151	377 381,7
Прочие субсидии бюджетам городских округов	2 02 04999 04 0000 151	377 381,7
ВСЕГО ДОХОДОВ		3 078 673,7
Дефицит		178 642,3
ВСЕГО		3 257 316,0

Размещено на Allbest.ru