Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Бюджетная политика. Социально-экономическая сущность финансов, их роль в расширенном производстве

Финансы - это отношения, связанные с формированием, распределением и с использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечение условий рыночного воспроизводства.

Финансы -- это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, это орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Финансы выполняют четыре функции:

Распределительная функция выражается через процесс использования денежных средств, накопленных ранее, для удовлетворения соответствующих нужд и потребностей хозяйственной системы в финансовых ресурсах.

Контрольная функция выражается через финансовый контроль за количественными и качественными параметрами процессов мобилизации и использования финансовых ресурсов. Контрольная функция финансов проявляется также через деятельность финансовых органов. Действенность финансового контроля, осуществляемого различными субъектами, в частности, органами государственной власти, местного самоуправления, аудиторами, аудиторскими фирмами, в большой степени зависит от их взаимодействия, координации совместной деятельности, а также от сотрудничества с правоохранительными органами.

Накопительная функция финансов состоит в процессе образования денежных средств, необходимых для функционирования любой хозяйственной системы.

Регулирующая функция связана с вмешательством государства в процесс воспроизводства через налоги, государственные расходы, государственный кредит. Регулирующая функция финансов связана с вмешательством государства через финансы -- государственные расходы, налоги, государственный кредит -- в процесс воспроизводства. Государство воздействует на воспроизводственный процесс через финансирование отдельных предприятий и отраслей, социальных мероприятий и проведение налоговой политики.

Расширенное воспроизводство включает непрерывное возобновление и расширение производственных фондов, рост ВВП и его главной части -- национального дохода, воспроизводство рабочей силы и производственных отношений. Оно осуществляется с использованием экономических рычагов, товарно-денежных, финансовых и кредитных отношений. Важная роль в воспроизводстве всех составных частей ВВП принадлежит государственным финансам и финансам предприятий.

Государственные инвестиции должны быть социально обоснованными, направленными на создание дополнительных рабочих мест, улучшение качества жизни, стимулирование собственной инвестиционной активности предприятий.

Большое воздействие на финансы предприятий оказывает налоговая политика, виды налогов, их ставки, льготы. Следует отметить, что налоговая политика в настоящее время не стимулирует расширенное воспроизводство.

Финансы выступают важным элементом воспроизводства рабочей силы, в стоимость которой помимо оплаты труда входят также расходы на образование, здравоохранение, социальное обеспечение. Расширение сферы социальных расходов вызвано во многом требованиями научно-технической революции. Быстрая качественная перестройка производства требует постоянного изменения профессиональной структуры рабочей силы, что влечет за собой дальнейший рост расходов на образование и переквалификацию кадров.

Под финансовой системой государства понимают совокупность как всех финансовых институтов, так и тех государственных органов и учреждений, которые занимаются финансовой деятельностью в пределах своей компетенции.

Совокупность звеньев в их взаимосвязи, входящих в состав финансов РФ, образует финансовую систему России, которую составляют следующие институты:

- бюджетная система с входящими в нее государственными и местными бюджетами;

- внебюджетные целевые фонды;

- финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;

- имущественное и личное страхование;

- кредит (государственный и банковский).

В финансовую систему включаются и негосударственные фонды (федеральные и региональные, например негосударственные пенсионные фонды); фонды банковской системы; фонды страховых организаций; фонды общественных и региональных организаций; фонды иных юридических лиц.

Под централизованными финансами понимают экономические отношения, связанные с образованием и использованием фондов денежных средств, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах.

Иными словами, к централизованным фондам денежных средств, или централизованным финансам, относятся те денежные средства государства, которые поступают в его распоряжение как властвующего субъекта. К таким фондам относятся: во-первых, денежные средства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе; во-вторых, внебюджетные централизованные фонды государства; в-третьих, государственное страхование; в-четвертых, государственный, в том числе банковский, кредит. Что касается централизованных фондов, то в отношении них государство выступает как властвующий субъект и может обеспечить свои доходы через принудительную систему -- налогов, пошлин, различных сборов, эмиссии денег и т.д.

Сводный финансовый баланс РФ

"...1. Сводный финансовый баланс РФ - документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики.

2. Сводный финансовый баланс РФ составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития РФ и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития РФ..." ("Бюджетный кодекс РФ" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.12.2012))

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономики РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических показателей. Схему основных показателей сводного финансового баланса, составляемого на общегосударственном уровне, иллюстрирует табл. 6.1.

Структура сводного финансового баланса (общегосударственный уровень)

Доходы	Расходы
1. Прибыль 2. Налог на добавленную стоимость и акцизы 3. Подоходный налог с физических лиц 4. Налоги на имущество 5. Средства для образования Фонда социального страхования. Пенсионного фонда. Фонда страховой медицины и Фонда занятости 6. Средства других бюджетных целевых фондов 7. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 8. Амортизационные отчисления 9. Доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи госимущества 10. Налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности 11. Прочие доходы Итого доходов	1. Затраты на государственные инвестиции, включая погашение кредиторской задолженности (кроме военного строительства) 2. Расходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы 3. Государственные дотации 4. Расходы предприятий за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налога, а также за счет амортизации 5. Расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, а также внебюджетных фондов (без капитальных вложений) 6. Расходы на науку за счет бюджета 7. Расходы за счет средств других бюджетных целевых фондов 8. Расходы на оборону 9. Расходы на содержание правоохранительных органов, судов и прокуратуры (без капитальных вложений) 10. Расходы на содержание органов государственной власти (без капитальных вложений) 11. Расходы по внешнеэкономической деятельности 12. Расходы на образование резервных фондов 13. Прочие расходы Всего расходов

2. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней (ст. 10. Бюджетного кодекса РФ):

* первый уровень -- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

* второй уровень -- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

* третий уровень -- местные бюджеты.

Государственный бюджет -- это основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Он утверждается парламентом России.

Бюджетная система РФ основана на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, это регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов (ст. 6 БК РФ).

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально-экономической и налоговой политикой.

В статье 28 Бюджетного кодекса РФ указаны принципы бюджетной системы РФ: единство; самостоятельность бюджетов; полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; сбалансированность бюджета; эффективность и экономность использования бюджетных средств; общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов; гласность достоверность; адресность и целевой характер бюджетных средств.

Сбалансированный бюджет -- бюджет, в котором равны соотношения доходов и расходов. В случае если доходы и расходы в бюджете разняться то дефицит или профицит бюджета.

Бюджетный дефицит -- это сумма, на которую расходы государства превышают его доходы.

Бюджетный профицит -- это сумма, на которую доходы государства превышают его расходы. Профицит возникает достаточно редко, чаще всего наблюдается дефицит бюджета. То есть для осуществления всех расходов необходимо найти дополнительные средства. Эти средства поступают из источников финансирования бюджетного дефицита.

Источники финансирования бюджетного дефицита

Внутреннее финансирование:

- выпуск и продажа ценных бумаг (облигации и векселя);

- бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

- использование средств центрального банка.

Внешнее финансирование:

- продажа ценных бумаг на мировом финансовом рынке;

- кредиты иностранных банков и международных финансовых организаций;

- кредиты иностранных правительств.

Консолидированный бюджет в Бюджетном кодексе РФ определен как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Консолидированный бюджет РФ - это свод федерального бюджета, консолидированных бюджетов всех субъектов Федерации. Консолидированные бюджеты субъектов Федерации есть свод бюджетов самих субъектов Федерации и бюджетов находящихся на их территории муниципальных образований.

Консолидированный бюджет обычно составляется при разработке проекта федерального бюджета в виде прогноза, на основе которого в процессе рассмотрения закона о бюджете уточняются пропорции бюджетов разных уровней бюджетной системы, и что особенно важно -- межбюджетные трансферты. Консолидированный бюджет имеет важное аналитическое значение и дает достаточно полное представление о структуре доходов и расходов федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ, а также о полномочиях в финансировании бюджетных расходов разных уровней бюджетной системы.

Бюджетная классификация РФ (далее - бюджетная классификация) является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ. (Приказ Минфина России от 1 июля 2013 г. N 65н; согласно главы 4 и статьи 165 Бюджетного кодекса РФ)

Бюджетная классификация включает:

· классификацию доходов бюджетов;

· классификацию расходов бюджетов;

· классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

· классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).

Указания устанавливают принципы назначения, структуру, порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, а также порядок присвоения кодов составным частям бюджетной классификации РФ, которые в соответствии с Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы РФ.

Единство бюджетной системы РФ (ст. 29 БК РФ) означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Внебюджетные фонды - представляют собой совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих целевые назначения. В зависимости от целевого назначения они делятся на экономические и социальные, в соответствии с уровнем управления государственные и региональные.

К социальным фондам относят: пенсионный фонд, фонд обязательного социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

К экономическим - дорожные фонды, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход.

Эти фонды создаются двумя путями:

- выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;

- определение собственных источников дохода.

К доходам внебюджетных фондов относятся:

- специальные целевые налоги и сборы;

- отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;

- средства бюджета;

- прибыль от коммерческой деятельности учрежденных фондом предприятий;

- займы.

Через внебюджетные фонды осуществляется обязательное социальное страхование.

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования являются:

- страховые взносы;

- дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством РФ;

- штрафные санкции и пеня;

- денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;

- доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;

- иные поступления, не противоречащие законодательству РФ.

В состав государственных внебюджетных фондов входят:

- пенсионный фонд РФ (28% с ФОТ входит в состав единого социального налога);

- фонд социального страхования РФ (4% с ФОТ входит в состав единого социального налога; по категориям взносы «от несчастных случаев»);

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования(терр. 3,4%; федер. 0,2% с ФОТ входит в состав единого социального налога).

Бюджетным федерализмом называют систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Другое определение данного понятия называет бюджетным федерализмом принцип построения бюджетных отношений, который позволяет в условиях самостоятельности каждого бюджета, сочетать интересы Федерации с интересами каждого ее субъекта и органов местного самоуправления.

Основу формирования системы бюджетного федерализма в России определяет Конституция. В соответствии с Конституцией бюджеты всех уровней (федеральный, субъектов Федерации и местные) провозглашаются как самостоятельные финансовые институты, действие которых базируется на разграничении налогов и бюджетных расходов по уровням бюджетной системы. Конституция РФ также выделяет совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов, устанавливает их взаимосвязь и взаимозависимость.

Бюджетный федерализм представляет собой систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса.

Основной принцип указанных отношений -- сочетание общегосударственных и региональных интересов, включая интересы местных бюджетов. К сожалению, в российских законодательных актах определение бюджетного федерализма отсутствует.

Особенностью российского бюджетного федерализма является наличие значительного разрыва в уровне бюджетной обеспеченности субъектов Федерации. Центральные органы, осуществляя функции макроэкономического регулирования и перераспределения ВВП, сосредоточивают у себя наиболее важные налоговые доходы, ослабляя доходную базу территориальных бюджетов. Проблема вертикальной несбалансированности решается, в частности, и путем долевого участия разных уровней власти в федеральных налогах и межбюджетными трансфертами.



3. Экономическое содержание доходов бюджета

Доходы государственного бюджета --это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Государственный бюджет -- это основной финансовый план страны, имеющий силу закона.

Бюджет является способом перераспределения денежных доходов населения, предприятий и других юридических лиц в интересах финансирования государственных и других общественных расходов.

Доходы государственного бюджета:

Налоговые доходы: Доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. (Налоги на прибыль, доходы; налоги на совокупный доход; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории; налоги на товары, ввозимые на территорию РФ; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами)

Неналоговые доходы: Платежи, которые классифицируются по характеру их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг, а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства. (государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; страховые взносы на обязательное социальное страхование; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных слуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы.)

Безвозмездные поступления: Поступающие в бюджет денежные средства на безвозвратной и безвозмездной основе в виде дотаций, субсидий, субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ, а также перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. (доходы бюджетов бюджетной системы от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; безвозмездные поступления от нерезидентов; возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; прочие безвозмездные поступления.)



Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

Уровень установления	Налоги
Федеральные	· Налог на добавленную стоимость; · Акцизы; · Налог на доходы физических лиц; · Налог на прибыль организаций; · Налог на добычу полезных ископаемых; · Водный налог; · Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов · Государственная пошлина.
Региональные	· Налог на имущество организаций; · Транспортный налог; · Налог на игорный бизнес.
Местные	· Земельный налог; · Налог на имущество физических лиц.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Каждый субъект РФ имеет свой собственный бюджет (ст. 15 БК РФ).

Как и доходы федерального бюджета, доходы бюджета субъекта Федерации классифицируются на налоговые и неналоговые.

В неналоговые доходы включаются дивиденды по принадлежащим субъекту Федерации акциям, а также поступления от других видов собственности.

Спецификой налоговых доходов субъекта Федерации (как и муниципального образования) является их распределение на собственные (закрепленные) и регулируемые.

Собственные налоги -- это налоги, вводимые самим субъектом РФ и поступающие в его бюджет на постоянной основе. К ним относятся: региональные налоги и сборы; отчисления (доли) от тех региональных налогов и сборов, поступления которых распределяются между региональными и местными бюджетами.

Эти налоги составляют основу финансовой системы субъектов Федерации. Они позволяют субъектам Федерации проводить долгосрочную экономическую и социальную политику, обеспечивать развитие учреждений и организаций социальной сферы. К данным налогам относятся:

· налог на имущество организаций;

· налог на недвижимость;

· дорожный налог;

· транспортный налог;

· налог с продаж;

· налог на игорный бизнес;

· региональные лицензионные сборы;

· налог на вмененный доход.

Регулирующие налоги -- это налоги, ежегодно передаваемые из вышестоящих в нижестоящие бюджеты с целью обеспечения необходимого объема финансовых ресурсов. Регулирующие налоги, поступающие в бюджеты субъектов Федерации, определяются в виде процентных отчислений от налога на прибыль, НДС, налога на доходы физических лиц.

Регулирующие налоги составляют основную часть регулирующих доходов -- т. е. доходов, передаваемых в бюджеты нижестоящих уровней. Помимо регулирующих налогов, к регулирующим доходам относятся: дотации, субсидии, средства из специальных фондов финансовой поддержки регионов.

Доходы
Налог на прибыль
НДС
Акцизы
Пошлины
Подоходный налог с физических лиц
Платежи за пользование недрами
Налоги на имущество
Единый налог на вмененный доход
Налог на землю
Прочие налоги
Неналоговые доходы
Перечисления из бюджетов других уровней

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) -- это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления, путём исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Доходы местных бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в ред. Федерального закона от 20.08.2004 г. №120-ФЗ формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

Основные доходные источники, которыми располагают органы местного самоуправления, можно отнести к следующим категориям -- налоги, неналоговые поступления, доходы от собственной хозяйственной деятельности и муниципальный кредит.

К собственным доходам местных бюджетов относятся:

§ налоговые доходы, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

§ неналоговые доходы, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с законодательством РФ;

§ доходы, полученные местными бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.



Налоговые доходы бюджетов поселений

1. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

§ земельного налога -- по нормативу 100 процентов;

§ налога на имущество физических лиц -- по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

§ налога на доходы физических лиц -- по нормативу 10 процентов;

§ единого сельскохозяйственного налога -- по нормативу 30 процентов.

Налоговые доходы муниципальных районов

1. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

§ земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, -- по нормативу 100 процентов;

§ налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, -- по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

§ налога на доходы физических лиц -- по нормативу 20 процентов;

§ единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности -- по нормативу 100 процентов;

§ единого сельскохозяйственного налога -- по нормативу 30 процентов;

§ государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) -- по нормативу 100 процентов:

§ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за искл. Верховного Суда РФ;

§ за совершение нотариальных действий государственными нотариусами; за государственную регистрацию транспортных средств, за выдачу водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами и т.п.;

§ за выдачу ордера на квартиру;

§ за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

Налоговые доходы бюджетов городских округов

1. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

§ земельного налога -- по нормативу 100 процентов;

§ налога на имущество физических лиц -- по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

§ налога на доходы физических лиц -- по нормативу 30 процентов;

§ единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности -- по нормативу 100 процентов;

§ единого сельскохозяйственного налога -- по нормативу 60 процентов;

§ государственной пошлины.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

Основные направления государственной политики в области налоговой реформы

Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов РФ.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории РФ. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство РФ. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы РФ. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы РФ.

Налоговая реформа будет осуществляться по следующим основным направлениям:

· упорядочение налогообложения за счет отмены нерациональных и неэффективных налогов и сборов, и в первую очередь так называемых оборотных налогов, уплачиваемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также налогов и сборов, дающих незначительные поступления, но дорогих в администрировании. Обеспечение унификации налогов и сборов, имеющих схожую налоговую базу, минимизация перечня налогов, имеющих целевую направленность;

· усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, прежде всего за счет отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений, изъятие из механизмов применения налогов и сборов норм, искажающих их экономическое содержание;

· снижение налогового бремени для законопослушных налогоплательщиков за счет более равномерного распределения налоговой нагрузки и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

· упрощение налоговой системы за счет сокращения общего числа налогов и сборов, унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

· обеспечение стабильности налоговой системы, установление на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных налогов и сборов, общих принципов установления этих налогов, а также предельных значений их ставок.



4. Экономическое содержание расходов бюджета

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использовани­ем по различным направлениям.

Расходы государственного бюджета:

§ Промышленность

§ Социальная политика

§ Сельское хозяйство

§ Государственного управление

§ Международная деятельность

§ Оборона

§ Правоохранительная деятельность

§ Наука

§ Здравоохранение

Посредством расходов государственного бюджета государство реализует свои функции воздействия на экономическое и социальное развитие и состояние общества.

Расходование средств государственных бюджетов производится по направлениям и в размерах, определяемых федеральным законом, законами и другими нормативно-правовыми актами субъектов госвласти. Расходы государственного бюджета могут быть классифицированы по различным признакам, важнейшим из которых является финансирование государством своих функций: экономической, социальной, оборонной и пр.

Из федерального бюджета финансируются следующие расходы:

§ содержание органов власти;

§ национальная оборона;

§ финансирование науки;

§ финансирование реального сектора;

§ образование госрезервов;

§ обслуживание и погашение госдолга (внутреннего и внешнего);

§ регулирование финансового потенциала субъектов государства (федерального или унитарного).

К расходам, финансируемым совместно из госбюджета, федеральных и муниципальных бюджетов, можно отнести:

§ господдержку отраслей промышленности (строительство, сельское хозяйство, транспорт, связь);

§ обеспечение правоохранительной деятельности;

§ обеспечение противопожарной безопасности;

§ науку и социально-культурные мероприятия.

Основной принцип разграничения расходов между бюджетами -- их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти.

Расходы бюджета подразделяются также по принципу их участия в процессе расширенного воспроизводства.

По принципу участия в процессе расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие и расходы капитального характера.

Текущие расходы -- это:

§ содержание органов власти, управления и правоохранительных органов;

§ текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу;

§ отдельные компенсационные расходы по отраслям экономики.

Расходы капитального характера делятся на:

§ новое строительство;

§ реконструкцию важных объектов государственной и муниципальной собственности.

Среди приоритетных расходов государственного бюджета выделяют:

§ социальные расходы;

§ военные расходы;

§ содержание судебной системы;

§ образование и здравоохранение.

Расходы бюджета на гос.поддержку отраслей сферы матер. производства и регулирование экономики.

Финансы предприятий - исходное звено всей финансовой системы государства, поскольку именно в сфере материального производства создаются ВВП общества, первичные денежные накопления, поступающие в порядке перераспределения в централизованные фонды денежных средств и обеспечивающие основную часть доходов бюджетной системы.

Источники доходов предприятий материального производства:

1) собственные средства (в основном - прибыль и амортизация);

2) привлеченные средства из банковской сферы, финансового рынка;

3) ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов.

За последние годы в структуре источников финансирования предприятий возросла доля собственных источников при значительном сокращении ассигнований из бюджета. В условиях рыночной экономики финансы организаций основываются прежде всего, на принципе самофинансирования.

Соотношение между доходами и расходами организации представлено в расчетном балансе доходов и расходов.

Расчетный баланс доходов и расходов это основной документ, на основе которого определяются необходимые объемы бюджетного финансирования и кредитования. Он состоит из трех разделов:

I. «Доходы и расходы по текущей деятельности»:

-выручка от реализации; - средства, мобилизуемые при капит. строительстве,

- средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве,

- долгосрочные кредиты и займы; - прочие поступления.

-расходы: выплаты поставщикам сырья и материалов, зарплаты персоналу, занятому в текущей деятельности, налоговые платежи бюджетам разных уровней и во внебюджетные фонды, другие выплаты по текущей деятельности.

II. Доходы и расходы по инвестиционной деятельности: платежи

и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, и другие денежные потоки, связанные с инвестиционной деятельностью организации.

III. Доходы и расходы по финансовой деятельности: поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников, и другие денежные потоки, связанные с внешним финансированием хозяйственной деятельности предприятия.

С переходом на рыночные отношения система расходования бюджетных средств изменилась. С переходом на рыночные отношения объем бюджетного финансирования предприятий сократился (приватизация предприятий, жесткая экономия средств и направление их на более важные и необходимые цели - оборона, НТП, поддержка АПК, соц. цели).

Бюджетные ассигнования направляются на решение наиболее важных государственных задач:

1) финансирование приоритетных мероприятий, связанных с развитием ключевых отраслей экономики, способных наладить производство высокотехнологичной продукции (авиастроение, производства, обеспечивающие функционирование космических программ, атомная промышленность, энергомашиностроение и др.);

2) сохранение научно-технической и кадровой базы российского военно-промышленного комплекса;

3) поддержка реализации высокоэффективных и быстроокупаемых инвестиционных проектов, оказываемая как путем выделения бюджетных средств, бюджетных кредитов, так и путем предоставления государственных гарантий для этих проектов;

4) сосредоточение инвестиционных расходов на вводимых объектах и объектах с высокой степенью готовности при одновременной реализации объектов незавершенного строительства;

5) создание финансовых возможностей для совершенствования производственной и социально-бытовой инфраструктуры.

Инвестиционная деятельность

Инвестиции это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Инвестиционная деятельность представляет собой вложение инвестиций и практическое действие в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.

Субъекты инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, исполнители работ, пользователи объектов инвестиционной деятельности, а также другие юридические лица (банковские, страховые организации, инвестиционные фонды) участники инвестиционного процесса. Субъектами могут быть физические лица, государства и международные организации, иностранные юридические и физические лица.

Инвесторы осуществляют вложения собственных, заемных и привлеченных средств в форме инвестиций и обеспечивают их целевое использование.

Заказчиками могут быть инвесторы, а также любые иные физические и юридические лица, уполномоченные инвестором осуществлять реализацию инвестиционных проектов.

Пользователями объектов инвестиционной деятельности могут быть инвесторы, а также другие физические и юридические лица, государственные и муниципальные органы, иностранные государства и международные организации, для которых создается объект инвестиционной деятельности.

Объектами инвестиционной деятельности в РФ являются:

- вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды во всех отраслях экономики;

- ценные бумаги (акции, облигации и др.);

- целевые денежные вклады;

- научно-техническая продукция и другие объекты собственности;

- имущественные права и права на интеллектуальную собственность.

Расходы на образование включают затраты на общее образование, воспитание детей и подростков, культурно-просветительскую работу, подготовку кадров.

Предусмотрена ежеквартальная индексация выделяемых средств в соответствии с темпами инфляции.

Переход к рыночным отношениям расширил возможности образовательных учреждений по привлечению денежных средств для финансирования своей основной деятельности.

Источники финансирования образовательных учреждений и их соотношение представлены на следующей диаграмме.

За счет средств федерального бюджета финансируется основная часть высших учебных заведений; начальное и среднее профессиональное образование примерно поровну финансируется из региональных и местных бюджетов; дошкольные и общеобразовательные учреждения из местных бюджетов.

Всего на образовательные цели из консолидированного бюджета РФ в 2010 г. направлено 398,7 млрд. руб., или 13% общих расходов. Из них на федеральный бюджет приходится лишь 20,5%, а на территориальные бюджеты 79,5%.

К дополнительным платным услугам населению относятся:

- обучение по дополнительным образовательным программам;

- преподавание специальных курсов и циклов дисциплин,

- репетиторство,

- углубленное изучение отдельных предметов и др.

Доходы от указанной деятельности образовательного учреждения должны направляться на развитие уставной деятельности, в том числе на увеличение расходов по заработной плате.

Национальный проект «Образование». В целях развития образования в России, повышения его уровня и качества в числе приоритетных национальных проектов принят и осуществляется проект «Образование». Всего в рамках этого проекта выделено пять направлений: «Поддержка и развитие лучших образцов отечественного образования»; «Внедрение современных образовательных технологий»; Создание национальных университетов и бизнес - школ мирового уровня»; «Повышение уровня воспитательной работы в школах»; «Развитие системы профессиональной подготовки в армии».

Модели и источники финансирования здравоохранения:

1) Бюджетно-страховая модель здравоохранение финансируется из целевых взносов работодателей, работников и бюджетных средств. Это наиболее распространенная модель (Германия, Франция, Австрия, Швейцария и др.)

2) Бюджетная модель - осуществляется главным образом за счет бюджетных средств (Великобритания, Дания, Норвегия и др.)

3) Предпринимательская модель - финансовое обеспечение осуществляется за счет продаж населению медицинскими учреждениями медицинских услуг и за счет средств фондов добровольного медицинского страхования (США).

В 1991 г. был принят Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан РСФСР». В настоящее время в РФ действуют две системы общественного финансирования и одна система частного финансирования услуг.

1) система обязательного медицинского страхования (ОМС);

2) государственная, муниципальная система;

3) система добровольного медицинского страхования (ДМС).

Источники финансирования здравоохранения в России:

· бюджетные средства (для неработающего населения);

· средства предприятий (для работающего населения);

· средства населения;

· средства ведомств, предприятий на содержание лечебно-профилактических учреждений (ЛПУ).

Направления использования средств в здравоохранении:

1) содержание лечебно-профилактических учреждений;

2) содержание учреждений скорой медицинской помощи, санэпидемстанций и других учреждений;

3) содержание медицинских научно-исследовательских учреждений.

Направления расходования бюджетных средств:

· финансирование целевых программ, научных исследований;

· оплата особо дорогостоящих видов медицинской помощи;

· финансирование служб скорой помощи;

· льготная лекарственная помощь и протезирование;

· диспансерное наблюдение здоровых детей;

· финансирование медицинских учреждений, оказывающих помощь при социально-значимых заболеваниях.

Базовая программа ОМС должна охватывать все остальные виды медицинской помощи.

В систему фондов ОМС входят:

1) федеральный фонд (ФФОМС);

2) территориальные фонды (ТФОМС).



Источники формирования фондов ОМС:

1) части страховых взносов предприятий, учреждений и иных хоз. субъектов на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС - 1,1% и в ТФОМС 2,0%);

2) ассигнований из федеральных и региональных бюджетов на выполнение программ обязательного медицинского страхования;

3) добровольных взносов юридических и физических лиц;

4) доходов от использования временно свободных финансовых средств фондов.

Национальный проект «Здоровье» включает направления:

1. «Развитие первичной медико-санитарной помощи» (дополнительная подготовка врачей; повышение зарплаты отдельных категорий врачей и медсестер; оснащение муниципальных учреждений здравоохранения диагностическим оборудованием и службы скорой медицинской помощи санитарным автотранспортом; проведение мероприятий по профилактике и лечению ВИЧ-инфицированных; выдача «родовых сертификатов» и др.)

2. «Обеспечение населения высокотехнологичной медицинской помощью» (создание центров по следующим направлениям: сердечно-сосудистая хирургия, травматология, ортопедии, эндокринологии, нейрохирургии, трансплантологии и репродуктивным технологиям).

Государство предоставляет учреждениям культуры дополнительные льготы (особый порядок налогообложения, налоговые льготы юридическим и физическим лицам, финансирующим культурную сферу, формирования механизма благотворительности и т.д.).

Бюджетные ресурсы преобладают среди источников финансирования культурной сферы.

Согласно бюджетной классификации расходы на культуру отражаются в разделах «Культура и искусство», включая кинематографию, «Средства массовой информации», включая телевидение, радиовещание, периодическую печать и издательства. Распределение расходов осуществляется по целевым и экономическим статьям посредством постатейного принципа выделения бюджетных средств на основе сметного расчета. По каждой статье применяется отдельная методика. Особенности финансирования музеев зависят от численности хранителей музейного фонда, структуры музея, состава предметов, их ценности, состояния, степени доступности экспонатов, необходимости их приобретения, наличия охранной сигнализации.

При утверждении сметы расходов на очередной год учитываются фактическое ее исполнение за ряд лет и объем бюджета.

Доходы, поступающие от входной платы в музеи, называются специальными средствами. По ним формируются отдельная смета доходов и расходов, их распределение осуществляется по предметным статьям по согласованию с учредителями.

Методика расчета по основным статьям театров и концертных организаций не имеет специфических особенностей. Заработная плата артистических и художественных работников подразделяется на фонд оплаты труда штатных сотрудников и приглашенных. Другие расходы регулируются объемом доходов и бюджетных поступлений. Бюджетные средства выделяются в качестве субсидий, определенных как разница между расходами и доходами. Смета театра представляет собой финансовый план, состоящий из двух разделов: доходы и поступления; расходы и отчисления. В первом разделе учитываются доходы и сборы по основной деятельности, прочие доходы, бюджетные субсидии, во втором -- все расходы независимо от источников покрытия.

Источники финансирования учреждений культуры и искусства:

1) бюджетные средства (преобладающий источник доходов);

2) внебюджетные средства.

За счет местных бюджетов финансируются самые массовые учреждения культуры, за счет региональных бюджетов финансируются объекты республиканского, краевого, областного значения, за счет средств федерального бюджета учреждения культуры федерального масштаба.

Особенностью финансирования объектов культуры является то, что часть из них имеет возможность получения внебюджетных доходов, поступающих в результате их коммерческой деятельности (театры, цирки, концертные залы, дворцы культуры и др.).

Если бюджетное финансирование музеев, библиотек, дворцов культуры осуществляется по полному перечню статей расходов, то для театров, концертных организаций, цирков, организаций кинематографии бюджетные ассигнования выделяются главным образом в виде субсидий и средств на капитальный ремонт. В виде бюджетных субсидий оказывается поддержка СМИ.

При составлении местных бюджетов расходы по разделу «Культура, искусство и кинематография» рассчитываются исходя из нормативов бюджетной обеспеченности в системе культуры, искусства и кинематографии, с учетом повышения федерального уровня фонда оплаты труда и применением индексов - дефляторов расходов на оплату коммунальных услуг, материальных затрат.

Из федерального бюджета финансируются учреждения и организации культуры по перечню, определенному Правительством РФ. В него включены библиотеки, музеи, театры, учебные заведения, имеющие особую культурную значимость для России, например, Государственный Эрмитаж, Всероссийская государственная библиотека, Государственный академический Большой театр и др.

В каждом субъекте РФ имеются организации культуры, имеющие региональное значение. Источником финансирования их деятельности выступают региональные бюджеты.

Из муниципальных бюджетов финансируется самая массовая сеть государственных учреждений культуры. В отдельных регионах устанавливается определенный процент на содержание культурной сферы.

Обеспечение казенных учреждений. Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ и на основании бюджетной сметы.

К новым формам финансового обеспечения деятельности бюджетных и автономных учреждений относятся:

· Субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) в соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ;

· Субсидии на иные цели в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ;

· Бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности в соответствии спунктом 5 статьи 79 Бюджетного кодекса РФ.

5. Основы организации бюджетного процесса РФ

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. (БК РФ ст.6)

Бюджетный процесс состоит из четырех стадий:

Первая стадия бюджетного процесса

Первая стадия -- составление проекта бюджета. Ему предшествует разработка планов и прогнозов развития территории и целевых программ РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

Составление проектов бюджетов -- исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственно составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований (ст. 184 БК РФ).

Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Правительство РФ организует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюджета. В определенные срокисоставляются прогнозы социально-экономического развития, сводный баланс финансовых ресурсов, основные направления бюджетной политики РФ, рассчитываются контрольные цифры проекта федерального бюджета на соответствующий период и другие документы. Территориальные органы исполнительной власти ведут детальную проработку и согласование показателей социально-экономического развития и контрольных цифр федерального бюджета.