Правовое регулирование игорного бизнеса в Республике Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«АКАДЕМИЯ МИНИСТЕРСТВА ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РЕСРУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ»

Кафедра экономической безопасности

КУРСОВАЯ РАБОТА

Правовое регулирование игорного бизнеса в Республике Беларусь

Автор работы

курсант 9102 учебной группы факультета милиции

старший сержант милиции

Шлеверда Александр Александрович

Руководитель

доцент кафедры

кандидат юридических наук доцент

Буйкевич Ольга Степановна

МИНСК 2013

Оглавление

Введение

Правовая регламентация игорного бизнеса в Республике Беларусь

Некоторые аспекты налогообложения игорного бизнеса

Ответственность за нарушение законодательства в сфере игорного бизнеса

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Туризм в Беларуси является составной частью национальной экономики и социально культурной жизни страны. В настоящее время значение туризма постоянно растет, так как туризм является экономически выгодной и экологически безопасной отраслью национальной экономики. Это существенный источник доходов, занятости населения, что способствует диверсификации экономики, создавая отрасли, обслуживающие данную сферу [1]. В соответствии с действующим законодательством в Республике Беларусь перспективными направлениями туризма являются: транзитный и трансграничный, деловой, культурно-познавательный, спортивный, рекреационный и оздоровительный (медицинский), агроэкотуризм, религиозный, водный. Вместе с тем анализ ресурсных и культурно-развлекательных возможностей Беларуси позволяет выделить в качестве одного из приоритетных направлений такой вид туризма, как игорно-развлекательный, к которому можно отнести азартные игры, всевозможные шоу, показы мод, боулинг, бильярд, и пр.. В Беларуси действует около 256 игорных заведений (казино и залов игровых автоматов) и около 133 букмекерских контор [2]. То есть почти без государственных ассигнований создана целая отрасль, объединяющая различные компании: организаторов азартных игр и пари; производителей игрового оборудования; организаций, оказывающих услуги общественного питания, занимающихся охраной игорных заведений и т. д. Такое множество игорных заведений способствует привлечению иностранных туристов с целью их посещения и отдыха. Размещение игорных заведений по соседству с туристическими центрами позволяет стимулировать приток инвестиций как в отрасль игорного бизнеса, так и в туристическую сферу. Таким образом, игорный бизнес позволит увеличить число занятых работников не только в данной отрасли, но и в сопутствующих отраслях, что, несомненно, положительно скажется на налоговых отчислениях в бюджет.

Говоря об уникальности ситуации, сложившейся в сфере развития игорно-развлекательного туризма в Беларуси, следует отметить, что ряд стран ввели существенные ограничения на развитие игорного бизнеса и, как следствие, потоки желающих могут быть переориентированы на Республику Беларусь.

Так, например, в Российской Федерации 1 июля 2009 г. вступил в силу закон № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», согласно которому все казино и игровые залы должны быть переведены в четыре игорные зоны (Калининградскую область, Алтайский, Приморский и Краснодарский край) [3]. Со вступлением в законную силу данного нормативного правового акта потеряли работу сотни тысяч человек, федеральный и региональный бюджеты недополучили миллионы рублей, получаемых ранее от платежей по налогам на игорный бизнес, также отмечен рост криминогенной обстановки. В Украине 15 мая 2009 г. вступил в силу закон №1334-VI «О запрещении игорного бизнеса в Украине», запрещающий деятельность казино на территории страны [4]. Также казино запрещены в Израиле и ряде других государств.

Таким образом, становится очевидным, что Республика Беларусь является привлекательной для туристов, интересующихся данным видом отдыха, в первую очередь для российских и украинских, что будет способствовать привлечению инвестиций, развитию инфраструктуры и пополнению бюджетных средств.

Правовая регламентация игорной деятельности в Республике Беларусь

Как известно, какие-то виды бизнеса в меньшей степени подвержены влиянию государства, какие-то в большей, но, безусловно, ни один бизнес не может существовать без государственного регулирования: законодательного, устанавливающего рамки дозволенного; налогового, определяющего размеры отчислений; лицензионного, ограничивающего возможности заниматься определенной деятельностью.

С момента правового регламентирования игорного бизнеса в Республике Беларусь наблюдается положительная динамика увеличения количества казино и залов игровых автоматов, занятых в отрасли работников и, как следствие, платежей в бюджет. Доходы игорных заведений за период с 2006 г. выросли в несколько раз.

Условия осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса обеспечивались системой его государственного регулирования. Основным законодательным актом здесь являлся Указ Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. N 9, утвердивший Положение об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями; далее - Положение).

Вместе с тем передовые технологии не могли не оказать влияние на развитие игорного бизнеса путем внедрения постоянно развивающихся электронных средств как в игровое оборудование, так и в организацию игрового процесса, а это в свою очередь потребовало совершенствования государственного контроля в целях обеспечения достоверных данных о процессе осуществления азартных игр и отслеживания реальных доходов игорных заведений.

С учетом назревшей необходимости использования современных подходов в регулировании деятельности в сфере игорного бизнеса, усиления государственного контроля за игорным бизнесом путем внедрения передовых технических средств и обеспечения защиты игрока с 2010 г. в Республике Беларусь принимаются законодательные акты, по-новому регулирующие деятельность в сфере игорного бизнеса.

В целях упорядочения деятельности в сфере игорного бизнеса в Республике Беларусь был издан Указ Президента Республики Беларусь от 19 ноября 2010 г. N 599 "О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса" (далее - Указ N 599), в соответствии с которым урегулированы общие вопросы порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, а также особенности осуществления отдельных видов деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, определены новые органы государственного управления, осуществляющие реализацию государственной политики, координацию и контроль за деятельностью в сфере игорного бизнеса [21].

Так, с 7 декабря 2010 г. республиканским органом государственного управления, реализующим государственную политику в сфере игорного бизнеса, а также координирующим деятельность республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов в данной сфере, является Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [5]. Контроль за деятельностью в сфере игорного бизнеса и соблюдением законодательства при осуществлении этой деятельности возложен как на Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и его территориальные органы, так и на органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь.

Следует отметить, что Указом Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 г. N 450 "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее - Указ N 450) установлено, что с 1 января 2011 г. лицензирование деятельности в сфере игорного бизнеса осуществляется Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

С 1 января 2011 г. сужен круг субъектов, которым предоставлено право осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса. Теперь деятельность в сфере игорного бизнеса могут осуществлять только юридические лица Республики Беларусь. Аналогичная норма содержится и в Положении о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденном Указом N 450 [6].

Исключение предпринимателей из числа субъектов, которые могут осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса, обусловлено приведением законодательства в актуальное состояние в соответствии со сложившейся практикой работы в Республике Беларусь.

Так, в соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. N 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности", с изменениями и дополнениями, с 1 января 2008 г. деятельность индивидуального предпринимателя может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки). Предпринимательская деятельность с нарушением указанных условий ее осуществления запрещается. В то же время в силу специфики игорного бизнеса осуществление деятельности в данной сфере требует особых знаний и специальной подготовки, что значительно ограничивает возможности индивидуальных предпринимателей по ведению такой деятельности вследствие ограничения привлекаемых для работы специалистов только членами семьи и близкими родственниками. Согласно статистике деятельности в сфере игорного бизнеса в 2010 г. ни один из 8 индивидуальных предпринимателей, получивших лицензию на деятельность в сфере игорного бизнеса, такую деятельность не осуществлял.

Индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, обязаны до 1 марта 2011 г. сдать в лицензирующий орган оригинал такой лицензии, ее дубликат и копии, заверенные лицензирующим органом (ч. 2 п. 1 Указа N 599).

На территории Республики Беларусь разрешено осуществление следующих видов деятельности в сфере игорного бизнеса:

- содержание букмекерской конторы;

- содержание зала игровых автоматов;

- содержание казино;

- содержание тотализатора.

Среди азартных игр, разрешенных к организации и проведению на территории Республики Беларусь, выделены:

- букмекерская игра;

- игра в карты;

- игра в кости;

- игра на игровых автоматах;

- игра тотализатора;

- цилиндрическая игра (рулетка) [7].

Исходя из положений Указа N 599 при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса с 1 января 2011 г. организаторы азартных игр руководствуются собственными правилами организации и проведения азартных игр, за исключением игр на игровых автоматах, разработанных с учетом требований законодательства и утвержденных по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

В целях обеспечения законности проведения азартных игр, учета интересов игрока организаторам азартных игр в правила организации и проведения азартных игр следует включать такие основные элементы, как:

- название азартной игры;

- место проведения азартной игры;

- основные термины и определения, используемые в азартной игре;

- цель азартной игры;

- участники азартной игры;

- используемое оборудование для проведения азартной игры (наименование игрового стола, другое оборудование и приспособления - для казино);

- количество игроков (минимальное и максимальное) (для казино);

- количество колод (костей) и (или) карт, используемых в азартной игре, и требования к ним (для казино);

- права и обязанности сторон;

- условия проведения розыгрыша (для игр тотализатора, букмекерских игр);

- условия проведения розыгрыша выигрышного фонда (для тотализатора);

- порядок проведения азартной игры;

- определение условий принятия ставки от игрока (в том числе через Интернет);

- порядок определения размера выигрышного фонда;

- порядок выплаты выигрыша;

- размер комиссионного вознаграждения организатора азартной игры (при наличии такого вознаграждения);

- порядок рассмотрения спорных вопросов.

Кроме того, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь рекомендует представлять для согласования правила, оформленные в соответствии со следующими требованиями:

- правила должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью юридического лица Республики Беларусь, осуществляющего деятельность в сфере игорного бизнеса;

- правила представляются в двух экземплярах с приложением перечня азартных игр, по организации и проведению которых они согласовываются;

- правила должны быть утверждены руководителем юридического лица Республики Беларусь, осуществляющего деятельность в сфере игорного бизнеса;

- первый лист правил должен содержать гриф "СОГЛАСОВАНО", в котором в случае согласования правил будет учинена подпись Министра (заместителя Министра) по налогам и сборам Республики Беларусь, скрепленная печатью Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Указом N 599 закреплены определенные ограничения для размещения игорных заведений. Игорное заведение может располагаться только в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), занимать эти строения полностью или их изолированные помещения. При этом для размещения залов игровых автоматов могут использоваться помещения, общая площадь которых, включая служебную зону игорного заведения, должна быть не менее 100 кв.м, а для размещения казино - не менее 250 кв.м, за исключением игорных заведений, расположенных в помещениях гостиниц и гостиничных комплексов категории "три звезды" и выше.

Вместе с тем игорные заведения не могут размещаться:

- на объектах, не завершенных строительством, во временных постройках, под навесами и в других подобных сооружениях;

в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), в которых расположены учреждения образования, государственные организации здравоохранения, религиозные организации;

- в зданиях жилых домов, помещениях государственных органов, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, объектов почтовой связи и электросвязи, санаторно-курортных и оздоровительных организаций и организаций культуры;

- в физкультурно-спортивных сооружениях (кроме букмекерских контор и тотализаторов).

В свою очередь Указом N 599 установлен переходный период для тех игорных заведений, которые по состоянию на 1 января 2011 г. размещены в местах, не соответствующих установленным требованиям. В частности, такие игорные заведения вправе осуществлять свою деятельность с соблюдением установленных законодательством требований и условий, в том числе лицензионных, до истечения срока действия лицензии без права его продления, но не позднее 1 июля 2012 г.

Требования к используемому игровому оборудованию также претерпели изменения в сторону ужесточения. Игровое оборудование, включенное в предусмотренный законодательством перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, и его техническое обслуживание подлежат обязательному подтверждению соответствия в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь

В связи с тем, что одной из основных целей Указа N 599 является защита прав посетителей игорных заведений, их безопасности, установлена обязанность организаторов азартных игр по обеспечению:

- законности проведения азартных игр;

- своевременной уплаты налога на игорный бизнес;

- компетентности и профессионализма привлеченных к организации и проведению азартных игр работников;

- выплаты выигрыша (возврата несыгравших ставок) в соответствии с правилами организации и проведения азартной игры, а в случае отсутствия необходимой суммы наличных денежных средств в кассе игорного заведения - в течение 24 часов с момента обращения участника азартной игры за получением выигрыша (несыгравших ставок);

- проверки документов посетителя, подтверждающих наступление 18-летнего возраста;

- личной безопасности посетителей игорного заведения, охраны игорного заведения, в том числе его оборудования;

- размещения в игорном заведении в доступном для его посетителей месте выписки из пунктов Положения, устанавливающих для посетителей игорных заведений определенные запреты и обязанности, и правил посещения игорного заведения.

Личная безопасность посетителей игорного заведения, охрана игорного заведения, в том числе его оборудования, обеспечиваются с применением:

- технических средств систем ручной тревожной сигнализации, контроль за которыми осуществляется подразделениями Департамента охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь в рабочее время игорных заведений;

- технических средств систем охранной сигнализации, с использованием которых подразделениями Департамента охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь круглосуточно осуществляется охрана хранилищ (сейфовых комнат) игорных заведений (при наличии этих хранилищ или комнат), а в нерабочее время игорных заведений - охрана зданий (помещений) игорных заведений (кроме букмекерских контор и тотализаторов);

- телевизионных систем видеонаблюдения высокого разрешения, обеспечивающих скорость записи не менее 5 кадров в секунду и длительность хранения записи не менее 30 суток (кроме букмекерских контор и тотализаторов).

Следует отметить, что организаторам азартных игр запрещено:

- организовывать и проводить азартные игры, не предусмотренные законодательными актами, на территории Республики Беларусь;

- допускать в игорное заведение и принимать на работу в игорное заведение лиц, не достигших 18-летнего возраста;

- организовывать и проводить азартные игры, если:

правила организации и проведения азартной игры, за исключением игры на игровых автоматах, не согласованы с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

не обеспечена безопасность посетителей игорных заведений и участников азартных игр;

азартные игры организуются и проводятся с нарушением требований, установленных Положением;

соглашение о выигрыше в азартной игре и (или) получение выигрыша связаны с проведением референдума, выборов или их результатами, необходимостью приобретения алкогольных, слабоалкогольных напитков, пива, табачных изделий, совершением противоправных деяний или деяний, направленных на осуществление экстремистской деятельности либо представляющих угрозу жизни и здоровью, национальной безопасности, осуществлению прав и свобод, исполнению обязанностей.

В свою очередь законодатель предусмотрел и определенные ограничения для посетителей игорных заведений. В частности, они обязаны:

- соблюдать правила посещения игорного заведения, установленные организатором азартной игры;

- играть строго по правилам организации и проведения азартной игры;

- вести себя корректно, не допускать нарушений общественного порядка;

- выполнять законные требования работников организатора азартных игр.

Также посетителям игорных заведений запрещено:

- находиться в игорных заведениях в пьяном виде, оскорбляющем человеческое достоинство и нравственность, состоянии наркотического или токсического опьянения;

- иметь при себе оружие независимо от наличия разрешения на право его ношения, боеприпасы, отравляющие и взрывоопасные вещества;

- входить в служебную зону, а также на рабочие места работников организатора азартных игр;

- вести кино-, фото- и видеосъемку посетителей игорного заведения без их разрешения и разрешения специально уполномоченного должностного лица организатора азартных игр;

- использовать при проведении азартной игры технические устройства, оказывающие воздействие на случайный результат игры или позволяющие его предвидеть.

В случае, если посетитель неоднократно (два и более раза) нарушал требования, запрещающие посетителю находиться в игорных заведениях в пьяном виде, оскорбляющем человеческое достоинство и нравственность, состоянии наркотического или токсического опьянения, имел при себе оружие независимо от наличия разрешения на право его ношения, боеприпасы, отравляющие и взрывоопасные вещества, входил в служебную зону, а также на рабочие места работников организатора азартных игр, не соблюдал правила посещения игорного заведения, установленные организатором азартной игры, нарушал правила организации и проведения азартной игры, нарушал общественный порядок или не выполнял законные требования работников организатора азартных игр (при этом необходимо, чтобы данные факты были документально оформлены и подтверждены) либо использовал при проведении азартной игры технические устройства, оказывающие воздействие на случайный результат игры или позволяющие его предвидеть, и этот факт был документально оформлен и подтвержден, организатор азартных игр вправе запретить доступ в игорное заведение такому посетителю.

Следует обратить внимание, что организаторы азартных игр не должны включать в правила посещения игорных заведений положения, устанавливающие дополнительные ограничения доступа посетителей в игорные заведения, помимо предусмотренных законодательными актами.

В соответствии с пунктом 22 Положения при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса прием ставок в азартных играх наличными денежными средствами и (или) с использованием банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь производится в порядке, установленном для приема наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием банковских пластиковых карточек при реализации товаров (работ, услуг).

В целях создания условий для реализации данной нормы юридическими лицами Республики Беларусь, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса, в положениях, утвержденных постановлением N 211, конкретизирован порядок приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек при приеме ставок и выплате выигрышей организаторами азартных игр.

В целях правового регулирования порядка проведения азартных игр посредством сети Интернет соответствующие нормы включены в Положение о порядке содержания букмекерской конторы и Положение о порядке содержания тотализатора.

Порядок проведения игр тотализатора посредством сети Интернет определяется правилами организации и проведения игр тотализатора. В таком случае прием и регистрация ставок осуществляются при условии обязательной идентификации участника игры тотализатора на предмет недопущения участия в игре лиц, не достигших 18-летнего возраста. Для заключения пари посредством сети Интернет участник игры тотализатора регистрируется на интернет-сайте юридического лица с указанием своих персональных данных, в том числе фамилии, собственного имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность, и даты рождения [12].

Аналогичная норма содержится в Положении о порядке содержания букмекерской конторы.

Кроме того, в Положении о порядке содержания зала игровых автоматов конкретизирован порядок эксплуатации игровых автоматов с различными режимами ввода кредитов (с помощью кредитного ключа, либо жетона, либо пульта дистанционного управления, либо тикетов в случае использования системы контроля, либо наличных денежных средств при оснащении игрового автомата купюроприемником).

Постановлением N 211 утверждены формы журналов учета выплат выигрышей наличными денежными средствами, разработанные с учетом специфики осуществления того или иного вида деятельности в сфере игорного бизнеса.

Несмотря на бурное развитие и большие перспективы, игорный бизнес до настоящего времени остается одной из самых сложных для регулирования сфер предпринимательской деятельности. Для решения имеющихся в игорном бизнесе проблем Правительство принимает ряд мер, направленных на создание эффективно действующей системы государственного регулирования данной отрасли.

В связи с этим необходимо в первую очередь отметить постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 января 2011 г. N 31, которым утверждена разработанная в соответствии с поручениями Главы государства и Правительства Концепция развития игорного бизнеса в Республике Беларусь (далее - Концепция).

Основной целью реализации Концепции является создание системы эффективного государственного регулирования сферы игорного бизнеса, обеспечивающей защиту населения Республики Беларусь от негативных проявлений игорного бизнеса с одновременным усилением государственного контроля за оборотами денежных средств в этой сфере.

Задачами Концепции являются:

- обеспечение соответствия деятельности в сфере игорного бизнеса уровню мирового опыта, в том числе путем привлечения в Республику Беларусь иностранных инвестиций, направленных на цивилизованное развитие сферы игорного бизнеса с учетом передовых мировых технологий;

- внедрение современных технологий как в игорном бизнесе, так и в средства контроля за ним;

- установление государственного контроля за оборотом денежных средств в сфере игорного бизнеса в Республике Беларусь;

- защита населения Республики Беларусь от негативных последствий, связанных с игровой зависимостью.

Концепцией предусматривается совершенствование подходов при регулировании государством деятельности в сфере организации игорного бизнеса с применением инновационных технологий, способных решить следующие задачи:

- введение единых технических стандартов для игрового оборудования и его программного обеспечения;

- предоставление государству возможности мониторинга и постоянного контроля за размером принятых ставок, полученных денежных средств в кассах игорных заведений и, как следствие, доходов игроков и организаторов азартных игр;

- формирование в республике современного парка игорного оборудования, соответствующего техническим стандартам мирового уровня;

- увеличение налоговых поступлений в бюджет путем введения комбинированной ставки налога - фиксированная ставка плюс 8% от разницы между сделанными ставками и выплаченными выигрышами с последующим возможным переходом на основе анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности игорных заведений к увеличению размера отчислений с одновременным исключением фиксированной ставки;

- внедрение программы защиты игрока и его семьи, реализация которой позволит ограничить доступ к игре в случае единовременного большого проигрыша, систематического проигрыша игрока, наличия у игрока обязательств и обременений в виде невыплаченного кредита, задолженностей по выплате алиментов, иных задолженностей.

В целях реализации положений Концепции в Республике Беларусь уже предусмотрено следующее:

- система взимания налога на игорный бизнес по фиксированной ставке без учета местонахождения объектов налогообложения и времени их установки в течение налогового периода;

- ставки налога на игорный бизнес увеличены и установлены в белорусских рублях;

- предусмотрены в качестве объекта налогообложения налогом на игорный бизнес кассы букмекерской конторы, электронный кошелек и заключенный агентский договор;

- право на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса предоставлено только юридическим лицам на основании специальных разрешений (лицензий), выдаваемых Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в соответствии с законодательством о лицензировании;

- установлены ограничения по размещению игорных заведений в целях ограничения негативного влияния игорного бизнеса;

- в связи с необходимостью применения новых технологий для организации государственного контроля, а также привлечением крупных инвестиций для создания и функционирования СККС, строительства сети современных казино и сети залов игровых автоматов лицензии выдаются сроком от 10 лет как гарантии стабильности бизнеса и инвестиций.

На втором этапе реализации Концепции будут рассмотрены следующие вопросы:

- создание информационной системы, в которую были бы внесены данные об игроках и о лицах, которым запрещено посещение игорных заведений;

- истребование информации об игроках только по запросу самого физического лица, участвовавшего в игре, либо по запросу правоохранительных, налоговых, судебных органов, органов государственного контроля при проведении ими соответствующих проверок (рассмотрении дел);

- с учетом практики применения СККС и результатов анализа данных о фактических размерах доходов, получаемых организаторами азартных игр, разработка предложений об изменении применяемой системы налогообложения [13];

- правовое регулирование и внедрение новых технологий в сфере игорного бизнеса в части организации в режиме он-лайн игр с использованием сети Интернет с внесением соответствующих предложений на рассмотрение Правительства.

Также необходимо обратить внимание на «Положение о порядке функционирования специальной компьютерной кассовой системы, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса, и мониторингового центра в сфере игорного бизнеса по ее обслуживанию», утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.12.2011 N 1762.

Положение об СККС регулирует две группы отношений.

Во-первых, оно определяет порядок функционирования специальной компьютерной кассовой системы (СККС или система), которая обеспечивает контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса.

Во-вторых, Положение регламентирует деятельность мониторингового центра в сфере игорного бизнеса, который обслуживает СККС.

СККС представляет собой программно-аппаратный комплекс, который состоит из программного обеспечения и технических средств, предназначенных для передачи, приема, регистрации, обработки, учета, накопления и хранения определенной информации о деятельности в сфере игорного бизнеса Республики Беларусь [9].

Положением предусмотрено, что функционирование СККС осуществляется путем подключения, использования и обслуживания СККС, отключения оборудования организаторов азартных игр, подключенного к СККС, предоставления информации из информационного ресурса, формируемого СККС.

В соответствии с п. 3 Положения на СККС возлагаются следующие задачи:

1) создание единой системы сбора информации об операциях, совершаемых организаторами азартных игр, путем автоматизации процессов сбора, обработки и хранения информации о работе игорных заведений;

2) обеспечение реализации функций государственного контроля за деятельностью в сфере игорного бизнеса, в том числе за оборотом денежных средств в данной сфере, путем оперативного получения уполномоченными государственными органами полной и достоверной информации о работе игорных заведений, в том числе об участниках азартных игр, получивших денежные средства в кассах игорных заведений, с использованием СККС;

3) обеспечение ведения постоянного мониторинга и контроля за соблюдением игорными заведениями законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности;

4) обеспечение защиты физических лиц от негативных последствий, связанных с участием в азартных играх. В связи с тем что в законодательстве четко не указан перечень таких последствий, пока тяжело говорить о том, каким образом СККС будет защищать физических лиц, от каких последствий и каким образом.

В процессе функционирования СККС должна обеспечивать:

1) непрерывность и сплошную фиксацию в режиме реального времени информации:

- о работе игорных заведений, в том числе о проводимых азартных играх;

- о сделанных ставках в азартной игре, в том числе о сумме ставки, дате и времени ее приема, событиях и условиях ставки (при проведении букмекерских игр и игр тотализатора);

- о форме расчетов с участником азартной игры, в том числе с использованием наличных денежных средств;

- о выплате участникам азартной игры наличных денежных средств в игорных заведениях;

- иной информации, предусмотренной техническим заданием на разработку программного обеспечения СККС;

2) передачу, прием, регистрацию, обработку, учет, накопление и хранение указанной выше информации;

3) целостность и сохранность информации при ее передаче, приеме, регистрации, обработке, учете, накоплении и хранении;

4) контроль достоверности предоставляемой информации;

5) резервное копирование в автоматическом режиме и восстановление информации, сохранение целостности баз данных в случаях плановых и (или) аварийных остановок системы;

6) конфиденциальность и круглосуточное предоставление уполномоченным государственным органам в режиме реального времени полной и достоверной информации о работе игорных заведений, в том числе об оборотах денежных средств и выплате выигрышей (возврате несыгравших ставок) участникам азартных игр;

7) использование программно-аппаратных методов по ограничению и (или) запрету на участие в азартной игре лиц в соответствии с законодательством.

В п. 5 Положения закреплено, что порядок функционирования, эксплуатации, технического сопровождения СККС, требования, предъявляемые к ее программно-аппаратному комплексу, структура и функциональные возможности СККС, условия взаимодействия между мониторинговым центром, организаторами азартных игр и уполномоченными государственными органами определяются регламентом функционирования СККС с учетом требований, установленных Положением. При этом регламент функционирования СККС утверждается мониторинговым центром по согласованию с МНС.

Можно сделать вывод, что СККС есть форма полного контроля за проведением азартных игр, однако на сегодняшний день окончательно не решен вопрос о реализации данной системы на практике ввиду финансовых и технических аспектов разработки и наладки оборудования.

Некоторые аспекты налогообложения игорного бизнеса

С 2011 г. претерпела изменения глава Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), регулирующая правила расчетов с бюджетом и правила регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

В соответствии со статьей 306 НК плательщиками налога на игорный бизнес признаются только организации (юридические лица Республики Беларусь согласно п. 1 Указа N 599 и п. 158 Положения, утвержденного Указом N 450).

На основании пункта 2 статьи 307 НК при осуществлении видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, плательщики уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК.

Согласно статье 308 НК объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:

- игровые столы;

- игровые автоматы;

- кассы тотализаторов;

- кассы букмекерских контор.

Следует обратить внимание на определение таких терминов, как "касса тотализатора" и "касса букмекерской конторы".

Касса тотализатора - специально оборудованное одно рабочее место, где принимаются ставки в играх тотализатора, учитывается их общая сумма, определяется размер выигрыша, производится его выплата.

Касса букмекерской конторы - специально оборудованное одно рабочее место, где осуществляется прием ставок в букмекерских играх и выплата выигрышей; заключенный договор поручения, агентский или другой аналогичный договор, предусматривающий прием ставок в букмекерских играх и выплату выигрышей; электронный кошелек, открытый организатору букмекерской игры, на который принимаются ставки в букмекерской игре.

Во-первых, существенным является дополнение, в соответствии с которым к кассе тотализатора или букмекерской конторы отнесено не просто оборудованное место, а одно рабочее место.

Во-вторых, к кассе букмекерских контор относятся: заключенный договор поручения, агентский или другой аналогичный договор, предусматривающий прием ставок в букмекерских играх и выплату выигрышей; электронный кошелек, открытый организатору букмекерской игры, на который принимаются ставки в букмекерской игре [15].

В соответствии с пунктом 1 статьи 308 НК исключена обязанность плательщиков вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из видов объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Пунктом 2 статьи 308 НК установлен перечень документов, необходимых для регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, включающий:

- письменное заявление плательщика с указанием адресов использования объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

- перечень игровых автоматов (для регистрации игровых автоматов);

- копии документов, подтверждающих право собственности (хозяйственного ведения) плательщика на объекты налогообложения налогом на игорный бизнес;

- копию сертификата соответствия Национальной системы игрового оборудования, включенного в перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь;

- копию договора на техническое обслуживание игровых автоматов;

- копию договора поручения, агентского договора или других аналогичных договоров, предусматривающих прием ставок в букмекерских играх и выплату выигрышей (для регистрации касс букмекерской конторы);

- копию документа, подтверждающего открытие электронного кошелька, на который принимаются ставки в букмекерской игре, если расчеты производятся с использованием платежных систем (для регистрации касс букмекерской конторы).

При изменении в игорном заведении общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес регистрация осуществляется в порядке, установленном для регистрации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, за исключением случаев уменьшения общего количества объектов налогообложения и перемещения в игорных заведениях зарегистрированных объектов налогообложения без изменения их общего количества, которые регистрируются с выдачей нового свидетельства по заявлению плательщика в течение пяти рабочих дней с даты его подачи. При выдаче нового свидетельства ранее выданное свидетельство и его копии, заверенные налоговым органом, возвращаются плательщиком в налоговый орган.

Необходимо обратить внимание, что НК предусмотрена обязанность плательщика при представлении в налоговый орган копий документов предъявить их оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии.

Налоговые органы в течение пяти рабочих дней с даты подачи плательщиком заявления о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес выдают плательщику свидетельство либо письменно информируют его об отказе в регистрации с указанием причин отказа. Заверенная налоговым органом копия свидетельства должна храниться по месту нахождения объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (ранее копия свидетельства заверялась нотариально) [16].

Предусмотрены основания для отказа в регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, а именно:

- отсутствие у плательщика специального разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;

- несоответствие заявленных для регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес составляющим работам и услугам, указанным в специальном разрешении (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;

- наличие в представленных плательщиком документах несоответствующих действительности сведений (информации);

- несоответствие адресов использования объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, перечисленных в заявлении плательщика, месту нахождения игорных заведений, названных в специальном разрешении (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;

- непредставление плательщиком документов, предусмотренных для регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Также НК предусмотрена возможность аннулирования свидетельства налоговыми органами в случаях установления следующих фактов:

- наличия в представленных плательщиком документах не соответствующих действительности сведений (информации);

- истечения срока действия сертификата соответствия Национальной системы игрового оборудования, включенного в перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь;

- прекращения действия или аннулирования специального разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;

- непредставления в налоговый орган в сроки, установленные законодательством, декларации (расчета) по налогу на игорный бизнес при наличии зарегистрированных объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Предусмотрено, что в решении об аннулировании свидетельства должна быть указана дата его аннулирования - не ранее даты принятия соответствующего решения налоговым органом.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об аннулировании свидетельства письменно уведомляет об этом плательщика с указанием оснований аннулирования свидетельства. Плательщик не позднее дня, следующего за днем получения в установленном порядке уведомления об аннулировании свидетельства, обязан прекратить осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса [10].

В случае аннулирования свидетельства плательщик в пятидневный срок, исчисляемый со дня, следующего за днем получения в установленном порядке уведомления об аннулировании свидетельства, обязан возвратить свидетельство и заверенные налоговым органом его копии в налоговый орган по месту постановки на учет.

При этом аннулирование свидетельства не является основанием для зачета (возврата) уплаченного налога на игорный бизнес.

При устранении фактов, послуживших основанием для аннулирования свидетельства, плательщик может в установленном порядке обратиться в налоговый орган за получением нового свидетельства.

Следует также отметить, что Указом N 599 прекращена практика установления ставок налога на игорный бизнес в евро. С 1 января 2013 г. установлены ставки в белорусских рублях без дифференциации в зависимости от места расположения объектов налогообложения и количества игрового оборудования в следующих размерах:

- 44013900 руб. - игровой стол;

- 1676300 руб. - игровой автомат;

- 9023200 руб. - касса тотализатора;

- 4511600 руб. - касса букмекерской конторы [7].

Кроме того, изменено определение налоговой базы налога на игорный бизнес, под которой следует понимать максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, зарегистрированных в налоговых органах в течение отчетного месяца.

В связи с изменением определения "налоговая база" сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения налогом на игорный бизнес по месту расположения этого объекта.

Налоговым периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответственность за нарушение законодательства в сфере игорного бизнеса

Субъекты занимающиеся игорным бизнесом несут ответственность за нарушение законодательства при осуществлении своей деятельности.

Так административная ответственность за нарушение порядка осуществления игорного бизнеса, организацию и проведение запрещенных азартных игр установлена статьей 12.11 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП).

1. Частью 1 статьи 12.11 КоАП установлена ответственность за нарушение установленного порядка подтверждения соответствия игрового оборудования требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, технического обслуживания игрового оборудования, регистрации объектов налогообложения в налоговых органах, непредъявление свидетельства (нотариально засвидетельствованной копии свидетельства) о регистрации объектов налогообложения.

1.1. Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления игорного бизнеса.

В соответствии с пунктом 1 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 N 9 (далее - Положение), игорный бизнес (деятельность в сфере игорного бизнеса) представляет собой деятельность, направленную на заключение основанных на риске соглашений о выигрыше с участниками азартных игр и (или) организацию заключения таких соглашений между несколькими участниками азартной игры.

1.2. Объективная сторона правонарушения выражается в совершении любого из следующих альтернативных действий:

нарушение установленного порядка подтверждения соответствия игрового оборудования требованиям технических нормативных правовых актов в области нормирования и стандартизации, технического обслуживания игрового оборудования;

нарушение установленного порядка регистрации объектов налогообложения в налоговых органах;

непредъявление свидетельства (нотариально засвидетельствованной копии свидетельства) о регистрации объектов налогообложения.

1.3. Согласно пункту 1 Положения игровое оборудование включает в себя игровой стол, игровой автомат, иное оборудование, используемое для организации и проведения азартной игры.

1.4. В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 05.01.2004 N 269-З "Об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации" (далее - Закон) к техническим нормативным правовым актам в области технического нормирования и стандартизации, на соответствие требованиям которых осуществляется оценка соответствия, относятся технические регламенты и государственные стандарты Республики Беларусь. Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в форме обязательной сертификации или декларирования соответствия.

1.5. Пунктами 10 - 11 Положения предусмотрено, что игровое оборудование, включенное в предусмотренный законодательством перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, и его техническое обслуживание подлежат обязательному подтверждению соответствия в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь.

При этом запрещается реализация, установка и ввод в эксплуатацию (использование) игрового оборудования, включенного в предусмотренный законодательством перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, но не прошедшего подтверждения соответствия в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь и игровых автоматов, не включенных в Государственный реестр моделей игровых автоматов, допущенных к использованию в Республике Беларусь, а также ввод в эксплуатацию (использование) с 1 декабря 2013 г. игровых автоматов, касс букмекерских контор и касс тотализатора без их подключения к специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса.

1.6 В соответствии с пунктом 14-1 физическое лицо может самостоятельно ограничить себя в посещении игорных заведений на срок от шести месяцев до трех лет путем подачи письменного заявления организатору азартных игр.

Письменное заявление должно содержать фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, данные документа, удостоверяющего его личность, срок отказа от посещения игорного заведения, личную подпись. Поданное заявление не подлежит возврату. Подача заявления любому организатору рассматривается как подача заявления всем организаторам азартных игр на территории Республики Беларусь [11].

Копия принятого и зарегистрированного организатором азартных игр заявления не позднее дня, следующего за днем его принятия, представляется в Министерство по налогам и сборам. Министерство по налогам и сборам не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления копии такого заявления, вносит сведения о физическом лице в перечень физических лиц, ограниченных в посещении игорных заведений, доступ к которому организаторам азартных игр обеспечивается посредством интернет-ресурса Министерства по налогам и сборам в глобальной компьютерной сети Интернет.

Также организаторам азартных игр запрещается:

допускать в игорное заведение физических лиц без предъявления документа, удостоверяющего личность;

допускать в игорное заведение физических лиц, самостоятельно ограничивших себя в посещении игорных заведений;

допускать в игорное заведение лиц, не достигших 18-летнего возраста;

принимать на работу в игорное заведение лиц, не достигших 18-летнего возраста.

Нарушение указанных требований является основанием для прекращения действия специального разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса.

1.7. Порядок регистрации объектов налогообложения в налоговых органах установлен налоговым законодательством.

В соответствии со статьей 308 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются: игровые столы; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор.

1.8. Общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах по месту постановки на учет до их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. В свидетельстве указывается количество объектов налогообложения и их местонахождение.

1.9. Нарушением порядка регистрации объектов налогообложения является изменение в игорном заведении общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида без их регистрации в налоговых органах, осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса при отсутствии регистрации общего количества этих объектов.

1.10. В соответствии с пунктом 3 Указа Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 N 9 "Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь" контроль за деятельностью в сфере игорного бизнеса и соблюдением законодательства при осуществлении этой деятельности возложен на Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и его территориальные органы, органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь, которые при проведении проверки вправе требовать и получать необходимые документы (их копии).

Должностные лица налоговых органов и органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь имеют право требовать от налогоплательщиков предъявления свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, а плательщики обязаны его предъявить. Непредъявление такого свидетельства (либо нотариально засвидетельствованной его копии) образует состав административного правонарушения [14].

Одновременно с выдачей свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес заинтересованному лицу (его представителю) выдается необходимое количество заверенных налоговым органом копий свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, соответствующее количеству игорных заведений.