Государственный бюджет и бюджетная политика

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

"Государственный бюджет и бюджетная политика"

бюджетный дефицит политика государство

Введение

Во время кардинальных экономических трансформаций, которые коренным образом изменяют тенденции постепенного общественного развития, в особенности актуальной темой социально-экономических исследований является государственный бюджет и бюджетная политика.. Среди отрицательных результатов радикальных изменений в Украине видное место занимает стремительное снижение уровня жизни населения. Падение благосостояния приводит к росту социальной напряженности в обществе и ставит под угрозу существования надежного и безопасного жизненного пространства. Поэтому сегодня круг проблем, связанных с поддержанием необходимого уровня жизни, определяет и все другие отношения в обществе. При этом отдельный интерес вызывает вопрос бюджетного финансирования социально-экономического развития государства и его отдельных территорий. Актуальность данной темы исследования заключается в том, что вопросы функционирования государственного бюджета, а также формирования и реализации бюджетной политики остаются не до конца изученными.

Целью исследования является обоснование возможности корректировки основных направлений бюджетной политики Украины для достижения социально-экономической стабилизации. Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- определение сущности, функций и роли бюджета;

- выявить специфику составных частей бюджета;

- определить содержание бюджетной политики государства;

- охарактеризовать особенности кейнсианского и неоклассического подходов к проведению бюджетной политики;

- проанализировать доходы и расходы бюджета Украины;

- определить основные направления бюджетной политики в Украине и обосновать возможности применения кейнсианского подхода к ее проведению.

Объектом исследования являются финансы государства.

Предметом исследования являются государственный бюджет и бюджетная политика.

Методы исследования: метод исторических аналогий, метод группировок, метод системного анализа, сравнительный.

Методологической основой при написании курсовой работы явились труды ведущих ученых по вопросам государственного бюджета и бюджетной политики, а также нормативно-законодательный и статистический материал.

В структуру курсовой работы входит введение, две главы, заключение, список использованной литературы.

Первая глава посвящена исследованию дискуссионного вопроса о сущности бюджета и обоснованию позиции автора данной работы. Рассматривается также вопрос о функциях и роли бюджета. Отдельное внимание уделено различным моделям финансовых отношений в обществе, которые отражают значение перераспределительных процессов в ходе формирования и использования бюджета государства. Два последних параграфа посвящены теоретическим аспектам формирования и проведения бюджетной политики.

Во второй главе проведен анализ доходов и расходов бюджета Украины. Раскрываются особенности сбалансированности бюджета. При выявлении особенностей проведения бюджетной политики в Украине обосновывается возможность применения кейнсианского подхода.

1. Теоретические основы бюджета

1.1 Сущность, функции и роль бюджета

Слово бюджет английского происхождения (budget). Оно в переводе буквально означает мешок. В современном толковом словаре бюджет имеет два значения:

1) утвержденная в законодательном порядке роспись доходов и расходов государства на определенный период;

2) план доходов и расходов учреждения, предприятия или отдельного лица на определенный период.

Приведенные выше определения не полностью раскрывают сущность категории «бюджет». Многие экономисты подчеркивают многоаспектную сущность бюджета. Бюджет предлагается рассматривать как экономическую категорию, по форме проявления, по материальному содержанию, по организационной структуре, по характеру.

Раскрытие сущности бюджета как экономической категории вызывает особую дискуссию. Большинство ученых постсоветских стран, в том числе и Украины, считают, что бюджет как экономическая категория является составляющей определенных экономических отношений. [7, 12, 20, 24 и др.]. Нетрадиционную в этом плане точку зрения представляет Василик О.Д., который считает, что экономические отношения - это научная абстракция. Он дает следующее определение категории: «Бюджет - это фонд финансовых ресурсов, который находится в распоряжении органов исполнительной власти определенного уровня и используется для выполнения возложенных на них функций, предусмотренных конституцией» [9]. При раскрытии сущности экономической категории следует учитывать логическую связь с категориями, которые являются для нее основополагающими.

По своей форме бюджет - это основной финансовый план государства или определенной территории государства. Состояние бюджета как финансового плана характеризуется следующими показателями:

- равновесие доходов и расходов;

- профицит - превышение доходами над расходами;

- дефицит - превышение расходов над доходами.

По материальному содержанию бюджет - это централизованный фонд денежных средств государства или территории государства.

По организационной структуре бюджет представляет центральное звено государственной (публичной) или территориальной финансовой системы, которая обусловливает распределение и перераспределение валового внутреннего продукта во всей его полноте, т.е. между сферами, направлениями, структурами процесса производства и обращения, отдельными звеньями бюджетной системы и отдельными категориями населения.

По характеру бюджет - это обязательный документ в виде закона, юридически обеспечивающий бюджетный процесс и функционирование бюджетной системы.

Сущность любого явления проявляется в действии. То есть сущность бюджета раскрывается в его функциях. В экономической литературе называются разные функции бюджета, определяется разное их количество. Не вызывает, как правило, сомнений только то, что бюджет, как и финансы, выполняет распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция финансов ярко проявляется именно в распределительной функции бюджета. Благодаря этой функции происходит концентрация бюджетных ресурсов на государственном или территориальном уровнях. Бюджетные средства через систему бюджетных расходов распределяются между министерствами, ведомствами, отраслями экономики, территориями страны, различными слоями населения.

Контрольная функция бюджета выполняется одновременно с распределительной функцией. «Сущность контрольной функции состоит в том, что общество в лице специфических или негосударственных структур контролирует и выравнивает бюджетное распределение» [21].

В зависимости от модели финансовых отношений, принятой в стране за образец, через бюджет перераспределяется определенная часть национального дохода. Модель финансовых отношений отражает особенности распределения и перераспределения ВВП в государстве и социальный характер функций государства. В связи с этим выделяют следующие признаки отличия моделей:

1) уровень бюджетной централизации ВВП;

2) последовательность распределения ВВП;

3) характер реализации социальных функций государства.

По уровню бюджетной централизации в рыночной экономике выделяются три типа финансовых моделей:

Ё американская модель;

Ё западноевропейская;

Ё скандинавская.

По американской модели уровень бюджетной централизации достигает 25-30 %. Эта модель основана на ограничении вмешательства органов власти в социально-экономические процессы. В целом государство рассчитывает на стремление граждан к высокому уровню индивидуальных доходов, что порождает финансовую возможность оплатить как образование, так и медицинские услуги.

По западноевропейской модели уровень централизации национального продукта составляет 35 - 45 %. Здесь действует принцип «золотой середины». Государство более значительное внимание уделяет финансированию социальных потребностей общества, особенно в сфере образования. В основе модели лежит расчет на конкуренцию между государством и частным сектором в сфере социальных услуг.

Скандинавская модель предусматривает высокий уровень бюджетной централизации ВВП - 50 - 60 %. На высоком уровне находится финансирование социальной сферы. Особое внимание наряду с финансированием образования уделяется и бюджетному финансированию здравоохранения. Система социальных гарантий и услуг, предоставляемых за счет бюджетных средств, охватывает практически все слои населения.

По последовательности распределения ВВП различают две модели:

Ё рыночная экономика;

Ё нерыночная экономика.

Мы убедились, что роль бюджета в социально-экономическом развитии государства или какой-либо территории государства, значительна. «Бюджет - это катализатор всех макроэкономических и микроэкономических процессов, происходящих в стране» [20]. Степень значимости бюджета зависит от действующей модели финансовых отношений. Поэтому социально-экономическая роль бюджета существенно меняется с развитием общества.

Украина, став на рыночный путь, пока не определилась с выбором финансовой модели в зависимости от уровня централизации средств в бюджете.

1.2 Доходы и расходы бюджета

Государственные доходы - это выраженные в денежной форме отношения собственности между государством и юридическими и физическими лицами в процессе изъятия (присвоения) государством части необходимого и прибавочного продукта. Необходимость государственных доходов обусловлена самим существованием государства, выполняемым им функциями, неспособностью негосударственных организаций и институтов обеспечить стабильное развитие общества. Основным источником государственных доходов в большинстве социально-экономических формаций были налоги. Они обеспечивали 95-97 % общего объема доходов государства.

В рабовладельческом обществе значительная часть государственных доходов формировалась путем присвоения прибавочного и части необходимого продукта, созданного трудом рабов в шахтах, больших государственных мастерских и т.д., а также из других налоговых поступлений от граждан. Первые письменные воспоминания о налогах датированы ІV тысячелетием до н.э. В эпоху феодализма основным источником государственных доходов были налоги в денежной и натуральной формах, которые собирались в земельных владениях короля.

Государственные доходы делятся на внутренние и внешние. Внутренние государство получает внутри страны, внешние - за ее пределами (кредиты, помощь из других стран). К внешним источникам государства, как правило, прибегают преимущественно во время войн. Так, во время Второй мировой войны около трети всех государственных доходов Германии и Японии приходилось на внешние источники.

В настоящее время к внешним источникам государственных доходов в виде кредитов из других стран, международных экономических организаций стремятся Украина и другие страны СНГ, страны бывшего социалистического содружества и «третьего мира».

В начале ХХ в. в развитых странах мира с помощью налогов в доходах государства аккумулировалось примерно 10 % национального дохода, а в конце столетия - уже около 50 %. При этом количественные изменения в величине налогов сопровождались серьезными качественными сдвигами. Налоги из чисто фискального явления постепенно превращались в важный инструмент регулирования экономики, функционирования и развития современной экономической системы. Без их изъятия и последующего распределения государством невозможно было бы обеспечить нормальный процесс воспроизводства того или иного элемента экономической системы (в частности, современного работника как главной производительной силы), плюрализм форм собственности, сформировать эффективный хозяйственный механизм.

Государственные расходы - это отношения экономической собственности (присвоения) между государством и юридическими и физическими лицами в процессе распределения и потребления части национального дохода. Их возникновение обусловлено появлением государства, выполнением им разнообразных функций.

В рабовладельческом обществе государственные средства расходовались на ведение войн, строительство ирригационных сооружений, дорог, содержание государственного аппарата. В условиях феодального строя - на ведение войн, содержание государственного аппарата, строительство городов, обеспечение денежного обращения, содержание некоторых аристократических родов, приобретение предметов роскоши для правителей государства и др.

При капитализме ( на низшей его стадии - XVI-XIX вв.) государственные расходы были связаны преимущественно с решением военных задач, содержанием государственного аппарата, строительством железным дорог, предприятий с большим рабочим периодом. Во второй половине ХІХ в. В некоторых странах, в частности в Германии, часть государственных средств начинает направляться на социальные цели. На этой стадии развития капитализма объем государственных расходов был незначителен.

Структура государственных расходов определяется ролью и весомостью выполняемых государством функций. Если в середине прошлого столетия основная часть государственных расходов направлялись на содержание аппарата и военные цели, социальных расходов практически не было, то к концу ХХ в. на первое место вышли расходы на социальные цели (развитие образования, здравоохранения, выплаты безработным, пенсионерам и др.).

Второе место в структуре государственных расходов занимают расходы на экономические цели - жилищное строительство и его реконструкцию, разработку природных ресурсов и охрану окружающей среды, сельское хозяйство, транспорт, науку, связь, государственное регулирование и прогнозирование экономики и др. На эти расходы в развитых странах мира в конце 90-х годов приходилось около 25-27 % всех государственных расходов. Их высокий удельный вес обусловлен превращением государства в ведущий институт, обеспечивающий нормальное воспроизводство экономической системы, а государственного регулирования - в ядро хозяйственного механизма. Кроме того, негосударственные формы собственности и рыночный механизм оказались неспособными развивать фундаментальные научные исследования, преодолеть экологический кризис, разрешить другие проблемы.

На третьем месте в структуре государственных расходов находятся расходы на военные цели. Они делятся на прямые и косвенные. К первым относятся непосредственные расходы государственного бюджета на оборону, ко вторым - часть расходов на космические исследования, военная помощь другим странам, выплата пенсий ветеранам войны. Во многих развитых странах (США, Германии, Франции, Японии) такие расходы составляют около 10 % совокупных государственных расходов.

Следующая по размеру статья государственных расходов - расходы на обслуживание государственного долга. Выплата государственного долга и процентов по нему осуществляется путем выкупа государственных ценных бумаг за средства из государственного бюджета.

Часть средств из государственного бюджета идет на содержание государственного аппарата, посольств, консульств, оплаты взносов в международные организации и др.

1.3 Дефицит бюджета

Практическое использование бюджетных отношений для реализации возложенных на государство функций позволяет говорить о трех возможных состояниях бюджетного фонда - дефицитом, профицитом и сбалансированном. Они отражают различное соотношений доходной и расходной частей бюджета. Когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо, или дефицит бюджета. Профицит - положительное сальдо бюджета - представляет собой обратное соотношение, то есть превышение доходов над расходами. Сбалансированным является бюджет, в котором расходная и доходная части равны.

Возникновение и рост дефицита бюджета обусловлены экономическими кризисами, милитаризацией экономики, ведением войн, экономической нестабильностью, ростом задолженности местных бюджетов, бесконтрольным увеличением других расходов бюджета. В условиях домонополистического капитализма бюджетный дефицит интенсивно увеличивался во время войн.

В условиях домонополистического капитализма западные экономисты выступают за бездефицитный государственный бюджет, отстаивали тезис об органическом единстве экономического роста с активным сальдо государственного бюджета и стабильность денежной системы. В 1936 году английский экономист ДЖ. Кейнс выдвинул положение о позитивном влиянии дефицита бюджета на экономику. Неокейнсианцы, развивая теорию Дж. Кейнса, выдвинули идею сбалансированности бюджета во времени, то есть необходимости смены бюджетного дефицита во время войн и кризисов активным во время экономического подъемов. Кроме того, они считали, что периоды большой безработицы должны сопровождаться бюджетным дефицитом, а периоды полной занятости - превышением доходов над расходами.

В США во время войны во Вьетнаме дефицит бюджета значительно возрос и на протяжении 1970-1980 гг. ни один бюджет на был бездефицитным. В последующий период чрезмерные военные затраты, кризис в начале 90-х годов и другие факторы также приводили к постоянным бюджетным дефицитам. Ликвидировать такой дефицит и закончить год с профицитом в 47 млрд. долл. государству удалось лишь в 1998 году; в 1999 г. профицит составил 115 млрд долл. Ежегодные размеры дефицитов бюджета увеличиваются и в других странах. В Украине в 1991 г. дефицит бюджета составлял 12 % ВВП, а в 1996 г. - около 8 %, а с учетом невыплаченной заработной платы и других статей расходов - почти 20 % ВВП. В последующий годы дефицит бюджета значительно сократился.

Покрытие дефицитов бюджета осуществляется с помощью государственных займов и денежной эмиссии. Чтобы получить такие займы, государство выпускало ценные бумаги - облигации, казначейские векселя и др. В США выпускают три категории казначейских обязательств: 1) рыночные ценные бумаги (свободно продаются и покупаются на рынке государственных ценных бумаг); 2) специальные выпуски (не обращаются на рынке и размещаются среди определенных правительственных учреждений и фондов); 3) обязательства нерыночных выпусков (за некоторыми исключениями могут досрочно предъявляться для погашения).

Основная причина возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов. Конкретные причины такого отставания могут быть различными, в частности:

- кризисные явления в экономике;

- неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране;

- чрезвычайные обстоятельства (войны, крупные стихийные бедствия);

- милитаризация экономики в мирное время;

- осуществление крупных централизованных вложений в развитие производства и изменение его структуры;

- чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по сравнению с темпами роста валового внутреннего продукта.

По поводу влияния бюджетного дефицита на развитие экономики существуют противоречивые мнения. Сторонники концепции дефицитного финансирования бюджетных расходов считают, что:

- бюджетный дефицит не является деструктивным фактором;

- для состояния национальной экономики он не представляет опасности, так как все расходы, в том числе превышающие доходы, совершаются на территории данного государства и способствуют росту благосостояния страны;

- дефицит бюджета означает увеличение доходов хозяйствующих субъектов и населения (получателей бюджетных средств), что стимулирует рост покупательной способности, производительности труда и расширение национального производства. Это, в свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений.

Экономисты, придерживающиеся противоположной позиции (неоклассического направления), высказывают следующие опасения по поводу бюджетного дефицита:

- хронические дефициты неизбежно потребуют более высоких налогов в будущем, что равнозначно переложению текущего экономического бремени на будущие поколения;

- для покрытия дефицита должны привлекаться экстраординарные доходы - эмиссия денег, расширение заимствований, что ведет к расстройству денежно-кредитной системы, девальвации национальной валюты, к росту внутреннего и внешнего долга государства;

- повышение процентных ставок по государственным ценным бумагам, неизбежное при росте дефицита бюджета, вызывает эффект вытеснения частных инвестиций, нарушает естественный ход рыночного саморегулирования экономики.

До недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался одной из главных целей финансовой политики государства. Однако при ближайшем рассмотрении становится очевидным, что такое состояние бюджета в основном исключает или уменьшает в значительной степени эффективность государственных мероприятий, имеющих антициклическую, стабилизационную направленность. В условиях спада производства и высокой застойности безработице доходы хозяйствующих субъектов падают, что ведет к автоматическому сокращению налоговых поступлений. Стремясь сбалансировать бюджет, правительство должно либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать комбинированное сочетание указанных мер. Однако следствием всех этих мероприятий, как правило, становится еще большее сокращение совокупного спроса.

Еще одна концепция связана с так называемой идеей функциональных финансов. В соответствии с этим подходом целью финансовой политики государства должна выступать сбалансированность экономики, а не бюджета.

Сейчас в большинстве стран мира дефицит бюджета составляет от 15 % до 2 % ВВП при среднемировой его величине 4,5 %. Существует тенденция к стабилизации бюджетного дефицита в среднемировом измерении 4-5 %. [10] Следует заметить, что размер бюджетного дефицита, который превышает 5 % ВВП, приводит к резкому снижению инвестиционной активности, что перерастает в дальнейшем в разные формы кризисных явлений.

2. Формирование бюджетной политики

2.1 Бюджетная политика как важнейшая составляющая социальной политики государства

Бюджетная политика является составляющей финансовой политики государства. Бюджетная политика - это комплекс мер по формированию и использованию бюджетного фонда с целью повышения благосостояния населения. В узком понимании бюджетная политика - это политика формирования, исполнения и регулирования бюджета.

Бюджетная политика Украины определяется Конституцией Украины, Бюджетным кодексом Украины, сводом других законов, регламентирующих деятельность органов власти в области организации бюджетного процесса и бюджетного законотворчества.

Главной целью бюджетной политики является оптимальное распределение ВВП между отраслями народного хозяйства, социальными группами населения, территориями.

Основная цель обосновывает необходимость достижения следующих целей бюджетной политики Украины[8]:

- преодоление спада производства и стабилизация экономики;

- стимулирование развития приоритетных сфер деятельности и структурных преобразований;

- достижение резкого структурного изменения экономических пропорций в интересах производителей, работающих непосредственно на удовлетворение потребностей населения;

- сдерживание инфляционных процессов.

Бюджетная политика находится под воздействием внешних и внутренних факторов. К внешним факторам относится зависимость государства от экономических отношений с другими государствами по поставкам сырья, материалов, других видов ресурсов, обмена технологиями, экспортных возможностей самой страны, ее интеграции с мировыми экономическими системами и др. К внутренним факторам относятся: форма собственности на основные средства производства, структура экономики, социальный состав населения, уровень благосостояния народна, интеллектуальный уровень населения, состояние развития экономики и организация денежного обращения, стабильность денежной единицы, состояние развития кредитования и др.

Важнейшей составляющей финансовой политики государства является обеспечение ее финансовой безопасности. Состояние финансовой безопасности страны зависит от многих факторов. К ним относятся следующие: безопасность инвестиций, факторы международного финансового рынка, колебания спроса и предложения, состояние денежно-кредитной системы страны, сбалансированность (или несбалансированность) бюджета, государственный долг страны, бартеризация экономики, налоговые льготы, налоговые недоимки и др.

Разбалансированность государственного бюджета является главным дестабилизирующим фактором финансовой системы, и, соответственно, фактором негативного влияния на финансовую безопасность страны. Формирование и использование Государственного бюджета Украины в соответствии с требованиями финансовой безопасности должно отвечать таким критериям: обеспечение интересов государства; приоритет национальных интересов Украины; соответствие целей бюджетной политики финансовым ресурсам страны; обеспечение стабильности доходной части Государственного бюджета; поддержка единства бюджетной системы и согласованность бюджетной политики страны с денежно-кредитной политикой Национального банка.

Бюджетная политика содержит два основных элемента: бюджетную стратегию и бюджетную тактику.

Бюджетная стратегия - это долгосрочный курс бюджетной политики государства, рассчитанный на перспективу и обусловливающий решение крупномасштабных задач, которые определяются общенациональной стратегией социально-экономического развития страны. Бюджетная стратегия предполагает установление основных направлений бюджетной политики, а также разработку экономических рычагов их реализации. Основой разработки бюджетной стратегии является бюджетное прогнозирование.

Бюджетная тактика является быстродействующим механизмом бюджетной политики в стране, гибким методом поиска краткосрочного равновесия, стабилизации и приспособления к условиям, которые постоянно изменяются. Бюджетная тактика фактически выступает конкретизацией бюджетной стратегии. С помощью бюджетной тактики органы управления обеспечивают реализацию текущих задач функционирования и развития бюджетной системы страны на определенном историческом этапе. Основой разработки бюджетной тактики является бюджетное планирование.

Основными показателями бюджетной политики являются следующие показатели бюджетной статистики: государственные квоты и специфические показатели [16].

Основными документами для формирования бюджетной тактики в Украине являются:

- макроэкономический прогноз социально-экономического развития страны, составным элементом которого являются основные прогнозные показатели сводного бюджета страны;

- основные направления бюджетной политики (Бюджетная резолюция).

Направления бюджетной политики в Украине будут исследованы во второй главе. При этом уделим внимание возможности применения в нашей стране традиционных для развитых стран подходов. Поэтому следующий параграф посвятим выявлению особенностей кейнсианского и неоклассического подходов.

2.2 Кейнсианский и неоклассический подходы к бюджетной политике

Долгое время финансовая наука считала законом равновесие бюджета, его бездефицитность. Дж. Кейнс впервые публично заявил, что сам по себе бюджетный дефицит не страшен для экономики. В настоящее время финансовое положение страны считается нормальным при дефиците 2-3% от ВВП.

Согласно концепции дефицитного финансирования бюджетных расходов дефицит рассматривается как положительное явление. Считается, что расходы способствуют росту благосостояния страны, это влияет на увеличение доходов получателей бюджетных средств, стимулирует покупательский спрос.

Чтобы повлиять на улучшение экономики, Кейнс считал необходимым государственное регулирование доходов, прежде всего заработной платы и регулирование нормы ссудного процента. А также он считал, что значительное влияние на экономику оказывает проведение бюджетной политики государства. «Государство должно будет оказывает свое руководящее влияние… частично путем соответствующей системы налогов, частично фиксированием нормы процента, и, возможно, другими способами»[19]. В его концепции существуют мультипликатор государственных расходов. Рост государственных расходов может компенсировать сокращение или недостаточный рост частных инвестиций. Причем, Кейнсу не важно, куда будут направлены бюджетные средства (пусть хоть в бесполезные занятия - на строительство египетских пирамид или на развитие ВПК), лишь бы это обеспечило доход и занятость. «Сооружение пирамид, землетрясения, даже войны могут послужить к увеличению богатства…» [17].

Подобно Кейнсу и его последователям вывод о важное значение роли государства в экономике предавали неоклассики. Так, основоположник Фрейбургской школы Вальтер Ойкен аргументировал необходимость активной социальной политики, перераспределения национального дохода через госбюджет с целью сокращения неравенства в доходах. Существенным моментом является стабильность государственной экономической политики, что само по себе становится средства антициклического регулирования. С этих позиций Ойкен и его последователя подвергли критике кейнсианскую и неокейнсианскую теории государственного регулирования. [14, с.315]

Теоретики Кельнской школы осуществили некоторую трансформацию концепции Ойкена. Во главу угла была поставлена активная социальная политика государства, осуществляемая посредством перераспределения национального дохода (прогрессивная система налогообложения в сочетании с трансфертными выплатами из бюджета), формирование качественной социальной инфраструктуры и развитой системы социального страхования.

Увеличение правительственных расходов вызывает рост размеров равновесного чистого национального продукта, а сокращение этих расходов ведет к снижению его величины. Напротив, увеличение налогов вызывает сжатие, а сокращение налогов - расширение равновесного чистого национального продукта. Соответственно фискальная политика, ориентированная на борьбу с безработицей, предусматривает рост правительственных расходов и сокращение налогов - то есть бюджетные дефициты. В свою очередь, элементами фискальной политики, имеющей целью коррекцию инфляции спроса, становятся сокращения правительственных расходов при росте налогов - то есть появление бюджетных излишков.

Законодательное одобрение и последующая реализация соответствующей фискальной политики вызывают ряд вопросов, ставят определенные проблемы. Наиболее серьезные из них следующие:

- Возможно ли сделать выработку и реализацию фискальной политики более своевременными, чтобы обеспечить ее максимальную эффективность в противодействии экономическим колебаниям?

- Может ли экономика рассчитывать на то, что конгресс законодательно одобряет такую фискальную политику, которая соответствует ситуации?

- Стимулирующий эффект фискальной политики может быть значительно ослаблен, если она вытесняет часть частных капиталовложений.

- Некоторая часть положительного воздействия стимулирующей фискальной политики может быть распылена инфляцией.

- Фискальная политика может оказаться неэффективной или несоответствующей в результате непредвиденных событий в мировой экономике. Кроме того, фискальная политика может ускорить появление изменений валютного курса, что ослабляет эффект этой политики.

- Сторонники экономической теории, ориентированной на предложение, отмечают, что кейнсианская фискальная политика не в состоянии учитывать воздействие изменений налогов на совокупное предложение.

Однако, следует отметить, что неолибералы даже в условиях кризисных явлений в экономике стремились к ежегодному сбалансированию бюджета и сокращению бюджетного дефицита [14, с. 315].

Представитель чикагской школы неолиберализма Фридмен считал, что надо не расширять государственные трансферты и формы социальной помощи, а бороться с безработицей через улучшение информированности населения о рынке труда. Тем самым он отдавал приоритет не бюджетно-налоговой политике, а денежно-кредитной.

Кризис кейнсианской системы государственного регулирования обусловил формирования неоклассифического варианта анализа трансформации экономической системы [14, с. 324]. Новая версия этой теории - неоконсерватизм - породили экономику предложения и теорию рациональных ожиданий. Сторонники экономики предложения пришли к обоснованию требования снижения налоговых ставок.

По мере роста последних снижаются реальные доходы (что обусловливает снижение объема инвестирования), и уменьшается предельная эффективность инвестирования (что подрывает стимулы к инвестированию вообще). Рекомендации монетаризма могут дать положительный эффект только в соединении с налоговой реформой.

Помимо уменьшения налогового бремени, теоретики экономики предложения настаивают на большей дифференциации налоговых ставок. Максимальному сокращению подлежат налоги, падающие на доходы от расширения капиталовложений. Эти налоги парализуют инвестиционную активность. Как следствие, рекомендации экономики предложения включают обоснование необходимости сокращения налогов на прибыль. Это позволит увеличить финансовое покрытие инновационных инвестиций в сочетании с активизацией побуждений к инвестированию, будет способствовать возрастанию спроса на услуги труда и уменьшению безработицы, превышающей естественный уровень.

По нению консерваторов, следствием налоговых реформ явится не только возрастание инвестиционной активности, но и создание предпосылок сокращения бюджетного дефицита, а, значит, устранение важнейшего инфляционного фактора. Это положение иллюстрируется теоретиками предложения с помощью так называемого эффекта Лаффера. Американский экономист Артур Лаффер в начале 80-х годов установил существование зависимости между динамикой налоговых ставок и объемом налоговых поступлений в бюджет. Рост последних, по Лафферу, возможен только в условиях оптимизации налоговых ставок. Максимизация налоговых ставок оказывает угнетающее, парализующее воздействие на производство. Как следствие, сокращается база налогообложения и уменьшается объем налоговых поступлений. Напротив, приближение налоговых ставок к некоему оптимальному уровню (при котором доходы бюджета максимальны) способствует активизации предпринимательства, возврату хозяйствующих субъектов в легальный сектор экономики, расширению базы налогообложения и, в конечном счете, росту поступлений в бюджет. Эти выводы не соответствуют размерам общего налогового бремени производителей, которое составляет в настоящее время в Беларуси, Молдове, России более 25 % ВВП, в Украине - около 30 % ВВП.

Эффект Лаффера графически изображается с помощью известной кривой Лаффера, построение которой позволяет найти оптимальный уровень налоговых ставок (рис. 1.4.1)

Рис. 1.4.1 Кривая Лаффера

На рисунке введены следующие обозначения:

X- уровень налоговых ставок в процентах;

Y - среднегодовой объем государственных доходов в результате налогообложения;

X_opt- оптимальный размер налоговых ставок;

Y_max- максимальная величина налоговых доходов в бюджет;

E - точка оптимума налогообложения, после прохождения которой рост налоговых ставок обусловливает сокращение бюджетных доходов.

С эффектом Лаффера в концепции неконсерваторов сопрягается эффект Барро, получивший название по имени современного американского экономиста Роберта Барро. В работе «Деньги, ожидание и деловой цикл» Барро исследовал и описал «эффект вытеснения» государством частного спроса на кредитные ресурсы. Стремясь к сокращению бюджетного дефицита, государство размещает на финансовом рынке свои долговые обязательства с привлекательными процентными ставками. Происходит оттягивание государством тех кредитных ресурсов, которые могли бы быть инвестированы в производство, частный бизнес вытесняется с финансового рынка. Другим негативным последствием расширения государственного присутствия на финансовом рынке становится удорожание кредита в результате увеличения спроса на деньги, что еще более сокращает финансовую базу инвестиций. Как следствие, тормозится экономический рост. Таким образом, неконсерваторы обосновывают вывод о неприемлемости бюджетной политики дефицитного финансирования в качестве средства государственного регулирования экономики. Этот вывод вполне созвучен рекомендациям монетаризма.

Дефицит госбюджета может быть сокращен посредством приватизации, избавляющей государство от расходов на содержание убыточных предприятий. Резервом уменьшения дефицита бюджета является и сокращение чрезмерных социальных программ.

3. Государственный бюджет и бюджетная политика Украины

3.1 Доходы Государственного бюджета Украины

В соответствии с бюджетной классификацией Украины доходы бюджета классифицируются по определенным разделам (приложение 1). В таблице 2.1.1 представлена структура доходов сводного бюджета Украины

Таблица 2.1.1 Структура доходов сводного бюджета Украины в 2002-2007 гг., %%

Вид дохода	2002	2003	2004	2005	2006	2007
					план	прогноз
Всего доходов, в т.ч.:	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
Налог на добавленную стоимость	22,2	22,3	23,5	20,3	20,3	20,3
Налог на прибыль	15,5	15,6	15,9	15,9	16,6	16,8
Акцизный сбор	6,7	7,0	7,5	8,3	8,3	8,3
Налог на доходы физических лиц	17,8	17,0	15,3	17,3	17,7	18,8
Неналоговые доходы	28,0	25,0	23,5	23,5	22,7	21,9
Другие доходы	9,8	13,1	14,3	14,3	14,4	13,9

Основу доходов сводного бюджета Украины составляют налоговые поступления. При этом основным источником бюджетных доходов является налог на добавленную стоимость (поступает в Государственный бюджет). Его удельный вес в структуре доходов сводного бюджета превышает 20 процентов. Для сравнения удельный вес неналоговых доходов составляет не более 28 %. За период с 2002 по 2004 год отмечается тенденция снижения доли неналоговых доходов за счет увеличения доли налоговых поступлений. На 2005-2007 год сохраняется такая тенденция.

Следующим по значимости для доходов сводного бюджета является налог на доходы физических лиц (поступает в местный бюджет). Этому налогу при формировании бюджета на 2004 год было уделено особое внимание в виду замены прогрессивной шкалы на единую ставку налогообложения - 13 %. Действие новой ставки планируется на период 2004-2006 гг., а с 2007 года ставка подоходного налога должна составить 15 %. Удельный вес этого налога в структуре доходов сводного бюджета до 2004 года был примерно на уровне 17,0 процентов. В 2004 году снижение поступлений от доходов физических лиц до уровня 15,2 %. Предполагается, что реформа системы налогообложения доходов граждан призвана не только существенно снизить их налоговые обязательства, но и обеспечить значительное расширение налоговой базы и потребительского спроса путем увеличения реальных доходов граждан. Поэтому в дальнейшем прогнозируется постепенное увеличение доли поступлений подоходного налога в бюджет.

Значительный удельный вес в структуре доходов сводного бюджета имеют налог на прибыль предприятий и акцизный сбор. С учетом прогнозных показателей их удельный вес соответственно составляет 15,5 -16,8 %% и 6,7 - 8,3 %. В период с 2002 по 2004 годы наметилась тенденцию к увеличению их доли в бюджете, которая сохраняется и на период с 2005 по 2007 годы.

В Бюджетном кодексе определен следующий состав доходов Государственного бюджета Украины:

доходы, получаемые в соответствии с законодательством о налогах, сборах и обязательных платежах и Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов», а также от платы за услуги, оказываемые бюджетными учреждениями, которые содержатся за счет Государственного бюджета Украины, и других определенных законодательством источников, включая средства от продажи активов, принадлежащих государству или предприятиям, учреждениям и организациям, а также проценты и дивиденды, начисленные на долю имущества, принадлежащего государству в имуществе хозяйственных обществ;

гранты и подарки в стоимостном исчислении;

межбюджетные трансферты из местных бюджетов.

Доходы Государственного бюджета Украины формируются за счет:

налога на прибыль предприятий всех форм собственности (кроме коммунальной);

акцизного сбора;

части государственной пошлины;

рентной платы за нефть и газ, добываемые на территории Украины;

разных сборов и платежей за использование природных ресурсов общегосударственного значения (водных, лесных, недр);

других доходов, установленных законодательством Украины и отнесенных к доходам Государственного бюджета Украины.

К недостаткам формирования доходной части Государственного бюджета Украины последних лет относятся:

- вынужденная ориентация на несовершенное налоговое законодательство;

- взимание части прибыли государственных предприятий, в результате чего государственные предприятия ставятся в неравные условия с частными предприятиями - нарушается такой принцип налогообложения, как равное налоговое бремя независимо от форм собственности;

- введение дополнительных льгот по налогу на добавленную стоимость;

- планируются изъятия доходов Национального банка Украины, вследствие чего ставится под угрозу стабильность денежно-кредитной системы страны;

- для местных бюджетов применяется негативная практика фискальных изъятий.

Доходы местных бюджетов Украины формируются за счет:

1) собственных доходов, полученных на определенной территории;

2) поступлений, которые закреплены за бюджетами разных уровней в определенных процентах;

3) сумм межбюджетных трансфертов.

Корзину доходов бюджетов местного самоуправления составляют налоги и сборы (обязательные платежи), которые закреплены на постоянной основе за бюджетами местного самоуправления и учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов. В бюджетной практике эта корзина получила название корзины №1, а собственные доходы составляют корзину №2.

Для обеспечения реализации общих социально-экономических и культурных программ территориальных общин доходы бюджета АРК и областных бюджетов, учитываемые при определении объемов межбюджетных трансфертов, формируются за счет:

1) 25 процентов подоходного налога с граждан, взимаемого на соответствующей территории;

2) 25 процентов платы за землю, взимаемой на территории АРК и соответствующей области;

3) платы за лицензии на ведение определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты, выдаваемые Советом министров АРК и областными государственными администрациями.

Для обеспечения реализации общих социально-экономических и культурных программ территориальных общин доходы районных бюджетов, учитываемые при определении объемов межбюджетных трансфертов, формируются за счет:

1) 50 процентов подоходного налога с граждан, взимаемого на территории сел, поселков, городов районного значения и их объединений;

2) 15 процентов платы за землю, уплачиваемой на территории сел, поселков, городов районного значения и их объединений;

3) платы за лицензии на ведение определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты, выдаваемые районными государственными администрациями;

4) платы за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, взимаемой районными государственными администрациями;

5) поступлений административных штрафов, налагаемых районными государственными администрациями или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями.

Состав доходов и расходов бюджетов районов в городах (при их создании) определяется городским советом в соответствии с полномочиями, переданными районным в городах советам.

3.2 Расходы Государственного бюджета Украины

Расходы Государственные бюджета регламентируются соответствующими законодательными и нормативными актами. В Украине - Бюджетным кодексом, Законом о Государственном бюджете на текущий год, Бюджетной классификацией, другими. В Украине предусмотрены четыре классификации расходов: функциональная; экономическая; ведомственная; программная. В таблице 2.2.1 представлена структура расходов сводного бюджета Украины согласно основным группам функциональной классификации.

Таблица 2.2.1. Структура расходов сводного бюджета Украины в 2002-2007 гг., %

Вид расхода	2002	2003	2004	2005	2006 план	2007 прогноз
Государственное управление	9,3	13,6	9,2	8,9	8,9	8,7
Оборона и правоохранительная деятельность	14,1	13,7	14,3	13,6	13,6	13,6
Блок социальных расходов	56,0	50,2	52,3	51,4	52,0	52,8
Экономическая деятельность	12,6	17,1	15,9	17,0	16,8	16,1
Обслуживание государственного долга	4,8	4,0	4,3	5,4	5,3	5,0
Другие расходы	3,3	2,4	3,9	3,7	3,4	3,8

Основная доля расходов приходится в сводном бюджете на блок социальных расходов, куда сводит социальное обеспечение и социальная защита населения, образование, охрана здоровья и другие. На эту группу приходится более половины всех расходов бюджета. Следующими по значимости выделяются расходы на экономическую деятельность, а также расходы на оборону и правоохранительную деятельность. Их динамика несколько отличается друг от друга. Если в целом предусматривается увеличение доли расходов на экономическую деятельность (в 2002 году они составили 12,6 %, а прогноз на 2007 год - 16,1 %), то в отношении доли расходов на оборону и правоохранительную деятельность прогнозируется ее некоторое снижение (соответственно 14,1 % и 13,6 %).

С учетом деления расходов в зависимости от уровня управления в Украине выделяют следующие виды расходов на осуществление полномочий органов власти определенного уровня:

Расходы на осуществление полномочий, выполняемых за счет средств государственного бюджета и местных бюджетов, которые делятся на:

1) расходы на обеспечение конституционного строя государства, государственной целостности и суверенитета, независимого судопроизводства, а также другие предусмотренные Бюджетным кодексом расходы, которые не могут быть переданы на исполнение АРК и местному самоуправлению;

2) расходы, которые определяются функциями государства и могут быть переданы к исполнению АРК и местному самоуправлению с целью обеспечения наиболее эффективного их исполнения на основе принципа субсидиарности;

3) расходы на реализацию прав и обязанностей АРК и местного самоуправления, которые имеют местный характер и определены законами Украины.

Расходы второй и третьей групп осуществляются за счет средств местных бюджетов, в том числе трансфертов из Государственного бюджета Украины. Ответственность за осуществление расходов данных групп возлагается на Совет министров АРК, местные государственные администрации, исполнительные органы соответствующих советов, городских, поселковых, сельских голов (если соответствующие исполнительские органы не созданы).

Бюджетные назначения устанавливаются решением о местном бюджете на конкретные цели, связанные с реализацией соответствующих программ. Перечень программ зависит от уровня местного бюджета.

Можно выделить две группы расходов местного бюджета в Украине:

1) расходы, учитываемые при определении объема межбюджетных трансфертов;

2) расходы, не учитываемые при определении объема межбюджетных трансфертов.

При этом расходы первой группы различаются в зависимости от бюджетного уровня:

1) села, поселки, города районного подчинения и их объединения;

2) районы, города республиканского и областного подчинения.

Разграничение видов расходов между местными бюджетами осуществляется на основе принципа субсидиарности с учетом критериев полноты оказания услуги и приближения ее к непосредственному потребителю. В соответствии с этими критериями виды расходов делятся на следующие группы:

1) расходы на финансирование бюджетных учреждений и мероприятий, обеспечивающих необходимое первоочередное оказание социальных услуг, гарантированных государством, и расположенных наиболее близко к потребителям;

2) расходы на финансирование бюджетных учреждений и мероприятий, обеспечивающих оказание основных социальных услуг, гарантированных государством для всех граждан Украины;

3) расходы на финансирование бюджетных учреждений и мероприятий, обеспечивающих гарантированные государством социальные услуги для отдельных категорий граждан, или финансирование программ, потребность в которых существует во всех регионах Украины.

Расходы первой группы осуществляются из бюджетов сел, поселков, городов и их объединений. Расходы второй группы осуществляются из бюджетов городов республиканского АРК и городов областного значения, а также районных бюджетов. Расходы третьей группы осуществляются из бюджета АРК и областных бюджетов. Из бюджетов городов Киева и Севастополя осуществляются расходы всех трех групп.

К расходам, осуществляемым из Государственного бюджета Украины, относятся расходы на:

1) государственное управление (законодательную власть, исполнительную власть, Президента Украины);

2) судебную власть;

3) международную деятельность;

4) фундаментальные и прикладные исследования и содействие научно-техническому прогрессу государственного значения, международные научные и информационные связи государственного значения;

5) национальную оборону;

6) правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства;

7) образование;

8) здравоохранение;

9) социальную защиту и социальное обеспечение;

10) культуру и искусство;

11) государственные программы поддержки телевидения, радиовещания, прессы, книгоиздания, информационных агентств;

12) физическую культуру и спорт;

13) государственные программы поддержки регионального развития и приоритетных отраслей экономики;

14) программы реставрации памятников архитектуры государственного значения;

15) государственные программы развития транспорта, дорожного хозяйства, связи, телекоммуникаций и информатики;

16) государственные инвестиционные проекты;

17) государственные программы по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, охране окружающей природной среды и ядерной безопасности, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийного бедствия;

18) создание и пополнение государственных запасов и резервов;

19) обслуживание государственного долга;

20) проведение выборов и референдумов;

21) другие программы, имеющие исключительно государственное значение.

Бюджетным кодексом Украины предусмотрены в составе Государственного бюджета секретные расходы. Они даются без детализации и предназначены для финансирования обеспечения национальной безопасности. Отчеты об использовании средств рассматриваются комитетами ВРУ по вопросам бюджета, законодательного обеспечения правоохранительной деятельности, борьбы с организованной преступностью и коррупцией, по вопросам национальной безопасности и обороны. Отдельные отчеты заслушиваются ВРУ на закрытом заседании.